Chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí mà công ty đã bỏ ra trong quá trình kinh doanh trong một kỳ nhất định. Ngoài ra chi phí còn là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Sự tăng giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Mặt khác, lợi nhuận là mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp, do đó chúng ta cần xem xét tình hình chi phí một cách hết sức thận trọng để hạn chế sự gia tăng và có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ công ty nào cũng phải bỏ ra chi phí để tiến hành hoạt động. Việc tính toán đúng các khoản chi phí bỏ ra giúp doanh nghiệp phác thảo được viễn cảnh kinh doanh của doanh nghiệp trong tương lai. Vì thế để biết hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty như thế nào ta phân tích tình hình sử dụng chi phí của công ty để thông qua đó ta biết tình hình tăng trưởng của công ty theo chiều hướng tốt hay xấu, tình hình tiết kiệm chi phí của công ty như thế nào.
4.2.2.1. Phân tích chung tình hình chi phí qua 3 năm (2010 – 2012)
Để hiểu rõ sự biến động của chi phí qua 3 năm của công ty ta phân tích các khoản mục chi phí sau:
72
Bảng 4.4: Bảng phân tích tình hình chi phí của công ty qua 3 năm (2010 – 2012)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012)
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 Mức Tỷ lệ (%) Mức Tỷ lệ (%) 1. Giá vốn hàng bán 28.511.149 33.983.637 41.582.769 5.472.488 19,19 7.599.132 22,36 2. Chi phí hoạt động tài chính 450.477 450.477 400.423 0 0 (50.054) (11,11) 3. Chi phí bán hàng 12.651.868 14.232.436 14.762.097 1.580.568 12,49 529.661 3,72 4. Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.631.351 8.996.949 11.120.195 365.598 4,24 2.123.246 23,60 5. Chi phí khác 535.500 792.581 582.028 257.081 48,01 (210.553) (26,57) Tổng chi phí 50.780.345 58.456.080 67.447.512 7.675.735 15,12 9.991.432 15,38
73
Tổng chi phí của công ty bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác.
Qua bảng 4.4 ta thấy tổng chi phí của công ty đều tăng qua các năm. Năm 2011 tổng chi phí tăng 7.675.735 nghìn đồng, tương đương tăng 15,12% so với năm 2010. Đến năm 2012 tổng chi phí tiếp tục tăng lên với tốc độ 15,38% về số tương đối và 9.991.432 nghìn đồng về số tuyệt đối so với năm 2011. Như vậy qua ba năm (2010 – 2012) tổng chi phí của công ty đều tăng cao. Nguyên nhân của sự gia tăng này chủ yếu do hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng được mở rộng và phát triển. Bên cạnh đó do các yếu tố bên ngoài cũng tác động đến như tình hình kinh tế thế giới luôn diễn biến phức tạp ảnh hưởng đến trong nước và sự biến động giá nguyên liệu đầu vào như điện, xăng dầu, chính sách tiền lương,...
Để hiểu rõ sự biến động của từng khoản mục chi phí làm ảnh hưởng đến tổng chi phí của công ty ta đi vào phân tích chi tiết từng chi phí thành phần:
Giá vốn hàng bán
Dựa vào bảng 4.4 ta thấy giá vốn hàng bán của công ty đều tăng qua các năm. Giá vốn hàng bán là yếu tố chi phí có tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty và nó có ảnh hưởng nhiều nhất đến sự biến động của tổng chi phí. Năm 2011 giá vốn hàng bán của công ty tăng 5.472.488 nghìn đồng, tương đương 19,19% so với năm 2010. Nguyên nhân là do trong năm qua công ty đã mở rộng thêm mạng lưới cung cấp nước sạch trên toàn tỉnh đặc biệt là ở những huyện, thị trấn nên tốn nhiều chi phí đầu tư vào nguyên liệu làm cho giá vốn cung cấp nước sạch tăng nhanh. Đến năm 2012 giá vốn hàng bán của công ty tiếp tục tăng nhanh lên 41.582.769 nghìn đồng tức là tăng 7.599.132 nghìn đồng tương ứng tỷ lệ 22,36% so với năm 2011. Nguyên nhân làm cho tổng chi phí năm 2012 của công ty tăng cao là do quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty phát triển mạnh mẽ làm tổng lượng nước tiêu thụ tăng, đòi hỏi các nhà máy nước cần khối lượng nguyên vật liệu sản xuất lớn và số lượng công nhân sản xuất cũng tăng lên nên làm cho chi phí đầu vào tăng cao hơn so với các năm trước. Vì vậy để đối phó với tình trạng nguồn nguyên liệu đầu vào tăng, công ty nên cắt giảm các chi phí khác để đảm bảo mức lợi nhuận nhất định cho công ty.
Chi phí hoạt động tài chính
Nhìn chung chi phí hoạt động tài chính của công ty có xu hướng giảm qua các năm, đây là dấu hiệu tốt góp phần làm tăng nguồn lợi nhuận cho công ty. Năm 2010 và năm 2011 chi phí hoạt động tài chính của công ty không thay đổi đều ở mức 450.477 nghìn đồng, nguyên nhân là do công ty chưa trả nợ gốc
74
nên vẫn phải chi trả lãi tiền vay hàng năm. Đến năm 2012 chi phí hoạt động tài chính của công ty là 400.423 nghìn đồng tức là giảm 50.054 nghìn đồng, tương đương giảm 11,11% so với năm 2011. Nguyên nhân làm chi phí hoạt động tài chính giảm trong năm 2012 là do công ty đã chi trả được một phần số tiền gốc đã vay nên sang những năm sau số tiền chi trả lãi vay cũng giảm nhanh.
Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài,… tất cả đều dùng cho công tác bán hàng của công ty.
Qua bảng 4.4 ta thấy chi phí bán hàng tăng ổn định qua các năm. Cụ thể như: Năm 2011 chí phí bán hàng của công ty tăng 1.580.568 nghìn đồng, tương đương 12,49% so với năm 2010. Nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng này là do công ty tăng thêm chi phí lắp đặt các đồng hồ nước thực hiện chính sách an sinh xã hội theo Nghị định số 117/2007/NĐ – CP ngày 11/07/2007 của Chính phủ về sản xuất, cung cấp và tiêu thụ nước miễn phí không thu tiền, thêm vào đó chi phí vật liệu trong công tác bán hàng tăng làm cho chi phí tăng nhanh. Sang năm 2012 chi phí bán hàng tiếp tục tăng 529.661 nghìn đồng, tương đương 3,72% so với năm 2011 nhưng chi phí tăng không cao lắm. Vì vậy công ty cần đề ra nhiều biện pháp để tiết kiệm chi phí hơn nữa nhằm góp phần làm tăng lợi nhuận công ty trong thời gian tới .
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp như: chi phí tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền,…Chi phí QLDN của công ty cũng khá cao do công ty có nhiều chi nhánh và nhiều trạm cấp nước ở các huyện như: Trà Ôn, Tam Bình, Vũng Liêm,…
Nhìn vào bảng 4.4 ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty có xu hướng tăng nhanh qua các năm. Cụ thể năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 365.598 nghìn đồng tương đương 4,24% so với năm 2010. Tuy nhiên tốc độ tăng giữa hai năm không cao lắm nguyên nhân là do công ty có nhu cầu về nhân công, nguyên vật liệu đầu vào phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp tăng lên. Sang năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên 2.123.246 nghìn đồng, tương đương 23,60% so với năm 2011, nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng nhanh này là do trong năm công ty tăng tiền lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp, cũng như là tăng tăng chi phí đầu tư cho công tác đào tạo nhân viên như đưa nhân viên tham gia các khóa học đào tạo bồi
75
dưỡng nghiệp vụ chuyên môn nhằm nâng cao trình độ và năng lực của nhân viên giúp cho công ty phát triển nhanh hơn, đồng thời các chính sách thuế và các chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp của công ty cũng tăng. Chi phí này tăng lên là tất yếu khi công ty luôn mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, củng cố lại bộ máy quản lý, chính sách tăng lương cho nhân viên, cũng như tăng cường công tác kiểm tra chất lượng nguồn nguyên liệu đầu vào,… Mặt khác tổng chi phí năm 2012 tăng nhiều hơn so với năm trước là do công ty mua thêm máy móc và trang thiết bị sản xuất để đầu tư nghiên cứu nhằm ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất kinh doanh.
Chi phí khác
Chi phí khác của công ty bao gồm chi phí cho việc thanh lý TSCĐ, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi tiền phạt về vi phạm hợp đồng, chi phí cho việc thu phí bảo vệ môi trường và một số chi phí bằng tiền khác,...
Nhìn chung chi phí khác thường chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí của công ty và nó không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận cuối năm của công ty. Năm 2011 chi phí khác của công ty tăng 257.081 nghìn đồng tương đương 48,01% so với năm 2010. Nguyên nhân là do công ty đã tiến hành thanh lý một số TSCĐ đã hết hạn sử dụng và những chi phí liên quan đến việc tổ chức đấu thầu, phí bảo vệ môi trường. Đến năm 2012 chi phí khác giảm 210.553 nghìn đồng tương đương giảm 26,57% so với năm 2011. Chủ yếu do trong năm qua các khoản chi phí về thanh lý tài sản cố định của công ty giảm góp phần làm cho chi phí khác giảm đáng kể .
Tóm lại, từ năm 2010 đến năm 2012 tình hình hoạt động kinh doanh có phát triển nhưng tình hình sử dụng chi phí chưa chặt chẽ tổng chi phí của công ty qua các năm đều tăng chủ yếu là sự gia tăng của giá vốn hàng bán, do công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nước đóng chai cũng như là mở rộng thêm mạng lưới cung cấp nước sạch sinh hoạt nên từ đó đã làm cho tốc độ tăng của chi phí cao hơn tốc độ tăng của doanh thu. Vì vậy, công ty cần có kế hoạch hoàn thiện chính sách sử dụng chi phí cho hợp lý để công ty kinh doanh có hiệu quả hơn.
76
Bảng 4.5: Bảng phân tích tình hình chi phí của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013)
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm Chênh lệch 6 tháng đầu năm
2010 2011 2012 2013
2011/ 2010 2012/ 2011 2013/ 2012 Mức Tỷ lệ (%) Mức Tỷ lệ (%) Mức Tỷ lệ (%) 1. Giá vốn hàng bán 13.862.109 15.947.961 19.327.939 19.771.609 2.085.852 15,05 3.379.978 21,19 443.670 2,30 2. Chi phí hoạt động tài chính 223.387 211.046 207.612 125.767 (12.341) (5,52) (3.434) (1,63) (81.845) (39,42) 3. Chi phí bán hàng 7.764.318 8.082.754 8.362.077 9.697.178 318.436 4,10 279.323 3,46 1.335.101 15,97 4.Chi phí QLDN 3.192.168 3.308.476 3.973.476 4.452.522 116.308 3,64 665.000 20,10 479.046 12,06 5.Chi phí khác 840 10.770 104.533 731.786 9.930 1.182,14 93.763 870,59 627.253 600,05 Tổng chi phí 25.042.822 27.561.007 31.975.637 34.778.862 2.518.185 10,06 4.414.630 16,02 2.803.225 8,77
77
4.2.2.2. Phân tích tình hình chi phí của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013)
Qua bảng 4.5 ta thấy tổng chi phí của công ty đều tăng qua 6 tháng đầu năm của các năm. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2011 tổng chi phí tăng 2.518.185 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2010. Đến 6 tháng đầu năm 2012 tổng chi phí tiếp tục tăng lên 4.414.630 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Tổng chi phí tiếp tục tăng nhanh ở 6 tháng đầu năm 2013 là 2.803.225 nghìn đồng tương đương tăng 8,77% so với 6 tháng đầu năm 2012. Như vậy qua 6 tháng đầu năm của các năm tổng chi phí của công ty đều tăng cao. Nguyên nhân của sự gia tăng này chủ yếu do công ty mở rộng và phát triển quy mô sản xuất và những tác động bên ngoài ảnh hưởng đến tổng chi phí.
Để hiểu rõ sự biến động của chi phí ta đi phân tích từng khoản mục chi phí sau:
Giá vốn hàng bán
Dựa vào bảng 4.5 ta thấy giá vốn hàng bán của công ty đều tăng qua 6 tháng đầu năm các năm. Sáu tháng đầu năm 2011 giá vốn hàng bán của công ty tăng 2.085.852 nghìn đồng tương đương 15,05% so với 6 tháng đầu năm 2010. Nguyên nhân làm giá vốn hàng bán tăng là do sản lượng tiêu thụ tăng, mặt khác do thị trường nguyên liệu đầu vào ở 6 tháng đầu năm 2011 này khá cao. Đến 6 tháng đầu năm 2012 giá vốn hàng bán của công ty tiếp tục tăng nhanh 3.379.978 nghìn đồng tương ứng tỷ lệ 21,19% so với 6 tháng đầu năm 2011, do công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng của khách hàng nâng giá vốn hàng bán trong 6 tháng đầu năm 2012 tăng nhanh. Riêng đối với 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn tăng chậm hơn 6 tháng đầu năm 2012 đạt 2,30% về mặt số tương đối, tăng 443.670 nghìn đồng về số tuyệt đối. Nguyên nhân là do ảnh hưởng bởi các yếu tố đầu vào như: điện, xăng dầu, phèn, clor,…nên làm cho giá vốn hàng bán tăng cao.
Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của công ty chính là chi phí lãi vay ngân hàng. Nhìn chung qua 6 tháng đầu năm của các năm chi phí hoạt động tài chính của công ty có xu hướng giảm, đây là dấu hiệu tốt góp phần làm giảm chi phí hoạt động tài chính của các năm và tăng nguồn lợi nhuận cho công ty. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2011 chi phí hoạt động tài chính giảm so với 6 tháng đầu năm 2010 thì khoản chi phí này thấp hơn là 12.341 nghìn đồng tương đương giảm 5,52%. Khoản đầu tư từ nguồn vốn đi vay từ 6 tháng đầu năm 2010 dần dần đã được trả bớt, do đó khoản chi phí lãi vay cũng ít đi qua từng năm vì vậy đến 6 tháng đầu năm 2012 chi phí hoạt động tài chính lại giảm
78
3.434 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Và cho đến 6 tháng đầu năm 2013 chi phí tiếp tục giảm mạnh so với 6 tháng năm 2012 là 81.845 nghìn đồng, tương đương 39,42%. Nguyên nhân làm chi phí hoạt động tài chính qua 6 tháng đầu năm của các năm giảm là do công ty đã chi trả được một phần số tiền gốc đã vay của những năm trước nên chi phí trả lãi vay cũng giảm nhanh. Chi phí lãi vay càng nhỏ thì số tiền tiết kiệm của công ty càng nhiều lên và nguồn vốn lưu động của công ty cũng được trang trải đầy đủ hơn.
Chi phí bán hàng
Qua bảng 4.5 ta thấy chi phí bán hàng tăng ổn định qua 6 tháng đầu năm các năm. Cụ thể như: 6 tháng đầu năm 2011 chí phí bán hàng của công ty so với 6 tháng đầu năm 2010 tăng 318.436 nghìn đồng, tương đương 4,10%. Chi phí tăng là do giá xăng dầu tăng làm tăng chi phí vận chuyển, cùng với việc mở rộng hệ thống bán hàng nên khoản chi phí này phải tăng theo. Sang 6 tháng đầu năm 2012 chi phí bán hàng tăng 279.323 nghìn đồng, tương đương 3,46% so với 6 tháng đầu năm 2011 nhưng chi phí tăng chậm. Qua 6 tháng đầu năm 2013 chi phí bán hàng tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 là 1.335.101 nghìn đồng, tương đương 15,97%. Nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng này là do công ty tăng thêm tiền lương cho nhân viên bán hàng và chi phí vật liệu dùng trong công tác bán hàng tăng làm cho chi phí tăng nhanh. Vì vậy trong 6 tháng cuối năm công ty cần đề ra nhiều biện pháp để tiết kiệm chi phí hơn nữa nhằm góp phần làm giảm chi phí bán hàng cả năm cũng như tăng lợi nhuận công ty .
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nhìn vào bảng 4.5 ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) có xu hướng tăng. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên 116.308 nghìn đồng tương đương 3,64% so với 6 tháng đầu năm 2010. Sang 6 tháng đầu năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng so với 6 tháng đầu năm 2011 là 665.000 nghìn đồng, tương