Phân tích lợi nhuận giai đoạn 2011 - 2013
Lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Bất kỳ doanh nghiệp nào trong quá trình hoạt động đưa ra các chính sách để nâng cao doanh thu, tiết kiệm hay kiểm soát chi phí nhưng mục tiêu cuối cùng vẫn là đạt được lợi nhuận. Để nắm rõ hơn tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2011 – 2013, ta quan sát cụ thể như sau:
75
Bảng 4.12: Tổng hợp lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013
Đơn vị tính: đồng
Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn từ 2011- 2013
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012
2011 2012 2013 Giá trị Tỉ lệ (%) Giá trị Tỉ lệ (%) LN thuần từ hoạt động KD 3.026.895.167 646.197.630 2.316.763.034 (2.380.697.537) (78,65) 1.670.565.404 258,52 LN khác 239.876.889 170.313.541 27.422.720 (69.563.348) (28,99) (142.890.821) (83,89) LN trước thuế 3.266.772.056 816.511.171 2.344.185.754 (24.502.608.885) (75) 1.527.674.583 187,1 Chi phí thuế TNDN 571.685.110 307.880.526 586.046.438 (263.804.584) (46,15) 278.165.912 90,35 LN sau thuế 2.695.086.946 508.630.645 1.758.139.316 (2.186.456.301) (81,13) 1.249.508.671 245,66
76
Nhận xét: qua bảng số liệu trên ta thấy được tình hình hoạt động kinh doanh của công ty có sư biến động mạnh và nhìn chung có xu hướng lợi nhuận giảm dần qua các năm đặc biệt là giảm mạnh trong năm 2012, nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2012 thì công ty đã phải tăng các khoản làm giảm trừ doanh thu lên do doanh thu thực hiện được thấp hơn so với kế hoạch dự tính ban đầu nên công ty phải điều chỉnh giảm giá hàng bán xuống hay khác hơn là tăng các khoản làm giảm doanh thu để doanh thu được điều chỉnh cho phù hợp và trong 3 năm này thì tổng chi phí của công ty ngày càng tăng do giá vốn hàng bán nguồn vật liệu đầu vào tăng cao trong khi đó tổng doanh thu thì lại biến đổi và có phần giảm đi nên dẫn đến lợi nhuận bị sụt giảm. Nên công ty cần có những biện pháp tốt hơn về tiết kiệm chi phí cắt giảm những chi phí không cần thiết cũng như cố gắng để tăng doanh thu nhiều hơn đặc biệt là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Lợi nhuận bị giảm mạnh trong năm 2012 và đến 2013 thì có xu hướng tăng trở lại cụ thể như sau:
+ Năm 2012 thì lợi nhuận sau thuế của công ty chỉ đạt mức 508.630.645 đồng giảm rất nhiều so với 2011 đến mức là 2.186.456.301 đồng tương đương giảm đi 81,13% lợi nhuận, do trong năm 2012 thì doanh thu thuần của công ty đã bị giảm xuống phần nào do tăng thêm phần các khoản giảm trừ doanh thu từ giảm giá hàng bán bên cạnh đó thì chi phí lại tăng lên nhất là giá vốn hàng bán do giá cả đầu vào tăng mạnh theo sự biến đổi của thị trường vật giá leo thang, chính vì vậy mà làm cho lợi nhuận sau thuế bị giảm mạnh.
+ Tuy vậy đến 2013 thì tình hình này đã có phần cải thiện tốt hơn nhưng vẫn chưa đạt được như mong đợi, lợi nhuận năm 2013 có phần tiến bộ nhờ vào chính sách quản lý điều hành cũng như phân phối công việc một cách phù hợp (cắt giảm các phần chi phí khác không cần thiết, tăng doanh thu tài chính) nên làm cho lợi nhuận được cải thiên, năm 2013 đạt 1.758.139.316 đồng tăng hơn so với 2012 là 245,66%.
Phân tích lợi nhuận giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2014
Ta quan sát bảng số liệu sau để thấy được tình hình lợi nhuận biến động qua 6 tháng đầu năm như sau:
77
Bảng 4.13: Tình hình lợi nhuận của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012, 2013, 2014
Đơn vị tính: đồng
Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 6 tháng đầu năm từ 2012 – 2014
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm Chênh lệch 2013/2012 Chênh lệch 2014/2013
2012 2013 2014 Giá trị Tỉ lệ (%) Giá trị Tỉ lệ (%) LN thuần từ hoạt động KD 1.056.814.525 994.652.006 1.799.149.502 (62.162.519) (5,88) 804.497.496 80,9 LN khác 7.248.290 26.352.720 9.245.972 19.104.430 263,57 (17.106.748) (64,9) LN trước thuế 1.064.062.815 1.021.004.726 1.808.395.474 (43.058.089) (4,05) 787.390.748 77,1 Chi phí thuế TNDN 266.015.704 255.251.180 397.847.004 (10.764.524) (4,05) 142.595.824 55,9 LN sau thuế 798.047.111 765.753.546 1.410.548.470 (32.293.565) (4,05) 644.794.924 84,2
78
Nhận xét: Qua bảng phân tích lợi nhuận công ty 6 tháng đầu năm 2012- 2014 lợi nhuận công ty có sự tăng giảm không đều qua các năm, nhưng nhìn chung thì có xu hướng tăng lên cụ thể như sau: Năm 2012 lợi nhuận sau thuế của công ty đạt được là 798.047.111 đồng nhưng đến năm 2013 thì lợi nhuận sau thuế công ty lại có xu hướng giảm đi mặc dù đã qua thời kì khó khăn của nền kinh tế chỉ đạt được 765.753.546 đồng, giảm đi so với 2012 là 32.293.565 đồng tức giảm 4,05% do doanh thu của năm nay còn thấp mà chi phí cũng còn cao nên lợi nhuận chưa được cao. Đến năm 2014 thì lợi nhuận công ty có nhiều chuyển biến tốt đạt được 1.410.548.470 đồng tăng hơn nhiều so với 2013 là 644.794.924 đồng tức tăng lên được 84,2%.
4.2.3.1 Phân tích lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Qua bảng số liệu ta thấy được lợi nhuận thuần của công ty đang là chỉ tiêu chiếm tỉ trọng lớn trong tổng lợi nhuận, nên qua 3 năm ta thấy rõ chỉ tiêu này đang giảm đi và mạnh nhất là trong năm 2012 giảm đáng kể làm cho lợi nhuận sau thuế cũng giảm đi nguyên nhân chính là do doanh thu trong năm này giảm bên cạnh đó chi phí lại tăng lên cao do bị ảnh hưởng bởi nền kinh tế khó khăn hiện tại. Năm 2012 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty đạt 646.197.630 đồng giảm đi rất nhiều so với 2011 là 2.380.697.537 đồng tức giảm đi 78,65%, nhưng đến năm 2013 thì lợi nhuần thuần của công ty đã tăng trưởng trở lại đạt mức lợi nhuận là 2.316.763.034 đồng tăng lên 1.670.565.404 đồng tức tăng 258,52% so với 2012. Tình hình này cho thấy được tìm năng trong tương lai công ty sẽ cải thiện được khó khăn và cũng như phát huy những ưu điểm để cải thiện lợi nhuận tốt hơn trong thời gian tới.
4.2.3.2 Phân tích lợi nhuận khác
Qua bảng trên ta cũng thấy được lợi nhuận khác cũng giảm dần và liên tục trong 3 năm, cụ thể là năm 2011 thì chỉ tiêu này đạt 239.876.889 đồng nhưng đến 2012 thi giảm chỉ còn 170.313.541 đồng tức là giảm đi 69.563.348 đồng tương giảm đi 28,99% do phần thu nhập khác của công ty bị giảm nhưng nhờ một phần chi phí khác cũng giảm nên lợi nhuận khác giảm nhưng cũng không đáng kể. Đến 2013 thì lợi nhuận khác tiếp tục giảm đi và chỉ còn 27.422.720 đồng, tương đương giảm 142.890.821 đồng đồng nghĩa với việc phần chỉ tiêu này đã giảm 83,89%.Tình hình lợi nhuận khác của công ty qua các năm tăng giảm không đáng kể vì chủ yếu thu nhập khác và chi phí khác là các khoản không thường xuyên nên sự thay đổi như thu từ thanh lý tài sản, bồi thường trụ điện, cây xanh do người dân làm hư hỏng đền bù và các khoản chi phí khác cũng tương ứng chi ra cho những khoản thu nhập khác của công ty.
79
4.2.4 Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu về khả năng sinh lời
4.2.4.1 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS)
Bảng 4.14: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu của công ty giai đoạn 2011 – 2013
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
LNST Đồng 2.695.086.946 508.630.645 1.758.139.316
DTT Đồng 30.510.157.560 29.268.574.204 34.480.918.853
ROS % 8,83 1,74 5,1
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ty trong 3 năm 2011, 2012, 2013
Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu cho ta biết được cứ 100 đồng doanh thu thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Qua số liệu trong bảng phân tích trên năm 2011 tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu của công ty là 8,83%, tức là cứ 100 đồng doanh thu thì tạo ra 8,83 đồng lợi nhuận. Đến năm 2012 thì tỷ suất này bị giảm xuống chỉ còn 1,74% cũng tức là 100 đồng doanh thu thì chỉ tạo ra được 1,74 đồng lợi nhuận. Nguyên nhân là do năm 2012 doanh thu của công ty bị giảm do các khoản giảm trừ tăng lên và chi phí lại tăng dẫn đến làm cho lợi nhuận không cao. Sang năm 2013 thì tỷ suất này có phần tăng lên tốt hơn so với 2012 đạt 5,1% tăng lên 3,36% so với 2012 là nhờ vào doanh thu tăng và chi phí được kiểm soát giảm hơn. Để tỷ suất này có thể tăng lên trong tương lai thì công ty cần phải có những biện pháp cần thiết để cắt giảm chi phí và đồng thời tăng thêm khoản nguồn thu từ thu nhập khác của công ty.
4.2.4.2 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA)
Bảng 4.15: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản của công ty
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
LNST Đồng 2.695.086.946 508.630.645 1.758.139.316
Tổng TS Đồng 29.154.163.546 27.603.486.029 27.769.887.404
ROA % 9,24 1,84 6,33
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối kế toán của công ty trong 3 năm 2011, 2012, 2013.
80
Nhận xét: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản của công ty tăng giảm không đều qua 3 năm, nhưng nhìn chung thì đang có xu hướng giảm. Cụ thể là năm 2011 là 9,24% , nhưng đến 2012 thì chỉ còn 1,84% giảm đi 7,4%. Qua đó cho ta thấy được việc dử dụng tài sản của công ty đã không đạt hiệu quả tốt. Cứ 100 đồng tài sản đầu tư chỉ thu được 1,84 đồng lợi nhuận. Đến năm 2013 thi có xu hướng tăng trở lại đạt 6,33% cho thấy được công ty có phần cải thiện phát huy tốt việc sử dụng tài sản.
4.2.4.3 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sỡ hữu (ROE)
Bảng 4.16: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu của công ty giai đoạn 2011-2013
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
LNST Đồng 2.695.086.946 508.630.645 1.758.139.316
VCSH Đồng 25.627.058.864 24.658.090.769 26.601.529.171
ROE % 10,5 2,1 6,6
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán của công ty giai đoạn 2011 – 2013
Nhận xét:Để phản ánh mức độ sinh lợi của vốn chủ sở hữu đã bỏ ra, ta xác định bằng mối quan hệ giữa lợi nhuận và vốn chủ sở hữu. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho biết được 1 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Qua bảng tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sỡ hữu của công ty qua 3 năm ta thấy được công ty đã sử dụng vốn chủ sỡ hữu đạt hiệu quả cao nhất là trong năm 2011 và có xu hướng giảm nhiều trong 2012 và cải thiện lại trong năm 2013. Cụ thể là, năm 2011 tỷ suất này là 10,5% tức là 100 đồng vốn chủ sỡ hữu bỏ ra sẽ thu được 10,5 đồng lợi nhuận, và đến 2012 thì giảm đi chỉ còn 2,1% cho ta thấy được công ty đã sử dụng nguồn vốn chủ sỡ hữu không có hiệu quả tốt. Đến 2013 thì đã cải thiện được tốt hơn đạt 6,6% cho thấy được công ty đã sử dụng vốn chủ sỡ hữu có hiệu quả hơn mặc dù chưa cao lắm so với 2011.
Nhìn chung thì tỷ suất của các chỉ tiêu đánh giá hoạt động kinh doanh của công ty như những gì đã phân tích trên đây là chưa cao lắm vì khi bỏ ra 100 đồng thì lợi nhuận thu về chỉ có thể là nhỏ hơn.
81
CHƯƠNG 5
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH MTV CÔNG TRÌNH CÔNG CỘNG VĨNH LONG
5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
5.1.1 ƯU ĐIỂM
- Về thực hiện chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Công ty áp dụng hình thức kế toán là Nhật Ký – Sổ cái. Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký – Sổ cái là kết hợp ghi sổ kế toán theo trình tự thời gian phát sinh với phân loại theo hệ thống (theo tài khoản kế toán) các nghiệp vụ kinh tế, tài chính ở doanh nghiệp trên một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái.
- Về công tác kế toán tại công ty:
+ Tổ chức ghi chép và hạch toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán ghi nhận kịp thời và phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu. Ngoài ra công ty mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản mục doanh thu cụ thể như vậy thì sẽ giúp cho việc giám sát tình hình thanh toán được chặt chẽ hơn. Đội ngũ nhân viên kế toán được đào tạo với trình độ chuyên môn nghiệp cao, được phân công nhiệm vụ rõ ràng, tuân thủ nguyên tắc của chuẩn mực kế toán Việt Nam.
+ Về tổ chức chứng từ: Các chứng từ hợp lệ, hợp pháp phù hợp với tính đa dạng của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý và nhanh chóng đảm bảo nguồn thông tin chính xác thuận tiện cho việc kiểm tra và ghi vào sổ được nhanh chóng. Các chứng từ sau khi lập đều được kiểm tra, ký duyệt và lưu trữ theo đúng quy định.
- Về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty: qua việc phân tích kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 - 2013 thì ta thấy rõ lợi nhuận của công ty qua từng năm đang có xu hướng biến động tăng giảm không đều nguyên nhân chính là do hầu như các khoản mục chi phí qua các năm tăng lên khá cao mà doanh thu thì lại giảm không đều, mà đặc biệt là trong năm 2012 lợi nhuận sau thuế của công ty đã giảm hơn rất nhiều so với 2011 do năm 2012 chi phí tăng lên cụ thể là giá vốn hàng bán từ cung cấp dịch vụ và chi phí quản lý doanh nghiệp, bên cạnh đó doanh thu cũng giảm xuống phần nào do các khoản làm giảm trừ doanh thu tăng lên. Và đến năm 2013 thì tăng trở lại cho
82
thấy được xu hướng phát triển ngày càng tốt hơn nhờ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên đáng kể bên canh đó chi phí cũng được giảm đi phần nào. Kết quả kinh doanh của công ty có thể phát triển tốt như vậy là nhờ vào:
+ Ban giám đốc và các bộ phận có tư tưởng vững vàng không ngại khó khăn, quyết tâm thực hiện để hoàn thành kế hoạch kinh doanh mà công ty đã đề ra.
+ Ngoài ra còn có sự quan tâm của các nhà đầu tư thanh toán vốn theo tiến độ.
+ Công ty chủ động đào tạo nguồn nhân lực sẵn có, chủ động trang bị thêm máy móc thiết bị phục vụ thi công.
+ Công ty nằm trong trung tâm Thành Phố Vĩnh Long, đây là thành phố năng động là đầu mối giao lưu KT, VH, XH của đồng bằng sông Cửu Long.
=> Qua đó cho thấy một trong những nguyên nhân dẫn đến thành công của công ty là do công ty biết tìm hiểu, nghiên cứu, tìm kiếm và phân tích chọn ra các nguồn lực lợi thế trong từng loại hình kinh doanh, nâng cao uy tín cho công ty, từ đó góp phần làm cho phạm vi hoạt động của công ty ngày càng được mở rộng.
5.1.2 NHƯỢC ĐIỂM
- Công ty hạch toán vào doanh thu trước như kế hoạch đề ra nhưng khi thực tế khi nghiệm thu thì có thể có những công trình hay dịch vụ không được nghiệm thu chính vì thế mà công ty phải tiến hành hạch toán tăng lên các khoản làm giảm trừ doanh thu để điều chỉnh doanh thu chưa hợp lý nên điều này có ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận của công ty. Vì khi phải thực hiện cho một khoản doanh thu theo hợp đồng thì công ty phải bỏ ra một khoản chi phí tương ứng nên khi không được nghiệm thu thì công ty sẽ phải lỗ vì phần chi phí mà công ty đã bỏ ra.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty có sự sai sót số liệu trong năm 2012 điều này ảnh hưởng nhiều đến lợi ích công ty, tuy nhiên sang