3.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long
(Nguồn: Phòng kế toán – kế hoạch Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long)
3.3.2. Chức năng của từng bộ phận kế toán trong công ty
Kế toán trưởng
Là người điều hành toàn bộ các hoạt động trong phòng kế toán, thực hiện các công tác kế toán và hạch toán của công ty, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm tra và tổ chức chỉ đạo công tác kế toán. Tổ chức ghi chép, tính toán theo dõi tất cả các sổ sách, chứng từ phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. Ký duyệt các chứng từ thanh toán và đồng thời chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc và pháp luật Nhà nước về phương pháp hạch toán và lưu trữ các chứng từ.
Kế toán tổng hợp
Là người được kế toán trưởng ủy quyền khi đi vắng. Tổng hợp các nghiệp vụ để lập các báo cáo tài chính hàng tháng, hàng quý, nghiên cứu các chính sách tài chính hướng dẫn nghiệp vụ kế toán cho các kế toán viên, giúp kế toán trưởng nắm bắt được các số liệu kế toán kịp thời của công ty. Kiểm tra tình hình thực hiện chi phí sản xuất kinh doanh, tính toán chính xác. Cuối kỳ tập hợp số liệu theo trình tự kế toán và sổ kế toán.
Kế toán bán hàng
Phản ánh tình hình bán hàng, giá bán, cung cấp những tài liệu cần thiết liên quan đến hoạt động bán hàng cho các bộ phận, cơ quan, Nhà Nước quản lý; phản ánh các khoản thu của người mua và các khoản người mua còn nợ lại.
Trưởng phòng KT- KH Kế Toán Trưởng Kế toán tổng hợp, Kế toán giá thành Kế toán bán hàng Kế toán chi phí, Kế toán thanh toán Kế toán công nợ và TSCĐ Kế toán thuế, lương, bảo hiểm Kế toán vật tư, hàng hóa, thành phẩm Kế toán hoạt động kinh doanh Kế toán các dự án đầu tư XDCB Thủ quỹ
29
Kế toán chi phí
Có nhiệm vụ tập hợp chi phí và phân bổ chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh để tính giá thành sao cho phù hợp với chi phí bỏ ra ban đầu của doanh nghiệp để có thể tiếp tục mở rộng sản xuất.
Kế toán thanh toán
Có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát chứng từ hợp lệ đã được duyệt để lập phiếu thu chi, định khoản theo đúng tính chất nội dung kinh tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Thanh toán thu chi kịp thời, phân loại, kê khai các hóa đơn được hoàn thuế theo quy định của Nhà nước, thường xuyên kểm tra, quản lý việc thu chi hàng ngày đối chiếu, xác định số tồn quỹ cuối ngày, số liệu chính xác báo cáo kế toán trưởng và Giám đốc.
Kế toán công nợ
Theo dõi, ghi chép tổng hợp, chi tiết các khoản công nợ phải trả của đơn vị như: phải trả khách hàng, phải trả nợ vay, phải trả NSNN, phải trả khác,… Định kỳ lập biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng để xác định công nợ cuối kỳ và lập bảng tổng hợp công nợ để báo cáo lên kế toán trưởng.
Kế toán tài sản cố định
Phản ánh và kiểm tra tình hình biến động của TSCĐ, tính và phân bổ hợp chi phí khấu hao tài sản cố định cho đối tượng liên quan, giữ các sổ sách kế toán, báo biểu, lưu trữ chứng từ về TSCĐ. Lập báo cáo kế toán thống kê về TSCĐ theo yêu cầu của Nhà nước và công ty.
Kế toán thuế
Lập báo cáo thuế hàng tháng và quyết toán thuế năm, dựa trên báo cáo tài chính của kế toán trưởng lập tờ khai tạm tính thuế TNDN nộp cho cơ quan thuế. Lập báo cáo thống kê hàng tháng, hàng năm gởi cơ quan thống kê.
Kế toán lao động tiền lương
Có trách nhiệm trong việc chi trả lương và các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành.
Kế toán vật tư, hàng hóa, thành phẩm
Kiểm tra tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm trên sổ kế toán một cách chính xác bằng cách đối chiếu các phiếu nhập kho, xuất kho với sổ sách kế toán; xác định giá trị hàng tồn kho thực tế lúc cuối kỳ và đồng thời làm cơ sở tính ra giá xuất kho trong kỳ.
30
Tổng hợp kết quả của quá trình tiêu thụ. Kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định lãi (lỗ).
Kế toán xây dựng cơ bản: Tính toán và phản ánh kịp thời tình hình xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị.
Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trong việc thu chi của doanh nghiệp.
3.3.3. Các chính sách kế toán tại công ty
Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm. Chế độ kế toán : của công ty theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006.
Đồng tiền sử dụng: đơn vị tính “đồng Việt Nam” (VND).
Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: công ty đang áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: công ty tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền.
Hình thức kế toán: công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên máy vi tính.
Mô tả trình tự ghi sổ kế toán của công ty
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời phản ánh số liệu vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ hoặc cuối tháng, khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính.
31
Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký chung
3.3.4. Đặc điểm và ứng dụng tin học trong công tác kế toán
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán sẽ tự động nhập số liệu vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp liên quan. Cuối tháng, quý hoặc năm, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Sau khi đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ, kế toán thực hiện in ra giấy báo cáo tài chính theo quy định. Đối với sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
3.4. TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY QUA 3 NĂM (2010 – 2012) TẠI CÔNG TY QUA 3 NĂM (2010 – 2012)
Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long là công ty chuyên cung cấp nước sinh hoạt và sản xuất kinh doanh nước uống tinh khiết đóng chai phục vụ đời sống, nhu cầu sức khỏe của cộng đồng dân cư trong toàn tỉnh Vĩnh Long nên nguồn doanh thu này rất lớn bao gồm: doanh thu BH và CCDV, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Điều này được thể hiện qua Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2010 – 2012).
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Cái Sổ chi tiết Sổ quỹ
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán Chứng từ gốc
32
d
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012)
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 Mức Tỷ lệ (%) Mức Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 59.618.739 65.462.223 81.777.670 5.843.484 9,80 16.315.447 24,92 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 301 7.295 7.287 6.994 2.323,59 (8) (0,11)
9,79
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 59.618.438 65.454.928 81.770.383 5.836.490 16.315.455 24,93 4. Giá vốn hàng bán 28.511.149 33.983.637 41.582.769 5.472.488 19,19 7.599.132 22,36 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 31.107.289 31.471.291 40.187.614 364.002 1,17 8.716.324 27,70 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7.259.089 10.230.305 9.479.305 2.971.217 40,93 (751.000) (7,34) 7. Chi phí hoạt động tài chính 450.477 450.477 400.423 0 0 (50.054) (11,11) 8. Chi phí bán hàng 12.651.868 14.232.436 14.762.097 1.580.568 12,49 529.661 3,72 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.631.351 8.996.949 11.120.195 365.598 4,24 2.123.246 23,60 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 16.632.681 18.021.732 23.384.204 1.362.052 8,35 5.362.472 29,76 11. Thu nhập khác 4.944.188 613.212 1.268.173 (4.330.976) (87,60) 654.961 106,81 12. Chi phí khác 535.500 792.581 582.028 257.081 48,01 (210.553) (26,57) 13. Lợi nhuận khác 4.408.689 (179.369) 686.145 (4.588.057) (104,07) 865.515 (482,53) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 21.041.369 17.842.363 24.070.349 (3.199.006) (15,20) 6.227.986 34,91 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 5.304.931 3.098.118 5.047.279 (2.206.813) (41,60) 1.949.161 62,91 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 15.736.438 14.744.245 19.023.070 (992.193) (6,31) 4.278.825 29,02
Bảng 3.1: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2010 – 2012)
33
Qua bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty (bảng 3.1) từ năm (2010 – 2012), ta nhận thấy được tổng quan về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Tổng doanh thu qua các năm đều tăng nhưng tốc độ tăng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu năm 2011 so với năm 2010. Năm 2012 so với năm 2011 tăng 16.315.447 nghìn đồng tương ứng tăng 24,92%, còn doanh thu năm 2011 so với năm 2010 thì tăng 5.843.484 nghìn đồng tương ứng tăng 9,80%. Nguyên nhân dẫn đến việc gia tăng doanh thu này vì năm 2012 giá bán tăng, thêm vào đó trong năm 2012 mùa nắng kéo dài làm cho sản lượng nước tiêu thụ cả năm tăng lên so với năm 2011 nên đã làm cho doanh thu tăng đáng kể do hiệu quả của việc công ty đầu tư thêm trang thiết bị máy móc hiện đại cùng với ứng dụng công nghệ mới trong sản xuất, cung cấp nước sạch đô thị. Bên cạnh đó, doanh thu hoạt động tài chính của công ty cũng ít biến động qua các năm do lãi suất ngân hàng điều chỉnh giảm cùng với việc công ty sử dụng vốn đầu tư vào các công trình cấp nước.
Ta thấy cùng với việc gia tăng doanh thu cao thì các khoản chi phí đều tăng qua các năm, riêng chỉ có chi phí hoạt động tài chính là giảm và không thay đổi ở năm 2010 và năm 2011. Trong đó giá vốn hàng bán tăng nhiều qua các năm cụ thể là năm 2011 tăng 5.472.488 nghìn đồng so với năm 2010 đến năm 2012 tiếp tục tăng lên 7.599.132 nghìn đồng so với năm 2011. Nguyên nhân chính của sự gia tăng này là do giá nguyên vật liệu đầu vào tăng chịu sự tác động của quá trình điều chỉnh giá điện, xăng đầu trong thời gian qua làm cho chi phí sản xuất và chi phí vận chuyển hàng hóa tăng lên. Bên cạnh đó tốc độ tăng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng không nhanh nên cũng không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận của công ty. Do công ty đang trong thời gian mở rộng, nâng cấp hệ thống cấp thoát nước nên làm cho chi phí tăng cao dù vậy nhưng hiệu quả đạt được so với chi phí mà công ty đã bỏ ra là rất lớn.
Nhìn chung qua 3 năm ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty đạt kết quả rất tốt, tuy có sự tăng giảm thất thường nhưng dù sao cũng có sự tăng trưởng tốt đạt hiệu quả khích lệ. Năm 2011 so với năm 2010 tổng lợi nhuận trước thuế của công ty giảm 3.199.006 nghìn đồng, tương ứng giảm 15,20%, nguyên nhân là do tình hình không ổn định của nền kinh tế và các yếu tố đầu vào đang diễn biến phức tạp đặc biệt là sự gia tăng liên tục của giá cả đã ảnh hưởng đến giá thành sản xuất nước. Vì thế công ty đã có chính sách hợp lý để đến năm 2012 lợi nhuận trước thuế của công ty tăng khá nhanh đạt 6.227.986 nghìn đồng, tương ứng tỷ lệ 34,91% so với năm 2011, đây là con số đáng mừng thể hiện cho sự vươn lên không ngừng phát triển như hiện nay. Từ
34
kết quả trên cho thấy sự nỗ lực không ngừng của công ty trong quá trình đẩy mạnh hoạt động kinh doanh của mình để không ngừng gia tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí để đạt được lợi nhuận tối ưu. Điều này đã nói lên sự lãnh đạo kiên quyết và sáng suốt của chi ủy cùng với sự điều hành sáng tạo, đầy trách nhiệm của ban điều hành công ty kết hợp cùng với sự nỗ lực ra sức thi đua lao động sản xuất của tập thể cán bộ, nhân viên và lao động trong công ty. Mặc khác, trong các năm qua dù nền kinh tế còn nhiều khó khăn, thị trường giá cả biến động, nhưng công ty đã cố gắng khắc phục và hạn chế rủi ro để duy trì được tỷ suất lợi nhuận tương đối ổn định, hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi, tăng nộp ngân sách, sản xuất thương mại dịch vụ ngày càng tăng. Góp phần đáng kể vào quá trình phát triển kinh tế xã hội, quốc phòng an ninh của tỉnh nhà. Đây là điều kiện thuận lợi để công ty phát triển kinh doanh mạnh hơn trong thời gian tới, vì vậy công ty phải không ngừng nỗ lực và phát huy thế mạnh nhằm đẩy mạnh hoạt động kinh doanh để đạt lợi nhuận tối ưu nhất.
3.5. THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG TƯƠNG LAI 3.5.1. Thuận lợi 3.5.1. Thuận lợi
Trong năm 2011 cũng như các năm trước đây. Công tác cấp nước luôn được sự quan tâm, chỉ đạo của Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh và sự hỗ trợ nhiệt tình của các ban ngành Tỉnh và Trung Ương đã giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và đầu tư mở rộng cơ sở vật chất tại doanh nghiệp được thuận lợi. Hiện nay công ty đang hoàn tất thủ tục tranh thủ vốn vay ưu đãi từ nguồn vay của cơ quan phát triển Pháp (AFD) trong chương trình hợp tác giữa hai chính phủ Việt Nam và Pháp để đầu tư mở rộng hệ thống cấp nước tại Thành phố Vĩnh Long và Thị trấn Long Hồ.
Toàn thể cán bộ, nhân viên và người lao động của công ty có tay nghề, đoàn kết và có sự quyết tâm lao động, làm việc với tinh thần trách nhiệm và sáng tạo luôn nỗ lực trong công tác, được thể hiện trong công tác chống thất thoát nước tại Thành phố Vĩnh Long liên tục thực hiện đề án chống thất thoát đem lại hiệu quả tốt cho công ty.
Do nước là một loại hàng hóa mang tính đặc thù, hoạt động sản xuất và cung cấp nước vừa mang tính chất hoạt động kinh doanh vừa mang tính chất phục vụ công ích nên công ty luôn nhận được sự quan tâm giúp đỡ của các cơ quan quản lý nhà nước.
Tỷ lệ dân số được cấp nước tăng qua từng năm.
Giờ cấp nước của công ty được duy trì ổn định, liên tục 24/24 giờ.