kế toán cho vay và giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện trà cú

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH HỌ TÊN TÁC GIẢ TRẦN THỊ LINH KẾ TOÁN CHO VAY VÀ GIẢI PHÁP GIÚP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TRÀ CÚ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 12 năm 2013 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ LINH MSSV: 4104223 KẾ TOÁN CHO VAY VÀ GIẢI PHÁP GIÚP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TRÀ CÚ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN NGUYỄN THÚY AN Tháng 12 năm 2013 LỜI CẢM TẠ    Sau thời gian 3,5 năm học tại trƣờng Đại học Cần Thơ, tôi đã đƣợc các quý thầy cô trƣờng Đại học Cần Thơ nhiệt tình hƣớng dẫn và giảng dạy giúp tôi có những kiến thức để làm nền tảng giúp tôi vận dụng vào thực tế và thực hiện bài luận văn của mình. Xin cám ơn quý thầy cô trƣờng Đại học Cần Thơ nói chung và quý thầy cô Khoa Kinh Tế - QTKD nói riêng đã truyền đạt những kiến thức quý báu trong những năm học vừa qua. Tôi vô cùng cám ơn cô Nguyễn Thúy An đã tận tâm giúp đỡ và hƣớng dẫn tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn. Tôi xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo, quý cô, chú, anh, chị tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn huyện Trà Cú đã nhiệt tình đóng góp, truyền đạt những kỹ năng cần thiết khi vận dụng vào thực tế và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi tìm hiểu trong suốt thời gian thực tập và hoàn thành luận văn này. Tuy tôi đã cố gắng rất nhiều để hoàn thành nhƣng do thời gian nghiên cứu có giới hạn, kiến thức của bản thân còn hạn chế nên luận văn tốt nghiệp không thể tránh khỏi những sai sót. Kính mong nhận đƣợc những ý kiến đóng góp của quý thầy cô cùng quý cơ quan. Kính chúc quý thầy cô cùng quý cơ quan dồi dào sức khỏe và công tác tốt! Xin chân thành cám ơn! Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2013 Ngƣời thực hiện LỜI CAM KẾT    Tôi xin cam kết luận văn này đƣợc hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2013 Ngƣời thực hiện NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. ............................................................................................................. Ngày ….. tháng ….. năm 2013 Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên và đóng dấu) MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU CHUNG ....................................................................... 1 1.1 Lý do chọn đề tài ............................................................................................... 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ......................................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung .............................................................................................. 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .............................................................................................. 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu........................................................................................... 2 1.3.1 Phạm vi không gian ...................................................................................... 2 1.3.2 Phạm vi thời gian .......................................................................................... 2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ................................................................................... 2 1.4 Lƣợc khảo tài liệu.............................................................................................. 2 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU.. 4 2.1 Phƣơng pháp luận .............................................................................................. 4 2.1.1 Một số khái niệm............................................................................................ 4 2.1.2 Vai trò và nhiệm vụ kế toán cho vay ........................................................... 5 2.1.3 Phƣơng thức kế toán cho vay ....................................................................... 6 2.1.4 Một số nguyên tắc và điều kiện trong kế toán cho vay ............................. 7 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu ................................................................................ 19 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu ..................................................................... 19 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ................................................................... 19 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TRÀ CÚ...................................... 21 3.1 Tổng quan về NHNo & PTNT chi nhánh huyện Trà Cú............................ 21 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển ............................................................. 21 3.1.2 Lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Ngân hàng ............................................ 21 3.1.3 Cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ của các phòng ban ...................................... 22 2.1.4 Một số quy định và chính sách cho vay .................................................... 24 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng NHNo & PTNT chi nhánh huyện Trà Cú qua 3 năm 2010 -2012 và 6 tháng đầu năm 2013 .................... 24 3.3 Thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng hoạt động của NHNo & PTNT chi nhánh huyện Trà Cú trong thời gian tới .............................................................. 27 3.3.1 Thuận lợi ....................................................................................................... 27 3.3.2 Khó khăn ....................................................................................................... 28 3.3.3 Phƣơng hƣớng phát triển của Ngân hàng trong thời gian tới ................. 28 Chƣơng 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TRÀ CÚ .................................................................................................................................. 30 4.1 Kế toán hoạt động cho vay ............................................................................. 30 4.1.1 Chứng từ sử dụng ......................................................................................... 30 4.1.2 Sổ sách .......................................................................................................... 31 4.1.3 Trích một số nghiệp vụ phát sinh tháng 07 năm 2012 ............................ 31 4.2 Hệ thống thông tin kế toán cho vay tại Ngân hàng ..................................... 40 4.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán cho vay .................................... 40 4.2.2 Phần mềm sử dụng hạch toán ..................................................................... 46 4.2.3 Hệ thống kiểm soát nội bộ .......................................................................... 49 4.2.4 Đánh giá hệ thống thông tin kế toán cho vay tại Ngân hàng .................. 52 4.3 Phân tích hoạt động cho vay .......................................................................... 53 4.3.1 Phân tích doanh số cho vay......................................................................... 53 4.3.2 Phân tích doanh số thu nợ ........................................................................... 55 4.3.3 Phân tích tình hình dƣ nợ ............................................................................ 58 4.3.4 Phân tích tình hình nợ xấu .......................................................................... 60 4.3.5 Đánh giá hiệu quả hoạt động cho vay của Ngân hàng ............................ 62 Chƣơng 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CỒNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNo & PTNT CHI NHÁNH HUYỆN TRÀ CÚ 66 5.1 Nhận xét chung về công tác kế toán cho vay tại NHNo & PTNT chi nhánh huyện Trà Cú .......................................................................................................... 66 5.1.1 Những mặt làm đƣợc ................................................................................... 66 5.1.2 Tồn tại và hạn chế ........................................................................................ 66 5.2 Một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán tại NHNo & PTNT chi nhánh huyện Trà Cú .............................................................................................. 67 5.2.1 Đối với khách hàng ...................................................................................... 67 5.2.2 Đối với nội bộ Ngân hàng ........................................................................... 68 Chƣơng 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .......................................................... 70 6.1 Kết luận............................................................................................................. 70 6.2 Kiến nghị .......................................................................................................... 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................................................... 72 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng trong 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ............................................................................................. 25 Bảng 4.1 Mô tả chứng từ sử dụng trong hoạt động cho vay ........................... 30 Bảng 4.2 Số liệu tổng cho hoạt động cho vay tháng 07/2012 .......................... 34 Bảng 4.3 Doanh số cho vay theo ngành kinh tế qua 3 năm 2010 - 2012........ 53 Bảng 4.4 Doanh số cho vay theo ngành kinh tế trong 6 tháng đầu năm 2012 2013 ......................................................................................................................... 54 Bảng 4.5 Doanh số thu nợ theo ngành kinh tế qua 3 năm 2010 - 2012 ......... 56 Bảng 4.6 Doanh số thu nợ theo ngành kinh tế trong 6 tháng đầu năm 2012 – 2013 ......................................................................................................................... 56 Bảng 4.7 Doanh số dƣ nợ theo ngành kinh tế qua 3 năm 2010 – 2012 .......... 58 Bảng 4.8 Doanh số dƣ nợ theo ngành kinh tế trong 6 tháng đầu năm 2012 – 2013 ......................................................................................................................... 58 Bảng 4.9 Nợ xấu theo ngành kinh tế qua 3 năm 2010 – 2012 ......................... 60 Bảng 4.10 Nợ xấu theo ngành kinh tế trong 6 tháng đầu năm 2012 – 2013 .. 61 Bảng 4.11 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động cho vay của Ngân hàng qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ............................................ 63 DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Hình 4.1 Hình 4.2 Hình 4.3 Trang Cơ cấu tổ chức ....................................................................................... 22 Lƣu đồ mô tả quy trình luân chuyển chứng từ cho vay .................... 41 Lƣu đồ mô tả quy trình luân chuyển chứng từ thu lãi....................... 43 Lƣu đồ mô tả quy trình tất toán hợp đồng tín dụng .......................... 45 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NHNo & PTNT: Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn TCTD: Tổ chức tín dụng PGD: Phòng tín dụng CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong thời kỳ công nghiệp hóa hiện đại hóa nhƣ hiện nay, việc phát triển kinh tế của đất nƣớc ngày càng trở nên quan trọng, nhất là nƣớc ta đang trong thời kỳ hội nhập kinh tế thế giới. Quá trình này sẽ tạo ra nhiều cơ hội cho sự phát triển nhanh và mạnh cho nền kinh tế nƣớc ta nhƣng đồng thời cũng đặt ra những thách thức rất lớn, đặc biệt là đối với doanh nghiệp Việt Nam nói chung và các ngân hàng thƣơng mại nói riêng. Việt Nam xuất phát từ một nƣớc nông nghiệp có hơn 80% dân sống bằng nghề nông và hơn 74% lực lƣợng lao động làm việc trong lĩnh vực nông nghiệp, sản phẩm nông nghiệp đóng vai trò chủ lực trên thị trƣờng. Trà Cú là một huyện thuộc tỉnh Trà Vinh ở vùng sâu, vùng xa, với tốc độ dân trí còn thấp dựa vào điều kiện tự nhiên, khí hậu, vị trí địa lý, có đất đai màu mỡ và nguồn nƣớc dồi dào nên đa số ngƣời dân sống bằng nghề nông nhƣng canh tác chủ yếu theo lối cổ truyền và thƣờng gặp nhiều khó khăn nhƣ mất mùa, dịch bệnh, biến đổi khí hậu thất thƣờng.. gây hậu quả nghiêm trọng đối với sản xuất nông nghiệp. Vì vậy cuộc sống ngƣời dân chƣa đƣợc cải thiện, đời sống còn nghèo khó, tốc độ phát triển kinh tế chậm. Nhà nƣớc ta tích cực đẩy mạnh phát triển nông nghiệp, đa dạng hóa các sản phẩm nông nghiệp phục vụ cho thị trƣờng trong nƣớc và xuất khẩu, đồng thời tổ chức nhiều chƣơng trình khuyến nông giúp nông dân nâng cao sự hiểu biết và cải tiến kỹ thuật trong sản xuất. Để hỗ trợ cho nông dân phát triển có sự cho vay vốn từ hệ thống ngân hàng nhà nƣớc thông qua ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn. Ngân hàng nông nghiệp là một tổ chức trung gian tài chính, sẵn sàng hỗ trợ vốn đầu tƣ cho mọi đối tƣợng có nhu cầu sử dụng vốn trong sản xuất nông nghiệp. Tuy nhiên để hỗ trợ công tác cho vay cần có sự tham gia của kế toán cho vay giúp thao tác nghiệp vụ kế toán chính xác, đầy đủ, nhanh gọn đáp ứng đầy đủ nhu cầu thiếu vốn trong sản xuất, góp phần thực hiện nhanh chóng công tác giải ngân, theo dõi chặt chẽ quy trình sử dụng vốn, đánh giá hiệu quả hoạt động của ngân hàng và làm thế nào để nâng cao chất lƣợng của công tác kế toán cho vay. Để tìm hiểu rõ hơn về vấn đề này nên tôi chọn đề tài “Kế toán cho vay và giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn huyện Trà Cú” làm luận văn tốt nghiệp của mình. 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực hiện công tác kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Trà Cú trong tháng 07 năm 2012, phân tích hệ thống thông tin kế toán cho vay và phân tích hoạt động kế toán cho vay tại Ngân hàng, từ đó đƣa ra một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Thực hiện công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng trong tháng 07 năm 2012. Phân tích hệ thống thông tin kế toán trong hoạt động cho vay để thấy đƣợc quá trình thu thập, xử lý, lƣu trữ và kiểm soát thông tin kế toán của Ngân hàng. Phân tích hoạt động cho vay của Ngân hàng qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng 2013 để thấy đƣợc tình hình biến động về doanh số cho vay, doanh số thu nợ, dƣ nợ và tình hình nợ xấu của Ngân hàng. Phân tích một số chỉ tiêu tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động cho vay của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh huyện Trà Cú. Đƣa ra một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán cho vay và nâng cao hiệu quả hoạt động cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn huyện Trà Cú. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Trà Cú. 1.3.2 Phạm vi thời gian Đề tài thực hiện trong thời gian từ 12/08/2013 đến 18/11/2013. Số liệu phân tích trong bài đƣợc giới hạn trong 3 năm 2010 - 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Tình hình kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn huyện Trà Cú. 1.4 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU 2 Ngô Bích Chăm (2008). Luận văn tốt nghiệp “Tình hình cho vay đối với hộ sản xuất tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh huyện Giồng Riềng”, Đại Học Cần Thơ. Đề tài tập trung phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động cho vay đối với hộ sản xuất tại NHNo & PTNT chi nhánh huyện Giồng Riềng trong 3 năm từ 2005-2007 để thấy rõ thực trạng cho vay, từ đó đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động cho vay của Ngân hàng. Tác giả đã cho thấy đƣợc tình hình hoạt động tín dụng của Ngân hàng, đi sâu vào phân tích doanh số cho vay, doanh số thu nợ, dƣ nợ, nợ quá hạn và đánh giá thực trạng hoạt động tín dụng của Ngân hàng. Đồng thời thấy đƣợc những mặt thuận lợi và khó khăn của Ngân hàng, đề ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động cho vay tại Ngân hàng. Huỳnh Thị Hồng Thy (2009). Luận văn tốt nghiệp “Phân tích tình hình huy động vốn và cho vay tại ngân hàng phát triển nhà đồng bằng sông cửu long chi nhánh Trà Vinh”, Đại Học Cần Thơ. Bài tập trung phân tích tình hình huy động vốn và cho vay tại ngân hàng phát triển nhà Đồng bằng sông cửu long chi nhánh Trà Vinh qua ba năm 2006 – 2008. Bằng phƣơng pháp mô tả, phân tích, so sánh số tuyệt đối, số tƣơng đối để đánh giá kết quả hoạt động huy động vốn và cho vay từ đó đƣa ra một số giải pháp mở rộng và nâng cao chất lƣợng hoạt động cho vay của Ngân hàng. Kết quả đạt đƣợc: Đề tài khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của Ngân hàng, phân tích tình hình huy động và sử dụng vốn của Ngân hàng, cho thấy đƣợc khả năng sinh lời trong hoạt động kinh doanh, từ đó thấy đƣợc điểm mạnh, điểm yếu của ngân hàng. Từ những phân tích trên đã đề ra một số giải pháp nâng cao chất lƣợng hoạt động tín dụng của ngân hàng. 3 CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Một số khái niệm - Kế toán: Kế toán là việc thu thập , xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dƣới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động. - cho vay: Là hình thức cấp tín dụng, theo đó tổ chức tín dụng giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và một thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc hoàn trả gốc và lãi. - Kế toán cho vay: Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, chính xác các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi dƣ nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng, trên cơ sở đó cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo, chỉ đạo, quản lý tín dụng đạt kết quả cao và bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng. - Cho vay ngắn hạn: Là loại hình cho vay mà thời gian cho vay không quá 12 tháng. Trong cho vay ngắn hạn bao gồm cho vay ngắn hạn theo món; cho vay ngắn hạn theo hạn mức (hay còn gọi là cho vay luân chuyển). - Cho vay trung hạn: Là loại hình cho vay mà thời gian cho vay từ 12 tháng đến 5 năm. - Cho vay dài hạn: Là loại hình cho vay mà thời gian cho vay trên 5 năm. - Các hồ sơ vay vốn: Giấy đề nghị vay vốn, phƣơng án sản xuất kinh doanh, hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp, hồ sơ tình hình tài chính, hồ sơ tài sản đảm bảo tiền vay. - Nợ quá hạn: Là khoản nợ đến kỳ hạn trả nợ mà khách hàng không có khả năng trả cho Ngân hàng cả gốc và lãi. - Nợ xấu: Là các khoản nợ quá hạn rơi vào nhóm 3 (Nợ dƣới tiêu chuẩn), nhóm 4 (Nợ nghi ngờ), nhóm 5 (Nợ có khả năng mất vốn). - Thời hạn cho vay: Là khoảng thời gian đƣợc tính từ khi khách hàng bắt đầu nhận vốn vay cho đến thời điểm trả hết nợ gốc và lãi vốn vay đã đƣợc thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng giữa Ngân hàng với khách hàng. - Kỳ hạn trả nợ: Là các khoảng thời gian trong thời hạn cho vay đã đƣợc thỏa thuận giữa Ngân hàng và khách hàng mà tại cuối mỗi khoảng thời gian đó khách hàng phải trả một phần hoặc toàn bộ vốn vay cho Ngân hàng. - Gia hạn nợ vay: Là việc Ngân hàng chấp thuận kéo dài thêm một khoảng thời gian trả nợ gốc và/hoặc lãi vốn vay, vƣợt quá thời hạn cho vay đã thoả thuận trƣớc đó trong hợp đồng tín dụng. 4 - Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ: Là việc Ngân hàng chấp thuận thay đổi kỳ hạn trả nợ gốc và/hoặc lãi vốn vay trong phạm vi thời hạn cho vay đã thoả thuận trƣớc đó trong hợp đồng tín dụng, mà kỳ hạn trả nợ cuối cùng không thay đổi. - Hạn mức tín dụng: Là mức dƣ nợ vay tối đa đƣợc duy trì trong một thời hạn nhất định mà Ngân hàng và khách hàng đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng. 2.1.2 Vai trò và nhiệm vụ kế toán cho vay 2.1.2.1 Vai trò - Kế toán cho vay tạo điều kiện cho các đơn vị, tổ chức kinh tế và cá nhân nhanh chóng nhận đƣợc khoản tín dụng mà ngân hàng đã cam kết để đầu tƣ phát triển sản xuất kinh doanh, cải thiện đời sống. - Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu tƣ vốn của ngân hàng vào các ngành kinh tế quốc dân, các thành phần kinh tế nên thông qua các số liệu kế toán có thể biết đƣợc phạm vi, phƣơng hƣớng đầu tƣ và hiệu quả hoạt động tín dụng của ngân hàng. - Thông qua số liệu kế toán cho vay có thể biết đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh, tài chính của khách hàng để từ đó ngân hàng có định hƣớng hoạt động tín dụng đúng đắn và hiệu quả. 2.1.2.2 Nhiệm vụ Để đảm bảo hoạt động cho vay thực hiện thƣờng xuyên liên tục, đảm bảo an toàn tài sản và đạt hiệu quả cao. Kế toán cho vay cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác quá trình giải ngân, thu nợ, thu lãi, chuyển nợ quá hạn đối với từng đơn vị khách hàng, từng khoản tín dụng. - Kiểm soát và quản lý chặt chẽ hồ sơ chứng từ tín dụng để đảm bảo đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ, chấp hành đúng thể lệ chế độ tín dụng nhằm bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng, tạo khả năng thu hồi đầy đủ cả gốc và lãi. - Giám sát tình hình sử dụng vốn của khách hàng thông qua hoạt động của các tài khoản khách hàng. Phát hiện những nguy cơ gây rủi ro tín dụng trên cơ sở đó tham mƣu cho bộ phận tín dụng có biện pháp xử lý kịp thời. - Phân loại, tổng hợp số liệu về hoạt động tín dụng để cung cấp những thông tin cần thiết kịp thời cho lãnh đạo trong việc xây dựng kế hoạch và chỉ đạo hoạt động tín dụng một cách có hiệu quả. 2.1.3 Phƣơng thức kế toán cho vay 2.1.3.1 Cho vay từng lần (cho vay theo món) 5 - Cho vay từng lần (từng món) là hình thức cấp tín dụng của ngân hàng thƣơng mại mà theo đó làm một bộ hồ sơ vay một lần nhất định với mức tín dụng ngân hàng và khách hàng thoả thuận. - Phƣơng thức này thƣờng áp dụng đối với khách hàng không có nhu cầu vay vốn thƣờng xuyên. 2.1.3.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng - Cho vay theo hạn mức tín dụng là hình thức cấp tín dụng của ngân hàng thƣơng mại mà theo đó khách hàng chỉ việc làm một bộ hồ sơ để vay trong một kì nhất định với mức tín dụng mà khách hàng và ngân hàng đã thoả thuận. - Phƣơng thức này thƣờng áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thƣờng xuyên đối với Ngân hàng, khách hàng có vòng quay vốn lƣu động cao. 2.1.3.3 Cho vay theo dự án đầu tư - Phƣơng thức này áp dụng đối với khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu tƣ phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu tƣ phục vụ đời sống. - Ngân hàng thực hiện giải ngân theo tiến độ của dự án. - Phƣớng thức cho vay này áp dụng cho các trƣờng hợp cho vay vốn trung và dài hạn. 2.1.3.4 Cho vay trả góp Khi vay vốn, tổ chức tín dụng và khách hàng xác định và thỏa thuận số tiền lãi vay phải trả cộng với số nợ gốc đƣợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời kỳ cho vay. Tài sản mua bằng vốn vay chỉ thuộc sở hữu bên vay sau khi trả đủ nợ gốc và lãi. 2.1.3.5 Cho vay theo nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng nơi cho vay sẽ chấp nhận cho khách hàng sử dụng số vốn vay trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ và rút tiền mặt tạ máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của ngân hàng. Khi cho vay phát hành và sử dụng thẻ tín dụng, ngân hàng nơi cho vay và khách hàng phải tuân theo các quy định của Chính phủ và ngân hàng nhà nƣớc về phát hành và sử dụng thẻ tín dụng. 2.1.3.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng Là hạn mức tín dụng mà ngân hàng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định (ngoài hạn mức tín dụng đã đƣợc ký ban đầu giữa ngân hàng và khách hàng). Trong thời gian hiệu lực của hợp đồng, khách hàng phải đóng phí cam kết tính cho hạn mức tín dụng đó, khoản phí này sẽ đƣợc khách hàng thanh toán kể cả khi không sử dụng đến hạn mức dự phòng nữa. 6 2.1.3.7 Cho vay hợp vốn Việc cho vay hợp vốn thực hiện theo quy chế đồng tài trợ của tổ chức tín dụng do thống đốc ngân hàng nhà nƣớc ban hành văn bản hƣớng dẫn và các thỏa thuận giữa các tổ chức tham gia đồng tài trợ. 2.1.3.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi Là việc cho vay mà ngân hàng nông nghiệp Việt Nam thỏa thuận bằng văn bản chấp thuận cho khách hàng cho vƣợt quá số tiền có trên tài khoản thanh toán của khách hàng phù hợp với các qui định của chính phủ và ngân hàng nông nghiệp Việt Nam về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán. Phƣơng thức này đƣợc thực hiện theo hƣớng dẫn của tổng giám đốc ngân hàng nông nghiệp Việt Nam. 2.1.3.9 Phương thức cho vay khác Các phƣơng thức cho vay khác phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và nhu cầu về vốn của khách hàng mà ngân hàng đƣa ra các quy định về phƣơng thức vay phù hợp. 2.1.4 Một số nguyên tắc và điều kiện trong kế toán cho vay 2.1.4.1 Nguyên tắc và điều kiện vay vốn a. Nguyên tắc vay vốn - Sử dụng vốn vay đúng mục đích đã thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng. - Hoàn trả nợ gốc và lãi tiền vay đúng hạn đã thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng. b. Điều kiện vay vốn - Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự và chịu trách nhiệm dân sự theo quy định của pháp luật - Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp. - Có khả năng tài chính đảm bảo trả nợ trong thời hạn cam kết: + Có vốn tự có tham gia vào dự án, phƣơng án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đời sống theo quy định. + Kinh doanh có hiệu quả: có lãi; trƣờng hợp lỗ thì phải có phƣơng án khả thi khắc phục lỗ đảm bảo trả nợ trong thời hạn cam kết. - Có dự án đầu tƣ, phƣơng án sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khả thi và có hiệu quả; hoặc có dự án đầu tƣ, phƣơng án phục vụ đời sống khả thi và phù hợp với qui định của pháp luật. 7 - Thực hiện quy định về bảo đảm tiền vay theo quy định của Chính phủ và hƣớng dẫn của NHNo Việt Nam. 2.1.4.2 Chứng từ sử dụng trong kế toán cho vay Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ có giá trị về mặt pháp lý để xác định số tiền ngân hàng cho vay và ngƣời vay nhận nợ với ngân hàng, nên từ khâu lập đến khâu kiểm soát, tổ chức bảo quản phải đảm bảo đúng chế độ. Khi thực hiện kế toán máy thì không thuần tuý dùng chứng từ điện tử thay thế mà vẫn phải có chứng từ giấy lƣu lại. Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hay thu nợ đều đƣợc giải quyết trên cơ sở các chứng từ kế toán cho vay. Chứng từ kế toán cho vay bao gồm hai loại: chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ. - Chứng từ gốc: Là chứng từ đƣợc lập trực tiếp khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế. Chứng từ gốc là căn cứ pháp lý cho phép nghiệp vụ kinh tế đƣợc thực hiện, chứng từ gốc đƣợc sử dụng trong kế toán cho vay bao gồm: + Giấy đề nghị vay vốn: Là chứng từ do khách hàng lập để xin vay vốn ngân hàng trong đó trình bày rõ mục đích vay, số tiền vay. Đây là căn cứ ban đầu để ngân hàng xem xét cho vay. + Hợp đồng tín dụng: Là căn cứ pháp lý quan trọng để giải quyết tranh chấp nếu có xảy ra giữa khách hàng và ngân hàng. - Chứng từ ghi sổ: Lập trên cơ sở của chứng từ gốc và phải có chứng từ gốc đính kèm. Chứng từ ghi sổ gồm: + Chứng từ cho vay: Nếu cho vay bằng tiền mặt thì chứng từ là séc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền, phiếu chi...còn nếu cho vay bằng chuyển khoản thì dùng các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nhƣ uỷ nhiệm chi, thẻ thanh toán. + Chứng từ thu nợ: Nếu thu bằng tiền mặt thì chứng từ là giấy nộp tiền mặt, séc lĩnh tiền mặt... còn trong trƣờng hợp ngân hàng chủ động trích tài khoản của ngƣời vay để thu nợ, thu lãi thì dùng phiếu chuyển khoản và bảng kê tính lãi hàng tháng. Các giấy tờ trong quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý đƣợc thể hiện trong chứng từ kế toán cho vay, đó chính là các yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay của ngân hàng, chỉ rõ ngƣời chịu trách nhiệm nhận nợ và ngƣời cam kết trả nợ gốc và lãi theo đúng hạn cho ngân hàng. Cán bộ kế toán cho vay là ngƣời chịu trách nhiệm thực hiện các công việc kiểm tra hồ sơ cho vay theo danh mục quy định và pháp lý của hồ sơ, hƣớng dẫn khách hàng làm thủ tục mở tài khoản tiền vay, thủ tục phát tiền vay theo lệnh của giám đốc hoặc ngƣời đƣợc uỷ quyền, hạch toán các khoản cho 8 vay, thu nợ, thu lãi, chuyển nợ quá hạn theo chế độ quy định cho từng loại vay đồng thời lƣu giữ hồ sơ, chứng từ theo quy định. 2.1.4.3 Nguyên tắc lập chứng từ trong kế toán cho vay Để chứng từ kế toán cho vay phản ánh đƣợc chính xác sự biến động của hoạt động cho vay thì phải đảm bảo đƣợc các nguyên tắc lập chứng từ sau: - Lập chứng từ phải đƣợc tiến hành ngay khi có nghiệp vụ phát sinh và chỉ đƣợc lập một lần cho một nghiệp vụ. Đó là căn cứ để phân loại, ghi sổ từng loại hình cho vay, thời hạn cho vay, là căn cứ để ghi sổ tổng hợp kế toán một cách kịp thời. - Chứng từ dùng trong hạch toán là hệ thống chứng từ do ngân hàng quy định, thống nhất in ấn và phát hành. Chứng từ kế toán phải đƣợc lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, chính xác theo nội dung quy định trên mẫu, không đƣợc viết tắt, không đƣợc tẩy xóa, sửa chữa; khi viết phải dùng bút mực, số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xóa, sửa chữa đều không có giá trị thanh toán và ghi sổ kế toán. Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế toán thì phải huỷ bỏ bằng cách gạch chéo vào chứng từ viết sai. - Chứng từ kế toán phải đƣợc lập đủ số liên quy định. Trƣờng hợp nhiều liên phải lập một lần đủ số liên để đảm bảo sự khớp đúng giữa các liên, nếu lập nhiều lần phải đảm bảo nội dung giữa các liên phải giống nhau. - Ngƣời lập, ngƣời ký duyệt và những ngƣời khác ký tên trên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ kế toán. Trong kế toán cho vay một số chứng từ sau phải có chữ ký của giám đốc nhƣ: Các chứng từ dùng làm cơ sở cho vay, điều chỉnh nợ, các chứng từ do nội bộ ngân hàng lập để trích tài khoản tiền gửi của khách hàng thu nợ, thu lãi, chuyển nợ quá hạn. 2.1.4.4 Tổ chức luân chuyển chứng từ cho vay Việc hạch toán các nghiệp vụ kế toán cho vay phát sinh tại ngân hàng trải qua các khâu lập và tiếp nhận chứng từ, kiểm soát lƣu trữ chứng từ, xử lý nghiệp vụ, ghi chép vào sổ sách thích hợp. Chứng từ đƣợc tổ chức luân chuyển phải theo nguyên tắc nhƣ sau: - Chứng từ thu tiền mặt (thu gốc, thu lãi vay) phải thực hiện thu tiền trƣớc, ghi sổ sau, ký tên đầy đủ trên chứng từ, vào sổ quỹ sau đó kế toán mới ghi vào sổ kế toán hoặc nhập vào máy. - Chứng từ chi tiền mặt (cho vay theo hạn mức tín dụng) phải thực hiện ghi sổ kế toán trƣớc, chi tiền sau. Kế toán phải kiểm soát xem số dƣ tài khoản có đủ khả năng chi trả không, nếu đủ thì ghi sổ rồi mới chuyển sang quỹ chi tiền. 9 - Chứng từ chuyển khoản phải đƣợc ghi Nợ, Có đầy đủ và đồng thời thực hiện kế toán trên máy. Chứng từ luân chuyển trong ngân hàng đƣợc ngân hàng tự tổ chức và luân chuyển trên cơ sở nguyên tắc luân chuyển chứng từ trên. Các chứng từ kế toán phải trải qua các công đoạn nhƣ sau: - Trƣớc khi phát tiền vay, bộ phận cấp tín dụng phải nộp hồ sơ cho vay để kế toán kiểm soát (hợp đồng tín dụng, tên khách hàng vay vốn, số tiền vay vốn, thời hạn cho vay, lãi suất, kỳ hạn trả nợ) đƣợc coi là chứng từ gốc. - Hoàn thành công đoạn thứ nhất, kế toán căn cứ vào hợp đồng tín dụng và các giấy nhận nợ đƣợc giám đốc ngân hàng đồng ý cho vay, kế toán sẽ hƣớng dẫn cho khách hàng lập các chứng từ thanh toán để nhận tiền vay. Khi giải ngân kế toán phải giám sát chặt chẽ các chứng từ và đối tƣợng nhận tiền vay đảm bảo tiền vay phát ra sử dụng đúng mục đích và không vƣợt mức tiền đã đƣợc giám đốc ngân hàng duyệt cho vay. Sau khi giải ngân, kế toán ghi vào sổ quỹ rồi chuyển chứng từ cho bộ phận kiểm soát. Kiểm soát tiến hành kiểm soát lại sau đó chuyển chứng từ cho bộ phận nhật ký chứng từ. Các chứng từ đƣợc lƣu trữ vào kho. 2.1.4.5 Tổ chức kiểm soát và lưu trữ chứng từ - Kiểm soát chứng từ: Trong kế toán cho vay trải qua hai khâu kiểm soát: + Khâu kiểm soát của nhân viên xử lý nghiệp vụ (thanh toán viên, nhân viên tín dụng, thủ quỹ) kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ (mẫu mực, các yếu tố ghi trên chứng từ, mẫu dấu, chữ ký của chủ tài khoản, số hiệu tài khoản , số dƣ tài khoản và nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh) + Khâu kiểm soát của kiểm soát viên hoặc kế toán trƣởng nhằm kiểm soát lại một lần nữa tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kiểm soát chữ ký của thanh toán viên và thủ quỹ. Sau khi hoàn thành công việc kiểm soát, tất cả những ngƣời có trách nhiệm kiểm soát chứng từ phải ký tên vào đúng chỗ trên chứng từ. - Lưu trữ chứng từ: Sau quá trình luân chuyển và kiểm soát chứng từ kế toán đƣợc phân loại, sắp xếp và tổ chức lƣu trữ một cách khoa học để bảo vệ an toàn tài sản và giúp cho việc xem xét, tra cứu đƣợc thuận tiện và dễ dàng. Cuối mỗi ngày, giao dịch viên in liệt kê chứng từ giao dịch để liệt kê các chứng từ hoạt động trong ngày đảm bảo đầy đủ về số lƣợng, tính hợp lệ của chứng từ, sắp xếp theo thứ tự hạch toán trong liệt kê giao dịch và đánh số theo thứ tự ở góc trên bên phải từng trang đến trang cuối cùng bằng bút mực, trang đầu tiên ghi rõ tổng số tờ. Giao dịch viên tiến hành kiểm tra và tổng hợp lại và chuyển cho kiểm soát viên kiểm tra lại toàn bộ chứng từ giao dịch trong ngày. Tất cả chứng từ 10 đƣợc tập hợp sắp xếp và đóng thành cuốn theo ngày và đƣợc lƣu vào kho theo từng giao dịch viên và theo thứ tự của chứng từ. 2.1.4.6 Phương pháp tính lãi và thu lãi cho vay a. Phương pháp tính lãi Có 2 phƣơng pháp tính lãi: Tính theo tích số và tính theo món - Tính theo phương pháp tích số: Phƣơng pháp này áp dụng đối với các khoản vay ngắn hạn, tiền gửi thanh toán, tiền gửi không kỳ hạn. Việc tính lãi đƣợc thực hiện vào những ngày cuối tháng (ngày cụ thể do từng Ngân hàng quy định riêng) và lấy tổng tích số cả tháng nhân (x) lãi suất tháng, chia (:) cho 30 ngày, theo công thức: Số tiền lãi Tổng tích số tính lãi trong tháng * lãi suất (tháng) = 30 ngày Trong đó: Tổng tích số tính = lãi trong tháng  Số dƣ nợ * Số ngày dƣ nợ thực tế trong tháng - Tính theo phương pháp món: Phƣơng pháp này áp dụng đối với hình thức tiền gửi có kỳ hạn hoặc các khoản vay ngắn, trung, dài hạn theo món đã thoả thuận khi cho vay. Khi tính lãi theo món phải căn cứ vào số tiền gửi vào hay số tiền trả nợ, thời gian gửi tiền hoặc sử dụng tiền vay và mức lãi suất cụ thể áp dụng cho thời gian gửi tiền hoặc vay tiền. Công thức tính nhƣ sau: Số tiền = lãi Số tiền trả nợ * Thời gian vay tiền * Mức lãi suất áp dụng cho thời gian vay tiền Lãi suất áp dụng cho thời gian gửi hay vay tiền do Ngân hàng Nhà nƣớc và các Tổ chức tín dụng xác định hoặc thoả thuận với khách hàng theo quy định hiện hành, gồm có: Lãi suất năm, lãi suất tháng, lãi suất ngày, lãi suất giờ. b. Phương pháp thu lãi - Phương pháp thực thu: Thu lãi theo định kỳ, khi thu lãi TCTD hạch toán: Nợ TK1011 – Tiền mặt... Nợ TK421 – Trích tài khoản tiền gửi Có TK702 – Số lãi thu - Phương pháp dự thu Định kỳ, tổ chức tín dụng tính số lãi phải thu trong kỳ và hạch toán: 11 Nợ TK394 – Số lãi dự thu Có TK702 – Số lãi dự thu Đến hạn thu lãi, khi đã thu đƣợc tiền thì hạch toán: Nợ TK1011 – Thu bằng tiền mặt Nợ TK421 – Trích tài khoản Có TK394 – Số lãi dự thu Có TK702 – Số lãi chƣa dự thu - Phương pháp phân bổ: Thu lãi trƣớc đến định kỳ thu lãi TCTD tổ chức phân bổ số lãi đã thu trƣớc vào thu nhập. Khi thu lãi hạch toán: Nợ TK1011 – Tiền mặt Nợ TK421 – Trích tài khoản tiền gửi Nợ TK2111 – Trừ vào nợ gốc Có TK488 – Tổng số tiền lãi Định kỳ phân bổ lãi kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK488 – Số lãi phân bổ cho một kỳ Có TK702 – Số lãi phân bổ cho một kỳ Nếu có quy định hoặc thoả thuận về việc Tổ chức tín dụng trả lại cho khách hàng phần chênh lệch giữa số lãi đã thu trƣớc và số lãi thực tế đƣợc hƣởng (do khách hàng trả tiền vay trƣớc thời hạn v.v...). 2.1.4.7 Tài khoản sử dụng Để phản ánh nghiệp vụ cho vay trong ngân hàng cần có những tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ cho vay – thu nợ đối với khách hàng với những kỳ hạn nhất định. a. Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ phát vay TK2111 : Nợ đủ tiêu chuẩn (cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam) TK2121 : Nợ đủ tiêu chuẩn (cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam) TK2131 : Nợ đủ tiêu chuẩn (cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam) TK994 : Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng TK996 : Các giấy tờ có giá của khách hàng đƣa cầm cố Kết cấu tài khoản loại 2 (TK2111, 2121, 2131) Bên nợ: Số tiền mà TCTD cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay đang trong kỳ hạn. Bên có: - Số tiền khách hàng trả nợ gốc - Số tiền chuyển nợ quá hạn Dƣ nợ: Số tiền mà tổ chức, cá nhân nợ còn trong hạn Tài khoản ngoại bảng (TK994, 996): Phản ánh các tài sản thế chấp, cầm cố của các tổ chức, cá nhân vay vốn TCTD theo chế độ cho vay quy định. Kết cấu tài khoản: 12 Bên Nhập TK994, 996: Giá trị tài sản, giấy tờ có giá mà khách hàng đem giao cho TCTD để bảo đảm nợ vay. Bên Xuất TK994, 996: - Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố trả lại tổ chức, cá nhân vay khi trả đƣợc nợ. - Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố đƣợc đem đi phát mãi để trả nợ vay cho TCTD. Số còn lại phản ánh giá trị tài sản thế chấp, cầm cố mà TCTD đang quản lý. b. Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ thu lãi TK702 : Thu lãi cho vay Là các khoản thu lãi cho vay bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nƣớc, các TCTD khác ở trong nƣớc và nƣớc ngoài. Kết cấu tài khoản: Bên nợ: - Cuối ngày 31 tháng 12. Tài khoản này đƣợc kết chuyển toàn bộ sang tài khoản lợi nhuận năm nay. - Thoái thu cho khách hàng Bên có: Số tiền lãi thu đƣợc từ khách hàng Tài khoản không có số dƣ TK3941 : Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam Dùng để phản ánh số lãi dồn tích tính trên các khoản cho vay khách hàng mà chƣa đến hạn đƣợc thanh toán. Bên nợ: Số tiền lãi phải thu tính trong kỳ. Bên có: Số tiền lãi khách hàng đã trả. Dƣ nợ: Số lãi phải thu chƣa đƣợc thanh toán. TK941 : Lãi cho vay chƣa thu đƣợc bằng đồng Việt Nam Phản ánh số tiền lãi cho vay bằng đồng Việt Nam đã quá hạn mà TCTD chƣa thu đƣợc. Bên nhập: Số tiền lãi chƣa thu đƣợc. Bên xuất: Số tiền lãi đã thu đƣợc. Số còn lại phản ánh số tiền lãi bằng đồng Việt Nam mà TCTD chƣa thu đƣợc. c. Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ chuyển nhóm nợ TK2112: Nợ cần chú ý (cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam) TK2113: Nợ dƣới tiêu chuẩn (cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam) TK2114: Nợ nghi ngờ (cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam) TK2115: Nợ có khả năng mất vốn (cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam) TK2122: Nợ cần chú ý (cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam) 13 TK2123: Nợ dƣới tiêu chuẩn (cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam) TK2124: Nợ nghi ngờ (cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam) TK2125: Nợ có khả năng mất vốn (cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam) TK2132: Nợ cần chú ý (cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam) TK2133: Nợ dƣới tiêu chuẩn (cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam) TK2134: Nợ nghi ngờ (cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam) TK2135: Nợ có khả năng mất vốn (cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam) Kết cấu tài khoản loại 2 (TK2112, 2113, 2114, 2115, 2122, 21223, 2124, 2125, 2132, 2133, 2134, 2135) Bên nợ: Số tiền mà TCTD cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay đã đƣợc gia hạn nợ. Bên có: Số tiền khách hàng trả nợ gốc Số tiền chuyển nợ quá hạn Dƣ nợ: Số tiền mà tổ chức, cá nhân vay còn chƣa trả hết. d. Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ dự phòng TK8822: Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi Bên nợ: Các khoản chi về dự phòng nợ khó đòi Bên có: - Số tiền thu giảm chi các khoản chi trong năm (hoàn nhập dự phòng) - Kết chuyển sang lợi nhuận năm nay. Dƣ nợ: Phản ánh các khoản chi về hoạt động kinh doanh trong năm TK219: Dự phòng rủi ro (TK2191: Dự phòng cụ thể; TK2192: Dự phòng chung) Phản ánh việc TCTD lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng rủi ro theo quy định hiện hành đối với các khoản cho tổ chức kinh tế, cá nhân vay. Bên nợ: - Sử dụng dự phòng để xử lý các rủi ro tín dụng. - hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Bên có: Số dự phòng đƣợc trích lập tính vào chi phí. Dƣ có: Số dự phòng hiện có e. Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ gán xiết nợ - Chuyển quyền sở hữu TK387: Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý Phản ánh các giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD đang chờ xử lý. Tổ chức tín dụng phải có đầy đủ hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu hợp pháp đối với tàu sản đó (quyền sở hữu đối với tài sản đƣợc xác lập 14 khi có đủ ba quyền: Quyền chiếm hữu, quyền sử dụng, quyền định đoạt tài sản – quy định tại Điều 173 Bộ Luật Dân Sự). Bên nợ: Giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý. Bên có: Giá trị tài sản gán nợ đã xử lý. Dƣ nợ: Phản ánh giá trị tài sản gán nợ. TK4591: Tiền thu từ việc bán nợ Phản ánh số tiền thu đƣợc từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ và việc xử lý thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu. Bên nợ: Xử lý thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ số tiền thu bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ. Bên có: Số tiền thu đƣợc từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ. Dƣ có: Phản ánh số tiền thu đƣợc từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ chƣa đƣợc xử lý. TK995: Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý Phản ánh các tài sản gán, xiết nợ của tổ chức, cá nhân vay vốn TCTD để chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay. Bên nhập: Giá trị tài sản TCTD tạm giữ chờ xử lý. Bên xuất: Giá trị tài sản TCTD tạm giữ đã đƣợc xử lý. Số còn lại: Phản ánh giá trị tài sản của tổ chức, cá nhân vay vốn đang đƣợc TCTD tạm giữ chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay TCTD. - Xóa nợ TK9711: Nợ gốc bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi TK9712: Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi Hai tài khoản này dùng để hạch toán các khoản nợ bị tổn thất đã dùng dự phòng rủi ro để bù đắp, đang trong thời gian theo dõi để có thể tiếp tục thu hồi dần. Thời gian theo dõi trên tài khoản này phải theo quy định của Bộ tài chính hết thời gian quy định mà không thu đƣợc thì cũng hủy bỏ. Bên nhập: số tiền nợ khó đòi đã đƣợc bù đắp nhƣng đƣa ra theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán. Bên xuất: - Số tiền thu hồi đƣợc của khách hàng. - Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi Số còn lại: Phản ánh số nợ bị tổn thất đã đƣợc bù đắp nhƣng vẫn phải tiếp tục theo dõi để thu hồi. 2.1.4.8 Quy trình kế toán cho vay a. Kế toán cho vay từng lần (cho vay theo món) - Kế toán giai đoạn cho vay: Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, làm giấy tờ đề nghị vay vốn gửi tới ngân hàng để trình bày lý do xin vay. Do vậy, 15 ngân hàng có căn cứ để xem xét, tính toán quyết định cho vay và lập hợp đồng tín dụng. Nếu đã đƣợc giám đốc (ngƣời nhận uỷ quyền giám đốc) ký duyệt cho vay thì bộ phận tín dụng chuyển hồ sơ cho bộ phận kế toán thực hiện hạch toán và giải ngân. Khi đó bộ phận kế toán kiểm tra lại bộ hồ sơ và hƣớng dẫn khách hàng lập các chứng từ kế toán, giải ngân theo quy trình quy định, ghi chép đầy đủ các yếu tố trên chứng từ. - Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi: Kế toán viên giữ và theo dõi các tài khoản của từng đơn vị vay vốn qua sổ chi tiết. Khi hoàn thành hợp đồng tín dụng, đƣợc giải ngân. Hợp đồng tín dụng đƣợc lƣu trữ trong hồ sơ vay để theo dõi và thu hồi nợ đồng thời đƣợc sắp xếp một cách khoa học và theo dõi chặt chẽ kỳ hạn trả nợ. Đặc điểm của phƣơng thức cho vay từng lần: Mỗi lần vay đều đƣợc xác định thời hạn trả cuối cùng. Do đó, ngƣời vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng khi đến hạn. Trong trƣờng hợp đến hạn cuối cùng mà ngƣời vay không trả đủ nợ cho ngân hàng thì kế toán sẽ trích từ tài khoản tiền gửi của khách hàng (nếu có) để thu nợ. Nếu trƣờng hợp ngƣời vay không có tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản tiền gửi đã hết số dƣ cũng chƣa đủ trả nợ vào khoản vay đó không đƣợc ngân hàng ra hạn nợ, kế toán sẽ làm thủ tục chuyển sang tài khoản nợ quá hạn. - Kế toán giai đoạn chuyển nợ quá hạn: Khi đến kỳ hạn cuối cùng trả nợ gốc hoặc lãi trong thời hạn cho vay đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng, nếu khách hàng không trả đƣợc đúng hạn số nợ gốc hoặc lãi phải trả của kỳ hạn đó và không đƣợc ngân hàng nơi cho vay chấp thuận chuyển số nợ gốc hoặc lãi chƣa đƣợc sang kỳ tiếp theo thì kế toán sẽ làm thủ tục chuyển toàn bộ số dƣ nợ sang tài khoản nợ quá hạn. Khi thu hồi nợ, kế toán cho vay phải xoá nợ trên khế ƣớc vay tiền. Những khế ƣớc thu hết nợ khi xoá xong sẽ đóng thành tập riêng. Những khế ƣớc chỉ thu một phần thì lƣu lại hồ sơ vay vốn của ngƣời vay để tiếp tục theo dõi. Khế ƣớc chuyển nợ qua hạn sẽ lƣu ở hồ sơ nợ quá hạn. b. Kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng - Kế toán giai đoạn cho vay: Kế toán phát tiền vay căn cứ vào hạn mức tín dụng đã đƣợc thoả thuận giữa ngân hàng và khách hàng. Trong phạm vi của hạn mức thời hạn hiệu lực của tín dụng và mỗi lần rút tiền khách hàng lập giấy nhận nợ, kèm theo chứng từ xin vay phù hợp. Nhƣ vậy, trách nhiệm của kế toán là phải theo dõi chặt chẽ dƣ nợ trên tài khoản cho vay để dƣ nợ không vƣợt quá hạn mức hợp đồng tín dụng đã ký trong kỳ. 16 Kế toán cho vay sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và đối chiếu với hạn mức tín dụng nếu hợp lệ thì căn cứ vào chứng từ để hạch toán. - Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi: Phƣơng thức cho vay theo hạn mức thì việc trả nợ của khách hàng dựa vào vòng quay vốn tín dụng hoặc khách hàng trả theo tháng đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng. Đơn vị vay phải nộp tiền bán hàng cũng nhƣ các khoản thu nhập khác. Bên có của tài khoản cho vay để trả nợ ngân hàng. Khi hết tháng, khách hàng không hoàn trả đƣợc nợ đồng thời không đƣợc xét để chuyển sang thu tiếp ở tháng kế tiếp thì kế toán chuyển số tiền còn nợ sang tài khoản nợ quá hạn và áp dụng lãi suất nợ quá hạn. Nguyên tắc: Ngân hàng chỉ thu nợ trong phạm vi số tiền ngân hàng đã cho khách hàng vay. Đối với đơn vị vay theo hai tài khoản thì ngân hàng chỉ thu nợ trong phạm vi dƣ nợ của tài khoản cho vay. Trong trƣờng hợp đơn vị vay đã trả hết nợ rồi thì số tiền bán hàng của đơn vị sẽ ghi vào bên có của tài khoản tiền gửi thanh toán của đơn vị. Khi đó, trong tài khoản đã có số dƣ (đơn vị gửi vốn vào ngân hàng), lúc này ngân hàng sẽ tính và trả lãi suất phù hợp. Đối với những khách hàng vay theo tài khoản cho vay hạn mức tín dụng thì việc thu lãi đƣợc tiến hành hàng tháng theo phƣơng pháp tích số, cũng có thể thu từ tài khoản tiền gửi thanh toán để thu hoặc khách hàng nộp tiền mặt. - Kế toán giai đoạn chuyển nợ quá hạn: Đến thời điểm cuối cùng của thời hạn cho vay đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng, nếu khách hàng không trả hết số nợ gốc hoặc lãi đúng hạn và không đƣợc ngân hàng chấp thuận ra hạn nợ, kế toán sẽ lập phiếu chuyển khoản, chuyển số tiền đó sang tài khoản nợ quá hạn hạch toán. 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGUYÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Số liệu sử dụng trong đề tài chủ yếu là số liệu thứ cấp, đƣợc thu thập từ NHNo & PTNT Huyện Trà Cú với số liệu trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Tham khảo Internet, sách, báo, tạp chí chuyên ngành kinh tế, tài liệu về kế toán cho vay. Ngoài ra, còn đƣợc sự góp ý của quý cô, chú, anh, chị trong Ngân hàng. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu - Kế toán ghi sổ theo phƣơng pháp ghi sổ kép. - Thực hiện ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ. 17 - Phƣơng pháp phân tích chi tiết: Đánh giá cụ thể từng phần riêng biệt trong tổng thể để đƣa ra nguyên nhân và giải pháp cho từng phần. Xem xét sự quan trọng của từng phần trong kết quả hoạt động kinh doanh. Sử dụng phƣơng pháp so sánh tuyệt đối, tƣơng đối để ta có thể thấy đƣợc sự biến động số liệu của các chỉ tiêu theo từng mốc thời gian cụ thể. Phương pháp so sánh tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Y = y1 – y0 Trong đó: Yo: Là chỉ tiêu năm trƣớc Y1 : Là chỉ tiêu năm sau Y: Là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế. Phƣơng pháp này đƣợc sử dụng để so sánh số liệu năm tính với số liệu năm trƣớc của các chỉ tiêu xem có biến động không và tìm ra nguyên nhân biến động của các chỉ tiêu kinh tế, từ đó đề ra biện pháp khắc phục. Phương pháp so sánh tương đối: Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Phƣơng pháp này đƣợc dùng để làm rõ tình hình biến động của mức độ các chỉ tiêu kinh tế trong thời gian nào đó. So sánh tốc độ tăng trƣởng các chỉ tiêu giữa các năm và so sánh tốc độ tăng trƣởng giữa các chỉ tiêu kinh tế với nhau, để từ đó thấy đƣợc nguyên nhân và nhằm đƣa ra những biện pháp khắc phục Có công thức tính nhƣ sau : y1 - y0 Y = * 100% Y0 Trong đó: Y0: Là chỉ tiêu năm trƣớc Y1: Là chỉ tiêu năm sau Y: Biểu hiện tốc độ tăng trƣởng của các chỉ tiêu. - Sử dụng một số chỉ tiêu tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động của ngân hàng - Phƣơng pháp mô tả: Mô tả nghiệp vụ kinh tế bằng lƣu đồ. Ngoài ra, đề tài còn sử dụng phƣơng pháp phân tích tình hình thực tế qua biểu đồ và hình vẽ để đánh giá sự hoạt động của công tác kế toán cho vay. 18 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TRÀ CÚ 3.1 TỔNG QUAN VỀ NHNo & PTNT CHI NHÁNH HUYỆN TRÀ CÚ 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh huyện Trà Cú (NHNo & PTNT Trà Cú) là một trong sáu chi nhánh trực thuộc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn tỉnh Trà Vinh đƣợc thành lập theo quyết định số 340/QĐ-NHNN-02 ngày 19/06/1998 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (NHNN), có trụ sở chính tại Khóm 5 Thị trấn Trà Cú, huyện Trà Cú, tỉnh Trà Vinh. NHNo & PTNT Trà Cú là thƣơng mại hoạt động theo pháp luật với phƣơng châm “Kinh doanh để phục vụ, phục vụ để kinh doanh” và đã bám sát địa bàn trong huyện định hƣớng của ngành đã xác định: “Nông thôn là thị trƣờng chính; nông dân là khách hàng; nông nghiệp là đối tƣợng đầu tƣ”. Từ sự vận dụng và sáng tạo các định hƣớng đó NHNo & PTNT Trà Cú đã tận dụng mọi khả năng và nguồn lực để nâng cao chất lƣợng hoạt động kinh doanh, đa dạng hóa các hình thức huy động vốn và cho vay nhằm thực hiện các chƣơng trình tài trợ phát triển nông nghiệp, xây dựng nông thôn, cải thiện và nâng cao đời sống của ngƣời dân đặc biệt là chƣơng trình xóa đói giảm nghèo phù hợp với chủ trƣơng chính sách của Đảng và Nhà nƣớc. Do nhu cầu ngày càng cao của nền kinh tế số lƣợng khách hàng ngày càng đông và để tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng nhằm phục vụ tận tình và nhanh chóng, NHNo & PTNT Trà Cú đã mở thêm 2 phòng giao dịch (PGD) và đang hoạt động có hiệu quả là PGD Tập Sơn và PGD Đại An. 3.1.2 Lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Ngân hàng a. Huy động vốn: Nhận các loại tiền gửi với hình thức tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi không kỳ hạn, tiết kiệm gửi góp bằng tiền Việt nam và ngoại tệ đối với các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân trong và ngoài nƣớc. b. Cho vay: Cho vay ngắn hạn, trung và dài hạn đối với khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế và tầng lớp dân cƣ với mức lãi suất và thời hạn cho vay phù hợp theo phƣơng thức cho vay phù hợp với từng loại hình sản xuất kinh doanh. c. Cung cấp các dịch vụ của ngân hàng - Phát hành thẻ tín dụng nội địa, chi trả lƣơng qua tài khoản phát hành thẻ,… 19 - Chuyển tiền nhanh chóng trong và ngoài nƣớc với dịch vụ chuyển tiền nhanh Weston Union, thanh toán quốc tế qua mạng SWIFT, chuyển tiền du học sinh, kiều hối,… - Thực hiện các nghiệp vụ bảo lãnh, cầm cố giấy tờ có giá. - Mua bán trao ngay và có kỳ hạn các loại ngoại tệ. - Dịch vụ rút tiền tự động qua thẻ ATM - Dịch vụ vấn tin qua điện thoại. Ngoài ra, trong năm 2010 ngân hàng đã triển khai sản phẩm mới nhƣ: Cho vay thấu chi qua thẻ ATM (nội bộ), chuyển tiền tự động trong hệ thống thanh toán tập trung IPCAS, triển khai cung cấp dịch vụ thanh toán hóa đơn tiền điện, dịch vụ Internet Banking, MobileBanking… 3.1.3 Cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ của các phòng ban a. Cơ cấu tổ chức: BAN GIÁM ĐỐC PDG Tập Sơn Trụ sở Huyện Phòng Tín dụng PGD Đại An Phòng Kế toán – Ngân quỹ Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức b. Nhiệm vụ của các phòng ban - Ban giám đốc: Ban Giám đốc gồm 02 ngƣời: 01 Giám đốc và 01 phó Giám đốc cùng thực hiện chỉ đạo, điều hành các phòng ban trên cơ sở lập kế hoạch và định hƣớng phát triển. Đồng thời chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về mọi hoạt động của mình. + Giám đốc: Giám đốc NHNo & PTNT Trà Cú do giám đốc NHNo & PTNT tỉnh Trà Vinh bổ nhiệm, trực tiếp quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh tại NHNo & PTNT Trà Cú. Là ngƣời ký duyệt các hồ sơ vay vốn, tờ trình công văn, đề nghị khen thƣởng, kỷ luật hoặc xét đề nghị nâng bậc lƣơng cho cán bộ công nhân viên của mình. 20 + Phó Giám đốc: Trực tiếp quản lý và điều hành PGD Tập Sơn, là ngƣời thay mặt Giám đốc điều hành mọi công việc tại đơn vị khi Giám đốc vắng mặt. Điều hành giám sát các phòng ban theo sự phân công của giám đốc và chịu trách nhiệm về những công việc đƣợc giao. - Phòng tín dụng: Phòng Tín dụng gồm 10 ngƣời. Trong đó: 01 Trƣởng phòng, 01 Phó phòng và 08 cán bộ tín dụng. Phòng tín dụng đảm nhận các nhiệm vụ sau: Nghiên cứu xây dựng chiến lƣợc khách hàng tín dụng, phân loại khách hàng và đề xuất các chính sách ƣu đãi đối với từng loại khách hàng. Thẩm định, đề xuất cho vay và hoàn thiện bộ hồ sơ cho vay các dự án tín dụng theo phân cấp uỷ quyền. Thƣờng xuyên phân loại nợ, phân tích nợ quá hạn, tìm nguyên nhân và đề xuất hƣớng khắc phục. - Phòng kế toán – ngân quỹ: Phòng Kế toán – Ngân quỹ gồm 09 ngƣời. Trong đó: 01 Trƣởng phòng, 01 phó phòng, 01 hậu kiểm soát và 06 giao dịch viên. Đây là phòng ban chiếm vị trí trung tâm trong đơn vị. Các công việc chủ yếu của phòng này là: Tổ chức theo dõi hạch toán kế toán, hạch toán thống kê các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định của chế độ tài chính hiện hành của hệ thống Agribank, đảm bảo phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ mọi tình hình và sự biến động của tài sản có, tài sản nợ do đơn vị quản lý. Tổng hợp, xử lý, cung cấp, lƣu trữ thông tin tại chi nhánh. Phân tích hoạt động tài chính và tham mƣu cho Ban lãnh đạo trong công tác quản lý tài chính, vốn, tài sản. Thực hiện các nghiệp vụ tin học và triển khai các chƣơng trình ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kinh doanh. Các nghiệp vụ kho quỹ về thu, chi, vận chuyển tiền. Phát hành kỳ phiếu, trái phiếu và chứng chỉ tiền gửi theo quy định của Agribank. - Phòng giao dịch Tập Sơn và Đại An: PGD Tập Sơn gồm 01 Phó Giám đốc chi nhánh kiêm Giám đốc PGD và 06 cán bộ tác nghiệp. PGD Đại An gồm Giám đốc PGD và 06 cán bộ tác nghiệp. Đây là PGD trực thuộc NHNo & PTNT Trà Cú vì thế mọi hoạt động đều do sự uỷ quyền của Giám đốc chi nhánh huyện. Nghiệp vụ của PGD cũng nhƣ tại trụ sở huyện: Huy động vốn, đầu tƣ tín dụng, thanh toán,… nhƣng hạn chế trong phạm vi uỷ quyền của 21 Giám đốc. Khi ký kết hợp đồng vƣợt thẩm quyền của Giám đốc PGD thì cần phải trình Giám đốc chi nhánh huyện xem xét và phê duyệt. 3.1.4 Một số quy định và chính sách cho vay Ngân hàng cho vay theo Nghị định 41/2010/NĐ-CP, quy định cụ thể các nguồn vốn cho vay, đối tƣợng cho vay, mức vay cho các đối tƣợng và thời hạn cho vay,... Cho vay không có bảo đảm bằng tài sản đối với các đối tƣợng khách hàng là cá nhân, hộ gia đình, hộ sản xuất kinh doanh ở nông thôn, các hợp tác xã, chủ trang trại,... đƣợc xem xét cho vay ở các mức nhƣ sau: - Đối với khách hàng là cá nhân, hộ sản xuất nông, lâm, ngƣ nghiệp mức cho vay tối đa là 50 triệu đồng. - Đối với khách hàng là hộ kinh doanh, sản xuất ngành nghề hoặc làm dịch vụ phục vụ nông nghiệp, nông thôn mức cho vay tối đa là 200 triệu đồng. - Đối với khách hàng là các hợp tác xã, chủ trang trại mức cho vay tối đa là 500 triệu đồng. Thời hạn cho vay: Tùy theo sự thỏa thuận của TCTD và khách hàng đƣa ra thời hạn vay phù hợp căn cứ vào thời gian luân chuyển vốn, khả năng hoàn vốn của dự án, phƣơng án sản xuất kinh doanh của khách hàng. Các quy định đƣợc cụ thể trong Nghị định 41/2010/NĐ-CP. 3.2 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG NHNo & PTNT CHI NHÁNH HUYỆN TRÀ CÚ QUA 3 NĂM 2010-2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 Là một tổ chức kinh doanh luôn đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu, đối với ngân hàng thƣơng mại cũng vậy. Các nhà quản trị luôn tự đặt ra câu hỏi cho mình là làm sao để đạt đƣợc lợi nhuận tối đa mà giảm chi phí đến mức tối thiểu, làm thế nào để giữ đƣợc vị thế của mình trên thị trƣờng cạnh tranh gay gắt nhƣ hiện nay. Trong những năm qua ban lãnh đạo ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú đã và đang cố gắng hoàn thiện các hoạt động của ngân hàng và đạt đƣợc các kết quả thông qua các số liệu nhƣ sau: 22 Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng trong 3 năm 2010 -2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Chỉ tiêu Thu nhập Thu nhập từ lãi Thu nhập ngoài lãi Chi phí Chi phí lãi Chi phí phi lãi Lợi nhuận Sáu tháng đầu năm 2010 2011 2012 2012 2013 39.387 33.655 5.732 32.841 23.386 9.455 6.546 64.441 56.471 7.970 52.754 36.749 16.005 11.687 65.204 56.813 8.391 52.610 34.958 31.861 12.594 23.981 18.677 5.304 20.172 11.750 8.422 3.809 31.548 25.138 6.410 25.568 15.475 10.093 5.980 2011/2010 Số tiền (%) 25.054 22.816 2.238 19.913 13.363 6.550 5.141 Nguồn: Phòng tín dụng của NHNo & PTNT Trà Cú 23 Chênh lệch 6 tháng đầu năm Chênh lệch 2012/2011 Số tiền (%) 63,61 763 67,79 342 39,04 421 60,63 -144 57,14 -1.791 69,28 15.856 78,54 907 1,18 0,61 5,28 -0,27 -4,87 99,07 7,76 2013/2012 Số tiền (%) 7.567 6.461 1.106 5.396 3.725 1.671 2.171 31,55 34,59 20,85 26,75 31,70 19,84 57,00 Nhìn chung thu nhập của Ngân hàng có xu hƣớng tăng dần qua các năm, đây cũng là nguyên nhân đƣa lợi nhuận tăng cao trong những năm gần đây. Năm 2010, tình hình kinh kế có nhiều biến động nhƣ biến động về tỷ giá, lạm phát tăng cao,... nhƣng thu nhập của Ngân hàng vẫn đạt ở con số 39.387 triệu đồng tăng khá nhiều so với những năm trƣớc. Nguyên nhân do các thành viên trong Ngân hàng đã nắm bắt đƣợc các biến động kinh tế và kinh nghiệm rút ra đƣợc từ những khó khăn của năm 2009. Sang năm 2011, thu nhập vẫn tiếp tục tăng cao đạt 64.441 triệu đồng tăng 25.054 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 63,61% so với năm 2010 .Trong giai đoạn này, do đƣợc sự nỗ lực hết mình của ban lãnh đạo và các cán bộ Ngân hàng trong việc thận trọng trong công việc, đa dạng hóa các sản phẩm dịch vụ và có nhiều chính sách cải tiến hoạt động cho vay và thu hút vốn, thận trọng trong việc cho vay đảm bảo thu hồi vốn. Bƣớc sang năm 2012, thu nhập tăng nhẹ lên con số 65.204 triệu đồng tăng 763 triệu đồng so với năm 2011. Trong 6 tháng đầu năm nay thu nhập của Ngân hàng cũng tăng thêm 7.567 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 và đạt con số 31.546 triệu đồng. Qua bảng số liệu trên, ta thấy rõ đƣợc nguồn thu chủ yếu của Ngân hàng là từ hoạt động cho vay, thu nhập từ lãi luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng thu nhập của các năm, vì vậy Ngân hàng nên xem xét, đánh giá kỹ các đối tƣợng cho vay để có thể mang lại lợi ích tối đa cho mình. Cùng với tốc độ tăng của doanh thu đã góp phần kéo chi phí tăng lên đáng kể, năm 2010 chi phí của Ngân hàng nằm ở con số 36.860 triệu đồng đến năm 2011 tăng thêm 15.894 triệu đồng đạt 52.754 triệu đồng. Trong giai đoạn này, Ngân hàng đầu tƣ nhiều trang thiết bị nhƣ: Máy đếm tiền, máy vi tính, máy phát điện,... nên chi phí tăng lên mà nguyên nhân chủ yếu chi phí tăng là do chi phí lãi phải trả từ chính sách thu hút vốn từ bên ngoài để tăng cƣờng công tác cho vay. Năm 2012, chi phí đã đƣợc đẩy xuống ngƣợc với tốc độ tăng của thu nhập giảm đƣợc 144 triệu đồng còn 52.610 triệu đồng, mặc dù chi phí giảm xuống không nhiều nhƣng đây cũng là điều đáng mừng vì Ngân hàng đã thực hiện tốt chính sách đƣa thu nhập tăng lên đồng thời đẩy chi phí giảm xuống mang lại nhiều lợi nhuận trong hoạt động của Ngân hàng. Trong 6 tháng đầu năm nay chi phí tăng trở lại và tăng cao hơn so với cùng kỳ năm trƣớc là 5.396 triệu đồng tƣơng đƣơng con số này đạt 25.568 triệu đồng. Là một tổ chức kinh doanh luôn đặt lợi nhuận lên vị trí hàng đầu, ban lãnh đạo luôn cố gắng đƣa lợi nhuận lên mức cao nhất có thể đạt đƣợc, lợi nhuận là yếu tố then chốt quyết định kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng nên các nhà lãnh đạo luôn đặt áp lực lên mình là làm thế nào để đƣa doanh thu tăng đến mức tối đa mà có thể giảm chi phí xuống mức tối thiểu. Nhƣ đã nói ở phần trên, doanh thu đã tăng trở lại sau những biến động kinh tế 24 và khó khăn gặp phải ở những năm trƣớc năm 2010 và đó cũng là nguyên nhân đƣa lợi nhuận năm 2010 tăng lên đạt 6.546 triệu đồng. Cùng với đà tăng trƣởng của doanh thu kéo theo lợi nhuận cũng tăng lên đến 11.687 triệu đồng ở năm 2011 tăng thêm 5.141 triệu đồng tƣơng đƣơng 78,54% so với năm 2010. Đến năm 2012, ban lãnh đạo Ngân hàng đã thực hiện đƣợc mục tiêu tăng doanh thu mà lại có thể giảm chi phi đƣa lợi nhuận tiếp tục tăng đạt 12.594 triệu đồng, mặc dù chỉ tăng thêm 907 triệu đồng so với năm 2011 nhƣng đây cũng là sự tăng trƣởng đáng mừng đã khẳng định đƣợc vị thế của mình trên thị trƣờng, tạo đƣợc lòng tin của khách hàng và đây cũng là đà để đƣa Ngân hàng ngày càng đi lên, lợi nhuận tiếp tục tăng trong 6 tháng đầu năm nay là 5.980 triệu đồng tăng 2.171 triệu đồng so với cùng kỳ. 3.3 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢỚNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA NHNo & PTNT CHI NHÁNH HUYỆN TRÀ CÚ TRONG THỜI GIAN TỚI 3.3.1 Thuận lợi - Đƣợc sự chỉ đạo của NHNo & PTNT tỉnh Trà Vinh và sự giúp đỡ của các cơ quan cấp trên đã giúp cho ngân hàng hoàn thành nhiệm vụ kinh doanh, thực hiện tốt các chủ trƣơng chính sách của Nhà nƣớc. - Đội ngũ cán bộ công nhân viên có năng lực chuyên môn, nhiệt tình, vui vẻ, ban lãnh đạo tận tình, nhanh nhạy với tình hình hoạt động của Ngân hàng. Ngân hàng ổn định về mặt tổ chức, đảm bảo đƣợc hoạt động thông suốt, phục vụ đầy đủ và nhanh chóng nhu cầu của khách hàng. - Ngân hàng có 3 điểm giao dịch, 1 phòng giao dịch đƣợc đặt tại xã Tập Sơn để phục vụ cho các xã nằm phía Bắc của huyện nhƣ: Tập Sơn, Tân Sơn, Phƣớc Hƣng, An Quảng Hữu, 1 phòng đƣợc đặt tại xã Đại An phục vụ khách hàng ở các xã phía Tây của huyện nhƣ Đại An, Đôn Châu, Đôn Xuân, Định An và thị trấn Định An và phòng giao dịch còn lại đƣợc đặt tại trung tâm thị trấn Trà Cú để phục vụ cho các xã còn lại. Đây là điều kiện thuận lợi cho việc giao dịch giữa khách hàng với Ngân hàng diễn ra nhanh chóng, Ngân hàng đáp ứng kịp thời nhu cầu của ngƣời dân. - Ngân hàng hoạt động trên địa bàn tƣơng đối lâu dài, lƣợng khách hàng quen thuộc tƣơng đối ổn định, mức độ tin cậy giữa khách hàng và Ngân hàng ngày càng cao. - Tập trung nhiều ngành, nhiều thành phần kinh tế giúp Ngân hàng mở rộng hoạt động tín dụng, đa dạng hóa các hoạt động của Ngân hàng 25 - NHNo & PTNT huyện Trà Cú đã đạt đƣợc tốc độ tăng trƣởng khá ổn định về nguồn vốn, doanh thu năm sau cao hơn năm trƣớc, tỷ lệ nợ xấu và nợ khó đòi cũng giảm, lợi nhuận tăng lên theo thời gian,… - Do chuyển sang áp dụng hệ thống phần mềm IPCAS vào đầu năm 2009 đến nay nên mọi hoạt động của Ngân hàng đều đƣợc quản lý chặt chẽ, giảm đƣợc nhiều khâu trong quá trình hoạt động. Hệ thống này đem lại nhiều tiện ích cho khách hàng và Ngân hàng. - Trang bị đầy đủ các máy móc, thiết bị hiện đại, đáp ứng tốt trong lĩnh vực công nghệ Ngân hàng trong việc quản lý điều hành. 3.3.2 Khó khăn Bên cạnh những thuận lợi trên Ngân hàng cũng vấp phải những khó khăn nhất định gây ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động của Ngân hàng. - Huyện Trà Cú hiện nay vẫn là một huyện nghèo, ngƣời dân sống chủ yếu bằng nghề nông nghiệp, trình độ dân trí còn thấp nên ít am hiểu về các thu tục trong Ngân hàng nên trong quá trình giao dịch các cán bộ thƣờng mất nhiều thời gian chỉ dẫn. Ngoài ra huyện thƣờng xảy ra các dịch bệnh, mƣa nắng thất thƣờng gây ảnh hƣởng đến sản xuất nông nghiệp đời sống ngƣời dân gặp nhiều khó khăn. Do đó công tác thu nợ của Ngân hàng cũng gặp nhiều khó khăn. - Lãi suất huy động, cho vay không ổn định nên cũng tạo ra nhiều khó khăn, Ngân hàng cũng có kế hoạch thay đổi chiến lƣợc kinh doanh mới. - Sự cạnh tranh giữa các tổ chức tín dụng, các định chế tài chính trên địa bàn ngày càng gay gắt. - Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của một số cán bộ Ngân hàng còn nhiều hạn chế, chƣa đồng đều, chƣa thích nghi và chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu hội nhập và cạnh tranh hiện nay. 3.3.3 Phƣơng hƣớng phát triển của Ngân hàng trong thời gian tới 3.3.3.1 Định hướng phát triển hoạt động kinh doanh trong ngắn hạn - Mở rộng việc huy động vốn, quan tâm giữ vững quan hệ với khách hàng truyền thống. Tranh thủ các nguồn vốn điều hòa từ Trung Ƣơng để cân đối nguồn vốn tín dụng đáp ứng cho sự phát triển kinh tế xã hội địa phƣơng. - Mở rộng mạng lƣới kinh doanh ở những khu vực trọng điểm, đẩy mạnh tiến độ cho vay các dự án phát triển sản xuất kinh doanh. - Nâng cao chất lƣợng tín dụng, tập trung thu hồi nợ xấu, xử lý nợ tồn động. Thƣờng xuyên chỉ đạo phân loại nợ xấu để có biện pháp xử lý thích hợp, kịp thời. 26 - Thực hiện việc mở rộng và nâng cao chất lƣợng dịch vụ ngân hàng nhƣ: công tác thanh toán chuyển tiền điện tử, công tác cho vay...Phát triển các hình thức bảo lãnh nhằm thu hút nhiều đối tƣợng khách hàng tham gia cả quốc doanh và ngoài quốc doanh. - Tiếp tục đẩy mạnh công tác huy động vốn nhàn rỗi trên địa bàn bằng nhiều hình thức và lãi suất huy động theo quy định nhằm tăng cƣờng nguồn quỹ cho vay và phát triển kinh tế địa phƣơng. - Tiếp tục thực hiện việc chuyển đổi cơ cấu đầu tƣ tín dụng theo hƣớng chuyển đổi cơ cấu sản xuất nông nghiệp, tình hình giá cả thị trƣờng. Nhằm giúp cho hộ nông dân vay vốn thực hiện phƣơng thức kinh doanh hiệu quả hơn. 3.3.3.2 Định hướng phát triển hoạt động kinh doanh trong dài hạn - Giữ vững vai trò chủ đạo, chủ lực, thực hiện đầu tƣ có chọn lọc trên thị trƣờng nông nghiệp, nông thôn đồng thời củng cố phát triển thị trƣờng, thị phần. - Tăng trƣởng ổn định, an toàn. - Đào tạo, nâng cao nhận thức cho cán bộ công nhân viên trong mọi công tác, nhất là công tác huy động vốn để phát huy tối đa năng lực cạnh tranh của ngân hàng. - Phân công lãnh đạo từng phòng, từng bộ phận tăng cƣờng kiểm tra, đánh giá việc thực hiện, đồng thời để rút kinh nghiệm và làm tốt việc xây dựng kế hoạch tháng, quý, đi đôi với việc thi đua khen thƣởng, kỷ luật kịp thời. 27 CHƢƠNG 4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TRÀ CÚ 4.1 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY 4.1.1 Chứng từ sử dụng Bảng 4.1 Mô tả chứng từ sử dụng trong hoạt động cho vay Chứng từ Ngƣời lập Khách Giấy đề nghị hàng vay vốn Giấy xác nhận Cán bộ tín tài sản bảo dụng đảm Cán bộ tín dụng Báo cáo thẩm định Cán bộ tín dụng Hợp đồng tín dụng Kế toán, cán bộ tín Chứng từ giao dụng dịch Bẳng kê các Kế toán loại tiền chi Bẳng kê các Khách loại tiền nộp hàng Ngƣời sử Số liên đƣợc lập dụng Đề nghị xin vay vốn Cán bộ Lập 1 liên tín (Ngân hàng) dụng Giấy tờ chứng nhận Cán bộ Lập 1 liên giá trị tài sản bảo đảm tín (Ngân hàng) cho khoản vay. dụng Kết quả thẩm định Cán bộ Lập 1 liên thông tin tài chính, tín (Ngân hàng) phƣơng án sản xuất dụng kinh doanh,... của khách hàng. Giấy cam kết giữa Cán bộ Lập 2 liên Ngân hàng và ngƣời tín dụng, (Ngân hàng: 1 vay, xác định trách khách Khách hàng: 1) nhiệm pháp lý của hàng ngƣời vay đối với Ngân hàng và phải trả nợ đúng thời gian cam kết. Ghi nhận các khoản Kế toán, Lập 2 liên thu, chi giao dịch kiểm (Ngân hàng: 1 đồng thời là giấy báo soát, Khách hàng: 1) Nợ (Có) cho khách khách hàng. hàng Làm chứng từ cho Kế toán Lập 1 liên việc chi tiền (Ngân hàng) Làm chứng từ cho Kế toán Lập 1 liên việc nộp tiền (Ngân hàng) Nội dung 28 4.1.2 Sổ sách Ngân hàng ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ gồm các sổ sách: - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Sổ đẳng ký chứng từ ghi sổ - Sổ, thẻ kế toán chi tiết 4.1.3 Trích một số nghiệp vụ phát sinh tháng 07 năm 2012 Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 07/2012 tại Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú, Ngân hàng dự thu vào ngày cuối tháng của tháng cuối năm. (Đơn vị tính: Triệu đồng) 1. Ngày 01/07, khách hàng Kim Hoàng Phát đến Ngân hàng nhận tiền vay bằng tiền mặt là 35 triệu đồng dùng trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, thời hạn vay 12 tháng với lãi suất 9%/năm, thu lãi định kỳ 6 tháng 1 lần. 2. Ngày 01/07, khách hàng Kim Văn Sen đến trả lãi 3 tháng cho Ngân hàng bằng tiền mặt với số tiền vay là 200 triệu đồng, thời hạn vay 6 tháng và lãi suất 1%/tháng. 3. Ngày 02/07, khách hàng Thạch Thị Chanh Đa đến trả lãi hàng tháng là 1 triệu đồng với số tiền gốc là 100 triệu đồng, lãi suất 1%/tháng. 4. Ngày 03/07, đến hạn trả nợ khách hàng Thạch Thanh Danh đến ngân hàng trả nợ. Ngân hàng tiến hành thu nợ gốc là 8 triệu đồng và lãi 3 tháng là 180 ngàn đồng. 5. Ngày 05/07, thu lãi 500 ngàn đồng từ khách hàng Kim Tha vay vốn 50 triệu đồng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi hàng tháng. 6. Ngày 05/07, Ngân hàng phát tiền vay cho khách hàng Sơn Tiền 100 triệu đồng dùng trong lĩnh vực kinh doanh, thời hạn vay 12 tháng, lãi suất 12%/năm, trả lãi hàng tháng. 7. Ngày 06/07, Khách hàng Trần Thị Thanh Dung đến nhận tiền vay 15 triệu đồng bằng tiền mặt, thời hạn vay 12 tháng, lãi suất 9%/năm, trả lãi định kỳ 6 tháng 1 lần. 8. Ngày 09/07, Khách hàng Lâm Hoàng Anh đến nhận tiền vay từ Ngân hàng là 200 triệu đồng dùng cho kinh doanh, thời hạn vay 9 tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi hàng tháng. 9. Ngày 10/07, Thu lãi từ khách hàng Lê Văn Hoàng là 150 ngàn đồng, với gốc là 20 triệu đồng, thời hạn vay 12 tháng và lãi suất 9%/năm, trả lãi hàng tháng. 10. Ngày 11/07, Thu lãi định kỳ từ khách hàng Nguyễn Thị Kiều Tiên là 675 ngàn đồng với số tiền gốc là 30 triệu đồng, thời hạn vay 12 tháng, lãi suất 9%/năm, trả lãi định kỳ 3 tháng. 29 11. Ngày 11/07, Khách hàng Trịnh Gia Linh đến Ngân hàng nhận tiền vay 10 triệu đồng, trả lãi sau với thời hạn vay 9 tháng, lãi suất 9%/năm. 12. Ngày 13/07, Thu nợ khách hàng Phan Văn Em với gốc 300 triệu đồng và lãi 3 triệu đồng. 13. Ngày 15/07, Ngân hàng phát tiền vay 70 triệu cho khách hàng Sơn Ngọc Diễn với lãi suất 1%/tháng, thời hạn vay 12 tháng, trả lãi hàng tháng. Phản ánh vào chứng từ ghi sổ một số nghiệp vụ trên Tên đơn vị: Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú Địa chỉ: Khóm 5, TT.Trà Cú, huyện Trà Cú, tỉnh Trà Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 07 năm 2012 Số: CTGS S07/01 Đơn vị tính: Triệu đồng Trích yếu A Phát vay Phát vay Phát vay Phát vay Phát vay Phát vay ... ngày ngày ngày ngày ngày ngày 01/07 05/07 06/07 09/07 11/07 15/07 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 2111 2111 2111 2111 2111 2111 1011 1011 1011 1011 1011 1011 Cộng Số tiền Ghi chú 1 D 35 100 15 200 10 70 65.693 Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngƣời lập (Ký, họ tên) 30 Trà Cú, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Tên đơn vị: Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú Địa chỉ: Khóm 5, TT.Trà Cú, huyện Trà Cú, tỉnh Trà Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 07 năm 2012 Số: CTGS S07/02 Đơn vị tính: Triệu đồng Trích yếu A Thu lãi ngày 01/07 Thu lãi ngày 02/07 Thu nợ ngày 03/07 Thu Thu Thu Thu lãi ngày lãi ngày lãi ngày nợ ngày 05/07 10/07 11/07 13/07 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 1011 1011 1011 1011 1011 1011 1011 1011 1011 702 702 2111 702 702 702 702 2111 702 Số tiền Ghi chú 1 D 6 1 8 0,18 0,5 0,15 675 300 3 ... Cộng 66.148 Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngƣời lập (Ký, họ tên) Trà Cú, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Từ những số liệu trên chứng từ ghi sổ đƣợc dùng làm căn cứ ghi vào sổ cái tài khoản 1011. 31 Tên đơn vị: Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú Địa chỉ: Khóm 5, TT.Trà Cú, huyện Trà Cú, tỉnh Trà Vinh SỔ CÁI Tháng 07 năm 2012 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 1011 Đơn vị tính: Triệu đồng Ngày, Tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B C 31/07/12 CTGS S07/01 31/07/12 CTGS S07/02 31/07/12 CTGS S07/02 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải D - Số dƣ đầu kỳ 31/07/12 - Số tiền cho vay 31/07/12 - Số tiền thu nợ 31/07/12 - Số tiền thu lãi - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng Số hiệu TK đối ứng E 2111 2111 702 Số tiền Nợ Có 1 3.880 2 65.693 62.027 4.121 66.148 65.693 4.335 Trà Cú, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 4.2 Số liệu tổng cho hoạt động cho vay tháng 07/2012 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Chỉ tiêu Số tiền Doanh số cho vay Doanh số thu nợ Doanh số thu lãi Dƣ nợ Nguồn: Phòng tín dụng của NHNo & PTNT Trà Cú Bút toán tổng hợp (Đơn vị tính: Triệu đồng) 32 65.693 62.027 4.121 301.325 Ghi chú G Khi cho vay kế toán định khoản Nợ TK2111 65.693 Có TK1011 65.693 Khi thực hiện nghiệp thu nợ kế toán định khoản Nợ TK1011 62.027 Có TK2111 62.027 Thực hiện nghiệp vụ thu lãi có định khoản sau Nợ TK1011 4.121 Có TK702 4.121 a. Trích một số chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán trải qua các khâu lập (tiếp nhận) chứng từ - kiểm tra – xử lý – ghi sổ. Kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ thì từ các chứng từ đƣợc kế toán dùng làm cơ sở để lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào các sổ tổng hợp nhƣ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. Còn căn cứ để ghi vào các sổ chi tiết là các chứng từ gốc đính kèm theo các chứng từ ghi sổ đã lập. Phản ánh vào sổ sách kế toán trong tháng 07 năm 2012 cụ thể nhƣ sau: Dựa vào các chứng từ kế toán thực hiện nghiệp vụ cho vay làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ. 33 Tên đơn vị: Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú Địa chỉ: Khóm 5, TT.Trà Cú, huyện Trà Cú, tỉnh Trà Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 07 năm 2012 Số: CTGS S07/01 Đơn vị tính: Triệu đồng Trích yếu A Số tiền phát vay Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 2111 1011 Cộng Số tiền 1 Ghi chú D 65.693 65.693 Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngƣời lập (Ký, họ tên) 34 Trà Cú, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Tên đơn vị: Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú Địa chỉ: Khóm 5, TT.Trà Cú, huyện Trà Cú, tỉnh Trà Vinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 07 năm 2012 Số: CTGS S07/02 Đơn vị tính: Triệu đồng Trích yếu A Thu lãi bằng tiền mặt Thu nợ bằng tiền mặt Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 1011 1011 702 2111 Cộng Số tiền Ghi chú 1 D 4.121 62.027 66.148 Kèm theo: Chứng từ gốc. Ngƣời lập (Ký, họ tên) 35 Trà Cú, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) b. Trích một số sổ cái Tên đơn vị: Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú Địa chỉ: Khóm 5, TT.Trà Cú, huyện Trà Cú, tỉnh Trà Vinh SỔ CÁI Tháng 07 năm 2012 Tên tài khoản: Nợ đủ tiêu chuẩn Số hiệu: 2111 Đơn vị tính: Triệu đồng Ngày, Tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B C 31/07/12 CTGS S07/01 31/07/12 CTGS S07/02 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải D - Số dƣ đầu kỳ 31/07/12 - Số tiền cho vay 31/07/12 - Số tiền thu nợ - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng Số hiệu TK đối ứng E 1011 1011 Số tiền Nợ Có 1 297.659 65.693 2 62.027 65.693 62.027 301.325 Trà Cú, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 36 Ghi chú G Tên đơn vị: Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú Địa chỉ: Khóm 5, TT.Trà Cú, huyện Trà Cú, tỉnh Trà Vinh SỔ CÁI Tháng 07 năm 2012 Tên tài khoản: Thu lãi cho vay Số hiệu:702 Ngày, Tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng B C Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Đơn vị tính: Triệu đồng Số hiệu Số tiền Ghi TK chú Nợ Có đối ứng D E 1 2 G - Số dƣ đầu kỳ - Thu lãi từ hoạt động 1011 4.121 cho vay - Cộng số phát sinh tháng 4.121 - Số dƣ cuối tháng Trà Cú, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) c. Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tên đơn vị: Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú Địa chỉ: Khóm 5, TT.Trà Cú, huyện Trà Cú, tỉnh Trà Vinh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 07 năm 2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng CTGS S07/01 31/07/2012 65.693 CTGS S07/02 31/07/2012 66.148 Cộng: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ghi chú 131.841 Trà Cú, ngày 31 tháng 07 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 4.2 HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG 4.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán cho vay 37 Luân chuyển chứng từ phải trải qua các bƣớc: Tiếp nhận chứng từ hoặc lập chứng từ; kiểm soát chứng từ; hạch toán; thực hiện thu, chi tiền mặt; xuất, nhập tài sản; tổng hợp các chứng từ phát sinh trong ngày; sắp xếp theo thứ tự; đóng, bảo quản và lƣu trữ. Chứng từ đƣợc luân chuyển theo trình tự c ác nghiệp vụ cho vay, thu lãi, tất toán hợp đồng đƣợc mô tả bằng các lƣu đồ nhƣ sau: 4.2.1.1. Nghiệp vụ cho vay - Lưu đồ: + Chú thích: KH: Khách hàng XN: Xác nhận CQĐP: Chính quyền địa phƣơng GĐNVV: Giấy đề nghị vay vốn GXNTSTC: Giấy xác nhận tài sản thế chấp PAKD: Phƣơng án kinh doanh doanh BCTĐ: Báo cáo thẩm định HĐTD: Hợp đồng tin dụng CSDL: Cơ sở dữ liệu CTGD: Chứng từ giao dịch PTD: Phòng tín dụng - Giải thích lưu đồ: Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, làm giấy đề nghị vay vốn gửi tới cán bộ tín dụng quản lý trong địa bàn kèm theo phƣơng án kinh doanh và giấy xác nhận tài sản thế chấp. Cán bộ tín dụng tiến hành xem xét, thẩm định và lập báo cáo thẩm định, nếu đồng ý cho vay thì cán bộ tín dụng tiến hành thỏa thuận về lãi suất, thời gian thu nợ, phƣơng pháp thu lãi,... với khách hàng và bắt đầu lập và ký hợp đồng tín dụng. Trƣởng phòng tín dụng có trách nhiệm kiểm tra lại hồ sơ và báo cáo thẩm định của cán bộ tín dụng về tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của bộ hồ sơ rồi trình lên giám đốc ký duyệt. Giám đốc tiến hành xem xét và ký duyệt. Sau khi đƣợc giám đốc duyệt, cán bộ tín dụng tiến hành nhập thông tin khách hàng, thông tin tín dụng vào hệ thống để theo dõi sau đó chuyển hồ sơ cho bộ phận kế toán. 38 CÁN BỘ TÍN DỤNG Có XN của CQĐP KH GIÁM ĐỐC PHẦN MỀM NHÂN VIÊN KẾ TOÁN A Bắt đầu B GĐNVV GXNTSTC PAKD Bộ Chứng từ đã duyệt Bộ Chứng từ đã duyệt CSDL Nhập DL Xem xét, thẩm định, lập báo cáo GĐNVV GXNTSTC PAKD BCTĐ Bộ Chứng từ đã duyệt Lập HĐTD Bộ Chứng từ GXN TSTC PAKD Kiểm tra Trƣởng PTD Bộ Chứng từ đã kiểm tra BC TĐ HĐTD 2 1 HĐTD Gồm GĐNVV, GXNTSTC, PAKD, BCTĐ, HĐTD Nhập vào PM CTGD 2 CTGD 1 HĐTD HĐTD 1 2 Bộ Chứng từ đã duyệt CTGD 2 CTGD B GĐN VV Hạch toán, in CTGD Xem xét, ký duyệt Bộ Chứng từ đã duyệt 1 Lập bảng kê tiền, ký tên, đóng dấu, chi tiền Bộ Chứng từ đã duyệt A Hình 4.1 Lƣu đồ mô tả quy trình luân chuyển chứng từ cho vay 39 Bảng kê Tiền CTGD 2 CTGD 1 HĐTD HĐTD 2 1 KH Nhận đƣợc hồ sơ, nhân viên kế toán tiến hành kiểm tra, sau khi kiểm tra nhân viên kế toán bắt đầu hạch toán trên máy và in chứng từ giao dịch thành 2 liên, nhân viên kế toán và khách hàng ký tên đầy đủ trên chứng từ rồi đóng dấu. Nhân viên kế toán tiến hành giải ngân và lập bảng kê tiền. Kết thúc việc giải ngân, nhân viên kế toán trả bảng thứ 2 của hợp đồng tín dụng và liên 2 chứng từ giao dịch cho khách hàng. Hồ sơ, chứng từ còn lại đƣợc lƣu lại tại Ngân hàng. - Nhận xét: Ưu điểm: + Chứng từ sử dụng trong quy trình cho vay là chứng từ đƣợc lập theo mẫu quy định của Ngân hàng, đƣợc lập đủ số liên đảm bảo thực hiện tốt công tác kế toán cho vay. + Do Ngân hàng đang áp dụng hệ thống giao dịch một cửa nên giảm bớt đƣợc các thủ tục rƣờm rà, rút ngắn đƣợc thời gian thực hiện. + Có sự phân chia trách nhiệm rõ ràng và phân quyền phê duyệt. Nhược điểm: Do cán bộ tín dụng vừa đảm nhiệm chức năng thẩm định vừa xem xét yêu cầu và quyết định cho vay nên thƣờng gặp các rủi ro cho nguồn vốn cho vay. 4.2.1.2. Nghiệp vụ thu lãi Do Ngân hàng chuyển sang thực hiện giao dịch một cửa nên việc thu lãi từ các khoản cho vay chỉ diễn ra tại quầy của giao dịch viên. - Lưu đồ: + Chú thích: KH: Khách hàng HĐTD: Hợp đồng tin dụng DL: Dữ liệu CTGD: Chứng từ giao dịch HSVV: Hồ sơ vay vốn - Giải thích lưu đồ: Đến hạn trả lãi, khách hàng đến Ngân hàng để trả lãi mang theo hợp đồng tín dụng nộp vào cho nhân viên kế toán tại quầy giao dịch của Ngân hàng. Căn cứ vào hợp đồng tín dụng, nhân viên giao dịch bắt đầu tìm kiếm hồ sơ vay vốn của khách hàng để kiểm tra, đối chiếu. Dựa vào các thông tin khách hàng trên hồ sơ vay vốn và hợp đồng tín dụng, GIAO DỊCH VIÊN PHẦN MỀM 40 Bắt đầu KH HĐTD Tìm HSVV HĐTD HSVV CSDL Tìm thông tin KH, tín dụng HĐTD Xử lý tính lãi, hạch toán, in CTGD HSVV CTGD 2 CTGD 1 Kiểm tra, ký tên KH Tiền CTGD 2 CTGD 1 CTGD CTGD 2 đã ký 1 Bảng kê tiền nộp Thu tiền, đóng dấu Tiền HSVV Bảng kê tiền nộp HĐTD CTGD CTGD 2 đã ký 1 KH Hình 4.2 Lƣu đồ mô tả quy trình luân chuyển chứng từ thu lãi 41 giao dịch viên tiến hành nhập thông tin khách hàng và tìm kiếm thông tin tín dụng. Hệ thống tự động xử lý tính lãi, hạch toán và in ra chứng từ giao dịch thành 2 liên, giao dịch viên tiến hành ký tên và đƣa khách hàng ký tên lên chứng từ giao dịch mới in ra. Căn cứ vào số tiền in trên chứng từ, giao dịch viên tiến hành thu lãi và yêu cầu khách hàng lập bảng kê nộp tiền. Giao dịch viên kiểm tra tiền và bảng kê khách hàng nộp vào và tiến hành đóng dấu lên chứng từ giao dịch và bảng kê. Kết thức quá trình thu lãi, hợp đồng tín dụng và liên 2 chứng từ giao dịch đƣợc giao cho khách hàng, các hồ sơ và chứng từ còn lại đƣợc lƣu lại tại Ngân hàng. - Nhận xét: Ưu điểm: + Chứng từ sử dụng là chứng từ theo quy định của Ngân hàng có đầy đủ số liên, đảm bảo có đủ thông tin cần thiết và có đầy đủ chữ ký của cả giao dịch viên và khách hàng. + Chứng từ đƣợc luân chuyển theo trình tự một cách khoa học và đƣợc xử lý một cách nhanh chóng. + Hệ thống phần mềm tự động tính lãi, hạch toán lãi có thể hạn chế các sai sót khi tính toán và hạch toán của giao dịch viên. + Quá trính thu lãi diễn ra nhanh chóng, khách hàng chỉ gặp trực tiếp giao dịch viên để hoàn thành công việc. 4.2.1.3. Nghiệp vụ tất toán hợp đồng tín dụng - Lưu đồ: + Chú thích: KH: Khách hàng HĐTD: Hợp đồng tin dụng DL: Dữ liệu CTGD: Chứng từ giao dịch HSVV: Hồ sơ vay vốn TSTC: Tài sản thế chấp - Giải thích lưu đồ: Đến kỳ hạn trả nợ, bên vay phải có nghĩa vụ đến trả nợ. Khi trả nợ, khách hàng có thể trả tiền mặt hoặc trích tài khoản tiền gửi. Giống nhƣ hoạt động trả lãi, khi khách hàng đến trả nợ cho Ngân hàng thì 42 NHÂN VIÊN KẾ TOÁN PHẦN MỀM Bắt đầu CÁN BỘ TÍN DỤNG A CTGD đã ký 2 KH HĐTD HĐTD HSVV Tìm HSVV Kiểm tra HĐTD HSVV CTGD đã ký 2 Nhập thông tin KH, tín dụng HĐTD CSDL HSVV CTGD CTGD2 1 A Kiểm tra, ký tên Xử lý tính lãi, hạch toán, in CTGD Kèm TSTC KH CTGD 2 CTGD 1 CTGD CTGD 2 đã ký 1 KH Tiền HĐTD Bảng kê tiền nộp Thu tiền, đóng dấu Tiền Bảng kê tiền nộp CTGD CTGD 2 đã ký 1 Hình 4.3 Lƣu đồ mô tả quy trình tất toán hợp đồng tín dụng 43 HSVV khách hàng đem theo hợp đồng tín dụng nộp cho nhân viên kế toán tại quầy giao dịch của Ngân hàng. Dựa vào hợp đồng tín dụng, nhân viên kế toán tìm bộ hồ sơ vay vốn của khách hàng để kiểm tra đối chiếu. Căn cứ vào các thông tin khách hàng trên hợp đồng tín dụng và hồ sơ vay vốn, nhân viên kế toán tiến hành nhập và tìm kiếm thông tin khách hàng và thông tin tín dụng. Hệ thống sẽ tự động báo lãi và số nợ gốc còn lại, tự động hạch toán các nghiệp vụ. Từ các thông tin trên hệ thống, nhân viên kế toán in 2 liên chứng từ giao dịch, kiểm tra chứng từ rồi tiến hành ký tên. Căn cứ vào số tiền lãi, gốc in trên chứng từ giao dịch bắt đầu thu tiền và yêu cầu khách hàng lập bảng kê tiền nộp. Sau khi thu tiền xong, nhân viên kế toán chuyển hợp đồng tín dụng và hồ sơ vay vốn cho cán bộ tín dụng kiểm tra, nếu khách hàng đã trả hết tất cả các món nợ và không có nhu cầu vay lại thì cán bộ tín dụng trả lại tài sản thế chấp, các giấy tờ cầm cố khác và liên 2 chứng từ giao dịch. Hợp đồng tín dụng và hồ sơ vay vốn đƣợc cán bộ tín dụng giữ lại lƣu vào kho. - Nhận xét: Ưu điểm: + Giống nhƣ các nghiệp vụ trên, chứng từ đƣơc ghi chép chính xác, đầy đủ thông tin, việc lập chứng từ cũng theo mẫu của Ngân hàng. + Hệ thống chứng từ đƣợc luân chuyển nhanh gọn, xử lý nhanh và bảo quản cẩn thận. + Hệ thống tự động tính toán và hạch toán. + Cán bộ tín dụng luôn xem xét kỹ lại thông tin khách hàng và thông tin tín dụng trƣớc khi trả lại tài sản thế chấp. 4.2.2 Phần mềm sử dụng hạch toán 4.2.2.1 Giới thiệu hệ thống IPCAS IPCAS (The modernization of Interbank Payment and Customer Accounting System) là dự án hiện đại hóa hệ thống thanh toán và kế toán khách hàng. Dự án đƣợc Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam đƣa vào vận hành tháng 10/2003 có thể đƣợc coi là ngân hàng đầu tiên đã tích hợp các hệ thống kỹ thuật nghiệp vụ đơn lẻ vào một hệ thống giao dịch đồng nhất mà họ gọi là "một cửa". Hệ thống IPCAS đã đƣợc triển khai tại hầu hết các đơn vị thuộc Agribank trên toàn quốc. Hệ thống giao dịch một cửa sẽ đem lại nhiều tiện ích cho khách hàng nhƣ gửi và rút tiền nhiều nơi nhờ khả năng giao dịch đa chi nhánh, tiết kiệm thời gian và giảm thiểu phiền hà. Các dịch vụ thanh toán nhanh chóng và thuận tiện với thời gian tính bằng giây sẽ đƣợc phổ biến nhƣ thanh toán lƣơng, lệnh thƣờng trực, ủy nhiệm thu, dịch vụ trả lƣơng,... Với giao dịch một cửa, Ngân hàng có thể dễ dàng cung cấp dịch vụ quản lý tiền mặt cho khách hàng là các công ty lớn, cung cấp các sản phẩm và dịch 44 vụ hiện đại nhƣ thẻ ATM, thẻ tín dụng, thẻ ghi nợ và khả năng kết nối từ xa thông qua ngân hàng trên Internet, ngân hàng tại nhà... Ngân hàng cũng có thể tăng cƣờng khả năng quản lý điều hành trên mọi phƣơng diện hoạt động nhƣ quản lý vốn, quản lý cho vay và khả năng thanh khoản... Để đƣợc phép thực hiện hệ thống giao dịch một cửa ngân hàng phải trang bị các phƣơng tiện, thiết bị đảm bảo an toàn nhƣ máy camera để giám sát các hoạt động tại các điểm giao dịch một cửa. Các máy in chứng từ, máy in khác kết nối với hệ thống máy tính trong giao dịch một cửa phải đƣợc theo dõi và quản lý chặt chẽ để chống sử dụng sai mục đích. Chứng từ kế toán trong giao dịch một cửa phải bao gồm 2 loại: chứng từ do khách hàng xuất trình và chứng từ do giao dịch viên lập theo mẫu quy định của tổ chức tín dụng đối với từng quy trình nghiệp vụ trong giao dịch một cửa. Hệ thống phần mềm IPCAS áp dụng giao dịch một cửa phải đáp ứng đủ các quy định cụ thể để đảm bảo tính an toàn, bảo mật, chính xác, có thể xử lý đồng bộ và khách quan các nghiệp vụ liên quan đến giao dịch. Hệ thống IPCAS đƣợc xây dựng theo mô hình quản lý tập trung nên khả năng cung cấp thông tin đƣợc thực hiện nhanh chóng, cung cấp dữ liệu phục vụ cho công tác quản trị điều hành. Hệ thống cũng cho phép cải tiến hoạt động kế toán và kiểm soát nội bộ của Ngân hàng, tăng cƣờng khả năng quản lý kiểm soát của trung tâm điều hành trong các phƣơng diện nhƣ quản lý vốn, quản lý cho vay,...quản lý chặt chẽ, đầy đủ các nghiệp vụ, đánh giá đƣợc kết quả hoạt động của Ngân hàng một cách nhanh chóng. IPCAS đáp ứng đƣợc các module nghiệp vụ của Ngân hàng nhƣ: Thông tin khách hàng, tiền gửi, tiền vay, quản lý vốn, thanh toán, sổ cái,... Khi áp dụng hệ thống giao dịch một cửa các cán bộ sẽ đƣợc nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm và thành thạo tất cả các nghiệp vụ. 4.2.2.2 Đánh giá hệ thống IPCAS Hệ thống IPCAS đƣợc Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú đƣa vào sử dụng năm 2009. Hệ thống góp phần nâng cao chất lƣợng dịch vụ và nâng cao năng lực cạnh tranh của tổ chức tín dụng trong giai đoạn chiếm lĩnh và phân chia thị trƣờng đang diễn ra mạnh mẽ hiện nay. Mặc dù trong thời gian đầu đã gây không ít khó khăn cho cán bộ, nhân viên trong Ngân hàng nhƣng chỉ trong một thời gian ngắn các cán bộ Ngân hàng đã sử dụng một cách chuyên nghiệp và mang lại nhiều lợi ích cho Ngân hàng. Tuy nhiên, nếu so với các tiêu chuẩn mới ban hành của Ngân hàng Nhà nƣớc thì hệ thống IPCAS cũng chƣa thực sự đáp ứng đầy đủ. a. Ưu điểm: - Dữ liệu đƣợc quản lý tập trung với độ an toàn cao, dữ liệu đầy đủ, chính xác nên có thể cung cấp thông tin kịp thời khi có yêu cầu. 45 - Chƣơng trình IPCAS là chƣơng trình có khả năng bảo mật và toàn vẹn dữ liệu, đáp ứng khả năng giao dịch với khối lƣợng lớn, tính tích cực cao và có khả năng đổi mới quy trình giao dịch, chữ ký điện tử, chứng từ điện tử, tăng hiệu suất lao động. - Hệ thống phân cấp, phân quyền rõ ràng, các thành viên thực hiện giao dịch chỉ chịu trách nhiệm trong phạm vi nhiệm vụ của mình. - Hệ thống đáp ứng đầy đủ các yêu cầu bảo mật dữ liệu, giới hạn việc chỉnh sửa trực tiếp dữ liệu đối với từng nhân viên. - Xử lý đƣợc tất cả các module nghiệp vụ Ngân hàng đơn giản nhƣ: Thông tin khách hàng, tiền gửi, tiền vay, quản lý vốn, thanh toán, sổ cái,... - Đánh giá đƣợc tức thời kết quả hoạt động khinh doanh của Ngân hàng nên có thể cung cấp thông tin nhanh chóng cho lãnh đạo, phát hiện đƣợc các sai sót và giảm thiểu đƣợc các rủi ro trong hoạt động. - Hệ thống cho phép cải tiến hoạt động kế toán và kiểm soát nội bộ của Ngân hàng, tăng cƣờng khả năng quản lý kiểm soát của trung tâm điều hành - Màn hình giao dịch đƣợc thiết kế rõ ràng, thể hiện đầy đủ các thông tin cần thiết thuận tiện cho việc sử dụng. - Có hệ thống kiểm soát việc nhập liệu, vùng dữ liệu và kiểm tra tính hợp lý,.. hệ thống sẽ báo lỗi khi phát hiện sai và chỉ ra đƣợc dữ liệu bị sai. - Khi có dữ liệu nhập vào từ giao dịch viên thì hệ thống sẽ tự động hạch toán nghiệp vụ, hạn chế việc hạch toán sai, tiết kiệm đƣợc thời gian nhập liệu. - Có thể xuất dữ liệu qua file word hoặc excel. - Hỗ trợ bút toán tổng hợp cuối kỳ. - Hỗ trợ cung cấp các báo cáo tài chính. b. Nhược điểm: - Do hệ thống IPCAS đƣợc xây dựng theo mô hình quản lý tập trung nên việc xử lý dữ liệu của máy trung tâm thƣờng bị quá tải dẫn đến tình trạng máy tính bị treo làm ảnh hƣởng đến công việc của Ngân hàng. - Hệ thống báo lỗi bằng tiếng anh nên gây không ít khó khăn cho ngƣời sử dụng. - Hệ thống chỉ chấp nhận kiểu gõ vni. 4.2.2.3 Quy trình xử lý nghiệp vụ cho vay trên IPCAS Bƣớc 1: Đăng ký thông tin cho khách hàng tại module thông tin khách hàng, ghi mở sổ của khách hàng để có thể thực hiện các giao dịch tiếp theo. Bƣớc 2: Tạo đơn xin vay Bƣớc 3: Phê duyệt đơn xin vay 46 Bƣớc 4: Vào màn hình thế chấp để đánh giá và thế chấp tài sản (nếu có) Bƣớc 5: Giải ngân. Bƣớc 6: Thu nợ, thu lãi. Đồng thời phải thực hiện các công việc liên quan đến khoản vay nhƣ: quản lý hồ sơ, báo tin cho khách hàng về khoản nợ đến hạn,... 4.2.3 Hệ thống kiểm soát nội bộ 4.2.3.1 Hoạt động kiểm soát nội bộ a. Phân chia trách nhiệm đầy đủ Giữa các cán bộ trong Ngân hàng đƣợc chia trách nhiệm rõ ràng giữa các bộ phận. - Tách biệt chức năng lập chứng từ với chức năng ghi sổ. - Tách biệt chức năng ghi chép nghiệp vụ với bảo quản tài sản. - Tách biệt chức năng thực hiện và chức năng kiểm soát. - Bất kiêm nhiệm trong việc xét duyệt và thực hiện sửa, xóa, bổ sung,... các nghiệp vụ đã thực hiện vào hệ thống. b. Kiểm soát hệ thống và quá trình xử lý thông tin - Kiểm tra sự rõ ràng, đầy đủ, chính xác, hợp lý, hợp lệ của chứng từ trƣớc khi hạch toán vào hệ thống. - Kiểm soát việc nhập liệu, đảm bảo chính xác các thông tin khi nhập từ chứng từ vào hệ thống IPCAS. - Kiểm soát quá trình xử lý thông tin của hệ thống, tính toán, hạch toán lãi. - Xem xét thông tin đƣợc in ra trên các chứng từ, các báo cáo,... c. Đảm bảo an toàn về tài sản và thông tin - Để đảm bảo an toàn thông tin, mỗi nhân viên đƣợc cung cấp một mật khẩu riêng để đăng nhập vào hệ thống và chỉ thực hiện trong phạm vi nhiệm vụ của mình. - Theo dõi các biến động của tài sản, giá trị trên sổ sách phải khớp đúng với thực tế. - Có cài đặt chƣơng trình duyệt virus và có quy định về việc cập nhật thƣờng suyên. - Sử dụng bộ lƣu điện để đảm bảo không bị mất dữ liệu khi mất hay gặp sự cố về điện. d. kiểm soát chứng từ và sổ sách kế toán - Kiểm soát quá trình lập chứng từ: + Chứng từ đƣợc lập ngay khi có nghiệp vụ phát sinh và chỉ đƣợc lập một lần cho một nghiệp vụ. + Chứng từ sử dụng hạch toán là hệ thống chứng từ đƣợc lập theo quy định của Ngân hàng. 47 + Các chứng từ phải rõ ràng, đầy đủ các thông tin cần thiết, không sửa, tẩy xóa,... + Chứng từ phải lập đủ số liên và có đủ chữ ký của giao dịch viên và khách hàng. + Chữ ký khách hàng phải khớp đúng với chữ ký mẫu mà khách hàng đã đăng ký. + Trên chứng từ số tiền bằng số phải khớp đúng với số tiền bằng chữ. - Kiểm soát quá trình luân chuyển chứng từ: + Chứng từ phải trải qua các khâu tiếp nhận hoặc lập; xử lý, hạch toán; tổng hợp, sắp xếp chứng từ hàng ngày đóng thành tập đem lƣu vào kho. + Kiểm soát tất cả các chứng từ giao dịch trong ngày phải đƣợc xử lý hết trong ngày. - Kiểm soát lưu trữ chứng từ: Sau quá trình luân chuyển, kiểm soát, chứng từ đƣợc lƣu trữ và bảo quản cẩn thận. + Cuối ngày, giao dịch viên in liệt kê chứng từ giao dịch trong ngày, kiểm tra, sắp xếp chứng từ theo thứ tự liệt kê, đảm bảo đầy đủ chứng từ. Đánh số thứ tự gốc trên bên phải bằng mực đỏ từ chứng từ đầu tiên đến chứng từ cuối cùng. + Cuối cùng, tất cả các chứng từ đƣợc tổng hợp lại và giao cho bộ phận hậu kiểm kiểm tra lại và sắp xếp đóng thành cuốn và lƣu trữ vào kho một cách khoa học. 4.2.3.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ a. Ưu điểm: - Có sự phân chia trách nhiệm rõ ràng giữa các bộ phận và các chức năng để đảm bảo an toàn tài sản, hạn chế việc thiếu trung thực, gian lận hoặc sai sót có thể xảy ra. - Chứng từ luôn đƣợc kiểm soát kỹ tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp trƣớc khi nhập vào hệ thống. - Có sự giám sát đầy đủ quá trình luân chuyển chứng từ. - Các thông tin luôn đƣợc kiểm soát viên kiểm tra và xét duyệt. - Tất cả các chứng từ luôn đƣợc tập hợp và đƣợc bộ phận hậu kiểm kiểm soát lại lần nữa, kiểm tra, đối chiếu và lƣu trữ đảm bảo đúng theo quy định. - Dữ liệu luôn đƣợc đảm bảo an toàn, chỉ đƣợc truy cập trong phạm vi cho phép. - Ngân hàng đã trang bị đƣợc hệ thống camera, thuận tiện cho việc giao dịch một cửa, hạn chế sai sót và gian lận trong giao dịch. - Tạo đƣợc môi trƣờng làm việc năng động. - Có chính sách khen thƣởng hợp lý đối với các nhân viên. 48 b. Nhược điểm: Bên cạnh những ƣu điểm đạt đƣợc cũng còn tồn tại một số nhƣợc điểm nhƣ sau: - Tuy hệ thống kiểm soát đƣợc thiết kế chặt chẽ nhƣng giữa ngƣời thực hiện nghiệp vụ và ngƣời kiểm soát đều là nhân viên phòng kế toán nên hiệu quả kiểm soát chƣa thật sự đạt hiệu quả cao. - Ngân hàng chƣa có bộ phận thẩm định, cán bộ tín dụng vừa là bộ phận xem xét nhu cầu vay vốn vừa là cán bộ thẩm định. 2.3.4 Đánh giá hệ thống thông tin kế toán cho vay tại Ngân hàng  Ưu điểm: Hệ thống thông tin kế toán tại Ngân hàng đƣợc thiết lập một cách khoa học và hợp lý việc tổ chức bộ máy kế toán, hệ thống luân chuyển chứng từ, sổ sách và hệ thống kiểm soát,.... Đảm bảo thông tin đƣợc đầy đủ, liên tục đáp ứng cho công tác quản lý một cách kịp thời, chính xác. Ngăn ngừa các hành vi xâm hại đến lợi ích của Ngân hàng. - Quá trình xử lý chứng từ trong công tác cho vay đƣợc thực hiện nhanh chóng. - Chứng từ luôn đƣợc kiểm tra kỹ trƣớc khi nhập vào hệ thống. - Kiểm soát việc thực hiện nghiệp vụ từ quá trình lập chứng từ, xử lý chứng từ đến việc lƣu trữ chứng từ. - Kiểm soát chặt chẽ quy trình luân chuyển chứng từ. - Thực hiện giao dịch một cửa mang lại hiệu quả cao, tiết kiệm nhiều thời gian và thực hiện với số lƣợng công việc nhiều, thuận tiện cho việc giao dịch với mọi khách hàng. - Có hệ thống camera quan sát, có thể phát hiện các sai sót và nâng cao chất lƣợng giao dịch. - Sử dụng phần mềm IPCAS mang lại nhiều tiện ích, phần mềm có đầy đủ chức năng hỗ trợ việc thực hiện các nghiệp vụ đƣợc dễ dàng, nhanh chóng và dữ liệu đƣợc quản lý tập trung với độ an toàn tuyệt đối. - Có sự phân cấp, phân quyền rõ ràng giữa các nhân viên và chỉ đƣợc phép thực hiện trong phạm vi của mình. - Hệ thống kiểm soát nội bộ đƣợc tổ chức chặt chẽ, có đầy đủ các thủ tục kiểm soát hạn chế các rủi ro, ngăn chặn những sai sót.  Nhược điểm: - Hệ thống quản lý tập trung, dữ liệu tập trung vào bộ máy trung tâm dẫn đến quá tải nên thƣờng bị đứng máy, mạng dữ liệu bị treo làm gián đoạn công việc, mất nhiều thời gian chờ đợi. 4.3 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG CHO VAY Hoạt động cho vay là hoạt động cơ bản nhất, là hoạt động mang lại nhiều lợi nhuận nhất cho Ngân hàng và nó cũng là hoạt động chiếm nhiều vốn nhất. 49 Ngân hàng chuyển từ những nguồn vốn huy động đƣợc đến những nơi cần vốn các khoản bằng tiền mặt hoặc bằng tài khoản. 4.3.1 Phân tích doanh số cho vay Doanh số cho vay là tổng số tiền mà Ngân hàng giải ngân cho khách hàng có nhu cầu vay vốn trong khoảng thời gian nhất định. Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú đáp ứng nguồn vốn cho nhiều ngành nghề khác nhau nhƣ: Nông nghiệp, nuôi trồng thủy sản, thƣơng mại - dịch vụ và các ngành khác. Trong những năm trƣớc đây, doanh số cho vay trong lĩnh vực nông nghiệp luôn đứng ở vị trí cao nhất trong tổng doanh số cho vay vì đây là lĩnh vực phục vụ chủ yếu của Ngân hàng. Bƣớc sang năm 2010, cơ cấu doanh số cho vay có sự thay đổi rõ rệt giữa các ngành kinh tế, ngành thƣơng mại – dịch vụ tăng đột biến và chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh số cho vay. Thấy rõ hơn qua biến động số liệu giữa các năm của các ngành nghề trong bảng số liệu sau: Bảng 4.3 Doanh số cho vay theo ngành kinh tế qua 3 năm 2010 - 2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/2010 Số tiền (%) 2012/2011 Số tiền (%) 2010 2011 2012 128.682 139.768 160.896 11.086 8,62 21.128 15,12 28.022 20.276 37.235 -7.746 -27,64 16.959 83,64 211.059 348.615 498.106 137.556 65,17 149.491 42,88 Khác 79.611 60.734 52.887 -18.877 -23,71 -7.847 -12,92 Tổng 447.374 569.393 749.124 122.019 27,27 179.731 31,57 Nông nghiệp Nuôi trồng thủy sản Thƣơng mại – Dịch vụ Nguồn: Phòng tín dụng của NHNo & PTNT Trà Cú Qua số liệu ta thấy tổng doanh số cho vay qua 3 năm 2010 – 2012 có chiều hƣớng tăng. Năm 2011, doanh số cho vay là 569.393 triệu đồng tăng 122.019 triệu đồng chiếm 27,27% so với năm 2010. Bƣớc sang năm 2012, doanh số cho vay tăng thêm 31,57% tƣơng đƣơng 179.731 triệu đồng, con số này đạt 749.124 triệu đồng trong năm 2012. Nguyên nhân doanh số cho vay tăng qua các năm là do Ngân hàng có nhiều chính sách ƣu đãi về lãi suất cho vay. Bảng 4.4 Doanh số cho vay theo ngành kinh tế trong 6 tháng đầu năm 2012 – 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 50 2013/2012 2012 Nông nghiệp 2013 Số tiền (%) 84.419 87.653 3.234 3,83 16.113 258.958 22.974 258.750 6.861 -208 42,58 -0,08 Khác 21.193 33.719 12.526 59,10 Tổng 380.683 403.096 22.413 5,89 Nuôi trồng thủy sản Thƣơng mại – Dịch vụ Nguồn: Phòng tín dụng của NHNo & PTNT Trà Cú Lĩnh vực nông nghiệp: Đây là lĩnh vực phục vụ chủ yếu của Ngân hàng và lãi suất có nhiều ƣu đãi để phục vụ vốn cho nông dân sản xuất nhƣng nhìn chung doanh số cho vay trong lĩnh vực này biến động không nhiều, chỉ tăng nhẹ qua các năm. Năm 2011, con số này đạt 128.682 triệu đồng tăng 11.086 triệu đồng chiếm 8,62% so với năm 2010. Bƣớc sang năm 2012, doanh số cho vay đạt 749.124 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 21.128 triệu đồng chiếm 15,12% so với năm 2011. Nguyên nhân do các hộ nông dân chủ yếu chỉ là những hộ sản xuất qui mô nhỏ, chƣa thật sự đầu tƣ vào các thiết bị sản xuất hiện đại nên nhu cầu vốn phục vụ cho sản xuất ít biến động. Trong 6 tháng đầu năm 2013, doanh số cho vay là 87.653 triệu đồng chỉ tăng 3.234 triệu đồng chiếm 3,83% so với cùng kỳ năm trƣớc. Qua đó, ta có thể thấy đƣợc sự ổn định vốn trong sản xuất nông nghiệp, hiệu quả trong sản xuất nông nghiệp của nông dân chƣa thật sự tiến bộ. Lĩnh vực nuôi trồng thủy sản: Doanh số cho vay trong lĩnh vực này có sự tăng giảm qua các năm. Cho vay trong ngành thủy sản chủ yếu là để phục vụ cho việc mua con giống, thức ăn, thuốc,... nên cần khá nhiều vốn đầu tƣ nhƣng đây lại là ngành có nhiều ảnh hƣởng nhƣ nguồn nƣớc, thời tiết, dịch bệnh,... dẫn đến thua lỗ. Đây là lĩnh vực đầu tƣ nhiều rủi ro nên Ngân hàng xem xét rất kỹ các đối tƣợng vay vốn nên doanh số cho vay trong lĩnh vực này không cao và ít tăng trƣởng. Cụ thể năm 2010, doanh số cho vay là 28.022 triệu đồng đến năm 2011 giảm xuống 7.746 triệu đồng chỉ còn 20.276 triệu đồng. Do ngƣời vay ngày càng ý thức đƣợc trách nhiệm về việc trả nợ của mình nên xem xét cho vay lại đƣợc dễ dàng hơn và kéo theo đó là doanh số cho vay trong ngành này cũng tăng. Bƣớc qua năm 2012, con số này tăng trở lại đạt 37.235 triệu đồng tăng 16.959 triệu đồng chiếm 83,64% so với năm 2011. Trong 6 tháng đầu năm 2012, doanh số này đạt 16.113 triệu đồng qua 6 tháng đầu năm 2013 tăng thêm 6.861 triệu đồng chiếm 42,58% so với cùng kỳ. Lĩnh vực thương mại – dịch vụ: Từ một huyện nghèo chỉ biết sản xuất nông nghiệp theo lối cổ truyền nay đã có sự chuyển đổi cơ cấu sản xuất sang kinh doanh thƣơng mại và dịch vụ, doanh số cho vay trong lĩnh vực này có sự 51 chuyển biến nhanh chóng trong những năm gần đây và đứng ở vị trí cao nhất trong tổng doanh số cho vay của các ngành kinh tế. Cụ thể năm 2010 đạt 211.059 triệu đồng qua năm 2011 tăng thêm 137.556 triệu đồng chiế m 65,17% so với năm 2010 tƣơng đƣơng đạt 348.615 triệu đồng. Con số này vẫn tiếp tục tăng cao vào năm 2012 là 498.106 triệu đồng tăng thêm 149.491 triệu đồng chiếm tỷ lệ 42,88% so với năm 2011. Qua đó ta có thể thấy rõ Ngân hàng đang đẩy mạnh hoạt động cho vay trong lĩnh vực này. Trong 6 tháng đầu năm nay, doanh số cho vay đối với ngành thƣơng mại – dịch vụ là 258.750 triệu đồng con số này khá cao trong tổng doanh số cho vay tuy nhiên so với cùng kỳ năm trƣớc vẫn giảm xuống 208 triệu đồng. Điều đó cho thấy nguồn vốn đầu tƣ của Ngân hàng trong các ngành này luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong những năm gần đây. Lĩnh vực khác: Ngoài 3 đối tƣợng phục vụ chủ yếu trên Ngân hàng còn cho vay khác nhƣ đầu tƣ xây dựng nhà ở, phƣơng tiện đi lại,... doanh số cho vay trong lĩnh vực này khá cao nhƣng có xu hƣớng giảm qua các năm. Năm 2010, doanh số cho vay là 79.611 triệu đồng qua năm 2011 giảm 18.877 triệu đồng chỉ còn 60.734 triệu đồng. Bƣớc sang năm 2012, doanh số cho vay là 52.887 triệu đồng giảm 7.847 triệu đồng chiếm 12,92% so với năm 2011. Các món vay trong lĩnh vực này thƣờng là các món trung và dài hạn, hiện nay Ngân hàng đang có chính sách giảm dần doanh số cho vay trung và dài hạn, tăng cƣờng kiểm tra, thẩm định trong việc cho vay nên ngƣời dân khó tiếp cận nguồn vốn dẫn đến doanh số cho vay trong lĩnh vực này giảm xuống. Riêng trong 6 tháng đầu năm nay doanh số cho vay trong các lĩnh vực này có biến động tăng so với cùng kỳ năm trƣớc, tăng thêm 12.526 triệu đồng chiếm 59,10% so với cùng kỳ do nhu cầu về nhà ở, phƣơng tiện đi lại, các vật dụng gia đình của ngƣời dân càng cao. 4.3.2 Phân tích doanh số thu nợ Cùng với tốc độ tăng trƣởng của doanh số cho vay, doanh số thu nợ cũng tăng qua các năm. Qua đó cho thấy đƣợc ngƣời dân có ý thức trách nhiệm trả nợ đúng hạn của họ. Nếu nguồn vốn phát vay đƣợc thu hồi đúng hạn và đầy đủ thì đồng nghĩa với hoạt động của Ngân hàng có hiệu quả và ngƣợc lại. Năm 2011, doanh số thu nợ là 522.331 triệu đồng tăng 115.124 triệu đồng so với 2010 và tăng thêm 221.043 triệu đồng ở năm 2012 tƣơng đƣơng 743.374 triệu đồng. Bảng 4.5 Doanh số thu nợ theo ngành kinh tế qua 3 năm 2010 - 2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 52 2011/2010 Số tiền (%) 2012/2011 Số tiền (%) 2010 2011 2012 125.673 138.426 149.604 12.753 10,15 11.178 8,08 28.662 18.162 29.995 -10.500 -36,63 11.833 65,15 186.466 297.314 512.053 110.848 59,45 214.739 72,23 Khác 66.393 68.429 51.722 2.036 3,07 -16.707 -24,42 Tổng 407.194 522.331 743.374 115.124 28,27 221.043 42,32 Nông nghiệp Nuôi trồng thủy sản Thƣơng mại – Dịch vụ Nguồn: Phòng tín dụng của NHNo & PTNT Trà Cú Bảng 4.6 Doanh số thu nợ theo ngành kinh tế trong 6 tháng đầu năm 2012 – 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng Chênh lệch Năm 2013/2012 Chỉ tiêu (%) 2012 2013 Số tiền Nông nghiệp Nuôi trồng thủy sản 78.476 11.317 82.544 21.554 4.068 10.237 5,18 90,46 Thƣơng mại – Dịch vụ Khác 277.457 23.558 250.982 31.536 -26.475 7.978 -9,54 33,87 Tổng 390.808 386.616 -4.192 -1,07 Nguồn: Phòng tín dụng của NHNo & PTNT Trà Cú Lĩnh vực nông nghiệp: Nhìn chung doanh số thu nợ của ngành nông nghiệp cũng tăng nhẹ theo doanh số cho vay của ngành. Phần lớn cho vay trong lĩnh vực nông nghiệp là cho vay lƣu vụ nên quá trình cho vay và thu hồi vốn thƣờng diễn ra trong một năm. Cụ thể năm 2011, doanh số thu nợ đạt 138.426 triệu đồng tăng 12.753 triệu đồng so với năm 2010 và tăng thêm 11.178 triệu đồng ở năm 2012. Hiện nay, ngành nông nghiệp của huyện đã đƣợc chú trọng hơn, các lãnh đạo huyện luôn quan tâm tìm cách giúp đỡ nhà nông tăng năng suất cây trồng, vật nuôi qua việc chuyển giao các tiến bộ khoa học kỹ thuật, cử các cán bộ khuyến nông giỏi xuống thăm hỏi bà con nông dân và từng bƣớc tƣ vấn cho họ những kiến thức giúp nâng cao năng suất mang lại hiệu quả kinh tế cao. Chỉ riêng trong 6 tháng đầu năm nay doanh số thu nợ đạt 82.544 triệu đồng tăng 4.068 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 5,18% so với cùng kỳ. Lĩnh vực nuôi trồng thủy sản: Doanh số thu nợ có sự tăng giảm qua các năm theo doanh số cho vay. Cũng nhƣ cho vay trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, phần lớn các hộ vay nuôi trồng thủy sản đều là những khoản vay ngắn 53 hạn, đây là ngành chịu nhiều rủi ro mà đa số các hộ chƣa chuẩn bị đủ kiến thức trong việc nuôi trồng nên kỹ thuật còn yếu làm sản lƣợng đầu ra kém chất lƣợng dẫn đến thu nhập không cao mà chí phí đầu vào lại quá cao trong việc mua con giống, giá thức ăn, chi phí cải tạo ao,.... Cụ thể, doanh số thu nợ của năm 2010 là 28.662 triệu đồng sang năm 2011 giảm đi 10.500 triệu đồng chỉ còn 18.162 triệu đồng. Năm 2012, doanh số thu nợ có sự tăng trở lại đạt 29.995 triệu đồng tăng 11.833 triệu đồng chiếm 65,15% so với năm 2011. Trong giai đoạn này, đƣợc sự quan tâm của lãnh đạo huyện nên nhiều hộ đã đƣợc cung cấp nhiều kiến thức cũng nhƣ kỹ thuật trong việc nuôi trồng thủy sản nên số lƣợng hộ tham gia tăng lên đáng kể và mang lại lợi ích nhất định, việc thu hồi nợ cũng đƣợc thực hiện dễ dàng hơn. Trong 6 tháng đầu năm nay tăng thêm 10.237 triệu đồng so với cùng kỳ năm trƣớc. Lĩnh vực thương mại – dịch vụ: Đây là lĩnh vực chiếm tỷ trọng lớn nhất trong nguồn vốn đầu tƣ của Ngân hàng. Cùng với tốc độ tăng đột biến trong doanh số cho vay thì doanh số thu nợ trong lĩnh vực này cũng tăng lên nhanh chóng, từ 186.466 triệu đồng của năm 2010 tăng thêm 110.848 triệu đồng ở năm 2011 và tiếp tục tăng thêm 214.739 triệu đồng ở năm 2012. Đây là lĩnh vực mới của huyện đang đƣợc nhiều hộ quan tâm vì hoạt động trong lĩnh vực này ít gặp rủi ro và mang lại nhiều lợi nhuận. Đa số các hộ kinh doanh có hiệu quả nên rất ít trƣờng hợp các hộ trả nợ không đúng hạn và không đầy đủ. Trong 6 tháng đầu năm nay, doanh số thu nợ đạt tới 250.982 triệu đồng, đó là con số khá cao trong tổng doanh số thu nợ, tuy nhiên vẫn thấp hơn 26.475 triệu đồng so với cùng kỳ năm trƣớc. Từ đó ta nhận thấy rõ kinh doanh trong lĩnh vực thƣơng mại – dịch vụ đã và đang đƣợc rất nhiều ngƣời quan tâm, trong tƣơng lai vẫn tiếp tục phát triển. Lĩnh vực khác: Phần lớn các khoản vay trong lĩnh vực này là khoản vay trung và dài hạn nên việc thu nợ đƣợc đƣợc chia thành nhiều kỳ, khả năng thu hồi vốn chậm nên công tác thu nợ cũng diễn ra chậm. Doanh số thu nợ trong lĩnh vực này có sự tăng giảm không đều, năm 2011 doanh số thu nợ đạt đƣợc là 68.429 triệu đồng tăng 2.036 triệu đồng so với năm 2010 và giảm đi 16.707 triệu đồng ở năm 2012 chỉ còn 51.722 triệu đồng. 4.3.3 Phân tích tình hình dƣ nợ Tổng dƣ nợ của Ngân hàng tăng dần qua các năm với tốc độ tăng trƣởng khác nhau. Dƣ nợ cao ở các ngành nông nghiệp, thƣơng mại dịch vụ và các ngành khác. Cụ thể, tổng dƣ nợ năm 2010 là 257.559 triệu đồng tăng thêm 47.062 triệu đồng ở năm 2011 và tiếp tục tăng thêm 5.750 triệu đồng ở năm 2012. Trong 6 tháng đầu năm nay, tổng dƣ nợ cũng tăng lên đáng kể so với cùng kỳ năm trƣớc đạt 326.815 triệu đồng tăng 32.355 triệu đồng chiếm 10,99% so với cùng kỳ. 54 Bảng 4.7 Doanh số dƣ nợ theo ngành kinh tế qua 3 năm 2010 - 2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/2010 Số tiền (%) 2012/2011 Số tiền (%) 2010 2011 2012 105.623 106.965 118.257 1.342 1,27 11.292 10,56 Nuôi trồng thủy sản 11.461 13.575 20.815 2.114 18,45 7.240 53,33 Thƣơng mại – Dịch vụ 87.300 138.601 124.654 51.301 58,76 -13.947 -10,06 Khác 53.175 45.480 46.645 -7.695 -14,47 1.165 2,56 Tổng 257.559 304.621 310.371 47.062 18,27 5.750 1,89 Nông nghiệp Nguồn: Phòng tín dụng của NHNo & PTNT Trà Cú Bảng 4.8 Doanh số dƣ nợ theo ngành kinh tế trong 6 tháng đầu năm 2012 – 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng Chênh lệch Năm 2013/2012 Chỉ tiêu (%) 2012 2013 Số tiền Nông nghiệp 112.908 123.366 10.458 9,26 Nuôi trồng thủy sản Thƣơng mại – Dịch vụ 18.371 120.102 22.235 132.422 3.864 12.320 21,03 10,26 Khác 43.115 48.828 5.713 13,25 Tổng 294.496 326.851 32.355 10,99 Nguồn: Phòng tín dụng của NHNo & PTNT Trà Cú Lĩnh vực nông nghiệp: Tổng dƣ nợ tăng nhẹ qua 3 năm 2010 – 2012, đây là chiều hƣớng tăng phù hợp với tốc độ tăng của doanh số cho vay của ngành. Năm 2011 tăng thêm 1.342 triệu đồng chiếm 1,27% so với năm 2010 và tiếp tục tăng nhẹ ở năm 2012 nhƣng với tỷ lệ tăng cao hơn là 10,56% tƣơng đƣơng 11.292 triệu đồng đạt 118.257 triệu đồng. Nguyên nhân là do tăng trong doanh số cho vay vì ngƣời dân ngày càng chủ động hơn trong việc vay vốn đầu tƣ và theo chủ trƣơng của Ngân hàng đây vẫn là đối tƣợng phục vụ chủ yếu. Tuy nhiên sự tăng trƣởng của dƣ nợ chƣa cao nên Ngân hàng cần có những chính sách hỗ trợ đƣa vốn đến với ngƣời nông dân giúp họ mở rộng diện tích và đầu tƣ có hiệu quả. Trong 6 tháng đầu năm tổng dƣ nợ của ngành cũng có sự tăng trƣởng, tăng thêm 10.458 triệu đồng so với cùng kỳ năm trƣớc. 55 Lĩnh vực nuôi trồng thủy sản: Khác với sự tăng giảm không đều trong doanh số cho vay và doanh số thu nợ, tổng dƣ nợ của ngành có chiều hƣớng tăng dần qua các năm. Năm 2010, dƣ nợ là 11.461 triệu đồng qua năm 2011 đạt 13.575 triệu đồng tăng 2.114 triệu đồng chiếm 18,45% so với năm 2010. Năm 2012, xuất phát từ việc nhiều ngƣời dân đang có nhu cầu cần vốn để cải tạo ao, các thiết bị phục vụ giúp nâng cao chất lƣợng cùng với việc giảm lãi suất cho vay nên trong giai đoạn này số tiền Ngân hàng giải ngân cung cấp vốn đã tăng lên kéo theo dƣ nợ của năm cũng tăng lên 7.240 triệu đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng đạt 20.815 triệu đồng trong năm và theo tình hình đó dƣ nợ trong 6 tháng đầu năm cũng tăng lên 3.864 triệu đồng so với cùng kỳ đạt 22.235 triệu đồng. Lĩnh vực thương mại – dịch vụ: Dƣ nợ của ngành có sự tăng giảm qua các năm khác với tốc độ tăng đột biến của doanh số cho vay vì đây là ngành cho vay và thu hồi vốn trong một năm nên dƣ nợ của ngành trong năm không cao, điều đó cho thấy ngành hoạt động có hiệu quả nên số tiền thu hồi đƣợc thực hiện nhanh chóng làm tăng vòng quay của vốn và làm doanh số cho vay của ngành cũng tăng rất nhanh. Tổng dƣ nợ của ngành trong năm 2010 là 87.300 triệu đồng và tăng thêm 51.301 triệu đồng ở năm 2011 đạt 138.601 triệu đồng. Bƣớc sang năm 2012, dƣ nợ ngành lại giảm 13.947 triệu đồng nên chỉ còn 124.654 triệu đồng. Trong 6 tháng đầu năm nay, doanh số cho vay giảm kéo theo doanh số thu nợ cũng giảm so với cùng kỳ năm trƣớc nhƣng do sự giảm nhanh của doanh số thu nợ do chƣa đến hạn thu nên đã góp phần làm tăng dƣ nợ của ngành lên 132.422 triệu đồng tăng 12.320 triệu đồ ng so với cùng kỳ. Lĩnh vực khác: Nhƣ đã trình bày ở phần trên doanh số cho vay của ngành có sự giảm dần qua các năm do Ngân hàng có chính sách hạn chế các khoản cho vay dài hạn nên kéo theo đó là sự suy giảm dƣ nợ của ngành. Năm 2010, dƣ nợ là 53.175 triệu đồng qua năm 2011 giảm đi 7.695 triệu đồng chỉ còn 45.480 triệu đồng. Sang năm 2012, con số này đã tăng nhẹ trở lại do nhiều khoản cho vay chƣa tới hạn thu hồi nên doanh số thu nợ thấp đã đẩy dƣ nợ tăng lên đạt 46.645 triệu đồng tăng 1.165 triệu đồng so với 2011. Trong 6 tháng đầu năm nay cũng vậy, đa số các khoản nợ chƣa tới hạn nên dƣ nợ cũng tăng so với cùng kỳ lên con số 48.828 triệu đồng tăng 5.713 triệu đồng chiếm 13,25%. 4.3.4 Phân tích tình hình nợ xấu Nợ xấu luôn là vấn đề đƣợc Ngân hàng quan tâm vì nó phản ánh chất lƣợng sử dụng vốn và hiệu quả tín dụng của Ngân hàng. Tình hình nợ xấu có sự tăng giảm qua các năm từ 4.296 triệu đồng giảm 1.510 triệu đồng chỉ còn 2.786 ở năm 2011 và tăng nhẹ ở năm 2012 là 2.887 triệu đồng tăng 101 triệu 56 đồng chiếm 3,63% so với năm 2011. Nợ xấu tập trung chủ yếu vào các ngành nuôi trồng thủy sản và nông nghiệp. Ngân hàng đang cố gắng hạn chế nợ xấu đến mức nhỏ nhất có thể. Bảng 4.9 Nợ xấu theo ngành kinh tế qua 3 năm 2010 - 2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Chỉ tiêu 2010 2011 Chênh lệch 2012 2011/2010 Số tiền (%) 2012/2011 Số tiền (%) Nông nghiệp 1.361 594 930 -767 -56,36 336 56,57 Nuôi trồng thủy sản 1.034 1.173 883 139 13,44 -290 -24,72 769 460 429 -309 -40,18 -31 -6,74 Khác 1.132 559 645 -573 -50,62 86 15,38 Tổng 4.296 2.786 2.887 -1.510 -35,15 101 3,63 Thƣơng mại – Dịch vụ Nguồn: Phòng tín dụng của NHNo & PTNT Trà Cú Lĩnh vực nông nghiệp: Đây là lĩnh vực đầu tƣ vốn gặp khá nhiều rủi ro nên việc thu hồi vốn đúng hạn cũng gặp nhiều khó khăn. Nguyên nhân do ý thức trả nợ của nông dân còn thấp, kinh tế gia đình chƣa đƣợc cải thiện, đời sống gặp nhiều khó khăn gây ảnh hƣởng đến việc trả nợ của ngƣời dân. Nợ xấu của ngành đƣợc cải thiện và đang có xu hƣớng giảm. Năm 2010 là 1.361 triệu đồng, đây là số cao nhất trong tổng nợ xấu của các ngành trong năm cũng là con số lớn nhất của ngành trong 3 năm qua, đến năm 2011 giảm xuống chỉ còn 594 triệu đồng giảm tới 767 triệu đồng so với năm trƣớc. Đó là nhờ vào việc cải tiến đƣợc năng suất và chất lƣợng trong canh tác của ngƣời dân và chủ trƣơng giảm nợ xấu, nợ quá hạn của Ngân hàng, tích cực đôn đốc bà con trong việc trả nợ. Tuy nhiên nợ xấu tăng trở lại ở năm 2012 là 930 triệu đồng tăng 336 triệu đồng so với năm 2011 nhƣng con số tăng không cao. Trong 6 tháng đầu năm nợ xấu tiếp tục tăng lên 969 triệu đồng tăng hơn cùng kỳ 279 triệu đồng, nguyên nhân do trong giai đoạn này chịu ảnh hƣởng nhiều của khí hậu, thời tiết chuyển biến thất thƣờng gây ảnh hƣởng đến mùa màn nhiều hộ không thu hồi đƣợc vốn nên không có điều kiện trả đủ nợ đúng hạn. Bảng 4.10 Nợ xấu theo ngành kinh tế trong 6 tháng đầu năm 2012 – 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng Chênh lệch Năm 2013/2012 Chỉ tiêu (%) 2012 2013 Số tiền 57 Nông nghiệp Nuôi trồng thủy sản Thƣơng mại – Dịch vụ Khác Tổng 690 1.453 969 919 279 -534 40,43 -36,75 682 629 447 671 -235 42 -34,46 6,68 3.454 3.006 -448 -12,97 Nguồn: Phòng tín dụng của NHNo & PTNT Trà Cú Lĩnh vực nuôi trồng thủy sản: Đây là ngành đầu tƣ gặp nhiều rủi ro nhất nên nợ xấu của ngành luôn chiếm con số khá lớn trong tổng nợ xấu. Năm 2010, nợ xấu của ngành là 1.034 triệu đồng qua năm 2011 tăng lên 1.173 triệu đồng tăng 193 triệu đồng chiếm tỷ lệ 13,44%. Nhƣ đã nói ở phần trên do việc nuôi trồng gặp nhiều khó khăn khiến ngƣời dân bị lỗ nặng nên đã làm cho nợ xấu của ngành tăng lên. Sang năm 2012, nợ xấu giảm xuống đáng kể còn 883 triệu đồng do ngƣời dân bắt đầu nuôi có lời nhờ vào các chính sách hỗ trợ của huyện đã đƣa các chuyên gia xuống thăm ao nuôi và kiểm tra hoạt động, đƣa ra giải pháp giúp cải tiến kỹ thuật và nâng cao kinh nghiệm cho ngƣời nuôi và đạt đƣợc kết quả cao nên đã làm giảm đi nợ xấu của ngành. Trong 6 tháng đầu năm nay nợ xấu cũng giảm xuống khá nhiều còn 919 triệu đồng giảm 534 triệu đồng so với cùng kỳ năm vừa qua. Lĩnh vực thương mại – dịch vụ: Đây là lĩnh vực có tốc độ tăng nhanh nhất trong doanh số cho vay, thu nợ và chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu ngành nhƣng nợ xấu của ngành lại thấp nhất trong tổng nợ xấu, tuy nhiên nợ xấu của ngành vẫn nằm ở con số cần phải chú ý. Điều đáng mừng là ngành có nợ xấu giảm dần qua các năm. Cụ thể năm 2010, nợ xấu là 769 triệu đồng qua năm 2011 còn 460 triệu đồng giảm 309 triệu đồng và tiếp tục giảm 31 triệu đồng ở năm 2012 chỉ còn 429 triệu đồng. Cùng với những thành công trên, Ngân hàng sẽ cố gắng tiếp tục đẩy nợ xấu xuống mức thấp nhất. Trong 6 tháng đầu năm nay cũng giảm đi nhiều so với cùng kỳ. Lĩnh vực khác: Nợ xấu của các ngành này có nhiều biến động, tăng giảm không đều qua các năm. Năm 2010, nợ xấu của ngành khá cao và đạt 1.132 triệu đồng do các món vay chủ yếu là để phục vụ tiêu dùng nên ít mang lại lợi nhuận nên việc thu nợ cũng không chắc chắn làm tăng nợ xấu của Ngân hàng nhƣng trong hai năm gần đây nợ xấu đã đƣợc đẩy lùi dần, cụ thể năm 2011 chỉ còn 559 triệu đồng giảm tới 573 triệu đồng so với năm 2010, đó là sự chuyển biến đáng mừng, tuy nhiên con số đã tăng nhẹ lại ở năm 2012 tăng thêm 86 triệu đồng lên 645 triệu đồng và tiếp tục tăng ở 6 tháng đầu năm đạt đến con số 671 triệu đồng. 4.3.5 Đánh giá hiệu quả hoạt động cho vay của Ngân hàng 58 Để thấy đƣợc hiệu quả của hoạt cho vay ta có một số chỉ tiêu đánh giá nhƣ sau: Nợ quá hạn trên tổng dƣ nợ, nợ xấu trên tổng dƣ nợ, hệ số thu nợ, ... 4.3.5.1 Nợ quá hạn trên tổng dư nợ Nợ quá hạn trên tổng dƣ nợ hay còn gọi là tỷ lệ nợ quá hạn, nó là chỉ tiêu quan trọng phản ánh hiệu quả cho vay cũng nhƣ hiệu quả tín dụng của Ngân hàng. Tỷ lệ này càng thấp thì hiệu quả trong việc cho vay càng cao và ngƣợc lại tỷ lệ này càng cao thì hiệu quả trong việc cho vay càng thấp vì nó cho thấy rõ Ngân hàng đang gặp nhiều rủi ro ảnh hƣởng đến khả năng tài chính, gây mất lòng tin đối với khách hàng. Tại Ngân hàng, tỷ lệ này có tốc độ giảm dần qua 3 năm 2010 – 2012, cụ thể năm 2010 tỷ lệ này là 1.82% đến năm 2011 đã giảm xuống chỉ còn 1,25% và tiếp tục giảm còn 1,19% năm 2012. Điều đó khẳng định Ngân hàng đã sử dụng vốn ngày càng có hiệu quả, kết quả này đạt đƣợc là nhờ Ngân hàng có các giải pháp hữu hiệu và sự tích cực trong việc thu hồi nợ của cán bộ tín dụng, đôn đốc khách hàng trả nợ đúng hạn để có thể giảm thiểu rủi ro nâng cao lợi nhuận. Tuy nhiên, tỷ lệ này tăng trở lại ở 6 tháng đầu năm 2013 với 1,81%, đây đang là vấn đề đƣợc cán bộ Ngân hàng quan tâm và theo dõi chặt chẽ. 4.3.5.2 Nợ xấu trên tổng dư nợ Hay còn gọi là tỷ lệ nợ xấu là chỉ tiêu rất quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động cho vay của Ngân hàng. Giống nhƣ phần tỷ lệ nợ quá hạn, tỷ lệ này càng cao thì khẳng định hoạt động cho vay của Ngân hàng gặp nhiều rủi ro. Năm 2010, tỷ lệ nợ xấu khá cao với tỷ lệ 1,67% do trong năm này kinh tế huyện gặp nhiều khó khăn nhƣ giá cả có nhiều biến động, dịch bệnh hoành hành làm ảnh hƣởng đến sản lƣợng thu hoạch nên các khoản nợ quá hạn, nợ 59 Bảng 4.11 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động cho vay của Ngân hàng qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Năm Chỉ tiêu Đơn vị tính 2010 2011 2012 6T2012 6T2013 1. Doanh số cho vay Triệu đồng 447.374 569.393 749.124 380.683 403.096 2. Doanh số thu nợ Triệu đồng 407.194 522.331 743.374 390.788 386.616 3. Tổng dƣ nợ Triệu đồng 257.559 304.621 310.371 294.496 326.851 4. Nợ quá hạn Triệu đồng 4.684 3.820 3.687 3.168 5.923 5. Nợ xấu Triệu đồng 4.296 2.786 2.887 3.454 3.006 6. Dƣ nợ bình quân Triệu đồng 239.051 281.090 307.496 - 310.674 7. Nợ quá hạn/tổng dƣ nợ (4)/(3) % 1,82 1,25 1,19 1,08 1,81 8. Nợ xấu/tổng dƣ nợ (5)/(3) % 1,67 0,91 0,93 1,17 0,92 Vòng 1,70 1,86 2,42 % 91,02 91,73 99,23 9. Vòng quay vốn tín dụng (2)/(6) 10. Hệ số thu nợ (2)/(1) Nguồn: Phòng tín dụng của NHNN&PTNT Trà Cú 60 102,65 1,24 95,91 xấu của Ngân hàng cũng bị ảnh hƣởng nằm ở mức khá cao. Sang năm 2011, tỷ lệ nợ xấu giảm xuống với tỷ lệ đáng kinh ngạc chỉ còn 0,91% và tăng rất nhẹ ở năm 2012 với 0,93%. Từ đó cho thấy tỷ lệ nợ xấu qua 3 năm 2010 – 2012 đã có sự giảm xuống đáng kể, điều đó nói lên đƣợc Ngân hàng đã sử dụng vốn có hiệu quả và luôn kiểm soát đƣợc nợ xấu ở mức cho phép. Riêng trong 6 tháng đầu năm 2013, nợ xấu là 0,92% bằng với năm 2011 nhƣng đã giảm đi nhiều so với 6 tháng đầu năm 2012 là 1,17%. Đây là kết quả của việc tích cực thu hồi nợ của cán bộ tín dụng và các biện pháp hữu hiệu của Ngân hàng. 4.3.5.3 Vòng quay vốn tín dụng Vòng quay vốn tín dụng là chỉ tiêu khá quan trọng dùng để đo lƣờng tốc độ luân chuyển vốn của Ngân hàng. Chỉ tiêu này càng cao càng phản ánh đƣợc Ngân hàng hoạt động càng hiệu quả. Nhìn chung, hệ số này luôn có chiều hƣớng tăng dần qua các năm. Năm 2010, vòng quay vốn tín dụng là 1,7 đến năm 2011 tăng lên 1,86 và tiếp tục tăng nhanh ở năm 2012 lên 2,42 vòng. Nguyên nhân chủ yếu là do Ngân hàng tăng cƣờng cho vay ngắn hạn và hạn chế các khoản vay trung và dài hạn nên việc cho vay,thu nợ đƣợc diễn ra trong cùng một năm kéo theo đó doanh số thu nợ của năm cũng tăng lên làm hệ số này tăng theo. Trong 6 tháng đầu năm nay, vòng quay vốn chỉ đạt 1,23 vòng, mặc dù giảm hơn nhiều so với những năm trƣớc nhƣng vẫn nằm ở con số lớn hơn 1 vòng đƣợc đánh giá là con số khá tốt. Ngân hàng cần có biện pháp làm vòng quay vốn tăng lên để nâng cao hiệu quả tín dụng, tăng khả năng đầu tƣ và tăng thêm lợi nhuận. 4.3.5.4 Hệ số thu nợ Hệ số thu nợ thể hiện khả năng thu hồi vốn của Ngân hàng đã cho khách hàng vay và hiệu quả sử dụng, thu hồi vốn của khách hàng. Chỉ số này càng cao thì tiến trình cho vay – thu nợ càng đạt hiệu quả cao và ngƣợc lại. Qua bảng số liệu trên ta có thể thấy rõ sự biến đổi của hệ số thu nợ theo chiều hƣớng tăng dần điều đó khẳng định nguồn vốn cho vay ngày càng đƣợc đảm bảo an toàn. Cụ thể năm 2010, hệ số này là 91,02% sang năm 2011 là 91,73% mặc dù tăng rất nhẹ những đó cũng là sự chuyển biến đáng mừng đến năm 2012 có sự thay đổi lớn làm con số này tăng lên bất ngờ đạt 99,23%. Nguyên nhân của việc tăng vƣợt bật này là do doanh số thu nợ tăng lên, một phần là do thu đƣợc từ các khoản nợ quá hạn và phần khác thu đƣợc nợ vì việc làm ăn của ngƣời dân đạt hiệu quả kinh tế cao nên việc thu hồi dễ dàng. Chỉ riêng trong 6 tháng đầu năm 2012, hệ số thu nợ lên đến 102,65% nhƣng đến 6 tháng đầu năm nay hệ số này có sự giảm xuống chỉ còn 95,91%, tuy có sự suy giảm 61 nhƣng Ngân hàng vẫn tích cực trong việc đƣa ra các giải pháp thu hồi nợ đúng hạn và đƣa hệ số này tăng lên mức cao nhất. 62 CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNo & PTNT CHI NHÁNH HUYỆN TRÀ CÚ 5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNo & PTNT CHI NHÁNH HUYỆN TRÀ CÚ 5.1.1 Những mặt làm đƣợc - Thực hiện ghi sổ đầy đủ các nhiệp vụ phát sinh. - Theo dõi chi tiết từng tài khoản trên từng sổ sách. - Các cán bộ trong Ngân hàng thành thạo các nghiệp vụ trên hệ thống IPCAS. - Công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ đƣợc tăng cƣờng chặt chẽ vì thế các sai sót đƣợc phát hiện sớm và kịp thời xử lý. - Cán bộ tín dụng ngày càng có kinh nghiệm trong công việc thẩm định làm tăng doanh số cho vay và hạn chế các món nợ quá hạn, nợ xấu. - Phát huy đƣợc lợi thế cạnh tranh trong tình hình huyện đang có nhiều tổ chức tín dụng hoạt động. - Tạo đƣợc lòng tin đối với khách hàng, thu hút đƣợc nhiều vốn huy động từ khách hàng và mở rộng phạm vi cho vay. - Sản phẩm, dịch vụ đƣợc đa dạng hóa đáp ứng đƣợc nhu cầu của khách hàng. - Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn và tinh thần trách nhiệm cao dễ thiết lập mối quan hệ với mọi khách hàng. 5.1.2 Tồn tại và hạn chế Bên cạnh những mặt làm đƣợc thì hoạt động kế toán cho vay còn tồn tại những mặt hạn chế nhƣ: - Áp lực công việc cho các cán bộ của Ngân hàng, còn tình trạng thiếu cán bộ trong việc quản lý các khoản vay. Thƣờng bị quá tải khi có cán bộ nghỉ phép, không có cán bộ thay thế. - Hoạt động cho vay chƣa thật sự đa dạng chủ yếu chỉ cho vay ngắn hạn. - Còn gặp nhiều khó khăn trong việc thu hồi nợ, còn tình trạng nợ quá hạn, nợ xấu,... - Chƣa đáp ứng đƣợc đủ nhu cầu vốn của khách hàng. 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GIÚP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NHNo & PTNT CHI NHÁNH HUYỆN TRÀ CÚ 5.2.1 Đối với khách hàng 5.2.1.1. Kiểm tra, giám sát vốn vay 63 Cán bộ tín dụng phải thƣờng xuyên kiểm tra việc sử dụng vốn của khách hàng, khuyến khích các hộ sử dụng vốn vay có hiệu quả và đúng mục đích, tăng cƣờng kiểm soát để nắm đƣợc năng lực sản xuất của hộ vay vốn, phát hiện kịp thời những hộ sử dụng vốn sai mục đích để có biện pháp thu hồi trƣớc hạn. Để tránh việc khách hàng sử dụng vốn sai mục đích thì Ngân hàng cần tìm cách đáp ứng đủ nhu cầu vốn vay của khách hàng và phát vốn vay đúng với tiến độ thực hiện dự án. Kết hợp chặt chẽ với chính quyền địa phƣơng để nắm rỏ tình hình cơ bản của những hộ vay vốn, tăng cƣờng biện pháp cƣỡng chế để thu hối vốn. 5.2.1.2. Theo dõi kỹ các kỳ hạn của các khoản nợ Theo dõi kỹ các kỳ hạn trả nợ để phát hiện và tập trung xử lý ngay các khoản nợ quá hạn hay nợ xấu mới phát sinh, tránh tƣ tƣởng lây lan diện rộng khó xử lý. Đối với những món vay sắp đến hạn thu nợ cần tổ chức CBTD đôn đốc, nhắc nhở khách hàng thanh toán cho Ngân hàng để hạn chế tình trạng khách hàng không trả nợ dẫn đến nợ quá hạn, gây nhiều rủi ro, ảnh hƣởng đến lợi nhuận của Ngân hàng. 5.2.1.3. Lãi suất Cán bộ tín dụng cần thẩm định kỹ xác định chính xác mục đích sử dụng vốn vay của khách hàng để xác định mức lãi suất phù hợp đối với từng mục đích và thời gian sử dụng vốn. Ngân hàng nên định kỳ hạn trả lãi phù hợp với chu kỳ sản xuất kinh doanh của hộ sản xuất, đồng thời phải giải thích rõ cho họ biết về thời gian, phƣơng thức trả lãi món vay. Điều chỉnh lãi suất cho vay phù hợp đối với những hộ cận nghèo. 5.2.2 Đối với nội bộ Ngân hàng 5.2.2.1. Hoàn thiện công tác cho vay Xem xét tình hình, tuân thủ chính sách, thủ tục cho vay, những nhƣợc điểm trong quy trình tín dụng, năng lực cán bộ trong công việc, định giá tài sản thế chấp, sự bảo đảm của hồ sơ tín dụng, thực trạng Ngân hàng thông qua việc xếp loại tín dụng. Phát hiện những sai phạm để chấn chỉnh kịp thời trong Ngân hàng. 64 Tổ chức kiểm tra sử dụng vốn đến từng khách hàng, từng món vay kết hợp với đánh giá, phân loại nợ cụ thể. Qua đó tìm hiểu những nguyên nhân dẫn đến nợ xấu. Cần tìm các biện pháp để ngăn chặn nợ xấu mới tiếp tục phát sinh nhƣ chấn chỉnh lại các thiếu sót ở các khâu trong quá trình cho vay, thiết lập bổ sung đầy đủ các hồ sơ pháp lý, hạn chế đến mức tối đa những rủi ro tín dụng đề phòng ảnh hƣởng không tốt đến Ngân hàng. Để thiết lập đƣợc mối quan hệ tốt lâu bền với khách hàng, Ngân hàng phải có kế hoạch củng cố và nâng cao chất lƣợng hoạt động, đề cao uy tín của Ngân hàng trên thị trƣờng, thông qua việc cải thiện và mở rộng thêm nhiều hình thức phục vụ, đổi mới tác phong kinh doanh, thu hút thêm nhiều khách hàng đối với Ngân hàng nhƣ những ngƣời bạn tin cậy. Đề ra chính sách chiến lƣợc, kế hoạch tác nghiệp trong từng thời kỳ và xu hƣớng phát triển hoạt động Ngân hàng trong tƣơng lai để không ngừng thích nghi với sự biến động của thị trƣờng, tìm kiếm cơ hội không ngừng nâng cao chất lƣợng tín dụng và hiệu quả kinh doanh của Ngân hàng. 5.2.2.2. Hoàn thiện hơn nữa hệ thống kiểm soát nội bộ Thành lập ban kiểm soát độc lập để hoạt động kiểm soát đƣợc hữu hiệu hơn. Những thủ tục kiểm soát đều phải đƣợc thể hiện bằng văn bản. Tổ chức phổ biến các qui định một cách thích hợp. Thành lập riêng bộ phận thẩm định chuyên nghiệp để công tác đầu tƣ vốn có hiệu quả hơn. Tăng cƣờng công tác đánh giá rủi ro theo từng bộ phận cụ thể. Nâng cao chất lƣợng sản phẩm tín dụng nhƣ: Rà soát, thống kê lại các khâu, các bộ phận có liên quan trong quy trình giao tiếp với khách hàng để tìm ra những khâu, những kỹ thuật chƣa hợp lý để từ đó cải tiến, từng bƣớc hoàn thiện quy trình đang thực hiện. Tập trung một đầu mối giao dịch theo hƣớng một cửa, tránh việc khách hàng phải giao dịch với quá nhiều bộ phận để thực hiện một nghiệp vụ. Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát thƣờng xuyên để có thể phát hiện những hạn chế và có kế hoạch kịp thời để phát triển hệ thống kiểm soát. Tăng cƣờng giám sát cán bộ trong việc thực hiện quy trình tín dụng, thực hiện thu nợ kịp thời đối với các khoản cho vay không đúng đối tƣợng hoặc sử dụng sai mục đích. 5.2.2.3. Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên 65 Thƣờng xuyên mở các lớp tập huấn, nâng cao trình độ chuyên môn, chất lƣợng nghiệp vụ cho cán bộ phù hợp với xu hƣớng mới, đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng. Cán bộ kế toán cần phải đƣợc đào tạo nghiệp vụ về Ngân hàng, thƣờng xuyên cập nhật kiến thức, trong quá trình làm việc cán bộ kế toán phải có tinh thần học hỏi, nghiên cứu văn bản, kiến thức nghiệp vụ để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của sự vận động và phát triển xã hội. Cán bộ tín dụng trong Ngân hàng cần phải đƣợc nâng cao trình độ trong việc thu thập thông tin, phân tích, đánh giá rủi ro trƣớc khi chấp nhận cho vay. Đẩy mạnh việc đào tạo cán bộ hiểu sâu về sản phẩm dịch vụ, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tuyên truyền, tiếp thị...để thu hút nhiều khách hàng tiềm năng. Các nhân viên phải có tinh thần hăng say học hỏi, không ngừng tiếp thu cái mới để theo kịp sự tiến bộ hiện nay. 66 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Đề tài đã chọn một kỳ kế toán để thực hiện hạch toán, ghi sổ. Ngân hàng thực hiện ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ, từ những nghiệp vụ phát sinh hàng ngày đƣợc kế toán tổng hợp lại ghi vào các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ làm cơ sở để ghi vào sổ cái. Sổ cái theo dõi từng tài khoản kế toán, xác định số phát sinh Nợ - Có và số dƣ của từng tài khoản sau một kỳ kế toán. Kế toán còn theo dõi chi tiết từng tài khoản trên sổ chi tiết, cuối tháng thực hiện kiểm tra, đối chiếu với các số liệu trên sổ cái để kiểm tra sự chính xác của sổ cái. Thực hiện phân tích hoạt động cho vay của Ngân hàng trong 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 qua các doanh số cho vay, thu nợ, dƣ nợ và các khoản nợ xấu để thấy đƣợc sự biến động trong doanh số cho vay. Hoạt động cho vay của Ngân hàng trong thời gian qua có sự thay đổi theo chiều hƣớng tích cực tích doanh số cho vay, doanh số thu nợ và giảm các món nợ quá hạn và nợ xấu mang lại nhiều lợi ích góp phần thúc đẩy lợi nhuận tăng qua các năm. Đây cũng là sự đóng góp tích cực của các cán bộ Ngân hàng và sự lãnh đạo sáng suốt của Ban giám đốc đã đề ra những đƣờng lối đúng đắn trong kinh doanh đã đạt đƣợc cả chất lẫn về lƣợng. Nhìn chung hoạt động tín dụng của Ngân hàng đƣợc đánh giá là khá tốt. Tuy nhiên ngân hàng cần phải tiếp tục phấn đấu nhiều hơn nữa trong nền kinh tế cạnh tranh mạnh mẽ thì mới giữ vững đƣợc vị thế của mình. Ngoài ra, Ngân hàng còn có một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ có thể ngăn chặn đƣợc các sai sót, gian lận đảm bảo việc xử lý thông tin chính xác cung cấp thông tin quản trị một cách nhanh nhất, kịp thời xử lý các rủi ro gặp phải. Sử dụng hệ thống IPCAS mang lại hiệu quả cao, giúp công việc đƣợc thực hiện dễ dàng và nhanh chóng. Đƣợc sự quan tâm giúp đỡ của Ngân hàng cấp trên đặc biệt là sự chỉ đạo của Ngân hàng NHNo & PTNT tỉnh Trà Vinh giúp cho việc hoạt động của hệ thống thông tin kế toán của Ngân hàng hoạt động hữu hiệu. Ngân hàng NHNo & PTNT huyện Trà Cú đang ngày càng cố gắng hoàn thiện hơn nữa các công tác kế toán và công tác kiểm soát để mãi giữ đƣợc vị thế của mình trên thị trƣờng. 6.2 KIẾN NGHỊ Một số kiến nghị đến NHNo & PTNT huyện Trà Cú 67 - Ban hành văn bản quy định trách nhiệm cụ thể trong từng trƣờng hợp gian lận, sai sót và có những biện pháp xử lý kịp thời. - Theo dõi, nắm bắt thông tin, tập hợp phân tích kịp thời đề ra biện pháp chỉ đạo thông qua công tác kiểm toán làm tham mƣu cho công tác chỉ đạo đòi hỏi phải bố chí cán bộ có năng lực trình độ chuyên môn giỏi đảm nhận công tác này. - Tăng cƣờng giám sát việc sử dụng vốn vay cũng nhƣ công tác thẩm định dự án xem việc sử dụng nguồn vốn có hiệu quả hay không để có biện pháp khắc phục kịp thời, hạn chế rủi ro cho Ngân hàng. - Phối hợp với Ngân hàng cấp trên thƣờng xuyên tổ chức các lớp tập huấn, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, chất lƣợng nghiệp vụ cho cán bộ phù hợp với xu hƣớng mới, đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng. - Phối hợp với các ngành, các cấp chính quyền địa phƣơng, cộng tác với họ trong việc thẩm định dự án và cho vay đúng đối tƣợng, đảm bảo an toàn. Bên cạnh đó còn có thể tuyên truyền, tiếp thị và quảng cáo cho khách hàng biết về quy định cũng nhƣ thủ tục vay vốn của Ngân hàng. - Có chính sách ƣu đãi đối với cán bộ tín dụng để động viên, khuyến khích họ tạo không khí phấn khởi hăng say, yên tâm làm tốt công tác nhƣ hệ số lƣơng kinh doanh, công tác phí, hao mòn phƣơng tiện đi lại. - Luôn quan tâm, gắn bó và sát cánh cùng với khách hàng để có thể giữ đƣợc mối quan hệ bền lâu với khách hàng, cũng nhƣ làm tăng thiện chí trả nợ. - Cần phân loại khách hàng trên cơ sở uy tín, số dƣ tiền gửi hay giao dịch lâu năm để áp dụng mức lãi suất thích hợp và thiết thực nhƣ tặng quà, xổ số trúng thƣởng... nhằm duy trì khách hàng cũ, khuyến khích khách hàng mới. 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Quyết định số 666/QĐ-HĐQT-TDHO ngày 15/6/2010. V/v ban hành Quy định cho vay đối với khách hàng trong hệ thống Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam. 2. Thái Văn Đại, 2012. Nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng thương mại. Trƣờng Đại Học Cần Thơ 3. Trần Quốc Dũng, 2012. Kế toán ngân hàng. Trƣờng Đại Học Cần Thơ. 4. Bộ môn hệ thống thông tin kế toán - Khoa kế toán - Trƣờng Đại học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh, 2004. Hệ thống thông tin kế toán. Nhà xuất bản thống kê. 69 [...]... chọn đề tài Kế toán cho vay và giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn huyện Trà Cú làm luận văn tốt nghiệp của mình 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực hiện công tác kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Trà Cú trong tháng 07 năm 2012, phân tích hệ thống thông tin kế toán cho vay và phân tích... động kế toán cho vay tại Ngân hàng, từ đó đƣa ra một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Thực hiện công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng trong tháng 07 năm 2012 Phân tích hệ thống thông tin kế toán trong hoạt động cho vay để thấy đƣợc quá trình thu thập, xử lý, lƣu trữ và kiểm soát thông tin kế toán của Ngân hàng Phân tích hoạt động cho vay của Ngân. .. hình kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn huyện Trà Cú 1.4 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU 2 Ngô Bích Chăm (2008) Luận văn tốt nghiệp “Tình hình cho vay đối với hộ sản xuất tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh huyện Giồng Riềng”, Đại Học Cần Thơ Đề tài tập trung phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động cho vay đối với hộ sản xuất tại NHNo & PTNT chi nhánh huyện. .. nghiệp vụ kinh tế bằng lƣu đồ Ngoài ra, đề tài còn sử dụng phƣơng pháp phân tích tình hình thực tế qua biểu đồ và hình vẽ để đánh giá sự hoạt động của công tác kế toán cho vay 18 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TRÀ CÚ 3.1 TỔNG QUAN VỀ NHNo & PTNT CHI NHÁNH HUYỆN TRÀ CÚ 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông. .. Ngân hàng qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng 2013 để thấy đƣợc tình hình biến động về doanh số cho vay, doanh số thu nợ, dƣ nợ và tình hình nợ xấu của Ngân hàng Phân tích một số chỉ tiêu tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động cho vay của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh huyện Trà Cú Đƣa ra một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán cho vay và nâng cao hiệu quả hoạt động cho. .. dụng và các giấy nhận nợ đƣợc giám đốc ngân hàng đồng ý cho vay, kế toán sẽ hƣớng dẫn cho khách hàng lập các chứng từ thanh toán để nhận tiền vay Khi giải ngân kế toán phải giám sát chặt chẽ các chứng từ và đối tƣợng nhận tiền vay đảm bảo tiền vay phát ra sử dụng đúng mục đích và không vƣợt mức tiền đã đƣợc giám đốc ngân hàng duyệt cho vay Sau khi giải ngân, kế toán ghi vào sổ quỹ rồi chuyển chứng từ cho. .. trình kế toán cho vay a Kế toán cho vay từng lần (cho vay theo món) - Kế toán giai đoạn cho vay: Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, làm giấy tờ đề nghị vay vốn gửi tới ngân hàng để trình bày lý do xin vay Do vậy, 15 ngân hàng có căn cứ để xem xét, tính toán quyết định cho vay và lập hợp đồng tín dụng Nếu đã đƣợc giám đốc (ngƣời nhận uỷ quyền giám đốc) ký duyệt cho vay thì bộ phận tín dụng chuyển hồ sơ cho. .. hàng - Cho vay ngắn hạn: Là loại hình cho vay mà thời gian cho vay không quá 12 tháng Trong cho vay ngắn hạn bao gồm cho vay ngắn hạn theo món; cho vay ngắn hạn theo hạn mức (hay còn gọi là cho vay luân chuyển) - Cho vay trung hạn: Là loại hình cho vay mà thời gian cho vay từ 12 tháng đến 5 năm - Cho vay dài hạn: Là loại hình cho vay mà thời gian cho vay trên 5 năm - Các hồ sơ vay vốn: Giấy đề nghị vay. .. nhất định mà Ngân hàng và khách hàng đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng 2.1.2 Vai trò và nhiệm vụ kế toán cho vay 2.1.2.1 Vai trò - Kế toán cho vay tạo điều kiện cho các đơn vị, tổ chức kinh tế và cá nhân nhanh chóng nhận đƣợc khoản tín dụng mà ngân hàng đã cam kết để đầu tƣ phát triển sản xuất kinh doanh, cải thiện đời sống - Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu tƣ vốn của ngân hàng vào các ngành... thị trƣờng trong nƣớc và xuất khẩu, đồng thời tổ chức nhiều chƣơng trình khuyến nông giúp nông dân nâng cao sự hiểu biết và cải tiến kỹ thuật trong sản xuất Để hỗ trợ cho nông dân phát triển có sự cho vay vốn từ hệ thống ngân hàng nhà nƣớc thông qua ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Ngân hàng nông nghiệp là một tổ chức trung gian tài chính, sẵn sàng hỗ trợ vốn đầu tƣ cho mọi đối tƣợng có ... MSSV: 4104223 KẾ TOÁN CHO VAY VÀ GIẢI PHÁP GIÚP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN TRÀ CÚ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số... công tác kế toán cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Trà Cú tháng 07 năm 2012, phân tích hệ thống thông tin kế toán cho vay phân tích hoạt động kế toán cho vay Ngân hàng, ... cho vay giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn huyện Trà Cú làm luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực công