Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 128 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
128
Dung lượng
1 MB
Nội dung
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
TRẦN THỊ TỐ ANH
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN
CẤP NƯỚC VĨNH LONG
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Ngành Kế Toán
Mã số ngành: 52340301
Cần Thơ – Tháng 08/2013
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
TRẦN THỊ TỐ ANH
MSSV: LT11384
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN
CẤP NƯỚC VĨNH LONG
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Ngành Kế Toán
Mã số ngành: 52340301
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
ThS. NGUYỄN THÚY AN
Cần Thơ – Tháng 08/2013
LỜI CẢM TẠ
Sau quá trình học tập dưới giảng đường Đại học, được thầy cô ở trường
Đại học Cần Thơ truyền đạt kiến thức kết hợp với thời gian hơn 3 tháng thực
tập, nghiên cứu và tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh
Long, tôi đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình với đề tài: “Kế toán xác
định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh” tại “Công ty TNHH MTV
Cấp nước Vĩnh Long”.
Tôi xin chân thành cám ơn quý thầy, cô của Trường Đại học Cần Thơ đã
tận tình truyền đạt những kiến thức về chuyên môn cũng như về xã hội để tôi
có đủ tự tin trong công tác và trong cuộc sống. Đặc biệt tôi xin chân thành cám
ơn Cô Nguyễn Thúy An, Bộ môn Kế toán – Kiểm toán, Khoa Kinh tế và Quản
trị kinh doanh, Trường Đại học Cần Thơ, cám ơn cô đã chỉ dẫn tận tình giúp
em hoàn thành bài luận văn của mình đúng thời gian quy định. Kính chúc quý
Thầy Cô luôn dồi dào sức khỏe và gặt hái được nhiều thành công trong sự
nghiệp giáo dục của mình.
Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Cấp nước
Vĩnh Long đã chấp nhận cho tôi được thực tập tại công ty và luôn tạo điều
kiện thuận lợi cho tôi trong suốt thời gian thực tập. Xin cám ơn các cô chú anh
chị ở Phòng kế toán – kế hoạch đã hướng dẫn, cung cấp các tài liệu, số liệu
cần thiết cho bài luận văn tốt nghiệp của tôi được hoàn thành tốt. Kính chúc
Ban Giám đốc, các cô chú, anh chị trong công ty được nhiều sức khỏe và đạt
được nhiều thắng lợi trong công tác cũng như trong cuộc sống.
Do kiến thức và thời gian hạn chế nên trong quá trình nghiên cứu còn
gặp nhiều khó khăn. Do đó, không thể tránh khỏi những sai sót. Kính mong sự
chỉ dẫn, góp ý của quý thầy cô để em hoàn thiện bài luận văn này đồng thời có
thể tích lũy, đúc kết kinh nghiệm nhằm xây dựng tốt hơn cho bài nghiên cứu
khác.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Cần Thơ, ngày……tháng……năm 2013
Người thực hiện
Trần Thị Tố Anh
i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả
nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ
luận văn cùng cấp nào khác.
Cần Thơ, ngày……tháng……năm 2013
Người thực hiện
Trần Thị Tố Anh
ii
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Ngày
tháng
năm 2013
Thủ trưởng đơn vị
(ký tên và đóng dấu)
iii
MỤC LỤC
Trang
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ............................................................................. 1
1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI ............................................................................ 1
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ..................................................................... 2
1.2.1. Mục tiêu chung ...................................................................................... 2
1.2.2. Mục tiêu cụ thể ...................................................................................... 3
1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU ........................................................................ 3
1.3.1. Về không gian ....................................................................................... 3
1.3.2. Về thời gian ........................................................................................... 3
1.3.3. Về đối tượng nghiên cứu ....................................................................... 3
1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU ......................................................................... 3
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......... 5
2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN .................................................................................... 5
2.1.1. Khái quát chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh ....................... 5
2.1.2. Các nguyên tắc và nội dung của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh
doanh .............................................................................................................. 5
2.1.3. Tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh......................................... 6
2.1.4. Khái niệm chung về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ............... 16
2.1.5. Nội dung phân tích kết quả hoạt động kinh doanh................................ 17
2.1.6. Phân tích các tỷ số đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh ................ 19
2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........................................................... 20
2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu ............................................................... 20
2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu ............................................................. 20
CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV CẤP
NƯỚC VĨNH LONG .................................................................................... 23
3.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH
MTV CẤP NƯỚC VĨNH LONG .................................................................. 23
iv
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty ........................................ 23
3.1.2. Đặc điểm chức năng và lĩnh vực hoạt động của công ty ....................... 23
3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC, NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÁC
PHÒNG BAN CÔNG TY ............................................................................. 24
3.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty ......................................... 24
3.2.2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty ................................ 24
3.2.3. Nhiệm vụ và quyền hạn của các phòng ban.......................................... 26
3.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .................................. 28
3.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán .............................................................. 28
3.3.2. Chức năng của từng bộ phận kế toán trong công ty .............................. 28
3.3.3. Các chính sách kế toán tại công ty ....................................................... 30
3.3.4. Đặc điểm và ứng dụng tin học trong công tác kế toán .......................... 31
3.4. TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI
CÔNG TY QUA 3 NĂM (2010 – 2012)........................................................ 31
3.5. THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG TƯƠNG LAI CỦA
CÔNG TY ..................................................................................................... 34
3.5.1. Thuận lợi ............................................................................................. 34
3.5.2. Khó khăn ............................................................................................. 35
3.5.3. Định hướng tương lai của công ty ........................................................ 35
CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC VĨNH
LONG ........................................................................................................... 36
4.1. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI
CÔNG TY ..................................................................................................... 36
4.1.1. Kế toán doanh thu và giá vốn hàng bán................................................ 36
4.1.2. Kế toán chi phí .................................................................................... 47
4.1.3. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ................................... 61
4.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA 3 NĂM
(2010 – 2012) VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM (2010 – 2013) .............................. 65
4.2.1. Phân tích tình hình doanh thu .............................................................. 65
4.2.2. Phân tích tình hình chi phí ................................................................... 71
v
4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận ............................................................... 79
4.2.4. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận..................... 85
4.2.5. Phân tích các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sinh lời của hoạt động kinh
doanh ............................................................................................................ 89
CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT
ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP
NƯỚC VĨNH LONG .................................................................................... 92
5.1. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH ........................................................................... 92
5.1.1. Ưu điểm............................................................................................... 92
5.1.2. Hạn chế ............................................................................................... 92
5.2. ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
CỦA CÔNG TY ............................................................................................ 92
5.2.1. Những kết quả đạt được ....................................................................... 92
5.2.2. Những tồn tại hạn chế .......................................................................... 93
5.3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG
SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY ............................................... 94
5.3.1. Các giải pháp tăng doanh thu ............................................................... 94
5.3.2. Các giải pháp giảm chi phí................................................................... 95
5.3.3. Các giải pháp nâng cao trình độ và chất lượng quản lý ........................ 97
5.3.4. Các giải pháp dịch vụ khách hàng ........................................................ 97
CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ................................................. 98
6.1. KẾT LUẬN ............................................................................................ 98
6.2. KIẾN NGHỊ ........................................................................................... 99
TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................... 100
PHỤ LỤC ................................................................................................... 101
vi
DANH MỤC BIỂU BẢNG
Trang
Bảng 3.1: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm
(2010 – 2012) ................................................................................................ 32
Bảng 4.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2012 ........... 65
Bảng 4.2: Bảng phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 3 năm (2010 –
2012) ............................................................................................................. 66
Bảng 4.3: Bảng phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 6 tháng đầu
năm (2010 – 2013) ........................................................................................ 69
Bảng 4.4: Bảng phân tích tình hình chi phí của công ty qua 3 năm (2010 –
2012) ............................................................................................................. 72
Bảng 4.5: Bảng phân tích tình hình chi phí của công ty qua 6 tháng đầu năm
từ (2010 – 2013) ............................................................................................ 76
Bảng 4.6: Bảng phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm (2010 –
2012) ............................................................................................................. 80
Bảng 4.7: Bảng phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 6 tháng đầu
năm (2010 – 2013) ........................................................................................ 83
Bảng 4.8: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận qua 3 năm (2010 – 2012) .... 85
Bảng 4.9: Bảng tổng hợp kết quả biến động các nhân tố ảnh hưởng đến lợi
nhuận năm 2011 ............................................................................................ 86
Bảng 4.10: Bảng tổng hợp kết quả biến động các nhân tố ảnh hưởng đến lợi
nhuận năm 2012 ............................................................................................ 88
Bảng 4.11: Các chỉ số về khả năng sinh lời.................................................... 90
vii
DANH MỤC HÌNH
Trang
Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .... 7
Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại ............................................ 7
Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại .................................................. 8
Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán .................................................. 8
Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu nội bộ ........................................ 9
Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính .................... 9
Hình 2.7: Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác .......................................... 10
Hình 2.8: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán...................................... 11
Hình 2.9: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí hoạt động tài chính ....................... 11
Hình 2.10: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng .................................... 12
Hình 2.11: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ................. 13
Hình 2.12: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác ........................................... 13
Hình 2.13: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế TNDN ................................ 14
Hình 2.14: Sơ đồ kế toán tổng hợp quá trình tiêu thụ và XĐKQKD .............. 15
Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV Cấp
nước Vĩnh Long ............................................................................................ 25
Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh
Long .............................................................................................................. 28
Hình 3.3: Hình thức kế toán Nhật ký chung ................................................... 31
viii
DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT
TNHH
:
Trách nhiệm hữu hạn
MTV
:
Một thành viên
NSNN
:
Ngân sách Nhà nước
DN
:
Doanh nghiệp
TK
:
Tài khoản
DTBH
:
Doanh thu bán hàng
CCDV
:
Cung cấp dịch vụ
GTGT
:
Giá trị gia tăng
TNDN
:
Thu nhập doanh nghiệp
TSCĐ
:
Tài sản cố định
CPBH
:
Chi phí bán hàng
CPQLDN
:
Chi phí quản lý doanh nghiệp
ĐGBQ
:
Đơn giá bình quân
XĐKQKD
:
Xác định kết quả kinh doanh
HĐKD
:
Hoạt động kinh doanh
HĐTC
:
Hoạt động tài chính
VL
:
Vật liệu
DC
:
Dụng cụ
ix
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Trong quá trình phát triển kinh tế như hiện nay thì việc mở rộng giao lưu
kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới có ý nghĩa rất quan trọng
với các nước đang phát triển nói chung và với Việt Nam nói riêng. Với nền
kinh tế đa dạng nhiều thành phần cùng với sự phát triển theo cơ chế thị trường,
Việt Nam đã thu hút được các tổ chức kinh tế, các quốc gia trên thế giới, đó là
điều kiện thuận lợi để học hỏi nhưng đó cũng là sự cạnh tranh gay gắt. Tuy
nền kinh tế của nước ta đang từng bước chuyển mình đi lên và phát triển,
nhưng xong vẫn gặp nhiều khó khăn thách thức. Một trong những khó khăn
trước mắt là hội nhập nền kinh tế thế giới nói chung và hội nhập nền kinh tế
khu vực nói riêng. Vì vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải nổ lực rất lớn mới có
thể tồn tại phát triển được. Điều đó được thể hiện thực tế qua kết quả hoạt
động kinh doanh ở mỗi đơn vị, đây là yếu tố quan trọng của bất cứ doanh
nghiệp nào.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay vấn đề đặt ra hàng đầu đối với các
doanh nghiệp, các công ty là làm sao để tối ưu hóa lợi nhuận. Bởi vì chỉ có
kinh doanh hiệu quả thì mới có thể đứng vững trên thị trường, mới có đủ sức
để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trong và ngoài nước, vừa đảm bảo và
nâng cao đời sống cho người lao động vừa làm tròn trách nhiệm và nghĩa vụ
với Nhà nước, có điều kiện thực thi công tác xã hội chia sẽ lợi nhuận với xã
hội. Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long là một công ty trực thuộc Ủy
Ban Nhân Dân Tỉnh Vĩnh Long, nên được Ủy Ban giao quyền sản xuất và
cung cấp nước sạch phục vụ nhu cầu sinh hoạt nói riêng, nhu cầu sản xuất trên
toàn Thành phố Vĩnh Long xuống các huyện trực thuộc Tỉnh Vĩnh Long nói
chung. Gánh trên vai một trọng trách quan trọng nên công ty luôn phấn đấu
thực hiện tốt phương châm: “Kinh doanh hiệu quả vì một phần tất yếu của
cuộc sống”. Cùng với sự phát triển nhanh của nền kinh tế, quy mô hoạt động
các doanh nghiệp càng lớn, nhu cầu khách hàng càng đông, bên cạnh đó là sự
xuất hiện càng nhiều đối tượng cạnh tranh. Đứng trước áp lực về mặt số lượng
như thế đòi hỏi mỗi doanh nghiệp Việt Nam nói chung và Công ty TNHH
MTV Cấp nước Vĩnh Long nói riêng thì việc hạch toán kế toán xác định và
phân tích kết quả hoạt động kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong hệ thống
các công cụ quản lý. Điều này giúp nhà quản trị biết rõ được thực lực của
doanh nghiệp mình mà đề ra những phương hướng phát triển và chiến lược
kinh doanh đúng đắn, để doanh nghiệp có được hiệu quả tốt nhất trong kinh
1
doanh. Để làm được điều này trước hết kế toán cần xác định kết quả kinh
doanh của công ty, sau đó nhà quản trị phải thực hiện nghiêm túc việc phân
tích, nghiên cứu, đánh giá quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp dựa trên những số liệu năm trước. Thông qua đó sẽ giúp nhà
quản trị thấy được nguyên nhân, nguồn gốc của những vấn đề phát sinh và
điều gì chưa làm được, từ đó đề xuất với ban lãnh đạo để có được những định
hướng cho tương lai của doanh nghiệp, tăng khả năng cạnh tranh giúp doanh
nghiệp phát triển bền vững. Do đó việc thực hiện kế toán xác định và phân tích
kết quả kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng trong việc xác định hiệu quả
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Sự ảnh hưởng quan trọng đó là yếu tố
giúp công ty biết được thực trang quy mô sản xuất của mình, ngoài ra nó còn
là yếu tố khuyến khích được các nhà đầu tư nước ngoài vào ta, làm cho họ an
tâm khi đầu tư vào Việt Nam. Để làm được điều đó, doanh nghiệp phải thường
xuyên kiểm tra, đánh giá mọi diễn biến và kết quả hoạt động kinh doanh. Bên
cạnh đó doanh nghiệp còn phải thấy rõ được ưu khuyết điểm của mình để từ
đó nâng cao, mở rộng việc sản xuất kinh doanh nhằm tối ưu hóa lợi nhuận có
thể đạt được và tìm ra những biện pháp để không ngừng nâng cao hiệu quả
kinh tế. Có thể thực hiện những yêu cầu này, doanh nghiệp đã và đang sử dụng
phương pháp phân tích tài chính để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh
của công ty mình.
Thật vậy, nhận thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói
chung, kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh đối với công ty nói
riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty nên tôi quyết định
chọn đề tài “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh”
tại “Công ty TNHH MTV Cấp Nước Vĩnh Long” để làm đề tài nghiên cứu
cho luận văn tốt nghiệp cho mình với mong muốn qua thời gian tiếp cận tại
công ty sẽ giúp em phần nào nắm bắt được kỹ năng chuyên môn, so sánh sự
giống và khác nhau giữa lý thuyết học trong trường với thực tế, đồng thời tích
lũy và học hỏi thêm kinh nghiệm để từ đó làm hành trang bước chân vào đời.
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1. Mục tiêu chung
Thực hiện quá trình tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh
doanh năm 2012 và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2010,
2011, 2012) và 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty TNHH MTV Cấp nước
Vĩnh Long. Đồng thời căn cứ vào bảng phân tích kết quả kinh doanh để tìm ra
những thuận lợi, khó khăn và từ đó đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao
hiệu quả hoạt động kinh doanh cho công ty trong tương lai.
2
1.2.2. Mục tiêu cụ thể
Kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp
nước Vĩnh Long tháng 12/2012.
Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận cũng như các tỷ số tài
chính của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long qua 3 năm 2010, 2011,
2012 và 6 tháng đầu năm 2013 nhằm đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh
của công ty.
Phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh
của công ty để thấy được sự ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận.
Tìm ra những thuận lợi, khó khăn và những nguyên nhân tồn tại
những khó khăn đó.
Đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt
động kinh doanh của công ty trong thời gian tới.
1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1. Về không gian
Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long.
Các số liệu và thông tin kế toán có liên quan được lấy tại phòng kế toán của
công ty.
1.3.2. Về thời gian
– Số liệu sử dụng cho đề tài nghiên cứu từ năm (2010 – 2012) và 6
tháng đầu năm 2013.
– Đề tài được nghiên cứu trong thời gian hơn 3 tháng kể từ ngày
12/08/2013 đến ngày 18/11/2013.
1.3.3. Về đối tượng nghiên cứu
Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán xác định và phân tích hoạt
động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long. Bên cạnh đó,
đề tài còn phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận qua 3
năm và một số chỉ tiêu tài chính cơ bản để đánh giá hoạt động của công ty. Từ
đó đưa ra một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh
cho công ty trong thời gian tới.
1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU
Tài liệu được sử dụng chủ yếu có liên quan đến đề tài là các sổ sách của
Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long. Bên cạnh đó đề tài còn được
nghiên cứu dựa trên các đề tài khác như:
3
Nguyễn Hồ Phương Thảo (2009). Hạch toán xác định và phân tích kết
quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Dược phẩm An Giang. Luận văn tốt
nghiệp, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh. Đề tài sử dụng công cụ phân tích
số liệu chủ yếu là so sánh, tổng hợp các kết quả đạt được qua các năm để đánh
giá xu hướng phát triển của doanh nghiệp. Đồng thời so sánh kết quả thực tế
đạt được với kế hoạch để đánh giá xem doanh nghiệp có hoàn thành kế hoạch
đề ra hay không? Từ đó đề ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động
kinh doanh cho công ty.
Trần Tuấn An (2008). Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại
Công ty khách sạn Khánh Hưng. Luận văn tốt nghiệp, Khoa Kinh tế - Quản trị
kinh doanh.
Nội dung chính: Đề tài phân tích tình hình doanh thu, chi phí và lợi
nhuận tại công ty khách sạn Khánh Hưng qua 3 năm 2005, 2006, 2007 để tìm
ra những thuận lợi, khó khăn và từ đó đề ra một số giải pháp để góp phần nâng
cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Đề tài đi sâu đánh giá hiệu
quả hoạt động kinh doanh của công ty thông qua một số chỉ tiêu tài chính cơ
bản. Đề tài đã sử dụng phương pháp chủ yếu là: phương pháp so sánh số tuyệt
đối và số tương đối.
Quãng Trúc Minh (2010). Kế toán xác định và phân tích hiệu quả
kinh doanh tại Công ty cổ phần cơ khí xây dựng đóng tàu Đại Thành. Luận
văn tốt nghiệp, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh.
Nội dung chính:
+ Đề tài không nghiên cứu toàn bộ quá trình hoạt động của công ty mà
chỉ tìm hiểu quy trình hạch toán kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty.
+ Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá khả năng kinh
doanh của công ty qua 3 năm 2007, 2008 và 2009.
+ Từ đó đưa ra những biện pháp hoàn thiện công tác kế toán mua bán
hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, góp phần nâng cao kết quả
hoạt động kinh doanh của công ty.
Đề tài sử dụng phương pháp so sánh số tuyệt đối và số tương đối để phân
tích hoạt động kinh doanh tại công ty.
4
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1. Khái quát chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.1.1.1. Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản
xuất kinh doanh và hoạt động khác trong một kỳ hạch toán, là phần chênh
lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa dịch vụ bán
ra, các khoản thuế phải nộp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
và nó cũng là phần chênh lệch giữa doanh thu và hoạt động tài chính, đầu tư,
hoạt động khác,… trong một kỳ hạch toán.
2.1.1.2. Ý nghĩa
Mục đích kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường
được quan tâm nhất là kết quả hoạt động kinh doanh và làm thế nào để kết
quả hoạt động kinh doanh càng cao càng tốt (tức lợi nhuận mang lại càng
nhiều). Điều đó phụ thuộc rất nhiều vào việc kiểm soát các khoản doanh thu,
chi phí và xác định, tính toán kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của
doanh nghiệp (DN). Do vậy công việc kế toán xác định kết quả kinh doanh
của doanh nghiệp trong từng kỳ kế toán là việc rất quan trọng. Nó cung cấp
những thông tin cần thiết giúp chủ doanh nghiệp hay giám đốc điều hành có
thể phân tích, đánh giá và lựa chọn các phương án kinh doanh, phương án đầu
tư có hiệu quả nhất. Điều này phụ thuộc rất nhiều vào thông tin kế toán cung
cấp và phải đảm bảo tính trung thực, tin cậy.
2.1.1.3. Nhiệm vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tổ chức thu thập, ghi chép đầy đủ, chính xác và kịp thời.
Tính toán ghi chép chính xác chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp, thu nhập và chi phí hoạt động tài chính, hoạt động khác, xác định
chính xác kết quả kinh doanh theo từng thời kỳ và theo lĩnh vực hoạt động.
Hạch toán chính xác, kịp thời tình hình phân phối lợi nhuận, cung cấp
số liệu cho việc duyệt toán đầy đủ, kịp thời.
Kiểm kê đánh giá sản phẩm, lập báo cáo về tình hình tiêu thụ sản
phẩm, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và phân phối lợi nhuận của DN.
2.1.2. Các nguyên tắc và nội dung của kế toán xác định kết quả hoạt
động kinh doanh
5
2.1.2.1. Nguyên tắc kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản doanh thu, chi
phí trong một kỳ kế toán nhất định theo chế độ kế toán hiện hành. Kế toán
hoạt động kinh doanh phải được thể hiện rõ ràng trong từng kỳ kế toán.
Kế toán hoạt động kinh doanh phải được xác định chi tiết theo từng
loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương
mại, dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác…). Trong từng loại hoạt
động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng
ngành hàng và từng loại dịch vụ.
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản
(TK) 911–Xác định kết quả kinh doanh là doanh thu thuần và thu nhập thuần.
2.1.2.2. Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là khoản chênh lệch giữa
doanh thu thuần và giá vốn hàng bán của (sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ),
chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong một kỳ nhất định.
Kết quả hoạt động tài chính: là chênh lệch giữa thu nhập từ hoạt động
tài chính và chi phí hoạt động tài chính trong kỳ.
Kết quả hoạt động khác: là chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác
với các khoản chi phí khác trong từng kỳ kế toán.
2.1.3. Tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.1.3.1. Kế toán doanh thu
a) Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Khái niệm
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (DTBH và CCDV): là toàn bộ
số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả
phụ thu và phí thu thêm bên ngoài giá bán (nếu có). Số tiền bán hàng được ghi
trên hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng hoặc trên các chứng từ khác có liên
quan tới việc bán hàng hoặc giá thỏa thuận giữa người mua và người bán.
Tài khoản sử dụng: TK 511 “DT bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
TK 511 có 5 tài khoản cấp 2:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa.
TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm.
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
6
TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.
TK 5117 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
511
521, 531, 532
111, 112
Doanh thu thu bằng tiền
Kết chuyển các khoản
giảm trừ doanh thu
3331
Thuế GTGT
3332, 3333
đầu ra
Kết chuyển thuế tính trừ
vào DT(thuế TTĐB, XK)
131
3387
Kết chuyển DT DT chưa
thực hiện
kỳ kế toán
911
311, 315
Doanh thu được chuyển
Kết chuyển doanh thu thuần
thẳng để trả nợ vay
152,156
Doanh thu do trao
đổi hàng hóa
Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
b) Các khoản giảm trừ doanh thu
Chiết khấu thương mại
Khái niệm
Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết
cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.
Tài khoản sử dụng: TK 521 “Chiết khấu thương mại”.
Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
521
111,112,131
Khoản chiết khấu cho
khách hàng
511
Kết chuyển giảm trừ DT
3331
Giảm thuế GTGT đầu ra phải nộp
Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại
Hàng bán bị trả lại
7
Khái niệm
Giá trị hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định tiêu
thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
Tài khoản sử dụng: TK 531 “Hàng bán bị trả lại”.
Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
155,156
632
Nhập kho hàng bị trả lại
531
511
111,112,131
Doanh thu của hàng bị trả lại (trả lại
tiền hay ghi giảm nợ cho khách hàng)
Thuế GTGT hoàn lại khách hàng
Kết chuyển
giảm doanh thu
3331
Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại
Giảm giá hàng bán
Khái niệm
Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém
phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
Tài khoản sử dụng: TK 532 “Giảm giá hàng bán”.
Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
532
111,112,131
Giảm giá cho khách hàng
511
Kết chuyển giảm doanh thu
3331
Thuế GTGT đầu ra
Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán
c) Kế toán doanh thu nội bộ
Khái niệm
Là số tiền thu được do bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu
thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty.
Tài khoản sử dụng: TK 512 “Doanh thu nội bộ”. Gồm có 3 TK cấp 2:
TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa.
8
TK 5122: Doanh thu bán thành phẩm.
TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
3331
512
111,112,131
Thuế GTGT phải nộp
521,531,532
Kết chuyển các khoản giảm trừ DT
Doanh thu bán hàng
nội bộ
911
Kết chuyển doanh thu thuần
Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu nội bộ
d) Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh
nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động đầu tư tài chính
về vốn khác của DN, không bao gồm góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu.
Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
515
3331
111,112,138
Thuế GTGT phải nộp theo Đ Định kỳ thu lãi, xác định số lãi
phương pháp trực tiếp(nếu có) thu từ đầu tư cổ phiếu, trái phiếu
111,112,131
Lãi bán chứng khoán
911
Giá bán
121,221,222
Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính
Giá gốc
129,229,413
Hoàn nhập dự phòng
Xử lý chênh lệch tỷ giá
Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính
e) Kế toán thu nhập khác
Khái niệm
Thu nhập khác là các khoản thu nhập từ các hoạt động ngoài hoạt động
kinh doanh chính và hoạt động tài chính của doanh nghiệp như: thu về nhượng
9
bán (NB), thanh lý tài sản cố định (TSCĐ); thu tiền phạt vi phạm hợp đồng;
các khoản thu nhập khác,…
Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác”.
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
711
111,112,131
3331
Thuế GTGT phải nộp theo
Giá trị NB TSCĐ Số tiền thu được
phương pháp trực tiếp(nếu có)
khi NB TSCĐ
3331
911
Thuế GTGT
152
Kết chuyển thu
Giá trị phế liệu thu hồi do
nhập khác
thanh lý TSCĐ
111,112,138,331,338
Thu phạt đối tác vi phạm hợp đồng
Thu nợ không xác định được chủ
Hình 2.7: Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác
2.1.3.2. Kế toán các khoản chi phí
a) Kế toán giá vốn hàng bán
Khái niệm
Giá vốn hàng bán (GVHB) là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm
hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là
tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để XĐKQKD trong kỳ.
Các phương pháp tính giá vốn hàng bán
Có 4 phương pháp tính trị giá vốn hàng bán bao gồm: nhập trước – xuất
trước (FIFO), nhập sau – xuất trước (LIFO), bình quân gia quyền, thực tế đích
danh. Tuy nhiên trong đề tài này chỉ sử dụng phương pháp bình quân gia
quyền cuối kỳ để tính giá vốn hàng bán.
Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ (tháng)
Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ
ĐGBQ =
Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ
Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”.
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.
10
Phương pháp hạch toán
632
154
Hàng sản xuất ra tiêu thụ ngay
157
Hàng gửi bán
154
155,156
Trị giá hàng trả lại nhập kho
Hàng xác định
tiêu thụ
Xuất kho sản phẩm, hàng hóa
để bán trong kỳ
621,622,627
Các khoản được tính vào giá vốn
911
Kết chuyển giá vốn hàng bán
159
Hoàn nhập dự phòng giảm
giảm giá hàng tồn kho
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Hình 2.8: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán
b) Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh
doanh thông thường của doanh nghiệp như: chi phí tiền lãi vay và những chi
phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức,…
Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
Chi phí hoạt động tài chính
121,228,214
Lỗ về bán chứng khoán
Khấu hao TSCĐ cho thuê hoạt động
129,229,413
222
635
111,112,141
Lập dự phòng tài chính
Lỗ do chênh lệch tỷ giá
Lỗ hoạt động góp
vốnliên doanh
911
Kết chuyển chi
phí tài chính
129,229
Hoàn nhập dự phòng
Hình 2.9: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí hoạt động tài chính
c) Kế toán chi phí bán hàng
Khái niệm
Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản
phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp như: chi phí nhân viên bán hàng, khấu hao
TSCĐ, chi phí vận chuyển, chi phí hoa hồng đại lý, chi phí bằng tiền khác,…
11
Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng”. Có 7 tài khoản cấp 2:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng.
TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì.
TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng.
TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm.
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.
TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
641
334,338
142,242,214
111,112,138
Tiền lương, các khoản trích theo
lương nhân viên bán hàng
Chi phí phân bổ dần, khấu hao
TSCĐ ở bộ phận bán hàng
111,112,152,153
Hoa hồng đại lý; xuất vật liệu, dụng
cụ dùng ở bộ phận bán hàng; chi khác
133
Thuế GTGT của hoa hồng
Giảm chi phí
bán hàng
142
Chi phí bán hàng
chuyển kỳ sau
911
Kết chuyển chi
phí bàn hàng
Hình 2.10: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng
d) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp(QLDN)
Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh trong quá trình
quản lý, điều hành doanh nghiệp như: chi phí tiền lương nhân viên QLDN, chi
phí vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ và chi phí bằng tiền khác,…
Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí QLDN”. Gồm 8 TK cấp 2:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp.
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý.
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng.
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6425: Thuế, phí, lệ phí.
12
TK 6426: Chi phí dự phòng.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài.
TK 6428: Chi phí khác bằng tiền.
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
642
334,338
Tiền lương, các khoản trích theo
lương nhân viên QLDN
142,242,214
Chi phí phân bổ dần, khấu hao
TSCĐ ở bộ phận QLDN
111,112,152,153
Chi
Chiphí
phídịch
dịchvụ
vụmua
muangoài;
ngoài;xuất
xuấtvật
vật
liệu,
liệu,dụng
dụngcụ;
cụ;chi
chikhác
khácởởBPQLDN
BPQLDN
133
Thuế GTGT đầu vào
111,112,138
Ghi giảm chi
phí QLDN
142
Chi phí QLDN
chuyển kỳ sau
911
Kết chuyển chi
phí QLDN
Hình 2.11: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
e) Kế toán chi phí khác
Khái niệm
Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện riêng biệt với các hoạt
động thông thường của doanh nghiệp gây ra như: chi phí thanh lý, nhượng bán
TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, các khoản chi phí khác,…
Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
811
211,213
Nguyên giá
111,112,141,152,
Giá trị đã hao mòn
Giá trị còn lại
214
Kết chuyển
chi phí khác
Chi phí phát sinh khi nhượng bán TSCĐ
111,112,338
Tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng đã nộp
hay xác định nộp nhưng chưa nộp
152,153,156,1381
Giá trị vật tư, hàng hóa bị thiếu hụt mất
mát xử lý tính vào chi phí khác
Hình 2.12: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác
13
911
f) Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN)
Khái niệm
Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí
thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Tài khoản sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế TNDN”. Gồm 2 TK cấp 2:
TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.
TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán
821
911
911
Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN
(phát sinh Nợ > phát sinh Có)
(phát sinh Nợ < phát sinh Có)
347
347
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
243
Hoàn nhập tài sản thuế thu
nhập hoãn lại
Hoàn nhập thuế thu nhập
hoãn lại
243
Ghi nhận tài sản thuế thu
nhập hoãn lại
3334
Thuế TNDN phải nộp
Hình 2.13: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế TNDN
2.1.3.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh (XĐKQKD)
Khái niệm
Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là so sánh chi phí đã bỏ ra và
thu nhập đạt được trong cả quá trình sản xuất kinh doanh. Nếu thu nhập lớn
hơn chi phí thì kết quả là lãi, ngược lại kết quả kinh doanh là lỗ. Việc xác
định kết quả kinh doanh thường được tiến hành vào cuối kỳ hạch toán là
tháng, quý hay năm tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu
quản lý của từng doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
2.1.3.4. Kế toán lợi nhuận chưa phân phối
Khái niệm
14
Lợi nhuận là một khoản tiền dôi ra của một hoạt động sau khi đã trừ đi
mọi chi phí cho hoạt động đó và là kết quả tài chính cuối cùng của DN.
Tài khoản sử dụng: TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.TK cấp 2:
TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”.
TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”.
Số dư cuối kỳ: Tài khoản có thể có số dư Có hoặc số dư Nợ. Nếu có số
dư Có có thể lợi nhuận chưa phân phối còn lại cuối kỳ, nếu số dư Nợ thể hiện
số lỗ cuối kỳ chưa xử lý.
Phương pháp hạch toán
154
632
911
Kết chuyển giá
155
vốn hàng bán
Nhập Xuất kho
kho bán trực tiếp
641
Kết chuyển chi
phí bán hàng
511
521
Kết chuyển chiết
khấu thương mại
532
Kết chuyển giảm
giá hàng bán
531
Kết chuyển trị giá
hàng bán bị trả lại
642
Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp
3332, 3333
Thuế TTĐB, thuế
XK phải nộp
635
Kết chuyển chi phí
hoạt động tài chính
Kết chuyển doanh thu thuần
515
811
Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí khác
711
821
Kết chuyển chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp
Kết chuyển thu nhập khác
421
421
Kết chuyển lãi
Kết chuyển lỗ
Hình 2.14: Sơ đồ kế toán tổng hợp quá trình tiêu thụ và XĐKQKD.
15
2.1.4. Khái niệm chung về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh
2.1.4.1. Khái niệm
Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh
giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh, các nguồn tiềm năng
cần khai thác ở doanh nghiệp, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp
để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Như vậy, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu
tất cả các hiện tượng, sự vật có liên quan trực tiếp và gián tiếp với hoạt động
sản xuất kinh doanh, bao gồm các hoạt động như: hoạt động sản xuất kinh
doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Quá trình phân tích được tiến
hành từ bước khảo sát thực tế đến tư duy trừu tượng, tức là từ việc quan sát
thực tế, thu thập thông tin số liệu, xử lý phân tích các số liệu, đến việc đề ra
các định hướng hoạt động tiếp theo và các giải pháp thực hiện định hướng đó.
Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nhận thức và cải tạo
hoạt động kinh doanh một cách tự giác và có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ
thể và với nhu cầu của các quy luật kinh tế khách quan nhằm đem lại hiệu quả
kinh doanh.
2.1.4.2. Ý nghĩa
Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng để có thể đề
ra các quyết định trong kinh doanh, nó cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn
nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như các hạn chế trong doanh
nghiệp của mình. Từ đó, xác định đúng mục tiêu với các chiến lược kinh
doanh có hiệu quả.
Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện những
khả năng tiềm ẩn trong hoạt động kinh doanh và là công cụ để cải thiện cơ chế
quản lý trong kinh doanh. Đồng thời nó còn là công cụ quan trọng trong
những chức năng quản trị có hiệu quả ở doanh nghiệp và là biện pháp quan
trọng để ngăn ngừa rủi ro trong kinh doanh.
Tài liệu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh còn rất cần thiết cho các
đối tượng bên ngoài, vì thông qua phân tích họ có thể có những quyết định
đúng đắn trong việc hợp tác đầu tư, cho vay,…với doanh nghiệp.
2.1.4.3. Mục tiêu
Nhằm đánh giá và kiểm tra khái quát giữa kết quả đạt được so với mục
tiêu, kế hoạch đề ra. Việc phân tích cũng giúp cho doanh nghiệp thấy được
những mặt hàng ưu thế của mình trên thị trường từ đó xây dựng cơ cấu mặt
hàng kinh doanh có hiệu quả, góp phần nâng cao tổng lợi nhuận cho DN.
16
Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh cũng giúp ta nhìn ra các nhân tố
bên trong và bên ngoài ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp,
và tìm ra các nguyên nhân gây ra mức ảnh hưởng đó, từ đó giúp đề ra các
biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng và khắc phục những yếu kém, tồn tại
của quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
2.1.4.4. Đối tượng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh
a) Các hoạt động kinh tế
Là toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh
doanh…phản ánh thông qua chỉ tiêu kinh tế và các báo cáo tài chính của DN.
b) Những tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh
Những nhân tố chủ quan
Những nhân tố khách quan
2.1.5. Nội dung phân tích kết quả hoạt động kinh doanh
a) Doanh thu
Là phần giá trị mà công ty thu được trong quá trình hoạt động kinh
doanh bằng việc bán sản phẩm, hàng hóa của mình. Doanh thu là một trong
những chỉ tiêu quan trọng phản ánh quá trình hoạt động kinh doanh của đơn
vị ở một thời điểm cần phân tích.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền nhận được
và số tiền đã được người mua, người đặt hàng chấp nhận thanh toán.
Khối lượng hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ được tiêu thụ là khối lượng
hàng hóa sản phẩm mà người bán đã giao cho người mua và đã được người
mua thanh toán ngay hoặc đồng ý sẽ thanh toán.
Giá bán hạch toán: là giá bán thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng.
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu thuần được xác định theo công thức:
Doanh thu thuần = DTBH và CCDV – Các khoản giảm trừ doanh thu
Trong đó các khoản giảm trừ doanh thu gồm: chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc
biệt,...
17
Doanh thu hoạt động tài chính
Là các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính khai thác, quản lý và sử
dụng vốn của doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh
doanh như: thu từ tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, hoạt động đầu tư
chứng khoán, lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái,…
Thu nhập khác
Là khoản thu nhập từ những hoạt động xảy ra không thường xuyên, bất
ngờ của doanh nghiệp như: thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu từ vi
phạm hợp đồng kinh tế, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ,…
b) Các khoản chi phí
Chi phí là tổng hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình hoạt động
sản xuất kinh doanh với mong muốn mang về một sản phẩm, dịch vụ hoàn
hảo hay một kết quả kinh doanh nhất định. Mục đích của phân tích chi phí là
nhằm đánh giá chính xác các chỉ tiêu giá thành, lợi tức, thuế, các khoản nộp
vào NSNN, từ đó cho phép đánh giá đúng thực trạng hoạt động của công ty.
Trong phạm vi đề tài chỉ xét đến biến động các loại chi phí sau:
+ Giá vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn tức trị giá nhập kho của hàng
hóa sản phẩm, dịch vụ trong kỳ.
+ Chi phí bán hàng: phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá
trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm như: chi phí nhân
viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng,…
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh các chi phí thực tế đã chi ra
cho tổ chức quản lý chung của toàn doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên
bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng,...
+ Chi phí hoạt động tài chính: là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động
tài chính của doanh nghiệp như: chi phí lãi vay, lỗ do chênh lệch tỷ giá, chi
phí góp vốn liên doanh, liên kết,…
+ Chi phí khác: là chi phí phát sinh không thuộc các đối tượng chi phí
trên: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chi phạt do vi phạm hợp đồng,…
c) Lợi nhuận
Lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần túy của công ty sau khi đã khấu
trừ mọi chi phí. Hay nói cách khác lợi nhuận là khoản tiền chênh lệch giữa
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ, giá vốn
hàng bán, chi phí hoạt động và các loại thuế.
18
Nếu xét theo nguồn hình thành, lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm:
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi
giá thành toàn bộ sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ. Trong đó:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ tiền bán sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ sau khi đã trừ các khoản giảm trừ doanh thu.
Giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa gồm: giá vốn hàng bán, chi phí
bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
LN từ BH
DTT từ BH
=
và CCDV
và CCDV
_
Giá vốn
_
hàng bán
Chi phí bán
_
hàng
Chi phí
QLDN
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Là khoản chênh lệch thu lớn hơn chi từ các hoạt động tài chính của DN,
gồm: lợi nhuận thu do chênh lệch lãi tiền gửi và lãi trả tiền vay ngân hàng; lợi
nhuận thu do góp vốn liên doanh, liên kết; lợi nhuận thu từ hoạt động đầu tư
mua, bán chứng khoán; lợi nhuận thu được từ hoạt động cho thuê tài sản,…
Lợi nhuận từ hoạt
động tài chính
=
=
Doanh thu hoạt
động tài chính
_
Chi phí hoạt
động tài chính
Lợi nhuận từ hoạt động khác
Là khoản chênh lệch giữa thu và chi từ các hoạt động khác ngoài hoạt
động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2.1.6. Phân tích các tỷ số đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp. Khi phân tích lợi
nhuận được đặt trong tất cả các mối quan hệ có thể (doanh thu, tài sản, vốn
chủ sở hữu,…). Vì vậy những người sử dụng các số liệu kế toán bên trong và
cả bên ngoài doanh nghiệp đều rất quan tâm đến các tỷ số về lợi nhuận để từ
đó đề ra quyết định đầu tư, cho vay hay cho doanh nghiệp thuê tài sản,…
2.1.6.1. Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu
Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS)
Lợi nhuận ròng
=
Doanh thu thuần
19
(%)
Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lời trên cơ
sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Nói cách khác, tỷ số này cho chúng ta biết
một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng
cao chứng tỏ hoạt động kinh doanh tại công ty càng có hiệu quả.
Ở Việt Nam, tỷ suất lợi nhuận còn là chỉ tiêu để căn cứ mức trích lập
các quỹ khen thưởng, phúc lợi đối với các DN thuộc sở hữu nhà nước.
2.1.6.2. Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản
Lợi nhuận ròng
Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) =
(%)
Tổng tài sản bình quân
Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản đo lường khả năng sinh lời của tài
sản. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi
nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ sự sắp xếp, phân bổ, sử dụng và
quản lý tài sản càng hợp lý và hiệu quả.
2.1.6.3. Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu
Lợi nhuận ròng
(%)
Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu(ROE) =
Vốn chủ sở hữu bình quân
Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sinh lời
của nguồn vốn chủ sở hữu. Chỉ tiêu này thể hiện một đồng vốn chủ sở hữu thì
tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng cho chủ sở hữu. Chỉ tiêu này càng
cao thì chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu càng cao. Đây là tỷ số rất
quan trọng đối với các cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tư của họ.
2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu có thể được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau. Tuy nhiên, số
liệu được sử dụng trong đề tài chủ yếu là số liệu thứ cấp lấy từ báo cáo tài
chính, sổ sách kế toán qua 3 năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm 2013
được cung cấp bởi phòng kế toán của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh
Long và tìm thêm thông tin tin tức qua mạng internet, báo chí,…để phục vụ
thêm cho việc phân tích.
2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu
Ứng từng mục tiêu có những phương pháp kế toán khác nhau cụ thể sau:
20
Mục tiêu 1: Đối với mục tiêu xác định kết quả kinh doanh năm 2012
của công ty được thực hiện bằng cách sử dụng phương pháp kế toán theo hình
thức Nhật ký chung và sử dụng phương pháp diễn dịch, thống kê, tham khảo
các văn bản về chế độ kế toán.
Mục tiêu 2: Đối với mục tiêu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh
về tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và một số chỉ tiêu đánh giá kết quả
hoạt động của công ty được thực hiện theo phương pháp so sánh mà cụ thể là
so sánh số tuyệt đối và số tương đối.
Mục tiêu 3: Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích và
tính mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận của công ty.
Mục tiêu 4: Trên cơ sở tổng hợp những nhân tố ảnh hưởng đến lợi
nhuận của công ty, sử dụng phương pháp suy luận để đề ra giải pháp nhằm
nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
2.2.2.1. Phương pháp so sánh
So sánh bằng số tuyệt đối: là hiệu số giữa hai chỉ tiêu, chỉ tiêu kỳ
phân tích và chỉ tiêu kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu
hiện khối lượng, quy mô của các hiện tượng kinh tế.
F = F1 – F0
Trong đó: F : tăng (+) giảm (–) tuyệt đối.
F1: chỉ tiêu kỳ phân tích.
F0: chỉ tiêu kỳ gốc.
So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa chỉ tiêu kỳ
phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu
hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến của các hiện tượng
kinh tế.
F1
F =
F0
x 100%
Trong đó: F : mức độ hoàn thành kế hoạch.
F1: chỉ tiêu kỳ phân tích.
F0: chỉ tiêu kỳ gốc.
2.2.2.2. Phương pháp thay thế liên hoàn
Đặc điểm
21
Muốn xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đó thì chỉ có nhân
tố được biến đổi, còn các nhân tố khác được cố định lại.
Các nhân tố phải được sắp xếp theo một trình tự nhất định, nhân tố số
lượng sắp xếp trước, nhân tố chất lượng sắp sau. Xác định ảnh hưởng của
nhân tố số lượng trước, chất lượng sau.
Lần lượt đem số của kỳ phân tích vào thay cho số của kỳ gốc đối với
từng nhân tố, lấy kết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần trước sẽ
được mức độ ảnh hưởng của nhân tố vừa biến đổi, các lần thay thế hình thành
một mối quan hệ liên hoàn. Tổng đại số mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
phải bằng đúng đối tượng phân tích. Có thể cụ thể hóa phương pháp thay thế
liên hoàn thành các bước sau:
Xác định đối tượng phân tích
Gọi Q1: chỉ tiêu kỳ phân tích; Q0: chỉ tiêu kỳ gốc
Đối tượng phân tích được xác định là: Q = Q1 – Q0
Ta giả sử một chỉ tiêu kinh tế Q có bốn nhân tố ảnh hưởng là a, b, c, d.
Các nhân tố ảnh hưởng này hình thành chỉ tiêu bằng một phương trình
kinh tế sau:
Q = a.b.c.d
Quy ước ký hiệu: kỳ gốc: 0 ; kỳ phân tích: 1
Chỉ tiêu kỳ gốc: Q0 = a0.b0.c0.d0
Chỉ tiêu kỳ phân tích: Q1 = a1.b1.c1.d1
Xác định các nhân tố ảnh hưởng
Thay thế lần thứ nhất với nhân tố ảnh hưởng “a”: a1.b0.c0.d0
Do ảnh hưởng nhân tố a thay đổi: a = a1.b0.c0.d0 – a0.b0.c0.d0
Thay thế lần thứ hai với nhân tố ảnh hưởng “b”: a1.b1.c0.d0
Do ảnh hưởng nhân tố b thay đổi: b = a1.b1.c0.d0 – a1.b0.c0.d0
Thay thế lần thứ ba với nhân tố ảnh hưởng “c”: a1.b1.c1.d0
Do ảnh hưởng nhân tố c thay đổi: c = a1.b1.c1.d0 – a1.b1.c0.d0
Thay thế lần thứ tư với nhân tố ảnh hưởng “d”: a1.b1.c1.d1
Do ảnh hưởng nhân tố d thay đổi: d = a1.b1.c1.d1 – a1.b1.c1.d0
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
a + b + c + d = Q: Đúng bằng đối tượng phân tích
22
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV CẤP
NƯỚC VĨNH LONG
3.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH
MTV CẤP NƯỚC VĨNH LONG
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Tên công ty: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long.
Tên giao dịch quốc tế: Vinh Long Water Supply Company Limited.
Tên viết tắt: VIWACO
Trụ sở chính: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh Vĩnh Long.
Điện thoại: 0703.822583
Fax: 0703.827777 – 0703.832975
Email: capnuocvl@gmail.com
Website: Viwaco.com.vn
Cơ quan chủ quản: Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh Vĩnh Long.
Mã số thuế: 1500174831
Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long được thành lập trên cơ sở
tiếp quản công ty Cấp Thủy của chế độ Sài Gòn để lại với công suất ban đầu
4.800 m3/ngđ được xây dựng từ năm 1936. Kể từ khi tiếp quản công ty không
ngừng cải tạo đầu tư xây dựng, nâng công suất nhà máy từ 4.800 m3/ngđ lên
14.700 m3/ngđ năm 1994 đến năm 1996 được sự tài trợ của hai Chính Phủ
Việt Nam và Australia nhà máy được cải tạo mở rộng nâng công suất lên
25.500m3/ngđ, hệ thống cấp nước đô thị trong tỉnh không ngừng được đầu tư
cải tạo mở rộng, nâng công suất sản xuất, đến nay tổng công suất của nhà máy
nước đạt 41.700 m3/ngđ.
3.1.2. Đặc điểm chức năng và lĩnh vực hoạt động của công ty
3.1.2.1. Đặc điểm chức năng
Cung cấp nguồn nước sạch cho người dân trong Thành phố Vĩnh
Long và các huyện trong toàn tỉnh.
Đảm bảo sức khỏe cho mọi người, mọi nhà.
Đảm bảo cung cấp nước sạch xuyên suốt 24/24 cho khách hàng.
23
3.1.2.2. Lĩnh vực hoạt động
Khai thác, sản xuất kinh doanh nước máy và nước uống tinh khiết
đảm bảo chất lượng theo tiêu chuẩn cho phép của Việt Nam đưa đến người
tiêu dùng.
Tư vấn xây dựng: thiết kế, giám sát, quản lý dự án các công trình kỹ
thuật hạ tầng.
Thi công lắp đặt các công trình kỹ thuật hạ tầng.
Đầu tư xây dựng và kinh doanh các dự án cấp nước.
Xây dựng, phát triển và sản xuất kinh doanh nước sạch phục vụ đời
sống sinh hoạt của nhân dân.
Đảm bảo sản xuất kinh doanh và các dịch vụ chuyên ngành theo điều
lệ hoạt động công ích.
Bảo toàn và phát triển nguồn vốn do ngân sách Nhà nước cấp.
Mở rộng và phát triển công ty để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã
hội trong và ngoài tỉnh.
3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC, NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÁC
PHÒNG BAN CÔNG TY
3.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Chủ tịch công ty và kiểm soát viên.
Ban giám đốc: 01 Giám đốc và 02 Phó giám đốc.
Công ty có 06 phòng ban nghiệp vụ: Phòng tổ chức – hành chính,
Phòng kinh doanh, Phòng kế toán – kế hoạch, Phòng kỹ thuật, Ban quản lý dự
án và Ban chống thất thoát.
Công ty đang quản lý 2 nhà máy nước tại thành phố Vĩnh Long, 1 nhà
máy sản xuất nước uống tinh khiết (Việt Úc), 1 đội lắp đặt và 6 trạm cấp nước
tại các thị trấn, huyện .
Tổng số cán bộ công nhân viên của công ty là 295 người.
3.2.2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
24
CHỦ TỊCH CÔNG TY
KIỂM SOÁT
VIÊN
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
PHÒNG
PHÒNG
PHÒNG
PHÒNG
BAN
TC - HC
KINH DOANH
KT - KH
KỸ THUẬT
QLDA
NMN
Hưng
Đạo
Vương
NMN
Trường
An
Trạm
cấp
nước
Long
Hồ
Trạm
cấp
nước
Bình
Minh
Trạm
cấp
nước
Trà Ôn
Trạm
cấp
nước
Vũng
Liêm
Trạm
cấp
nước
Tam
Bình
Trạm
cấp
nước
Hòa
Phú
BAN CHỐNG THẤT
THOÁT NƯỚC
NMSX
nước uống
tinh khiết
đóng chai
Việt Úc
Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
(Nguồn: Phòng tổ chức – hành chính Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long)
25
Đội lắp
đặt
3.2.3. Nhiệm vụ và quyền hạn của các phòng ban
Chủ tịch công ty
Là người nhân danh chủ sở hữu tổ chức thực hiện các quyền và nghĩa vụ
của chủ sở hữu công ty; có quyền nhân danh công ty thực hiện các quyền và
nghĩa vụ của công ty; chịu trách nhiệm trước pháp luật và chủ công ty về việc
thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao theo quy định của Luật Doanh
nghiệp và pháp luật có liên quan. Quyền, nghĩa vụ, nhiệm vụ cụ thể và chế độ
làm việc của Chủ tịch công ty đối với chủ sở hữu công ty được thực hiện theo
quy định tại điều lệ công ty và pháp luật có liên quan. Quyết định của Chủ tịch
công ty về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu công ty có giá trị
pháp lý kể từ ngày được chủ sở hữu công ty phê duyệt, trừ trường hợp điều lệ
công ty có quy định khác.
Giám đốc
Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật và Hội đồng thành viên hoặc
Chủ tịch công ty về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình. Ngoài ra,
Giám đốc còn là người tổ chức thực hiện quyết định của Chủ tịch công ty.
Quyết định các vấn đề liên quan đến việc hoạt động kinh doanh hàng ngày của
công ty; tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công
ty; ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức
các chức vụ quản lý trong công ty, trừ các chức danh thuộc Hội đồng thành
viên hoặc chủ tịch công ty; ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp
thuộc thẩm quyền của Chủ tịch Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty
kiến nghị các phương án cơ cấu tổ chức, trình báo cáo quyết toán tài chính
hàng năm, tuyển dụng lao động…
Kiểm soát viên
Kiểm soát viên có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp pháp, trung thực của Chủ
tịch công ty trong tổ chức thực hiện quyền chủ sở hữu của Giám đốc trong
quản lý điều hành công việc kinh doanh của công ty. Kiểm soát viên có trách
nhiệm thẩm định báo cáo tài chính, báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo
đánh giá công tác quản lý và các báo cáo khác trước khi trình chủ sở hữu công
ty hoặc cơ quan Nhà nước có liên quan.
Phó giám đốc
Là người giúp việc cho Giám đốc điều hành công ty theo phân công và
ủy quyền của Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ Giám
đốc phân công, ủy quyền, có thể thay mặt Giám đốc trực tiếp quản lý, giám sát
mọi hoạt động kinh doanh của công ty.
26
Phòng tổ chức – hành chính
Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc về quản lý và tổ chức bộ máy tại
đơn vị. Phòng có nhiệm vụ tổ chức, quản lý, điều động cán bộ, chịu trách
nhiệm công tác quản trị hành chính, thực hiện các chế độ chính sách tiền
lương, quản lý cán bộ công nhân viên, bồi dưỡng và đào tạo, tuyển dụng, sắp
xếp lao động, xác định biên chế lao động, quản lý và hướng dẫn thi hành các
chế độ về lao động tiền lương,tổ chức các buổi họp, tiếp khách.
Ngoài ra, phòng còn phụ trách công tác thi đua khen thưởng, sắp xếp lịch
trực trong các ngày nghỉ, thông báo kết quả hoạt động kinh doanh hàng tháng.
Phòng kinh doanh
Là bộ phận tiếp thu nắm bắt yêu cầu của thị trường để đáp ứng nhu cầu
của từng khách hàng, từng khu vực để cho việc sản xuất, tiêu thụ, doanh thu
đạt đến mức cao nhất.
Phòng kỹ thuật
Có trách nhiệm quản lý điều hành bộ phận kỹ thuật theo dõi và tiến hành
cải tiến kỹ thuật theo trình độ công nghệ mới để đạt đến chất lượng sản xuất
cao nhất.
Bộ phận có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch và theo dõi việc thực hiện công
tác xây dựng cơ bản. Sữa chữa cải tạo, trang bị phương tiện làm việc, vận
chuyển và điều động tài sản cố định, lập phương án để đảm bảo cho hoạt động
sản xuất đạt chất lượng và hiệu quả.
Phòng kế toán – kế hoạch
Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật. Kiểm
tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ;
kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện
và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán. Phân tích
thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu
quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán. Thu thập, xử lý
thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo
chuẩn mực và chế độ kế toán.
Ban quản lý dự án và ban chống thất thoát
Bộ phận này có nhiệm vụ nâng cao công suất cho mạng lưới cấp nước,
bố trí các trục nhà máy nước, áp dụng các thành tựu khoa học trong chuyên
ngành: phân vùng áp thủy lực mạng lưới, cải tiến thiết bị đường ống hút
giếng,…Đồng thời bộ phận còn thực hiện các biện pháp chống thất thoát nước.
27
3.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
3.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Trưởng phòng KT- KH
Kế Toán Trưởng
Kế toán
tổng
hợp, Kế
toán giá
thành
Kế
toán
bán
hàng
Kế toán
chi phí,
Kế toán
thanh
toán
Kế
toán
công
nợ và
TSCĐ
Kế
toán
thuế,
lương,
bảo
hiểm
Kế toán
vật tư,
hàng
hóa,
thành
phẩm
Kế
toán
hoạt
động
kinh
doanh
Kế
toán
các dự
án đầu
tư
XDCB
Thủ
quỹ
Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH MTV Cấp nước
Vĩnh Long
(Nguồn: Phòng kế toán – kế hoạch Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long)
3.3.2. Chức năng của từng bộ phận kế toán trong công ty
Kế toán trưởng
Là người điều hành toàn bộ các hoạt động trong phòng kế toán, thực hiện
các công tác kế toán và hạch toán của công ty, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm
tra và tổ chức chỉ đạo công tác kế toán. Tổ chức ghi chép, tính toán theo dõi
tất cả các sổ sách, chứng từ phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ
toàn bộ tài sản và phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. Ký duyệt
các chứng từ thanh toán và đồng thời chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc và
pháp luật Nhà nước về phương pháp hạch toán và lưu trữ các chứng từ.
Kế toán tổng hợp
Là người được kế toán trưởng ủy quyền khi đi vắng. Tổng hợp các
nghiệp vụ để lập các báo cáo tài chính hàng tháng, hàng quý, nghiên cứu các
chính sách tài chính hướng dẫn nghiệp vụ kế toán cho các kế toán viên, giúp
kế toán trưởng nắm bắt được các số liệu kế toán kịp thời của công ty. Kiểm tra
tình hình thực hiện chi phí sản xuất kinh doanh, tính toán chính xác. Cuối kỳ
tập hợp số liệu theo trình tự kế toán và sổ kế toán.
Kế toán bán hàng
Phản ánh tình hình bán hàng, giá bán, cung cấp những tài liệu cần thiết
liên quan đến hoạt động bán hàng cho các bộ phận, cơ quan, Nhà Nước quản
lý; phản ánh các khoản thu của người mua và các khoản người mua còn nợ lại.
28
Kế toán chi phí
Có nhiệm vụ tập hợp chi phí và phân bổ chi phí phát sinh trong quá trình
sản xuất kinh doanh để tính giá thành sao cho phù hợp với chi phí bỏ ra ban
đầu của doanh nghiệp để có thể tiếp tục mở rộng sản xuất.
Kế toán thanh toán
Có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát chứng từ hợp lệ đã được duyệt để lập
phiếu thu chi, định khoản theo đúng tính chất nội dung kinh tế của các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh. Thanh toán thu chi kịp thời, phân loại, kê khai các hóa
đơn được hoàn thuế theo quy định của Nhà nước, thường xuyên kểm tra, quản
lý việc thu chi hàng ngày đối chiếu, xác định số tồn quỹ cuối ngày, số liệu
chính xác báo cáo kế toán trưởng và Giám đốc.
Kế toán công nợ
Theo dõi, ghi chép tổng hợp, chi tiết các khoản công nợ phải trả của đơn
vị như: phải trả khách hàng, phải trả nợ vay, phải trả NSNN, phải trả khác,…
Định kỳ lập biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng để xác định công nợ
cuối kỳ và lập bảng tổng hợp công nợ để báo cáo lên kế toán trưởng.
Kế toán tài sản cố định
Phản ánh và kiểm tra tình hình biến động của TSCĐ, tính và phân bổ hợp
chi phí khấu hao tài sản cố định cho đối tượng liên quan, giữ các sổ sách kế
toán, báo biểu, lưu trữ chứng từ về TSCĐ. Lập báo cáo kế toán thống kê về
TSCĐ theo yêu cầu của Nhà nước và công ty.
Kế toán thuế
Lập báo cáo thuế hàng tháng và quyết toán thuế năm, dựa trên báo cáo
tài chính của kế toán trưởng lập tờ khai tạm tính thuế TNDN nộp cho cơ quan
thuế. Lập báo cáo thống kê hàng tháng, hàng năm gởi cơ quan thống kê.
Kế toán lao động tiền lương
Có trách nhiệm trong việc chi trả lương và các khoản trích theo lương
theo chế độ hiện hành.
Kế toán vật tư, hàng hóa, thành phẩm
Kiểm tra tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm
trên sổ kế toán một cách chính xác bằng cách đối chiếu các phiếu nhập kho,
xuất kho với sổ sách kế toán; xác định giá trị hàng tồn kho thực tế lúc cuối kỳ
và đồng thời làm cơ sở tính ra giá xuất kho trong kỳ.
Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
29
Tổng hợp kết quả của quá trình tiêu thụ. Kết chuyển các khoản doanh
thu, chi phí để xác định lãi (lỗ).
Kế toán xây dựng cơ bản: Tính toán và phản ánh kịp thời tình hình
xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị.
Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trong việc thu chi của doanh nghiệp.
3.3.3. Các chính sách kế toán tại công ty
Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
Chế độ kế toán : của công ty theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC của
Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006.
Đồng tiền sử dụng: đơn vị tính “đồng Việt Nam” (VND).
Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: công ty nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: công ty đang áp dụng khấu
hao theo phương pháp đường thẳng.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai
thường xuyên.
Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: công ty tính giá vốn theo
phương pháp bình quân gia quyền.
Hình thức kế toán: công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký
chung trên máy vi tính.
Mô tả trình tự ghi sổ kế toán của công ty
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra dùng làm
căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng
thời phản ánh số liệu vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trường hợp đơn vị
mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng
làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan.
Định kỳ hoặc cuối tháng, khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ
Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ cái, sau
khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ
Nhật ký đặc biệt (nếu có). Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên
Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp
đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ
kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.
30
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Sổ Nhật ký đặc
biệt
Sổ Nhật ký
chung
Sổ Cái
Sổ chi tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký chung
3.3.4. Đặc điểm và ứng dụng tin học trong công tác kế toán
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,
xác định tài khoản ghi Nợ, ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các
bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán sẽ tự
động nhập số liệu vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp liên
quan. Cuối tháng, quý hoặc năm, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng
sổ) và lập báo cáo tài chính. Sau khi đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu
chi tiết đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ,
kế toán thực hiện in ra giấy báo cáo tài chính theo quy định. Đối với sổ kế toán
tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục
pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
3.4. TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
TẠI CÔNG TY QUA 3 NĂM (2010 – 2012)
Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long là công ty chuyên cung cấp
nước sinh hoạt và sản xuất kinh doanh nước uống tinh khiết đóng chai phục vụ
đời sống, nhu cầu sức khỏe của cộng đồng dân cư trong toàn tỉnh Vĩnh Long
nên nguồn doanh thu này rất lớn bao gồm: doanh thu BH và CCDV, doanh thu
hoạt động tài chính và thu nhập khác. Điều này được thể hiện qua Bảng báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2010 – 2012).
31
Bảng 3.1: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2010 – 2012)
d
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Năm
Chỉ tiêu
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.Các khoản giảm trừ doanh thu
2010
2011
Chênh lệch
2012
59.618.739 65.462.223 81.777.670
301
7.295
7.287
2011/2010
Mức
2012/2011
Tỷ lệ (%)
5.843.484
Mức
Tỷ lệ (%)
9,80 16.315.447
6.994 2.323,59
24,92
(8)
(0,11)
9,79 16.315.455
24,93
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
59.618.438 65.454.928 81.770.383
5.836.490
4. Giá vốn hàng bán
28.511.149 33.983.637 41.582.769
5.472.488
19,19
7.599.132
22,36
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
31.107.289 31.471.291 40.187.614
364.002
1,17
8.716.324
27,70
9.479.305
2.971.217
40,93
(751.000)
(7,34)
400.423
0
0
(50.054)
(11,11)
12.651.868 14.232.436 14.762.097
1.580.568
12,49
529.661
3,72
8.996.949 11.120.195
365.598
4,24
2.123.246
23,60
16.632.681 18.021.732 23.384.204
1.362.052
8,35
5.362.472
29,76
1.268.173 (4.330.976)
(87,60)
654.961
106,81
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí hoạt động tài chính
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
7.259.089 10.230.305
450.477
8.631.351
450.477
4.944.188
613.212
535.500
792.581
4.408.689
(179.369)
257.081
48,01
(210.553) (26,57)
686.145 (4.588.057)
(104,07)
865.515 (482,53)
21.041.369 17.842.363 24.070.349 (3.199.006)
(15,20)
6.227.986
34,91
(41,60)
1.949.161
62,91
(6,31)
4.278.825
29,02
5.304.931
3.098.118
582.028
5.047.279 (2.206.813)
15.736.438 14.744.245 19.023.070
(992.193)
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012)
32
Qua bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty (bảng 3.1)
từ năm (2010 – 2012), ta nhận thấy được tổng quan về tình hình hoạt động
kinh doanh của công ty. Tổng doanh thu qua các năm đều tăng nhưng tốc độ
tăng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng nhanh hơn tốc độ tăng doanh
thu năm 2011 so với năm 2010. Năm 2012 so với năm 2011 tăng 16.315.447
nghìn đồng tương ứng tăng 24,92%, còn doanh thu năm 2011 so với năm 2010
thì tăng 5.843.484 nghìn đồng tương ứng tăng 9,80%. Nguyên nhân dẫn đến
việc gia tăng doanh thu này vì năm 2012 giá bán tăng, thêm vào đó trong năm
2012 mùa nắng kéo dài làm cho sản lượng nước tiêu thụ cả năm tăng lên so
với năm 2011 nên đã làm cho doanh thu tăng đáng kể do hiệu quả của việc
công ty đầu tư thêm trang thiết bị máy móc hiện đại cùng với ứng dụng công
nghệ mới trong sản xuất, cung cấp nước sạch đô thị. Bên cạnh đó, doanh thu
hoạt động tài chính của công ty cũng ít biến động qua các năm do lãi suất ngân
hàng điều chỉnh giảm cùng với việc công ty sử dụng vốn đầu tư vào các công
trình cấp nước.
Ta thấy cùng với việc gia tăng doanh thu cao thì các khoản chi phí đều
tăng qua các năm, riêng chỉ có chi phí hoạt động tài chính là giảm và không
thay đổi ở năm 2010 và năm 2011. Trong đó giá vốn hàng bán tăng nhiều qua
các năm cụ thể là năm 2011 tăng 5.472.488 nghìn đồng so với năm 2010 đến
năm 2012 tiếp tục tăng lên 7.599.132 nghìn đồng so với năm 2011. Nguyên
nhân chính của sự gia tăng này là do giá nguyên vật liệu đầu vào tăng chịu sự
tác động của quá trình điều chỉnh giá điện, xăng đầu trong thời gian qua làm
cho chi phí sản xuất và chi phí vận chuyển hàng hóa tăng lên. Bên cạnh đó tốc
độ tăng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng không
nhanh nên cũng không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận của công ty. Do công ty
đang trong thời gian mở rộng, nâng cấp hệ thống cấp thoát nước nên làm cho
chi phí tăng cao dù vậy nhưng hiệu quả đạt được so với chi phí mà công ty đã
bỏ ra là rất lớn.
Nhìn chung qua 3 năm ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công
ty đạt kết quả rất tốt, tuy có sự tăng giảm thất thường nhưng dù sao cũng có sự
tăng trưởng tốt đạt hiệu quả khích lệ. Năm 2011 so với năm 2010 tổng lợi
nhuận trước thuế của công ty giảm 3.199.006 nghìn đồng, tương ứng giảm
15,20%, nguyên nhân là do tình hình không ổn định của nền kinh tế và các yếu
tố đầu vào đang diễn biến phức tạp đặc biệt là sự gia tăng liên tục của giá cả
đã ảnh hưởng đến giá thành sản xuất nước. Vì thế công ty đã có chính sách
hợp lý để đến năm 2012 lợi nhuận trước thuế của công ty tăng khá nhanh đạt
6.227.986 nghìn đồng, tương ứng tỷ lệ 34,91% so với năm 2011, đây là con số
đáng mừng thể hiện cho sự vươn lên không ngừng phát triển như hiện nay. Từ
33
kết quả trên cho thấy sự nỗ lực không ngừng của công ty trong quá trình đẩy
mạnh hoạt động kinh doanh của mình để không ngừng gia tăng doanh thu, tiết
kiệm chi phí để đạt được lợi nhuận tối ưu. Điều này đã nói lên sự lãnh đạo
kiên quyết và sáng suốt của chi ủy cùng với sự điều hành sáng tạo, đầy trách
nhiệm của ban điều hành công ty kết hợp cùng với sự nỗ lực ra sức thi đua lao
động sản xuất của tập thể cán bộ, nhân viên và lao động trong công ty. Mặc
khác, trong các năm qua dù nền kinh tế còn nhiều khó khăn, thị trường giá cả
biến động, nhưng công ty đã cố gắng khắc phục và hạn chế rủi ro để duy trì
được tỷ suất lợi nhuận tương đối ổn định, hoạt động sản xuất kinh doanh có
lãi, tăng nộp ngân sách, sản xuất thương mại dịch vụ ngày càng tăng. Góp
phần đáng kể vào quá trình phát triển kinh tế xã hội, quốc phòng an ninh của
tỉnh nhà. Đây là điều kiện thuận lợi để công ty phát triển kinh doanh mạnh hơn
trong thời gian tới, vì vậy công ty phải không ngừng nỗ lực và phát huy thế
mạnh nhằm đẩy mạnh hoạt động kinh doanh để đạt lợi nhuận tối ưu nhất.
3.5. THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG TƯƠNG LAI
3.5.1. Thuận lợi
Trong năm 2011 cũng như các năm trước đây. Công tác cấp nước luôn
được sự quan tâm, chỉ đạo của Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh và sự hỗ trợ nhiệt tình
của các ban ngành Tỉnh và Trung Ương đã giúp cho hoạt động sản xuất kinh
doanh và đầu tư mở rộng cơ sở vật chất tại doanh nghiệp được thuận lợi. Hiện
nay công ty đang hoàn tất thủ tục tranh thủ vốn vay ưu đãi từ nguồn vay của
cơ quan phát triển Pháp (AFD) trong chương trình hợp tác giữa hai chính phủ
Việt Nam và Pháp để đầu tư mở rộng hệ thống cấp nước tại Thành phố Vĩnh
Long và Thị trấn Long Hồ.
Toàn thể cán bộ, nhân viên và người lao động của công ty có tay nghề,
đoàn kết và có sự quyết tâm lao động, làm việc với tinh thần trách nhiệm và
sáng tạo luôn nỗ lực trong công tác, được thể hiện trong công tác chống thất
thoát nước tại Thành phố Vĩnh Long liên tục thực hiện đề án chống thất thoát
đem lại hiệu quả tốt cho công ty.
Do nước là một loại hàng hóa mang tính đặc thù, hoạt động sản xuất
và cung cấp nước vừa mang tính chất hoạt động kinh doanh vừa mang tính
chất phục vụ công ích nên công ty luôn nhận được sự quan tâm giúp đỡ của
các cơ quan quản lý nhà nước.
Tỷ lệ dân số được cấp nước tăng qua từng năm.
Giờ cấp nước của công ty được duy trì ổn định, liên tục 24/24 giờ.
Mức tiêu hao nguyên liệu nằm trong định mức quy định Nhà nước.
34
Công ty đã nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới như lắp đặt tủ biến
tầng tại các nhà máy sản xuất nước.
3.5.2. Khó khăn
Chính quyền địa phương chưa chủ động ký hợp đồng thỏa thuận vùng
phục vụ với các đơn vị thực hiện dịch vụ cấp nước ở một số địa bàn trong tỉnh.
Vấn đề giá nước còn bị khống chế do đây là mặt hàng thiết yếu có sự
quản lý của cơ quan cấp trên. Cụ thể là đầu ra bị khống chế nhưng nguồn
nguyên liệu đầu vào thì luôn biến động.
Việc xử lý các hành vi vi phạm làm hư hỏng công trình cấp nước chưa
được cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền xử lý nghiêm.
Công tác giải phóng mặt bằng gặp nhiều trở ngại do chính quyền địa
phương chưa kiên quyết xử lý triệt để gây khó khăn cho việc đầu tư mở rộng
hệ thống cấp nước.
Hiện nay giá nước sạch của công ty chưa được điều chỉnh tăng từ đầu
năm, trong khi chi phí sản xuất nước sạch tăng do chất lượng nguồn nước thô
bị ô nhiễm khá nặng so với tiêu chuẩn nhà nước quy định; tình trạng xâm nhập
mặn trên địa bàn Tỉnh; tăng giá nguyên vật liệu, tiền lương, tiền điện, tiền thuê
đất, tiền thuế tài nguyên,...
Đa phần các dự án cấp nước cần vốn đầu tư lớn, nhưng lợi nhuận thấp
do tính chất phục vụ phúc lợi xã hội vì vậy gặp khó khăn trong việc vay vốn
để đầu tư.
3.5.3. Định hướng tương lai của công ty
Định hướng phát triển từ năm 2013 đến năm 2015:
Tập trung khai thác hiệu quả các hệ thống cấp nước hiện có, đảm bảo
cung cấp 100% dân số đô thị sử dụng nước sạch với mức 130lít/người/ngày.
Tiếp tục triển khai thực hiện chương trình cấp nước an toàn, phấn đấu
đảm bảo nước uống tại vòi.
Đầu tư xây dựng mở rộng hệ thống cấp nước đô thị nâng công suất từ
48.000m3/ngày.đêm lên 58.000m3/ngày.đêm.
Tăng cường cơ sở vật chất kỹ thuật để phát triển mạng lưới phân phối,
đồng thời nâng cấp sữa chữa hệ thống đường ống, bồn bể nhằm hạn chế tỷ lệ
hao hụt nước.
35
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC
VĨNH LONG
4.1. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
4.1.1. Kế toán doanh thu và giá vốn hàng bán
Doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán của công ty chủ yếu từ sản
xuất, kinh doanh nước sạch, nước uống tinh khiết, thiết kế giám sát, quản lý
các dự án công trình kỹ thuật hạ tầng.
a) Tài khoản sử dụng
Khi hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty sử dụng
tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2:
TK 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (nước sinh hoạt).
TK 5112: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (xây lắp).
TK 5113: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (KDVT).
TK 5114: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (nước đóng chai).
Công ty sử dụng tài khoản tài khoản 632 để hạch toán giá vốn hàng bán,
có 4 tài khoản cấp 2:
TK 6321: Giá vốn hàng bán (nước sinh hoạt).
TK 6322: Giá vốn hàng bán (xây lắp).
TK 6323: Giá vốn hàng bán (KDVT chuyên ngành).
TK 6324: Giá vốn hàng bán (nước đóng chai).
b) Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, phiếu xuất kho.
Đơn đặt hàng,...
Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán,
ủy nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng,...)
Chứng từ liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại,...
c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào
sổ sách
Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012
36
Trong tháng 12/2012 tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(nước sinh hoạt) là 5.927.728.423 đồng, giá vốn hàng bán (nước sinh hoạt) là
2.697.684.552 đồng.
Ngày 25/12/2012 căn cứ số m3 tiêu thụ được ghi nhận tại các hộ khách
hàng sử dụng nước của kỳ hóa đơn số 0651 tháng 12/2012 khu vực phường 1,
Thành phố Vĩnh Long với tổng sản lượng tiêu thụ là 45.000m3, giá bán nước
sạch là 6.000đ/m3, giá vốn 5.500đ/m3.
Trong tháng 12/2012 tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(xây lắp) là 570.356.668 đồng, giá vốn hàng bán (xây lắp) là 537.880.490
đồng.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ngày 04/12/2012 công ty tiến hành thi công
lắp đặt tuyến ống cấp nước phân phối PED63 – đường vào khu tái định cư tổ
10 – Ấp Long Thuận A – Xã Long Phước – Huyện Long Hồ, Tỉnh Vĩnh long
với tổng giá trị dự toán là 26.486.465 đồng, giá thành thực tế để thi công là
22.119.429 đồng, khách hàng chưa thanh toán.
Trong tháng 12/2012 tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(KDVT) là 38.287.196 đồng, giá vốn hàng bán (KDVT) là 32.263.537 đồng.
Ngày 08/12/2012 căn cứ chứng từ số 0424 công ty xuất vật tư theo dự
toán 6046 bán cho công ty TNHH MTV Công trình công cộng Vĩnh Long với
số tiền là 22.108.000 đồng (thuế GTGT 10%), giá vốn là 18.464.950 đồng
theo phiếu xuất kho số 7320. Khách hàng chưa thanh toán.
Trong tháng 12/2012 tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(nước đóng chai) là 277.826.317 đồng, giá vốn hàng bán (nước đóng chai) là
197.402.178 đồng.
Căn cứ vào hợp đồng mua bán (số CT 0267) ngày 09/12/2012 công ty
xuất bán sản phẩm nước đóng chai cho công ty Thái Tuấn với số lượng 550
chai, giá bán chưa thuế 5.000đ/chai, giá vốn 4.000đ/chai. Khách hàng chưa
thanh toán.
Ngày 11/12/2012 công ty xuất kho bán 300 chai nước uống Việt Úc cho
Đài THVL, giá xuất kho 4.000đ/chai, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT
5.000đ/chai, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt (căn cứ
vào hóa đơn GTGT số 1208).
Bút toán tổng hợp
Cuối tháng 12/2012, kế toán tổng hợp các phiếu thu từ việc bán hàng và
cung cấp dịch vụ là 6.814.198.604 đồng (đã trừ hàng bán bị trả lại).
37
Nợ TK 111
2.701.860.965
Nợ TK 131
4.497.371.078
Có TK 5111
5.927.728.423
Có TK 5112
570.356.668
Có TK 5113
38.287.196
Có TK 5114
277.826.317
Có TK 3331
5%*5.927.728.423+10%*886.470.181=385.033.439
Cuối tháng 12/2012, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán xác
định tổng số giá vốn hàng bán trong kỳ, kế toán ghi nhận bút toán tổng hợp:
Nợ TK 632
3.465.230.757
Có TK 154 (nước sinh hoạt)
2.697.684.552
Có TK 154 (xây lắp)
537.880.490
Có TK 155 (nước đóng chai)
197.402.178
Có TK 152 (KDVT)
32.263.537
Kế toán ghi nhận bút toán tổng hợp giá trị hàng bán bị trả lại trong tháng
12/2012 là: Nợ TK 531
607.198
Có TK 111
607.198
Bút toán kết chuyển
Ngày 31/12/2012 kết chuyển doanh thu thuần BH và CCDV vào TK 911.
Nợ TK 5111
5.927.728.423
Nợ TK 5112
570.356.668
Nợ TK 5113
38.287.196
Nợ TK 5114
277.826.317
Có TK 911
6.814.198.604
Ngày 31/12/2012 kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911.
Nợ TK 911
3.465.230.757
Có TK 6321
2.697.684.552
Có TK 6322
537.880.490
Có TK 6323
32.263.537
Có TK 6324
197.402.178
38
Phản ánh vào sổ sách
Mẫu số: S03a3 – DN
Ban hành theo QĐ
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
Số: 15/2006/QĐ – BTC
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG* Ngày: 01/12/2012
(Từ ngày 01/12/2012 _ Đến ngày: 31/12/2012)
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
04/12
08/12
09/12
25/12
…..
Chứng từ
Số
Ngày
0310 04/12
0424 08/12
0267
0651
…..
09/12
25/12
…..
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Diễn giải
Thi công lắp đặt
tuyến ống cấp
nước H.Long
Hồ
Xuất bán vật tư
theo dự toán
6046
Xuất bán nước
đóng chai –
04/12/2012
Xuất bán nước
sinh hoạt
…..
Tài
khoản
Nợ
Có
131
29.135.112
632
22.119.429
154
22.119.429
3331
2.648.647
5112
26.486.465
131
24.318.800
632
18.464.950
152
18.464.950
3331
2.210.800
5113
22.108.000
131
3.025.000
632
2.200.000
155
2.200.000
3331
275.000
5114
2.750.000
131
283.500.000
632
247.500.000
154
247.500.000
3331
13.500.000
5111
270.000.000
…..
…..
…..
Tổng cộng
4.497.371.078
4.497.371.078
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Nhật ký bán hàng phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu
bán hàng và giá vốn hàng bán.
39
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
Mẫu số: S03b – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
SỔ CÁI*
Tháng 12/2012
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu TK: 511
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Số
Ngày
B
C
NKC
Diễn giải
D
Số phát sinh
Trang STT TKĐƯ
số dòng
E
G
H
Nợ
Có
1
2
Số dư đầu kỳ
04/12 0310 04/12 Thi công lắp đặt
tuyến ống cấp nước
H. Long Hồ, chưa
thu tiền
131
26.486.465
08/12 0424 08/12 Xuất bán vật tư
theo dự toán 6046,
chua thu tiền
131
22.108.000
09/12 0267 09/12 Xuất bán nước đóng
chai, chưa thu tiền
131
2.750.000
11/12 1208 11/12 Xuất bán nước
đóng chai, trả bằng
tiền mặt
111
1.500.000
25/12 0651 25/12 Xuất bán nước sinh
hoạt, chưa thu tiền
131
270.000.000
.....
.....
.....
.....
.....
.....
31/12 KC00 31/12 Kết chuyển các
khoản giảm trừ DT
31/12 KC01 31/12 Kết chuyển DTT
để XĐKQKD
.....
.....
531
607.198
911
6.814.198.604
Cộng số phát sinh
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
.....
6.814.805.802 6.814.805.802
Ngày...tháng ...năm....
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến DTBH và CCDV.
40
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL
Mẫu số: S03b – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
SỔ CÁI*
Tháng 12/2012
Tên TK: Giá vốn hàng bán
Số hiệu TK: 632
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Số
Ngày
B
C
NKC
Số phát sinh
Trang STT TKĐƯ
số dòng
Diễn giải
D
E
G
H
Nợ
Có
1
2
Số dư đầu kỳ
04/12 3409 04/12 Giá vốn hàng bán
(xây lắp)
154
22.119.429
08/12
7320 08/12 Giá vốn hàng bán
(KDVT)
152
18.464.950
09/12 6482 09/12 Giá vốn hàng bán
(nước đóng chai)
155
2.200.000
11/12 6521 11/12 Giá vốn hàng bán
(nước đóng chai)
155
1.200.000
25/12 6017 25/12 Giá vốn hàng bán
(nước sinh hoạt)
154
247.500.000
.....
.....
.....
.....
.....
.....
31/12 KC02 31/12 Kết chuyển giá
vốn hàng bán để
XĐKQKD
.....
911
Cộng số phát sinh
.....
.....
3.465.230.757
3.465.230.757 3.465.230.757
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Ngày...tháng ...năm....
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến giá vốn hàng bán.
41
4.1.1.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 515 để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.
b) Chứng từ sử dụng
– Giấy báo lãi, giấy báo có của ngân hàng
– Phiếu thu, các giấy tờ có liên quan khác,...
c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào
sổ sách
Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012
Ngày 09/12/2012 căn cứ giấy báo có số 0145 tiền lãi từ tiền gửi tiết
kiệm có kỳ hạn của Ngân hàng với số tiền là 82.181.043 đồng.
Ngày 29/12/2012 công ty nhận được giấy báo có số 0208 về khoản
tiền lãi từ đầu tư vào hoạt động liên doanh, liên kết với công ty cổ phần nước
và môi trường Cửu Long số tiền là 21.750.000 đồng.
Ngày 30/12/2012 Ngân hàng phát triển Vĩnh Long gửi giấy báo có số
0287 về khoản cổ tức, lợi nhuận được chia cho công ty số tiền là 10.208.049
đồng.
Bút toán tổng hợp
Cuối tháng 12/2012 tổng doanh thu hoạt động tài chính của công ty là
789.942.025 đồng. Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán ghi nhận bút
toán tổng hợp:
Nợ TK 112
710.947.823
Nợ TK 1388
78.994.202
Có TK 515
789.942.025
Bút toán kết chuyển
Ngày 31/12/2012 kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang
TK 911 để XĐKQKD.
Nợ TK 515
Có TK 911
789.942.025
789.942.025
Phản ánh vào sổ sách
42
Mẫu số: S03a – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Ngày: 01/12/2012
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG*
Tháng 12/2012
Đơn vị tính: đồng
Ngày Chứng từ
ghi sổ Số Ngày
A
B
Đã ghi STT Số hiệu
sổ Cái dòng TKĐƯ
Diễn giải
C
D
E
G
Số phát sinh
Nợ
Có
H
1
2
112
82.181.043
Số trang trước sang
09/12 0145 09/12 Thu tiền lãi từ tiền
gửi tiết kiệm bằng
tiền mặt
x
29/12 0208 29/12 Thu tiền lãi từ hoạt
động liên kết, liên
doanh
x
30/12 0287 30/12 Thu tiền lãi từ cổ
tức, lợi nhuận được
chia
x
.....
.....
.....
515
1388
82.181.043
21.750.000
515
.....
.....
x
x
x
10.208.049
.....
.....
515
789.942.025
911
Số chuyển trang sau
10.208.049
515
.....
31/12 KC03 31/12 Kết chuyển doanh
thu HĐTC để
XĐKQKD
112
21.750.000
.....
789.942.025
x
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Ngày...tháng ...năm....
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Nhật ký chung phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt
động tài chính.
43
Mẫu số: S03b – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
SỔ CÁI*
Tháng 12/2012
Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu TK: 515
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Số
Ngày
B
C
NKC
Số phát sinh
Trang STT TKĐƯ
số dòng
Diễn giải
D
E
G
H
Nợ
Có
1
2
Số dư đầu kỳ
09/12 0145 09/12 Thu tiền lãi từ
tiền gửi tiết kiệm
bằng tiền mặt
112
82.181.043
29/12 0208 29/12 Thu tiền lãi từ
hoạt động liên
kết, liên doanh
1388
21.750.000
30/12 0287 30/12 Thu tiền lãi từ cổ
tức, lợi nhuận
được chia
112
10.208.049
.....
.....
.....
.....
.....
.....
31/12 KC03 31/12 Kết chuyển doanh
thu HĐTC để
XĐKQKD
Cộng số phát sinh
.....
.....
911
789.942.025
.....
789.942.025 789.942.025
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Ngày...tháng ...năm....
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt động tài
chính.
44
4.1.1.3. Kế toán thu nhập khác
a) Tài khoản sử dụng
Khi hạch toán thu nhập khác công ty sử dụng tài khoản 711.
b) Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng,
biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, hóa đơn,...
c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào
sổ sách
Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012
Ngày 10/12/2012 căn cứ vào phiếu thu PT17 ghi nhận thu nhập do
công ty thanh lý TSCĐ với số tiền là 10.239.500 đồng.
Ngày 21/12/2012 công ty nhận được từ tiền bồi hoàn các công trình
với số tiền 26.752.000 đồng (PT20).
Ngày 25/12/2012 công ty nhận được giấy báo có số 1675 của ngân
hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Vĩnh Long từ thu nhập giá trị các công
trình bồi hoàn các tuyến đường giao thông bằng chuyển khoản với số tiền là
31.782.155 đồng.
Ngày 26/12/2012 căn cứ vào phiếu thu PT18 ghi nhận thu nhập từ
việc bán hồ sơ mời thầu cho các công ty với số tiền 4.228.147 đồng.
Bút toán tổng hợp
Trong tháng 12/ 2012 công ty đã thu được các khoản thu nhập khác từ
thanh lý TSCĐ, thu nhập từ bồi hoàn các công trình, tiền bán hồ sơ mời thầu
là 105.681.042 đồng, căn cứ vào chứng từ kế toán ghi nhận bút toán tổng hợp:
Nợ TK 111
36.988.491
Nợ TK 112
79.260.655
Có TK 711
105.681.042
Có TK 3331
10.568.104
Bút toán kết chuyển
Ngày 31/12/2012 kế toán ghi nhận bút toán kết chuyển thu nhập khác
sang TK 911 để XĐKQKD.
Nợ TK 711
Có TK 911
105.681.042
105.681.042
Phản ánh vào sổ sách
45
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG*
Mẫu số: S03a – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Ngày: 01/12/2012
Tháng 12/2012
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Đã ghi STT Số hiệu
sổ Cái dòng TKĐƯ
Diễn giải
Số
Ngày
B
C
D
E
G
Số phát sinh
Nợ
Có
H
1
2
111
11.263.450
Số trang trước sang
10/12 PT17 10/12 Thu tiền mặt từ
thanh lý TSCĐ
x
21/12 PT20 21/12 Thu tiền mặt từ bồi
hoàn các công trình
25/12 1675 25/12 Thu nhập từ các
công trình bồi hoàn
bằng chuyển khoản
26/12 PT18 26/12 Thu tiền mặt từ bán
hồ sơ mời thầu
.....
.....
.....
.....
x
31/12 KC04 31/12 Kết chuyển thu
nhập khác để
XĐKQKD
10.239.500
3331
1.023.950
111
x
26.752.000
3331
2.675.200
x
31.782.155
3331
3.178.216
x
x
4.650.962
711
4.228.147
3331
422.815
.....
.....
711
105.681.042
911
Số chuyển trang sau
34.960.371
711
111
.....
29.427.200
711
112
x
.....
711
.....
105.681.042
x
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
.
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Ngày...tháng ...năm...
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Nhật ký chung phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu nhập khác.
46
Mẫu số: S03b – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL
SỔ CÁI*
Tháng 12/2012
Tên TK: Thu nhập khác
Số hiệu TK: 711
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Số
Ngày
B
C
NKC
Diễn giải
D
Số phát sinh
Trang STT TKĐƯ
số dòng
E
G
H
Nợ
Có
1
2
Số dư đầu kỳ
10/12 PT17 10/12 Thu tiền mặt từ
thanh lý TSCĐ
111
10.239.500
21/12 PT20 21/12 Thu tiền mặt từ bồi
hoàn các công trình
111
26.752.000
25/12 1675 25/12 Thu nhập từ các
công trình bồi hoàn
bằng chuyển khoản
112
31.782.155
26/12 PT18 26/12 Thu tiền mặt từ bán
hồ sơ mời thầu
111
4.228.147
.....
.....
.....
.....
.....
.....
31/12 KC04 31/12 Kết chuyển thu nhập
khác để XĐKQKD
.....
.....
911
105.681.042
Cộng số phát sinh
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Kế toán trưởng
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
.....
105.681.042 105.681.042
Ngày...tháng ...năm....
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu nhập khác.
4.1.2. Kế toán chi phí
4.1.2.1. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
a) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 635 để hạch toán chi phí hoạt động tài chính.
b) Chứng từ sử dụng: Giấy báo lãi, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi,
các giấy tờ có liên quan khác,...
47
c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào
sổ sách
Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012
Ngày 18/12/2012 công ty chi tiền mặt trả lãi vay Ngân hàng phát triển
Việt Nam số tiền là 33.368.548 đồng (PC 22).
Bút toán tổng hợp
Trong tháng 12/2012 chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu từ
chi phí lãi vay với số tiền là 33.368.548 đồng.
Nợ TK 635
33.368.548
Có TK 111
33.368.548
Bút toán kết chuyển
Ngày 31/12/2012 ghi bút toán kết chuyển chi phí HĐTC sang TK 911
Nợ TK 911
33.368.548
Có TK 635
33.368.548
Phản ánh vào sổ sách
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Mẫu số: S03a – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Ngày: 01/12/2012
Tháng 12/2012
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Đã ghi STT Số hiệu
sổ Cái dòng TKĐƯ
Diễn giải
Số
Ngày
B
C
D
E
G
Số phát sinh
Nợ
Có
H
1
2
635
33.368.548
Số trang trước sang
18/12 PC22 18/12 Chi tiền mặt trả lãi
vay ngân hàng
x
31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí
HĐTC để XĐKQKD
x
111
911
Số chuyển trang sau
x
x
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
635
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
48
33.368.548
33.368.548
33.368.548
x
Ngày...tháng ...năm....
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
Mẫu số: S03b – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
SỔ CÁI
Tháng 12/2012
Tên TK: Chi phí hoạt động tài chính
Số hiệu TK: 635
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Ngày
B
C
Số phát sinh
Trang STT TKĐƯ
số dòng
Diễn giải
Nợ
Có
H
1
2
18/12 PC22 18/12 Chi tiền mặt trả
lãi vay ngân hàng
111
33.368.548
31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí
hoạt động tài chính
để XĐKQKD
911
33.368.548
A
Số
NKC
D
E
G
Số dư đầu kỳ
Cộng số phát sinh
33.368.548
33.368.548
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Ngày...tháng ...năm....
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
49
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
4.1.2.2. Kế toán chi phí bán hàng
a) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 641 để hạch toán chi phí bán hàng có 6 TK cấp 2:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng.
TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng.
TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm.
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.
TK 6418: Chi phí khác bằng tiền.
b)Chứng từ sử dụng
– Phiếu chi, phiếu xuất kho.
– Hóa đơn GTGT, giấy báo nợ.
– Bảng lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng.
– Các chứng từ khác có liên quan,...
c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào
sổ sách
Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012
Trong tháng 12/2012 tổng chi phí nhân viên bán hàng phát sinh là
161.986.719 đồng.
Ngày 05/12/2012, căn cứ vào bảng lương tháng 12/2012 tính lương phải
trả đợt 1 cho nhân viên bán hàng là 20.000.000 đồng. Đồng thời trích BHXH,
BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định.
Trong tháng 12/2012 tổng chi phí dụng cụ đồ dùng phát sinh là
591.904.587 đồng.
Ngày 12/12/2012 công ty xuất kho một số vật tư chính để sửa chữa
thường xuyên tuyến ống trong nội ô thành phố Vĩnh Long với số tiền
2.490.291 đồng (Phiếu XK 04).
Trong tháng 12/2012 tổng chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh là
427.331.820 đồng.
Ngày 27/12/2012 trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng (Bảng tính
khấu hao tháng 12/2012) với số tiền là 1.400.000 đồng.
50
Trong tháng 12/2012 tổng chi phí khác bằng tiền phát sinh là
48.951.603 đồng.
Ngày 28/12/2012 chi tiền mặt trả tiền điện, điện thoại, Fax với tổng số
tiền là 9.900.000 đồng theo phiếu chi số PC05, trong đó thuế GTGT 900.000
đồng.
Ngày 30/12/2012 trả chi phí tiếp khách của công ty bằng tiền mặt
3.300.000 đồng, trong đó thuế GTGT 300.000 đồng (Phiếu chi 06, Hóa đơn
dịch vụ 142).
Bút toán tổng hợp
Cuối tháng 12/2012 tổng chi phí bán hàng của công ty là 1.230.174.729
đồng. Kế toán ghi nhận bút toán tổng hợp:
Nợ TK 641
1.230.174.729
Nợ TK 133
4.895.160
Có TK 334
109.341.035
Có TK 338
52.645.684
Có TK 152
591.904.587
Có TK 214
427.331.820
Có TK 111
53.846.763
Bút toán kết chuyển
Ngày 31/12/2012 kế toán ghi nhận bút toán kết chuyển chi phí bán hàng
sang TK 911 để XĐKQKD.
Nợ TK 911
1.230.174.729
Có TK 6411
161.986.719
Có TK 6413
591.904.587
Có TK 6414
427.331.820
Có TK 6418
48.951.603
Phản ánh vào sổ sách
51
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG*
Mẫu số: S03a – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Ngày: 01/12/2012
Tháng 12/2012
Đơn vị tính: đồng
Ngày Chứng từ
ghi sổ Số Ngày
A
B
C
Diễn giải
D
Đã ghi STT Số hiệu
sổ Cái dòng TKĐƯ
E
G
H
Số phát sinh
Nợ
Có
1
2
Số trang trước sang
05/12 HG10 05/12 Tính lương và các
khoản trích theo
lương phải trả cho
nhân viên BH
x
641
20.000.000
334
20.000.000
641
4.600.000
334
1.900.000
338
12/12 XK04 12/12 Xuất vật tư sửa chữa
thường xuyên ống
nội ô TPVL
x
27/12 HA07 27/12 Trích khấu hao
TSCĐ cho BPBH
x
28/12 PC18 28/12 Chi tiền mặt trả tiền
điện, điện thoại
x
641
6.500.000
2.490.291
152
641
2.490.291
1.400.000
214
1.400.000
641
9.000.000
133
900.000
111
30/12 PC06 30/12 Chi phí tiếp khách
trả bằng tiền mặt
x
9.900.000
641
3.000.000
133
300.000
111
.....
.....
.....
.....
31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi phí
BH để XĐKQKD
.....
.....
x
.....
3.300.000
.....
641
911
Số chuyển trang sau x
x
x
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
.....
1.230.174.729
1.230.174.729
Ngày... tháng... năm....
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Nhật ký chung phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán
hàng.
52
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
Mẫu số: S03b – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
SỔ CÁI*
Tháng 12/2012
Tên TK: Chi phí bán hàng
Số hiệu TK: 641
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Số
Ngày
B
C
NKC
Diễn giải
D
Số phát sinh
Trang STT TKĐƯ
số dòng
E
G
H
Nợ
Có
1
2
Số dư đầu kỳ
05/12 HG10 05/12 Tính lương và các
khoản trích phải trả
cho nhân viên BH
334
20.000.000
338
6.500.000
12/12 XK04 12/12 Xuất vật tư chính
sửa chữa thường
xuyên ống trong
nội ô TPVL
152
2.490.291
27/12 HA07 27/12 Trích khấu hao
TSCĐ ở BPBH
214
1.400.000
28/12 PC18 28/12 Chi tiền mặt trả
tiền điện, điện
thoại
111
900.000
30/12 PC06 30/12 Chi phí tiếp khách
trả bằng tiền mặt
111
3.000.000
.....
.....
.....
.....
.....
.....
31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi phí
bán hàng để
XĐKQKD
.....
911
Cộng số phát sinh
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
.....
.....
1.230.174.729
1.230.174.729 1.230.174.729
Ngày...tháng ...năm....
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng.
53
4.1.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Tài khoản sử dụng
Khi hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng TK 642, TK
có 8 tài khoản cấp 2:
TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp.
TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý.
TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng.
TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí.
TK 6426 : Chi phí dự phòng.
TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài.
TK 6428 : Chi phí khác bằng tiền.
b) Chứng từ sử dụng
– Bảng thanh toán tiền lương.
– Bảng khấu hao tài sản cố định.
– Biên lai nộp thuế.
– Hóa đơn GTGT.
– Phiếu chi, phiếu xuất kho.
– Các chứng từ khác có liên quan,...
c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào
sổ sách
Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012
Trong tháng 12/2012 tổng chi phí nhân viên quản lý phát sinh là
508.892.113 đồng.
Ngày 07/12/2012 công ty trả lương đợt 1 cho nhân viên ở bộ phận
QLDN 150.000.000 đồng. Đồng thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo
quy định hiện hành (Bảng lương tháng 12/2012).
Trong tháng 12/2012 tổng chi phí vật liệu quản lý văn phòng là
35.015.005 đồng.
Ngày 11/12/2012 công ty xuất kho một số văn phòng phẩm phục vụ cho
bộ phận quản lý doanh nghiệp với số tiền 295.000 đồng (Phiếu XK 05).
54
Trong tháng 12/2012 tổng chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh là
19.132.354 đồng.
Ngày 16/12/2012 căn cứ vào bảng tính khấu hao tháng 12/2012 công ty
tiến hành trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN 1.600.000 đồng.
Trong tháng 12/2012 tổng chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh là
363.643.419 đồng.
Ngày 20/12/2012 chi tiền mặt đi công tác tỉnh Sóc Trăng, căn cứ vào
chứng từ CP11 số tiền là 1.534.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Ngày 23/12/2012 chi tiền mặt (PC09) nộp thuế cầu đường cho các
phương tiện vận chuyển công ty số tiền là 400.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Bút toán tổng hợp
Cuối tháng 12/2012 kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp của
công ty là 926.682.891 đồng.
Nợ TK 642
926.682.891
Nợ TK 133
36.364.342
Có TK 334
343.502.176
Có TK 338
165.389.937
Có TK 152
35.015.005
Có TK 214
19.132.354
Có TK 111
400.007.761
Bút toán kết chuyển
Ngày 31/12/2012 kế toán ghi nhận bút toán kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp sang TK 911 để XĐKQKD.
Nợ TK 911
926.682.891
Có TK 6421
508.892.113
Có TK 6422
35.015.005
Có TK 6424
19.132.354
Có TK 6427
363.643.419
Phản ánh vào sổ sách
55
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL
SỔ NHẬT KÝ CHUNG*
Tháng 12/2012
Mẫu số: S03a – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Ngày: 01/12/2012
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Diễn giải
Số
Ngày
B
C
D
Đã ghi STT Số hiệu
sổ Cái dòng TKĐƯ
E
G
Số phát sinh
Nợ
Có
H
1
2
642
150.000.000
Số trang trước sang
07/12 HG12 07/12 Tính lương và các
khoản trích theo
lương phải trả cho
nhân viên QLDN
x
334
150.000.000
642
34.500.000
334
14.250.000
338
11/12 XK05 11/12 Xuất kho một số văn
phòng phẩm phục vụ
cho bộ phận QLDN
x
16/12 HA08 16/12 Trích khấu hao TSCĐ
ở bộ phận QLDN
x
20/12 CP11 20/12 Chi tiền mặt đi công
tác tỉnh Sóc Trăng
x
642
48.750.000
295.000
152
642
295.000
1.600.000
214
1.600.000
642
1.534.000
133
153.400
111
23/12 PC09 23/12 Chi tiền mặt nộp thuế
cầu đường
x
1.687.400
642
400.000
133
40.000
111
.....
.....
.....
.....
31/12 KC07 31/12 Kết chuyển chi phí
QLDN để XĐKQKD
.....
.....
x
.....
.....
642
911
Số chuyển trang sau
x
x
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
440.000
.....
926.682.891
926.682.891
x
Ngày...tháng ...năm....
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Nhật ký chung phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí QLDN.
56
Mẫu số: S03b – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
SỔ CÁI*
Tháng 12/2012
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu TK: 642
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Ngày
B
C
Số phát sinh
Trang STT TKĐƯ
số dòng
Diễn giải
Nợ
Có
H
1
2
07/12 HG12 07/12 Lương và các khoản
trích phải trả cho nhân
viên QLDN
334
150.000.000
338
34.500.000
11/12 XK05 11/12 Xuất kho một số văn
phòng phẩm phục vụ
cho bộ phận QLDN
152
295.000
16/12 HA08 16/12 Trích khấu hao TSCĐ
ở bộ phận QLDN
214
1.600.000
20/12 CP11 20/12 Chi tiền mặt đi công
tác tỉnh Sóc Trăng
111
1.534.000
23/12 PC09 23/12 Chi tiền mặt nộp thuế
cầu đường
111
400.000
.....
.....
A
Số
NKC
D
E
G
Số dư đầu kỳ
.....
.....
.....
.....
.....
.....
31/12 KC07 31/12 Kết chuyển chi phí
QLDN để XĐKQKD
911
Cộng số phát sinh
.....
926.682.891
926.682.891 926.682.891
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Ngày...tháng ...năm....
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh
nghiệp.
57
4.1.2.4. Kế toán chi phí khác
a) Tài khoản sử dụng
Khi hạch toán chi phí khác công ty sử dụng TK 811.
b) Chứng từ sử dụng
– Phiếu xuất kho, phiếu chi.
– Giấy báo nợ ngân hàng.
– Biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, các hóa đơn,...
c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào
sổ sách
Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012
Ngày 10/12/2012 chi tiền mặt cho chi phí môi giới, tiếp khách trong
thanh lý TSCĐ, căn cứ vào phiếu chi số PC15 với số tiền là 850.700 đồng,
thuế GTGT 10%.
Ngày 24/12/2012 công ty chi tiền mặt nộp phạt do vi phạm hành chính
với số tiền là 4.400.000 đồng, trong đó thuế GTGT 400.000 đồng (PC16).
Ngày 27/12/2012 công ty phát hiện bị mất một lô hàng của công ty An
Phước và phải trả cho khách hàng số tiền là 8.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Bút toán tổng hợp
Cuối tháng 12/2012 kế toán tổng hợp chi phí khác của công ty phát sinh
là 48.502.321 đồng.
Nợ TK 811
48.502.321
Nợ TK 133
4.850.232
Có TK 111
53.352.553
Bút toán kết chuyển
Ngày 31/12/2012 kế toán ghi nhận bút toán kết chuyển chi phí khác
sang TK 911 để XĐKQKD.
Nợ TK 911
Có TK 811
48.502.321
48.502.321
Phản ánh vào sổ sách
58
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
Mẫu số: S03a – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Ngày: 01/12/2012
SỔ NHẬT KÝ CHUNG*
Tháng 12/2012
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Số
Ngày
B
C
Diễn giải
Đã ghi STT Số hiệu
sổ Cái dòng TKĐƯ
D
E
G
H
Số phát sinh
Nợ
Có
1
2
Số trang trước sang
10/12 PC15 10/12 Chi phí môi giới, tiếp
khách thanh lý TSCĐ
trả bằng tiền mặt
x
811
850.700
133
85.070
111
24/12 PC16 24/12 Chi tiền mặt nộp
phạt do vi phạm hợp
đồng
x
935.770
811
4.000.000
133
400.000
111
27/12 CT17 27/12 Phải trả tiền bồi
thường hàng bị mất
cho khách hàng
x
4.400.000
811
8.000.000
133
800.000
331
.....
.....
.....
.....
.....
31/12 KC08 31/12 Kết chuyển chi phí
khác để XĐKQKD
Số chuyển trang sau
.....
x
.....
.....
811
911
x
8.800.000
x
.....
48.502.321
48.502.321
x
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Ngày...tháng ...năm....
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Nhật ký chung phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí khác.
59
Mẫu số: S03b – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
SỔ CÁI*
Tháng 12/2012
Tên TK: Chi phí khác
Số hiệu TK: 811
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Số
Ngày
B
C
NKC
Số phát sinh
Trang STT TKĐƯ
số dòng
Diễn giải
D
E
G
H
Nợ
Có
1
2
Số dư đầu kỳ
10/12 PC15 10/12 Chi phí môi giới, tiếp
khách trả tiền mặt
111
850.700
24/12 PC16 24/12 Chi tiền mặt nộp phạt
do vi phạm hợp đồng
111
4.000.000
27/12 CT17 27/12 Phải trả tiền bồi thường
hàng bị mất cho khách
hàng
331
8.000.000
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
31/12 KC08 31/12 Kết chuyển chi phí
khác để XĐKQKD
911
.....
48.502.321
48.502.321 48.502.321
Cộng số phát sinh
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Ngày...tháng ...năm....
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
* Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí khác.
60
4.1.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a) Tài khoản sử dụng
Cũng giống như tất cả các công ty khác, Công ty TNHH MTV Cấp nước
Vĩnh Long sử dụng TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
b) Chứng từ sử dụng
– Bảng tính và kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
– Bảng tính và kết chuyển chi phí hoạt động kinh doanh.
– Bảng tính và kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
– Bảng tính và kết chuyển chi phí hoạt động tài chính.
– Bảng tính và kết chuyển thu nhập khác.
– Bảng tính và kết chuyển chi phí hoạt động khác.
– Bảng tính và kết chuyển lợi nhuận trước thuế.
– Bảng tính và kết chuyển thuế TNDN.
– Bảng tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế.
c) Quy trình hạch toán và phản ánh vào sổ sách
Xác định kết quả kinh doanh tháng 12/2012
Kết chuyển số dư Có của các tài khoản doanh thu từ 01/12/2012 đến
31/12/2012 vào TK 911 để XĐKQKD.
Nợ TK 511
6.814.198.604
Nợ TK 515
789.942.025
Nợ TK 711
105.681.042
Có TK 911
7.709.821.671
Kết chuyển số dư Nợ của các tài khoản chi phí và giá vốn hàng bán từ
01/12/2012 đến 31/12/2012 vào TK 911 để XĐKQKD.
Nợ TK 911
5.703.959.247
Có TK 632
3.465.230.757
Có TK 635
33.368.549
Có TK 641
1.230.174.729
Có TK 642
926.682.891
Có TK 811
48.502.321
61
Lợi nhuận trước thuế TNDN trong tháng 12/2012
7.709.821.671 – 5.703.959.247 = 2.005.862.424
Thuế TNDN mà công ty phải nộp trong tháng 12/2012
2.005.862.424 * 25% = 501.465.606 đồng
Lợi nhuận sau thuế TNDN trong tháng 12/2012
2.005.862.424 – 501.465.606 = 1.504.396.818 đồng
– Hạch toán thuế TNDN phải nộp trong tháng 12/2012
Nợ TK 821
Có TK 3334
501.465.606
501.465.606
Kết chuyển thuế TNDN vào TK 911
Nợ TK 911
Có TK 821
501.465.606
501.465.606
Kết chuyển số dư Có TK 911 vào TK 421 tại thời điểm 31/12/2012
(kết chuyển lãi)
Nợ TK 911
Có TK 421
1.504.396.818
1.504.396.818
Phản ánh vào sổ sách
62
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Mẫu số: S03a – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
Ngày: 01/12/2012
Tháng 12/2012
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Số
Ngày
B
C
Diễn giải
D
Đã ghi STT Số hiệu
sổ Cái dòng TKĐƯ
E
G
Số phát sinh
Nợ
Có
H
1
2
511
6.814.198.604
Số trang trước sang
31/12 KC01 31/12 Kết chuyển DTT
BH và CCDV
x
31/12 KC02 31/12 Kết chuyển giá vốn
hàng bán
x
31/12 KC03 31/12 Kết chuyển doanh
thu HĐTC
x
31/12 KC04 31/12 Kết chuyển thu
nhập khác
x
31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí
HĐTC
x
31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi phí
bán hàng
x
31/12 KC07 31/12 Kết chuyển chi phí
QLDN
x
31/12 KC08 31/12 Kết chuyển chi phí
khác
x
31/12 KC09 31/12 Kết chuyển chi phí
thuế TNDN
x
31/12 KC10 31/12 Kết chuyển lãi
x
911
911
3.465.230.757
632
515
3.465.230.757
789.942.025
911
711
789.942.025
105.681.042
911
911
105.681.042
33.368.549
635
911
33.368.549
1.230.174.729
641
911
1.230.174.729
926.682.891
642
911
926.682.891
48.502.321
811
911
48.502.321
501.465.606
821
911
421
Số chuyển trang sau x
X
x
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
6.814.198.604
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
63
501.465.606
1.504.396.818
1.504.396.818
Ngày...tháng ...năm....
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
Mẫu số: S03b – DN
Ban hành theo QĐ
Số: 15/2006/QĐ – BTC
SỔ CÁI
Tháng 12/2012
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu TK: 911
Đơn vị tính: đồng
Ngày
ghi sổ
A
Chứng từ
Số
Ngày
B
C
NKC
Diễn giải
D
Số phát sinh
Trang STT TKĐƯ
số dòng
E
G
H
Nợ
Có
1
2
Số dư đầu kỳ
31/12 KC01 31/12 Kết chuyển DTT
BH và CCDV
511
31/12 KC02 31/12 Kết chuyển giá
vốn hàng bán
632
31/12 KC03 31/12 Kết chuyển doanh
thu HĐTC
515
789.942.025
31/12 KC04 31/12 Kết chuyển thu
nhập khác
711
105.681.042
31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi
phí HĐTC
635
33.368.549
31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi
phí bán hàng
641
1.230.174.729
31/12 KC07 31/12 Kết chuyển chi
phí QLDN
642
926.682.891
31/12 KC08 31/12 Kết chuyển chi
phí khác
811
48.502.321
31/12 KC09 31/12 Kết chuyển chi
phí thuế TNDN
821
501.465.606
31/12 KC10 31/12 Kết chuyển lãi
421
1.504.396.818
Cộng số phát sinh
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ...
Kế toán trưởng
Người ghi sổ
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
64
6.814.198.604
3.465.230.757
7.709.821.671 7.709.821.671
Ngày...tháng ...năm...
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng đấu)
d) Phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12/2012
Bảng 4.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2012
Đơn vị tính:đồng
CHỈ TIÊU
1
Mã Thuyết
số
Minh
2
3
Số tháng này
Số tháng trước
4
5
1. Doanh thu BH và CCDV
01
6.814.805.802
5.455.185.220
2.Các khoản giảm trừ doanh thu
3.Doanh thu thuần về BH và
CCDV (10 = 01 – 02)
02
607.198
607.907
10
6.1
6.814.198.604
5.454.577.313
4.Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về BH và
CCDV (20 = 10 – 11)
6.Doanh thu hoạt động tài chính
11
6.2
3.465.230.757
2.831.969.783
20
21
6.3
3.348.967.847
789.942.025
2.622.607.531
852.525383
7.Chi phí hoạt động tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
8.Chi phí bán hàng
22
23
24
6.4
33.368.549
33.368.549
1.230.174.729
37.539.777
37.539.777
1.186.036.366
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp
10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD
(30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25))
25
6.5
926.682.891
749.745.733
1.948.683.704
1.501.811.038
11.Thu nhập khác
31
105.681.042
51.100.973
12.Chi phí khác
32
48.502.321
66.048.445
13.Lợi nhuận khác (40 = 31–32) 40
14. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế (50 = 30 + 40)
50
57.178.720
(14.947.472)
2.005.862.424
1.486.863.566
30
6.6
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành
51
6.7
501.465.606
259.324.780
16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60 = 50 – 51 – 52)
52
6.8
-
-
1.504.396.818
1.227.538.786
60
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh
Long, 2012)
4.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA 3 NĂM
(2010 – 2012) VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM (2010 – 2013)
4.2.1. Phân tích tình hình doanh thu
Trong kinh doanh thì các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh
thu đặc biệt là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đây có thể xem là
nguồn doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của công ty, nó là
nguồn vốn để tái sản xuất kinh doanh và để trang trải các chi phí sản xuất.
65
Bảng 4.2: Bảng phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 3 năm (2010 – 2012)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Năm
Chênh lệch
Chỉ tiêu
2011/2010
2010
2011
Mức
1. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 59.618.438 65.454.928
2012/2011
2012
Tỷ lệ (%)
Mức
Tỷ lệ (%)
81.770.383
5.836.490
9,79
16.315.455
24,93
2. Doanh thu hoạt động tài chính
7.259.089 10.230.305
9.479.305
2.971.217
40,93
(751.000)
(7,34)
3. Thu nhập khác
4.944.188
1.268.173
(4.330.976)
(87,60)
654.961
106,81
71.821.715 76.298.445 92.517.861
4.476.731
6,23
16.219.416
21,26
Tổng doanh thu
613.212
( Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012)
66
4.2.1.1. Phân tích chung tình hình doanh thu của công ty qua 3 năm
(2010 – 2012)
Qua bảng 4.2 ta thấy doanh thu có xu hướng tăng qua các năm. Cụ thể
năm 2011 tăng 4.476.731 nghìn đồng, tương ứng tăng 6,23% so với năm 2010.
Sang năm 2012 tổng doanh thu tăng mạnh nhất tăng 16.219.416 nghìn đồng so
với năm 2011, tương đương 21,26%. Qua đó ta thấy rằng kết quả hoạt động
kinh doanh của công ty qua 3 năm rất khả quan khi doanh thu năm sau luôn
tăng so với năm trước. Để biết tình hình sản xuất kinh doanh của công ty ra
sao, ta tìm hiểu tình hình thực hiện doanh thu của từng khoản mục doanh thu.
Trong đó:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm một tỷ trọng lớn trong
tổng doanh thu của công ty và có chiều hướng tăng nhanh qua các năm. Năm
2011 doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là 65.454.928 nghìn
đồng so với năm 2010 tăng 5.836.490 nghìn đồng, tương ứng 9,79%, sang
năm 2012 thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tiếp tục tăng là
16.315.455 nghìn đồng, tương đương 24,93% so với năm 2011. Nguyên nhân
dẫn đến sự tăng trưởng này là do công ty vừa đưa vào khai thác trạm cấp nước
Cái Ngang dẫn đến lượng nước tiêu thụ tăng. Bên cạnh đó trong năm 2012 giá
bán nước tăng và do sự gia tăng của các hộ gia đình sử dụng nước sạch từ các
trạm cấp nước tập trung, mặc khác doanh thu từ dịch vụ lắp đặt, sữa chữa cũng
tăng lên dẫn đến doanh thu tăng nhanh qua các năm. Điều này cho thấy nỗ lực
không ngừng của toàn thể nhân viên công ty trong quá trình đẩy mạnh khâu
bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng như khả năng quản lý tốt của công ty đối
với chất lượng nước sinh hoạt cung cấp cho người dân, nên chỉ tiêu làm giảm
doanh thu được giảm tối đa làm doanh thu thuần ngày càng tăng của công ty.
Doanh thu hoạt động tài chính
Về mặt giá trị thì doanh thu hoạt động tài chính cũng ít biến động và
không ảnh hưởng nhiều đến tổng doanh thu. Cụ thể năm 2011 doanh thu hoạt
động tài chính của công ty tăng 2.971.217 nghìn đồng, tương đương 40,93%
so với năm 2010. Nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2011 công ty nhận
được tiền lãi từ tiền gửi trong năm và các khoản lãi từ việc đầu tư vào công ty
liên kết, đầu tư dài hạn khác và các khoản lãi từ lợi tức được chia tăng lên.
Đến năm 2012 doanh thu hoạt động tài chính lại giảm 751.000 nghìn đồng,
tương đương 7,34% so với năm 2011 nhưng giảm không đáng kể. Nguyên
nhân chủ yếu là do sự thay đổi lãi suất tiền gửi ngân hàng, do công ty sử dụng
vốn để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nên lãi từ tiền gửi ngân hàng
67
giảm mạnh. Tuy doanh thu hoạt động tài chính không chiếm tỷ lệ cao trong
tổng doanh thu do đây là doanh thu mà công ty thu được chỉ từ việc gửi tiền
vào ngân hàng nhằm đảm bảo an toàn và phục vụ cho việc thanh toán, cũng
như một phần đầu tư vào công ty liên kết và đầu tư dài hạn khác. Mặc dù
doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 có giảm nhưng không ảnh hưởng
nhiều đến tổng doanh thu, sự tăng trưởng doanh thu hoạt động tài chính cũng
góp phần đẩy nhanh sự tăng trưởng của tổng doanh thu của công ty.
Thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty cũng chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu
và không ổn định qua các năm. Bên cạnh doanh thu hoạt động tài chính thì thu
nhập khác của công ty cũng tăng cao góp phần làm tăng trưởng tổng doanh thu
của công ty. Năm 2011 so với năm 2010 giảm nhanh từ 4.944.188 nghìn đồng
xuống còn 613.212 nghìn đồng, tức giảm 4.330.976 nghìn đồng tương đương
87,60%. Nhưng đến năm 2012, thu nhập khác lại tăng lên 654.961 nghìn đồng
so với năm 2011 tương đương 106,81%. Nguyên nhân là do công ty ghi nhận
thu nhập từ bồi hoàn di dời các công trình cấp nước phục vụ cho việc thi công
các tuyến đường giao thông. Ngoài ra còn có thu nhập từ việc bán các phế
phẩm, các vật tư, công cụ dụng cụ thừa trong kho hay thanh lý một số TSCĐ,
công ty còn thu tiền phạt, phí tắt mở nước do khách hàng vi phạm các quy
định khi sử dụng nước như: nợ tiền chưa thanh toán, làm mất đồng hồ nước,
gian lận trong việc sử dụng nước,...nên đã làm cho thu nhập khác công ty tăng
lên đáng kể.
Qua đó ta thấy nhìn chung, tổng doanh thu của công ty đều tăng qua các
năm chủ yếu do do sự gia tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Tổng các doanh thu của công ty đều cho thấy rất khả quan và đạt kết quả tốt,
trong đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn thu chính luôn giữ
được tốc độ tăng trưởng tốt giúp cho doanh thu của công ty luôn ổn định qua
các năm. Tuy nhiên doanh thu hoạt động tài chính có xu hướng giảm vì vậy
vấn đề này công ty cần đặc biệt quan tâm.
68
Bảng 4.5: Bảng phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
6 tháng đầu năm
Chênh lệch 6 tháng đầu năm
Chỉ tiêu
2011/ 2010
2010
1. DT thuần BH và CCDV
2. Doanh thu HĐTC
3. Thu nhập khác
Tổng chi phí
30.601.116
2011
2012
31.391.125 39.962.268 41.301.203
3.201.016
4.409.398
3.987.211
31.760
23.371
494.254
33.833.892
2013
Mức Tỷ lệ (%)
2012/ 2011
Mức Tỷ lệ (%)
790.009
2,58 8.571.143
2.548.427 1.208.382
37,75 (422.187)
2.017.898
(8.389) (26,41)
35.823.894 44.443.733 45.867.528 1.990.002
27,30
Mức Tỷ lệ (%)
1.338.935
3,35
(9,57) (1.438.784) (36,08)
470.883 2.014,82
5,88 8.619.839
2013/ 2012
24,06
1.523.644
308,27
1.423.795
3,20
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 6 tháng đầu năm 2010, 2011, 2012, 2013)
69
4.2.1.2. Phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 6 tháng đầu
năm (2010 – 2013)
Qua bảng 4.3 ta thấy tổng doanh thu của công ty có chiều hướng tăng
cao qua 6 tháng đầu năm của các năm. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2012 tổng
doanh thu tăng lên 8.619.839 nghìn đồng so với tổng doanh thu 6 tháng đầu
năm 2011. Đến 6 tháng đầu năm 2013 thì tốc độ tăng là 1.423.795 nghìn đồng,
tương đương tăng 3,20% so với 6 tháng đầu năm 2012. Qua đó thấy được hoạt
động kinh doanh của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) đạt kết quả
rất tốt. Trong đó:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Qua 6 tháng đầu năm của các năm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ tăng nhanh. Sáu tháng đầu năm 2011 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ tăng lên 790.009 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2010, tương đương
2,58%. Đến 6 tháng đầu năm 2012 tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ tăng nhanh nhất đạt 8.571.143 nghìn đồng, tương đương
27,30% so với 6 tháng đầu năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu của sự tăng lên
đáng kể của doanh thu thuần là do trong 6 tháng đầu năm 2012 công ty có sự
đầu tư mở rộng thêm nhiều mạng lưới cung cấp nước dẫn đến sản lượng nước
tiêu thụ tăng lên và sự gia tăng của số hộ gia đình sử dụng nước sạch, một
nhân tố nữa góp phần làm cho sản lượng nước tăng là do công ty không ngừng
nâng cao chất lượng nguồn nước bằng việc thường xuyên kiểm tra về độ trong
và vệ sinh của nguồn nước tạo được niềm tin đối với người sử dụng làm cho
tổng doanh thu 6 tháng đầu năm tăng lên. Đến 6 tháng đầu năm 2013 thì
doanh thu tăng chậm đạt 3,35% về số tương đối và tăng 1.338.935 nghìn đồng
về số tuyệt đối. Điều này cho thấy doanh thu của công ty đạt rất tốt qua 6
tháng đầu của các năm làm cho tổng doanh thu của các năm tăng lên đáng kể.
Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010
– 2013) luôn ổn định và có chiều hướng giảm dần. Cụ thể như sau: 6 tháng
đầu năm 2011 doanh thu hoạt động tài chính tăng 1.208.382 nghìn đồng,
tương đương 37,75% so với 6 tháng đầu năm 2010, nguyên nhân là do công ty
thu được các khoản lãi từ việc đầu tư vào các công ty liên kết và các khoản
đầu tư dài hạn khác. Ngoài ra do ảnh hưởng của lạm phát tăng cao nên dẫn đến
tăng lãi suất tiền gửi ở các ngân hàng làm cho khoản thu từ tiền gửi ngân hàng
của công ty gia tăng. Nhưng đến 6 tháng đầu năm 2012 thì doanh thu hoạt
động tài chính giảm so với 6 tháng đầu năm 2011 là 422.187 nghìn đồng,
tương đương 9,57%. Đến 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu lại giảm mạnh là
70
1.438.784 nghìn đồng, tương đương 36,08 % so với 6 tháng đầu năm 2012. Sở
dĩ doanh thu hoạt động tài chính giảm nhanh như vậy là do trong 6 tháng đầu
năm 2013 lãi suất tiền gửi ngân hàng có sự thay đổi cùng với việc công ty sử
dụng vốn để đầu tư vào các công trình cấp nước. Ta thấy doanh thu hoạt động
tài chính của 6 tháng đầu năm giảm kéo theo doanh thu hoạt động tài chính
của các năm cũng giảm. Mặc dù vậy cũng không làm cho tổng doanh thu qua
các năm của công ty giảm theo.
Thu nhập khác
Bên cạnh doanh thu hoạt động tài chính thì thu nhập khác của công ty
luôn tăng mạnh qua 6 tháng đầu của các năm. Tuy nhiên 6 tháng đầu năm
2011 thu nhập khác có xu hướng giảm so với 6 tháng đầu năm 2010 là 8.389
nghìn đồng, tương đương 26,41%. Đến 6 tháng đầu năm 2012 thu nhập khác
tăng nhanh nhất là 470.883 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Tốc độ
tăng mạnh nhất là 6 tháng đầu năm 2013 đạt 308,27% về số tương đối tương
đương tăng 1.523.644 nghìn đồng về số tuyệt đối. Nguyên nhân dẫn đến sự gia
tăng 6 tháng đầu năm (2012 – 2013) là do công ty thu được tiền bồi hoàn của
các công trình cấp nước và các khoản thu từ tiền bán hồ sơ mời thầu cũng như
thu từ những khoản nợ khó đòi từ những năm trước tồn đọng lại.
4.2.2. Phân tích tình hình chi phí
Chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí mà công ty đã bỏ ra
trong quá trình kinh doanh trong một kỳ nhất định. Ngoài ra chi phí còn là một
trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Sự tăng
giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Mặt khác, lợi nhuận
là mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp, do đó chúng ta cần xem xét tình
hình chi phí một cách hết sức thận trọng để hạn chế sự gia tăng và có thể giảm
các loại chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi
nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ công ty nào
cũng phải bỏ ra chi phí để tiến hành hoạt động. Việc tính toán đúng các khoản
chi phí bỏ ra giúp doanh nghiệp phác thảo được viễn cảnh kinh doanh của
doanh nghiệp trong tương lai. Vì thế để biết hiệu quả sản xuất kinh doanh của
công ty như thế nào ta phân tích tình hình sử dụng chi phí của công ty để
thông qua đó ta biết tình hình tăng trưởng của công ty theo chiều hướng tốt
hay xấu, tình hình tiết kiệm chi phí của công ty như thế nào.
4.2.2.1. Phân tích chung tình hình chi phí qua 3 năm (2010 – 2012)
Để hiểu rõ sự biến động của chi phí qua 3 năm của công ty ta phân tích
các khoản mục chi phí sau:
71
Bảng 4.4: Bảng phân tích tình hình chi phí của công ty qua 3 năm (2010 – 2012)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Năm
Chênh lệch
Chỉ tiêu
2011/2010
2010
2011
Mức
1. Giá vốn hàng bán
2. Chi phí hoạt động tài chính
3. Chi phí bán hàng
4. Chi phí quản lý doanh nghiệp
5. Chi phí khác
Tổng chi phí
2012/2011
2012
Tỷ lệ (%)
Mức
Tỷ lệ (%)
28.511.149
33.983.637
41.582.769
5.472.488
19,19
7.599.132
22,36
450.477
450.477
400.423
0
0
(50.054)
(11,11)
12.651.868
14.232.436
14.762.097
1.580.568
12,49
529.661
3,72
8.631.351
8.996.949
11.120.195
365.598
4,24
2.123.246
23,60
535.500
792.581
582.028
257.081
48,01
(210.553)
(26,57)
50.780.345
58.456.080
67.447.512
7.675.735
15,12
9.991.432
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012)
72
15,38
Tổng chi phí của công ty bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động
tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác.
Qua bảng 4.4 ta thấy tổng chi phí của công ty đều tăng qua các năm.
Năm 2011 tổng chi phí tăng 7.675.735 nghìn đồng, tương đương tăng 15,12%
so với năm 2010. Đến năm 2012 tổng chi phí tiếp tục tăng lên với tốc độ
15,38% về số tương đối và 9.991.432 nghìn đồng về số tuyệt đối so với năm
2011. Như vậy qua ba năm (2010 – 2012) tổng chi phí của công ty đều tăng
cao. Nguyên nhân của sự gia tăng này chủ yếu do hoạt động sản xuất kinh
doanh của công ty ngày càng được mở rộng và phát triển. Bên cạnh đó do các
yếu tố bên ngoài cũng tác động đến như tình hình kinh tế thế giới luôn diễn
biến phức tạp ảnh hưởng đến trong nước và sự biến động giá nguyên liệu đầu
vào như điện, xăng dầu, chính sách tiền lương,...
Để hiểu rõ sự biến động của từng khoản mục chi phí làm ảnh hưởng đến
tổng chi phí của công ty ta đi vào phân tích chi tiết từng chi phí thành phần:
Giá vốn hàng bán
Dựa vào bảng 4.4 ta thấy giá vốn hàng bán của công ty đều tăng qua các
năm. Giá vốn hàng bán là yếu tố chi phí có tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí
của công ty và nó có ảnh hưởng nhiều nhất đến sự biến động của tổng chi phí.
Năm 2011 giá vốn hàng bán của công ty tăng 5.472.488 nghìn đồng, tương
đương 19,19% so với năm 2010. Nguyên nhân là do trong năm qua công ty đã
mở rộng thêm mạng lưới cung cấp nước sạch trên toàn tỉnh đặc biệt là ở
những huyện, thị trấn nên tốn nhiều chi phí đầu tư vào nguyên liệu làm cho giá
vốn cung cấp nước sạch tăng nhanh. Đến năm 2012 giá vốn hàng bán của công
ty tiếp tục tăng nhanh lên 41.582.769 nghìn đồng tức là tăng 7.599.132 nghìn
đồng tương ứng tỷ lệ 22,36% so với năm 2011. Nguyên nhân làm cho tổng chi
phí năm 2012 của công ty tăng cao là do quy mô hoạt động sản xuất kinh
doanh của công ty phát triển mạnh mẽ làm tổng lượng nước tiêu thụ tăng, đòi
hỏi các nhà máy nước cần khối lượng nguyên vật liệu sản xuất lớn và số lượng
công nhân sản xuất cũng tăng lên nên làm cho chi phí đầu vào tăng cao hơn so
với các năm trước. Vì vậy để đối phó với tình trạng nguồn nguyên liệu đầu
vào tăng, công ty nên cắt giảm các chi phí khác để đảm bảo mức lợi nhuận
nhất định cho công ty.
Chi phí hoạt động tài chính
Nhìn chung chi phí hoạt động tài chính của công ty có xu hướng giảm
qua các năm, đây là dấu hiệu tốt góp phần làm tăng nguồn lợi nhuận cho công
ty. Năm 2010 và năm 2011 chi phí hoạt động tài chính của công ty không thay
đổi đều ở mức 450.477 nghìn đồng, nguyên nhân là do công ty chưa trả nợ gốc
73
nên vẫn phải chi trả lãi tiền vay hàng năm. Đến năm 2012 chi phí hoạt động tài
chính của công ty là 400.423 nghìn đồng tức là giảm 50.054 nghìn đồng,
tương đương giảm 11,11% so với năm 2011. Nguyên nhân làm chi phí hoạt
động tài chính giảm trong năm 2012 là do công ty đã chi trả được một phần số
tiền gốc đã vay nên sang những năm sau số tiền chi trả lãi vay cũng giảm
nhanh.
Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi
phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài,… tất cả đều dùng cho công
tác bán hàng của công ty.
Qua bảng 4.4 ta thấy chi phí bán hàng tăng ổn định qua các năm. Cụ thể
như: Năm 2011 chí phí bán hàng của công ty tăng 1.580.568 nghìn đồng,
tương đương 12,49% so với năm 2010. Nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng này
là do công ty tăng thêm chi phí lắp đặt các đồng hồ nước thực hiện chính sách
an sinh xã hội theo Nghị định số 117/2007/NĐ – CP ngày 11/07/2007 của
Chính phủ về sản xuất, cung cấp và tiêu thụ nước miễn phí không thu tiền,
thêm vào đó chi phí vật liệu trong công tác bán hàng tăng làm cho chi phí tăng
nhanh. Sang năm 2012 chi phí bán hàng tiếp tục tăng 529.661 nghìn đồng,
tương đương 3,72% so với năm 2011 nhưng chi phí tăng không cao lắm. Vì
vậy công ty cần đề ra nhiều biện pháp để tiết kiệm chi phí hơn nữa nhằm góp
phần làm tăng lợi nhuận công ty trong thời gian tới .
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp
như: chi phí tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn
phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền,…Chi phí QLDN
của công ty cũng khá cao do công ty có nhiều chi nhánh và nhiều trạm cấp
nước ở các huyện như: Trà Ôn, Tam Bình, Vũng Liêm,…
Nhìn vào bảng 4.4 ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty có
xu hướng tăng nhanh qua các năm. Cụ thể năm 2011 chi phí quản lý doanh
nghiệp tăng 365.598 nghìn đồng tương đương 4,24% so với năm 2010. Tuy
nhiên tốc độ tăng giữa hai năm không cao lắm nguyên nhân là do công ty có
nhu cầu về nhân công, nguyên vật liệu đầu vào phục vụ cho công tác quản lý
doanh nghiệp tăng lên. Sang năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên
2.123.246 nghìn đồng, tương đương 23,60% so với năm 2011, nguyên nhân
dẫn đến sự gia tăng nhanh này là do trong năm công ty tăng tiền lương cho
nhân viên quản lý doanh nghiệp, cũng như là tăng tăng chi phí đầu tư cho công
tác đào tạo nhân viên như đưa nhân viên tham gia các khóa học đào tạo bồi
74
dưỡng nghiệp vụ chuyên môn nhằm nâng cao trình độ và năng lực của nhân
viên giúp cho công ty phát triển nhanh hơn, đồng thời các chính sách thuế và
các chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp của công ty
cũng tăng. Chi phí này tăng lên là tất yếu khi công ty luôn mở rộng quy mô
sản xuất kinh doanh, củng cố lại bộ máy quản lý, chính sách tăng lương cho
nhân viên, cũng như tăng cường công tác kiểm tra chất lượng nguồn nguyên
liệu đầu vào,… Mặt khác tổng chi phí năm 2012 tăng nhiều hơn so với năm
trước là do công ty mua thêm máy móc và trang thiết bị sản xuất để đầu tư
nghiên cứu nhằm ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất kinh doanh.
Chi phí khác
Chi phí khác của công ty bao gồm chi phí cho việc thanh lý TSCĐ,
nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi tiền phạt về vi phạm hợp đồng, chi phí
cho việc thu phí bảo vệ môi trường và một số chi phí bằng tiền khác,...
Nhìn chung chi phí khác thường chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi
phí của công ty và nó không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận cuối năm của
công ty. Năm 2011 chi phí khác của công ty tăng 257.081 nghìn đồng tương
đương 48,01% so với năm 2010. Nguyên nhân là do công ty đã tiến hành
thanh lý một số TSCĐ đã hết hạn sử dụng và những chi phí liên quan đến việc
tổ chức đấu thầu, phí bảo vệ môi trường. Đến năm 2012 chi phí khác giảm
210.553 nghìn đồng tương đương giảm 26,57% so với năm 2011. Chủ yếu do
trong năm qua các khoản chi phí về thanh lý tài sản cố định của công ty giảm
góp phần làm cho chi phí khác giảm đáng kể .
Tóm lại, từ năm 2010 đến năm 2012 tình hình hoạt động kinh doanh có
phát triển nhưng tình hình sử dụng chi phí chưa chặt chẽ tổng chi phí của công
ty qua các năm đều tăng chủ yếu là sự gia tăng của giá vốn hàng bán, do công
ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nước đóng chai cũng như là mở rộng
thêm mạng lưới cung cấp nước sạch sinh hoạt nên từ đó đã làm cho tốc độ
tăng của chi phí cao hơn tốc độ tăng của doanh thu. Vì vậy, công ty cần có kế
hoạch hoàn thiện chính sách sử dụng chi phí cho hợp lý để công ty kinh doanh
có hiệu quả hơn.
75
Bảng 4.5: Bảng phân tích tình hình chi phí của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
6 tháng đầu năm
Chênh lệch 6 tháng đầu năm
Chỉ tiêu
2011/ 2010
2010
2011
13.862.109
15.947.961
223.387
211.046
207.612
125.767
3. Chi phí bán hàng
7.764.318
8.082.754
8.362.077
4. Chi phí QLDN
3.192.168
3.308.476
840
10.770
25.042.822
27.561.007
1. Giá vốn hàng bán
2. Chi phí hoạt động tài chính
5. Chi phí khác
Tổng chi phí
2012
2013
Mức
2012/ 2011
Tỷ lệ (%)
19.327.939 19.771.609 2.085.852
Mức Tỷ lệ (%)
2013/ 2012
Mức
Tỷ lệ (%)
15,05 3.379.978
21,19
443.670
(12.341)
(5,52)
(3.434)
(1,63)
(81.845) (39,42)
9.697.178
318.436
4,10
279.323
3.973.476
4.452.522
116.308
3,64
665.000
104.533
731.786
9.930
1.182,14
31.975.637 34.778.862 2.518.185
10,06
3,46 1.335.101
20,10
93.763 870,59
4.414.630
479.046
2,30
15,97
12,06
627.253 600,05
16,02 2.803.225
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 6 tháng đầu năm 2010, 2011, 2012, 2013)
76
8,77
4.2.2.2. Phân tích tình hình chi phí của công ty qua 6 tháng đầu năm
(2010 – 2013)
Qua bảng 4.5 ta thấy tổng chi phí của công ty đều tăng qua 6 tháng đầu
năm của các năm. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2011 tổng chi phí tăng 2.518.185
nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2010. Đến 6 tháng đầu năm 2012 tổng chi
phí tiếp tục tăng lên 4.414.630 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Tổng
chi phí tiếp tục tăng nhanh ở 6 tháng đầu năm 2013 là 2.803.225 nghìn đồng
tương đương tăng 8,77% so với 6 tháng đầu năm 2012. Như vậy qua 6 tháng
đầu năm của các năm tổng chi phí của công ty đều tăng cao. Nguyên nhân của
sự gia tăng này chủ yếu do công ty mở rộng và phát triển quy mô sản xuất và
những tác động bên ngoài ảnh hưởng đến tổng chi phí.
Để hiểu rõ sự biến động của chi phí ta đi phân tích từng khoản mục chi
phí sau:
Giá vốn hàng bán
Dựa vào bảng 4.5 ta thấy giá vốn hàng bán của công ty đều tăng qua 6
tháng đầu năm các năm. Sáu tháng đầu năm 2011 giá vốn hàng bán của công
ty tăng 2.085.852 nghìn đồng tương đương 15,05% so với 6 tháng đầu năm
2010. Nguyên nhân làm giá vốn hàng bán tăng là do sản lượng tiêu thụ tăng,
mặt khác do thị trường nguyên liệu đầu vào ở 6 tháng đầu năm 2011 này khá
cao. Đến 6 tháng đầu năm 2012 giá vốn hàng bán của công ty tiếp tục tăng
nhanh 3.379.978 nghìn đồng tương ứng tỷ lệ 21,19% so với 6 tháng đầu năm
2011, do công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng của khách hàng nâng giá vốn
hàng bán trong 6 tháng đầu năm 2012 tăng nhanh. Riêng đối với 6 tháng đầu
năm 2013 giá vốn tăng chậm hơn 6 tháng đầu năm 2012 đạt 2,30% về mặt số
tương đối, tăng 443.670 nghìn đồng về số tuyệt đối. Nguyên nhân là do ảnh
hưởng bởi các yếu tố đầu vào như: điện, xăng dầu, phèn, clor,…nên làm cho
giá vốn hàng bán tăng cao.
Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của công ty chính là chi phí lãi vay ngân
hàng. Nhìn chung qua 6 tháng đầu năm của các năm chi phí hoạt động tài
chính của công ty có xu hướng giảm, đây là dấu hiệu tốt góp phần làm giảm
chi phí hoạt động tài chính của các năm và tăng nguồn lợi nhuận cho công ty.
Cụ thể 6 tháng đầu năm 2011 chi phí hoạt động tài chính giảm so với 6 tháng
đầu năm 2010 thì khoản chi phí này thấp hơn là 12.341 nghìn đồng tương
đương giảm 5,52%. Khoản đầu tư từ nguồn vốn đi vay từ 6 tháng đầu năm
2010 dần dần đã được trả bớt, do đó khoản chi phí lãi vay cũng ít đi qua từng
năm vì vậy đến 6 tháng đầu năm 2012 chi phí hoạt động tài chính lại giảm
77
3.434 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Và cho đến 6 tháng đầu năm
2013 chi phí tiếp tục giảm mạnh so với 6 tháng năm 2012 là 81.845 nghìn
đồng, tương đương 39,42%. Nguyên nhân làm chi phí hoạt động tài chính qua
6 tháng đầu năm của các năm giảm là do công ty đã chi trả được một phần số
tiền gốc đã vay của những năm trước nên chi phí trả lãi vay cũng giảm nhanh.
Chi phí lãi vay càng nhỏ thì số tiền tiết kiệm của công ty càng nhiều lên và
nguồn vốn lưu động của công ty cũng được trang trải đầy đủ hơn.
Chi phí bán hàng
Qua bảng 4.5 ta thấy chi phí bán hàng tăng ổn định qua 6 tháng đầu năm
các năm. Cụ thể như: 6 tháng đầu năm 2011 chí phí bán hàng của công ty so
với 6 tháng đầu năm 2010 tăng 318.436 nghìn đồng, tương đương 4,10%. Chi
phí tăng là do giá xăng dầu tăng làm tăng chi phí vận chuyển, cùng với việc
mở rộng hệ thống bán hàng nên khoản chi phí này phải tăng theo. Sang 6
tháng đầu năm 2012 chi phí bán hàng tăng 279.323 nghìn đồng, tương đương
3,46% so với 6 tháng đầu năm 2011 nhưng chi phí tăng chậm. Qua 6 tháng
đầu năm 2013 chi phí bán hàng tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 là 1.335.101
nghìn đồng, tương đương 15,97%. Nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng này là do
công ty tăng thêm tiền lương cho nhân viên bán hàng và chi phí vật liệu dùng
trong công tác bán hàng tăng làm cho chi phí tăng nhanh. Vì vậy trong 6 tháng
cuối năm công ty cần đề ra nhiều biện pháp để tiết kiệm chi phí hơn nữa nhằm
góp phần làm giảm chi phí bán hàng cả năm cũng như tăng lợi nhuận công ty .
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nhìn vào bảng 4.5 ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty 6
tháng đầu năm (2010 – 2013) có xu hướng tăng. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2011
chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên 116.308 nghìn đồng tương đương 3,64%
so với 6 tháng đầu năm 2010. Sang 6 tháng đầu năm 2012 chi phí quản lý
doanh nghiệp tăng so với 6 tháng đầu năm 2011 là 665.000 nghìn đồng, tương
đương 20,10%. Nguyên nhân là do trong năm công ty tăng thêm tiền lương
cho nhân viên văn phòng, đầu tư nghiên cứu và chi mua sắm thêm trang thiết
bị mới phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp của công ty. Đến 6 tháng
đầu năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty lại tiếp tục tăng
479.046 nghìn đồng tương đương 12,06% so với 6 tháng đầu năm 2012, sự gia
tăng nhanh chóng này là do công ty đầu tư chi phí cho công tác đào tạo nhân
viên tăng, cử cán bộ công nhân viên đi tham gia chương trình đào tạo, tổ chức
các lớp trang bị kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cho bộ phận quản lý của
công ty để nâng cao trình độ và năng lực của nhân viên, giúp công ty phát
triển kịp với tốc độ phát triển kinh tế hiện nay. Chi phí quản lý doanh nghiệp
đóng vai trò quan trọng trong việc làm tăng lợi nhuận của công ty. Vì vậy,
78
công ty cần phải quan tâm điều chỉnh sử dụng các khoản mục chi phí trong
công tác quản lý một cách hợp lý. Đồng thời công ty cần phải có những kế
hoạch, những chiến lược và giải pháp hợp lý hơn trong 6 tháng cuối năm cũng
như các năm khác.
Chi phí khác
Chi phí khác là chi phí còn lại phát sinh trong công ty chiếm tỷ trọng rất
nhỏ trong tổng chi phí thể hiện các khoản chi không thường xuyên, ít phát sinh
vì thế mà sự biến động của khoản mục chi phí này qua 6 tháng đầu năm của
các năm hầu như không ảnh hưởng đáng kể đến tổng chi phí toàn công ty.
Song song với sự gia tăng của các chi phí trên thì chi phí khác qua 6 tháng đầu
năm từ (2010 – 2013) cũng có chiều hướng gia tăng. So với 6 tháng đầu năm
2010 thì 6 tháng đầu năm 2011 chi phí khác của công ty tăng rất nhanh 9.930
nghìn đồng, tương đương 1.182,14% do trong 6 tháng đầu năm 2011 trong quá
trình vận chuyển bị thiếu hụt một số vật tư nên làm cho chi phí khác công ty
tăng. Sang 6 tháng đầu năm 2012 thì chi phí lại tăng lên 93.763 nghìn đồng,
tương đương 870,59% so với 6 tháng đầu năm 2011. Và tốc độ gia tăng mạnh
nhất là 6 tháng đầu năm 2013 đạt 600,05% về số tương đối và tăng 627.253
nghìn đồng về số tuyệt đối so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân chủ
yếu của sự gia tăng này là công ty đã thanh lý nhượng bán một số tài sản đã
hết hạn sử dụng hay hư hỏng và các khoản chi phí khác của công ty tăng.
Nhìn tổng quát qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) ta thấy tình hình thực
hiện chi phí của công ty đều tăng cao. Trong đó giá vốn hàng bán chiếm tỷ
trọng cao nhất trong tổng chi phí. Mặc dù các chi phí trên đều tăng cao nhưng
do doanh thu 6 tháng đầu năm của công ty tăng cao nên đã bù đắp được phần
chi phí trên.
4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận
Trong bất cứ lĩnh vực kinh doanh nào, mục tiêu hướng tới cuối cùng của
công ty chính là lợi nhuận. Hay nói cách khác lợi nhuận là kết quả cuối cùng
mà doanh nghiệp luôn mong đợi. Lợi nhuận là thước đo hiệu quả hoạt động
kinh doanh của công ty. Lợi nhuận là một yếu tố có vai trò hết sức quan trọng
trong việc phân tích đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh
kết quả của việc sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất như nguyên
liệu, lao động, tài sản cố định. Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh
giá được mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó đề ra những
biện pháp phù hợp nhằm nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp
theo của công ty. Vì vậy, để có thể phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh
doanh của doanh nghiệp, chúng ta cần phân tích tình hình lợi nhuận trong quá
trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
79
Bảng 4.6: Bảng phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm (2010 – 2012)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Năm
Chênh lệch
Chỉ tiêu
2011/2010
2010
2011
2012/2011
2012
Mức
Tỷ lệ (%)
Mức
Tỷ lệ (%)
(1.582.164)
(16,10)
6.063.416
73,57
(700.947)
(7,17)
1. Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ
9.824.070
8.241.906 14.305.322
2. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
6.808.611
9.779.828
9.078.881
2.971.217
43,24
3. Lợi nhuận từ hoạt động khác
4.408.688
(179.369)
686.144
(4.588.057)
(104,07)
21.041.369 17.842.363 24.077.634
(3.199.006)
(15,20)
6.235.271
34,95
4. Tổng lợi nhuận trước thuế
5. Chi phí thuế TNDN hiện hành
6. Lợi nhuận sau thuế TNDN
865.513 (482,53)
5.304.931
3.098.118
5.047.279
(798.003)
(41,60)
1.556.994
62,91
15.736.438
14.744.245
19.023.070
(992.193)
(6,31)
4.278.825
29,02
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012)
80
4.2.3.1. Phân tích chung tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm
(2010 – 2012)
Qua bảng 4.6 phân tích tình hình lợi nhuận, ta thấy tổng lợi nhuận trước
thuế của công ty không ổn định qua các năm. Cụ thể như sau: năm 2010 tổng
lợi nhuận trước thuế là 21.041.369 nghìn đồng, đến năm 2011 lợi nhuận trước
thuế là 17.842.363 nghìn đồng, tức là giảm 3.199.006 nghìn đồng tương
đương giảm 15,20%. Nguyên nhân trong tổng lợi nhuận trước thuế của công
ty ngoài lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh còn có lợi nhuận từ hoạt động
khác nhưng lợi nhuận từ hoạt động này qua các năm đều giảm cụ thể giảm
mạnh nhất năm 2011 là 104,07% so với năm 2010 nên dẫn đến tổng lợi nhuận
trước thuế năm 2011 giảm nhanh hơn năm 2010. Đến năm 2012 tổng lợi
nhuận trước thuế của công ty tăng lên 6.235.271 nghìn đồng, tương đương
34,95%. Sở dĩ lợi nhuận tăng nhanh như vậy là do trong năm qua công ty nhận
được nhiều hợp đồng kinh tế cũng như là sự tăng lên của sản lượng nước tiêu
thụ nên lợi nhuận của công ty ngày càng tăng. Nhìn chung tình hình lợi nhuận
của công ty biến động theo từng khoản mục lợi nhuận như sau:
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (HĐKD)
Nhìn vào bảng 4.2 và bảng 4.6 thì nhìn chung lợi nhuận từ hoạt động sản
xuất kinh doanh qua ba năm (2010 – 2012) công ty luôn đạt được lợi nhuận
cao. Cụ thể: năm 2011 tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 1.582.164
nghìn đồng so với năm 2010, tương đương 16,10%. Nguyên nhân giảm là do
tỷ lệ tăng của tổng doanh thu và tỷ lệ tăng của tổng chi phí chênh lệch nhau
nhiều, trong năm 2011 do giá nước chưa được điều chỉnh tăng trong khi các
chi phí sản xuất nước lại tăng nhanh như giá điện, xăng dầu, clor,...đã làm cho
tổng giá thành sản xuất nước năm 2011 tăng nhiều hơn tốc độ tăng của doanh
thu năm 2010. Sang năm 2012 tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lại tiếp
tục tăng cao là 6.063.416 nghìn đồng, tức tăng 73,57% so với năm 2011, do
doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng với tốc độ nhanh
hơn chi phí nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh này mới tăng nhanh với tốc
độ tăng như vậy. Thực tế cho thấy rằng với việc hàng năm công ty mở rộng
mạng lưới tiêu thụ đã dẫn tới mức sản lượng tiêu thụ qua các năm đều tăng
dẫn đến doanh thu từ hoạt động cũng gia tăng. Và nếu những năm sau với đà
tăng trưởng này thì lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trước thì đây là dấu
hiệu tốt cho hoạt động kinh doanh của công ty.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là đầu tư vào các
các công ty liên kết và đầu tư dài hạn khác cũng như lợi nhuận thu được từ
81
tiền lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng. Dựa vào bảng 4.2 và bảng 4.6 cho thấy
qua 3 năm tình hình tổng lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty có xu
hướng tăng cao và có sự biến động như sau: năm 2011 lợi nhuận từ hoạt động
tài chính tăng 2.971.217 nghìn đồng, tương ứng 40,93% so với năm 2010.
Nguyên nhân tăng là do lãi suất tiền gửi tiết kiệm ngân hàng năm 2011 tăng từ
9%/năm lên 14%/năm nên làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính của công ty
phát triển tốt. Nhưng đến năm 2012 lợi nhuận hoạt động tài chính lại giảm
700.947 nghìn đồng tức giảm với tốc độ 7,17% so với năm 2011. Nguyên
nhân là do trong năm 2012 công ty ít đầu tư vào các công ty liên kết và đầu tư
dài hạn khác dẫn đến doanh thu hoạt động tài chính của công ty trong năm
2012 giảm 751.000 nghìn đồng, tương đương giảm 7,34% và dù chi phí hoạt
động tài chính có giảm nhưng không đủ bù đắp doanh thu hoạt động tài chính
giảm nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm đáng kể.
Lợi nhuận từ hoạt động khác
Lợi nhuận này là chênh lệch từ thu nhập hoạt động khác với chi phí hoạt
động khác. Thu nhập từ hoạt động khác của công ty chủ yếu từ thu nhập thanh
lý tài sản cố định. Nhìn chung lợi nhuận khác chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ
trong tổng lợi nhuận của công ty nên nó ảnh hưởng không đáng kể đến lợi
nhuận trước thuế của công ty. Qua bảng 4.2 và bảng 4.6, ta thấy tình hình tổng
lợi nhuận hoạt động khác của công ty không ổn định. Cụ thể năm 2011 lợi
nhuận khác giảm 4.408.688 nghìn đồng, tương đương giảm 104,07% so với
năm 2010 nguyên nhân do thu nhập khác giảm 4.330.976 nghìn đồng trong
khi đó chi chí khác lại tăng lên 257.081 nghìn đồng. Nhưng đến năm 2012 lợi
nhuận khác tăng 865.513 nghìn đồng, tương đương 482,53% so với năm 2011,
nguyên nhân có sự gia tăng này là do trong năm thu nhập khác từ việc bồi
hoàn và thanh lý TSCĐ tăng 654.960 nghìn đồng, tương ứng 106,81% và đồng
thời chi phí khác giảm chỉ còn 210.553 nghìn đồng, tương đương 26,57%.
Mặc dù khoản lợi nhuận từ hoạt động này có biến động nhưng con số này nhỏ
không đáng kể khi đem so sánh với tổng lợi nhuận của công ty và vì tỷ trọng
của khoản lợi nhuận từ hoạt động này chiếm tỷ lệ rất nhỏ trong tổng lợi nhuận
của công ty.
82
Bảng 4.7: Bảng phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
6 tháng đầu năm
Chênh lệch 6 tháng đầu năm
Chỉ tiêu
2011/ 2010
2010
2011
2012
2013
Mức
Tỷ lệ (%)
2012/ 2011
Mức
Tỷ lệ (%)
2013/ 2012
Mức
Tỷ lệ (%)
1. Lợi nhuận từ BH và CCDV 5.782.220
4.048.546
8.293.402
7.379.894 (1.733.674) (29,98)
4.244.856
104,85
2. Lợi nhuận từ HĐTC
2.977.629
4.198.352
3.779.599
2.422.660
1.220.723
(418.753)
(9,97) (1.356.939) (35,90)
30.920
12.601
389.721
1.286.111
(18.319)
(59,25)
3. Lợi nhuận từ HĐ khác
41
377.120 2.992,77
(913.508)
(11,01)
896.390
230,01
4. Tổng lợi nhuận trước thuế
8.790.770
8.259.499 12.462.721 11.088.666
(531.271)
(6,04)
4.203.222
50,89 (1.374.055)
(11,03)
5. Chi phí thuế TNDN
2.181.323
2.037.875
3.094.680
2.772.166
(143.448)
(6,58)
1.056.805
51,86
(10,42)
6. Lợi nhuận sau thuế TNDN
6.609.447
6.221.624
9.368.041
8.316.499
(387.823)
(5,87)
3.146.417
50,57 (1.051.542) (11,22)
(322.514)
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 6 tháng đầu năm 2010, 2011, 2012, 2013)
83
4.2.3.2. Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 6 tháng đầu
năm (2010 – 2013)
Nhìn chung lợi nhuận trước thuế của công ty qua 6 tháng đầu năm từ
(2010 – 2013) không ổn định. Cụ thể lợi nhuận giảm mạnh nhất là 6 tháng đầu
năm 2013 với 11.088.666 nghìn đồng. Nhưng ở 6 tháng đầu năm 2012 tổng lợi
nhuận tăng nhanh so với 6 tháng năm 2011 là 4.203.222 nghìn đồng. Nguyên
nhân dẫn đến sự tăng giảm như vậy là do lợi nhuận công ty thu được từ các
hoạt động khác nhau không ổn định kéo theo tổng lợi nhuận luôn biến động.
Vì vậy để hiểu rõ ta tiến hành phân tích từng khoản mục lợi nhuận sau đây:
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (LN từ BH và CCDV)
Dựa vào bảng 4.7 ta thấy lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của
công ty chỉ tăng ở 6 tháng đầu năm 2012 và giảm ở 6 tháng đầu năm 2011 và
2013. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2011 lợi nhuận giảm 1.733.674 nghìn đồng so
với 6 tháng đầu năm 2010, nguyên nhân do công ty tổng doanh thu và tổng chi
phí chênh lệch nhau nhiều nên kéo theo lợi nhuận giảm. Tuy nhiên đến 6
tháng đầu năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty tăng lên
4.244.856 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Nhưng do tình hình kinh
tế trong nước gặp nhiều khó khăn, thị trường bị thu hẹp, sức mua giảm mạnh
làm doanh thu giảm trong khi đó chi phí để đầu tư mua thêm máy móc phục
vụ sản xuất lại tăng nhanh. Chính vì vậy mà ở 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận
giảm 913.508 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Nhìn vào bảng 4.7, ta thấy lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty ở
6 tháng đầu năm 2011 và 6 tháng đầu năm 2013 tăng dần và giảm ở 6 tháng
đầu năm 2012. Ở 6 tháng đầu năm 2011 lợi nhuận hoạt động tài chính tăng
1.220.723 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2010 chủ yếu là do 6 tháng đầu
năm 2011 lãi suất tiền gửi giảm nên lợi nhuận này giảm so với 6 tháng đầu
năm 2010. Đến 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận từ
hoạt động tài chính lại giảm. Lợi nhuận từ HĐTC giảm mạnh nhất ở 6 tháng
đầu năm 2013 cũng nhanh đạt 1.356.939 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm
2012. Nguyên nhân chủ yếu của sự gia tăng này là do doanh thu hoạt động tài
chính giảm và mặc dù chi phí tài chính có giảm nhưng phần giảm của chi phí
tài chính đó không làm cho lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 tăng lên được.
Lợi nhuận từ hoạt động khác
Qua bảng 4.7 ta thấy tình hình lợi nhuận từ hoạt động khác của công ty
đạt kết quả khá tốt tuy nhiên tốc độ tăng giảm không ổn định. Trong 6 tháng
84
đầu năm 2011 lợi nhuận giảm 18.319 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm
2010. Mặc dù vậy nhưng đến 6 tháng đầu năm 2012 do công ty tiến hành
thanh lý nhiều tài sản, máy móc hư cũ không còn sử dụng, nhờ vậy là lợi
nhuận khác tăng lên làm cho lợi nhuận từ hoạt động khác 6 tháng đầu năm
2012 tăng 377.120 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Đến 6 tháng đầu
năm 2013 tốc độ tăng nhanh hơn so với 6 tháng đầu năm 2012 là 896.390
nghìn đồng. Nguyên nhân do thu nhập khác và chi phí khác 6 tháng đầu năm
2013 tăng nhanh, từ đó làm cho tổng lợi nhuận từ hoạt động khác tăng lên.
Tóm lại, dựa vào kết quả phân tích trên cho thấy lợi nhuận qua 6 tháng
đầu năm của công ty có chiều hướng tăng, điều này chứng tỏ công ty đã nổ lực
hết mình trong công tác quản lý cũng như trong từng bộ phận và kết quả mang
về cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty là có hiệu quả.
4.2.4. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận
Bảng 4.8: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận qua 3 năm (2010 – 2012)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Năm
Chỉ tiêu
2010
2011
Chênh lệch
2012
2011/2010
2012/2011
Mức
Mức
Doanh thu thuần
59.618.438
65.454.928
81.770.383
Doanh thu HĐTC
7.259.089
10.230.305
9.479.305
Thu nhập khác
4.944.188
613.212
Tổng doanh thu
71.821.715
76.298.445
92.517.861
4.476.730 16.219.416
Giá vốn hàng bán
28.511.149
33.983.637
41.582.769
5.472.488
7.599.132
450.477
450.477
400.423
0
(50.054)
12.651.868
14.232.436
14.762.097
1.580.568
529.661
8.631.351
8.996.949
11.120.195
365.598
2.123.246
Chi phí khác
535.500
792.581
582.028
257.081
(210.553)
Tổng chi phí
50.780.345
58.456.080
68.447.512
7.675.735
9.991.432
Lợi nhuận trước thuế
21.041.369
17.842.363
24.070.349 (3.199.006)
6.227.986
Chi phí HĐTC
Chi phí bán hàng
Chi phí QLDN
5.836.490 16.315.455
2.971.217
(751.000)
1.268.173 (4.330.976)
654.961
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh
Long, 2010, 2011, 2012)
Như đã phân tích ở phần trên thì ta thấy lợi nhuận trước thuế của công ty
luôn tăng với tốc độ năm sau cao hơn năm trước trong đó lợi nhuận từ hoạt
85
động kinh doanh có tác động lớn nhất đối với sự hình thành lợi nhuận của
công ty có nhiều yếu tố tác động đến lợi nhuận nhưng ở đây ta sẽ phân tích các
yếu tố có thể định lượng được mức độ tác động của nó đến lợi nhuận là: doanh
thu thuần, doanh thu HĐTC, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí bán
hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chí phí HĐTC, chi phí khác.
Qua bảng 4.8 trên, ta thấy được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến
lợi nhuận ta dùng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích.
4.2.4.1. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2011
Từ bảng các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận ta tính tính được kết quả
tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận qua như sau: (chi tiết phụ lục).
Bảng 4.9: Bảng tổng hợp kết quả biến động các nhân tố ảnh hưởng đến lợi
nhuận năm 2011
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chênh lệch 2011/2010
Chỉ tiêu
Tăng lợi nhuận Giảm lợi nhuận
Doanh thu thuần
5.836.490
Giá vốn hàng bán
– 5.472.488
Chi phí bán hàng
– 1.580.568
Chi phí QLDN
– 365. 598
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐKD
5.836.490
Đối tượng phân tích LKD
– 7.418. 654
– 1.582.164
Doanh thu HĐTC
2.971.217
Chi phí HĐTC
0
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐTC
2.971.217
Đối tượng phân tích LTC
2.971.217
Thu nhập khác
0
– 4.330.977
Chi phí khác
– 257.081
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐ khác
– 4.588.058
Đối tượng phân tích LKH
– 4.588.058
Tổng hợp tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến LN
Đối tượng phân tích L
8.807.707
– 12.006.712
– 3.199.005
86
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Qua đây ta thấy nhân tố làm tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm
2011 cũng chính là doanh thu thuần với giá trị làm tăng lợi nhuận là 5.836.490
nghìn đồng. Tổng giá trị các nhân tố làm giảm lợi nhuận là 7.418.654 nghìn
đồng, bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí QLDN. Trong
đó giá vốn hàng bán làm giảm lợi nhuận cao nhất 5.472.489 nghìn đồng do
trong năm 2011 công ty triển khai nhiều dự án nên cần sử dụng nhiều nguyên
vật liệu mà trong khi đó tình trạng lạm phát đã ảnh hưởng đến giá mua nguyên
vật liệu đầu vào làm cho giá vốn hàng bán tăng. Bên cạnh đó chi phí bán hàng
cũng tăng 1.580.568 nghìn đồng do công ty mua vật liệu phục vụ cho công tác
bán hàng tăng. Nhân tố làm giảm lợi nhuận thấp nhất là chi phí QLDN
365.598 nghìn đồng. Vì giá trị tăng lợi nhuận nhỏ hơn giá trị làm giảm lợi
nhuận là 1.582.164 nghìn đồng, cho nên nguyên nhân làm cho lợi nhuận từ
bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong năm 2011 giảm là do doanh
thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 9,80% so với năm 2010, còn các chi
phí khác lại có giá trị tăng cao hơn giá trị tăng của doanh thu.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Qua bảng 4.10 ta thấy nhân tố chính làm tăng lợi nhuận hoạt động tài
chính năm 2011 chính là doanh thu hoạt động tài chính với giá trị tăng là
2.971.217 nghìn đồng. Trong khi đó chi phí hoạt động tài chính không ảnh
hưởng đến lợi nhuận. Nguyên nhân là do công ty chưa trả tiền vay ngân hàng
nên chi phí trả lãi vay ngân hàng vẫn không đổi so với năm 2010 nhưng doanh
thu hoạt động tài chính của công ty lại tăng nhanh với tốc độ 40,93% do công
ty thu được lợi nhuận từ hoạt động liên doanh, liên kết tăng nhanh. Vì giá trị
tăng lợi nhuận lớn hơn giá trị làm giảm lợi nhuận nên làm cho lợi nhuận từ
hoạt động tài chính năm 2011 so với năm 2010 tăng 2.971.217 nghìn đồng.
Lợi nhuận từ hoạt động khác
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận khác ta thấy lợi nhuận
khác của công ty năm 2011 giảm so với năm 2010. Chủ yếu là do thu nhập
khác và chi phí khác làm giảm lợi nhuận là 4.588.058 nghìn đồng. Trong đó
thu nhập khác giảm nhanh nhất với 4.330.977 nghìn đồng, do trong năm thu
nhập từ các hoạt động thanh lý TSCĐ thấp hơn so với năm 2010. Do tốc độ
giá trị làm tăng lợi nhuận nhỏ hơn giá trị làm giảm lợi nhuận nên từ đó làm
cho lợi nhuận khác giảm đáng kể.
87
4.2.4.2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012
Bảng 4.10: Bảng tổng hợp kết quả biến động các nhân tố ảnh hưởng đến lợi
nhuận năm 2012
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chênh lệch 2012/2011
Chỉ tiêu
Tăng lợi nhuận Giảm lợi nhuận
Doanh thu thuần
16.315.455
Giá vốn hàng bán
– 7.599.132
Chi phí bán hàng
– 529.661
Chi phí QLDN
– 2.123.246
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐKD
Đối tượng phân tích LKD
16.315.455
– 10.252.039
6.063.416
Doanh thu HĐTC
– 751.000
Chi phí HĐTC
50.054
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐTC
50.054
Đối tượng phân tích LTC
– 751.000
– 700.946
Thu nhập khác
654.962
Chi phí khác
210.553
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐ khác
865.515
Đối tượng phân tích LKH
865.515
Tổng hợp tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến LN
Đối tượng phân tích L
17.231.024
– 11.003.039
6.227.985
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Qua bảng 4.9 và bảng 4.10 ta thấy các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
từ hoạt động kinh doanh của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 là
6.063.416 nghìn đồng. Trong đó giá trị các nhân tố làm tăng lợi nhuận hoạt
động kinh doanh chủ yếu là do doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch
vụ tăng 16.315.455 nghìn đồng, trong khi đó giá trị các nhân tố làm giảm lợi
nhuận hoạt động kinh doanh là 10.252.039 nghìn đồng, bao gồm giá vốn hàng
bán, chi phí bán hàng và chi phí QLDN. Trong đó nhân tố giá vốn hàng bán
làm giảm lợi nhuận cao nhất là 7.599.132 nghìn đồng. Nguyên nhân là giá
nước do Nhà nước quy định trong khi giá mua nguyên vật liệu để sản xuất
nước đều tăng trong năm 2012: giá điện, xăng dầu, tiền lương đã làm chi phí
88
tăng. Bên cạnh đó chi phí QLDN cũng làm cho các nhân tố làm giảm lợi
nhuận giảm 2.123.246 nghìn đồng, do công ty đã tiết kiệm chi phí bán hàng
nhưng không nhiều. Nhân tố làm giảm lợi nhuận thấp nhất là chi phí quản lý
doanh nghiệp là 529.661 nghìn đồng. Do trong năm công ty đã sử dụng tốt
hơn hiệu quả hoạt động của máy móc thiết bị làm cho chi phí giảm đáng kể.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Từ kết quả tính toán trên ta thấy các nhân tố làm tăng lợi nhuận hoạt
động tài chính của công ty giảm hơn các nhân tố làm giảm lợi nhuận hoạt
động tài chính là 700.946 nghìn đồng. Trong đó các nhân tố làm tăng lợi
nhuận chủ yếu là do chi phí hoạt động tài chính tăng 50.054 nghìn đồng mà
giá trị làm giảm lợi nhuận là doanh thu hoạt động tài chính lại giảm 751.000
nghìn đồng do lãi suất ngân hàng điều chỉnh giảm nên doanh thu hoạt động tài
chính khá thấp.
Lợi nhuận từ hoạt động khác
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận khác của công ty ta thấy
các giá trị làm tăng lợi nhuận khác là thu nhập khác là 654.962 nghìn đồng và
chi phí khác là 210.553 nghìn đồng, trong khi các nhân tố làm giảm lợi nhuận
lại không có chứng tỏ trong năm qua thu nhập khác rất cao do công ty thu bồi
hoàn di dời các công trình cấp nước. Do tốc độ giá trị làm tăng lợi nhuận lớn
hơn giá trị làm giảm lợi nhuận nên từ đó làm cho lợi nhuận khác tăng nhanh.
Tóm lại, qua phân tích trên ta thấy được tình hình lợi nhuận của công ty
qua 3 năm hoạt động, mức lợi nhuận tăng cao liên tục qua 3 năm. Tuy lợi
nhuận năm 2011 giảm so với năm 2010 với số tiền là 3.199.005 nghìn đồng
nhưng đến năm 2012 lợi nhuận tăng nhanh 6.227.985 nghìn đồng so với năm
2011. Điều này chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty rất có
hiệu quả, lợi nhuận công ty tăng chủ yếu do công ty luôn duy trì hoạt động sản
xuất kinh doanh, công ty xây dựng thêm nhiều trạm cấp nước tập trung ở các
huyện làm cho số hộ dân sử dụng nước sạch tăng nhanh, đồng thời công ty còn
tranh thủ trả bớt số nợ gốc của các khoản vay dài hạn ở những năm trước.
4.2.5. Phân tích các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sinh lời của hoạt
động kinh doanh
Lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả hoạt động của
công ty. Khi công ty hoạt động càng có hiệu quả thì lợi nhuận thu được càng
nhiều. Nhưng nếu chỉ dựa vào lợi nhuận mà đánh giá hoạt động của công ty là
tốt hay xấu có thể có những kết luận thiếu sót và không chính xác. Do đó để có
thể biết rõ được công ty hoạt động có hiệu quả hay không ta cần phân tích các
chỉ tỷ số sinh lời của công ty.
89
Bảng 4.11: Các chỉ số về khả năng sinh lời
Chỉ tiêu
Năm
Đvt
2010
2011
2012
Lợi nhuận sau thuế (1)
1.000đ
15.736.438
14.744.245
19.023.070
Doanh thu thuần (2)
1.000đ
59.618.438
65.454.928
81.770.383
Vốn chủ sở hữu bình quân (3)
1.000đ
176.111.542
194.459.794
214.065.965
Tổng tài sản bình quân (4)
1.000đ
203.683.246
224.547.386 246.847.865
Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu
(ROS) (%) (1)/(2)
%
26,40
22,53
23,26
%
8,94
7,58
8,89
%
7,73
6,57
7,71
Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ
sở hữu (ROE) (%) (1)/(3)
Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng
tài sản (ROA) (%) (1)/(4)
4.2.5.1. Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS)
Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu cho biết được 100 đồng doanh thu
tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Nhìn vào bảng 4.11 ta thấy tỷ
suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty luôn tăng qua 3 năm, năm 2011 tỷ số
lợi nhuận ròng trên doanh thu đạt 22,53%, tức là cứ 100 đồng doanh thu sẽ
mang lại 22,53 đồng lợi nhuận, so với năm 2010 lợi nhuận giảm 3,87 đồng.
Nguyên nhân trong năm 2011 vì giá nước do Nhà nước quy định trong khi đó
giá mua nguyên vật liệu đầu vào để sản xuất nước thì lại tăng như giá điện,
xăng dầu, tiền lương của người lao động tăng lên nên làm cho chi phí tăng dẫn
đến lợi nhuận sau thuế năm 2011 giảm 6,31%, trong khi đó doanh thu năm
2011 lại tăng lên tiếp tục 9,79% so với năm 2010. Đến năm 2012 tỷ số này
tăng nhẹ lên 23,26%, tức là mang lại 23,26 đồng lợi nhuận cho công ty, đồng
thời tăng so với 2011 là 0,73 đồng. Nguyên nhân là do trong năm 2012 công ty
đã chủ động mở rộng mạng lưới cấp nước làm tăng lượng nước tiêu thụ trong
năm nhằm đẩy mạnh hoạt động sản xuất, cũng như là công ty xây dựng thêm
nhiều nhà máy nước ở các huyện để tăng lượng khách hàng sử dụng nước
nhằm tăng lợi nhuận cho công ty. Tỷ số này tăng lên cho thấy trong năm qua
lượng nước tiêu thụ của công ty đã tăng lên chứng tỏ rằng công ty hoạt động
kinh doanh tốt và đạt được những thành tựu cao.
4.2.5.2. Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA)
Tỷ số này cho biết với 100 đồng tài sản đầu tư mà công ty sử dụng cho
hoạt động kinh doanh mang lại được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế cho
công ty. Qua bảng 4.11 ta thấy tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản của công
90
ty ngày càng khả quan, chứng tỏ công ty hoạt động đạt hiệu quả cao. Cụ thể
năm 2010 tỷ suất này đạt 7,73% thể hiện cứ 100 đồng tài sản thì sẽ đem lại
được cho công ty 7,73 đồng lợi nhuận ròng. Sang năm 2011 thì tỷ số ROA
này đạt 6,57% tức là mang lại 6,57 đồng lợi nhuận ròng trong năm 2011 và
giảm 1,16 đồng so với năm 2010. Nguyên nhân là do lợi nhuận sau thuế trong
năm 2011 giảm 6,31%, công ty đã không kiểm soát được chi phí làm chi phí
tăng lên nên làm cho lợi nhuận của công ty giảm, còn tổng tài sản bình quân
tăng 10,24% so với năm 2010, do lợi nhuận giảm nên không bù đắp được sự
tăng lên của tổng tài sản góp phần làm cho tỷ suất này trong năm giảm. Vì
vậy công ty cần có biện pháp để tăng doanh thu của mình cũng như là tăng lợi
nhuận sau thuế cho công ty nhằm nâng cao khả năng sinh lời hơn nữa của tài
sản mà công ty bỏ ra. Đến năm 2012 thì tỷ số này mang lại cứ 100 đồng tổng
tài sản mang lại 7,71 đồng lợi nhuận ròng và tăng 1,14 đồng so với năm
2011. Nguyên nhân chủ yếu do tổng tài sản bình quân trong năm 2012 tăng so
với năm 2011 là 9,93% nhưng lợi nhuận sau thuế thì tăng cao hơn với 29,02%
nên làm cho tỷ số này năm 2012 tăng, vì công ty trong năm 2011 mua TSCĐ
ít hơn chỉ nhằm phục vụ cho hoạt động của các nhà máy mới xây dựng. Điều
này cho thấy công ty đã quản lý tốt tài sản của mình cũng như là nâng cao
hiệu quả sử dụng tài sản hợp lý.
4.2.5.3. Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Tỷ số ROE cho biết cứ 100 đồng vốn sở hữu mà công ty đầu tư vào hoạt
động kinh doanh mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Nhìn chung tỷ
suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu của công ty biến động theo chiều hướng
tốt. Từ bảng 4.11 ta thấy năm 2011 tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn sở hữu đạt
7,58%, tức 100 đồng vốn chủ sở hữu mang lại chỉ còn 7,58 đồng lợi nhuận,
giảm đến 1,36 đồng so với năm 2010, nguyên nhân là do lợi nhuận ròng giảm
còn 6,31% so với năm 2010, nhưng vốn chủ sở hữu lại tăng 10,42% nên làm
cho tỷ số ROE giảm. Đến năm 2012 tỷ số này là 8,89% tức là cứ 100 đồng
vốn chủ sở hữu mà công ty bỏ ra sẽ thu được 8,89 đồng lợi nhuận ròng và tăng
hơn 0,13 đồng so với năm 2011, do tốc độ tăng của lợi nhuận là 29,02% nhanh
hơn so với tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu là 10,08% làm cho tỷ số ROE tăng
lên. Nguyên nhân chủ yếu là trong năm qua doanh thu của công ty không
ngừng tăng nhanh và cùng với việc sử dụng hợp lý chi phí đã làm cho lợi
nhuận công ty tăng đáng kể. Bên cạnh đó vốn sở hữu của công ty cũng tăng
lên do công ty đã tăng nguồn vốn đầu tư xây dựng, cũng như là lợi nhuận sau
thuế chưa phân phối và lãi sau thuế. Qua đây cho thấy tỷ số lợi nhuận ròng
trên vốn chủ sở hữu càng cao thì chứng tỏ công ty đạt lợi nhuận càng nhiều, vì
vậy trong thời gian tới công ty nên duy trì và phát triển hoạt động sản xuất
kinh doanh nhằm tăng lợi nhuận tối đa.
91
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT
ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV
CẤP NƯỚC VĨNH LONG
5.1. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
5.1.1. Ưu điểm
– Công tác kế toán trong công ty tương đối hoàn thiện công ty luôn tuân
thủ tốt các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành
theo quyết định 15/2006/QĐ/BTC ban hành ngày 20/03/2006 từ sổ sách kế
toán phương pháp ghi chép và lưu trữ chứng từ cẩn thận, chu đáo, trình tự luân
chuyển chứng từ đầy đủ chính xác. Bên cạnh đó công tác kế toán của công ty
còn được tổ chức có kế hoạch, sắp xếp và bố trí cán bộ nhân viên kế toán phù
hợp chặt chẽ giữa các thành viên với nhau. Kế toán ghi chép tình hình biến
động hàng hóa được kết hợp chặt chẽ, đồng bộ giữa kế toán chi tiết và kế toán
tổng hợp hàng hóa. Hệ thống kế toán hàng hóa ghi chép rõ ràng, đầy đủ chính
xác và hợp lý.
– Tổ chức và quản lý bộ máy kế toán theo mô hình tập trung phù hợp
với đặc điểm kinh doanh của công ty. Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp
cho công tác kế toán của các kế toán viên hoạt động một cách nhanh chóng
tiện lợi và chính xác giúp tiết kiệm được thời gian công sức và đáp ứng kịp
thời thông tin kế toán khi cần thiết.
5.1.2. Hạn chế
Bên cạnh đó công tác kế toán còn tồn tại một số hạn chế đòi hỏi phải đưa
ra những biện pháp cụ thể có tính thực thi cao nhằm khắc phục khó khăn.
– Trong kỳ kế toán không mở sổ chi tiết tài khoản 511 “ Doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ” mà chỉ mở sổ nhật ký bán hàng.
– Hệ thống kế toán quản trị chưa được xây dựng và đưa vào áp dụng
trong công ty điều này cũng ảnh hưởng đến việc điều hành quản lý, ra quyết
định của đơn vị.
5.2. ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
CỦA CÔNG TY
5.2.1. Những kết quả đạt được
Tuy trong những ngày đầu mới thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn
nhưng đến nay công ty đã đi vào hoạt động ổn định, đã thu hút được rất nhiều
92
khách hàng mới thông qua việc công ty đã liên tiếp lắp đặt các đồng hồ nước
cũng như đầu tư xây dựng cơ bản các thiết bị và thành lập nhiều chi nhánh
đưa công ty ngày càng phát triển hơn.
Nhìn chung trong năm 2012 công ty đã kinh doanh có hiệu quả hơn năm
trước, công ty cần duy trì mức tăng trưởng về lợi nhuận đồng thời cần tiếp tục
phát huy hơn nữa mọi nguồn lực của mình để phát triển doanh thu. Bên cạnh
đó, công ty cần nghiên cứu cắt giảm bớt các khoản chi phí không hiệu quả để
hoạt động kinh doanh trở nên tốt hơn. Qua ba năm phân tích ta nhận thấy
công ty hoạt động khá hiệu quả, lợi nhuận của công ty tăng đáng kể qua các
năm. Tuy năm 2011 so với năm 2010 lợi nhuận giảm 6,31% nhưng đến năm
2012 lợi nhuận tăng nhanh hơn so với năm 2011 tăng 29,02%. Như vậy lợi
nhuận tăng là do công ty không ngừng mở rộng quy mô hoạt động để phục vụ
cho nhu cầu sinh hoạt và sản xuất của người dân.
Để phát triển sản xuất kinh doanh công ty đã đầu tư rất nhiều vào tài sản
cố định cũng như đầu tư đổi mới công nghệ sản xuất nhằm để nâng cao chất
lượng sản phẩm của công ty. Bên cạnh đó công ty đã chú trọng trong việc
chăm sóc khách hàng và nâng cao uy tín của công ty.
Ngoài ra công ty đang quản lý đội ngũ công nhân viên có trình độ cao
cùng với lòng nhiệt tình và tinh thần trách nhiệm cao trong công việc sẽ đóng
góp một phần rất quan trọng vào sự phát triển của công ty nhằm đưa công ty
ngày càng đi lên trong thời gian tới. Bên cạnh đó cùng với sự quan tâm chỉ
đạo kịp thời tháo gở những khó khăn vướng mắc của UBND tỉnh, các ban
ngành tỉnh và Trung ương trong 6 tháng đầu năm 2013 công ty đã đạt được
những thành tựu như sau:
Tổng sản lượng nước tiêu thụ ước đạt 5.753.344 m3 tăng 4,76% so với
cùng kỳ năm trước.
Doanh thu ước đạt 35,94 tỷ tăng 6,22% so với cùng kỳ năm trước.
5.2.2. Những tồn tại hạn chế
Bên cạnh những kết quả mà công ty đã đạt được trong thời gian qua,
công ty còn gặp những tồn tại hạn chế như sau:
– Công ty chưa kiểm soát chặt chẽ chi phí, làm cho chi phí có xu hướng
tăng mạnh qua các năm nhất là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí
quản lý doanh nghiệp.
– Một trong những khó khăn nữa là giá cả nguyên vật liệu đầu vào lại
thường xuyên biến động như: điện, xăng dầu, phèn, clor,...nhưng giá cả đầu
ra lại ổn định gây ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của công ty.
93
– Hiện nay tình trạng ô nhiễm môi trường chưa được cải thiện làm tăng
chi phí xử lý nước trong quá trình sản xuất.
– Thị trường tài chính biến động hết sức phức tạp cùng với việc tăng lãi
suất ngân hàng, tăng tỷ lệ lạm phát đã gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp
trong quá trình sản xuất kinh doanh trong thời gian qua.
– Giá tiêu thụ nước sạch hiện nay công ty đang áp dụng theo quyết định
số 03/2009/QĐ – UBND tỉnh Vĩnh Long áp dụng từ ngày 01/03/2009, đến nay
công ty chưa được phép tăng giá bán nước sạch, trong khi đó giá thành sản
xuất nước biến động tăng do tăng giá nguyên vật liệu, điện, tiền lương. Nên
đây cũng là nguyên nhân trực tiếp gây rất nhiều khó khăn cho hoạt động sản
xuất, cung cấp nước của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long.
– Hệ thống máy móc thiết bị đóng một vai trò rất quan trọng nó là một
trong những bộ phận chủ yếu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công
ty. Vì vậy trong thời gian gần đây công ty đã đầu tư thêm vốn mua thêm một
số máy móc thiết bị mới đầu tư vào sản xuất nhưng với số lượng còn hạn chế
do kinh phí còn hạn hẹp, thiếu vốn đầu tư cho công nghệ kỹ thuật nên ảnh
hưởng đến hiệu quả kinh doanh của công ty.
5.3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT
ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY
Muốn nâng cao hiệu quả kinh doanh thì bản thân các công ty phải chủ
động sáng tạo, hạn chế những khó khăn cũng như phát triển những thuận lợi
để tạo ra môi trường hoạt động có lợi cho mình. Bản thân các công ty có vai
trò quyết định trong sự tồn tại phát triển hay suy vong hoạt động kinh doanh
của mình. Vì vậy hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty chịu sự tác động
tổng hợp của nhiều khâu, nhiều nhân tố cho nên muốn nâng cao hiệu quả kinh
doanh phải giải quyết tổng hợp đồng bộ nhiều vấn đề, nhiều biện pháp có hiệu
lực.
Do đó mà mỗi đơn vị kinh doanh cần đưa ra các biện pháp giải quyết cho
mình, kết quả đạt được hay không phụ thuộc vào nỗ lực, tiềm năng của mỗi
đơn vị. Vì vậy thông qua những nghiên cứu về hoạt động của công ty trong
thời gian qua tôi xin đề ra một số giải pháp để công ty có thể tham khảo từ đó
có thể góp phần củng cố hoạt động của mình.
5.3.1. Các giải pháp tăng doanh thu
Doanh thu của công ty qua các năm rất khả quan vì vậy công ty cần duy
trì và phát huy hơn nữa việc gia tăng doanh thu và đặc biệt là doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ vì nó chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng doanh thu
94
của công ty. Bên cạnh đó công ty cần tích cực duy trì tiêu chí “đặt lợi ích
người dân lên trên hết” vì nó đóng một vai trò quan trọng trong việc nâng cao
niềm tin của khách hàng đối với công ty. Nhưng để làm được điều này công ty
cần phải làm những việc sau:
Công ty phải luôn đảm bảo chất lượng nước sạch cung cấp cho người
dân tập trung thay đổi, cải tiến các cụm xử lý nước, xây dựng hồ sinh học sục
khí, áp dụng công nghệ làm sạch ao hồ, giếng nước bị ô nhiễm, nâng cao quy
mô công suất, hòa mạng, đấu mối với các trạm cấp nước để phát huy hiệu quả
hoạt động đầu tư của công ty.
Mở rộng vùng cung cấp nước sinh hoạt, đồng thời nâng cao công suất
nhà máy để tăng sản lượng nước tiêu thụ.
Bên cạnh đó công ty nên thường xuyên kiểm tra các thiết bị, sửa chữa
và đầu tư trang thiết bị xác định khu vực rò rỉ để đảm bảo các hệ thống cung
cấp nước của công ty không bị rò rỉ.
Theo tình trạng chung của ngành cấp nước thì tỷ lệ thất thoát nước,
thất thu nước rất cao. Vì vậy công ty cần cải cách hệ thống quản lý để giảm tỷ
lệ hao hụt 24% xuống còn 20% như cải tạo đường ống để giảm bớt những thất
thoát do rò rỉ ống. Cùng với việc cải tạo mạng lưới đường ống công ty cũng
nên thường xuyên kiểm tra đồng hồ nước nhằm phát hiện kịp thời những
trường hợp vi phạm đồng thời xử lý một cách triệt để nhằm hạn chế thất thoát,
định kỳ thay đổi đồng hồ nước cho những khách hàng lắp đặt sử dụng lâu năm
đã mất đi độ chính xác không đánh giá đúng khối lượng nước.
Công ty nên mở rộng thị trường vào vùng nông thôn vì nhu cầu sử
dụng nước uống tinh khiết ở vùng này đang phát triển thay vì chỉ mở rộng thị
trường ở các khu vực thành thị và đông dân cư.
Nâng cao dịch vụ chăm sóc khách hàng, tìm hiểu nhu cầu và nguyện
vọng ngày càng cao của khách hàng, giữ uy tín với khách hàng nhằm đảm bảo
cung cấp đủ nước cho các hộ sử dụng, đặc biệt vào các dịp lễ và tết vì những
ngày này nhu cầu sử dụng nước cho sinh hoạt rất cao. Công ty phải có giải
pháp nhanh nhất để thông báo cụ thể việc cúp nước cho người dân.
5.3.2. Các giải pháp giảm chi phí
Qua phân tích trên ta thấy bên cạnh việc doanh thu tăng nhanh thì chi phí
của công ty cũng có xu hướng tăng không kém, vì chi phí là yếu tố ảnh hưởng
rất lớn đến hiệu quả kinh doanh của công ty. Vì vậy công ty cần có những biện
pháp thích hợp làm giảm chi phí một cách hợp lý nhất nhưng vẫn đảm bảo
95
công ty hoạt động có hiệu quả. Từ việc phân tích trên công ty cần có những
biện pháp tiết kiệm chi phí như sau:
Ta thấy chi phí sản xuất chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí do
đó công ty cần có những biện pháp tiết kiệm chi phí như mua các nguyên vật
liệu như phèn, clor, hóa chất,...với giá hợp lý, giảm chi phí sản xuất chung. Vì
thế công ty cần thường xuyên theo dõi giá cả thị trường nhằm tìm kiếm nguồn
nguyên vật liệu giá cả hợp lý, chất lượng tốt, giảm chi phí vận chuyển nhằm
hạ giá thành. Đồng thời công ty cần xây dựng chi phí cụ thể, quản lý chặt chẽ
tình hình thực hiện chi phí theo kế hoạch và có những chính sách dự trữ hợp lý
các nguồn này nhằm tiết kiệm được một khoản chi phí cho yếu tố đầu vào khi
giá tăng đột ngột.
Tận dụng tối đa công suất máy móc, thiết bị hiện có để đẩy nhanh tiến
độ thực hiện công việc, rút ngắn thời gian hoàn thành công trình để tiết kiệm
chi phí.
Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của công ty,
nên công ty cần tiết kiệm chi phí, theo dõi chính sách bán hàng của nhà cung
cấp để được hưởng các khoản chiết khấu, giảm giá,...
Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp công ty cần phân công đúng
người đúng việc, phân phối cơ cấu lao động hợp lý để đạt hiệu quả quản lý cao
nhất. Công ty nên tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho các nhân viên có năng lực
để nâng cao trình độ chuyên môn và có thể đảm nhiệm các chức vụ quan
trọng, thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn về nghiệp vụ quản lý để nâng
cao khả năng quản lý chuyên nghiệp của các cán bộ tại chỗ. Đồng thời quản lý
tốt việc bố trí nhân viên đi công tác, công ty phải xem xét việc sử dụng chi phí
ở từng bộ phận tiêu biểu như quản lý chi phí tiền điện thoại, fax, chi phí tiếp
khách, chi phí văn phòng phẩm, công tác phí,... đúng mục đích và có hiệu quả.
Tăng cường kiểm tra hàng tháng tình hình chi phí bán hàng của công
ty, nhằm phát hiện những chi phí bán hàng tăng bất thường để có biện pháp
giảm thiểu những chi phí không cần thiết. Hiện nay giá xăng dầu đang biến
động không ổn định, giá xăng dầu tăng kéo theo chi phí vận chuyển tăng. Vì
vậy, công ty cần tận dụng tối đa công suất của phương tiện vận chuyển tránh
sử dụng lãng phí xe. Bên cạnh đó công ty nên quản lý chặt chẽ vật liệu bao bì,
nên thường xuyên kiểm tra chặt chẽ về vật liệu bao bì sản phẩm cũng như
kiểm tra về việc nhập, xuất, tồn kho sản phẩm.
Công ty cần siết chặt công việc khảo sát thiết kế trước khi xây dựng
công trình cấp nước sạch sinh hoạt sát với thực tế. Đồng thời kiểm tra kỹ số hộ
96
dân trong vùng để đảm bảo phù hợp với công trình cấp nước sạch, nhằm tiết
kiệm chi phí đầu tư cho công trình.
Công ty cần phải thanh lý nhượng bán đối với những tài sản của công
ty đã hư hỏng hoặc không cần thiết sử dụng nhằm thu hồi lại vốn để đầu tư
vào những tài sản mới hiện đại hơn.
5.3.3. Các giải pháp nâng cao trình độ và chất lượng quản lý
– Trong bất kỳ lĩnh vực kinh doanh nào thì con người luôn là nguồn lực
có giá trị lớn nhất là yếu tố quan trọng quyết định thành công hay thất bại của
công ty đó. Vì vậy công ty cần nâng cao hơn nữa trình độ chuyên môn cũng
như những hiểu biết của đội ngũ nhân viên về pháp luật và chính sách của Nhà
nước, tạo môi trường làm việc thoải mái và có chế độ lương, thưởng hợp lý
cho nhân viên tránh tình trạng chảy chất xám trong công ty.
– Công ty nên xây dựng bảng mô tả công việc và bảng tiêu chuẩn công
việc cho từng vị trí trong công ty. Tránh tình trạng một người nhưng lại đảm
nhận nhiều công việc khác nhau từ đó sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả làm việc của
nhân viên.
– Ngoài ra công ty nên phân bố lao động cho hợp lý, phù hợp với năng
lực chuyên môn của mỗi người, thường xuyên luân chuyển cán bộ trong công
ty nhằm tránh tình trạng nhàm chán trong công việc.
5.3.4. Các giải pháp dịch vụ khách hàng
Công ty nên quan tâm nhiều đến dịch vụ chăm sóc khách hàng thường
xuyên sửa chữa, khắc phục sự cố, di dời đồng hồ và tư vấn cho khách hàng về
dịch vụ cấp và thoát nước trong nhà hoàn toàn miễn phí, vì người tiêu dùng
cho rằng với chi phí mà họ bỏ ra để sử dụng nước sạch rất xứng đáng được
hưởng các chế độ chăm sóc tận tình, chu đáo.
Người sử dụng nước sạch nên được hưởng những ưu đãi trong việc sử
dụng nước sạch như: bảo dưỡng, sửa chữa nhỏ các mạng lưới cấp nước sau
đồng hồ, giảm thiểu các yêu cầu thủ tục khi lắp đặt hệ thống sử dụng nước và
sử dụng nước, xử lý kịp thời các sự cố,...
Công ty nên thường xuyên mở các cuộc hội nghị khách hàng nhằm
tuyên truyền, giải thích cho người dân hiểu về vai trò nước sạch và sự cần thiết
khi sử dụng nước sạch.
Bên cạnh đó cần phải giữ vững uy tín với khách hàng như sửa chữa
các đường ống bị hư hỏng, các nơi rò rỉ nước,... trong thời gian sớm nhất và
chất lượng nhất hoặc khi người dân có nhu cầu sử dụng nước thì lắp đặt hệ
thống cung cấp nước nhanh nhất.
97
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1. KẾT LUẬN
Ngày nay khi nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển thì các doanh
nghiệp muốn tồn tại và phát triển lâu dài thì doanh nghiệp đó phải hoạt động
kinh doanh thực sự có hiệu quả. Nhưng để đạt được những hiệu quả ngày càng
cao trong sản xuất kinh doanh thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải thường xuyên
xác định cũng như là phân tích kết quả kinh doanh của mình thông qua thực
tiễn kiểm nghiệm, phân tích và đánh giá để tìm ra nguyên nhân ảnh hưởng trực
tiếp hoặc gián tiếp tác động đến kết quả kinh doanh của công ty. Từ đó có cái
nhìn đúng đắn và toàn diện hơn về mặt mạnh cũng như những hạn chế của
mình để từ đó giúp các doanh nghiệp có hướng đi đúng đắn xác định đúng
mục tiêu chiến lược kinh doanh phù hợp nhằm đem lại hiệu quả kinh doanh
ngày càng cao.
Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long có bộ máy kế toán gọn nhẹ,
xử lý công việc có hiệu quả. Các nhân viên được phân công nhiệm vụ một
cách rõ ràng và phù hợp với trình độ chuyên môn của mỗi nhân viên. Bộ máy
kế toán được quản lý rất chặt chẽ và có hệ thống dưới sự lãnh đạo của kế toán
trưởng. Công ty luôn vận dụng chế độ kế toán một cách phù hợp, chính xác,
kịp thời những nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty.
Công ty đã ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kế toán khi sử
dụng phần mềm tin học để phục vụ cho chuyên ngành kế toán vào công tác kế
toán nhằm góp phần đem lại năng suất lao động và hiệu quả cao cho công ty.
Đồng thời công ty luôn cập nhật thông tin thường xuyên, theo dõi những thông
tư, hướng dẫn của Bộ Tài Chính đảm bảo việc hạch toán đúng với chế độ kế
toán hiện hành.
Qua thời gian thực tập tại công ty và kết quả phân tích hiệu quả hoạt
động kinh doanh thông qua các số liệu thực tế do Công ty TNHH MTV Cấp
nước Vĩnh Long cung cấp thì tôi nhận thấy rằng công ty hoạt động có hiệu quả
cao, có xu hướng phát triển tốt và đạt được những kết quả đáng phấn khởi,
doanh thu tăng liên tục qua các năm cũng như lợi nhuận năm sau luôn tăng so
với năm trước. Bên cạnh đó các tỷ số sinh lời của công ty luôn nằm trong
phạm vi khả quan, điều này giúp các doanh nghiệp có thể thu hút được các nhà
đầu tư cũng như các tổ chức cung cấp tín dụng. Đạt được kết quả trên là nhờ
có sự chỉ đạo, quan tâm tận tình của ban lãnh đạo công ty và sự đoàn kết, nhất
trí của toàn thể nhân viên. Bên cạnh những mặt mạnh mà công ty đạt được như
uy tín với khách hàng, đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình, sáng tạo và có
98
kinh nghiệm,… Công ty cũng còn nhiều mặt hạn chế cần khắc phục như chi
phí bán hàng và quản lý cao. Do đó công ty cần phải chủ động hơn nữa trong
việc tìm kiếm những cơ hội cho bản thân mình.
6.2. KIẾN NGHỊ
Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao công ty cần nên tăng cường
kiểm soát chặt chẽ và thực hiện tiết kiệm chi phí nhằm tăng lợi nhuận, nâng
cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, chống lãng phí và thực hiện thu
chi đúng nguyên tắc. Đồng thời công ty cũng cần xây dựng kế hoạch thực hiện
chi phí một cách chính xác, kịp thời cũng như tăng cường công tác quản lý chi
phí hợp lý. Cần hạn chế tối đa lượng nước bị thất thoát nhằm làm giảm chi phí
của công ty.
Công ty cần đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh của mình, đầu tư thêm
vào những mặt hàng khác. Cần có hướng đầu tư nhiều cho mặt hàng nước sinh
hoạt và nước đóng chai vì đây là mặt hàng được xem là chủ lực và độc quyền
của công ty.
Cần tích cực thu hồi nợ ngắn hạn tránh tình trạng để khách hàng
chiếm dụng vốn quá lâu bằng cách định kỳ nhắc nhở khách hàng về tình hình
công nợ và công ty cũng cần có những chính sách hợp lý để đảm bảo thu được
tiền nợ sớm nhất của khách hàng.
Thường xuyên nâng cao quản lý chất lượng sản phẩm nước nhằm đảm
bảo sức khỏe cho người tiêu dùng, đồng thời đảm bảo cung cấp nước liên tục
cũng như thường xuyên duy trì bảo quản thiết bị máy móc và xử lý kịp thời
các sự cố xảy ra đối với thiết bị, mạng cung cấp nước,...
Luôn giữ uy tín với khách hàng, đảm bảo độ trong và sạch của nguồn
nước cung cấp bằng cách tăng cường kiểm tra, giám sát các hệ thống ống nước
cũng như thường xuyên kiểm tra cách xử lý nguồn nước ở các trạm. Đặc biệt
đối với sản phẩm nước uống đóng chai (Việt Úc) công ty cần có những chính
sách để quảng bá sản phẩm cũng như thương hiệu của mình trên thị trường,
chủ động tìm kiếm thị trường tiêu thụ tránh bị lệ thuộc vào một số thị trường
nhất định để cho mọi người đều biết đến sản phẩm của công ty.
Công ty cần nên chú trọng đào tạo cán bộ công nhân viên, tiếp tục bồi
dưỡng và tập huấn tay nghề nhằm nâng cao trình độ chuyên môn phục vụ cho
công tác sản xuất và quản lý của công ty .
Có chính sách khen thưởng hợp lý nhằm thúc đẩy tinh thần cho người
lao động siêng năng làm việc, đồng thời công ty cũng có thể có những buổi
sinh hoạt tập thể để học hỏi trao đổi kinh nghiệm với nhau.
99
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Bộ Tài Chính (2006). Báo cáo tài chính chứng từ và sổ kế toán sơ đồ
kế toán, NXB Tài chính Hà Nội.
Phan Đức Dũng (2006). Giáo Trình Kế Toán Tài Chính. Đại học Quốc
Gia TP. Hồ Chí Minh, Khoa Kinh Tế: Nhà xuất bản Thống kê.
Nguyễn Hồ Phương Thảo (2009). Hạch toán xác định và phân tích
kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Dược phẩm An Giang. Luận văn tốt
nghiệp, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh.
Th.s Nguyễn Tấn Bình (2000). Phân tích hoạt động doanh nghiệp,
NXB Đại học Quốc Gia TP.HCM.
PGS. PTS. Phạm Thị Gái. Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh.
Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Khoa Kế toán: NXB Giáo dục.
100
PHỤ LỤC
Phụ lục số 01
Kết quả tính toán các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2011
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận từ HĐKD = DTT – GVHB – Chi phí BH – Chi phí QLDN
Gọi LKD là chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
a: Doanh thu thuần
b: Giá vốn hàng bán
c: Chi phí bán hàng
d: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lợi nhuận HĐKD là: LKD = a – b – c – d
Lợi nhuận HĐKD năm 2011 là
LKD11 = a11 – b11 – c11 – d11
= 65.454.928 – 33.983.637 – 14.232.436 – 8.996.949
= 8.241.906 nghìn đồng
Lợi nhuận HĐKD năm 2010 là
LKD10 = a10 – b10 – c10 – d10
= 59.618.438 – 28.511.149 – 12.651.868 – 8.631.351
= 9.824.070 nghìn đồng
Đối tượng phân tích
LKD = LKD11 – LKD10
= 8.241.906 – 9.824.070 = – 1.582.164 nghìn đồng
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Năm 2011: LKD11 = a11 – b11 – c11 – d11
Năm 2010: LKD10 = a10 – b10 – c10 – d10
Thế lần 1: a11 – b10 – c10 – d10
Thế lần 2: a11 – b11 – c10 – d10
Thế lần 3: a11 – b11 – c11 – d10
Thế lần 4: a11 – b11 – c11 – d11
101
Ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu thuần)
a = (a11 – b10 – c10 – d10) – (a10 – b10 – c10 – d10)
= a11 – a10
= 65.454.928 – 59.618.438 = 5.836.490 nghìn đồng
Ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán)
b = (a11 – b11 – c10 – d10) – (a11 – b10 – c10 – d10)
= – b11 + b10
= – 33.983.637 + 28.511.149 = – 5.472.488 nghìn đồng
Ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí bán hàng)
c = (a11 – b11 – c11 – d10) – (a11 – b11 – c10 – d10)
= – c11 + c10
= – 14.232.436 + 12.651.868 = – 1.580.568 nghìn đồng
Ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
d = (a11 – b11 – c11 – d11) – (a11 – b11 – c11 – d10)
= – d11 + d10
= – 8.996.949 + 8.631.351 = – 365.598 nghìn đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
+ Nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ 5.836.490 nghìn đồng
Doanh thu thuần :
+ 5.836.490
+ Nhân tố làm giảm lợi nhuận:
– 7.418.654 nghìn đồng
Giá vốn hàng bán:
– 5.472.488
Chi phí bán hàng:
– 1.580.568
Chi phí QLDN:
– 365.598
Như vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2011 tăng so với 2010 là
a + b + c + d = 5.836.490 – 5.472.488 – 1.580.568 – 365.598
= – 1.582.164 nghìn đồng
Đúng bằng đối tượng phân tích LKD
Lợi nhuận hoạt động tài chính (HĐTC)
Lợi nhuận HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí HĐTC
102
Gọi LTC là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động tài chính
a: Doanh thu HĐTC
b: Chi phí HĐTC
Lợi nhuận HĐTC là: LTC = a – b
Lợi nhuận HĐTC năm 2011 là
LTC11 = a11 – b11
= 10.230.305 – 450.477 = 9.779.828 nghìn đồng
Lợi nhuận HĐTC năm 2010 là
LTC10 = a10 – b10
= 7.259.088– 450.477 = 6.808.611 nghìn đồng
Đối tượng phân tích là
LTC = LTC11 – LTC10
= 9.779.828 – 6.808.611 = 2.971.217 nghìn đồng
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Năm 2011: LTC11 = a11 – b11
Năm 2010: LTC10 = a10 – b10
Thế lần 1: a11 – b10
Thế lần 2: a11 – b11
Ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu HĐTC)
a = (a11 – b10) – (a10 – b10)
= a11 – a10
= 10.230.305 – 7.259.088 = 2.971.217 nghìn đồng
Ảnh hưởng của nhân tố b (Chi phí HĐTC)
b = (a11 – b11) – (a11 – b10)
= – b11 + b10
= – 450.477 + 450.477 = 0 nghìn đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
+ Nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ 2.971.217 nghìn đồng
Doanh thu HĐTC :
+ 2.971.217
103
+ Nhân tố làm giảm lợi nhuận:
0 nghìn đồng
Chi phí HĐTC:
0
Như vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2011 tăng so với 2010 là
a + b = 2.971.217 + 0 = 2.971.217 nghìn đồng
Đúng bằng đối tượng phân tích LTC
Đối với lợi nhuận khác ta thực hiện tương tự
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Gọi LKH là chỉ tiêu lợi nhuận khác
a: Thu nhập khác
b: Chi phí khác
Lợi nhuận khác là: LKH = a – b
Lợi nhuận khác năm 2011 là
LKH11 = a11 – b11
= 613.211 – 792.581 = – 179.370 nghìn đồng
Lợi nhuận khác năm 2010 là
LKH10 = a10 – b10
= 4.944.188 – 535.500 = 4.408.688 nghìn đồng
Đối tượng phân tích là
LKH = LKH11 – LKH10
= – 179.370 – 4.408.688 = – 4.588.058 nghìn đồng
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Năm 2011: LKH11 = a11 – b11
Năm 2010: LKH10 = a10 – b10
Thế lần 1: a11 – b10
Thế lần 2: a11 – b11
Ảnh hưởng của nhân tố a (Thu nhập khác)
a = (a11 – b10) – (a10 – b10)
= a11 – a10
= 613.211 – 4.944.188 = – 4.330.977 nghìn đồng
104
Ảnh hưởng của nhân tố b (Chi phí khác)
b = (a11 – b11) – (a11 – b10)
= – b11 + b10
= – 792.581 + 535.500 = – 257.081 nghìn đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
+ Nhân tố làm giảm lợi nhuận:
– 4.588.058 nghìn đồng
Thu nhập khác:
– 4.330.977
Chi phí khác:
– 257.081
Như vậy, lợi nhuận khác năm 2011 tăng so với 2010 là
a + b = – 4.330.977 – 257.081 = – 4.588.058 nghìn đồng
Đúng bằng đối tượng phân tích LKH
Như vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trên ta được lợi nhuận
trước thuế của năm 2011 giảm so với năm 2010 một khoản chênh lệch là
LKD + LTC + LKH = – 1.582.164 + 2.971.217 – 4.588.058
= – 3.199.005 nghìn đồng
Kết quả tính toán các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012.
Đối với lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận HĐKD = DTT – GVHB – Chi phí BH – Chi phí QLDN
Gọi LKD là chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
a: Doanh thu thuần
b: Giá vốn hàng bán
c: Chi phí bán hàng
d: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lợi nhuận KĐKD là: LKD = a – b – c – d
Lợi nhuận HĐKD năm 2012 là
LKD12 = a12 – b12 – c12 – d12
= 81.770.383 – 41.582.769 – 14.762.097 – 11.120.195
= 14.305.322 nghìn đồng
Lợi nhuận HĐKD năm 2011 là
LKD11 = a11 – b11 – c11 – d11
105
= 65.454.928 – 33.983.637 – 14.232.436 – 8.996.949
= 8.241.906 nghìn đồng
Đối tượng phân tích
LKD = LKD12 – LKD11
= 14.305.322 – 8.241.906 = 6.063.416 nghìn đồng
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Năm 2011: LKD12 = a12 – b12 – c12 – d12
Năm 2010: LKD11 = a11 – b11 – c11 – d11
Thế lần 1: a12 – b11 – c11 – d11
Thế lần 2: a12 – b12 – c11 – d11
Thế lần 3: a12 – b12 – c12 – d11
Thế lần 4: a12 – b12 – c12 – d12
Ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu thuần)
a = (a12 – b11 – c11 – d11) – (a11 – b11 – c11 – d11)
= a12 – a11
= 81.770.383 – 65.454.928 = 16.315.455 nghìn đồng
Ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán)
b = (a12 – b12 – c11 – d11) – (a12 – b11 – c11 – d11)
= – b12 + b11
= – 41.582.769 + 33.983.637 = – 7.599.132 nghìn đồng
Ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí bán hàng)
c = (a12 – b12 – c12 – d11) – (a12 – b12 – c11 – d11)
= – c12 + c11
= – 14.762.097 + 14.232.436 = – 529.661 nghìn đồng
Ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
d = (a12 – b12 – c12 – d12) – (a12 – b12 – c12 – d11)
= – d12 + d11
= – 11.120.195 + 8.996.949 = – 2.123.246 nghìn đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
106
+ Nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ 16.315.455 nghìn đồng
Doanh thu thuần :
+ 16.315.455
+ Nhân tố làm giảm lợi nhuận:
– 10.252.039 nghìn đồng
Giá vốn hàng bán:
– 7.599.132
Chi phí bán hàng:
– 529.661
Chi phí QLDN:
– 2.123.246
Như vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2012 tăng so với 2011 là
a + b + c + d = 16.315.455 – 7.599.132 – 529.661 – 2.123.246
= 6.063.416 nghìn đồng
Đúng bằng đối tượng phân tích LKD
Đối với lợi nhuận hoạt động tài chính (HĐTC)
Lợi nhuận HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí HĐTC
Gọi LTC là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động tài chính
a: Doanh thu HĐTC
b: Chi phí HĐTC
Lợi nhuận HĐTC là: LTC = a – b
Lợi nhuận HĐTC năm 2012 là
LTC12 = a12 – b12
= 9.479.305 – 400.423 = 9.078.882 nghìn đồng
Lợi nhuận HĐTC năm 2011 là
LTC11 = a11 – b11
= 10.230.305 – 450.477 = 9.779.828 nghìn đồng
Đối tượng phân tích là
LTC = LTC12 – LTC11
= 9.078.882 – 9.779.828 = – 700.946 nghìn đồng
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Năm 2011: LTC12 = a12 – b12
Năm 2010: LTC11 = a11 – b11
Thế lần 1: a12 – b11
107
Thế lần 2: a12 – b12
Ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu HĐTC)
a = (a12 – b11) – (a11 – b11)
= a12 – a11
= 9.479.305 – 10.230.305 = – 751.000 nghìn đồng
Ảnh hưởng của nhân tố b (Chi phí HĐTC)
b = (a12 – b12) – (a12 – b11)
= – b12 + b11
= – 400.423 + 450.477 = 50.054 nghìn đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
+ Nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ 50.054 nghìn đồng
Chi phí HĐTC:
+ 50.054
+ Nhân tố làm giảm lợi nhuận:
– 751.000 nghìn đồng
Doanh thu HĐTC :
– 751.000
Như vậy, lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2012 tăng so với 2011 là
a + b = – 751.000 + 50.054 = – 700.946 nghìn đồng
Đúng bằng đối tượng phân tích LTC
Đối với lợi nhuận khác ta thực hiện tương tự
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Gọi LKH là chỉ tiêu lợi nhuận khác
a: Thu nhập khác
b: Chi phí khác
Lợi nhuận khác là: LKH = a – b
Lợi nhuận khác năm 2012 là
LKH12 = a12 – b12
= 1.268.173 – 582.028 = 686.145 nghìn đồng
Lợi nhuận khác năm 2011 là
LKH11 = a11 – b11
= 613.211 – 792.581 = – 179.370 nghìn đồng
108
Đối tượng phân tích là
LKH = LKH12 – LKH11
= 686.145 – (– 179.370) = 865.515 nghìn đồng
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Năm 2012: LKH12 = a12 – b12
Năm 2011: LKH11 = a11 – b11
Thế lần 1: a12 – b11
Thế lần 2: a12 – b12
Ảnh hưởng của nhân tố a (Thu nhập khác)
a = (a12 – b11) – (a11 – b11)
= a12 – a11
= 1.268.173 – 613.211 = 654.962 nghìn đồng
Ảnh hưởng của nhân tố b (Chi phí khác)
b = (a12 – b12) – (a12 – b11)
= – b12 + b11
= – 582.028 + 792.581 = 210.553 nghìn đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
+ Nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ 865.515 nghìn đồng
Thu nhập khác:
+ 654.962
Chi phí khác:
+ 210.553
Như vậy, lợi nhuận khác năm 2012 tăng so với 2011 là
a + b = 654.962 + 210.553 = 865.515 nghìn đồng
Đúng bằng đối tượng phân tích LKH
Như vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trên ta được lợi nhuận
trước thuế của năm 2012 tăng so với năm 2011 một khoản chênh lệch là
LKD + LTC + LKH = 6.063.416 – 700.946 + 865.515
= 6.227.985 nghìn đồng
109
Phụ lục số 02
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
Mẫu số B02a – DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 6 THÁNG
ĐẦU NĂM (2010 – 2013)
Đơn vị tính:1.000đồng
CHỈ TIÊU
1
Mã Thuyết 6 tháng đầu 6 tháng đầu 6 tháng đầu 6 tháng đầu
số minh năm 2010
năm 2011
năm 2012
năm 2013
2
3
4
5
6
7
1. Doanh thu BH và CCDV
01
30.601.116
31.391.124
39.962.268
41.301.203
2. Các khoản giảm trừ DT
3. Doanh thu thuần về BH và
CCDV (10 = 01 – 02)
02
301
3.388
5.375
-
10
6.1
30.600.815
31.387.736
39.956.894
41.301.203
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về BH và
CCDV (20 = 10 – 11)
11
6.2
13.862.109
15.947.961
19.327.939
19.771.609
16.738.706
15.439.776
20.628.955
21.529.594
6. Doanh thu HĐTC
21
3.201.016
4.409.398
3.987.211
2.548.427
7. Chi phí HĐTC
22
223.387
211.046
207.612
125.767
- Trong đó: Chi phí lãi vay
23
223.387
211.046
207.612
125.767
8. Chi phí bán hàng
24
6.4
7.764.318
8.082.754
8.362.077
9.697.178
9. Chi phí QLDN
25
10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30
(30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25))
6.5
3.192.168
3.308.476
3.973.476
4.452.522
8.759.850
8.246.898
12.073.000
9.802.554
11. Thu nhập khác
31
6.6
31.760
23.371
494.254
2.017.898
12. Chi phí khác
32
840
10.770
104.533
731.786
13. Lợi nhuận khác
(40 = 31 – 32)
40
30.920
12.601
389.721
1.286.112
14. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế (50 = 30 + 40)
50
8.790.770
8.259.499
12.462.721
11.088.666
2.181.323
2.037.875
3.094.680
2.772.166
-
-
-
-
6.609.447
6.221.624
9.368.041
8.316.499
20
6.3
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51
6.7
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
52
6.8
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60 = 50 – 51 – 52)
60
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh
Long, 6 tháng đầu năm 2010, 2011, 2012, 2013)
110
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
Mẫu số B 01A – DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM (2010 – 2012)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
TÀI SẢN
Mã Thuyết
số
Minh
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
A- TÀI SẢN NGẮN HẠN
100
84.328.708
97.871.649 111.155.446
I. Tiền và các khoản tương đương tiền
110
67.794.796
76.491.712
87.970.626
5.107.136
7.785.000
6.129.450
1. Tiền
111
2. Các khoản tương đương tiền
112
62.687.660
68.706.712
81.841.176
120
-
-
-
-
-
-
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
V.01
1. Đầu tư ngắn hạn
121
2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn(*)
129
-
-
-
130
4.603.471
8.196.928
9.010.972
III. Các khoản phải thu ngắn hạn
V.02
1. Phải thu khách hàng
131
V.03
4.112.742
6.345.326
6.456.886
2. Trả trước cho người bán
132
V.04
483.130
142.308
1.195.521
3. Các khoản phải thu ngắn hạn khác
138
V.05
42.225
1.753.529
1.388.726
4. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi(*) 139
V.06
(34.627)
(44.236)
(30.161)
11.107.084
11.782.534
12.454.051
IV. Hàng tồn kho
140
1. Hàng tồn kho
141
V.07
11.272.184
11.951.217
12.481.258
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*)
149
V.08
(165.100)
(168.682)
(27.208)
823.357
1.400.474
1.719.797
-
-
-
48.723 205.528.163
364.158
V. Tài sản ngắn hạn khác
150
1. Chi phí trả trước ngắn hạn
151
2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
152
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà
nước
154
4. Tài sản ngắn hạn khác
158
B- TÀI SẢN DÀI HẠN
200
I. Các khoản phải thu dài hạn
210
1. Phải thu dài hạn của khách hàng
211
2. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*)
219
II. Tài sản cố định
1. Tài sản cố định hữu hình
- Nguyên giá
V.09
V.10
228.034
-
774.634
966.913
1.355.640
129.988.822 135.657.201 149.011.434
V.11
220
221
-
66.146
45.990
34.301
66.146
45.990
34.301
-
-
-
128.033.568 133.729.339 146.209.499
V.12
222
121.837.146 122.071.977 133.698.161
189.662.758 201.263.275 225.432.702
111
- Giá trị hao mòn lũy kế(*)
223
2. Tài sản cố định cho thuê tài chính
224
3. Tài sản cố định vô hình
227
(67.825.613) (79.191.299) (91.734.542)
V.13
-
-
-
57.968
44.100
30.231
- Nguyên giá
228
79.927
79.927
79.927
- Giá trị hao mòn lũy kế(*)
229
(21.958)
(35.827)
(49.696)
4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
230
6.138.454
11.613.262
12.481.107
V.14
III. Bất động sản đầu tư
240
-
-
-
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
250
1.500.000
1.500.000
2.100.000
1. Đầu tư vào công ty con
251
-
-
-
2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh
252
V.15
1.200.000
1.200.000
1.800.000
3. Đầu tư dài hạn khác
258
V.16
300.000
300.000
300.000
V. Tài sản dài hạn khác
260
389.108
381.872
667.633
285.908
278.672
667.633
1. Chi phí trả trước dài hạn
261
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
262
-
-
-
3. Tài sản dài hạn khác
268
103.200
103.200
-
TỔNG CỘNG TÀI SẢN
NGUỒN VỐN
V.17
270
214.317.529 233.528.850 260.166.880
Mã Thuyết
số
Minh
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
A- NỢ PHẢI TRẢ
300
31.045.068
29.785.667
35.778.133
I. Nợ ngắn hạn
310
23.329.488
22.978.061
28.740.182
1. Vay và nợ ngắn hạn
311
V.18
-
1.676.762
2.167.560
2. Phải trả người bán
312
V.19
2.396.255
1.987.436
1.069.901
3. Người mua trả tiền trước
313
V.20
4.054.227
151.510
1.863.932
4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
314
V.21
1.793.310
3.594.733
1.487.434
5. Phải trả người lao động
315
V.22
7.530.846
4.624.507
7.247.188
6. Chi phí phải trả
316
V.23
137.900
169.610
240.440
319
V.24
3.236.528
4.888.936
6.989.290
8. Quỹ khen thưởng, phúc lợi, quỹ thưởng 323
ban điều hành
V.25
4.180.422
5.884.565
7.674.436
7.715.579
6.807.607
7.037.951
-
-
-
7. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn
khác
II. Nợ dài hạn
330
1. Phải trả dài hạn khác
333
V.26
2. Vay và nợ dài hạn
334
5.289.362
3.612.600
1.445.040
3. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
335
119.423
105.643
91.864
4. Dự phòng trợ cấp mất việc làm
336
5.289.362
215.244
-
112
5. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
339
B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
400
I. Vốn chủ sở hữu
410
V.27
2.151.990
2.874.119
5.501.047
183.272.462 203.743.182 224.388.747
V.28
183.272.462 203.743.182 224.388.747
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu
411
2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản
415
-
-
-
3. Quỹ đầu tư phát triển
417
14.520.982
17.527.802
15.931.693
4. Quỹ dự phòng tài chính
418
3.667.100
5.208.641
7.387.037
5. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
420
-
8.064.829
15.712.793
6. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
421
18.700.509
24.984.228
31.455.189
430
-
-
-
1. Nguồn kinh phí
432
-
-
-
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
433
-
-
-
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
440
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác
146.383.811 147.538.163 153.902.035
214.317.529 233.528.850 260.166.880
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
CHỈ TIÊU
Thuyết
Minh
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
1. Tài sản thuê ngoài
-
-
-
2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công
-
-
-
3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược
-
-
-
98.299
98.299
98.299
5. Ngoại tệ các loại (USD)
-
-
-
6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án
-
-
-
4. Nợ khó đòi đã xử lý
Lập, ngày…tháng…năm…
NGƯỜI LẬP BIỂU
KẾ TOÁN TRƯỞNG
GIÁM ĐỐC
(Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012)
113
Phụ lục số 03
HÓA ĐƠN
Mẫu số - GTGT - 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
ME / 2010N
Liên 3: Nội bộ
0095626
Ngày 09 tháng 12 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: Số 02 Đường Hưng Đạo Vương, Phường 1, Thành Phố VL, Tỉnh Vĩnh Long.
Số tài khoản
MS:
Điện thoại: 0703. 822583
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Lân
Tên đơn vị: Công ty Thái Tuấn
Địa chỉ: Phạm Thái Bường, Phường 4, TPVL, Tỉnh Vĩnh Long.
Số tài khoản
MS:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Số
TT
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3=1x2
01
Nước đóng chai Việt Úc
Chai
550
5.000
2.750.000
Cộng tiền hàng: 2.750.000
Tiền thuế GTGT: 275.000
Thuế suất GTGT: 10%
Tổng cộng tiền thanh toán: 3.025.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu không trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
114
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Mẫu số: 01 - VT
(Ban hành theo QĐ số 15 của
Bộ Trưởng BTC)
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL.
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 09 tháng 12 năm 2012
Số: 01
Nợ: 632
Có: 155
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Lân
Địa chỉ: Công ty Thái Tuấn
Lý do xuất kho: Bán nước tinh khiết đóng chai
Xuất tại kho (ngăn lô): Kho chính MF5
Địa điểm kho xuất: …………………………
Số lượng
Số
TT
Tên nhãn
hiệu, quy
cách
Mã
số
Đơn vị
tính
Yêu cầu
Thực
xuất
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
D
1
2
3
4
01
Sản phẩm
Chai
550
550
4.000
2.200.000
Cộng
x
x
x
x
x
2.200.000
x
– Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
– Số chứng từ gốc kèm theo: (01)
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Người nhận hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
115
Mẫu số: 01 - TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC
của Bộ Trưởng BTC)
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước VL
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1,
TPVL, Tỉnh VL.
Quyển số: 01
PHIẾU THU
(Ngày 11 tháng 12 năm 2012)
Số: 01
Nợ: 111
Có: 5114, 3331
Họ và tên người nộp tiền: Trần Lê Yến Lâm
Địa chỉ: Phường 8, TPVL, Tỉnh Vĩnh Long.
Lý do nộp: Thanh toán tiền theo hóa đơn số 1208.
Số tiền: 1.500.000
Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc (Ngày 11 tháng 12 năm 2012)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
(Đã ký)
Người nhận tiền
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý):…………………………..
+ Số tiền quy đổi:…………………………….
(Liên gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu)
116
Mẫu số: 01 - TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC
của Bộ Trưởng BTC)
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước VL
Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1,
TPVL, Tỉnh VL.
PHIẾU CHI
Quyển số: 01
(Ngày 28 tháng 12 năm 2012)
Số: 05
Nợ: 641
Có: 111
Họ và tên người nộp tiền: Lý Nguyên Chương
Địa chỉ: Số 02 Đường Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh Vĩnh Long.
Lý do nộp: Chi trả tiền điện ở bộ phận bán hàng.
Số tiền: 9.900.000
Viết bằng chữ: Chín triệu chín trăm ngàn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc (Ngày 28 tháng 12 năm 2012)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận tiền
(Ký, họ tên)
(Đã ký)
(Đã ký)
(Đã ký)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Chín triệu chín trăm ngàn đồng chẵn.
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý):…………………………..
+ Số tiền quy đổi:…………………………….
(Liên gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu)
117
[...]... đã và đang sử dụng phương pháp phân tích tài chính để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty mình Thật vậy, nhận thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung, kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh đối với công ty nói riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty nên tôi quyết định chọn đề tài Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại. .. xác định kết quả kinh doanh tại công ty, góp phần nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Đề tài sử dụng phương pháp so sánh số tuyệt đối và số tương đối để phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty 4 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động. .. thể Kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long tháng 12/2012 Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận cũng như các tỷ số tài chính của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 nhằm đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. .. quá trình tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh năm 2012 và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2010, 2011, 2012) và 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Đồng thời căn cứ vào bảng phân tích kết quả kinh doanh để tìm ra những thuận lợi, khó khăn và từ đó đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho công ty trong tương lai... sản phẩm, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và phân phối lợi nhuận của DN 2.1.2 Các nguyên tắc và nội dung của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 5 2.1.2.1 Nguyên tắc kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản doanh thu, chi phí trong một kỳ kế toán nhất định theo chế độ kế toán hiện hành Kế toán hoạt động kinh doanh phải được thể... niệm chung về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1 Khái niệm Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh, các nguồn tiềm năng cần khai thác ở doanh nghiệp, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Như vậy, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá... 911 Xác định kết quả kinh doanh là doanh thu thuần và thu nhập thuần 2.1.2.2 Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán của (sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong một kỳ nhất định Kết quả hoạt động tài chính: là chênh lệch giữa thu nhập từ hoạt động. .. đích kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường được quan tâm nhất là kết quả hoạt động kinh doanh và làm thế nào để kết quả hoạt động kinh doanh càng cao càng tốt (tức lợi nhuận mang lại càng nhiều) Điều đó phụ thuộc rất nhiều vào việc kiểm soát các khoản doanh thu, chi phí và xác định, tính toán kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp (DN) Do vậy công việc kế toán xác. .. - Quản trị kinh doanh Nội dung chính: + Đề tài không nghiên cứu toàn bộ quá trình hoạt động của công ty mà chỉ tìm hiểu quy trình hạch toán kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty + Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá khả năng kinh doanh của công ty qua 3 năm 2007, 2008 và 2009 + Từ đó đưa ra những biện pháp hoàn thiện công tác kế toán mua bán hàng hóa và. .. tượng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh a) Các hoạt động kinh tế Là toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh phản ánh thông qua chỉ tiêu kinh tế và các báo cáo tài chính của DN b) Những tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh Những nhân tố chủ quan Những nhân tố khách quan 2.1.5 Nội dung phân tích kết quả hoạt động kinh doanh a) Doanh thu Là phần giá trị mà công ty