Việc mở rộng hoặc thu hẹp hoạt động sản xuất kinh doanh trong thời gian tới còn tùy thuộc vào cơ chế chính sách và tình hình thị trường. Do đó việc bổ sung ngành nghề, huy động thêm vốn và tuyển dụng lao động thêm sẽ do Chủ tịch và Giám đốc công ty quyết định.
Từ một đơn vị hành chính sự nghiệp (Phòng Quản lý Ðô thị Thị xã Vĩnh Long) nâng lên Công ty TNHH MTV Công trình Công Cộng Vĩnh Long. Công ty đã trang bị nhiều thêm được nhiều thiết bị máy móc mới hiện đại để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng tốt hơn.
Không dừng lại ở đó, để giải quyết bãi đổ rác ổn định và lâu dài, phù hợp qui định nhà nước, Công ty đã mở rộng bãi chứa rác Hoà Phú với diện tích 35.000m2 để triển khai dự án đầu tư xây dựng nhà máy xử lý rác, dự án sẽ đươc triển khai bằng công nghệ phù hợp với điều kiện ở Việt Nam
Ngoài việc thực hiện các hoạt động dịch vụ công ích và đầu tư vào các công trình phúc lợi công cộng do UBND Tỉnh giao, Công ty còn thường xuyên tổ chức thi công các công trình góp phần làm tăng doanh thu và tăng lợi nhuận cho đơn vị. Chính vì thế, đời sống của người lao động đã không ngừng được nâng cao, các chế độ chính sách trong ngành vệ sinh môi trường từng bước được quan tâm hơn đảm bảo nhu cầu sinh hoạt tối thiểu cho người công nhân. Thu nhập bình quân đầu người năm 1997 là 450.000đ/người/tháng đến nay là 5.500.000đ/người/tháng, đời sống ổn định công nhân lao động bớt mặt cảm với nghề nghiệp và thậm chí họ còn tự hào về cái nghề của mình bởi không có họ thì làm sao có được một Thành Phố Vĩnh Long khang trang như hôm nay.
38
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÔNG TRÌNH
CÔNG CỘNG VĨNH LONG
4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRONG THÁNG 6/2014
4.1.1 KẾ TOÁN DOANH THU
4.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a)Chứng từ kế toán sử dụng a)Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng; - Hợp đồng cung cấp dịch vụ;
- Sổ kế toán sử dụng: Công ty áp dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
- Sổ nhật ký- sổ cái (Mẫu sổ S01-DN)
- Sổ chi tiết tài khoản 5111; tài khoản 5113(Mẫu số S38 – DN).
b) Luân chuyển chứng từ:
Khi công ty nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng gởi vào và công ty đồng ý kí hợp đồng.
39
PHÒNG KINH DOANH GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN
KH ĐĐH Lập HĐ bán hàng ĐĐH A N A Ký duyệt Lập quyết định giao nhiệm vụ KH N B 2 N BPTC B HĐ bán hàng được duyệt 3 Nhập liệu Cập nhật dữ liệu HĐ bán hàng được duyệt 3 CSDL N Tập tin KH Tập tin HĐ 3 2 HĐBH được duyệt 1 3 2 HĐ bán hàng 1 3 2 HĐBH được duyệt 1 QĐ giao nhiệm vụ 1 3 2 HĐBH được duyệt 1 3 2 HĐBH 1 Bắt đầu Kết thúc
40
Giải thích: Khi khách hàng gởi đơn vào công ty thì phòng kế hoạch sẽ nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng sau đó tiến hành kiểm tra thông tin về đơn đặt hàng đó, kiểm tra thông tin về khách hàng sau đó phòng kế hoạch tiến hành bàn bạc với khách hàng nếu hai bên chấp nhận thỏa thuận thành công thì phòng kế hoạch sẽ tiến hành lập hợp đồng bán hàng, cung cấp dịch vụ gồm 3 liên (1 liên mô tả về loại hàng hóa cung cấp, 1 liên nói về thời gian cách thức giao nhận hàng, 1 liên về thời gian thanh toán). Sau đó chuyển sang phòng Giám đốc kiểm tra xét duyệt hợp đồng bán hàng. Sau khi hợp đồng bán hàng đã được duyệt thì được chuyển trở lại cho phòng kế hoạch, phòng kế hoạch dựa vào hợp đồng bán hàng đã được duyệt sẽ lập quyết định giao nhiệm vụ cho hợp đồng này gồm 2 liên quyết định giao nhiệm vụ (1 liên cho bộ phận thi công công trình để phân công công việc cho bộ phận nào thi công, 1 liên còn lưu tại phòng kế hoạch) và 3 liên hợp đồng bán hàng đã duyệt (1 liên lưu tại phòng kế hoạch, 1 liên giao cho khách hàng và 1 liên còn lại chuyển sang phòng kế toán. Sau khi phòng kế toán nhận được hợp đồng bán hàng đã duyệt thì tiến hành nhập liệu vào phần mềm cho ra 2 tập tin (1 tập tin khách hàng, 1 tập tin hợp đồng bán hàng) sau đó lưu hợp đồng bán hàng lại.
Khi công ty nhận được tiền thanh toán hợp đồng của khách hàng Quy trình luân chuyển: đầu tiên khi khách hàng gửi giấy thông báo trả tiền kèm hóa đơn bán hàng vào, khi nhận được 2 chứng từ này thì bộ phận kế toán thanh toán sẽ tiến hành nhập liệu các thông tin để cho ra tập tin thanh toán và in phiếu thu gồm 3 liên. Kế toán thanh toán sử dụng 1 liên để ghi nhận kí thu tiền cho kế toán tổng hợp, còn phiếu thu thì được lập tại bộ phận kế toán thanh toán. Hóa đơn bán hàng và 2 liên còn lại của phiếu thu kèm với séc thanh toán do khách hàng gởi được chuyển qua cho thủ quỹ để ghi sổ. Sau khi ghi sổ quỹ séc thanh toán chuyển đến ngân hàng để làm các thủ tục nhận tiền, hợp đồng bán hàng chuyển về lập tại bộ phận kế toán thanh toán, 1 liên phiếu thu chuyển cho khách hàng để xác nhận nghiệp vụ thu tiền, liên còn lại chuyển đến bộ phận kế toán công nợ để tiếp tục theo dõi nợ khách hàng (nếu khách hàng còn nợ công ty).
41
KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ
Thông báo trả tiền Hóa đơn bán hàng Nhập liệu dữ liệu In phiếu thu Thông báo trả tiền N HĐ bán hàng Phiếu thu 3 Ghi nhật ký thu tiền Phiếu thu 3 N Nhật ký thu tiền KTTH C C HĐ bán hàng 2 Phiếu thu 1 Đối chiếu, xác nhận KH Séc thanh toán Sổ quỹ HĐ bán hàng N Séc thanh toán 1 Phiếu thu 2 KTCN KH 3 2 Pthu 1 N Kết thúc Hình 4.2: Lưu đồ nhận được tiền thanh toán của khách hàng
Bắt đầu
42
c) Các nghiệp vụ phát sinh: (chứng từ xem phụ lục 2, trang 102).
1. Ngày 17/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo05/6 QLDN ngày chứng từ là 17/6/2014 Thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 136.364 đồng.
2. Ngày 25/6/2014 chứng từ số BCo07/6 QLDN ngày chứng từ 25/6/2014 phòng QLĐT cấp KP thực hiện KL dịch vụ công ích VSĐP tháng 5/2014 số tiền là 1.372.370.000 đồng.
3. Ngày 25/6/2014 chứng từ số BCo08/6 QLDN ngày chứng từ 25/6/2014 phòng QLĐT cấp KP thực hiện KL dịch vụ công ích TNĐT tháng 5/2014 số tiền là 176.708.182 đồng.
4. Ngày 30/6/2014 chứng từ PT15/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu bán E.M tháng 6/2014 số tiền là 1.418.182 đồng, thuế VAT là 10%.
5. Ngày 30/6/2014 chứng từ BCo11/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 2.700.000 đồng, thuế VAT 10%.
6. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo12/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 4.404.000 đồng, VAT 10%.
7. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo11/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 300.000 đồng, VAT 10%.
8. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo14/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 2.400.000 đồng, VAT 10%.
9. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo15/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 6.600.000 đồng, VAT 10%.
10. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo16/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 33.000.000 đồng, VAT 10%.
11. Ngày 30/6/2014 chứng từ PT18/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu doanh thu dịch vụ tháng 6/2014 số tiền là 53.881.821 đồng, VAT 10%.
12. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KTK05/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 số tiền là 5.550.000 đồng, VAT 10%.
13. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK06/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (Cty CPSXKDXNKVL) là 6.000.000 đồng, VAT 10%.
14. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK07/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (ĐHXD Miền Tây) là 2.100.000 đồng, VAT 10%.
15. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK08/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (NH MHB CN VL) là 272.727 đồng, VAT 10%.
43
16. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK09/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (BVYHCT TPVL) là 3.000.000 đồng, VAT 10%.
17. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK10/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (cty Hòa Phú) số tiền là 1.800.000 đồng, VAT 10%.
18. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK11/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (cty DP Cửu long) là 3.150.000 đồng, VAT 10%.
19. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK12/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (Ban GT xây dựng) là 818.182 đồng, VAT 10%.
20. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK13/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (cty TNHH Tỷ Xuân) là 18.000.000 đồng, VAT 10%.
21. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK14/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR tháng 6/2014 (cty bia SG VL) là 7.700.000 đồng, VAT 10%.
22. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KTK15/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu RHC số tiền 1.500.000 đồng, VAT 10%.
23. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK16/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 thu HĐ VCR Q2/2014 (Đài THVL) số tiền là 1.300.000 đồng, VAT 10%.
24. Ngày 30/6/2014 chứng từ KTK26/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 doanh thu KL VSĐP tháng 6/2014 (theo BB nghiệm thu nội bộ) số tiền 1.384.378.000 đồng.
25. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KTK27/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 doanh thu KL TNĐT tháng 6/2014 (theo BB nghiệm thu nội bộ) số tiền 203.167.000 đồng.
26. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KTK28/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 doanh thu KL CVCX Qúy 2/2014 (theo BB nghiệm thu nội bộ) số tiền 2.524.491.000 đồng.
27. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KTK29/6 QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 doanh thu KL CS quý 2/2014 (theo BB nghiệm thu nội bộ) số tiền 391.456.000 đồng.
28. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KCLL01/6 QLDN kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 7.562.990.182 đồng.
29. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KCLL01/6 QLDN kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 287.430.373 đồng.
44
d) Thực hiện kế toán chi tiết:
TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, TK 5111, TK 5113 (xem phụ lục 1, trang 87).
e) Thực hiện kế toán tổng hợp: ghi sổ Nhật ký – Sổ cái (xem phụ lục 3);
4.1.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính a) Chứng từ kế toán sử dụng: a) Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu thu; Giấy báo có.
- Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính để ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính.
b) Các nghiệp vụ phát sinh: (chứng từ xem phụ lục 2, trang 102).
1. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu BCo17/6 QLDN Thu lãi TGNH tháng 6/2014 số tiền 4.709.133 đồng.
2. Ngày 30/6/2014 chứng từ mang số hiệu KCLL01/6 QLDN kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 13.789.903 đồng.
c) Trình tự hạch toán:
- Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tiền gởi ngân hàng, ngân hàng sẽ lập giấy báo có thông báo nguyên nhân số tiền gởi tăng và số tiền tăng của doanh nghiệp.
- Sau khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán lập phiếu thu chuyển thủ quỹ thu tiền. Sau khi thu tiền xong, kế toán dùng giấy báo có kèm phiếu thu làm căn cứ ghi sổ kế toán. Căn cứ giấy báo có kế toán ghi vào sổ kế toán liên quan và lưu tại phòng kế toán.
d) Tài khoản sử dụng:
TK 515 doanh thu hoạt động tài chính.
e) Thực hiện kế toán tổng hợp: ghi sổ Nhật ký – Sổ cái (xem phụ lục 3)
4.1.1.3 Thu nhập khác
a) Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu thu; Giấy báo có;
- Biên bản thanh lý tài sản cố định; - Hóa đơn giá trị gia tăng;...
45
- Sổ kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính để ghi nhận thu nhập khác.
b) Các nghiệp vụ phát sinh:
1. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCLL01/6 QLDN Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 30/6/2014 số tiền phát sinh là 2.454.545 đồng.
c) Trình tự luân chuyển chứng từ
Tại công ty các khoản thu không mang tính thường xuyên, khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước nhưng ít có khả năng thực hiện thì kế toán hạch toán vào tài khoản 711 - thu nhập khác. Cuối tháng kế toán ghi vào sổ Nhật ký – sổ cái để tổng hợp doanh thu phát sinh trong kỳ.
d) Tài khoản sử dụng: TK 711 thu nhập khác
4.1.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ
4.1.2.1 Gía vốn hàng bán a) Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho; Hóa đơn giá trị gia tăng;
- Sổ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính để ghi nhập giá vốn hàng bán.
b) Luân chuyển chứng từ:
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ Nhật Ký – Sổ cái và theo dõi trên các sổ cho từng lĩnh vực kinh doanh. Cuối tháng kế toán ghi vào sổ Nhật ký – sổ cái để tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ.
46 KẾ TOÁN VT - TSCĐ KẾ TOÁN TỔNG HỢP Phiếu yêu cầu NVL đã ký Lập phiếu xuất Phiếu yc NVL đã ký N BP kho Phiếu XK 3 KTTL KT TSCĐ Bảng TT
tiền lương Bảng kê CP SXC Ghi sổ nhật ký – sổ cái và sổ chi tiết Sổ nhật ký – sổ cái Sổ chi tiết Phiếu XK 3 Bảng TT tiền lương Bảng kê CP SXC N 3 2 Phiếu XK 1 Bắt đầu Kết thúc
47
c) Các nghiệp vụ phát sinh: (chứng từ xem phụ lục 2, trang 102).
1. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP002/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (Xưởng cơ khí) số tiền 30.128.824 đồng.
2. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP003/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC GV XĐ KQKD (Xưởng cơ khí) số tiền 30.128.824 đồng.
3. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP008/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/ KC CP XĐ GV (Công viên Mậu Thân) số tiền 108.004.340 đồng.
4. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP009/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/ KC GV XĐ KQKD (Xưởng cơ khí) số tiền 108.004.340 đồng.
5. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP011/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (CXĐP) số tiền 504.938.734 đồng.
6. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP012/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC GVXĐKQKD (CXĐP) số tiền 504.938.734 đồng.
7. Ngày 30/6/2014 chứng từ KCCP014/6/QLDN ngày chứng từ 30/6/2014 KC CP XĐ GV (Chiếu sáng đô thị) số tiền 255.698.851 đồng.