kế toán phân tích và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh mtv công trình công cộng vĩnh long

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ THỊ THANH THÙY MSSV: 4114168 KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG VĨNH LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán tổng hợp Mã ngành: 52340301 Tháng 11 - 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ THỊ THANH THÙY MSSV: 4114168 KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG VĨNH LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN HÀ MỸ TRANG Tháng 11 – 2014 LỜI CẢM TẠ Trong suốt quảng đường học tập từ tiểu học đến trung học rồi đại học, thì đối với em giảng đường đại học chính là nơi đã truyền đạt những gì tốt đẹp, quý báu và cần thiết nhất để em bước vào đời bước vào cuộc sống thực tế ngoài xã hội. Qua thời gian bốn năm em học tập tại trường tuy nó không quá ngắn mà cũng không quá dài nhưng đủ thời gian để em học tập và tích lũy kiến thức, là nơi đã dạy dỗ, hướng dẫn em một cách tận tình cả về tri thức và cuộc sống, là nơi truyền đạt lại cho em những kiến thức cũng như kinh nghiệm vô cùng đáng quý để em bắt đầu cho con đường đi của riêng em. Và giờ đi khi em đã sắp rời xa nhà trường, bạn bè và thầy cô em xin gởi lời cảm ơn chân thành nhất đến quý Thầy Cô trường Đại Học Cần Thơ nói chung và Các Thầy Cô trong khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh cũng như những Thầy Cô trong bộ môn Kế toán - Kiểm toán nói riêng đã dạy bảo em chỉ dạy cho em truyền đạt những kiến thức và kinh nghiệm của mình để em có thể tự tin vững bước trên con đường tương lai. Em xin gởi lời cảm ơn chân thành đặc biệt và xâu sắc nhất đến cô Hà Mỹ Trang người cô đã nhiệt tình, chỉ dạy, hướng dẫn và giúp đỡ tư vấn và chỉ ra những khuyết điểm trong bài làm của em để em có thể hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp của mình. Em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến Ban Lãnh Đạo, Ban Giám Đốc công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long, các cô chú anh chị và nhất là đến các cô chú trong phòng kế toán tài vụ đã hỗ trợ cũng như cung cấp những số liệu, chứng từ cần thiết và đầy đủ chính xác để em có thể hoàn thành tốt nhất bài luận văn này. Và cuối lời em xin gởi những lời chúc chân thành và tốt đẹp nhất đến quý Thầy Cô Trường Đại Học Cần Thơ, các Ban lãnh đạo cũng như những cô chú anh chị trong công ty TNHH MTV Công trình Công Cộng Vĩnh Long luôn luôn dồi dào sức khỏe thành công trong công việc và ngày càng phát triển hơn trong tương lai. Xin chân thành cảm ơn. Cần Thơ, ngày… tháng… năm 2014 Người thực hiện Ngô Thị Thanh Thùy i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày.... tháng... năm 2014 Người thực hiện Ngô Thị Thanh Thùy ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. Vĩnh Long, ngày… tháng… năm 2014 Thủ trưởng đơn vị iii MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU .................................................................................. 1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ............................................................................... 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .................................................................................. 1 1.2.1 Mục tiêu chung ....................................................................................... 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ....................................................................................... 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu ................................................................................... 2 1.3.1 Không gian.............................................................................................. 2 1.3.2 Thời gian ................................................................................................. 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................. 2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........... 3 2.1 Cơ sở lý luận .............................................................................................. 3 2.1.1 Một số khái niệm cơ bản ........................................................................ 3 2.1.1.1 Khái niệm doanh thu ............................................................................ 3 2.1.1.2 Khái niệm chi phí................................................................................. 4 2.1.1.3 Khái niệm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .............................. 6 2.1.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ..................................................... 6 2.1.2.1 Kế toán doanh thu ................................................................................ 6 2.1.2.2 Kế toán chi phí ..................................................................................... 11 2.1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh .................................................. 19 2.1.3 Phân tích hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ số tài chính ............. 20 2.2 Phương pháp nghiên cứu ........................................................................... 21 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu ................................................................. 21 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ................................................................ 21 Chương 3 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG VĨNH LONG .............................................................................................................. 23 3.1 Lịch sử hình thành ..................................................................................... 23 3.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty.................................................................. 23 iv 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển .......................................................... 23 3.2 Ngành nghề kinh doanh và chức năng nhiệm vụ của công ty ................... 24 3.3 Cơ cấu tổ chức ........................................................................................... 25 3.3.1 Sơ lược bộ máy quản lý của công ty ...................................................... 25 3.3.2 Vị trí, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty ............................................. 27 3.4 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty ......................................................... 28 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán................................................................. 28 3.4.2 Hình thức tổ chức kế toán ....................................................................... 29 3.5 Sơ lược về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty .............................. 31 3.5.1 Sơ lược về kết quả kinh doanh qua 3 năm 2011-2013 ........................... 31 3.5.2 Sơ lược về kết quả kinh doanh qua 6 tháng đầu năm 2012-2014........... 33 3.6 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển ..................................... 35 3.6.1 Thuận lợi ................................................................................................. 35 3.6.2 Khó khăn ................................................................................................. 36 3.6.3 Phương hướng phát triển ........................................................................ 37 Chương 4: KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG VĨNH LONG ................................................. 38 4.1 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty trong tháng 6 năm 2014............................................................................................. 38 4.1.1 Kế toán doanh thu ................................................................................... 38 4.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................................ 38 4.1.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính ............................................................. 44 4.1.1.3 Thu nhập khác...................................................................................... 44 4.1.2 Kế toán chi phí ........................................................................................ 45 4.1.2.1 Giá vốn hàng bán ................................................................................. 45 4.1.2.2 Chi phí bán hàng .................................................................................. 48 4.1.2.3 Chi phí tài chính................................................................................... 48 4.1.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp .............................................................. 49 4.1.2.5 Chi phí khác ......................................................................................... 52 v 4.1.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .................................................... 53 4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ..................................................... 53 4.2 Kế toán phân tích báo cáo tài chính của công ty giai đoạn 3 năm từ 20112013 và 6 tháng đầu năm 2014 ........................................................................ 56 4.2.1 Phân tích doanh thu ................................................................................ 56 4.2.1.1 Phân tích doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................. 60 4.2.1.2 Phân tích doanh thu hoạt động tài chính.............................................. 62 4.2.1.3 Phân tích thu nhập khác ....................................................................... 62 4.2.2 Phân tích chi phí ..................................................................................... 64 4.2.2.1 Phân tích giá vốn hàng bán .................................................................. 68 4.2.2.2 Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp ............................................... 70 4.2.2.3 Phân tích chi phí khác .......................................................................... 73 4.2.3 Phân tích lợi nhuận ................................................................................. 74 4.2.3.1 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ........................................... 78 4.2.3.2 Lợi nhuận khác .................................................................................... 78 4.2.4 Đánh giá hoạt động kinh doanh thông qua chỉ tiêu sinh lời ................... 79 4.2.4.1 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu ................................................. 79 4.2.4.2 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản .............................................. 79 4.2.4.3 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sỡ hữu ........................................ 80 Chương 5: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG VĨNH LONG ....................................... 81 5.1 Nhận xét chung về công tác kế toán của công ty ...................................... 81 5.1.1 Ưu điểm .................................................................................................. 81 5.1.2 Nhược điểm ............................................................................................ 82 5.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty ..................................... 83 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................... 84 6.1 Kết luận ...................................................................................................... 84 6.2 Kiến nghị ................................................................................................... 84 6.2.1 Đối với nhà nước .................................................................................... 84 vi 6.2.2 Đối với địa phương ................................................................................. 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................... 86 PHỤ LỤC ........................................................................................................ 87 Phụ lục 1.................................................................................................. 87 Phụ lục 2………………………………………………………………102 Phụ lục 3………………………………………………………………114 Phụ lục 4………………………………………………………………121 vii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Báo cáo kết quả kinh doanh giai đoạn 2011-2013 ........................... 32 Bảng 3.2 Báo cáo kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm 2011-2013 ............... 34 Bảng 4.1 Giá trị và tỷ trọng các khoản doanh thu và thu nhập khác của công ty giai đoạn từ 2011 đến 2013 ............................................................................. 57 Bảng 4.2 Giá trị và tỷ trọng các khoản doanh thu và thu nhập khác của công ty giai đoạn từ 2012 đến 2014 ............................................................................. 59 Bảng 4.3 Tình hình doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giai đoạn 3 năm 2011 đến 2013.................................................................................................. 60 Bảng 4.4 Giá trị các khoản giảm trừ doanh thu của công ty giai đoạn 3 năm 2011 đến .......................................................................................................... 61 Bảng 4.5 Tình hình doanh thu hoạt động tài chính giai đoạn 2011- 2013 ...... 62 Bảng 4.6 Tình hình biến động thu nhập khác của công ty giai đoạn từ năm 2011 – 2013 ..................................................................................................... 63 Bảng 4.7 Tình hình biến động của các khoản mục chi phí của công ty giai đoạn2011-2013 ................................................................................................ 65 Bảng 4.8 Tình hình biến động các khoản mục chi phí của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm từ 2012 – 2014 ........................................................................ 67 Bảng 4.9 Tình hình biến động giá vốn hàng bán từ 2011-2013 ...................... 69 Bảng 4.10Tình hình biến động chi phí quản lý doanh nghiệp giai đoạn từ 2011 đến năm 2013 ................................................................................................... 71 Bảng 4.11 Tình hình biến động chi phí khác từ 2011-2013 ............................ 73 Bảng 4.12 Tình hình biến động lợi nhuận từ 2011-2013 ................................ 75 Bảng 4.13 Tình hình biến động của lợi nhuận giai đoạn 6 tháng đầu năm từ 2012 đến 2014.................................................................................................. 77 Bảng 4.14 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu ........................................... 79 Bảng 4.15 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản ......................................... 79 Bảng 4.16 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sỡ hữu................................... 80 viii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............... 7 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại ........................................... 8 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán hàng bán trả lại ....................................................... 8 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán .................................................... 9 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính ................................ 10 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác ......................................................... 11 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán .................................................... 12 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng ..................................................... 13 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp ................................. 15 Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính.................................................... 16 Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán chi phí khác .......................................................... 17 Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ..................... 18 Hình 2.13 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh ................................ 20 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty .......................................................... 25 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán .......................................................... 28 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cái ............................... 30 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ......... 39 Hình 4.2 Lưu đồ nhận tiền thanh toán hợp đồng của khách hàng ................... 41 Hình 4.3 Lưu đồ luân chuyển giá vốn hàng bán .............................................. 46 Hình 4.4 Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty tháng 6 năm 2014 ......................................................................................................... 55 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH : bảo hiểm xã hội BHYT : bảo hiểm y tế BHTN : bảo hiểm thất nghiệp CNVC : công nhân viên chức CP : chi phí CVCX : công viên cây xanh DN : doanh nghiệp DT : doanh thu GTGT : giá trị gia tăng KD : kinh doanh KPCĐ : kinh phí công đoàn LĐ : lao động MTV : một thành viên RHC : rút hầm cầu SX : sản xuất TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : tài sản cố định TSCĐHH : tài sản cố định hữu hình TSCĐVH : tài sản cố định vô hình TNĐT : thoát nước đô thị UBND : ủy ban nhân dân VSĐT : vệ sinh đô thị VCR : vận chuyển rác XĐKQKD : xác định kết quả kinh doanh XLR : xử lý rác x CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Hiện nay đất nước ta đang trên đà phát triển và hội nhập vào nền kinh tế thế giới theo hướng công nghiệp và hiện đại. Là một doanh nghiệp 100% vốn sở hữu là Nhà nước, hoạt động công ích với vai trò kinh doanh trong lĩnh vực công cộng đô thị không vì mục tiêu lợi nhuận. Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long không phải đối phó với tình trạng cạnh tranh gay gắt như những doanh nghiệp khác, nhưng để tồn tại và phát triển công ty cần phải từng bước hoàn thiện hệ thống tổ chức quản lý của mình, đảm bảo việc khai thác và sử dụng các nguồn lực một cách hiệu quả mà nhất là con người là nhân tố quyết định, tránh những lãng phí không cần thiết góp phần nâng cao triệt để hiệu quả hoạt động của công ty. Bên cạnh đó còn là doanh nghiệp Nhà nước hoạt động công ích trong lĩnh vực vệ sinh môi trường, chiếu sáng đô thị và công viên cây xanh. Ngoài ra còn tham gia kinh doanh xây dựng và làm dịch vụ thuộc các lĩnh vực phúc lợi công cộng xã hội. Với những họat động trên công ty đã góp phần làm cho môi trường đô thị ngày thêm sáng, xanh, sạch đẹp, đáp ứng yêu cầu đô thị hoá, phát triển nền kinh tế xã hội tỉnh nhà. Từ nhận thức tầm quan trọng của doanh nghiệp từng bước hoàn thiện bộ máy tổ chức của mình, để hoạt động ngày càng hiệu quả hơn, Công ty đã tích cực tổ chức xây dựng hoàn thiện hệ thống quản lý phù hợp với xu thế phát triển chung của đất nước. Duy trì và phát triển đơn vị bền vững trong nền kinh tế thị trường là vấn đề khó khăn và thách thức được đặt ra đối với các nhà lãnh đạo. Từ lý do trên chúng ta có thể thấy được việc xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty là rất quan trọng và cần thiết nên chính vì lẽ đó tôi đã chọn cho mình đề tài để làm luận văn tốt nghiệp đó chính là “Kế toán phân tích và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Công trình Công cộng Vĩnh Long”. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Xác định, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn từ 2011 - 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. Từ đó đề xuất một số giải pháp 1 cần thiết để giúp công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh trong những giai đoạn tiếp theo. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn từ năm 2011 – 2013 để nhằm thấy được những ưu và khuyết điểm của công ty. - Kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty thông qua kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng 6 năm 2014. - Đề xuất một số giải pháp để khắc phục những khó khăn, khuyết điểm nhằm giúp cho công ty cải thiện tốt hơn trong tương lai. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài này được thực hiện tại công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long. 1.3.2 Thời gian - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: Đề tài sử dụng số liệu thu thập trong 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. - Đối với thời gian về số liệu kế toán: số liệu được sử dụng phân tích thực trạng trong bài là tháng 6 năm 2014. - Đề tài được thực hiện từ ngày 11/08/2014 đến ngày 17/11/2014. 1.3.3 Đối tượng nguyên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là kế toán phân tích và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Một số khái niệm cơ bản 2.1.1.1 Khái niệm doanh thu Chuẩn mực số 14 nói về Doanh thu và thu nhập khác (Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ tài chính) quy định như sau: a) Khái niệm Doanh thu là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp. Doanh thu được phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản. Nó được xác định bằng giá trị hợp lý bằng các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. b) Điều kiện ghi nhận doanh thu  Ghi nhận doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau:  Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua;  Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá;  Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;  Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;  Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.  Doanh thu cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện sau:  Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;  Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; 3  Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán;  Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.  Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính:  Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp DV đó;  Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;  Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ;  Tiền bản quyền ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng;  Cổ tức, LN được chia được ghi nhận khi cổ đông đươc quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận LN từ việc góp vốn. 2.1.1.2 Khái niệm chi phí a) Khái niệm Theo giáo trình Kế Toán Chi Phí của ThS. Bùi Văn Trường (Bộ môn Kế Toán quản trị và Phân tích hoạt động kinh doanh - Khoa kế toán kiểm toán, 2005, trang 6) trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM thì: Chi phí là khoản tiêu hao của các nguồn lực đã sử dụng cho một mục đích, biểu hiện bằng tiền. Chi phí là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí bằng lao động vật hóa phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu. b) Điều kiện ghi nhận chi phí  Chuẩn mực số 1 - Chuẩn mực chung: chi phí sản xuất, kinh doanh và chi phí khác được ghi nhận trong báo cáo kết quả kinh doanh khi các khoản chi phí này làm giảm bớt lợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản hoặc tăng nợ phải trả và chi phí này phải xác định được một cách đáng tin cậy. Các chi phí được ghi nhận trong Báo cáo kết quả kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí. Một khoản chi phí được ghi nhận ngay vào Báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ khi chi phí đó không đem lại lợi ích kinh tế trong các kỳ sau.  Chuẩn mực số 2 - Hàng tồn kho: khi bán hàng tồn kho, giá gốc của hàng tồn kho đã bán được ghi nhận là CP SX, KD trong kì phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng được ghi nhận. Tất cả các khoản chênh lệch giữa 4 khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải được lập ở cuối niên độ kế toán năm nay phải lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho, sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra và chi phí chung không được phân bổ, được ghi nhận là chi phí sản xuất kinh doanh trong kì. Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập ở cuối niên độ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở năm trước, thì chênh lệch lớn hơn phải được hoàn nhập và ghi giảm CP SX, KD. Ghi nhận giá trị hàng tồn kho đã bán vào chi phí trong kì phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí và doanh thu. Trường hợp một số loại hàng tồn kho được dử dụng để sản xuất ra TSCĐ hoặc sử dụng như nhà xưởng, máy móc, thiết bị tự sản xuất thì giá gốc HTK này được hạch toán vào giá trị TSCĐ.  Chuẩn mực số 3 – Tài sản cố định hữu hình: các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ hữu hình được ghi tăng nguyên giá của tài sản nếu các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó. Các chi phí phát sinh không thỏa mãn điều kiện trên thì ghi nhận là chi phí sản xuất kinh doanh trong kì. Chi phí về sửa chữa và bảo quản TSCĐHH nhằm mục đính khôi phục hoặc duy trì khả năng đem lại lợi ích kinh tế của tài sản theo trang thái hoạt động tiêu chuẩn ban đầu được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì.  Chuẩn mực kế toán số 4 – Tài sản cố định vô hình: chi phí liên quan đến TSCĐVH phải ghi nhận là chi phí sản xuất kinh doanh trong kì hoặc chi phí trả trước. Chi phí phát sinh đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho DN nhưng không được ghi nhận là TSCĐVH thì được ghi nhận là chi phí sản xuất kinh doanh trong kì. Chi phí liên quan đến TSCĐVH được DN ghi nhận là chi phí để XĐKQKD trong kì trước đó thì không được tái ghi nhận vào TSCĐVH.  Chuẩn mực số 14 – Doanh thu và thu nhập khác: các CP về thanh lý và nhượng bán TSCĐ được ghi nhận là CP để XĐKQKD trong kỳ. DT được ghi nhận khi đảm bảo là DN nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch. Khi không thể thu hồi một khoản mà trước đó đã ghi vào DT thì khoản có khả năng không thu hồi được hoặc không chắn thu hồi được đó phải hạch toán vào chi phí sản xuất trong kì không ghi giảm doanh thu. Việc hạch toán các CP phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐHH phải căn cứ vào từng trường hợp cụ thể và khả năng thu hồi các chi phí phát sính sau. Khi giá trị còn lại của TSCĐHH đã bao gồm các khoản giảm về lợi ích kinh tế thì các CP phát sinh sau để khôi phục các lơi ích kinh tế từ TS đó sẽ được tính vào nguyên giá TSCĐ nếu giá trị còn lại của TSCĐ không vượt quá giá trị có thể thu hồi từ TS đó. Trường hợp trong giá mua TSCĐHH đã bao gồm nghĩa vụ của DN phải bỏ thêm các khoản 5 chi phí để đưa TS vào trạng thái sẵn sàng sử dụng thì việc vốn hóa các chi phí phát sinh sau cũng phải căn cứ vào khả năng thu hồi chi phí. 2.1.1.3 Khái niệm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Theo giáo trình” Kế Toán Trong Doanh Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ” của ThS. Nguyễn Phú Giang (Trường ĐH Thương Mại, 2004, trang 234) thì ta có khái niệm sau: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh tế đã được thực hiện trong một thời kì nhất định, được xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả các kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp; kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định theo từng kỳ kế toán (tháng, năm, quý), là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán đó. Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu chất lượng để đánh giá hiệu quả hoạt động và mức độ tích cực trên các mặt của doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu DT lớn hơn CP) hoặc lỗ (nếu DT nhỏ hơn CP). Ta có: Lãi (lỗ) = DT thuần + DT tài chính + thu nhập khác – (giá vốn hàng bán + CP bán hàng + CP quản lý doanh nghiệp + CP tài chính + CP khác). 2.1.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.2.1 Kế toán doanh thu Theo giáo trình Kế Toán Tài Chính của TS. Võ Văn Nhị (Trường Đại Học kinh Tế TP.HCM, 2004, trang 235) thì ta có các khái niệm sau: a) Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (1) Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ đã phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) phát sinh trong quá trình giao dịch. (2) Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT; Hóa đơn bán hàng; Bảng thanh toán hàng đại lý; Phiếu thu tiền bán hàng; Giấy báo của ngân hàng; Phiếu giao hàng;... 6 (3) Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ, có 6 tài khoản cấp 2 sau: 5111 – Doanh thu bán hàng hóa 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản 5118 – Doanh thu khác Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ không có số dư cuối kì TK 333 TK 511 Các khoản thuế làm giảm doanh thu 111, 112, 131 Tiền thanh toán mua hàng TK 3331 Thuế GTGT 152, 153, 156 521, 531, 532 Các khoản giảm trừ doanh thu Bán theo hình thức trao đổi TK 911 Kết chuyển doanh thu thuần TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ b) Kế toán các khoản làm giảm doanh thu  Chiết khấu thương mại (1) Khái niệm Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp đã giảm trừ cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua bán hàng. (2) Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT; 7 - Hợp đồng kinh tế. (3) Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại. TK 521 không có số dư cuối kỳ. 111, 112, 131 521 511, 512 Cuối kì kết chuyển Chiếc khấu thương mại 333 Thuế GTGT Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại  Hàng bán bị trả lại (1) Khái niệm: Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại. Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ. (2) Chứng từ sử dụng Hợp đồng kinh tế; hóa đơn GTGT; … (3) Tài khoản sử dụng Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại. TK 531 không có số dư cuối kỳ. 632 155, 156 Nhập kho lại hàng hóa 111, 112, 131 531 511, 512 Cuối kì kết chuyển Thanh toán với KH 3331 Thuế Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại 8  Giảm giá hàng bán (1) Khái niệm: Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng được người bán chấp nhận trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. (2) Chứng từ sử dụng Hợp đồng kinh tế; hóa đơn GTGT; … (3) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản sử dụng Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán không có số dư cuối kỳ. 111, 112, 131 532 511, 512 Cuối kỳ kết chuyển Số tiền giảm giá 3331 Thuế Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán c) Kế toán doanh thu hoạt động tài chính (1) Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính gồm: - Tiền lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ; lãi cho thuê tài chính...; - Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản; - Cổ tức, lợi nhuận được chia; - Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; - Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng; - Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn. (2) Chứng từ sử dụng - Phiếu thu; Giấy báo có; 9 - Hóa đơn giá trị gia tăng; - Hợp đồng cho vay; - Quyết định chia cổ tức, hợp đồng chuyển nhượng vốn góp,... (3) Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính 911 515 111, 112 Thu lãi tiền gởi Lãi cổ phiếu, trái phiếu Cuối kỳ kết chuyển 111, 112, 138, 152 Thu nhập được chia từ hoạt động kinh doanh 111, 112, 131 Lãi do chuyển nhượng bán chứng khoán Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính d) Kế toán thu nhập khác (1)Khái niệm Doanh thu khác là các khoản thu từ hoạt động xảy ra không thường xuyên trong kỳ kế toán, ngoài các hoạt động chính tạo ra doanh thu, gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; - Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; - Các khoản thuế được Ngân sách Nhà nước hoàn lại; - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; - Các khoản tiền bồi thường của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính vào doanh thu (nếu có); - Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán. 10 (2) Chứng từ sử dụng - Phiếu thu; giấy báo có; - Biên bản thanh lý tài sản cố định; - Hóa đơn GTGT; - Hợp đồng kinh tế; - Quyết định về việc hoàn thuế;.. (3)Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán TK 711 – Thu nhập khác TK 711 không có số dư cuối kì 911 711 111, 112, 113 Thu từ thanh lý nhượng bán tài sản TK 3331 Thuế 111, 112 Kết chuyển thu nhập khác Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng 111, 112 Thu được nợ khó đòi đã xử lý 331, 338 Thu nhập khác 3331 Được giảm thuế GTGT Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 2.1.2.2 Kế toán chi phí Theo giáo trình Kế Toán Tài Chính của TS. Võ Văn Nhị (Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, 2004, trang 235) ta có các khái niệm sau: 11 a) Kế toán giá vốn hàng bán (1) Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số hàng hóa (gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng hóa đã bán trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại); hoặc là giá thành thực tế sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. (2) Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho; - Hóa đơn giá trị gia tăng;… (3) Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán không có số dư cuối kì. 154, 155, 156, 157 632 Giá vốn đã xác định tiêu thụ 911 Kết chuyển giá vốn sang 159 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 154,627 155, 156 Hàng bán bị trả lại nhập kho chi phí do công xuất thấp hơn Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.7: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán b) Kế toán chi phí bán hàng (1) Khái niệm: Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, thường bao gồm các khoản chi phí sau: - Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng; - Chi phí về nguyên vật liệu, bao bì đóng gói, bảo quản sản phẩm; - Chi phí về khấu hao TSCĐ dùng cho công tác bán hàng; - Chi phí về phân bổ công cụ, dụng cụ; 12 - Chi phí về các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng. - Chi phí tiếp khách;... (2) Chứng từ sử dụng - Phiếu chi; giấy báo nợ; phiếu xuất kho; - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định; - Bảng lương; … (3) Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng. TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 như sau: Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên; Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì; Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng; Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ; Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hiểm; Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài; Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác. 334, 338 641 911 Tiền lương và các khoản trích theo lương cho NVBH 152, 153, 142, 242 Kết chuyển chi phí bán hàng Vật liệu công cụ chi phí trả trước 214 Khấu hao TSCĐ 331, 111, 112, 141 Chi phí mua ngoài Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 13 c) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (1) Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành của toàn doanh. Chi phí quản lý doanh nghiệp thường bao gồm các khoản chi phí sau: - Chi phí nhân viên gồm có tiền lương, phụ cấp và 23% BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp; - Chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng cho văn phòng như văn phòng phẩm, các dụng cụ quản lý nhỏ; - Chi phí về khấu hao TSCĐ dùng trong công tác quản lý doanh nghiệp; - Thuế môn bài; thuế nhà đất; thuế GTGT nộp cho sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ (trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp); - Chi phí về dịch vụ thuê ngoài phục vụ cho công tác quản lý như tiền điện, nước, điện thoại văn phòng, tiền thuê các TSCĐ, tiền sửa chữa TSCĐ; - Các khoản chi phí bằng tiền mặt khác như chi phí tiếp khách, tổ chức hội nghị công nhân viên, công tác phí, thù lao cho hội đồng quản trị, chi phí đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ; - Các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng trợ cấp mất việc làm cho công nhân viên. (2) Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng, hoặc hóa đơn GTGT; - Phiếu xuất kho; Phiếu chi; - Bảng tính khấu hao tài sản cố định; - Giấy báo nợ của ngân hàng; - Bảng thanh toán hàng đại lý; Bảng thanh toán lương; - Hợp đồng mua bán. (3) Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ, có 8 tài khoản cấp 2 như sau: Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý; Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý; 14 Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng; Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ; Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí; Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng; Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài; 334, 338 642 Tiền lương và trợ cấp cho nhân viên 911 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 152, 153, 142, 242 Vật liệu, công cụ, chi phí trả trước 214 Khấu hao TSCĐ 139 Dự phòng tính vào CP QLDN 111, 112, 131 Chi phí mua ngoài Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp d) Kế toán chi phí hoạt động tài chính (1) Khái niệm Chi phí tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí lãi tiền vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên liên quan khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền,... Những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền. (2) Chứng từ sử dụng 15 - Hóa đơn GTGT; - Phiếu chi; - Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp; hợp đồng cho vay... (3) Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính không có số dư cuối kì. 111, 112, 131 635 911 Chiết khấu thanh toán cho khách hàng 221, 222, 228 Lỗ do góp vốn, đầu tư Kết chuyển chi phí tài chính 413 Lỗ do chênh lệch tỉ giá hối đoái 111, 112 Chi phí tài chính khác Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.10: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính e) Kế toán chi phí khác (1) Khái niệm Chi phí khác là khoản chi phí của hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của đơn vị. Chi phí khác trong doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ; - Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán; - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng; - Bị phạt, truy nộp thuế; (2) Chứng từ sử dụng - Biên bản kiểm kê tài sản cố định; 16 - Phiếu chi; giấy báo nợ; - Biên bản thanh lý; - Các văn bản quyết định thanh lý hoặc bán; … (3)Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán TK 811 – Chi phí khác. TK 811 không có số dư cuối kì 111, 112, 141, 152 811 Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ 911 Cuối kỳ kết chuyển 111, 112, 338 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.11: Sơ đồ hạch toán chi phí khác f) Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (1) Khái niệm Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là nhằm phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Một số quy định về chi phí thuế thu nhập doanh nghiện hiện hành Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm nộp vào TK 8211; Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm nộp trong năm < số thuế phải nộp cho năm đó, thì kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Trường hợp số thuế thu nhập hiện 17 hành tạm nộp trong năm > số phải nộp của năm đó, thì kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hiện hành tạm nộp trong năm > số phải nộp; Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót; Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào TK 911 để xác định kết quả sản xuất, kinh doanh trong năm. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ: - Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm; - Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm. (2) Chứng từ sử dụng - Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế; - Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả; - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; … (2) Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán Tài khoản sửa dụng: TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 821 không có số dư cuối kỳ và có 2 TK cấp 2: - TK 8211 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK 8212 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 3334 8211 Thuế thu nhập phải nộp trong kỳ 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Số chênh lệch thuế TNDN tạm nộp và phải nộp Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.12: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 18 2.1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh (1) Khái niệm Theo ThS. Nguyễn Phú Giang (Trường Đại học Thương Mại, 2004, trang 236) thì ta có khái niệm như sau: Kết quả hoạt động kinh doanh số lợi nhuận thuần (hay lỗ thuần) từ hoạt động kinh doanh hàng hóa và từ hoạt động đầu tư tài chính của doanh nghiệp, là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư) của sản phẩm hàng hóa dịch vụ bán ra, các khoản thuế phải nộp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, cũng là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Ngoài ra, nó còn là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác, các khoản chi phí khác trong một kỳ kế toán. (2) Chứng từ sử dụng - Bảng tính toán kết chuyển chi phí và doanh thu, thu nhập của các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động của doanh nghiệp; - Bảng tính toán, kết chuyển chênh lệch thu chi lợi nhuận trước thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh và kinh doanh khác của doanh nghiệp; - Phiếu kế toán. (3) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Không có SD cuối kỳ. 19 632 911 511 Kết chuyển GVHB 635 Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh Kết chuyển chi phí tài chính 641 Kết chuyển CP bán hàng 642 515 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển CP QLDN 811 Kết chuyển CP khác 821 711 Kết chuyển CP thuế TNDN Kết chuyển thu nhập khác 421 421 k/c lỗ k/c lãi Nguồn: 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hình 2.13: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ số tài chính Theo giáo trình Tài chính doanh nghiệp căn bản của Nguyễn Minh Kiều (2009, trang 82) ta có các khái niệm phân tích sau: a) Tỉ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Lơi nhuận sau thuế ROS = Doanh thu thuần x 100% 20 Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lợi trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Nói một cách khác, tỷ số này cho chúng ta biết một đồng doanh thu thuần tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Tỷ số mang giá trị dương nghĩa là công ty kinh doanh có lãi, tỷ số này mang giá trị âm là công ty kinh doanh thua lỗ. Đơn vị tính là %. b) Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Lợi nhuận sau thuế ROA = x 100% Tổng tài sản bình quân Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản đo lường khả năng sinh lời của tài sản. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Đơn vị tính là %. c) Tỉ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sỡ hữu (ROE) Lợi nhuận sau thuế ROE = x 100% Vốn chủ sỡ hữu bình quân Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu. Đây là tỷ số rất quan trọng đối với các cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tư của họ. Đơn vị tính là %. 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo tài chính, bảng kê chi tiết các tài khoản, số liệu được ghi chép trong các sổ sách của công ty. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu  Phương pháp so sánh Đây là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc) và phương pháp này cũng là phương pháp phổ biến nhất trong quá trình phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trong phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô. Các điều kiện để có thể so sánh các chỉ tiêu kinh tế: - Phải thống nhất về nội dung phản ánh. - Phải thống nhất về phương pháp tính toán. 21 - Số liệu thu thập được của các chỉ tiêu kinh tế phải cùng một khoảng thời gian tương ứng. - Các chỉ tiêu kinh tế phải có cùng đại lượng biểu hiện (đơn vị đo lường). Có nhiều phương pháp so sánh khác nhau. Tuy nhiên, thông dụng nhất và được áp dụng nhiều nhất là các phương pháp so sánh sau: - So sánh số tuyệt đối: Là hiệu số của 2 chỉ tiêu đó là chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ gốc. F = F1 – F0 Trong đó: F là trị số chênh lệch giữa 2 kỳ F1 là trị số chỉ tiêu kỳ phân tích F0 là trị số chỉ tiêu kỳ gốc - So sánh số tương đối: Là tỷ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng F F ∆F = ΔF = x100% x 100% (2.9) F0 F0 Trong đó ∆F là tỉ lệ % của 2 kì.  Phương pháp tỷ số dùng để phân tích các chỉ tiêu tài chính  Phương pháp đánh giá và phương pháp suy luận để nhằm tìm ra những ưu khuyết điểm từ đó đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán tại công ty. 22 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG VĨNH LONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty - Tên công ty: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Công Trình Công Cộng Vĩnh Long. - Địa chỉ: số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành Phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. - Điện thoại: 0703822729. - Tư cách pháp nhân: Công ty TNHH MTV Công Trình Công Cộng Vĩnh Long là công ty sở hữu 100% vốn nhà nước, được Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh Vĩnh Long được thành lập theo Quyết định số 1645/QĐ-UBND, ngày 13/7/2010 của UBND tỉnh Vĩnh Long. 3.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển - Tiền thân của Công ty là Phòng Quản lý Đô thị thị xã Vĩnh Long, trong những năm gần đây, cùng với tốc độ tăng trưởng kinh tế của cả nước nói chung và tỉnh Vĩnh Long nói riêng, việc đầu tư xây dựng hệ thống cơ sở hạ tầng đô thị cũng không ngừng phát triển. - Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết, để tăng cường công tác quản lý đô thị và bảo vệ môi trường của tỉnh nhà. Công ty Công trình Công cộng Vĩnh Long được thành lập theo Quyết định số 2141/QĐ.UBT ngày 09/12/1996 của UBND tỉnh Vĩnh Long và chính thức đi vào hoạt động ngày 01/01/1997. - Đến tháng 7/2010 thực hiện Nghị định số 25/2010/NĐ-CP, ngày 19/3/2010 của Chính phủ về chuyển đổi Công ty Nhà nước thành Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên và tổ chức quản lý Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu. Công ty Công trình Công cộng Vĩnh Long chuyển đổi thành Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 100% vốn sở hữu Nhà nước. 23 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY a) Ngành nghề kinh doanh - Xây dựng, quản lý, sửa chữa các công trình văn hoá, phúc lợi công cộng, vỉa hè, hệ thống thoát nước, điện chiếu sáng công cộng, công viên cây xanh đô thị. Khu nghĩa địa, hỏa táng, công tác vệ sinh được đảm bảo vận chuyển xử lý rác, xây dựng quản lý hệ thống vệ sinh công cộng. - Sửa chữa nâng cấp đường giao thông nội thị theo qui hoạch, xây dựng, quản lý điểm để xe trong đô thị. - Dịch vụ mua bán vật tư chuyên ngành. - Xây dựng các công trình: Dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, đường dây và trạm biến điện, san lấp mặt bằng, vận tải hàng hóa đường bộ. - Thu gom, vận chuyển, lưu giữ và xử lý rác thải công nghiệp, rác thải rắn nguy hại, rác thải y tế. b) Chức năng, nhiệm vụ của công ty - Căn cứ vào nghị định 25/2010/NĐ-CP ngày 19/3/2010 của Chính Phủ về việc chuyển đổi công ty nhà nước thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên và tổ chức quản lý công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do nhà nước làm chủ sỡ hữu. - Xét đề nghị của ban chỉ đạo đổi mới và phát triển doanh nghiệp tại tờ trình số 820/TT-BCĐĐMDN ngày 15/7/2010 về việc phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty Công Trình Công Cộng Vĩnh Long thành công ty TNHH MTV Công Trình Công Cộng Vĩnh Long. Với 2 nhiệm vụ chủ yếu: + Đối với hoạt động chi công ích:  Quản lý và tổ chức việc xây dựng sửa chữa bảo quản vĩa hè đô thị.  Trồng mới và bảo quản cây xanh trên đường phố, công viên.  Quản lý và phát triển hệ thống công viên, chiếu sáng đô thị.  Quản lý công tác vệ sinh môi trường, đảm bảo việc vận chuyển và xử lý rác đô thị, quản lý xây dựng hệ thống vệ sinh công cộng.  Quản lý sửa chữa nâng cấp hệ thống đường giao thông theo quy hoạch, xây dựng điểm xe ô tô trong đô thị và tại các trung tâm thương mại dịch vụ.  Quản lý xây dựng khu nghĩa địa, hỏa táng.  Tổ chức quản lý xây dựng, sửa chữa, bảo quản thoát nước đô thị. 24  Làm dịch vụ mua bán vật tư chuyên dùng và vệ sinh môi trường. + Đối với hoạt động kinh doanh:  Hợp đồng xây dựng, sửa chữa bảo quản công trình văn hóa phúc lợi.  Hợp đồng trồng, chăm sóc cây xanh theo yêu cầu.  Sửa chữa hệ thống chiếu sáng, thoát nước.  Các đơn vị vệ sinh công cộng khác. 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Để nắm rỏ hơn về bộ máy quản lý hoạt động bên trong của công ty ta xem sơ đồ sau: a) Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty Chủ sở hữu Chủ tịch Kiểm soát viên Giám đốc Phó giám đốc Phòng TC-HC Xí nghiệp VS-MT Đội TNĐT Phó giám đốc Kế toán trưởng Phòng KH-KT Phòng KT-TV Đội CV-CX Đội CSĐT Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chính Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty 25 Đội xây dựng Ghi chú: (------): Quan hệ chức năng ( ): Quan hệ trực tuyến ( ): Quan hệ tương tác - Cơ cấu tổ chức của công ty: + Chủ tịch Công ty kiêm Giám đốc; + Kiểm soát viên; + Phó giám đốc, Kế toán trưởng và bộ máy giúp việc; + Các phòng, đội trực thuộc Công ty; Chủ sở hữu là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty. Chủ tịch công ty là người đại diện theo pháp luật. Giám đốc là người điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty. Trong quá trình hoạt động cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành Công ty có thể thay đổi để phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh. Khi thay đổi cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành, Công ty phải thực hiện sửa đổi, bổ sung Điều lệ. b) Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty  Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của ban quản lý điều hành Ban giám đốc: Nhiệm vụ: lãnh đạo chung, ban hành chủ trương và quyết định tất cả mọi công việc phát sinh của công ty. + Giám đốc: chịu trách nhiệm lãnh đạo, giám sát kiểm tra toàn thể cán bộ công nhân viên, thực hiện nhiệm vụ theo chức danh được phân công thông qua các phó giám đốc phụ trách chuyên môn, các lãnh đạo trưởng phòng, đội trưởng trực thuộc công ty. + Phó Giám đốc: là người giúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc trong phạm vi công việc được giao. Kiểm soát viên: Kiểm soát viên có quyền xem xét bất kỳ hồ sơ, tài liệu nào của công ty tại trụ sở chính hoặc chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty. Chủ tịch Công ty, Giám đốc và người quản lý khác có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin về thực hiện quyền chủ sở hữu, về quản lý, điều hành và hoạt động kinh doanh của công ty theo yêu cầu Kiểm soát viên. 26  Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các bộ phận trực thuộc: - Phòng Tổ chức - Hành chính: 7 người. Nhiệm vụ: Tham mưu giúp việc cho Lãnh đạo Cty. - Phòng Kế toán - Tài vụ: 6 người. Nhiệm vu: Tham mưu giúp việc cho Ban Lãnh đạo Công ty về lĩnh vực tài chính. - Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật - Kinh doanh: 9 người. Nhiệm vụ: Tham mưu cho Lãnh đạo theo dõi, thực hiện và quản lý các dự án đầu tư XDCB. - Cơ cấu tổ chức khối trực tiếp: 146 người. 1/ Xí nghiệp Vệ sinh Môi trường: 98 người. 2/ Đội thoát nước đô thị: 10 người. 3/ Đội Công viên cây xanh: 8 người. 4/ Đội Chiếu sáng đô thị: 27 người. 5/ Đội Xây dựng: 3 người. 3.3.2 Vị trí, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty  Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long là Công ty sở hữu 100% vốn Nhà nước, được Ủy ban Nhân dân tỉnh Vĩnh Long quyết định thành lập, là đơn vị kinh tế hạch toán độc lập có: - Đầy đủ tư cách pháp nhân theo quy định của pháp luật Việt Nam. - Điều lệ tổ chức và hoạt động. - Bộ máy quản lý và điều hành. - Con dấu riêng và được mở tài khoản tại các ngân hàng. - Vốn và tài sản riêng. - Hạch toán kế toán, trích lập các quỹ theo quy định của pháp luật. - Quyền giao dịch, trao đổi, mua bán, thành lập đơn vị kinh tế trực thuộc trong và ngoài nước theo quy định của pháp luật. - Căn cứ vào Nghị định số 31/2005/NĐ-CP, ngày 11/03/2005 của Chính phủ, về sản xuất và cung ứng sản phẩm dịch vụ công ích. - Căn cứ vào Quyết định số 256/2006/QĐ-TTg, ngày 09/11/2006 của Thủ tướng Chính, ban hành về quy chế đấu thầu, đặt hàng, giao kế hoạch thực hiện sản xuất và cung ứng sản phẩm dịch vụ công ích. - Căn cứ vào tình hình thực tế đối với công tác bảo vệ môi trường đô thị và khả năng của doanh nghiệp hiện có. 27  Công ty sẽ cung ứng sản phẩm dịch vụ công ích và kinh doanh như sau: - Thu gom, vận chuyển, lưu giữ và xử lý rác thải sinh hoạt, rác thải công nghiệp, rác thải rắn nguy hại, rác thải y tế. - Dịch vụ mua bán vật tư chuyên ngành. - Xây dựng, quản lý, sửa chữa các công trình văn hoá, phúc lợi công cộng, vỉa hè, hệ thống thoát nước, điện chiếu sáng công cộng, CVCX đô thị. - Sửa chữa nâng cấp đường giao thông nội thị theo qui hoạch, xây dựng, quản lý điểm để xe trong đô thị. - Xây dựng các công trình: Dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, đường dây, trạm biến điện, san lấp mặt bằng, vận tải hàng hóa bằng đường bộ. 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Trưởng phòng kế toán tài vụ (kế toán trưởng) Phó phòng Phụ trách tổng hợp – tiền lương – thuế Thủ quỹ Kế toán thanh toán Kế toán dịch vụ giá thành sản phẩm – thuế thu nhập cá nhân Kế toán tài sản cố định- xây dựng cơ bản Nguồn: Phòng kế toán tài vụ Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Chức năng, nhiệm vụ: - Nhiệm vụ: Tham mưu giúp việc cho Ban Lãnh đạo Công ty về lĩnh vực tài chính: + Tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh; + Quản lý thu chi tài chính; + Theo dõi giá thành sản phẩm; + Thanh toán, quyết toán các công trình đầu tư xây dựng cơ bản; + Thực hiện quyết toán và báo cáo tài chính theo định kỳ. - Trưởng phòng kiêm kế toán trưởng: Phụ trách chung. Là người giúp 28 việc tham mưu cho lãnh đạo công ty về mặt tài chính, có trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác tài chính, kế toán thống kê của công ty có trách nhiệm quyền hạn theo quy định của pháp lệnh kế toán thống kê. - Phó phòng (kế toán tổng hợp): Tổng hợp, lập báo cáo tài chính, tham mưu cho kế toán trưởng về tình hình tài chính của đơn vị theo từng thời điểm và yêu cầu công việc. - Nhân viên thủ quỹ: Quản lý tiền mặt. - Nhân viên Kế toán thanh toán: Tham mưu cho kế toán trưởng và cung cấp những thông tin về tình hình biến động vốn bằng tiền của doanh nghiệp. - Nhân viên Kế toán giá thành sản phẩm và thu phí vệ sinh: phân bổ chi phí theo từng khoản mục giá thành tham mưu cho kế toán trưởng về tình hình tăng giảm của các mục giá thành thực tế so với kế hoạch. - Nhân viên Kế toán xây dựng cơ bản: theo dõi hồ sơ và quyết toán các công trình xây dựng cơ bản, tham mưu cho kế toán trưởng về tình hình sử dụng nguồn vốn trong xây dựng cơ bản, tập hợp các hồ sơ công trình theo từng thời điểm và tiến độ thi công của công trình. 3.4.2 Hình thức tổ chức kế toán 3.4.2.1 Năm tài chính, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán Luật kế toán năm 2003 qui định, kỳ kế toán gồm kỳ kế toán năm quý và tháng. Theo đó, công ty có kỳ kế toán năm là 12 tháng, tính từ đầu ngày 1/1 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch. Và đơn vị sử dụng trong kế toán là tiền Việt Nam kí hiệu là VNĐ. 3.4.2.2 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng - Công ty áp dụng chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. - Công ty áp dụng NĐ 70/2011/NĐ-CP ngày 22/8/2011 quy định mức lương tối thiểu vùng của doanh nghiệp là 1.550.000đ (địa bàn vùng III). - Xây dựng hệ thống thang bảng lương theo NĐ 205/NĐ-CP. 3.4.2.3 Hình thức kế toán áp dụng - Công ty áp dụng hình thức kế toán là Nhật Ký- Sổ Cái. Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký – Sổ cái là kết hợp ghi sổ kế toán theo trình tự thời gian phát sinh với phân loại theo hệ thống (theo tài khoản kế toán) các nghiệp vụ kinh tế, tài chính ở doanh nghiệp trên một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái. 29 - Hình thức kế toán: công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký – Sổ cái BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết Nguồn: Giáo trình Tổ chức thực hiện công tác kế toán - Trần Quốc Dũng. Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dung làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ kế toán cùng loại (phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 ngày đến 3 ngày. Chứng từ kế toán, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi sổ Nhật ký – sổ cái, được dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào sổ Nhật Ký – Sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của 30 từng tài khoản ở phần sổ cái để ghi vào dòng cộng số phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký – Sổ cái. Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký – Sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau: Tổng số tiền phát sinh của phần Nhật ký = Tổng số phát sinh Nợ của tất cả tài khoản = Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản Tổng số dư Nợ các tài khoản = Tổng số dư có các tài khoản Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khóa sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ Nhật ký – Sổ cái. Số liệu trên sổ Nhật ký – Sổ cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính. 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Sau đây ta xem bảng số liệu sơ lược về tổng doanh thu, tổng chi phí và lợi nhuận của công ty qua 3 năm như sau: 31 3.5.1 Sơ lược báo cáo kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2013 Đơn vị tính: đồng STT Năm Chỉ tiêu So sánh 2012/2011 2011 2012 2013 Số tiền Tỉ lệ % So sánh 2013/2012 Số tiền Tỉ lệ % 1 Tổng doanh thu 30.897.647.324 29.558.512.664 34.602.159.831 (1.339.134.660) (4,33) 5.043.647.167 17,06 2 Tổng chi phí 27.630.875.268 28.742.001.493 32.257.974.077 1.111.126.225 4,02 3.515.972.584 12,23 3 CP thuế TNDN hiện hành 571.685.110 307.880.526 586.046.438 (263.804.584) 4 Lợi nhuận sau thuế 2.695.086.946 508.630.645 1.758.139.316 (2.186.456.301) Nguồn: báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm 2011, 2012, 2013 32 (46,15) 278.165.912 90,35 (81,13) 1.249.508.671 245,66 Nhìn vào bảng 3.1 bên trên ta có thể thấy được qua 3 năm từ 2011 đến 2013 thì tình hình hoạt động kinh doanh của công ty có sự tăng giảm không đều, một phần là do chi phí tăng lên mặt khác một phần doanh thu bị giảm xuống. Cụ thể: + Tổng doanh thu qua 3 năm có sự biến động tăng giảm không đều và đặc biệt giảm mạnh trong năm 2012, chỉ đạt 29.558.512.664 đồng. Tuy nhiên đến năm 2013 thì tình hình công ty lại có xu hướng biến động tăng lên trở lại cụ thể là tổng doanh thu đã tăng lên đạt 34.602.159.831 đồng tương đương tăng được 5.043.647.167 đồng tức tăng lên được 17,06% so với năm 2012. Nguyên nhân là do doanh thu của công ty chủ yếu là từ khối lượng dịch vụ công ích thì vẫn tăng liên tục qua các năm, nhưng công ty có thêm hoạt động kinh doanh hằng năm như: xây dựng, sửa chữa công trình văn hóa...mà doanh thu này thì thường xuyên thay đổi tăng giảm bất thường nên công ty không chủ động được trong mãng kinh doanh, chức năng chính của công ty chính là mãng công ích. + Tổng chi phí của công ty thì cũng có sự thay đổi ngày càng tăng qua các năm năm 2012 tăng đến 1.111.126.225 đồng tức tăng đến 4,02% so với 2011. Sang đến 2013 thì tổng chi phí lại tiếp tục tăng lên rất nhiều 3.515.972.584 đồng cũng đồng nghĩa tăng 12,23% so với 2012. Chi phí qua các năm ngày càng tăng cao là do nguồn gía vốn hàng bán đầu vào của công ty khá lớn do giá cả vật tư tăng do doanh thu tăng nên giá vốn đầu vào cũng tăng và tương ứng với một khoản doanh thu mà công ty phải thực hiện thì có một khoản chi phí giá vốn bỏ ra. + Lợi nhuận sau thuế qua 3 năm của công ty nhìn chung có phần suy giảm không đều và giảm mạnh trong năm 2012, nguyên nhân chính là do doanh thu năm 2012 chưa ghi nhận đủ do nghiệm thu chậm đến 2013, đồng thời chi phí thì lại tăng lên đáng kể do giá vốn đầu vào tăng, cụ thể là năm 2012 sụt giảm rất nhiều so với 2011 từ 2.695.086.946 đồng giảm đi chỉ còn 508.630.645 đồng tức giảm đi 81,13%, và đến năm 2013 đã cải thiện con số tuy giảm so với 2011 nhưng có phần tăng lên so với 2012 là 1.758.139.316 đồng tương đương tăng lên được 245,66%. => Nhìn chung qua 3 năm thì tình hình công ty có phần biến động nhiều tuy nhiên qua báo cáo trên thì ta cũng thấy được công ty đã cố gắng để giúp cho công ty đạt lợi nhuận tốt nhất và đảm bảo hạn chế chi phí khác không cần thiết cũng như tăng doanh thu từ hoạt động tài chính một cách phù hợp. 3.5.2 Sơ lược kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm từ 2012 - 2014 33 Bảng 3.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh của công ty trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012, 2013, 2014. ĐVT: đồng STT Năm Chỉ tiêu So sánh 2013/2012 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Số tiền Tỉ lệ % So sánh 2014/2013 Số tiền Tỉ lệ % 1 Tổng doanh thu 13.718.304.183 15.231.416.753 16.138.154.396 1.513.112.567 11,03 906.737.643 5,95 2 Tổng chi phí 12.654.241.368 14.210.412.027 14.329.758.922 1.556.170.662 12,30 119.346.895 0,84 3 Chi phí thuế TNDN hiện hành 266.015.704 255.251.180 397.847.004 (10.764.525) (4,05) 142.595.824 55,86 4 Lợi nhuận sau thuế 798.047.111 765.753.546 1.410.548.470 (32.293.565) (4,05) 644.794.924 84,20 Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm 2011- 2013 34 - Qua bảng số liệu trên ta thấy được tình hình lợi nhuận của công ty có sự biến đổi không đều qua 6 tháng đầu năm của các năm. Doanh thu thì liên tục tăng bên cạnh đó chi phí cũng tăng lên. Đặc biệt 6 tháng đầu năm 2014 thì lợi nhuận sau thuế của công ty có sự tăng trưởng vượt bậc so với 2012, 2013. Năm 2014 lợi nhuận 6 tháng đầu của công ty đạt đến mức là 1.410.548.470 đồng tăng so với 2013 là 644.794.924 đồng tức tăng 84,2. Còn trong hai năm 2012 và 2013 thì doanh thu của công ty cũng khá cao nhưng bên cạnh đó chi phí cũng cao không kém nên lợi nhuận chưa thật sự tốt. Nhưng nhìn chung qua 3 năm thì lợi nhuận của công ty đang trên hướng phát triển tốt và ổn định nên đây là tín hiệu đáng mừng cho công ty trong thời gian tới. - Đặc biệt ta thấy được có sự chênh lệch giữa lợi nhuận trong 6 tháng đầu năm 2012 so với lợi nhuận cả năm. Ta có thể thấy rất rõ lợi nhuận của 6 tháng còn cao hơn nhiều so với lợi nhuận của cả năm. Đây là một điều mà công ty cần chú ý hơn nữa để không xảy ra tình trạng lỗ trong những tháng cuối năm để có thể ổn định doanh thu hơn nữa. Nguyên nhân của việc lợi nhuận có sự thay đổi và suy giảm như vậy là do trong quý 4 của năm 2012 thì lợi nhuận của công ty đã bị lỗ nặng, quý 4 năm 2012 thì lợi nhuận của công ty là âm 478.564.270 đồng chính vì thế mà kéo theo lợi nhuận cả năm giảm so với 6 tháng đầu năm và lợi nhuận cả năm cũng nhỏ hơn 6 tháng đầu năm. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi  Có đội ngủ quản lý chuyên môn phù hợp, nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm. Đồng thời công ty cũng quan tâm đến các quy định cán bộ bồ dưỡng chuyên môn nghiệp vụ để đáp ứng được nhu cầu phát triển của công ty trong thời gian tới giúp cho công tác quản lý điều hành hoạt động hiệu quả.  Trong những năm gần đây công tác duy trì tu bổ sữa chữa các công trình hạ tầng, kỹ thuật, được ngân sách tỉnh cân đối từ nguồn vốn kiến thiết thị chính và nguồn vốn xây dựng cơ bản tập trung, góp phần chỉnh trang đô thị ngày càng được khang trang hơn.  Là doanh nghiệp hoạt động trên lĩnh vực công ích, công nhân lao động thường xuyên làm việc trong môi trường độc hại, trình độ nhận thức còn hạn chế nên thời gian qua, Công ty TNHH một thành viên Công trình công cộng Vĩnh Long luôn quan tâm xây dựng mối quan hệ lao động hài hòa, ổn định, tiến bộ giữa người lao động và lãnh đạo doanh nghiệp, xem đây là tiền đề để công ty phát triển ổn định, bền vững. 35 3.6.2 Khó khăn  Việc giao chỉ tiêu kế hoạch kinh phí hoạt động phải tương ứng khối lượng dịch vụ công ích ngay từ đầu năm. Trong những năm qua tình trạng thiếu hụt kinh phí vào những tháng cuối năm, đã làm cho công ty gặp không ích khó khăn do nguồn vốn lưu động rất hạn chế cho nên kinh phí hoat động thường xuyên và việc thực hiện các chế độ chính sách cho người lao động chưa kịp thời.  Công tác quản lý chất thải rắn hiện nay còn gặp nhiều khó khăn do chưa có những biện pháp hữu hiệu để hạn chế việc vứt rác bừa bãi trên đường phố, xuống sông kênh gạch, những nơi công cộng,… công tác giáo dục tuyên truyền chưa được sâu rộng trên mọi phương tiện thông tin đại chúng. Từ đó làm cho ý thức bảo vệ môi trường của người dân còn nhiều hạn chế.  Việc lấy rác ở các khu dân cư, nội ô thành phố Vĩnh Long phần lớn là các hẻm nhỏ khá dài, cách xa các điểm tập kết rác và phần lớn đã xuống cấp, bị lún, sụp, do đó việc thu gom và kéo rác bằng xe cải tiến ra điểm tập kết rác gặp nhiều khó khăn.  Đối với công tác quản lý đô thị, có các công trình phúc lợi khác nhau như: cây xanh, công viên, vĩa hè, đèn chiếu sáng đô thị, hiện nay chưa có ban hành các quy chế quản lý thống nhất trên địa bàn Thành Phố Vĩnh Long, để tạo sự phối hợp giữa đơn vị quản lý với chính quyền địa phương, nhằm làm tốt công tác quản lý giữ gìn.  Việc xử phạt vi phạm hành chánh trong hoạt động xây dựng, quản lý công trình hạ tầng kỹ thuật, vứt rác bừa bãi ra đường, chặt phá cây xanh,… chưa được các cơ quan chức năng xử phạt vị phạm hành chính.  Việc phân cấp quản lý, đầu tư chưa tạo được sự thống nhất, các tuyến đường khu vực trung tâm Thành Phố Vĩnh Long. Hiện nay có nhiều công trình hạ tầng kỹ thuật còn chồng chéo, đang xen nhau (đường dây điện, trụ điện lực, ống cấp nước, cáp ngầm bưu điện, …), nâng việc phát triển cây xanh cải tạo hệ thống thoát nước gặp nhiều khó khăn.  Hiện nay việc nâng cấp, cải tạo các tuyến đường trong nội ô thành phố, mặt đường chưa đồng nhất nhau, không đảm bảo mỹ quan và hình thành nhiều vùng trũng, nên thường xuyên bị ngập úng vào mùa mưa lũ.  Hệ thống thoát nước trong thành phố đã xây dựng khá lâu, phần lớn bị xuống cấp, cần phải điều chỉnh quy hoạch chi tiết hệ thống thoát nước, để làm cơ sở cho công tác thiết kế, đầu tư cải tạo, nâng cấp. Đảm bảo thoát nước tốt, hạn chế ngập úng và tiết kiệm chi phí đầu tư. 36 3.6.3 Phương hướng phát triển  Việc mở rộng hoặc thu hẹp hoạt động sản xuất kinh doanh trong thời gian tới còn tùy thuộc vào cơ chế chính sách và tình hình thị trường. Do đó việc bổ sung ngành nghề, huy động thêm vốn và tuyển dụng lao động thêm sẽ do Chủ tịch và Giám đốc công ty quyết định.  Từ một đơn vị hành chính sự nghiệp (Phòng Quản lý Ðô thị Thị xã Vĩnh Long) nâng lên Công ty TNHH MTV Công trình Công Cộng Vĩnh Long. Công ty đã trang bị nhiều thêm được nhiều thiết bị máy móc mới hiện đại để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng tốt hơn.  Không dừng lại ở đó, để giải quyết bãi đổ rác ổn định và lâu dài, phù hợp qui định nhà nước, Công ty đã mở rộng bãi chứa rác Hoà Phú với diện tích 35.000m2 để triển khai dự án đầu tư xây dựng nhà máy xử lý rác, dự án sẽ đươc triển khai bằng công nghệ phù hợp với điều kiện ở Việt Nam  Ngoài việc thực hiện các hoạt động dịch vụ công ích và đầu tư vào các công trình phúc lợi công cộng do UBND Tỉnh giao, Công ty còn thường xuyên tổ chức thi công các công trình góp phần làm tăng doanh thu và tăng lợi nhuận cho đơn vị. Chính vì thế, đời sống của người lao động đã không ngừng được nâng cao, các chế độ chính sách trong ngành vệ sinh môi trường từng bước được quan tâm hơn đảm bảo nhu cầu sinh hoạt tối thiểu cho người công nhân. Thu nhập bình quân đầu người năm 1997 là 450.000đ/người/tháng đến nay là 5.500.000đ/người/tháng, đời sống ổn định công nhân lao động bớt mặt cảm với nghề nghiệp và thậm chí họ còn tự hào về cái nghề của mình bởi không có họ thì làm sao có được một Thành Phố Vĩnh Long khang trang như hôm nay. 37 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG VĨNH LONG 4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRONG THÁNG 6/2014 4.1.1 KẾ TOÁN DOANH THU 4.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng; - Hợp đồng cung cấp dịch vụ; - Sổ kế toán sử dụng: Công ty áp dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. - Sổ nhật ký- sổ cái (Mẫu sổ S01-DN) - Sổ chi tiết tài khoản 5111; tài khoản 5113(Mẫu số S38 – DN). b) Luân chuyển chứng từ:  Khi công ty nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng gởi vào và công ty đồng ý kí hợp đồng. 38 GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH KẾ TOÁN A Bắt đầu B 3 KH 2 ĐĐH HĐ bán hàng được duyệt 3 3 HĐBH được duyệt 1 2 HĐBH 1 Nhập liệu Lập HĐ bán hàng Ký duyệt Lập quyết định giao nhiệm vụ Cập nhật dữ liệu B 3 HĐ bán hàng 1 A 3 ĐĐH 3 2 2 2 KH N 2 QĐ giao nhiệm vụ 1 HĐBH được duyệt 1 N HĐBH được duyệt 1 N HĐ bán hàng được duyệt 3 N CSDL Kết thúc BPTC 39 Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tập tin KH Tập tin HĐ Giải thích: Khi khách hàng gởi đơn vào công ty thì phòng kế hoạch sẽ nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng sau đó tiến hành kiểm tra thông tin về đơn đặt hàng đó, kiểm tra thông tin về khách hàng sau đó phòng kế hoạch tiến hành bàn bạc với khách hàng nếu hai bên chấp nhận thỏa thuận thành công thì phòng kế hoạch sẽ tiến hành lập hợp đồng bán hàng, cung cấp dịch vụ gồm 3 liên (1 liên mô tả về loại hàng hóa cung cấp, 1 liên nói về thời gian cách thức giao nhận hàng, 1 liên về thời gian thanh toán). Sau đó chuyển sang phòng Giám đốc kiểm tra xét duyệt hợp đồng bán hàng. Sau khi hợp đồng bán hàng đã được duyệt thì được chuyển trở lại cho phòng kế hoạch, phòng kế hoạch dựa vào hợp đồng bán hàng đã được duyệt sẽ lập quyết định giao nhiệm vụ cho hợp đồng này gồm 2 liên quyết định giao nhiệm vụ (1 liên cho bộ phận thi công công trình để phân công công việc cho bộ phận nào thi công, 1 liên còn lưu tại phòng kế hoạch) và 3 liên hợp đồng bán hàng đã duyệt (1 liên lưu tại phòng kế hoạch, 1 liên giao cho khách hàng và 1 liên còn lại chuyển sang phòng kế toán. Sau khi phòng kế toán nhận được hợp đồng bán hàng đã duyệt thì tiến hành nhập liệu vào phần mềm cho ra 2 tập tin (1 tập tin khách hàng, 1 tập tin hợp đồng bán hàng) sau đó lưu hợp đồng bán hàng lại.  Khi công ty nhận được tiền thanh toán hợp đồng của khách hàng Quy trình luân chuyển: đầu tiên khi khách hàng gửi giấy thông báo trả tiền kèm hóa đơn bán hàng vào, khi nhận được 2 chứng từ này thì bộ phận kế toán thanh toán sẽ tiến hành nhập liệu các thông tin để cho ra tập tin thanh toán và in phiếu thu gồm 3 liên. Kế toán thanh toán sử dụng 1 liên để ghi nhận kí thu tiền cho kế toán tổng hợp, còn phiếu thu thì được lập tại bộ phận kế toán thanh toán. Hóa đơn bán hàng và 2 liên còn lại của phiếu thu kèm với séc thanh toán do khách hàng gởi được chuyển qua cho thủ quỹ để ghi sổ. Sau khi ghi sổ quỹ séc thanh toán chuyển đến ngân hàng để làm các thủ tục nhận tiền, hợp đồng bán hàng chuyển về lập tại bộ phận kế toán thanh toán, 1 liên phiếu thu chuyển cho khách hàng để xác nhận nghiệp vụ thu tiền, liên còn lại chuyển đến bộ phận kế toán công nợ để tiếp tục theo dõi nợ khách hàng (nếu khách hàng còn nợ công ty). 40 KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ Bắt đầu C KH KH Thông báo trả tiền Séc thanh toán Hóa đơn bán hàng Phiếu thu 3 HĐ bán hàng Ghi nhật ký thu tiền Nhập liệu dữ liệu 2 Phiếu thu 1 Đối chiếu, xác nhận Sổ quỹ In phiếu thu Thông báo trả tiền HĐ bán hàng Phiếu thu 3 3 Pthu 1 Nhật ký thu tiền HĐ bán hàng 2 Phiếu thu 2 1 Séc thanh toán N KTTH N N N KH C 41 Hình 4.2: Lưu đồ nhận được tiền thanh toán của khách hàng KTCN Kết thúc c) Các nghiệp vụ phát sinh: (chứng từ xem phụ lục 2, trang 102). 1. Ngày 17/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo05/6 QLDN ngày chứng từ là 17/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 136.364 đồng. 2. Ngày 25/6/2014 chứng từ số BCo07/6 QLDN ngày chứng từ 25/6/2014 phòng QLĐT cấp KP thực hiện KL dịch vụ công ích VSĐP tháng 5/2014 số tiền là 1.372.370.000 đồng. 3. Ngày 25/6/2014 chứng từ số BCo08/6 QLDN ngày chứng từ 25/6/2014 phòng QLĐT cấp KP thực hiện KL dịch vụ công ích TNĐT tháng 5/2014 số tiền là 176.708.182 đồng. 4. Ngày 30/6/2014 chứng từ PT15/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu bán E.M tháng 6/2014 số tiền là 1.418.182 đồng, thuế VAT là 10%. 5. Ngày 30/6/2014 chứng từ BCo11/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 2.700.000 đồng, thuế VAT 10%. 6. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo12/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 4.404.000 đồng, VAT 10%. 7. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo11/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 300.000 đồng, VAT 10%. 8. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo14/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 2.400.000 đồng, VAT 10%. 9. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo15/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 6.600.000 đồng, VAT 10%. 10. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo16/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 33.000.000 đồng, VAT 10%. 11. Ngày 30/6/2014 chứng từ PT18/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu doanh thu dịch vụ tháng 6/2014 số tiền là 53.881.821 đồng, VAT 10%. 12. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KTK05/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 5.550.000 đồng, VAT 10%. 13. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK06/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (Cty CPSXKDXNKVL) là 6.000.000 đồng, VAT 10%. 14. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK07/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (ĐHXD Miền Tây) là 2.100.000 đồng, VAT 10%. 15. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK08/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (NH MHB CN VL) là 272.727 đồng, VAT 10%. 42 16. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK09/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (BVYHCT TPVL) là 3.000.000 đồng, VAT 10%. 17. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK10/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (cty Hòa Phú) số tiền là 1.800.000 đồng, VAT 10%. 18. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK11/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (cty DP Cửu long) là 3.150.000 đồng, VAT 10%. 19. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK12/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (Ban GT xây dựng) là 818.182 đồng, VAT 10%. 20. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK13/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (cty TNHH Tỷ Xuân) là 18.000.000 đồng, VAT 10%. 21. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK14/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR tháng 6/2014 (cty bia SG VL) là 7.700.000 đồng, VAT 10%. 22. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KTK15/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu RHC số tiền 1.500.000 đồng, VAT 10%. 23. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK16/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (Đài THVL) số tiền là 1.300.000 đồng, VAT 10%. 24. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK26/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 doanh thu KL VSĐP tháng 6/2014 (theo BB nghiệm thu nội bộ) số tiền 1.384.378.000 đồng. 25. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KTK27/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 doanh thu KL TNĐT tháng 6/2014 (theo BB nghiệm thu nội bộ) số tiền 203.167.000 đồng. 26. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KTK28/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 doanh thu KL CVCX Qúy 2/2014 (theo BB nghiệm thu nội bộ) số tiền 2.524.491.000 đồng. 27. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KTK29/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 doanh thu KL CS quý 2/2014 (theo BB nghiệm thu nội bộ) số tiền 391.456.000 đồng. 28. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KCLL01/6 QLDN kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 7.562.990.182 đồng. 29. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KCLL01/6 QLDN kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 287.430.373 đồng. 43 d) Thực hiện kế toán chi tiết: TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, TK 5111, TK 5113 (xem phụ lục 1, trang 87). e) Thực hiện kế toán tổng hợp: ghi sổ Nhật ký – Sổ cái (xem phụ lục 3); 4.1.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính a) Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu thu; Giấy báo có. - Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính để ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính. b) Các nghiệp vụ phát sinh: (chứng từ xem phụ lục 2, trang 102). 1. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo17/6 QLDN Thu lãi TGNH tháng 6/2014 số tiền 4.709.133 đồng. 2. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KCLL01/6 QLDN kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 13.789.903 đồng. c) Trình tự hạch toán: - Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tiền gởi ngân hàng, ngân hàng sẽ lập giấy báo có thông báo nguyên nhân số tiền gởi tăng và số tiền tăng của doanh nghiệp. - Sau khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán lập phiếu thu chuyển thủ quỹ thu tiền. Sau khi thu tiền xong, kế toán dùng giấy báo có kèm phiếu thu làm căn cứ ghi sổ kế toán. Căn cứ giấy báo có kế toán ghi vào sổ kế toán liên quan và lưu tại phòng kế toán. d) Tài khoản sử dụng: TK 515 doanh thu hoạt động tài chính. e) Thực hiện kế toán tổng hợp: ghi sổ Nhật ký – Sổ cái (xem phụ lục 3) 4.1.1.3 Thu nhập khác a) Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu thu; Giấy báo có; - Biên bản thanh lý tài sản cố định; - Hóa đơn giá trị gia tăng;... 44 - Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính để ghi nhận thu nhập khác. b) Các nghiệp vụ phát sinh: 1. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCLL01/6 QLDN Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 2.454.545 đồng. c) Trình tự luân chuyển chứng từ Tại công ty các khoản thu không mang tính thường xuyên, khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước nhưng ít có khả năng thực hiện thì kế toán hạch toán vào tài khoản 711 - thu nhập khác. Cuối tháng kế toán ghi vào sổ Nhật ký – sổ cái để tổng hợp doanh thu phát sinh trong kỳ. d) Tài khoản sử dụng: TK 711 thu nhập khác 4.1.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ 4.1.2.1 Gía vốn hàng bán a) Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho; Hóa đơn giá trị gia tăng; - Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính để ghi nhập giá vốn hàng bán. b) Luân chuyển chứng từ: - Hằng ngày căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ Nhật Ký – Sổ cái và theo dõi trên các sổ cho từng lĩnh vực kinh doanh. Cuối tháng kế toán ghi vào sổ Nhật ký – sổ cái để tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ. - Lưu đồ luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán của công ty 45 KẾ TOÁN VT - TSCĐ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KTTL Bắt đầu Phiếu XK 3 Phiếu yêu cầu NVL đã ký Ghi sổ nhật ký – sổ cái và sổ chi tiết Lập phiếu xuất Phiếu yc NVL đã ký Bảng TT tiền lương 3 2 Phiếu XK 3 Bảng TT tiền lương Phiếu XK 1 N N BP kho Kết thúc Hình 4.3: Lưu đồ luân 46 chuyển giá vốn hàng bán KT TSCĐ Bảng kê CP SXC Sổ nhật ký – sổ cái Sổ chi tiết Bảng kê CP SXC c) Các nghiệp vụ phát sinh: (chứng từ xem phụ lục 2, trang 102). 1. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP002/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (Xưởng cơ khí) số tiền 30.128.824 đồng. 2. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP003/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC GV XĐ KQKD (Xưởng cơ khí) số tiền 30.128.824 đồng. 3. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP008/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/ KC CP XĐ GV (Công viên Mậu Thân) số tiền 108.004.340 đồng. 4. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP009/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/ KC GV XĐ KQKD (Xưởng cơ khí) số tiền 108.004.340 đồng. 5. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP011/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (CXĐP) số tiền 504.938.734 đồng. 6. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP012/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC GVXĐKQKD (CXĐP) số tiền 504.938.734 đồng. 7. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP014/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (Chiếu sáng đô thị) số tiền 255.698.851 đồng. 8. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP015/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC GV XĐ KQKD (Chiếu sáng đô thị) số tiền 255.698.851 đồng. 9. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP017/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (rút hầm cầu) số tiền 116.478.128 đồng. 10. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP018/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC GV XĐ KQKD (rút hầm cầu) số tiền 116.478.128 đồng. 11. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP023/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (Thoát nước đô thị) số tiền 253.595.184 đồng. 12. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP024/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC GV XĐ KQKD (Thoát nước đô thị) số tiền 253.595.184 đồng. 13. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP026/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (Vệ sinh đô thị) số tiền 770.431.478 đồng. 14. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP027/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC GV XĐ KQKD (Vệ sinh đô thị) số tiền 770.431.478 đồng. 15. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP029/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (xử lý rác) số tiền 255.925.062 đồng. 16. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP030/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC GV XĐ KQKD (Xử lý rác) số tiền 255.925.062đồng. 47 17. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP032/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (Thu gom, VCR) số tiền 1.984.822.472 đồng. 18. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP033/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC GV XĐ KQKD (Thu gom, VCR) số tiền 1.984.822.472 đồng. 19. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP035/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (Công viên TP) số tiền 1.082.067.121 đồng. 20. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP036/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC GV XĐ KQKD (Công viên TP) số tiền 1.082.067.121 đồng d) Thực hiện kế toán tổng hợp: ghi sổ Nhật ký – Sổ cái (xem phụ lục 3) 4.1.2.2 Chi phí tài chính a) Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu chi; Ủy nhiệm chi; - Giấy báo nợ; - Hóa đơn giá trị gia tăng; - Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp; Hợp đồng cho vay;... - Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. b) Các nghiệp vụ phát sinh: không có nghiệp vụ phát sinh. c) Tài khoản sử dụng: 635 chi phí tài chính. d) Thực hiện kế toán tổng hợp: ghi sổ Nhật ký – Sổ cái 4.1.2.3 Chi phí bán hàng a) Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu chi; Giấy báo nợ; - Hóa đơn giá trị gia tăng; - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định; - Phiếu xuất kho; - Bảng chấm công; Bảng thanh toán tiền lương; - Bảng chấm công làm thêm giờ; Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ;… 48 - Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính để ghi nhận chi phí bán hàng. b) Các nghiệp vụ phát sinh: Trong tháng 6 công ty không phát sinh phần chi phí bán hàng. c) Tài khoản sử dụng: TK 641 – chi phí bán hàng 4.1.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp a) Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu chi; Giấy báo nợ; - Hóa đơn giá trị gia tăng; Hóa đơn bán hàng; - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định; - Phiếu xuất kho; - Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng; - Bảng chấm công; Bảng thanh toán tiền lương; - Bảng chấm công làm thêm giờ; Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ. - Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. - Sổ chi tiết tài khoản 6421; tài khoản 6422; tài khoản 6423; tài khoản 6424; tài khoản 6425; tài khoản 6427; tài khoản 6428 (Mẫu số S38 – DN). b) Luân chuyển chứng từ: Hằng ngày căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ Nhật Ký – Sổ cái và theo dõi trên các sổ cho từng lĩnh vực kinh doanh. Cuối tháng kế toán ghi vào sổ Nhật ký – sổ cái để tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ. c) Các nghiệp vụ phát sinh: (chứng từ xem phụ lục 2, trang 102). 1. Ngày 3/6/2014 chứng từ PC01/6 QLDN ngày chứng từ 3/6/2014 chi photo và thay mực máy in số tiền 150.000 đồng. 2. Ngày 3/6/2014 chứng từ PC02/6/QLDN chi CPN số tiền 32.000 đồng. 3. Ngày 4/6/2014 chứng từ PC04/6 QLDN chi SC đèn 132.000 đồng. 4. Ngày 4/6/2014 chứng từ BNo01/6QLDN chi HĐ bảo vệ cơ quan tháng 5/2014 số tiền 5.800.000 đồng, VAT 10%. 49 5. Ngày 4/6/2014 chứng từ PC05/6QLDN chi phụ cấp kiêm nhiệm Chủ tịch-Phó chủ tịch Hội CCB (6 tháng đầu năm 2014) số tiền 3.579.720 đồng. 6. Ngày 5/6/2014 chứng từ PC08/6QLDN chi photo và mua bao nilon đựng E.M số tiền là 180.000 đồng. 7. Ngày 5/6/2014 chứng từ PC09/6QLDN chi công tác Huyện Tam Bình số tiền 140.000 đồng. 8. Ngày 5/6/2014 chứng từ PC10/76QLDN chi cài đặt phần mềm virut và bơm mực máy in số tiền phát sinh là 1.370.000 đồng. 9. Ngày 6/6/2014 chứng từ số PC13/6QLDN chi công tác TPHCM và bãi rác Hòa Phú số tiền 2.535.227 đồng. 10. Ngày 9/6/2014 chứng từ PC15/6QLDN chi trả tiền nước tháng 5/2014 số tiền 272.464 đồng, VAT 10%. 11. Ngày 9/6/2014 chứng từ PC16/6 QLDN chi photo và thay mực máy in số tiền 205.000 đồng. 12. Ngày 10/6/2014 chứng từ PC18/6QLDN chi trả tiền điện thoại tháng 5/2014 số tiền 1.073.538 đồng, VAT 10%. 13. Ngày 10/6/2014 chứng từ PC19/6QLDN Chi công tác huyện Tam Bình, Mang Thít, bãi rác Hòa Phú số tiền là 2.304.364 đồng. 14. Ngày 13/6/2014 chứng từ PC20/6QLDN Chi trả ĐT Mobifone tháng 5/2014 số tiền là 726.992 đồng, VAT 10%. 15. Ngày 13/6/2014 chứng từ PC21/6 QLDN mua tem và sữa chữa đèn số tiền là 350.000 đồng. 16. Ngày 13/6/2014 chứng từ PC22/6 QLDN chi tiếp khách số tiền là 200.000 đồng. 17. Ngày 16/6/2014 chứng từ PC24/6 QLDN chi đặt báo Q2/2014 số tiền 3.999.000 đồng. 18. Ngày 16/6/2014 chứng từ PC26/6 QLDN chi trả tiền điện tháng 6/2014 số tiền là 3.961.266 đồng. 19. Ngày 16/6/2014 chứng từ PC28/6 QLDN Chi mua nước uống tháng 5/2014 số tiền 2.150.000 đồng. 20. Ngày 16/6/2014 chứng từ PC29/6 QLDN chi tiền công chứng số tiền 150.000 đồng. 50 21. Ngày 17/6/2014 chứng từ PC30/6/QLDN chi tiền QPAN Q2/2014 300.000 đồng. 22. Ngày 17/6/2014 chứng từ PC31/6 QLDN thuê bao truyền hình cáp tháng 5/2014 số tiền 60.000 đồng, VAT 10%. 23. Ngày 17/6/2014 chứng từ PC32/6/2014 chi tiếp khách số tiền 398.182 đồng, VAT 10%. 24. Ngày 18/6/2014 chứng từ PC33/6 QLDN chi tiền phụ cấp trách nhiệm đối với cấp ủy viên Q2/2014 số tiền 9.315.000 đồng 25. Ngày 20/6/2014 chứng từ KTK03/6 QLDN thuế giá tri gia tăng đầu vào không được khấu trừ tháng 5/2014 là 724.159 đồng. 26. Ngày 20/6/2014 chứng từ PC34/6 QLDN Chi tiếp khách số tiền là 590.000 đồng. 27. Ngày 21/6/2014 chứng từ PC35/6 QLDN mua nước uống số tiền là 1.140.000 đồng. 28. Ngày 24/6/2014 chứng từ PC36/6 QLDN chi tiếp khách số tiền là 400.000 đồng. 29. Ngày 24/6/2014 chứng từ PC37/6 QLDN mua vật dụng VP số tiền là 710.545 đồng. 30. Ngày 27/6/2014 chứng từ PC38/6 QLDN Chi công tác Cần Thơ, long Hồ, bãi rác Hòa Phú số tiền 1.201.900 đồng. 31. Ngày 27/6/2014 chứng từ PC39/6 QLDN chi photo là 198.000 đồng. 32. Ngày 27/6/2014 chứng từ PC40/6 QLDN chi mua tem 150.000 đồng. 33. Ngày 27/6/2014 chứng từ PC41/6 QLDN chi tiếp khách số tiền là 2.100.000 đồng. 34. Ngày 27/6/2014 chứng từ PC42/6 QLDN Gởi CV 242.000 đồng. 35. Ngày 27/6/2014 chứng từ PC44/6 QLDN Chi HĐ thuê tạp vụ cơ quan tháng 6/2014 số tiền 2.500.000 đồng. 36. Ngày 30/6/2014 chứng từ PC45/6 QLDN Chi tiếp khách số tiền 740.000 đồng. 37. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK04/6 QLDN Trích trước TA giữa ca tháng 6/2014 số tiền 132.340.000 đồng. 38. Ngày 30/6/2014 chứng từ BNo11/6 QLDN Chi phí trả lương qua thẻ ATM tháng 6/2014 số tiền 919.600 đồng. 51 39. Ngày 30/6/2014 chứng từ BNo12/6 QLDN Chi phí trả lương qua thẻ ATM quý 2/2014 số tiền 27.500 đồng. 40. Ngày 30/6/2014 chứng từ BNo13/6 QLDN Chi phí chuyển khoản tháng 6/2014 số tiền 564.500 đồng. 41. Ngày 30/6/2014 chứng từ KH01/6 QLDN khấu hao tài sản cố định tháng 6 năm 2014(BP gián tiếp và phòng tổ chức hành chánh) số tiền là 6.042.404 đồng. 42. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK20/6 QLDN Phân bổ giá trị còn lại MMTB không đủ điều kiện là TSCĐ quý 2/2014 số tiền 1.538.955 đồng. 43. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTLU01/6 QLDN tiền lương phải trả tháng số tiền 197.943.720 đồng. 44. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTLU02/6 QLDN BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ phải nộp tháng số tiền là 30.246.840 đồng. 45. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK25/6 QLDN thuế đất phải nộp 2014 số tiền 9.664.274 đồng. 46. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCLL01/6 QLDN Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền 1.420.081.587 đồng. d) Thực hiện kế toán chi tiết: TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: TK 6421, TK 6423, TK 6424, TK 6425, TK 6427 (xem phụ lục 1, trang 87). e) Thực hiện kế toán tổng hợp: ghi sổ Nhật ký – Sổ cái (xem phụ lục 3) 4.1.2.5 Chi phí khác a) Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu chi; - Giấy báo nợ; - Biên bản thanh lý tài sản cố định; - Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của BT BTC. - Sổ chi tiết tài khoản 8111; tài khoản 8112 (Mẫu số S38 – DN) b) Các nghiệp vụ phát sinh: mô tả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1. Ngày 3/6/2014 chứng từ PC03/6 QLDN chi lương CN (SC trụ điện số 37, QL 80, Xã Tân Hội do xe 51B 028 23 làm hỏng) số tiền là 2.497.500 đồng. 52 2. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCLL01/6 QLDN Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền 2.497.500 đồng. c) Thực hiện kế toán tổng hợp: ghi sổ Nhật ký – Sổ cái (xem phụ lục 3). 4.1.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a) Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng; - Hóa đơn bán hàng; - Phiếu kế toán; - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính; - Tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp; - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. - Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của BT BTC. - Sổ chi tiết tài khoản 8211; tài khoản 8212 (Mẫu số S38 – DN). b) Các nghiệp vụ phát sinh: (chứng từ xem phụ lục 2, trang 102). 1. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCLL02/6 QLDN chi phí thuế thu nhập hiện hành là 237.907.939 đồng. 2. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCLL02/6 QLDN Xác định thuế TNDN hiện hành là 237.907.939 đồng. c) Thực hiện kế toán tổng hợp: ghi sổ Nhật ký – Sổ cái (xem phụ lục 3). 4.1.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH a) Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu kế toán; - Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của BT BTC. - Sổ chi tiết tài khoản 9111; tài khoản 9114 (Mẫu số S38 – DN). b) Các nghiệp vụ phát sinh: mô tả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP003/6/QLDN Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Xưởng cơ khí) số tiền là 30.128.824 đồng. 2. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP009/6/QLDN Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Công viên Mậu Thân) số tiền là 108.004.340 đồng. 53 3. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP003/6/QLDN Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Cây xanh đường phố) số tiền là 504.938.734 đồng. 4. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP015/6/QLDN Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Chiếu sáng đô thị) số tiền là 255.698.851 đồng. 5. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP018/6/QLDN Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Rút hầm cầu) số tiền là 116.478.128 đồng. 6. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP024/6/QLDN Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Thoát nước đô thị) số tiền là 253.595.184 đồng. 7. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP027/6/QLDN Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Vệ sinh đô thị) số tiền là 770.431.478 đồng. 8. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP030/6/QLDN Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Xử lý rác) số tiền là 255.925.062 đồng. 9. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP033/6/QLDN Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Thu gom, VCR) số tiền là 1.984.822.472 đồng. 10. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP036/6/QLDN Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Công viên TP) số tiền là 1.082.067.121 đồng. 11. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KCLL01/6 QLDN kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 7.562.990.182 đồng. 12. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KCLL01/6 QLDN kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 287.430.373 đồng. 13. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KCLL01/6 QLDN kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 13.789.903 đồng. 14. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KCLL01/6 QLDN kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 2.454.545 đồng. 15. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KCLL01/6 QLDN kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 3.093.500 đồng. 16. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCLL01/6 QLDN Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền 1.420.081.587 đồng. 17. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCLL02/6 QLDN Xác định thuế TNDN hiện hành là 237.907.939 đồng. 18. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCLL02/6 QLDN lợi nhuận chưa phân phối số tiền 843.491.783 đồng. 54 c) Thực hiện kế toán tổng hợp: ghi sổ Nhật ký – Sổ cái (phụ lục 3, trang 114); sổ chi tiết tài khoản 9111 (xem phụ lục 1, trang 87). Sơ đồ tổng hợp xác định kết quả kinh doanh của công ty trong tháng 6 năm 2014. 632 911 5.362.090.194 511 7.850.420.555 642 515 1.420.081.587 13.789.903 811 711 3.093.500 2.454.545 821 237.907.939 421 843.491.783 7.866.665.003 7.866.665.003 Hình 4.4: Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh trong tháng 6 năm 2014 Nhận xét công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trong tháng 6 năm 2014: 55 Qua thực trạng viêc xác định kết quả kinh doanh của công ty trong tháng 6 năm 2014 ta thấy được hệ thống các chứng từ kế toán để thể hiện các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc xác định kết quả kinh doanh đều được ghi chép đầy đủ và hợp lý, đầy đủ theo qui định. Việc tổ chức sổ kế toán tại công ty được ghi đầy đủ và đúng mẫu theo quy định tại chế độ kế toán hiện hành, các chứng từ và sổ kế toán đều được kiểm tra xét duyệt sau khi lập. 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2011 ĐẾN NĂM 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM TỪ 2012 ĐẾN 2014 4.2.1 PHÂN TÍCH DOANH THU  Phân tích doanh thu của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Doanh thu là một trong những chỉ tiêu quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp. Để có cái nhìn tổng quan về tình hình biến động các khoản mục doanh thu của Công ty TNHH MTV Công Trình Công cộng Vĩnh Long trong giai đoạn 2011 – 2013, ta quan sát bảng số liệu sau: 56 Bảng 4.1 : Giá trị và tỉ trọng các khoản doanh thu và thu nhập khác của công trong giai đoạn từ 2011 đến 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Giá trị Năm 2012 Tỉ trọng (%) Giá trị Năm 2013 Tỉ trọng (%) Doanh thu thuần 30.510.157.560 98,75 29.268.574.204 99,02 bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác Tổng cộng Giá trị Chênh lệch 2012/2011 Tỉ trọng (%) Tỉ lệ (%) Giá trị (4,07) 5.212.344.649 17,81 44,89 (1.990.230) (2,35) (123.738.421) (37,59) (166.707.252) (81,15) 5.043.647.167 17,06 34.480.918.853 99,65 (1.241.583.356) 58.327.182 0,19 84.514.299 0,29 82.524.069 0,24 329.162.582 1,06 205.424.161 0,69 38.716.909 0,11 100 29.558.512.664 100 34.602.159.831 30.897.647.324 Giá trị 26.187.117 100 (1.339.134.660) Nguồn: báo cáo kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn từ 2011- 2013 57 Chênh lệch 2013/2012 (4,33) Tỉ lệ (%) Qua bảng số liệu trên, nhìn chung tổng doanh thu của công ty qua 3 năm có sự biến động tăng giảm không đều, ta thấy doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty giai đoạn 2011 – 2013 luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trên tổng doanh thu của công ty, cụ thể là chiếm trên 98%, mặc dù giá trị của khoản mục này có sự biến động tăng giảm qua 3 năm tương đối lớn nhưng tỷ trọng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhìn chung là có xu hướng tăng lên đáng kể từ 2011 năm đến năm 2013. Từ đó có thể thấy được hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn tạo ra doanh thu chủ yếu của công ty. Các khoản mục doanh thu và thu nhập khác chiếm tỷ trọng không đáng kể, nên sự biến động của các khoản mục này ảnh hưởng không nhiều đến sự biến động tổng doanh thu của công ty. Cụ thể như sau: + Năm 2012 thì tổng doanh thu có xu hướng giảm mạnh so với 2011 nguyên nhân là do trong năm 2012 công ty đã dự tính trước doanh thu cao hơn so với thực tế, tuy nhiên khi thực tế làm được thì doanh thu lại thấp hơn chỉ tiêu tạm tính ban đầu chính vì vậy mà công ty đã phải hạch toán tăng các khoản làm giảm trừ doanh thu lên để điều chỉnh doanh thu hợp lý, vì thế mà doanh thu của năm 2012 giảm đi so với 2011 và chỉ đạt mức 29.558.512.664 đồng tương đương giảm 1.339.134.660 đồng. + Đến năm 2013 thì tổng doanh thu có sự tăng trưởng trở lại, tăng lên khá cao so với 2012 là 34.602.159.831 đồng tức tăng lên so với 2012 là 5.043.647.167 đồng. Nguyên nhân là nhờ vào chính sách quản lý tốt của bộ phận chủ chốt thêm vào đó là nhờ vào công ty đã ra kế hoạch và thực hiện doanh thu đạt mức kế hoạch ban đầu một cách hợp lý phù hợp không có sự chênh lệch nên góp phần làm cho doanh thu của công ty ngày một tốt hơn. Do công ty có chính sách đổi mới nên doanh thu được cải thiện tốt hơn và do công ty đã đầu tư thêm vốn nên cũng góp phần làm hoạt động ngày càng ổn định hơn.  Phân tích doanh thu giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 - 2014 Để nắm được tình hình chi tiết hơn về sự biến động của doanh thu ta xem bảng số liệu biến động trong 6 tháng đầu năm để nắm thấy rõ hơn: 58 Bảng 4.2 : Giá trị và tỉ trọng các khoản doanh thu và thu nhập khác của công trong giai đoạn 6 tháng đầu năm từ 2012-2014. Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 Giá trị Tỉ trọng (%) Doanh thu thuần 13.636.344.503 99,40 bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2013 Giá trị 15.153.732.050 6 tháng đầu năm 2014 Tỉ trọng (%) Giá trị Tỉ trọng (%) 99,49 16.078.830.933 99,63 Doanh thu hoạt động tài chính 44.706.044 0,33 46.303.794 0,3 25.419.770 0,16 Thu nhập khác 37.253.636 0,27 31.380.909 0,21 33.903.693 0,21 13.718.304.183 100 15.231.416.753 100 16.138.154.396 100 Tổng cộng Chênh lệch 2013/2012 Giá trị 1.517.387.547 11,13 1.597.750 3,57 (5.872.727) (15,76) 1.513.112.570 Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm từ 2012 - 2014 59 Tỉ lệ (%) 11,03 Chênh lệch 2014/2013 Giá trị 925.098.883 Tỉ lệ (%) 6,10 (20.884.024) (45,10) 2.522.784 8,04 906.737.643 5,95 Qua bảng số liệu trên nhìn chung ta thấy tình hình doanh thu của công ty tăng liên tục trong 6 tháng đầu năm từ 2012 – 2014, cụ thể như sau: - Năm 2013 thì doanh thu đã tăng hơn so với 2012 là 1.513.112.570 đồng tức tăng 11,03% nguyên nhân là do doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên vì đây là chỉ tiêu chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng doanh thu của công ty luôn chiếm một tỉ trọng cao trên 99%, mặc khác doanh thu năm 2013 cao so với 2012 nữa là do một số công trình không nghiệm thu kịp thời trong 2012 đã chuyển sang. - Sang đến năm 2014 thì doanh thu lại tiếp tục tăng lên 906.737.643 đồng tức tăng 5,95% so với 2013, do năm nay thì doanh thu thuần từ việc bán hàng cũng tăng cao và do hoạt động chính của công ty đó chính là dịch vụ công ích mà doanh thu này thì qua các năm đều tăng. Doanh thu chỉ giảm do phần hoạt động kinh doanh thêm của công ty bị làm ăn lỗ. => Để tìm hiểu rõ hơn về tình hình thực hiện từng khoản mục doanh thu và thu nhập khác của Công ty giai đoạn 2011 – 2013, ta tiến hành phân tích rõ hơn từng khoản mục doanh thu và thu nhập khác. 4.2.1.1 Phân tích doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỉ trọng lớn trong tổng số doanh thu của công ty qua 3 năm chỉ tiêu này có nhiều biến động làm cho doanh thu tăng giảm không liên tục cụ thể là: Bảng 4.3: Tình hình doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Doanh thu bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu hợp đồng xây dựng Tổng 2012 - 25.539.465.191 4.972.239.072 30.511.704.263 2013 - - 25.481.858.169 31.473.952.579 5.165.479.410 3.053.034.964 30.647.337.579 34.526.987.543 Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty 3 năm 2011, 2012, 2013 Nhận xét: trong tổng doanh thu mà công ty đạt được trong 3 năm hầu hết là doanh thu cung cấp dịch vụ chiếm phần lớn trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bên cạnh đó doanh thu từ hợp đồng xây dựng cũng chiếm 60 một phần đáng kể trong khi đó doanh thu bán hàng của công ty là không phát sinh do công ty là công trình công cộng chỉ cung cấp các dịch vụ dân dụng nên doanh thu cung cấp dịch vụ là chiếm đa số và cũng là chỉ tiêu doanh thu số một trong tổng doanh thu của công ty. Qua 3 năm nhìn chung thì doanh thu ngày càng tăng lên do công ty có bộ phận quản lý tốt, cung cấp dịch vụ đáp ứng được nhu cầu của xã hội. Tuy nhiên cũng do một phần các khoản giảm trừ mà làm cho doanh thu của công ty bị giảm đi. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản mục ảnh hưởng lớn nhất đến tổng doanh thu và thu nhập của Công ty. Qua các năm từ 2011 đến năm 2013, khoản mục doanh thu này có sự biến động tương đối lớn. Một trong những nguyên nhân dẫn đến giá trị của khoản mục này giảm đáng kể là do các khoản giảm trừ doanh thu còn ở mức cao. Cụ thể như sau: Bảng 4.4 : Giá trị các khoản giảm trừ doanh thu của công ty Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán - 2013 - - 1.546.703 1.378.763.375 46.068.690 Hàng bán bị trả lại Tổng 2012 - - - 1.546.703 1.378.763.375 46.068.690 Nguồn: báo cáo kết quả kinh doanh năm 2011, 2012, 2013 Qua bảng số liệu trên ta thấy rất rõ chỉ tiêu giảm giá hàng bán của công ty đang có xu hướng tăng lên qua 3 năm và tăng rất nhanh chính vì thế mà nó ảnh hưởng rất lớn đến doanh thu của công ty cụ thể là và nguyên nhân chủ yếu là do chỉ tiêu giảm giá hàng bán tăng đột biến cụ thể: - Năm 2012 chỉ tiêu này tăng lên đến 1.378.763.375 đồng tăng lên rất nhiều so với 2011 nguyên nhân là do trong năm 2012 khoản doanh thu mà công ty đã tạm tính trước (kế hoạch) lớn hơn so với thực tế làm được chính vì thế mà công ty cũng đã tiến hành tăng các khoản làm giảm trừ doanh thu lên để điều chỉnh cho doanh thu đạt mức như thực tế mà công ty thực hiện được. - Và đến năm 2013 thì chỉ tiêu này có dấu hiệu sụt giảm so với 2012, giảm giá hàng bán của công ty năm 2013 đạt 46.068.690 đồng tuy nhiên vẫn còn rất cao so với 2011. Qua đó ta thấy công ty cần phải có những biện pháp đúng đắn và kịp thời để góp phần làm hạn chế đi chỉ tiêu này để giúp cho doanh thu của công ty cải thiện tốt hơn hay nói cách khác là công ty cần có 61 những chủ trương cũng như đề ra kế hoạch và phải thực hiện được kế hoạch ban đầu để làm cho doanh thu ổn định hơn. 4.2.1.2 Phân tích doanh thu hoạt động tài chính Sau nguồn thu từ hoạt động bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính cũng đóng một vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động của Công ty. Để nắm rõ được tình hình biến động của các khoản thu từ hoạt động tài chính, ta quan sát bảng số liệu sau: Bảng 4.5 : doanh thu hoạt động tài chính của công ty Đơn vị tính: đồng Năm Chỉ tiêu 2011 Lãi tiền gởi, tiền cho vay 2012 2013 58.327.182 84.514.299 82.524.069 Cổ tức lợi nhuận được chia - - - Doanh thu hoạt động tài chính khác - - - Tổng 58.327.182 84.514.299 82.524.069 Nguồn: báo cáo tài chính của công ty 3 năm 2011, 2012, 2013 Qua bảng trên ta có thể thấy rõ doanh thu hoạt động tài chính của công ty tăng lên đáng kể qua 3 năm, doanh thu hoạt động chỉ tăng lên chủ yếu và duy nhât chỉ từ lãi tiền gởi và tiền cho vay. Doanh thu từ hoạt động tài chính cũng khá cao chỉ theo sau doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty, nguyên nhân của việc chỉ tiêu này tăng cao là do lãi xuất cho vay của ngân hàng cũng khá cao, mặc dù năm 2012 có nhiều biến động về kinh tế nhưng khoản doanh thu này vẫn tăng lên và doanh thu này chủ yếu là nhờ vào lãi tiền gởi, tiền cho vay. Cụ thể là năm 2012 đạt 84.514.299 đồng tăng lên 26.187.117 đồng tương đương tăng 45% so với 2011 và con số này có phần giảm xuống trong năm 2013 nhưng vẫn rất cao 82.524.069 đồng tức giảm xuống 2,35% so với 2012. Qua 3 năm thì doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là từ lãi tiền gởi tiền cho vay mà doanh thu này ngày càng tăng điều đó cho ta thấy rõ được công ty đã có được những chính sách cũng như tăng doanh thu từ tiền lãi cho vay một cách có hiệu quả. 4.2.1.3 Phân tích thu nhập khác Từ bảng 4.2 ta thấy được trong tổng doanh thu của công ty qua các năm cũng có một phần đạt được từ thu nhập khác nhưng không ảnh hưởng nhiều đến tổng doanh thu của công ty cụ thể như sau: qua 3 năm 2011, 2012, 2013 62 thì thu nhập khác của công ty lần lượt là 329.162.582 đồng, 205.424.161 đồng và 38.716.909 đồng. Qua đây ta thấy được thu nhập khác của công ty qua 3 năm giảm liên tục và giảm mạnh, năm 2012 giảm hơn so với 2011 là 123.738.421 đồng tương đương giảm đi 35,6%, đến năm 2013 thì chỉ tiêu này tiếp tục giảm mạnh thu nhập khác của năm 2013 chỉ còn 38.716.909 đồng tương đương giảm đi so với 2012 là 166.707.252 đồng tức giảm đi 81,15%. Tuy qua 3 năm thu nhập khác của công ty luôn sụt giảm liên tục nhưng nó không có ảnh hưởng gì nhiều đến tổng số doanh thu của công ty nguyên nhân là do thu nhập khác của công ty là khoản thu nhập không thường xuyên và thu nhập khác chủ yếu là từ: di dời cây xanh, bồi thường trụ điện, bồi thường trụ đèn, bán cây xanh, bán phế liệu, thanh lý tài sản cố định, hoàn nhập quỹ dự phòng mất việc, kết chuyển số dư từ tài khoản 3383, vật tư kiểm kê thừa,…. Cụ thể như sau: (xem chi tiết từng năm ở phụ lục 4) Bảng 4.6: Tình hình biến động thu nhập khác của công ty Đơn vị tính: đồng NĂM 2011 STT NỘI DUNG 1 Bồi thường cây xanh 2 NĂM 2012 NĂM 2013 19.938.182 - - Bán cây lá mà CV 4.181.818 - - 3 Trồng cây xanh 2.500.000 - - 4 Thanh lý TSCĐ 240.909.091 - - 5 Đổ dal hố ga 1.100.000 - - 6 Vật tư kiểm kê thừa 3.194.400 - - 7 Bồi thường trụ đèn 51.731.819 - - 8 Di dời cây xanh - 11.510.000 1.690.000 9 Bồi thường trụ điện - 28.370.000 7.336.000 10 Bán cây xanh - 272.727 - 11 Bán phế liệu 5.607.272 62.735.231 23.900.909 12 Hoàn nhập quỹ dự phòng mất việc làm - 101.438.743 - 13 Kết chuyển số dư tài khoản 3383 - 1.097.460 - 14 Khắc phục đường cáp ngầm CSCV - - 5.790.000 329.162.582 205.424.161 38.716.909 Cộng Nguồn: Bảng kê chi tiết thu nhập khác của công ty từ 2011-2013 63 => Nhìn chung qua 3 năm từ 2011 – 2013 thi thu nhập khác của công ty đã giảm đi rất mạnh từ 329.162.582 đồng, giảm chỉ còn 38.716.909 nguyên nhân là do đây là khoản thu nhập không thường xuyên phát sinh mà nó chỉ phát sinh khi có vấn đề xảy ra do yếu tố khách quan nên chính vì vậy mà thu nhập khác giảm đi cũng không ảnh hưởng gì nhiều đến doanh thu hay nói khác hơn là lợi nhuận của công ty cũng không bị ảnh hưởng. 4.2.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ  Phân tích chi phí giai đoạn 2011 - 2013 Để đạt được mục tiêu lợi nhuận, không chỉ cần phải đưa ra chiến lược để tăng doanh thu theo kế hoạch đề ra, mà kiểm soát chi phí là một trong những vấn đề quan trọng mà tất cả các Công ty cần quan tâm. Việc quản lý tốt tình hình thực hiện các khoản mục chi phí giúp cho Công ty sử dụng chi phí một cách hợp lý nhất, giảm thiểu các khoản chi không cần thiết. Để nắm rõ hơn về tình hình biến động của các khoản chi phí tại Công ty, ta có bảng số liệu sau: 64 Bảng 4.7: Tình hình biến động của các khoản mục chi phí của công ty giai đoạn 2011-2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Giá trị Tỉ trọng (%) Giá trị Giá vốn hàng bán 21.747.101.104 78,71 22.650.509.862 Chi phí bán hàng 0 0 0 0 5.794.488.471 20,97 6.056.381.011 21,07 0 0 0 0 0 0 89.285.693 0,32 35.110.620 0,12 11.294.189 0,04 27.630.875.268 100 28.742.001.493 Chi phí QLDN Chi phí tài chính Chi phí khác Tổng Tỉ trọng (%) Giá trị Chênh lệch 2012/2011 Tỉ trọng (%) 78,81 26.284.049.213 81,48 0 Giá trị Tỉ lệ (%) 903.408.758 Chênh lệch 2013/2012 Giá trị Tỉ lệ (%) 4,15 3.633.539.351 16,04 0 0 - 0 - 5.962.630.675 18,48 261.892.540 4,52 (93.750.336) (1,55) 0 0 100 32.257.974.077 (54.175.073) (60,68) 100 1.111.126.225 Nguồn: báo cáo kết quả kinh doanh của công ty 3 năm 2011, 2012, 2013 65 (23.816.431) (67,83) 4,02 3.515.972.584 12,23 Nhận xét: qua bảng số liệu trên ta thấy được tổng chi phí của công ty tăng liên tục qua 3 năm từ 2011 đến 2013, trong đó giá vốn hàng bán là chỉ tiêu chiếm tỉ trọng cao nhất trong 3 năm và cũng tăng liên tục. Giá vốn hàng bán luôn chiếm tỉ trọng trên 78% trên tổng chi phí của công ty. Đi sau giá vốn hàng bán là chi phí quản lý doanh nghiệp, và các khoản chi phí còn lại thì chiếm tỉ trọng ít nên không ảnh hưởng gì đến tổng chi phí của công ty. Cụ thể: + Năm 2011 tổng chi phí của Công ty là 27.630.875.268 đồng. Trong đó, giá vốn hàng bán chiếm 21.747.101.104 đồng, tương đương chiếm 78,71%. Tỷ trọng của chi phí bán hàng không phát sinh trong cả 3 năm, chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 21,07% sau giá vốn hàng bán, chi phí tài chính cũng không phát sinh trong tổng chi phí và cuối cùng chi phí khác chiếm 0,12%. + Năm 2012 chi phí cũng tăng lên trong đó giá vốn hàng bán vẫn chiếm tỉ trọng hàng đầu trong tổng chi phí, so với 2011 thì giá vốn hàng bán tăng lên 903.408.758 đồng tương đương tăng lên 4,15%, và chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm 2012 cũng tăng lên 261.892.540 đồng tức tăng 4,52% so với năm 2011, chỉ tiêu chi phí khác thì lại có xu hướng giảm đi so với hai loại chi phí trên và giảm chỉ còn 35.110.620 đồng tương đương giảm 54.175.073 đồng ứng với tỉ lệ 60,68%. Giá vốn hàng bán của công ty năm 2012 tăng lên là do năm 2012 giá cả vật tư hàng hóa nguồn nguyên liệu đầu vào tăng. + Đến năm 2013 thì tổng chi phí của công ty vẫn tăng lên tiếp tục và chỉ tiêu chiếm tỉ trọng số một vẫn là giá vốn hàng bán, trong năm 2013 thì giá vốn hàng bán lên đến 26.284.049.213 đồng tăng lên so với 2012 là 16,04. Tuy nhiên tổng chi phí của công ty vẫn ở mức cao và tăng so với 2011, 2012 là do giá vốn hàng bán là chỉ tiêu chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng chi phí và nó lại tăng liên tục (do giá cả vật tư đầu vào ngày càng tăng theo xu hướng thị trường) trong 3 năm liền nên dẫn đến tổng chi phí cũng tăng theo.  Nhìn chung qua 3 năm thì tổng chi phí của công ty có xu hướng tăng dần mà tăng nhiều nhất là giá vốn hàng bán nguyên nhân là do khi một khoản doanh thu mà công ty được ghi nhận thì sẽ có một khoảng chi phí để đáp ứng cho việc thực hiện doanh thu đó và một phần nữa là do giá cả nguyên vật liệu vật tư đầu vào tăng nên làm cho chi phí cũng tăng theo. Tuy nhiên công ty cũng cần phải chú ý và có những chính sách để nhằm cắt giảm đi các chi phí không cần thiết để góp phần ổn định và phát triển.  Phân tích chi phí giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 - 2014 Để thấy rõ hơn về tình hình biến đồng các khoản mục chi phí của công ty ta xem bảng số liệu 6 tháng đầu năm qua các năm như sau: 66 Bảng 4.8 : Tình hình biến động của các khoản mục chi phí của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012-2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 Giá trị Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí tài chính Chi phí khác Tổng Tỉ trọng (%) 10.164.577.265 80,33 0 6 tháng đầu năm 2013 Giá trị 6 tháng đầu năm 2014 Tỉ trọng (%) 11.802.549.527 Giá trị Tỉ trọng (%) 83,06 11.660.939.064 81,38 0 0 0 2.459.658.757 19,44 2.402.834.311 16,91 0 Chênh lệch 2013/2012 Giá trị Chênh lệch 2014/2013 Tỉ lệ (%) 1.637.972.262 Giá trị Tỉ lệ (%) 16,11 (141.610.763) (1,20) 0 0 - 0 - 2.644.162.137 18,45 (56.824.446) (2,30) 241.327.826 10,04 0 - 0 - (24.977.157) (83,24) 19.629.532 390,39 119.346.895 0,84 0 0 0 0 0 0 30.005.346 0,23 5.028.189 0,03 24.657.721 0,17 12.654.241.368 100 14.210.412.027 100 14.329.758.922 100 1.556.170.659 Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm từ 2012-2014 67 12,30 Qua bảng trên ta thấy được tổng chi phí của công ty trong 6 tháng đầu năm qua 3 năm từ 2012 – 2014 nhìn chung là tăng liên tục. - Năm 2012 tổng chi phí của công ty khá cao ở mức là 12.654.241.368 đồng trong đó gía vốn hàng bán của công ty là chỉ tiêu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu chiếm tỷ trọng 80,56% tức đạt 10.164.577.265 đồng trong tổng chi phí của năm 2012. Do trong năm 2012 kinh tế gặp khó khăn nên để có thể cạnh tranh trên thị trường công ty phải bỏ ra chi phí lớn để có thể đạt doanh thu cao và do giá vật tư đầu vào cũng tăng lên. - Năm 2013 thì tổng chi phí của công ty có phần tăng hơn so với 2012, năm 2013 là 14.210.412.027 đồng tăng được 1.556.170.659 đồng. Và trong tổng chi phí của năm 2013 thì giá vốn hàng bán vẫn chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng chi phí năm 2013 là 11.802.549.527 đồng tăng so với 2012 là 1.637.972.262 đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác cũng giảm đi trong năm 2013 chính vì thế làm cho tổng chi phí của công ty được cắt giảm bớt phần nào, tuy nhiên đây là chỉ tiêu chiếm tỷ trọng thấp nên không có ảnh hưởng nhiều đến tổng chi phí. - Năm 2014 thì tổng chi phí tăng so với 2013, năm 2014 tổng chi phí là 14.329.758.922 đồng, tăng 119.346.895 đồng tức tăng 0,84% . Trong đó thì giá vốn hàng bán vẫn là chỉ tiêu hàng đầu chiếm tỉ trọng cao nhất 11.660.939.064 đồng chiếm 81.38% trong tổng chi phí của công ty. => Sau đây ta đi vào từng loại chi phí cụ thể hơn để nắm rỏ sự biến động của từng khoản mục chi phí này đã làm ảnh hưởng đến tổng chi phí cũng như lợi nhuận của công ty như sau: 4.2.2.1 Phân tích giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là chỉ tiêu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty, là chỉ tiêu quyết định rất nhiều đến sự tăng giảm tổng chi phí nên để nắm rỏ được sự thay đổi chi phí giá vốn hàng bán qua từng năm ta quan sát bảng số liệu sau đây: 68 Bảng 4.9: Tình hình biến động giá vốn hàng bán của công ty giai đoạn 2011-2013 (xem chi tiết về giá vốn hàng bán ở phụ lục 4) Đơn vị tính: đồng Năm Chỉ tiêu 2011 2012 Giá vốn của hàng hóa đã bán Giá vốn của dịch vụ đã cung cấp - - - 21.747.101.104 22.650.509.862 26.284.049.213 Các khoản chi phí vượt mức bình thường Tổng 2013 - - - 21.747.101.104 22.650.509.862 26.284.049.213 Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy được giá vốn hàng bán của công ty qua 3 năm tăng liên tục, và giá vốn hàng bán lại là chỉ tiêu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí nên điều đó cũng có nghĩa là tổng chi phí của công ty tăng qua 3 năm cụ thể như sau: - Năm 2011 thì giá vốn hàng bán của công ty là 21.747.101.104 đồng chiếm tỷ trọng 78,71% trong tổng chi phí của công ty nên ảnh hưởng rất lớn đến tổng chi phí, giá vốn hàng bán từ dịch vụ đã cung cấp là yếu tố quan trọng ảnh hưởng nhiều nhất đến tổng chi phí chung của công ty. - Đến năm 2012 thì chỉ tiêu giá vốn hàng bán từ dịch vụ đã cung cấp lại tiếp tục tăng lên so với 2011, năm 2012 chỉ tiêu này đạt 22.650.509.862 đồng chiếm tỷ trọng 78,81%, tăng hơn so với 2011 là 903.408.758 đồng, do trong năm 2012 tình hình chung là mọi doanh nghiệp đều gặp khó khăn do ảnh hưởng của nền kinh tế bị biến động nên gía cả vật tư đầu vào cũng tăng lên đáng kể dẫn đến làm cho giá vốn hàng bán của công ty cũng tăng theo, và trong năm nay thì công ty có nhiều công trình từ dịch vụ công cộng cũng như xây dựng cơ bản nên giá vốn hàng bán của công ty tăng lên hay nói khác hơn là nguồn nguyên liệu đầu vào cũng cần nhiều hơn để phục vụ cho việc xây dựng cung cấp dịch vụ cho khách hàng. - Sang đến 2013 thì giá vốn hàng bán lại tăng lên tiếp tục là 26.284.049.213 đồng chiếm 91,48 tổng chi phí tăng hơn so với 2012 là 3.633.539.351 đồng tức tăng lên 16,04%.  Nhìn chung qua 3 năm thì giá vốn hàng bán từ dịch vụ đã cung cấp của công ty liên tục tăng lên làm cho tổng chi phí cũng tăng lên do giá vốn hàng 69 bán luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty điều này cũng dẫn đến lợi nhuận sẽ giảm đi do chi phí ngày càng tăng lên do giá vốn hàng bán (do giá cả vật tư đầu vào tăng lên) luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty và cũng có thể nói khác là giá vốn tăng cũng bởi công ty có nhiều thêm những hoạt động cung cấp dịch vụ xây dựng cơ bản điều này cũng dẫn đến lợi nhuận sẽ giảm đi do chi phí ngày càng tăng lên. Chính vì thế mà công ty nên cần có những chính sách chủ trưởng để cắt giảm những chi phí khác không cần thiết và phải để ra kế hoạch sao cho thực hiện doanh thu đúng kế hoạch để góp phần hạn chế sự tăng chi phí (tăng các khoản giảm trừ doanh thu) để cải thiện lợi nhuận của công ty ngày một tốt hơn ổn định hơn.  Ví dụ như: trong năm 2011 công ty thực hiện công trình kinh doanh DVCC 2011 (lấy rác huyện) là 1.078.309.500 đồng và tương ứng với khoảng DT này thì CP GVHB mà công ty bỏ ra là 368.984.650 đồng, tương tự vậy trong năm 2012 thì DT của công trình chăm sóc CX thảm cỏ huyện Long Hồ năm 2012 DT thực hiện được là 1.147.738.156 đồng tương ứng với giá vốn mà công ty đã bỏ ra là 908.185.000 đồng, trong năm 2013 công ty thực hiện công trình chăm sóc CX thảm cỏ QL 57 Long Hồ 2013 doanh thu đạt được là 1.378.416.000 đồng tương ứng với giá vốn bỏ ra là 1.122.556.586 đồng. 4.2.2.2 Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp Đi sau giá vốn hàng bán thì chi phí quản lý doanh nghiệp cũng là chỉ tiêu có ảnh hưởng rất lớn đến sự tăng giảm chi phí, sau đây ta quan sát bảng số liệu về sự thay đổi chỉ tiêu này qua các năm như sau: 70 Bảng 4.10: Tình hình chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty giai đoạn 2011-2013 Đơn vị tính: đồng STT CHỈ TIÊU NĂM 2011 1 Tổng quỹ lương 2 NĂM 2012 NĂM 2013 4.591.254.429 4.697.003.091 4.781.078.382 Trợ cấp mất việc làm - - 4.278.000 3 Các khoản đóng góp 264.629.914 331.404.171 304.378.010 4 Cung ứng văn phòng 312.009.600 245.623.900 189.026.900 5 Thông tin liên lạc 94.354.620 94.359.500 69.735.900 6 Công tác thường xuyên 99.131.725 155.311.600 154.782.930 7 Đào tạo 1.420.800 10.800.000 2.450.000 8 Tập huấn 1.000.000 4.513.800 13.891.000 9 Sửa chữa 20.261.800 84.938.340 40.193.420 10 Khấu hao TSCĐ 120.828.383 115.189.173 78.644.876 11 Tiếp khách 56.522.280 80.014.900 79.237.800 12 Chi khác 199.913.394 170.009.529 192.507.049 13 Thuế môn bài 3.000.000 3.000.000 3.000.000 14 Thuế đất 22.919.651 29.812.507 36.619.708 15 Kiểm toán - 28.000.000 5.252.700 16 Kiểm định + BH xe 7.241.875 6.400.500 7.554.000 17 Phòng cháy chữa cháy - - - 18 Khen thưởng, phúc lợi - - - 5.794.488.471 6.056.381.011 5.962.630.675 TỔNG CỘNG Nguồn: bảng kê chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp qua 3 năm Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy được tình hình chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty qua 3 năm có sự biến động không đều, cụ thể: - Năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là 5.794.884.471 đồng chiếm tỉ trọng 20,97% là chỉ tiêu chiếm tỉ trọng thứ hai sau giá vốn hàng bán có ảnh hưởng đến tổng chi phí của công ty. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm rất nhiều khoản mục nhưng trong đó thì tổng quỹ lương luôn là chỉ tiêu chiếm cao nhất đạt tới 4.591.254.429 đồng trong tổng chi phí QLDN kế tiếp là cung ứng văn phòng 312.009.600 đồng, và các chỉ tiêu còn lại cũng 71 chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí QLDN như các khoản đóng góp (BHYT, BHXH, KPCĐ), công tác thường xuyên và các khoản chi khác,… - Đến năm 2012 thì chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên so với 2011, năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp là 6.056.810.011 đồng chiếm tỉ trọng 21,07% tổng chi phí và tăng so với 2011 là 261.892.540 đồng tức tăng 4,52%. Và trong năm 2012 cũng vậy tổng quỹ lương chiếm số cao nhất là 4.697.003.091 đồng tăng hơn so với 2011, và năm nay thì các khoản đóng góp cũng tăng lên 331.404.171 đồng, và các chỉ tiêu còn lại cũng có sự gia tăng nhiều hơn như: thông tin liên lạc, công tác thường xuyên, đào tạo, sửa chữa, và đặc biệt là chỉ tiêu khấu hao TSCĐ tăng lên khá cao là 115.189.173 đồng so với 2011, và bên cạnh đó nó lại phát sinh thêm 1 khoản mà 2011 không phát sinh đó là chi phí kiểm toán 28.000.000 đồng nên từ đây chính là những lý do làm cho chi phí QLDN tăng cao hơn. - Đến năm 2013 thì chi phi quản lý doanh nghiệp đã có phần giảm đi so với 2012 và chi phí của năm 2013 là 5.962.630.675 đồng giảm đi được 93.750.336 đồng tức giảm đi 1,55% so với 2012 nhưng vẫn còn cao hơn so với 2011, tổng quỹ lương chiếm hàng đầu và có xu hướng tăng lên năm 2013 tổng quỹ lương của công ty là 4.781.078.382 đồng, các khoản chi khác cũng tăng lên tuy nhiên do có nhiều chỉ tiêu trong chi phí QLDN giảm đi nên nó làm cho tổng chi phí đã giảm đi được phần nào, cụ thể như cung ứng văn phòng, các khoản đóng góp, thông tin liên lạc, khấu hao TSCĐ, chi phí kiểm toán vì thế công ty cần có những biện pháp tốt hơn nữa để cắt giảm đi những chi phí không cần thiết đê làm giảm chi phí của công ty. => Nhìn chung qua 3 năm thì chi phí QLDN của công ty có sự tăng giảm không đều trong đó chỉ tiêu tổng quỹ lương luôn chiếm hàng đầu bên cạnh đó các chỉ tiêu còn lại cũng chiếm tỷ trọng cao, trong 3 năm các chỉ tiêu tăng giảm rất nhiều nên làm cho chi phí QLDN không ổn định chính vì vậy mà công ty cần có chính sách ổn định cũng như hạn chế những chi phí không cần thiết để ổn định chi phí góp phần ổn định doanh thu cũng như lợi nhuận. Ví dụ cụ thể như: trong 3 năm thì chỉ tiêu tổng quỹ lương luôn chiếm tỷ trọng cao nhất, trong tổng quỹ lương thì bào gồm 3 chỉ tiêu nữa đó là lương, thêm giờ và tiền ăn giữa ca. Từ 2011-2013 thì tổng quỹ lương liên tục tăng nguyên nhân là do tiền ăn giữa ca tăng lên qua các năm còn lương thì lại có xu hương giảm đi, tiền lương thêm giờ thì không có phát sinh. Năm 2011 tiền ăn giữa ca chỉ là 1.250.376.400 đồng, đến năm 2012 thì đã tăng lên 1.402.953.000 đồng, và đến 2013 tiếp tục tăng lên nữa đến 1.497.431.000 đồng. Ngoài ra còn có nhiều các chỉ tiêu khác như: cung ứng văn phòng (VPP, 72 pho to, điện, nước,…), thông tin liên lạc, các khoản đóng góp (BHYT, BHXH, KPCĐ)… cũng có sự tăng giảm không đều. 4.2.2.3 Phân tích chi phí khác Bảng 4.11: Tình hình biến động chi phí khác của công ty 2011 – 2013 Đơn vị tính: đồng NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013 STT NỘI DUNG 1 Chi phí thanh lý TSCĐ 9.522.728 - - 2 Chi phí di dời cây xanh 4.500.000 10.290.000 2.910.000 3 Chi phí sửa chữa trụ đèn 74.334.455 - - 4 Nộp phạt BHXH 928.510 - 118.189 5 Chi phí sửa chữa trụ điện - 24.820.346 2.476.000 6 Khách hàng thanh toán tiền thiếu - 274 - 7 Khắc phục đường cáp ngầm chiếu sáng CV - - 5.790.000 89.285.693 35.110.620 11.294.189 Cộng Nguồn: bảng kê chi tiết chi phí khác của công ty - Năm 2011 chi phí khác của công ty chiếm tỷ trọng cao nhất trong 3 năm nguyên nhân là do trong năm nay thì thu nhập khác của công ty cũng chiếm tỷ trọng lớn nhất do các khoản bồi thường, thanh lý TSCĐ, bán phế liệu,… nên đi đôi với những thu nhập khác đó thì công ty cũng phải có những khoản chi phí mới có thể có bù đấp cho những thiệt hại hay sửa chữa đó như chi phí bồi thường cây xanh, chi phí sửa chữa trụ đèn, điện,… năm 2011 chi phí cho việc sửa chữa trụ đèn là cao nhất do công ty được bồi thường từ việc làm hỏng trụ đèn nên công ty cần phải bỏ ra khoản chi phí này để phục hồi lại hay sửa chữa trụ đèn được hoàn thiện bình thường trở lại, bên cạnh đó chi phí thanh lý TSCĐ cũng cao do trong năm công ty thanh lý nhiều tài sản nên có những chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý. - Năm 2012 chi phí khác năm nay đã có phần giảm đi rất nhiều so với 2011, do năm 2012 thì thu nhập khác của công ty giảm đi rất nhiều nên chi phí bỏ ra cũng giảm theo, trong năm chỉ phát sinh các khoản chi phí từ di dời cây xanh, sửa chữa trụ điện do công ty bị làm hư hỏng những trụ điện nên được bồi thường và công ty phải sửa chữa phục hồi lại các chổ hư hỏng để phục hồi lại chính vì vậy mà công ty phải trích chi phí cho khoản này để sửa chữa, năm 73 2012 chi phí cho việc sửa chữa trụ điện là 24.820.364 đồng, ngoài ra công ty còn tốn thêm khoản chi phí từ việc di dời cây xanh. - Năm 2013 thì giảm chỉ còn 11.294.189 đồng do năm nay thu nhập khác tiếp tục giảm mạnh, nên chi phí bỏ ra cho việc sửa chữa di dời cũng hạn chế.  Nhìn chung thì chi phí khác của công ty qua 3 năm có xu hướng giảm đi rất nhiều bởi vì tương ứng với 1 khoản thu nhập vào thì công ty cũng phải bỏ ra một khoảng chi phí phù hợp bù đắp cho thiệt hại được bồi thường đó. Nên ta có thể thấy rằng nếu thu nhập khác tăng lên nhiều thì chi phí khác cũng tăng lên và ngược lại. Đồng nghĩa với việc chi phí khác tỷ lệ thuận với thu nhập khác. Chi phí khác là khoản mục không thường xuyên phát sinh nên nó cũng sẽ không ảnh hưởng gì nhiều đến tổng chi phí của công ty. 4.2.3 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN  Phân tích lợi nhuận giai đoạn 2011 - 2013 Lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Bất kỳ doanh nghiệp nào trong quá trình hoạt động đưa ra các chính sách để nâng cao doanh thu, tiết kiệm hay kiểm soát chi phí nhưng mục tiêu cuối cùng vẫn là đạt được lợi nhuận. Để nắm rõ hơn tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2011 – 2013, ta quan sát cụ thể như sau: 74 Bảng 4.12: Tổng hợp lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 Đơn vị tính: đồng Năm Chỉ tiêu 2011 Chênh lệch 2012/2011 2012 2013 3.026.895.167 646.197.630 2.316.763.034 (2.380.697.537) (78,65) 1.670.565.404 258,52 239.876.889 170.313.541 27.422.720 (69.563.348) (28,99) (142.890.821) (83,89) 3.266.772.056 816.511.171 2.344.185.754 (24.502.608.885) (75) 1.527.674.583 187,1 Chi phí thuế TNDN 571.685.110 307.880.526 586.046.438 (263.804.584) LN sau thuế 2.695.086.946 508.630.645 1.758.139.316 (2.186.456.301) LN thuần từ hoạt động KD LN khác LN trước thuế Giá trị Tỉ lệ (%) Chênh lệch 2013/2012 (46,15) Tỉ lệ (%) 278.165.912 90,35 (81,13) 1.249.508.671 245,66 Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn từ 2011- 2013 75 Giá trị Nhận xét: qua bảng số liệu trên ta thấy được tình hình hoạt động kinh doanh của công ty có sư biến động mạnh và nhìn chung có xu hướng lợi nhuận giảm dần qua các năm đặc biệt là giảm mạnh trong năm 2012, nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2012 thì công ty đã phải tăng các khoản làm giảm trừ doanh thu lên do doanh thu thực hiện được thấp hơn so với kế hoạch dự tính ban đầu nên công ty phải điều chỉnh giảm giá hàng bán xuống hay khác hơn là tăng các khoản làm giảm doanh thu để doanh thu được điều chỉnh cho phù hợp và trong 3 năm này thì tổng chi phí của công ty ngày càng tăng do giá vốn hàng bán nguồn vật liệu đầu vào tăng cao trong khi đó tổng doanh thu thì lại biến đổi và có phần giảm đi nên dẫn đến lợi nhuận bị sụt giảm. Nên công ty cần có những biện pháp tốt hơn về tiết kiệm chi phí cắt giảm những chi phí không cần thiết cũng như cố gắng để tăng doanh thu nhiều hơn đặc biệt là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Lợi nhuận bị giảm mạnh trong năm 2012 và đến 2013 thì có xu hướng tăng trở lại cụ thể như sau: + Năm 2012 thì lợi nhuận sau thuế của công ty chỉ đạt mức 508.630.645 đồng giảm rất nhiều so với 2011 đến mức là 2.186.456.301 đồng tương đương giảm đi 81,13% lợi nhuận, do trong năm 2012 thì doanh thu thuần của công ty đã bị giảm xuống phần nào do tăng thêm phần các khoản giảm trừ doanh thu từ giảm giá hàng bán bên cạnh đó thì chi phí lại tăng lên nhất là giá vốn hàng bán do giá cả đầu vào tăng mạnh theo sự biến đổi của thị trường vật giá leo thang, chính vì vậy mà làm cho lợi nhuận sau thuế bị giảm mạnh. + Tuy vậy đến 2013 thì tình hình này đã có phần cải thiện tốt hơn nhưng vẫn chưa đạt được như mong đợi, lợi nhuận năm 2013 có phần tiến bộ nhờ vào chính sách quản lý điều hành cũng như phân phối công việc một cách phù hợp (cắt giảm các phần chi phí khác không cần thiết, tăng doanh thu tài chính) nên làm cho lợi nhuận được cải thiên, năm 2013 đạt 1.758.139.316 đồng tăng hơn so với 2012 là 245,66%.  Phân tích lợi nhuận giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2014 Ta quan sát bảng số liệu sau để thấy được tình hình lợi nhuận biến động qua 6 tháng đầu năm như sau: 76 Bảng 4.13: Tình hình lợi nhuận của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 Đơn vị tính: đồng 6 tháng đầu năm Chỉ tiêu 2012 LN thuần từ hoạt động KD Chênh lệch 2013/2012 2013 2014 Giá trị Tỉ lệ (%) Chênh lệch 2014/2013 Giá trị Tỉ lệ (%) 1.056.814.525 994.652.006 1.799.149.502 (62.162.519) (5,88) 804.497.496 80,9 7.248.290 26.352.720 9.245.972 19.104.430 263,57 (17.106.748) (64,9) 1.064.062.815 1.021.004.726 1.808.395.474 (43.058.089) (4,05) 787.390.748 77,1 Chi phí thuế TNDN 266.015.704 255.251.180 397.847.004 (10.764.524) (4,05) 142.595.824 55,9 LN sau thuế 798.047.111 765.753.546 1.410.548.470 (32.293.565) (4,05) 644.794.924 84,2 LN khác LN trước thuế Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm từ 2012 – 2014 77 Nhận xét: Qua bảng phân tích lợi nhuận công ty 6 tháng đầu năm 20122014 lợi nhuận công ty có sự tăng giảm không đều qua các năm, nhưng nhìn chung thì có xu hướng tăng lên cụ thể như sau: Năm 2012 lợi nhuận sau thuế của công ty đạt được là 798.047.111 đồng nhưng đến năm 2013 thì lợi nhuận sau thuế công ty lại có xu hướng giảm đi mặc dù đã qua thời kì khó khăn của nền kinh tế chỉ đạt được 765.753.546 đồng, giảm đi so với 2012 là 32.293.565 đồng tức giảm 4,05% do doanh thu của năm nay còn thấp mà chi phí cũng còn cao nên lợi nhuận chưa được cao. Đến năm 2014 thì lợi nhuận công ty có nhiều chuyển biến tốt đạt được 1.410.548.470 đồng tăng hơn nhiều so với 2013 là 644.794.924 đồng tức tăng lên được 84,2%. 4.2.3.1 Phân tích lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Qua bảng số liệu ta thấy được lợi nhuận thuần của công ty đang là chỉ tiêu chiếm tỉ trọng lớn trong tổng lợi nhuận, nên qua 3 năm ta thấy rõ chỉ tiêu này đang giảm đi và mạnh nhất là trong năm 2012 giảm đáng kể làm cho lợi nhuận sau thuế cũng giảm đi nguyên nhân chính là do doanh thu trong năm này giảm bên cạnh đó chi phí lại tăng lên cao do bị ảnh hưởng bởi nền kinh tế khó khăn hiện tại. Năm 2012 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty đạt 646.197.630 đồng giảm đi rất nhiều so với 2011 là 2.380.697.537 đồng tức giảm đi 78,65%, nhưng đến năm 2013 thì lợi nhuần thuần của công ty đã tăng trưởng trở lại đạt mức lợi nhuận là 2.316.763.034 đồng tăng lên 1.670.565.404 đồng tức tăng 258,52% so với 2012. Tình hình này cho thấy được tìm năng trong tương lai công ty sẽ cải thiện được khó khăn và cũng như phát huy những ưu điểm để cải thiện lợi nhuận tốt hơn trong thời gian tới. 4.2.3.2 Phân tích lợi nhuận khác Qua bảng trên ta cũng thấy được lợi nhuận khác cũng giảm dần và liên tục trong 3 năm, cụ thể là năm 2011 thì chỉ tiêu này đạt 239.876.889 đồng nhưng đến 2012 thi giảm chỉ còn 170.313.541 đồng tức là giảm đi 69.563.348 đồng tương giảm đi 28,99% do phần thu nhập khác của công ty bị giảm nhưng nhờ một phần chi phí khác cũng giảm nên lợi nhuận khác giảm nhưng cũng không đáng kể. Đến 2013 thì lợi nhuận khác tiếp tục giảm đi và chỉ còn 27.422.720 đồng, tương đương giảm 142.890.821 đồng đồng nghĩa với việc phần chỉ tiêu này đã giảm 83,89%. Tình hình lợi nhuận khác của công ty qua các năm tăng giảm không đáng kể vì chủ yếu thu nhập khác và chi phí khác là các khoản không thường xuyên nên sự thay đổi như thu từ thanh lý tài sản, bồi thường trụ điện, cây xanh do người dân làm hư hỏng đền bù và các khoản chi phí khác cũng tương ứng chi ra cho những khoản thu nhập khác của công ty. 78 4.2.4 Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu về khả năng sinh lời 4.2.4.1 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Bảng 4.14: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu của công ty giai đoạn 2011 – 2013 Chỉ tiêu ĐVT LNST Đồng DTT Đồng ROS % Năm 2011 Năm 2012 2.695.086.946 Năm 2013 508.630.645 1.758.139.316 30.510.157.560 29.268.574.204 34.480.918.853 8,83 1,74 5,1 Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ty trong 3 năm 2011, 2012, 2013 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu cho ta biết được cứ 100 đồng doanh thu thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Qua số liệu trong bảng phân tích trên năm 2011 tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu của công ty là 8,83%, tức là cứ 100 đồng doanh thu thì tạo ra 8,83 đồng lợi nhuận. Đến năm 2012 thì tỷ suất này bị giảm xuống chỉ còn 1,74% cũng tức là 100 đồng doanh thu thì chỉ tạo ra được 1,74 đồng lợi nhuận. Nguyên nhân là do năm 2012 doanh thu của công ty bị giảm do các khoản giảm trừ tăng lên và chi phí lại tăng dẫn đến làm cho lợi nhuận không cao. Sang năm 2013 thì tỷ suất này có phần tăng lên tốt hơn so với 2012 đạt 5,1% tăng lên 3,36% so với 2012 là nhờ vào doanh thu tăng và chi phí được kiểm soát giảm hơn. Để tỷ suất này có thể tăng lên trong tương lai thì công ty cần phải có những biện pháp cần thiết để cắt giảm chi phí và đồng thời tăng thêm khoản nguồn thu từ thu nhập khác của công ty. 4.2.4.2 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Bảng 4.15: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản của công ty Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 LNST Đồng 2.695.086.946 Tổng TS Đồng ROA % Năm 2012 508.630.645 Năm 2013 1.758.139.316 29.154.163.546 27.603.486.029 27.769.887.404 9,24 1,84 6,33 Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối kế toán của công ty trong 3 năm 2011, 2012, 2013. 79 Nhận xét: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản của công ty tăng giảm không đều qua 3 năm, nhưng nhìn chung thì đang có xu hướng giảm. Cụ thể là năm 2011 là 9,24% , nhưng đến 2012 thì chỉ còn 1,84% giảm đi 7,4%. Qua đó cho ta thấy được việc dử dụng tài sản của công ty đã không đạt hiệu quả tốt. Cứ 100 đồng tài sản đầu tư chỉ thu được 1,84 đồng lợi nhuận. Đến năm 2013 thi có xu hướng tăng trở lại đạt 6,33% cho thấy được công ty có phần cải thiện phát huy tốt việc sử dụng tài sản. 4.2.4.3 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sỡ hữu (ROE) Bảng 4.16: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu của công ty giai đoạn 2011-2013 Chỉ tiêu ĐVT LNST Đồng VCSH Đồng ROE % Năm 2011 Năm 2012 2.695.086.946 Năm 2013 508.630.645 1.758.139.316 25.627.058.864 24.658.090.769 26.601.529.171 10,5 2,1 6,6 Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán của công ty giai đoạn 2011 – 2013 Nhận xét: Để phản ánh mức độ sinh lợi của vốn chủ sở hữu đã bỏ ra, ta xác định bằng mối quan hệ giữa lợi nhuận và vốn chủ sở hữu. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho biết được 1 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Qua bảng tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sỡ hữu của công ty qua 3 năm ta thấy được công ty đã sử dụng vốn chủ sỡ hữu đạt hiệu quả cao nhất là trong năm 2011 và có xu hướng giảm nhiều trong 2012 và cải thiện lại trong năm 2013. Cụ thể là, năm 2011 tỷ suất này là 10,5% tức là 100 đồng vốn chủ sỡ hữu bỏ ra sẽ thu được 10,5 đồng lợi nhuận, và đến 2012 thì giảm đi chỉ còn 2,1% cho ta thấy được công ty đã sử dụng nguồn vốn chủ sỡ hữu không có hiệu quả tốt. Đến 2013 thì đã cải thiện được tốt hơn đạt 6,6% cho thấy được công ty đã sử dụng vốn chủ sỡ hữu có hiệu quả hơn mặc dù chưa cao lắm so với 2011.  Nhìn chung thì tỷ suất của các chỉ tiêu đánh giá hoạt động kinh doanh của công ty như những gì đã phân tích trên đây là chưa cao lắm vì khi bỏ ra 100 đồng thì lợi nhuận thu về chỉ có thể là nhỏ hơn. 80 CHƯƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG VĨNH LONG 5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 5.1.1 ƯU ĐIỂM - Về thực hiện chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Công ty áp dụng hình thức kế toán là Nhật Ký – Sổ cái. Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký – Sổ cái là kết hợp ghi sổ kế toán theo trình tự thời gian phát sinh với phân loại theo hệ thống (theo tài khoản kế toán) các nghiệp vụ kinh tế, tài chính ở doanh nghiệp trên một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái. - Về công tác kế toán tại công ty: + Tổ chức ghi chép và hạch toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán ghi nhận kịp thời và phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu. Ngoài ra công ty mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản mục doanh thu cụ thể như vậy thì sẽ giúp cho việc giám sát tình hình thanh toán được chặt chẽ hơn. Đội ngũ nhân viên kế toán được đào tạo với trình độ chuyên môn nghiệp cao, được phân công nhiệm vụ rõ ràng, tuân thủ nguyên tắc của chuẩn mực kế toán Việt Nam. + Về tổ chức chứng từ: Các chứng từ hợp lệ, hợp pháp phù hợp với tính đa dạng của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý và nhanh chóng đảm bảo nguồn thông tin chính xác thuận tiện cho việc kiểm tra và ghi vào sổ được nhanh chóng. Các chứng từ sau khi lập đều được kiểm tra, ký duyệt và lưu trữ theo đúng quy định. - Về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty: qua việc phân tích kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 - 2013 thì ta thấy rõ lợi nhuận của công ty qua từng năm đang có xu hướng biến động tăng giảm không đều nguyên nhân chính là do hầu như các khoản mục chi phí qua các năm tăng lên khá cao mà doanh thu thì lại giảm không đều, mà đặc biệt là trong năm 2012 lợi nhuận sau thuế của công ty đã giảm hơn rất nhiều so với 2011 do năm 2012 chi phí tăng lên cụ thể là giá vốn hàng bán từ cung cấp dịch vụ và chi phí quản lý doanh nghiệp, bên cạnh đó doanh thu cũng giảm xuống phần nào do các khoản làm giảm trừ doanh thu tăng lên. Và đến năm 2013 thì tăng trở lại cho 81 thấy được xu hướng phát triển ngày càng tốt hơn nhờ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên đáng kể bên canh đó chi phí cũng được giảm đi phần nào. Kết quả kinh doanh của công ty có thể phát triển tốt như vậy là nhờ vào: + Ban giám đốc và các bộ phận có tư tưởng vững vàng không ngại khó khăn, quyết tâm thực hiện để hoàn thành kế hoạch kinh doanh mà công ty đã đề ra. + Ngoài ra còn có sự quan tâm của các nhà đầu tư thanh toán vốn theo tiến độ. + Công ty chủ động đào tạo nguồn nhân lực sẵn có, chủ động trang bị thêm máy móc thiết bị phục vụ thi công. + Công ty nằm trong trung tâm Thành Phố Vĩnh Long, đây là thành phố năng động là đầu mối giao lưu KT, VH, XH của đồng bằng sông Cửu Long. => Qua đó cho thấy một trong những nguyên nhân dẫn đến thành công của công ty là do công ty biết tìm hiểu, nghiên cứu, tìm kiếm và phân tích chọn ra các nguồn lực lợi thế trong từng loại hình kinh doanh, nâng cao uy tín cho công ty, từ đó góp phần làm cho phạm vi hoạt động của công ty ngày càng được mở rộng. 5.1.2 NHƯỢC ĐIỂM - Công ty hạch toán vào doanh thu trước như kế hoạch đề ra nhưng khi thực tế khi nghiệm thu thì có thể có những công trình hay dịch vụ không được nghiệm thu chính vì thế mà công ty phải tiến hành hạch toán tăng lên các khoản làm giảm trừ doanh thu để điều chỉnh doanh thu chưa hợp lý nên điều này có ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận của công ty. Vì khi phải thực hiện cho một khoản doanh thu theo hợp đồng thì công ty phải bỏ ra một khoản chi phí tương ứng nên khi không được nghiệm thu thì công ty sẽ phải lỗ vì phần chi phí mà công ty đã bỏ ra. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty có sự sai sót số liệu trong năm 2012 điều này ảnh hưởng nhiều đến lợi ích công ty, tuy nhiên sang năm 2013 thì công ty đã điều chỉnh kịp thời. - Trong 3 năm 2011, 2012, 2013 tổng chi phí mà công ty bỏ ra khá cao điều này làm giảm đi rất nhiều lợi nhuận của công ty. - Cập nhật những công văn, thông tư chỉ đạo còn chậm làm ảnh hưởng đến việc đấu thầu và giao nhận thầu của công ty. 82 - Giá vốn hàng bán còn cao do bị ảnh hưởng bởi giá cả vật tư tăng đột biến gây khó khăn cho việt kinh doanh và ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận công ty. - Công ty áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký – Sổ cái gây khó khăn cho việc ghi sổ vì công ty sử dụng nhiều tài khoản nhưng lại áp dụng hình thức này thì khó khăn và phức tạp nhiều trong việc lập sổ sách. 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY - Công ty nên có những chính sách mới hơn cũng như hoàn thành tốt nhất công việc theo kế hoạch để góp phần tạo ra doanh thu đúng theo kết hoạch để hạn chế đi sự gia tăng của các khoản giảm trừ doanh thu để lợi nhuận được cải thiện tốt hơn. - Trong 3 năm thì năm 2012 chi phí bỏ ra khá cao đã làm cho lợi nhuận giảm nên công ty cần có biện pháp hạn chế chi phí xuống mức thấp nhất để lợi nhuận tăng lên và ổn định hơn. - Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái, hình thức này thì hơi phức tạp và gây khó khăn cho việc lên sổ vì vậy mà công ty nên chuyển sang hình thức Nhật Ký Chung để có thể dễ dàng và thuận lợi trong việc lập sổ sách. - Công ty cần phải phối hợp với cơ quan chức năng, chính quyền địa phương để nhằm xử phạt các vi phạm hành chính làm tổn hại đến lợi ích của công ty cũng như của người dân địa phương đối với những hành vi như là: vứt rác bừa bãi nơi công cộng, chặt phát cây xanh,… - Công ty cần đầu tư trang thiết bị máy móc để cải tạo nâng cấp hệ thống thoát nước để tránh tình trạng ngập lụt trong những mùa mưa bão. - Công ty cần phải phân công bộ phận để cập nhật những thông tin kịp thời cần thiết để có thể thực hiện đúng những thông tư, hướng dẫn chỉ đạo của nhà nước. - Công ty nên ổn định nguồn cung cấp vật tư, nguyên liệu đầu vào ký kết làm ăn lâu dài với những công ty cung cấp nguồn nguyên liệu để có thể ổn định giá vốn hàng bán của công ty. - Công ty cần phải thận trọng hơn trong việc lập sổ sách và phải điều hỉnh kịp thời để tránh tình trạng sai sót số liệu xảy ra. Vì nó có thể ảnh hưởng rất lớn đến doanh nghiệp. 83 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN - Qua phân tích kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014 nhìn chung bằng sự nổ lực và phấn đấu công ty đã mang lại lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh qua từng năm. Tuy nhiên công ty cũng cần có những biện pháp để nâng cao doanh thu hơn nữa, để góp phần gia tăng lợi nhuận. Đồng thời công ty cần phải nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản, lao động, phải có kế hoạch xây dựng kết cấu tài sản một cách hợp lý. Ngành nghề kinh doanh của công ty thì rất đa dạng nên định kỳ công ty cần bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, đối với máy móc có thời gian khấu hao dài, công suất kém thì công ty nên thực hiên sữa chữa lớn để cải tạo nâng cấp thực hiện bảo quản, quản lý tốt TSCĐ hiện có chống hư hỏng lãng phí, đảm bảo khai thác tối đa năng suất của máy. - Qua đánh giá tình hình thực trạng công tác kế toán tại công ty thì ta thấy được bộ máy kế toán của công ty được tổ chức một cách chặt chẽ mỗi bộ phận phân công một nhân viên phụ trách, đội ngủ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn kỹ thuật và có kinh nghiệm lâu năm được quản lý chặt chẽ, có hệ thống dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng. Thực hiện đúng chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành nên đảm bảo cung cấp thông tin số liệu đầy đủ cần thiết cho bộ phận lãnh đạo ra quyết định. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với nhà nước - Nhà nước cần có những chính sách chủ trương và đặc biệt là cung cấp nguồn kinh phí cũng như tạo điều kiện tốt nhất để công ty có được nhiều cơ hội hơn trong việc chuẩn bị trang thiết bị, máy móc hiện đại và mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh của đơn vị, góp phần làm cho uy tín ngày càng được nâng cao và phát triển hơn nữa trong tương lai. Để công ty không phải gặp khó khăn trong vấn đề thiết hụt kinh phí. - Nhà nước cần có những chính sách chủ trương cũng như những công văn chỉ đạo hướng dẫn ổn định để không làm ảnh hưởng đến việc đấu thầu và giao nhận thầu của công ty. 6.2.2 Đối với địa phương - Chính quyền địa phương cấp Thành Phố, Thị Xã, Phường, Quận, Huyện cần có những chính sách hỗ trợ công ty trong việc tuyên truyền, giáo 84 dục để giúp cho người dân hiểu rõ và có ý thức hơn trong việc bảo vệ môi trường công cộng không làm ảnh hưởng đến lợi ích của công ty mà còn vì tương lai sau này của xã hội. Nên có những biện pháp xử lý răn đe các đối tượng có hành vi phá hoại môi trường chặt phá bừa bãi làm tổn hại lợi ích chung của mọi người. - Người dân địa phương cần có ý thức hơn trong việc giữ gìn vệ sinh môi trường, làm cho môi trường sống ngày càng sạch đẹp hơn, nhằm hạn chế những tình trang ô nhiễm môi trường. Chỉ có như vậy thì công ty mới có thể phối hợp chung tay góp sức và giúp cho môi trường ngày càng xanh, sạch và đẹp hơn, đảm bảo cuộc sống của mọi người được khỏe mạnh và vui tươi hơn góp phần bảo vệ sức khỏe của chính mình và làm cho đất nước ngày càng giàu đẹp và văn minh hơn. 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thúy An, 2013. Bài giảng Hệ Thống Thông Tin Kế Toán 1. Đại Học Cần Thơ. Đàm Thị Phong Ba, 2012. Giáo trình kế toán tài chính. Đại Học Cần Thơ. Trần Quốc Dũng, 2013. Giáo trình tổ chức thực hiện công tác kế toán. Đại Học Cần Thơ. Nguyễn Phú Giang, 2004. Kế toán trong doanh nghiệp thương mại và dịch vụ. Đại Học Thương Mại. Hà Thị Ngọc Hà, 2010. 333 sơ đồ kế toán doanh nghiệp. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính. Võ Văn Nhị, 2004. Giáo trình Kế toán tài chính. Đại Học Kinh Tế TP.HCM. Bùi Văn Trường, 2005. Giáo trình Kế toán chi phí. Đại Học Kinh Tế TP.HCM. Huỳnh Thị Đan Xuân, 2010. Bài giảng phương pháp nghiên cứu kinh tế. Đại Học Cần Thơ. 86 PHỤ LỤC 1 Sổ chi tiết các tài khoản Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: Số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, TP Vĩnh Long (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 9111 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ng ày tháng Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Số tiền TK đối ứng Nợ Có H 1 2 - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng 30/6/2014 KCCP003/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Xưởng cơ khí) 632 30.128.824 30/6/2014 KCCP008/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Công viên Mậu Thân) 632 108.004.340 87 30/6/2014 KCCP011/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Công viên Mậu Thân) 632 504.938.734 30/6/2014 KCCP015/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Chiếu sáng đô thị) 632 255.698.851 30/6/2014 KCCP018/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Rút hầm cầu) 632 116.478.128 30/6/2014 KCCP024/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Thoát nước đô thị) 632 253.595.184 30/6/2014 KCCP027/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Vệ sinh đô thị) 632 770.431.478 30/6/2014 KCCP030/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Xử lý rác) 632 255.925.062 30/6/2014 KCCP033/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Thu gom, vận chuyển rác) 632 1.984.822.472 30/6/2014 KCCP036/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (Công viên TP) 632 1.082.067.121 30/6/2014 KCLL01/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 511 7.850.420.555 30/6/2014 KCLL01/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 515 13.789.903 30/6/2014 KCLL01/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 711 2.454.545 30/6/2014 KCLL01/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 811 88 3.093.500 30/6/2014 KCLL01/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 6421 1.089.152.342 30/6/2014 KCLL01/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 6423 26.363.181 30/6/2014 KCLL01/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 6424 19.666.167 30/6/2014 KCLL01/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 6425 124.213.270 30/6/2014 KCLL01/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 6427 27.708.748 30/6/2014 KCLL01/6/QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 6428 132.977.879 30/6/2014 KCLL02/6/QLDN 30/6/2014 Chi phí thuế TNDN hiện hành 8211 237.907.939 30/6/2014 KCLL02/6/QLDN 30/6/2014 Lợi nhuận chưa phân phối 4212 843.491.783 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 7.866.665.003 7.866.665.003 0 89 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long Mẫu số S38-DN Địa chỉ: Số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, TP Vĩnh Long (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 5111 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Số phát sinh Số dư TK đối ứng Nợ Có H 1 2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong tháng 25/6/2014 BCo07/6 QLDN 25/6/2014 Phòng QLĐT cấp KP thực hiện KL dịch vụ công ích VSĐP tháng 5/2014 1121 1.372.370.000 25/6/2014 BCo08/6 QLDN 25/6/2014 Phòng QLĐT cấp KP thực hiện KL dịch vụ công ích TNĐT tháng 5/2014 1121 176.708.182 30/6/2014 KTK26/6 QLDN 30/6/2014 Doanh thu KL VSĐP tháng 6/2014 (theo BB nghiệm thu nội bộ) 131 1.384.378.000 30/6/2014 KTK27/6 30/6/2014 Doanh thu KL TNĐT tháng 6/2014 (theo 131 203.167.000 90 Nợ Có BB nghiệm thu nội bộ) QLDN 30/6/2014 KTK28/6 QLDN 30/6/2014 Doanh thu KL CVCX Q2/2014 (theo BB nghiệm thu nội bộ) 131 2.524.491.000 30/6/2014 KTK29/6 QLDN 30/6/2014 Doanh thu KL CS Q2/2014 (theo BB nghiệm thu nội bộ) 131 391.456.000 … … … … … 30/6/2014 KCLL01/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 Cộng số phát sinh 9111 … 7.562.990.182 7.562.990.182 Số dư cuối kì … 7.562.990.182 0 91 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long Địa chỉ: Số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, TP Vĩnh Long Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 5113 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B C 17/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 BCo05/6 QLDN PT15/6 QLDN BCo11/6 QLDN BCo12/6 QLDN BCo13/6 QLDN BCo11/6 QLDN BCo13/6 QLDN BCo14/6 QLDN BCo15/6 QLDN BCo16/6 QLDN PT18/6 QLDN 17/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 KTK05/6 QLDN KTK06/6 QLDN 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 KTK07/6 QLDN 30/6/2014 Diễn giải D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong tháng Thu HĐ VCR Q2/2014 Thu bán E.M tháng 6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 Thu Doanh thu dịch vụ tháng 6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 (Cty CP SXKD XNK VL) Thu HĐ VCR Q2/2014 (Trường 92 TK đối ứng H Số phát sinh Số dư Nợ Có 1 2 1121 1111 1121 1121 1121 1121 1121 1121 1121 1121 1111 136.364 1.418.182 2.700.000 4.404.000 300.000 2.700.000 300.000 2.400.000 6.600.000 33.000.000 53.881.821 131 131 5.550.000 6.000.000 131 2.100.000 Nợ Có 30/6/2014 KTK08/6 QLDN 30/6/2014 30/6/2014 KTK09/6 QLDN 30/6/2014 30/6/2014 KTK10/6 QLDN 30/6/2014 30/6/2014 KTK11/6 QLDN 30/6/2014 30/6/2014 KTK12/6 QLDN 30/6/2014 30/6/2014 KTK13/6 QLDN 30/6/2014 30/6/2014 KTK14/6 QLDN 30/6/2014 30/6/2014 KTK15/6 QLDN 30/6/2014 30/6/2014 KTK16/6 QLDN 30/6/2014 … 30/6/2014 … KCLL01/6 QLDN … 30/6/2014 Đại Học Xây Dựng Miền Tây) Thu HĐ VCR Q2/2014 (NH MHB CN VL) Thu HĐ VCR Q2/2014 (Bệnh viện y học cổ truyền TPVL) Thu HĐ VCR Q2/2014 (Cty Hòa Phú) Thu HĐ VCR Q2/2014 (Cty CP dược phẩm Cửu Long) Thu HĐ VCR Q2/2014 (Ban giao thông XD ĐT) Thu HĐ RHC (Cty TNHH Tỷ Xuân ) Thu HĐ VCR tháng 6/2014 (Cty CP Bia Sài Gòn VL) Thu HĐ RHC (Cty CP Bia Sài Gòn VL) Thu HĐ VCR Q2/2014 (Đài phát thanh truyền hình VL) … Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 93 131 272.727 131 3.000.000 131 1.800.000 131 3.150.000 131 818.182 131 18.000.000 131 7.700.000 131 1.500.000 131 1.300.000 … 9111 … 287.430.373 … 287.430.373 287.430.373 0 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long Địa chỉ: Số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, TP Vĩnh Long Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6421 Loại tiền: VNĐ Ngày tháng A 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 … 30/6/2014 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C KTK04/6 QLDN KTLU01/6 QLDN KTLU02/6 QLDN KTLU02/6 QLDN KTLU02/6 QLDN KTLU02/6 QLDN … KCLL01/6 QLDN Số phát sinh Số dư D TK đối ứng H 30/6/2014 - Số dư đầu kỳ Trích trước TA giữa ca tháng 6/2014 335 132.340.000 30/6/2014 Tiền lương phải trả tháng 3341 197.943.720 30/6/2014 BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp tháng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp tháng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp tháng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp tháng … Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 3383 22.676.130 3384 3.785.335 3389 1.261.785 3382 2.523.570 … 9111 … … 1.089.152.342 1.089.152.342 1.089.152.342 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 … 30/6/2014 Diễn giải 94 Nợ Có 1 2 Nợ Có 0 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long Địa chỉ: Số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, TP Vĩnh Long Ngày tháng A 24/6/2014 … 30/6/2014 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6423 Loại tiền: VNĐ Chứng từ TK đối Diễn giải ứng Số hiệu Ngày tháng B C D H - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong tháng PC37/6 QLDN 24/6/2014 Mua vật dụng VP 1111 … … … … KCLL01/6 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 9111 QLDN 30/6/2014 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 95 Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) Số phát sinh Nợ Có 1 2 710.545 … 26.363.181 Số dư Nợ Có … 26.363.181 26.363.181 0 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long Địa chỉ: Số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, TP Vĩnh Long Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6424 Loại tiền: VNĐ Chứng từ TK Số phát sinh Ngày Diễn giải đối tháng Số hiệu Ngày tháng Nợ Có ứng A B C D H 1 2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong tháng 30/6/2014 KH01/6 30/6/2014 Khấu hao TSCĐ tháng 6/2014 2141 6.042.404 QLDN 30/6/2014 KTK20/6 30/6/2014 Phân bổ giá trị còn lại MMTB 242 1.538.955 QLDN không đủ điều kiện là TSCĐ quý 2/2014 … … … … … … … 30/6/2014 KCLL01/6 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 9111 19.666.167 QLDN 30/6/2014 Cộng số phát sinh 19.666.167 19.666.167 Số dư cuối kỳ 96 Số dư Nợ Có 0 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long Địa chỉ: Số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, TP Vĩnh Long Ngày tháng A 30/6/2014 … 30/6/2014 Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6425 Loại tiền: VNĐ Chứng từ TK Số phát sinh Diễn giải đối Số hiệu Ngày tháng Nợ Có ứng B C D H 1 2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong tháng KTK25/6 30/6/2014 Thuế đât phải nộp 2014 3337 9.664.274 QLDN … … … … … … KCLL01/6 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến 9111 124.213.270 QLDN ngày 30/6/2014 Cộng số phát sinh 124.213.270 124.213.270 Số dư cuối kỳ 97 Số dư Nợ Có 0 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long Địa chỉ: Số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, TP Vĩnh Long Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6427 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày tháng Số hiệu A B Ngày tháng C 3/6/2014 5/6/2014 PC02/6 QLDN PC10/6 QLDN 3/6/2014 5/6/2014 9/6/2014 10/6/2014 13/6/2014 PC15/6 QLDN PC18/6 QLDN PC20/6 QLDN 9/6/2014 10/6/2014 13/6/2014 13/6/2014 16/6/2014 27/6/2014 27/6/2014 … 30/6/2014 PC21/6 QLDN PC26/6 QLDN PC40/6 QLDN PC42/6 QLDN … KCLL01/6 QLDN 13/6/2014 16/6/2014 27/6/2014 27/6/2014 … 30/6/2014 Diễn giải D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong tháng Chuyển phát nhanh Cài đặt phần mềm virut và bơm mực máy in Chi trả tiền nước tháng 5/2014 Chi trả tiền ĐT tháng 5/2014 Chi trả ĐT mopifone tháng 5/2014 Mua tem, sữa chữa đèn Chi trả tiền ĐT tháng 6/2014 Chi mua tem Gởi CV … Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 98 TK đối ứng H Số phát sinh Số dư Nợ Có 1 2 1111 1111 32.000 1.370.000 1111 1111 1111 272.464 1.073.538 726.992 1111 1111 1111 1111 … 9111 350.000 3.961.266 150.000 242.000 … 27.708.748 Nợ Có … 27.708.748 27.708.748 0 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long Địa chỉ: Số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, TP Vĩnh Long Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6428 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày tháng Số hiệu A B Ngày tháng C 3/6/2014 4/6/2014 4/6/2014 4/6/2014 PC01/6 QLDN PC04/6 QLDN PC04/6 QLDN PC05/6 QLDN 3/6/2014 4/6/2014 4/6/2014 4/6/2014 5/6/2014 5/6/2014 6/6/2014 PC08/6 QLDN PC09/6 QLDN PC13/6 QLDN 5/6/2014 5/6/2014 6/6/2014 9/6/2013 10/6/2014 PC16/6 QLDN PC19/6 QLDN 9/6/2014 10/6/2014 13/6/2014 16/6/2014 16/6/2014 16/6/2014 PC22/6 QLDN PC24/6 QLDN PC28/6 QLDN PC29/6 QLDN 13/6/2014 13/6/2014 16/6/2014 16/6/2014 TK đối ứng H Diễn giải D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong tháng Chi photo và thay mực máy in Chi SC đèn Chi HĐ bảo vệ cơ quan tháng 5/2014 Chi phụ cấp kiêm nhiệm Chủ tịch – Phó chủ tich Hội CCB Chi photo và mua bao nilon đựng E.M Chi công tác huyện Tam Bình Chi công tác TPHCM và bãi rác Hòa Phú Chi photo thay mực máy in Chi công tác huyện Tam Bình, Mang Thít, Bãi rác Hòa Phú Chi tiếp khách Chi đặt báo Q2/2014 Chi mua nước uống tháng 5/2014 Chi tiền công chứng 99 Số phát sinh Số dư Nợ Có 1 2 1111 1111 1121 1111 150.000 132.000 5.800.000 3.579.720 1111 1111 1111 180.000 140.000 2.535.277 1111 1111 205.000 2.304.364 1111 1111 1111 1111 200.000 3.999.000 2.150.000 50.000 Nợ Có 1111 1111 1111 1111 300.000 60.000 398.182 9.315.000 1331 724.159 20/6/2014 Chi tiền QPAN quý 2/2014 Thuê bao truyền hình cáp tháng 5/2014 Chi tiếp khách Chi tiền phụ cấp trách nhiệm đối với cấp ủy viên Q2/2014 Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ tháng 5/2014 Chi tiếp khách 1111 590.000 21/6/2014 20/6/2014 Mua nước uống Chi tiếp khách 1111 1111 1.140.000 400.000 27/6/2014 1111 1.201.900 27/6/2014 27/6/2014 27/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 Chi công tác Cầm Thơ, Long Hồ, bãi rác Hòa Phú Chi photo Chi tiếp khách Chi HĐ tạp vụ cơ quan tháng 6/2014 Chi tiếp khách Chi phí trả lương qua thẻ tháng 6/2014 1111 1111 1111 1111 1121 198.000 2.100.000 2.500.000 740.000 919.600 30/6/2014 Chi phí trả lương qua thẻ quý 2/2014 1121 27.500 30/6/2014 Chi phí chuyển khoản 6/2014 1121 564.500 … 30/6/2014 … Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 … 9111 … 17/6/2014 17/6/2014 17/6/2014 18/6/2014 PC30/6 QLDN PC31/6 QLDN PC32/6 QLDN PC33/6 QLDN 17/6/2014 17/6/2014 17/6/2014 18/6/2014 20/6/2014 KTK03/6 QLDN KTK34/6 QLDN PC35/6 QLDN KTK36/6 QLDN PC38/6 QLDN 20/6/2014 PC39/6 QLDN PC41/6 QLDN PC42/6 QLDN PC45/6 QLDN BNo11/6 QLDN BNo12/6 QLDN BNo13/6 QLDN … KCLL01/6 QLDN 20/6/2014 21/6/2014 20/6/2014 27/6/2014 27/6/2014 27/6/2014 27/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 30/6/2014 … 30/6/2014 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 132.977.879 132.977.879 132.977.879 0 100 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long Địa chỉ: Số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, TP Vĩnh Long Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Năm: 2014 Tên tài khoản: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 8211 Chứng từ Ngày tháng Số hiệu A B 30/6/2014 30/6/2014 KCLL02/6 QLDN KCLL02/6 QLDN Ngày tháng C 30/6/2014 30/6/2014 Số tiền Diễn giải TK đối ứng Nợ Có D H 1 2 - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng chi phí thuế thu nhập hiện hành Xác định thuế TNDN hiện hành Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 9111 3334 101 Đơn vị tính: đồng Số dư Nợ Có 237.907.939 237.907.939 237.907.939 237.907.939 0 PHỤ LỤC 2 Các chừng từ chứng minh cho các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 6 năm 2014 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 PHỤ LỤC 3 Sổ Nhật Ký – Sổ cái tháng 6 năm 2014 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long Mẫu số S01-DN Địa chỉ: Số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, TP Vĩnh Long (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC) Nhật ký – Sổ cái Năm: 2014 Thứ tự dòng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Thứ tự dòn g TK511 NỢ TK515 150.000 6428 1111 1 150.000 32.000 6427 1111 2 32.000 2.497.500 811 1111 3 132.000 6421 1111 4 132.000 CÓ NỢ TK642 Có CÓ NỢ TK632 Nợ CÓ NỢ TK711 CÓ NỢ 1 3/6/2014 PC01/6 QLDN 3/6/2014 Chi photo và thay mực máy in 2 3/6/2014 PC02/6 QLDN 3/6/2014 Chuyển phát nhanh 3 3/6/2014 PC03/6 QLDN 3/6/2014 Chi lương công nhân 4 4/6/2014 PC04/6 QLDN 4/6/2014 Chi sữa chữa đèn 5 4/6/2014 BNo01/6 QLDN 4/6/2014 Chi HĐ bảo vệ cơ quan tháng 5/2014 5.800.000 6428 1121 5 5.800.000 6 4/6/2014 PC05/6 QLDN 4/6/2014 Chi phụ cấp kiêm nhiệm chủ tịch – phó chủ tịch Hội CCB 3.579.720 6428 1111 6 3.579.720 7 5/6/2014 PC08/6 QLDN 5/6/2014 Chi photo và mua bao nilon 180.000 6428 1111 7 180.000 8 5/6/2014 PC09/6 QLDN 5/6/2014 Chi công tác huyện Tam Bình 140.000 6428 1111 8 140.000 9 5/6/2014 PC10/6 QLDN 5/6/2014 Cài đặt phần mềm và bơm mực máy in 1.370.000 6427 1111 9 1.370.000 10 6/6/2014 PC13/6 QLDN 6/6/2014 Chi công tác TPHCM và bải rác Hòa Phú 2.535.227 6428 1111 10 2.535.227 11 9/6/2014 PC15/6 QLDN 9/6/2014 Chi trả tiền nước tháng 272.464 6427 1111 11 272.464 TK811 CÓ NỢ 2.497.500 114 TK911 CÓ NỢ CÓ 5/2014 12 9/6/2014 PC16/6 QLDN 9/6/2014 Chi photo và thay mực máy in 205.000 6428 1111 12 205.000 13 10/6/2014 PC18/6 QLDN 10/6/2014 Chi trả tiền ĐT tháng 5/2014 1.073.538 6427 1111 13 1.073.538 14 10/6/2014 PC19/6 QLDN 10/6/2014 Chi công tác huyện Tam Bình, Mang Thít, bãi rác Hòa Phú 2.304.364 6428 1111 14 2.304.364 15 13/6/2014 PC20/6 QLDN 13/6/2014 Chi trả ĐT mobifone tháng 5/2014 726.992 6427 1111 15 726.992 16 13/6/2014 PC21/6 QLDN 13/6/2014 Mua tem, sửa chữa đèn 350.000 6427 1111 16 350.000 17 13/6/2014 PC22/6 QLDN 13/6/2014 Chi tiếp khách 200.000 6428 1111 17 200.000 18 16/6/2014 PC25/6 QLDN 16/6/2014 Chi đặt báo Q2/2014 3.999.000 6428 1111 18 3.999.000 19 16/6/2014 PC26/6 QLDN 16/6/2014 Chi trả tiền điện tháng 6/2014 3.961.266 6427 1111 19 3.961.266 20 16/6/2014 PC286/6 QLDN 16/6/2014 Chi mua nước uống tháng 5/2014 2.150.000 6428 1111 20 2.150.000 21 16/6/2014 PC29/6 QLDN 16/6/2014 Chi tiền công chứng 50.000 6428 1111 21 50.000 22 17/6/2014 PC30/6 QLDN 17/6/2014 Chi tiền QPAN Q2/2014 300.000 6428 1111 22 300.000 23 17/6/2014 PC31/6 QLDN 17/6/2014 Thuê bao truyền hình cáp tháng 5/2014 60.000 6428 1111 23 60.000 24 17/6/2014 BCo05/6 QLDN 17/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 136.364 1121 5113 24 25 17/6/2014 PC32/6 QLDN 17/6/2014 Chi tiếp khách 398.182 6428 1111 25 398.182 26 18/6/2014 PC33/6 QLDN 18/6/2014 Chi tiền phụ cấp trách nhiệm đồi với cấp ủy viên Q2/2014 9.315.000 6428 1111 26 9.315.000 27 20/6/2014 KTK03/6 QLDN 20/6/2014 Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ tháng 5/2014 724.159 6428 1331 27 724.159 28 20/6/2014 PC34/6 QLDN 20/6/2014 Chi tiếp khách 590.000 6428 1111 28 590.000 29 21/6/2014 PC35/6 QLDN 20/6/2014 Mua nước uống 1.140.000 6428 1111 29 1.140.000 136.364 115 30 24/6/2014 PC36/6 QLDN 24/6/2014 Chi tiếp khách 400.000 6428 1111 30 400.000 31 24/6/2014 PC37/6 QLDN 24/6/2014 Mua vật dụng VP 710.545 6423 1112 31 710.545 32 25/6/2014 BCo07/6 QLDN 25/6/2014 Phòng QLĐT cấp KP thực hiện KL DV công ích VSĐP tháng 5/2015 1.372.370.000 1121 5111 32 1.372.370.000 33 25/6/2014 BCo08/6 QLDN 25/6/2014 Phòng QLĐT cấp KP thực hiện KL DV công ích TNĐT tháng 5/2015 176.708.182 1121 5111 33 176.708.182 34 27/6/2014 PC38/6 QLDN 27/6/2014 Chi công tác Cần Thơ, Long Hồ, bãi rác Hòa Phú 1.201.900 6428 1111 34 1.201.900 35 27/6/2014 PC39/6 QLDN 27/6/2014 Chi photo 198.000 6428 1111 35 198.000 36 27/6/2014 PC40/6 QLDN 27/6/2014 Chi mua tem 150.000 6427 1111 36 150.000 37 27/6/2014 PC41/6 QLDN 27/6/2014 Chi tiếp khách 2.100.000 6428 1111 37 2.100.000 38 27/6/2014 PC42/6 QLDN 27/6/2014 Gởi CV 242.000 6427 1111 38 242.000 39 27/6/2014 PC44/6 QLDN 27/6/2014 Chi HĐ thuê tạp vụ cơ quan tháng 6/2014 2.500.000 6428 1111 39 2.500.000 40 30/6/2014 PC45/6 QLDN 30/6/2014 Chi tiếp khách 740.000 6428 1111 40 740.000 41 30/6/2014 PT15/6 QLDN 30/6/2014 Thu bán E.M tháng 6/2014 1.418.182 1111 5113 41 42 30/6/2014 KTK04/6 QLDN 30/6/2014 Trích trước tiền ăn giữa ca tháng 6/2014 132.340.000 6421 335 42 43 30/6/2014 BCo11/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 2.700.000 1121 5113 43 2.700.000 44 30/6/2014 BCo12/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 4.404.000 1121 5113 44 4.404.000 45 30/6/2014 BCo13/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 300.000 1121 5113 45 300.000 46 30/6/2014 BCo14/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 2.400.000 1121 5113 46 2.400.000 47 30/6/2014 BCo15/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 6.600.000 1121 5113 47 6.600.000 48 30/6/2014 BCo16/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 33.000.000 1121 5113 48 33.000.000 1.418.182 132.340.000 116 49 30/6/2014 BCo17/6 QLDN 30/6/2014 Thu lãi tiền gởi tháng 6/2014 50 30/6/2014 BNo11/6 QLDN 30/6/2014 51 30/6/2014 BNo12/6 QLDN 52 30/6/2014 53 4.709.133 1121 515 49 4.709.133 Chi phí trả lương qua thẻ ATM tháng 6/2014 919.600 6428 1121 50 919.600 30/6/2014 Chi phí trả lương qua thẻ quý 2/2014 27.500 6428 1121 51 27.500 BNo13/6 QLDN 30/6/2014 Chi phí chuyển khoản tháng 6/2014 564.500 6428 1121 52 564.500 30/6/2014 PT18/6 QLDN 30/6/2014 Thu doanh thu dịch vụ tháng 6/2014 53.881.821 1111 5113 53 53.881.821 54 30/6/2014 KTK05/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 5.550.000 131 5113 54 5.550.000 55 30/6/2014 KTK06/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 6.000.000 131 5113 55 6.000.000 56 30/6/2014 KTK07/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 2.100.000 131 5113 56 2.100.000 57 30/6/2014 KTK08/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 272.727 131 5113 57 272.727 58 30/6/2014 KTK09/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 3.000.000 131 5113 58 3.000.000 59 30/6/2014 KTK10/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 1.800.000 131 5113 59 1.800.000 60 30/6/2014 KTK11/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 3.150.000 131 5113 60 3.150.000 61 30/6/2014 KTK12/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 818. 182 131 5113 61 818.182 62 30/6/2014 KTK13/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 18.000.000 131 5113 62 18.000.000 63 30/6/2014 KTK14/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR tháng 6/2014 7.700.000 131 5113 63 7.700.000 64 30/6/2014 KTK15/6 QLDN 30/6/2014 Thu RHC 1.500.000 131 5113 64 1.500.000 65 30/6/2014 KH01/6 QLDN 30/6/2014 Khấu hao TSCĐ tháng 6 6.042.404 6424 2141 65 66 30/6/2014 KTK16/6 QLDN 30/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 1.300.000 131 5113 66 67 30/6/2014 KTK20/6 QLDN 30/6/2014 Phân bổ giá trị còn lại MMTB không đủ điều kiện là TSCĐ quý 2/2014 1.538.955 6424 242 67 1.538.955 68 30/6/2014 KTLU01/6 30/6/2014 Tiền lương phải 197.943.720 6421 3341 68 197.943.720 6.042.404 1.300.000 117 trả tháng QLDN 69 30/6/2014 KTLU02/6 QLDN 30/6/2014 BHYT, BHTN, BHXH, KPCĐ phải nộp tháng 30.246.840 6421 338 69 30.246.840 70 30/6/2014 KTK25/6 QLDN 30/6/2014 Thuế đất phải nộp 2014 9.664.274 6425 3337 70 9.664.274 71 30/6/2014 KTK26/6 QLDN 30/6/2014 Doanh thu KL VSĐP tháng 6 1.384.378.000 131 5111 71 1.384.378.000 72 30/6/2014 KTK27/6 QLDN 30/6/2014 Doanh thu KL TNĐT tháng 6 203.167.000 131 5111 72 203.167.000 73 30/6/2014 KTK28/6 QLDN 30/6/2014 Doanh thu KL CVCX quý 2 2.524.491.000 131 5111 73 2.524.491.000 74 30/6/2014 KTK29/6 QLDN 30/6/2014 Doanh thu KL CS quý 2 391.456.000 131 5111 74 391.456.000 75 30/6/2014 KCCP002/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển chi phí xác định giá vốn (xưởng cơ khí) 30.128.824 632 154 75 76 30/6/2014 KCCP003/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh (xưởng cơ khí) 30.128.824 9111 632 76 77 30/6/2014 KCCP008/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển chi phí xác định giá vốn (Công viên Mậu Thân) 108.004.340 632 154 77 78 30/6/2014 KCCP009/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh(Công viên Mậu Thân) 108.004.340 9111 632 78 79 30/6/2014 KCCP011/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển chi phí xác định giá vốn (CSĐP) 504.938.734 632 154 79 80 30/6/2014 KCCP012/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh(CSĐP) 504.938.734 9111 632 80 81 30/6/2014 KCCP014/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển chi phí xác định giá vốn (CSĐT) 255.698.851 632 154 81 82 30/6/2014 KCCP015/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh(CSĐT) 255.698.851 9111 632 82 83 30/6/2014 KCCP017/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển chi phí xác định giá vốn (RHC) 116.478.128 632 154 83 84 30/6/2014 KCCP018/ 30/6/2014 Kết chuyển giá 116.478.128 9111 632 84 30.128.824 30.128.824 30.128.824 108.004.340 108.004.340 504.938.734 504.938.734 255.698.851 255.698.851 116.478.128 116.478.128 108.004.340 504.938.734 255.698.851 116.478.128 118 vốn xác định kết quả kinh doanh(RHC) 6 QLDN 85 30/6/2014 KCCP023/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển chi phí xác định giá vốn (TNĐT) 253.595.184 632 154 85 86 30/6/2014 KCCP024/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh(TNĐT) 253.595.184 9111 632 86 87 30/6/2014 KCCP026/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển chi phí xác định giá vốn (VSĐT) 770.431.478 632 154 87 88 30/6/2014 KCCP027/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh(VSĐT) 770.431.478 9111 632 88 89 30/6/2014 KCCP029/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển chi phí xác định giá vốn (XLR) 255.925.062 632 154 89 90 30/6/2014 KCCP030/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh(XLR) 255.925.062 9111 632 90 91 30/6/2014 KCCP032/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển chi phí xác định giá vốn (Thu gom, VCR) 1.984.822.472 632 154 91 92 30/6/2014 KCCP033/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh(Thu gom, VCR) 1.984.822.472 9111 632 92 93 30/6/2014 KCCP035/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển chi phí xác định giá vốn (CVTP) 1.082.067.121 632 154 93 94 30/6/2014 KCCP036/ 6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển giá vốn xác định kết quả kinh doanh(CVTP) 1.082.067.121 9111 632 94 95 30/6/2014 KCLL01/6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 7.850.420.555 511 9111 95 96 30/6/2014 KCLL01/6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 13.789.903 515 9111 96 97 30/6/2014 KCLL01/6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 2.454.545 711 9111 97 98 30/6/2014 KCLL01/6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 3.093.500 9111 811 98 253.595.184 253.595.184 253.595.184 770.431.478 770.431.478 255.925.062 255.925.062 1.984.822.472 1.984.822.472 1.082.067.121 1.082.067.121 770.431.478 255.925.062 1.984.822.472 1.082.067.121 7.850.420.555 7.850.420.555 13.789.903 13.789.903 2.454.545 2.454.545 3.093.500 119 3.093.500 30/6/2014 99 30/6/2014 KCLL01/6 QLDN 30/6/2014 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 100 30/6/2014 KCLL02/6 QLDN 30/6/2014 101 30/6/2014 KCLL01/6 QLDN 30/6/2014 1.420.081.587 9111 642 99 Chi phí thuế thu nhập hiện hành 237.907.939 9111 8211 100 237.907.939 Lợi nhuận chưa phân phối 843.491.783 9111 4212 101 843.491.783 102 Cộng số phát sinh 102 103 Số dư cuối tháng 103 1.420.081.587 7.850.420.555 7.850.420.555 13.789.903 13.789.903 0 0 120 2.454.545 2.454.545 0 5.326.090.194 5.326.090.194 0 1.420.081.587 1.420.081.587 0 1.420.081.587 3.093.500 3.093.500 0 7.866.665.003 7.866.665.003 0 PHỤ LỤC 4 - Báo cáo tài chính của công ty trong 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. - Các bảng kê chi tiết doanh thu- giá vốn, thu nhập khác, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác. 121 [...]... định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty là rất quan trọng và cần thiết nên chính vì lẽ đó tôi đã chọn cho mình đề tài để làm luận văn tốt nghiệp đó chính là “Kế toán phân tích và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Công trình Công cộng Vĩnh Long 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Xác định, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh. .. Viên Công Trình Công Cộng Vĩnh Long - Địa chỉ: số 86, Đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành Phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long - Điện thoại: 0703822729 - Tư cách pháp nhân: Công ty TNHH MTV Công Trình Công Cộng Vĩnh Long là công ty sở hữu 100% vốn nhà nước, được Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh Vĩnh Long được thành lập theo Quyết định số 1645/QĐ-UBND, ngày 13/7/2010 của UBND tỉnh Vĩnh Long 3.1.2 Qúa trình hình thành và phát... và tổ chức quản lý công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do nhà nước làm chủ sỡ hữu - Xét đề nghị của ban chỉ đạo đổi mới và phát triển doanh nghiệp tại tờ trình số 820/TT-BCĐĐMDN ngày 15/7/2010 về việc phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty Công Trình Công Cộng Vĩnh Long thành công ty TNHH MTV Công Trình Công Cộng Vĩnh Long Với 2 nhiệm vụ chủ yếu: + Đối với hoạt động chi công ích:  Quản lý và. .. : xác định kết quả kinh doanh XLR : xử lý rác x CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Hiện nay đất nước ta đang trên đà phát triển và hội nhập vào nền kinh tế thế giới theo hướng công nghiệp và hiện đại Là một doanh nghiệp 100% vốn sở hữu là Nhà nước, hoạt động công ích với vai trò kinh doanh trong lĩnh vực công cộng đô thị không vì mục tiêu lợi nhuận Công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh. .. 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 - Đối với thời gian về số liệu kế toán: số liệu được sử dụng phân tích thực trạng trong bài là tháng 6 năm 2014 - Đề tài được thực hiện từ ngày 11/08/2014 đến ngày 17/11/2014 1.3.3 Đối tượng nguyên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là kế toán phân tích và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV Công trình Công cộng Vĩnh Long 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ... của UBND tỉnh Vĩnh Long và chính thức đi vào hoạt động ngày 01/01/1997 - Đến tháng 7/2010 thực hiện Nghị định số 25/2010/NĐ-CP, ngày 19/3/2010 của Chính phủ về chuyển đổi Công ty Nhà nước thành Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên và tổ chức quản lý Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu Công ty Công trình Công cộng Vĩnh Long chuyển đổi thành Công ty trách nhiệm... của công ty trong giai đoạn từ 2011 - 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Từ đó đề xuất một số giải pháp 1 cần thiết để giúp công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh trong những giai đoạn tiếp theo 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn từ năm 2011 – 2013 để nhằm thấy được những ưu và khuyết điểm của công ty - Kế toán xác định kết quả kinh doanh. .. được xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả các kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp; kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định theo từng kỳ kế toán (tháng, năm, quý), là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán đó Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu chất lượng để đánh giá hiệu quả hoạt động và mức độ tích. .. kỳ kế toán (2) Chứng từ sử dụng - Bảng tính toán kết chuyển chi phí và doanh thu, thu nhập của các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động của doanh nghiệp; - Bảng tính toán, kết chuyển chênh lệch thu chi lợi nhuận trước thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh và kinh doanh khác của doanh nghiệp; - Phiếu kế toán (3) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định... tỷ số dùng để phân tích các chỉ tiêu tài chính  Phương pháp đánh giá và phương pháp suy luận để nhằm tìm ra những ưu khuyết điểm từ đó đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán tại công ty 22 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG VĨNH LONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty - Tên công ty: Công Ty Trách Nhiệm