Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại trường đại học sư phạm kỹ thuật TPHCM Luận văn thạc sĩ 2013

Dự toán ngân sách giúp Nhà trường định hướng những mặt hoạt động cơ bản trong năm kế hoạch, chủ động chuẩn bị tốt và phát huy các nguồn lực tài chính để hoàn thành nhiệm vụ được giao; ph

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM

-

NGUYỄN PHƯƠNG THÚY

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG

DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC

SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HCM

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

TP Hồ Chí Minh – Năm 2013

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM

-

NGUYỄN PHƯƠNG THÖY

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG

DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC

LỜI CAM ĐOAN

Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại trường Đại học Sư

phạm Kỹ thuật TP HCM”, chuyên ngành Kế toán là công trình của riêng tôi

Luận văn đã sử dụng thông tin từ nhiều nguồn dữ liệu khác nhau, các thông tin có sẵn đã được trích rõ nguồn gốc và có độ chính xác cao nhất trong phạm vi hiểu biết của tôi

Tôi xin cam đoan rằng số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào

Tp Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 09 năm 2013

Tác giả luận văn,

Nguyễn Phương Thuý

MỤC LỤC

Trang TRANG PHỤ BÌA

LỜI CAM ĐOAN

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 6

1.1 Tổng quan về dự toán ngân sách 6

1.1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 6

1.1 2 Phân loại dự toán ngân sách 7

1.1 2.1 Phân loại theo thời gian 7

1.1.2.2 Phân loại theo phương pháp lập 7

1.1.2.3 Phân loại theo mức độ phân tích 7

1.1.3 Vai trò của dự toán ngân sách 8

1.1.4 Mô hình lập dự toán ngân sách 10

1.1.4.1 Mô hình 1: Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống 10

1.1.4.2 Mô hình 2: Mô hình thông tin phản hồi 10

1.1.4.3 Mô hình 3: Mô hình thông tin từ dưới lên 11

1.1.5 Các phương thức lập dự toán ngân sách 12

1.2 Đặc điểm của dự toán ngân sách trong khu vực công 13

1.2.1 Đặc điểm của dự toán ngân sách trong khu vực công 13

1.2.3 Đặc điểm của dự toán ngân sách đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo 15

1.2.3 Đặc điểm đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo 15

1.2.3.2 Các yếu tố về đặc trưng quản lý, nghiệp vụ và môi trường có ảnh hưởng đến công tác lập dự toán tại các trường đại học công lập 15

1.2.3.3 Quy trình lập dự toán ngân sách nhà nước đối với các đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo 15

1.2.3.4 Hệ thống dự toán ngân sách hoạt động hằng năm của các đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo 17

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG

ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HCM 22

2.1 Giới thiệu tổng quan trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 22

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 22

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và sứ mạng 22

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 22

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 22

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 24

2.1.4 Đánh giá chung về tình hình hoạt động của Nhà trường 24

2.1.4.1 Đội ngũ cán bộ giảng dạy và viên chức Nhà trường 24

2.1.4.2 Cơ sở vật chất 24

2.1.4.3 Tình hình hoạt động của trường trong những năm gần đây 25

2.1.5 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 25

2.1.5.1 Những thuận lợi của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 25

2.1.5.2 Những khó khăn của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 25

2.1.5.3 Phương hướng phát triển của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 25 2.1.6 Tổ chức công tác kế toán tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 26

2.1.6.1 Các chế độ, chính sách kế toán áp dụng 26

2.1.6.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán 26

2.1.6.3 Tổ chức bộ máy kế toán 27

2.2 Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 28

2.2.1 Mô hình lập dự toán ngân sách 28

2.2.2 Quy trình lập dự toán ngân sách 30

2.2.3 Thực trạng công tác lập các dự toán ngân sách tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 33

2.2.4 Đánh giá thực trạng lập dự toán ngân sách tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 45

2.2.4.1 Ưu điểm 45

2.2.4.1.1 Mô hình dự toán 45

2.2.4.1.2 Quy trình lập dự toán 45

2.2.4.1.3 Lập các dự toán ngân sách 46

2.2.4.2 Nhược điểm 47

2.2.4.2.1 Mô hình dự toán 47

2.2.4.2.2 Quy trình lập dự toán 47

2.2.4.2.3 Lập các dự toán ngân sách 49

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HCM 51

3.1 Quan điểm và nguyên tắc hoàn thiện 51

3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 51

3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 51

3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 52

3.2.1 Hoàn thiện mô hình lập dự toán ngân sách 52

3.2.2 Hoàn thiện qui trình dự toán ngân sách 53

3.2.3 Hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách 57

3.3 Các giải pháp hỗ trợ để hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM 68

3.3.1 Về cơ sở vật chất kỹ thuật 68

3.3.2 Về công tác quản lý 68

3.4 Một số kiến nghị đối với Nhà trường và đối với Nhà nước 69

3.4.1 Các kiến nghị đối với Nhà trường 69

3.4.2 Các kiến nghị đối với Nhà nước 71

KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

LLCT Lý luận chính trị

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ

Bảng 2.1: Diện tích sàn cơ sở vật chất trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

Sơ đồ 2.4: Mô hình thông tin dự toán ngân sách

Sơ đồ 2.5: Quy trình dự toán ngân sách tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ mô hình dự toán ngân sách

Sơ đồ 3.2: Xây dựng qui trình dự toán ngân sách

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài:

Dự toán ngân sách là sự tính toán một cách chi tiết về việc huy động và sử dụng các nguồn lực của một tổ chức trong một kỳ hoạt động Dự toán ngân sách là một bảng tóm tắt trên mọi phương diện của các kế hoạch và mục tiêu cho tương lai của tổ chức, xác định các nhiệm vụ

cụ thể cho từng bộ phận trong đơn vị phải thực hiện

Dự toán ngân sách đóng một vai trò hết sức quan trọng trong việc giúp cho những nhà quản lý thực hiện các chức năng quản trị của họ, dự toán ngân sách gắn liền với các công việc của nhà quản trị từ lập kế hoạch, tổ chức điều hành, kiểm tra và ra quyết định Ngân sách được xây dựng hoàn hảo có tác dụng như kim chỉ nam cho nhà quản trị trong việc điều hành tổ chức hoạt động đạt hiệu quả cao, có được nguồn tài chính dồi dào, quan hệ tài chính của tổ chức lành mạnh và ngày càng mở rộng

Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM là một trong những Trường đầu ngành trong hệ thống Sư phạm Kỹ thuật Việt Nam, chuyên đào tạo kỹ sư công nghệ và đội ngũ giáo viên dạy nghề ở bậc đại học và trên đại học, cung cấp nguồn nhân lực trực tiếp cho khu vực phía Nam Trường đại học Sư phạm Kỹ thuật thành phố Hồ Chí Minh giữ một vị trí quan trọng trong việc đào tạo và phát triển đội ngũ những người thầy trực tiếp đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao cho công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước và hướng tới nền kinh tế tri thức

Hệ thống dự toán ngân sách có ý nghĩa vô cùng thiết yếu đối với Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM - một trong các đơn vị sự nghiệp công lập đang tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính Dự toán ngân sách giúp Nhà trường định hướng những mặt hoạt động cơ bản trong năm kế hoạch, chủ động chuẩn bị tốt và phát huy các nguồn lực tài chính để hoàn thành nhiệm vụ được giao; phát huy các nguồn lực và khả năng của Nhà trường, đề ra phương hướng sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước đúng mục đích, đúng chế độ, tiết kiệm; đối phó kịp thời với mọi tình huống xảy ra đột xuất trong tương lai, hạn chế được những khó khăn về tổng kinh phí hoạt động

Tuy nhiên hiện nay, công tác dự toán ngân sách của Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật

TP HCM vẫn còn tồn tại nhiều khiếm khuyết, số liệu dự toán ngân sách chưa phản ánh đúng tiềm năng thực tế của Nhà trường nên không phát huy vai trò, công dụng của nó và gây lãng phí cho đơn vị Trong khi đó, để tồn tại và phát triển, hoàn thành nhiệm vụ được giao, huy động được nhiều nguồn lực xã hội đòi hỏi Nhà trường phải không ngừng đổi mới và nâng cao trình độ quản lý, trong đó, những yếu kém, bất cập về công tác dự toán ngân sách cần sớm được khắc phục

Việc nghiên cứu để hoàn thiện công tác dự toán ngân sách - nhằm giúp Nhà trường xây dựng hệ thống báo cáo dự toán ngân sách phù hợp với tình hình thực tiễn của mình, phản ánh

đúng tiềm năng, đảm bảo cho các dự toán thực sự là công cụ hữu ích cho việc quản lý điều hành hiệu quả - là vấn đề có ý nghĩa lý luận và thực tiễn trong giai đoạn hiện nay

Từ việc nhận thức được sự cần thiết của công tác dự toán ngân sách và từ yêu cầu đổi

mới công tác quản lý tại trường đại học nên tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống dự toán

ngân sách tại Trường ĐH Sư phạm Kỹ thuật TP HCM”

2 Tổng quan về các công trình nghiên cứu trước đây:

- Theo đề tài “Nghiên cứu Pháp luật về Tài chính công Việt Nam”, Đại học Luật Hà

Nội, TS.Phạm Thị Giang Thu (chủ nhiệm), Hà Nội, 2011, tr.101-128, đã trình bày về “Giai đoạn lập dự toán ngân sách nhà nước” Đó là giai đoạn thực hiện việc xây dựng và quyết định dự toán ngân sách nhà nước hàng năm Giai đoạn này được tiến hành trong khoảng thời gian không giống nhau ở các quốc gia Chẳng hạn, ở Anh, Đức giai đoạn lập và phê chuẩn dự toán ngân sách là 6 tháng; Nhật là 7 tháng, Pháp là 14 tháng, Mỹ là 18 tháng Ở Việt Nam, giai đoạn lập và phê chuẩn dự toán ngân sách nhà nước có thời gian khoảng 6 tháng, thường bắt đầu vào cuối tháng 06 của năm trước và thường kết thúc vào trước ngày 31/12 của năm trước Bên cạnh đó,

đề tài cũng chỉ ra những ưu nhược điểm trong hệ thống các quy phạm pháp luật quy định về lập

dự toán ngân sách nhà nước ở Việt Nam hiện nay như:

+ Ưu điểm: Hệ thống các văn bản pháp luật về ngân sách nhà nước khá đồ sộ; các quy định của pháp luật thường xuyên được sửa đổi, bổ sung hoàn thiện cho phù hợp với thay đổi trong cơ chế quản lý

+ Nhược điểm: do tính lồng ghép trong hệ thống ngân sách nhà nước mà quy trình ngân sách khá phức tạp, thời gian xây dựng dự toán ngân sách dài trong khi thời gian cho mỗi cấp lại rất hạn chế, trách nhiệm của từng cấp không rõ ràng, không thực sự đảm bảo quyền tự chủ của cấp dưới Phạm vi ngân sách Nhà nước hiện chưa rõ ràng: Luật NSNN quy định: “Thu NSNN bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí…” Song thực tế, các cơ quan hành chính Nhà nước vẫn được để lại một phần từ nguồn thu phí, lệ phí để bù đắp chi phí thu, phần còn lại mới nộp vào NSNN Việc để lại chi phí thu như vậy chưa đáp ứng được nguyên tắc đầy đủ của NSNN và gây phức tạp trong công tác quản lý Mặt khác, việc xác định tỷ lệ để lại chưa thống nhất, dẫn đến một số cơ quan hành chính không chỉ bù đắp cho chi phí thu mà còn để sử dụng cho các nhiệm vụ khác, gây bất bình đẳng giữa các cơ quan với nhau Đối với các khoản thu phí, lệ phí của các đơn vị sự nghiệp, hiện nay, một số phí dịch vụ mới chỉ đảm bảo một phần chi phí như học phí Về bản chất, đây là các khoản thu để bù đắp một phần chi phí của các dịch vụ công Vì vậy, nếu đưa toàn bộ số thu, chi này vào cân đối NSNN thì sẽ gây khó khăn trong công tác điều hành ngân sách do số thu phí, lệ phí rất khó dự toán được chính xác Đặc biệt, với việc áp dụng quy trình chi mới (rút dự toán), nếu thu không đạt dự toán thì cũng rất khó giảm được chi Đã có nhiều khoản thu như học phí… được để lại đơn vị để bù đắp chi, nếu quy định phải nộp rồi sau

đó chi theo dự toán thì không khuyến khích thu, còn nếu nộp rồi cấp lại thì chỉ làm tăng thủ tục hành chính về ngân sách mà không giải quyết được vấn đề cần thiết là kiểm soát và tăng hiệu quả sử dụng Đề tài đã đi giải quyết câu hỏi: trong lập, thẩm tra và quyết định dự toán thu ngân sách nhà nước tại sao không sát với thực tế có sự chênh lệch lớn giữa dự toán ngân sách với kết quả thực hiện Tại phiên thảo luận về kinh tế xã hội và ngân sách nhà nước của kỳ họp Quốc hội gần đây câu hỏi này thường đặt ra Theo đại diện Bộ Tài chính, thời gian xây dựng dự toán ngân sách cho năm sau quá sớm, trong khi thời gian xem xét, quyết định dự toán của các cơ quan có thẩm quyền lại ngắn nên khó đưa ra các dự báo, đánh giá chính xác Cơ sở xây dựng dự toán cho năm sau dựa trên việc đánh giá kết quả thu của năm hiện hành; nhưng đánh giá kết quả thu của năm hiện hành thì mới căn cứ trên kết quả thu của 4 – 5 tháng đầu năm Việc xây dựng kế hoạch thu ngân sách cho năm sau giống như “bốc thuốc” trên cơ sở suy diễn, ước thực hiện kế hoạch

và tỷ lệ % tăng thu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính…Vẫn biết đã là dự toán thì sẽ có một khoảng chênh nhất định Nhưng khoảng chênh giữa dự toán và thực tế – không thể quá lớn Soạn lập ngân sách thiếu mối liên kết chặt chẽ giữa kế hoạch phát triển kinh tế – xã hội trung hạn với nguồn lực trong một khuôn khổ kinh tế vĩ mô được dự báo nên dẫn đến các kết quả ngân sách nghèo nàn Ngoài ra, do ngân sách soạn lập theo chu kỳ hàng năm, nên nó không được đánh giá, xem xét sự phân bổ nguồn lực gắn kết với những chương trình phát triển kinh tế

xã hội dài hạn Nguồn lực của ngân sách phân bổ mang tính dàn trải; thiếu vắng hệ thống các tiêu chí thích hợp để xác định thứ tự ưu tiên chi tiêu Cách phân bổ ngân sách hiện nay không dựa trên nền tảng lí luận tài chính Nhà nước trong nền kinh tế thị trường, thiếu chiến lược rõ ràng, không cho phép đạt được các mục tiêu mong muốn của Chính phủ Ngân sách soạn lập hàng năm vừa tốn thời gian, nhân lực và tiền bạc vừa không tiên đoán hết mọi biến cố trung hạn

có thể ảnh hưởng đến dự toán Ngân sách năm sau được soạn lập trên cơ sở ngân sách năm trước

mà không xét tới việc có nên tiếp tục duy trì hoạt động đang được cung cấp tài chính hay không Ngân sách chi thường xuyên và ngân sách chi đầu tư phát triển được soạn lập một cách riêng rẽ làm giảm hiệu quả sử dụng nguồn lực công

Đề tài cũng đưa ra các phương hướng và các giải pháp hoàn thiện pháp luật lập ngân sách nhà nước: Quản lý ngân sách theo đầu ra cần đáp ứng được yêu cầu: Đánh giá mọi nguồn lực sẵn có, ước tính chi phí thực tế của việc thực hiện chính sách; Tập trung tất cả nguồn lực nhằm thực hiện các mục tiêu chiến lược; Phân bổ nguồn lực theo các ưu tiên chiến lược của chính sách một cách minh bạch Quản lý ngân sách theo đầu ra hướng đạt được mục tiêu: Khắc phục phương pháp soạn lập ngân sách tăng thêm, cắt giảm tuỳ tiện, tách biệt ngân sách thường xuyên và ngân sách đầu tư, thiếu minh bạch trong phân bổ nguồn lực Việc lập kế hoạch ngân sách trung hạn không thể thay thế chu kỳ lập ngân sách hàng năm, nhưng đem lại nền tảng cho

chính sách tài chính trong quy trình ngân sách hàng năm thay đổi quy trình soạn lập ngân sách theo khuôn khổ chiến lược trung hạn Trong khuôn khổ đó cần gắn kết: giữa soạn lập ngân sách với việc thiết lập mục tiêu ưu tiên của chiến lược phát triển; giữa chi đầu tư và chi thường xuyên; các nguồn lực trong quá trình soạn lập ngân sách; giữa soạn lập ngân sách với kiểm tra

và báo cáo thực hiện; giữa đo lường công việc thực hiện và các kết quả đầu ra; và giữa hệ

thống kế toán trong việc cung cấp thông tin quản lý với hệ thống đo lường thực hiện [26]

- Theo bài đăng trên Tạp chí tài chính số 3/2012 của ThS Trần Huyền Trang “Triển vọng áp dụng các phương pháp lập dự toán ngân sách tại các đơn vị sự nghiệp” (tham khảo

tài liệu: Peter Sarant, Zero – cơ sở ngân sách trong khu vực công, phương pháp tiếp cận thực dụng (Addison – Wesley 1978): Bài viết đã phân tích được ưu nhược điểm của các phương pháp lập dự toán đồng thời đưa ra giải pháp sử dụng kết hợp phương pháp lập dự toán từ zero (tức là

từ không có gì, không tính đến quá khứ) và các phương pháp truyền thống, phương pháp lập theo chương trình đề đạt hiệu quả tốt nhất với mức chi phí hợp lý trong lập dự toán tại các đơn

vị sự nghiệp tự đảm bảo toàn bộ hay một phần chi tiêu hoạt động thường xuyên [22]

3 Mục tiêu của đề tài:

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách

- Phân tích, đánh giá thực trạng về hệ thống dự toán ngân sách tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

- Đề ra những giải pháp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

- Đối tượng nghiên cứu: Luận văn chỉ tập trung nghiên cứu các vấn đề về dự toán ngân

sách và chủ yếu nghiên cứu công tác lập dự toán ngân sách ngắn hạn tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

- Phạm vi nghiên cứu: Các số liệu minh hoạ trong luận văn là số liệu dự toán ngân sách năm

2013 của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

5 Phương pháp nghiên cứu:

Đề tài được nghiên cứu trên cơ sở phương pháp định tính, cụ thể là có sự phối hợp các phương pháp sau:

+ Phương pháp tiếp cận, phỏng vấn những cá nhân về các nội dung có liên quan: Phỏng vấn sơ bộ qua điện thoại hoặc gặp trực tiếp Trưởng phòng Kế hoạch Tài chính, các kế toán viên, nhân viên các phòng ban, nhân sự ở các khoa

+ Phương pháp quan sát: quan sát các sổ sách, biểu mẫu, chứng từ

+ Phương pháp thống kê, so sánh, phân tích: Thống kê các số liệu dự toán về các nguồn thu và các khoản chi của Nhà trường; so sánh giữa các quy định và hướng dẫn trong Luật ngân

sách nhà nước, các thông tư, công văn hướng dẫn của Bộ Giáo dục và Đào tạo với cách làm thực

tế tại Nhà trường; đồng thời so sánh với các trường khác để qua đó phân tích điểm làm được và điểm chưa thực hiện hoặc thực hiện chưa tốt trong quá trình dự toán ngân sách của Nhà trường + Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp dữ liệu phân tích và đề xuất các giải pháp

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài:

Đề tài giúp Nhà trường chủ động hơn trong việc thực hiện các kế hoạch và các mục tiêu

đã đặt ra cho từng năm học, nâng cao chất lượng đào tạo và nghiên cứu khoa học, góp phần hiện thực hoá chiến lược phát triển trung và dài hạn của Nhà trường trong các giai đoạn, qua đó, giúp Nhà trường thực hiện tốt tầm nhìn, chiến lược, sứ mạng, nâng cao hình ảnh hoạt động của Nhà trường

Đề tài giúp việc xây dựng dự toán ngân sách trở nên khoa học và sát với thực tiễn hơn, nhằm đảm bảo tất cả các thông tin trên báo cáo dự toán ngân sách là thích hợp với thực tế, phản ánh đúng nhu cầu của các đơn vị, thể hiện sự liên kết giữa các bộ phận và trở thành công cụ quản lý hữu ích cho lãnh đạo Nhà trường

Đề tài góp phần đảm bảo huy động tất cả các bộ phận trong Nhà trường tham gia vào việc xây dựng dự toán ngân sách, giúp xâu chuỗi, liên kết, phối hợp hoạt động của các bộ phận trong trường cùng hướng đến việc hiện thực hoá các mục tiêu chung mà Nhà trường đã đề ra

Qua đó, đề tài giúp Nhà trường xây dựng quy chế quản lý tài chính thuận tiện và hiệu quả, thiết lập được những căn cứ đánh giá trách nhiệm quản lý của trưởng các đơn vị, nhằm đảm bảo nâng cao hiệu quả hoạt động và hiệu quả quản lý của Nhà trường

7 Kết cấu của luận văn:

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của luận văn bao gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về dự toán ngân sách trong khu vực công

Chương 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH

1.1 Tổng quan về dự toán ngân sách:

1.1.1 Khái niệm dự toán ngân sách: [10]

Dự báo: Dự báo là khoa học và nghệ thuật nhằm tiên đoán trước các hiện tượng

và sự việc sẽ xảy ra trong tương lai được căn cứ vào các tài liệu như sau:

 Các dãy số liệu của các thời kỳ quá khứ

 Căn cứ vào kết quả phân tích các nhân tố ảnh hưởng đối với kết quả dự báo

 Căn cứ vào các kinh nghiệm thực tế đã được đúc kết và từ nghệ thuật phán đoán của các chuyên gia, được kết hợp với kết quả dự báo, để có được các quyết định với độ chính xác và tin cậy cao

Dự báo là một công tác rất quan trọng trong nhiều ngành Dự báo đặc biệt quan trọng với việc quản lý vĩ mô và kinh doanh Dự báo là giai đoạn đầu tiên của quá trình lập kế hoạch

Kế hoạch: Kế hoạch là một tập hợp những hoạt động được sắp xếp theo lịch

trình, có thời hạn, nguồn lực, ấn định những mục tiêu cụ thể và xác định biện pháp tốt nhất để thực hiện một mục tiêu cuối cùng đã được đề ra Theo phạm vi hoạt động, các kế hoạch được chia thành kế hoạch chiến lược và kế hoạch tác nghiệp [16]

mục tiêu cơ bản, nguồn lực cơ bản của tổ chức

thể để đạt được những mục tiêu đã được đặt ra trong kế hoạch chiến lược Kế hoạch tác nghiệp đưa ra những chiến thuật hay những bước cụ thể mà tổ chức sẽ tiến hành để thực hiện kế hoạch chiến lược

Dự toán: Dự toán là những tính toán, dự kiến, phối hợp một cách chi tiết, tỉ mỉ,

phản ảnh mục tiêu và toàn diện nguồn lực, cách thức huy động và sử dụng nguồn lực để thực hiện một khối lượng công việc nhất định trong một khoảng thời gian nhất định được biểu hiện bằng một hệ thống các chỉ tiêu về số lượng và giá trị Dự toán chi tiết hơn kế hoạch [10]

Dự toán ngân sách: Dự toán ngân sách là sự tính toán một cách chi tiết về việc

huy động và sử dụng các nguồn lực của một tổ chức trong một kỳ hoạt động, hay nói cách khác,

dự toán ngân sách là một kế hoạch hành động được lượng hoá và được chuẩn bị cho một khoảng thời gian cụ thể Lập dự toán ngân sách là cách thức để lập kế hoạch về kết quả tài chính sẽ thu trong kỳ hoạt động Dự toán ngân sách bao gồm các thành phần chủ yếu là sự tính toán, dự kiến;

sự phối hợp chi tiết và toàn diện, các nguồn lực, thời gian thực hiện; hệ thống các chỉ tiêu về lượng và giá trị [10]

1.1.2 Phân loại dự toán ngân sách [10]

1.1.2.1 Phân loại theo thời gian:

Dự toán ngân sách ngắn hạn: Dự toán ngân sách ngắn hạn còn được gọi là dự toán

ngân sách hoạt động, đây là dự toán ngân sách được lập cho kỳ kế hoạch là một năm và được chia ra từng thời kỳ ngắn hơn là từng quý, từng tháng Đặc điểm cơ bản của dự toán này là được lập hàng năm trước khi niên độ kế toán kết thúc để định hướng nguồn tài chính cho hoạt động

của tổ chức trong năm kế hoạch tiếp theo

Dự toán ngân sách dài hạn: Dự toán ngân sách dài hạn còn được gọi là dự toán ngân

sách vốn (capital budget) dài hạn, đây là dự toán được lập liên quan đến nguồn tài chính cho đầu

tư, mua sắm tài sản dài hạn, loại tài sản được sử dụng vào hoạt động nhiều năm Do vậy, dự toán này là việc sắp xếp các nguồn lực, chủ yếu là nguồn tài chính để đạt được kết quả dự kiến trong tương lai nhiều năm Đặc điểm cơ bản của dự toán ngân sách dài hạn là kết quả dự kiến lớn, mức độ rủi ro tương đối cao, thời điểm đưa vốn vào hoạt động, thời gian thu hồi vốn và thời điểm thu được kết quả dự kiến tương đối dài

1.1.2.2 Phân loại theo phương pháp lập: [10]

Dự toán ngân sách linh hoạt: Dự toán ngân sách linh hoạt là dự toán ngân sách được

lập tương ứng với nhiều mức độ hoạt động khác nhau Dự toán linh hoạt được lập theo mối quan

hệ với quá trình hoạt động giúp ta xác định các chi phí tương ứng với các mức độ, phạm vi hoạt động khác nhau Thông thường, dự toán linh hoạt được lập ở ba mức độ cơ bản là mức độ hoạt động bình thường, mức độ hoạt động khả quan nhất, mức độ hoạt động bất lợi nhất Dự toán ngân sách linh hoạt do lập ở nhiều mức độ hoạt động khác nhau nên đòi hỏi tính toán cân đối phức tạp và rất nhiều Tuy nhiên, dự toán linh hoạt giúp nhà quản lý có nhiều thông tin hơn để ứng phó với các tình huống khác nhau

Dự toán ngân sách cố định: Dự toán ngân sách cố định là dự toán ngân sách được lập

theo một mức độ hoạt động nhất định Như vậy, dự toán ngân sách cố định chỉ thiết lập những

dự kiến, nguồn lực để đảm bảo cho các hoạt động của tổ chức ở một mức độ hoạt động nhất định bằng một hệ thống chỉ tiêu số lượng và giá trị nhất định trong một khoảng thời gian Dự toán ngân sách cố định được lập tương đối giản đơn, tính toán cân đối ít Tuy nhiên, nó không cung cấp đủ thông tin để ứng phó với các tình huống khác nhau, nhất là khi tổ chức có sự điều chỉnh về quy mô, mức độ hoạt động để thích ứng với tình hình thực tế

1.1.2.3 Phân loại theo mức độ phân tích [18]

Dự toán từ gốc: Là khi lập dự toán tiến hành xem xét khả năng thu nhập, những khoản

chi phí phát sinh để lập các báo cáo dự toán Các báo cáo dự toán mới sẽ không lệ thuộc vào số liệu của báo cáo dự toán cũ Dự toán từ gốc không chịu hạn chế các mức chi tiêu đã qua, không

có khuôn mẫu Vì thế, nó đòi hỏi nhà quản lý các cấp phải phát huy tính năng động chủ quan và

tính sáng tạo và căn cứ vào tình hình cụ thể để lập dự toán ngân sách Phương pháp dự toán từ gốc có nhiều ưu điểm Thứ nhất, nó không lệ thuộc vào các số liệu của kỳ quá khứ Thông thường thì các tổ chức hay dựa vào số liệu của các báo cáo dự toán cũ kết hợp với mục tiêu mới

để lập dự toán ngân sách cho năm sau Nhưng cách lập dự toán ngân sách như vậy sẽ che lấp và

lệ thuộc vào các khuyết điểm ở kỳ quá khứ và cứ để các thiếu sót, các khuyết điểm của kỳ quá khứ tồn tại mãi Dự toán từ gốc sẽ khắc phục nhược điểm này trong quá trình lập dự toán Thứ hai, phương pháp dự toán từ gốc là phát huy mạnh mẽ tính chủ động và sáng tạo của bộ phận lập

dự toán Quan điểm của các bộ phận lập dự toán không bị ảnh hưởng, chi phối bởi những quan điểm sai lầm của những người đi trước Thông thường thì các bộ phận lập dự toán có khuynh hướng dựa vào ý định của người quản lý cùng với các quy định có sẵng để lập dự toán, thiếu chủ động suy nghĩ về tình hình tương lai, không mạnh dạn khai thác cơ hội phát triển công việc Vì vậy, làm cho công tác dự toán chỉ mang tính hình thức, mất đi tính hiệu quả thực sự Tuy nhiên, nhược điểm của phương pháp này là tất cả mọi hoạt động phân tích, nghiên cứu đều bắt đầu từ con số không, khối lượng công việc nhiều, thời gian dùng lập dự toán dài, kinh phí cho việc lập

dự toán cao và cũng không thể chắc chắn rằng số liệu dự toán từ gốc chính xác hoàn toàn, không

có sai sót

Dự toán cuốn chiếu: Dự toán cuốn chiếu còn gọi là dự toán nối mạch Dự toán theo

phương pháp này là các bộ phận lập dự toán sẽ dựa vào các báo cáo dự toán cũ và điều chỉnh với những thay đổi trong thực tế để lập các báo cáo dự toán mới Ưu điểm của phương pháp này

là các báo cáo dự toán được soạn thảo, theo dõi và cập nhật một cách liên tục, không ngừng Khuyết điểm của phương pháp này là quá trình lập dự toán ngân sách lệ thuộc rất nhiều vào các báo cáo dự toán cũ, không phát huy tính chủ động sáng tạo của các bộ phận lập dự toán ngân sách

1.1.3 Vai trò của dự toán ngân sách: [11]

Dự toán ngân sách đóng vai trò quan trọng trong việc giúp cho những nhà quản lý thực hiện các chức năng quản trị của họ Bất kỳ một nhà quản lý nào khi đại diện cho một tổ chức để điều hành hoạt động đều gắn liền với những chức năng cơ bản sau:

- Lập kế hoạch: Là việc thiết lập và thông báo những công việc cần thực hiện, những

nguồn lực cần huy động, những con người phối hợp thực hiện, thời gian thực hiện, những chỉ tiêu cần đạt được để tổ chức hướng về mục tiêu đã định Trong việc lập kế hoạch, dự toán ngân sách sẽ đóng vai trò hoạch định, xác định các mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể cho các bộ phận, cá nhân trong tổ chức, vạch ra đường đi cụ thể đến các mục tiêu chung của tổ chức, nhờ đó dễ dàng điều chỉnh khi hoạt động của tổ chức đi chệch hướng Kế hoạch thu, chi trong dự toán ngân sách chính là mục tiêu hoạt động Dự toán ngân sách phải dự tính những gì sẽ xảy ra Những dự tính xảy ra – nếu không tốt, dự toán ngân sách sẽ cung cấp thông tin để nhà quản trị biết được những

gì cần làm để thay đổi kết quả không mong muốn đó Ngược lại, với những dự tính tốt trong tương lai, dự toán ngân sách cung cấp thông tin để nhà quản trị có biện pháp kịp thời với những

cơ hội tốt, để những dự tính tốt đó sớm trở thành hiện thực Bên cạnh đó, dự toán ngân sách còn đóng vai trò thông tin giúp dự tính các rủi ro có thể xảy ra trong tương lai để chuẩn bị cho các giải pháp đối phó kịp thời

- Tổ chức điều hành: Là chức năng liên kết giữa con người với con người trong tổ chức,

mối quan hệ giữa con người trong một tổ chức với các nguồn vật lực để thực hiện kế hoạch của

tổ chức đạt thành quả và hiệu quả cao nhất Chức năng tổ chức điều hành thông qua hoạch định

cụ thể những công việc của từng thành viên, quyền hạn và trách nhiệm của từng thành viên Gắn với công việc tổ chức và điều hành của nhà quản trị, dự toán ngân sách sẽ đóng vai trò điều phối giúp phối hợp và thúc đẩy hoạt động của các bộ phận hướng đến việc thực hiện mục tiêu chung của tổ chức tích cực hơn Dự toán là cơ sở để triển khai hoạt động Dự toán ngân sách được coi

là kế hoạch tổng thể, chỉ ra phương thức, mục tiêu hoạt động của các bộ phận khác nhau Trên

cơ sở này, sẽ liên kết hoạt động của các bộ phận khác nhau hoạt động vì mục tiêu chung của tổ chức

- Kiểm tra: là chức năng bảo đảm cho công việc của tổ chức đi đúng mục tiêu Biểu hiện

của chức năng kiểm tra của nhà quản trị chính là việc nghiên cứu báo cáo kế toán và các báo cáo khác, so sánh số liệu báo cáo với số liệu kế hoạch để kịp thời phát hiện những sai sót, khuyết điểm nhằm kịp thời điều chỉnh, giúp đỡ các thành viên hoàn thành nhiệm vụ Gắn với chức năng kiểm tra của nhà quản lý, dự toán ngân sách có vai trò kiểm soát, là cơ sở để giám sát hoạt động tại tổ chức trong từng thời kỳ nhất định Hoạch định ngân sách cụ thể hoá các thủ tục kiểm soát theo chỉ tiêu định hướng

- Ra quyết định: là chức năng chọn lựa hợp lý và tối ưu những giải pháp, phương án Ra

quyết định không phải là một chức năng độc lập mà nó luôn tồn tại trong quá trình lập kế hoạch,

tổ chức điều hành hoặc kiểm tra Tất cả các quyết định đều phải dựa vào nền tảng thông tin Một trong những công việc nền tảng để làm căn cứ cho việc ra quyết định là nhà quản trị sẽ đánh giá các mục tiêu đề ra, khi đó họ cần thông tin về các báo cáo thực hiện, trình bày và so sánh kết quả thực hiện với dự toán đã lập, với những thay đổi lớn vượt quá mức cho phép, nhà quản lý sẽ tìm hiểu nguyên nhân của sự thay đổi, ngược lại, với những hoạt động phù hợp thì cần tiếp tục duy trì và đối với những hoạt động lệch lạc, kém hiệu quả thì cần có biện pháp điều chỉnh hoặc chấm dứt Dự toán ngân sách khi đó có vai trò giúp cho nhà quản lý đo lường, đánh giá Với các mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể đã được xác định trong dự toán ngân sách, dự toán ngân sách sẽ là cơ

sở để đánh giá trách nhiệm của các bộ phận, cá nhân trong tổ chức Thông qua việc so sánh kết quả hoạt động đã đạt được với dự toán ngân sách đã được lập, nhà quản trị sẽ đánh giá được các hoạt động đã diễn ra như thế nào để đưa ra các quyết định quản lý một cách thích hợp

Có thể nói, dự toán ngân sách đóng vai trò quan trọng và gắn liền với các công việc của nhà quản trị Đây là một bảng tóm tắt trên mọi phương diện của các kế hoạch và mục tiêu cho tương lai của tổ chức, xác định các nhiệm vụ cụ thể cho từng bộ phận trong đơn vị phải thực hiện Có thể nói, ngân sách được xây dựng hoàn hảo có tác dụng như kim chỉ nam cho nhà quản trị trong việc điều hành tổ chức hoạt động đạt hiệu quả cao, có được nguồn tài chính dồi dào, quan hệ tài chính của tổ chức lành mạnh và ngày càng mở rộng

1.1.4 Mô hình lập dự toán ngân sách: [11]

Việc lập dự toán dựa trên cơ sở mô hình thông tin như sau:

1.1.4.1 Mô hình 1: Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống: Theo mô hình này, các

chỉ tiêu dự toán được định ra từ ban quản lý cấp cao nhất của tổ chức và truyền đạt cho các cấp quản lý trung gian, trên cơ sở đó cấp quản lý trung gian truyền đạt cho các đơn vị cấp cơ sở

Nhận xét mô hình 1: Lập dự toán theo mô hình này mang tính chất áp đặt từ ban quản lý

cấp trên xuống, đòi hỏi quản lý cấp cao phải có một tầm nhìn tổng quát, toàn diện, và chi tiết về mọi mặt hoạt động của đơn vị Điều này chỉ có thể thực hiện được đối với những đơn vị có quy

mô nhỏ, có ít sự phân cấp về quản lý hoặc được sử dụng trong trường hợp đặc biệt mang tính chất tình thế, nhất thời mà phải tuân theo sự chỉ đạo của cấp quản lý cao hơn

1.1.4.2 Mô hình 2: Mô hình thông tin phản hồi

Theo mô hình này việc lập dự toán theo trình tự như sau:

- Các chỉ tiêu dự toán được ước tính từ ban quản lý cấp cao nhất của doanh nghiệp mang tính dự thảo, được phân bổ xuống các đơn vị trung gian Trên cơ sở đó, cấp trung gian phân bổ cho các đơn vị cấp cơ sở

- Các bộ phận quản lý cấp cơ sở căn cứ vào các chỉ tiêu dự thảo, căn cứ vào khả năng, điều kiện của mình để xác định các chỉ tiệu dự toán có thể thực hiện được và bảo vệ trước bộ phận quản lý cấp cao hơn (bộ phận quản lý cấp trung gian)

- Bộ phận quản lý cấp trung gian, trên cơ sở tổng hợp các chỉ tiêu dự toán từ các bộ phận cấp cơ sở, kết hợp với một tầm nhìn tổng quát và toàn diện hơn về hoạt động của các bộ phận cấp cơ sở, để xác định các chỉ tiêu dự toán có thể thực hiện được ở bộ phận mình và bảo vệ trước bộ phận quản lý cấp cao hơn (bộ phận quản lý cấp cao)

- Bộ phận quản lý cấp cao, trên cơ sở tổng hợp các chỉ tiêu dự toán từ các bộ phận cấp trung gian kết hợp với tầm nhìn tổng quát và toàn diện hơn về toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, hướng các bộ phận khác nhau đến việc thực hiện các mục tiêu chung, sẽ xét duyệt thông qua các chỉ tiêu dự toán cho các bộ phận trung gian, trên cơ sở đó bộ phận trung gian xét duyệt thông qua các chỉ tiêu cho các bộ phận cấp cơ sở

Khi dự toán ở các bộ phận được xét duyệt thông qua sẽ trở thành dự toán chính thức định hướng cho hoạt động kỳ kế hoạch

Nhận xét mô hình 2: Lập dự toán theo mô hình này có những thuận lợi là thu hút và tập

trung được trí tuệ, kinh nghiệm của các cấp quản lý khác nhau vào quá trình lập dự toán, vừa kết hợp tầm nhìn tổng quát và toàn diện của quản lý cấp cao với khả năng cụ thể của cấp quản lý cấp trung gian và các cấp cơ sở Chính sự kết hợp trên nên dự toán có tính khả thi cao Tuy nhiên, mô hình dự toán này đòi hỏi hao tốn nhiều thời gian, chi phí cho thông tin dự thảo, phản hồi và xét duyệt thông qua Đồng thời, nếu tổ chức quá trình lập dự toán thực hiện không được tốt, sẽ không cung cấp thông tin kịp thời cho kỳ kế hoạch

1.1.4.3 Mô hình 3: Mô hình thông tin từ dưới lên: Theo mô hình này, dự toán được lập

từ cấp quản lý cấp thấp đến cấp quản lý cao nhất Dự toán ở cấp nào do chính người quản lý ở cấp đó thực hiện rồi đệ trình lên cấp trên Cụ thể:

- Các bộ phận quản lý cấp cơ sở căn cứ vào khả năng điều kiện của mình để lập các chỉ tiêu dự toán và được trình lên cấp quản lý cao hơn (bộ phận cấp trung gian)

- Trên cơ sở tổng hợp các chỉ tiêu dự toán ở các cấp cơ sở, cấp trung gian tổng hợp các chỉ tiêu dự toán ở bộ phận mình để trình lên bộ phận quản lý cấp cao

- Bộ phận quản lý cấp cao tổng hợp các chỉ tiêu dự toán các cấp trung gian kết hợp với tầm nhìn tổng quát toàn diện về toàn bộ hoạt động của tổ chức và hướng các bộ phận đến việc thực hiện các mục tiêu chung, sẽ xét duyệt thông qua dự toán cho các cấp trung gian Trên cơ sở

đó, cấp trung gian xét duyệt thông qua cho các cấp cơ sở

Nhận xét mô hình 3: Mô hình dự toán này có thể khắc phục được nhược điểm của mô

hình thông tin phản hồi Tuy nhiên, nó tồn tại nhược điểm là dự toán xuất phát từ các đơn vị cấp

cơ sở, nên họ thường có xu hướng là xác lập các chỉ tiêu dự toán dưới mức khả năng, điều kiện của mình để dễ dàng hoàn thành chỉ tiêu dự toán, nên có thể không khai thác hết khả năng tiềm tàng của đơn vị Do đó, số liệu dự toán của cấp cơ sở được trình lên nhà quản lý cấp trên xem xét và quyết định để ngăn chặn dự toán quá thấp hoặc quá cao dẫn đến hoạt động không hiệu quả và lãng phí Đối với nhà quản trị các cấp, do được tham gia vào quá trình dự toán, và các chỉ tiêu được tự đề đạt nên nhà quản trị các cấp sẽ thực hiện kế hoạch một cách chủ động hơn, thoải mái hơn, và khả năng hoàn thành kế hoạch sẽ cao hơn Ngược lại, nếu không hoàn thành kế hoạch thì trách nhiệm trước hết là ở cấp cơ sở

Nói tóm lại, việc lập dự toán ngân sách được dựa trên cơ sở những mô hình thông tin khác nhau Mỗi mô hình dự toán có những đặc điểm riêng Việc chọn lựa vận dụng các mô hình thông tin nào là tuỳ theo trình độ cụ thể, đặc điểm và yêu cầu quản lý của từng tổ chức, để dự trù

về nguồn tài chính ứng phó với các diễn biến thực tế về các hoạt động của tổ chức trong tương lai

1.1.5 Các phương thức lập dự toán ngân sách: [22] Có ba phương pháp lập dự toán

ngân sách được sử dụng chủ yếu là: phương pháp truyền thống hay phương pháp gia tăng;

phương pháp lập theo chương trình; phương pháp lập từ zero

- Phương pháp truyền thống: là xác định các chỉ tiêu trong dự toán dựa vào kết quả thực tế

của kỳ hoạt động liền trước và điều chỉnh theo tỷ lệ tăng trưởng và tỷ lệ lạm phát dự kiến Ưu điểm của phương pháp này là dễ hiểu, dễ sử dụng, được xây dựng tương đối ổn định, tạo cơ sở bền vững cho nhà quản lý trong điều hành hoạt động Tuy nhiên, để lập ngân quỹ gia tăng, hang năm ban lãnh đạo chỉ việc duyệt ngân quỹ cho từng bộ phận dựa trên cơ sở ngân quỹ đã phân bổ

ở năm trước và có thêm % do lạm phát và hoạt động phát sinh trong năm tới Phương pháp này chú trọng đến việc phân bổ ngân sách cho các đơn vị trong một tổ chức hơn là cho các hoạt động được thực hiện trong từng đơn vị Hậu quả là, có những lãng phí tồn tại suốt một thời gian dài mà không bị phát hiện hoặc phát hiện được nhưng không biết rõ được bộ phận nào gây ra sự lãng phí

- Phương pháp lập theo chương trình: là phương pháp phân bổ ngân quỹ cho các hoạt

động cần thiết của một chương trình cụ thể nhằm đạt được mục tiêu đã đặt ra Phương pháp này phân bổ cho các hoạt động cụ thể (khác với phân bổ cho các bộ phận như phương pháp truyền thống) nên khắc phục được nhược điểm ít chú trọng tới các hoạt động được thực hiện trong từng đơn vị của phương pháp truyền thống

- Phương pháp lập từ zero: tiếp cận lập kế hoạch và ra quyết định đảo ngược với quá trình

làm việc của phương pháp truyền thống Đặc điểm của phương pháp này là lập ngân quỹ từ zero buộc người quản lý của từng đơn vị phải chia nhỏ hoạt động của đơn vị mình thành các quyết định trọn gói Đứng trên lợi ích của tổ chức, các quyết định trọn gói đó được sắp xếp theo thứ tự

ưu tiên từ trên xuống Ngân quỹ được phân bổ cho từng quyết định trọn gói đó theo thứ tự ưu tiên Ưu điểm của phương pháp này là đánh giá một cách chi tiết hiệu quả chi phí hoạt động của đơn vị, chấm dứt tình trạng không cân đối giữa khối lượng công việc và chi phí thực hiện, đồng thời giúp đơn vị lựa chọn được cách thức tối ưu nhất để đạt được mục tiêu đề ra Phương pháp này cũng giúp làm sang tỏ những chi phí ẩn, chi phí do lạm phát…không cần thiết Nó cũng giúp chỉ ra những khoản chi phí chồng chéo hoặc những nơi sẽ gây hao phí nguồn lực Trong khu vực công thì các thành phần chính tạo nên phương pháp lập dự toán ngân sách từ zero nói chung gồm: Ba cấp độ tài chính thay thế cho mỗi đơn vị quyết định (cấp bằng không cơ bản, cấp vốn có mức độ dịch vụ hiện tại và mức độ nâng cao); tác động của các cấp độ kinh phí trên chương trình (đơn vị quyết định) hoạt động bằng cách sử dụng các số liệu thực hiện chương trình; “Gói quyết định” chương trình cho ba cấp kinh phí Tuy nhiên, nhược điểm của phương pháp này là mất thời gian phân tích, chi phí lớn, giấy tờ nhiều nên khi triển khai thực tế cần nhiều thời gian và nỗ lực thực hiện

1.2 Đặc điểm của dự toán ngân sách trong khu vực công:

1.2.1 Đặc điểm của dự toán ngân sách trong khu vực công:

Theo Đề tài “Nghiên cứu Pháp luật về Tài chính công Việt Nam”, Đại học Luật Hà Nội,

TS.Phạm Thị Giang Thu (chủ nhiệm), Hà Nội, 2011, tr.101-128: “Dự toán ngân sách trong khu vực công có sự tham gia của nhiều loại cơ quan khác nhau với chức năng, nhiệm vụ và thẩm quyền khác nhau đòi hỏi phải có sự phân định rõ về thẩm quyền cho các chủ thể tham gia Quá trình dự toán ngân sách nhà nước là quá trình khá phức tạp bao gồm nhiều loại công việc khác nhau được tiến hành theo trình tự và thủ tục chặt chẽ dựa trên những căn cứ và bảo đảm được các yêu cầu cần thiết Bởi vậy, cần có pháp luật điều chỉnh quá trình ngân sách này

Bộ phận pháp luật điều chỉnh các quan hệ phát sinh trong quá trình dự toán ngân sách nhà nước bao gồm các quy phạm pháp luật quy định về thẩm quyền của các cơ quan nhà nước, quy định

trình tự, thủ tục, thời gian tiến hành việc lập dự toán ngân sách nhà nước…”[26]

1.2.2 Đặc điểm các khoản thu chi của đơn vị hành chính sự nghiệp có thu: [25]

Kinh phí do ngân sách nhà nước cấp, gồm:

 Kinh phí bảo đảm hoạt động thường xuyên thực hiện chức năng, nhiệm vụ đối với đơn vị

sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động (sau khi đã cân đối với nguồn thu sự nghiệp); được cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp giao, trong phạm vi dự toán được cấp có thẩm quyền giao

 Kinh phí thực hiện các nhiệm vụ khoa học và công nghệ (đối với các đơn vị không phải

là tổ chức khoa học và công nghệ)

 Kinh phí thực hiện chương trình đào tạo bồi dưỡng cán bộ, viên chức

 Kinh phí thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia

 Kinh phí thực hiện các nhiệm vụ do cơ quan nhà nước có thẩm quyền đặt hàng (điều tra, quy hoạch, khảo sát, các nhiệm vụ khác)

 Kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất được cấp có thẩm quyền giao

 Kinh phí thực hiện chính sách tinh giản biên chế theo chế độ do Nhà nước quy định (nếu có)

 Vốn đầu tư xây dựng cơ bản, kinh phí mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố định phục vụ hoạt động sự nghiệp theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt trong phạm vi

dự toán được giao hàng năm

 Vốn đối ứng thực hiện các dự án có nguồn vốn nước ngoài được cấp có thẩm quyền phê duyệt

 Kinh phí khác (nếu có)

Nguồn thu sự nghiệp; gồm:

 Phần được để lại từ số thu phí, lệ phí cho đơn vị sử dụng theo quy định của nhà nước;

 Thu từ hoạt động dịch vụ phù hợp với lĩnh vực chuyên môn và khả năng của đơn vị

 Thu khác (nếu có)

 Lãi được chia từ các hoạt động liên doanh, liên kết, lãi tiền gửi ngân hàng từ các hoạt động dịch vụ

Chi thường xuyên:

 Chi hoạt động thường xuyên theo chức năng, nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao, gồm: Tiền lương; tiền công; các khoản phụ cấp lương; các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định hiện hành; dịch vụ công cộng; văn phòng phẩm; các khoản chi nghiệp vụ; sửa chữa thường xuyên tài sản cố định và các khoản chi khác theo chế

độ quy định

 Chi hoạt động thường xuyên phục vụ cho công tác thu phí và lệ phí, gồm: Tiền lương; tiền công; các khoản phụ cấp lương; các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định hiện hành cho số lao động trực tiếp phục vụ công tác thu phí và lệ phí; các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn; sửa chữa thường xuyên tài sản cố định và các khoản chi khác theo chế độ quy định phục vụ cho công tác thu phí và lệ phí

 Chi cho các hoạt động dịch vụ; gồm: Tiền lương; tiền công; các khoản phụ cấp lương; các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định hiện hành; nguyên, nhiên, vật liệu, lao vụ mua ngoài; khấu hao tài sản cố định; sửa chữa tài sản cố định; chi trả lãi tiền vay, lãi tiền huy động theo hình thức vay của cán bộ, viên chức; chi các khoản thuế phải nộp theo quy định của pháp luật và các khoản chi khác (nếu có)

Chi không thường xuyên: gồm các khoản chi theo quy định tại khoản 2 Điều 15 Nghị

định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ

 Chi thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu khoa học và nghệ;

 Chi thực hiện chương trình đào tạo bồi dưỡng cán bộ, viên chức;

 Chi thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia;

 Chi thực hiện các nhiệm vụ của nhà nước đặt hàng (điều tra, quy hoạch, khảo sát, nhiệm

vụ khác) theo giá hoặc khung giá do nhà nước quy định (nếu có);

 Chi vốn đối ứng các dự án có vốn nước ngoài theo quy định;

 Chi thực hiện các nhiệm vụ đột xuất được cấp có thẩm quyền giao;

 Chi thực hiện tinh giảm biên chế theo chế độ do nhà nước quy định (nếu có)

 Chi đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố định thực hiện các dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt

 Chi thực hiện các dự án từ nguồn vốn viện trợ nước ngoài

 Chi cho các hoạt động liên doanh, liên kết (nếu có)

 Các khoản chi khác theo quy định (nếu có)

1.2.3 Đặc điểm của dự toán ngân sách đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục Đào tạo:

1.2.3.1 Đặc điểm đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục Đào tạo: thực hiện theo

cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính

1.2.3.2 Các yếu tố về đặc trưng quản lý, nghiệp vụ và môi trường có ảnh hưởng đến công tác lập dự toán tại các trường đại học công lập:

 Năm học và kỳ dự toán: Năm học và kỳ dự toán thường có sự chênh lệch nhau Năm học kéo dài từ cuối tháng 8 năm trước đến cuối tháng 5 năm sau Trong khi năm dự toán lại theo năm tài chính

 Hình thức đào tạo: Sự khác biệt giữa hình thức đào tạo tín chỉ với niên chế có ảnh hưởng đến việc lập dự toán

 Yếu tố con người trong dự thảo ngân sách: Yếu tố con người có thể làm cho quy trình dự thảo ngân sách trở nên hấp dẫn nhưng đôi khi cũng gây phiền toái Sự nới lỏng ngân sách xuất hiện khi các nhà quản lý tin rằng năng lực của họ sẽ được đánh giá thông qua cách thực hiện ngân sách Để đảm bảo sẽ đạt được những con số đã lập chỉ tiêu trong ngân sách và được khen thưởng, họ lập ngân sách doanh thu một cách dè dặt hoặc phóng đại các chi phí dự báo, hay cả hai Cả hai hành động này biến ngân sách thành một “cuộc chơi” dễ giành phần thắng Sự nới lỏng ngân sách cũng đem lại cho các nhà quản lý một rào cản chống lại những khó khăn ngoài mong đợi bằng cách giảm rủi ro mà họ sẽ thất bại trong việc “thực hiện các con số”

Kế hoãn binh cũng liên quan đến việc nới lỏng ngân sách, nhưng hành động trình bày sai này có thể khác với việc hạ thấp doanh số dự kiến hay nâng cao chi phí Hoãn binh xảy ra khi một nhà quản lý che giấu ý định thực tế của bản đề xuất ngân sách Ngân sách chỉ tốt đẹp bằng các giả định tương lai mà nó đã căn cứ vào đó, Nhưng các giả định đó lại thường không chính xác [10]

1.2.3.3 Quy trình lập dự toán ngân sách nhà nước đối với các đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục và đào tạo

Hiện nay, việc lập dự toán ngân sách nhà nước tại các Trường đại học công lập trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo được thực hiện theo hệ thống pháp luật về ngân sách nhà nước, bao gồm Luật ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 và hệ thống văn bản pháp quy hướng dẫn như: Nghị định số 60/2003/NĐ-CP, Thông tư số 59/2003/TT-BTC, Thông tư số 60/2003/TT-BTC… cùng hệ thống luật pháp khác hỗ trợ như: hệ thống thuế, Luật Xây dựng, Luật Đầu tư…

Hàng năm, dựa vào các công văn hướng dẫn của Bộ Giáo dục và Đào tạo, các đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo phải tổ chức triển khai xây dựng kế hoạch, lập dự

toán thu, chi ngân sách trong phạm vi nhiệm vụ được giao, báo cáo cho Bộ Giáo dục và Đào tạo

Khi các đơn vị tiến hành triển khai xây dựng kế hoạch và dự toán ngân sách năm cho năm sau, các tổ chức sẽ lập các báo cáo theo các quy định và hướng dẫn của cơ quan chủ quản, ngoài ra tại các đơn vị còn có thể lập thêm các báo cáo riêng của tổ chức để thuận tiện cho việc quản lý tại đơn vị mình Dự toán ngân sách là công việc rất quan trọng nên không thể chấp nhận một dự toán ngân sách có nhiều sai sót Việc lập dự toán ngân sách một cách chính xác là rất khó Lập

dự toán ngân sách cũng tương tự như cố gắng dự đoán chính xác tương lai, trong khi đó tương lai thì không chắc chắn Hơn nữa, trong tương lai có nhiều vấn đề không thể lường trước nên khiến cho việc lập dự toán ngân sách càng trở nên khó khăn và dễ thiếu thực tế Vì vậy trước khi lập dự toán ngân sách cần phải hoạch định một qui trình dự toán ngân sách để chuẩn bị tất cả các công việc mà quá trình dự toán ngân sách cần phải làm Tùy theo từng tổ chức, tùy theo phong cách quản lý mà quy trình công việc lập dự toán ngân sách sẽ khác nhau [20]

- Giai đoạn chuẩn bị: Việc đầu tiên phải làm trong quá trình dự toán ngân sách là làm

sáng rõ mục tiêu của tổ chức Dự toán ngân sách phải lấy chiến lược phát triển trung và dài hạn

và mục tiêu ngắn hạn của tổ chức làm nền tảng Đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp, sau khi xác định rõ ràng mục tiêu, đơn vị sẽ xây dựng một mẫu dự toán ngân sách chi tiết bên cạnh các mẫu dự toán ngân sách theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Bộ chủ quản Điều này giúp cho lãnh đạo đơn vị dễ phối hợp với các dự toán ngân sách của các bộ phận trong trường, cho phép

so sánh, kết nối giữa các nội dung một cách dễ dàng Khi mọi thứ đã được chuẩn bị đầy đủ cho việc lập dự toán ngân sách thì trước khi vào soạn thảo cần xem xét lại hệ thống để đảm bảo rằng

ngân sách sẽ cung cấp thông tin sát và phù hợp với tình hình thực tế

- Giai đoạn soạn thảo: Tiếp theo sau giai đoạn chuẩn bị là giai đoạn soạn thảo dự toán

ngân sách Trước hết, những cá nhân có liên quan trong việc lập dự toán ngân sách phải tập hợp toàn bộ thông tin về các nguồn lực sẵn có trong đơn vị và các yếu tố bên trong và bên ngoài tổ chức tác động đến công tác dự toán ngân sách như cơ sở vật chất, đội ngũ cán bộ v.v…đồng thời ước tính các số liệu, trên cơ sở đó soạn thảo các báo cáo dự toán như dự toán thực hiện nhiện vụ thu, chi ngân sách; dự toán biên chế tiền lương; dự toán kinh phí chương trình tiên tiến; dự toán

vốn nước ngoài và vốn đối ứng v.v… cho năm kế hoạch

- Giai đoạn theo dõi: Trong quá trình thực hiện, đơn vị được điều chỉnh dự toán thu, chi

hoạt động sự nghiệp, kinh phí hoạt động thường xuyên đã được giao cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị, gửi Bộ chủ quản (đối với các đơn vị sự nghiệp trực thuộc Trung ương) và Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch để theo dõi, quản lý.Vì vậy, sau mỗi kỳ dự toán ngân sách, đơn vị cần phải thường xuyên theo dõi, đánh giá tình hình thực hiện dự toán, từ

đó xem xét lại các số liệu, cơ sở lập dự toán ngân sách, điều chỉnh khi cần thiết và rút kinh nghiệm cho lần lâp dự toán ngân sách kế tiếp

1.2.3.4 Hệ thống dự toán ngân sách hoạt động hằng năm của các đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo: [1]

a/ Chỉ tiêu tuyển sinh năm kế hoạch:

Báo cáo này dự toán số lượng tuyển sinh các hệ đào tạo của trường theo nhóm ngành Việc dự toán được thực hiện như sau:

- Xác định chỉ tiêu đào tạo thạc sĩ, tiến sĩ dựa trên tổng số giảng viên có trình độ tiến sĩ trở lên, trong đó năng lực đào tạo được tính theo năng lực giảng viên cơ hữu tham gia hướng dẫn theo quy chế đào tạo thạc sĩ và tiến sĩ tương ứng, trước khi xác định các chỉ tiêu khác

- Chỉ tiêu chính quy (bao gồm cả chỉ tiêu liên thông, bằng hai theo hình thức chính quy)

từ đại học trở xuống, được xác định trên cơ sở năng lực của Nhà trường, sau khi đã trừ đi phần chỉ tiêu đào tạo sau đại học đã xác định ở trên Đối với các trường có đào tạo giáo viên, chỉ tiêu

sư phạm chính quy cần xác định phù hợp với nhu cầu thực tế của các địa phương

- Chỉ tiêu vừa học vừa làm tối đa bằng 50% số chỉ tiêu chính quy Các trường có đào tạo giáo viên, chỉ tiêu vừa học vừa làm được xác định theo nhu cầu thực tế của từng địa phương

- Chỉ tiêu trung cấp chuyên nghiệp trong các trường đại học (nếu có) được xác định tối

đa bằng 60% của năm trước

- Các chỉ tiêu dự bị đại học, phổ thông dân tộc nội trú, năng khiếu về cơ bản giữ ổn định như các năm trước Chỉ tiêu dự bị đại học xác định dựa trên nhu cầu đào tạo nguồn cán bộ, nhu cầu nhân lực cho vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, điều kiện về giảng viên,

cơ sở vật chất thiết bị đảm bảo chất lượng đào tạo và chỗ ở nội trú cho học sinh

- Chỉ tiêu đào tạo từ xa được xác định không tăng hoặc giảm so với năm trước

b/ Báo cáo quy mô đào tạo năm kế hoạch theo lĩnh vực:

Báo cáo này dự toán quy mô đào tạo năm kế hoạch theo các lĩnh vực đào tạo (sư phạm quản lý giáo dục, kỹ thuật công nghệ, kinh tế tài chính, pháp luật, khoa học tự nhiên, khoa học xã hội nhân văn, nông lâm ngư, y dược, nghệ thuật – thể dục thể thao) và quy mô theo từng trình độ và loại hình đào tạo (sau đại học, đào tạo chính quy, vừa làm vừa học, trung cấp chuyên nghiệp, đào tạo từ xa, đào tạo khác) Quy mô bao gồm số sinh viên, học sinh hiện đang đào tạo tại trường, bao gồm cả 4 - 6 năm (đại học), 3 năm (cao đẳng), 2 năm (trung cấp chuyên nghiệp)

c/ Cơ sở tính chi sự nghiệp giáo dục đào tạo và dạy nghề năm kế hoạch:

Xây dựng dự toán chi sự nghiệp giáo dục và đào tạo năm kế hoạch phải căn cứ vào việc đánh giá tình hình thực hiện, mức kinh phí ngân sách bảo đảm hoạt động thường xuyên năm hiện tại và dự kiến nhiệm vụ kế hoạch phát triển đào tạo tăng hoặc giảm của năm kế hoạch, cụ thể là cơ sở tính chi cần dựa trên số sinh viên bình quân (được tính toán theo số sinh viên có

mặt, số sinh viên ra trường và số sinh viên dự kiến tuyển mới) và mức chi cho 1 sinh viên để tính toán ra tổng số chi

d/ Đội ngũ giảng viên cơ hữu:

Báo cáo này đánh giá các điều kiện thực hiện của trường về mảng đội ngũ giảng viên cơ hữu, chi tiết số lượng theo học hàm và học vị của các giảng viên

e/ Báo cáo biên chế tiền lương năm hiện tại:

Báo cáo biên chế tiền lương được lập trên cơ sở dự toán tổng số cán bộ, nhân viên của đơn vị ước tính cho năm kế hoạch, tổng số biên chế có mặt, tổng quỹ lương có tính chất lương bao gồm: lương cơ bản, phụ cấp lương, các khoản đóng góp theo lương

Nguồn để trang trải tiền lương bao gồm hai nguồn:

- Do ngân sách nhà nước đảm bảo

- Từ nguồn thu để lại theo chế độ, bao gồm: 40% học phí chính quy, các nguồn thu khác, nguồn tiết kiệm 10% chi thường xuyên để cải cách tiền lương, nguồn tiết kiệm 10% chi thường xuyên để cải cách tiền lương chưa sử dụng hết

f/ Báo cáo tổng hợp nhu cầu thực hiện chế độ phụ cấp thâm niên năm hiện tại:

Báo cáo tổng hợp nhu cầu thực hiện chế độ phụ cấp thâm niên năm hiện tại được lập trên

cơ sở dự toán tổng số đối tượng được hưởng phụ cấp thâm niên ước tính cho năm kế hoạch Tiền phụ cấp thâm niên được tính dựa trên mức lương tối thiểu chung nhân với tỷ lệ % phụ cấp thâm niên bình quân nhân với tổng hệ số lương ngạch bậc bình quân, hệ số phụ cấp chức vụ bình quân và phụ cấp thâm niên vượt khung bình quân quy theo hệ số

g/ Cơ sở vật chất:

Báo cáo này đánh giá các điều kiện thực hiện của trường về diện tích sàn xây dựng phục

vụ đào tạo: Hội trường, giảng đường, phòng học các loại; thư viện, trung tâm học liệu; phòng thí nghiệm, phòng thực hành, nhà tập đa năng, xưởng thực tập

h/ Thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia giáo dục – đào tạo năm hiện tại và dự toán năm kế hoạch:

Bảng dự toán này được lập trên cơ sở phân tích, so sánh giữa nguồn vốn đã được bố trí thực hiện với yêu cầu thực tế của từng dự án, đánh giá mức độ hoàn thành các mục tiêu, từ đó ước tính kinh phí sử dụng cho từng chương trình mục tiêu quốc gia đang triển khai, chi tiết cho từng dự án

Căn cứ vào ước thực hiện các dự án thuộc chương trình mục tiêu quốc gia giáo dục và đào tạo năm hiện tại, các mục tiêu nhiệm vụ năm kế hoạch và chế độ tài chính hiện hành lập dự toán nhu cầu chi thực hiện các dự án thuộc chương trình mục tiêu quốc gia giáo dục và đào tạo năm kế hoạch:

+ Tăng cường dạy và học ngoại ngữ trong hệ thống giáo dục quốc dân

+ Hỗ trợ giáo dục miền núi, vùng dân tộc thiểu số, vùng có nhiều khó khăn; hỗ trợ cơ sở vật chất trường chuyên, trường sư phạm

+ Chương trình mục tiêu quốc gia khác: Xây dựng dự toán trên cơ sở các dự án đã được phê duyệt, chuyển tiếp và dự kiến thực hiện năm kế hoạch

i/ Thuyết minh chi tiết các đề tài, dự án nghiên cứu khoa học nghề năm kế hoạch:

Bảng thuyết minh này được lập dựa trên cơ sở đánh giá tiến độ thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu khoa học:

- Số lượng đề tài đang thực hiện, số lượng đề tài đã hoàn thành so với kế hoạch trong đó chi tiết theo từng loại: nhiệm vụ cấp nhà nước; nhiệm vụ cấp Bộ (nhiệm vụ quỹ gen, chương trình khoa học công nghệ, đề tài cấp bộ, dự án sản xuất thử nghiệm, dự án tăng cường năng lực nghiên cứu, dự án thuộc chương trình giống, dự án nâng cấp tạp chí khoa học, nhiệm vụ hợp tác song phương, ); nhiệm vụ cấp cơ sở (quỹ lương và hoạt động bộ máy, đề tài cấp cơ sở và các hoạt động khác)

- Dự kiến kinh phí để triển khai các dự án: dự án sản xuất thử nghiệm cấp Bộ, dự án tăng cường năng lực nghiên cứu các phòng thí nghiệm Đối với dự toán kinh phí năm kế hoạch chi cho các đề tài, dự án khoa học công nghệ sử dụng vốn ngân sách nhà nước: Căn cứ xây dựng dự toán là nhiệm vụ nghiên cứu khoa học công nghệ đã được Bộ phê duyệt cho các đề tài, dự án và các định mức chi kinh phí đã hướng dẫn tại Thông tư liên tịch số 44/2007/TTLT-BTC-BKHCN ngày 07/5/2007 của Liên tịch Bộ Tài chính - Bộ Khoa học và Công nghệ Việc lập, duyệt, cấp phát, sử dụng, thanh quyết toán kinh phí thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư Liên tịch số 93/2006/TTLT-BTC-BKHCN ngày 04/10/2006 của Liên tịch Bộ Tài chính - Bộ Khoa học và Công nghệ

j/ Cơ sở tính chi sự nghiệp nghiên cứu khoa học năm kế hoạch:

Dự toán này được lập dựa trên những cơ sở sau:

- Số lượng đề tài đang thực hiện chi tiết theo từng loại: nhiệm vụ cấp nhà nước; nhiệm vụ cấp Bộ, cấp cơ sở

- Tình hình kinh phí theo dự toán được giao của năm hiện tại, thực hiện đến 30/6 và ước thực hiện đến hết năm hiện tại, dự toán kinh phí cho năm kế hoạch để triển khai các dự án Số

liệu dự toán kinh phí cho năm kế hoạch được lấy từ phần dự kiến kinh phí trong bảng Thuyết

minh chi tiết các đề tài, dự án nghiên cứu khoa học năm kế hoạch

k/ Dự toán vốn nước ngoài và vốn đối ứng năm kế hoạch:

Xây dựng dự toán chi vốn đối ứng, vốn vay và vốn viện trợ đối với các dự án vay nợ và viện trợ phải dựa trên cơ sở các số liệu đã chi vốn đối ứng, vốn vay nợ, viện trợ đối với các dự

án ODA: đánh giá số liệu giải ngân theo từng loại nguồn vốn so với kế hoạch năm và luỹ kế giải ngân đến năm trước, thực hiện 6 tháng đầu năm hiện tại và ước thực hiện đến hết năm hiện tại

so với tổng số theo từng loại nguồn vốn đã ký trong hiệp định dự án, tiến độ thực hiện các hoạt động của dự án, đồng thời phù hợp với tỷ lệ giải ngân vốn vay và vốn viện trợ không hoàn lại của dự án được thực hiện năm hiện tại và kế hoạch hoạt động năm tiếp theo Dự toán chi quản lý

dự án phải quán triệt đầy đủ yêu cầu thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tại các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, không xây dựng vốn đối ứng quá cao Các dự án phải tính toán, cân đối nguồn vốn để đảm bảo hoàn thành dứt điểm các hoạt động khi dự án kết thúc

l/ Cơ sở tính chi sự nghiệp kinh tế và chi sự nghiệp môi trường năm kế hoạch

Dự toán này được lập dựa trên cơ sở:

- Đối với chi sự nghiệp kinh tế: Dự toán chi cho các dự án điều tra cơ bản, quy hoạch khảo sát chưa kết thúc năm hiện tại kéo dài sang năm kế hoạch Đăng ký và xây dựng dự toán chi cho các dự án mới năm kế hoạch căn cứ vào Thông tư số 24/2008/TT-BTC ngày 14/3/2008 của Bộ Tài chính về hướng dẫn quản lý, sử dụng và thanh quyết toán kinh phí sự nghiệp kinh tế thực hiện các nhiệm vụ, dự án quy hoạch

- Đối với chi sự nghiệp môi trường: Đánh giá tiến độ thực hiện theo từng dự án chi sự nghiệp bảo vệ môi trường Từ đó, dự toán sẽ ước tính các số liệu chi sự nghiệp kinh tế và chi sự nghiệp môi trường (các nhiệm vụ bảo vệ môi trường cấp nhà nước, các nhiệm vụ triển khai đề

án của Thủ tướng Chính phủ “Đưa các nội dung bảo vệ môi trường vào hệ thống quốc dân”) Căn cứ xây dựng dự toán là các dự án, đề tài, nhiệm vụ bảo vệ môi trường đã được Bộ phê duyệt, các định mức chi kinh phí được hướng dẫn tại Thông tư liên tịch số 114/2006/TTLT-BTC-TNMT ngày 29/12/2006 và số 01/2008/TTLT-BTNMT-BTC ngày 29/01/2008 của Liên tịch Bộ Tài chính - Bộ Tài nguyên và môi trường về quản lý kinh phí sự nghiệp môi trường và lập dự toán công tác bảo vệ môi trường Thực hiện các dự án quan trắc tác động đối với môi trường, tăng cường năng lực quan trắc môi trường Tổ chức thực hiện công tác thông tin, tuyên truyền, giáo dục pháp luật về bảo vệ môi trường

m/ Thực hiện nhiệm vụ thu sự nghiệp mang tính chất kinh doanh không thuộc nguồn thu ngân sách nhà nước năm hiện tại và kế hoạch năm kế hoạch:

- Các đơn vị xây dựng dự toán thu đầy đủ và chi tiết theo từng nguồn thu như sau:

+ Các khoản thu từ liên kết đào tạo

+ Các khoản thu từ hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ

+ Các khoản thu sự nghiệp khác (gọi chung là thu khác), không thuộc nguồn thu ngân sách nhà nước Trong đó chi tiết theo từng loại: thu từ hoạt động tư vấn, chuyển giao công nghệ, sản xuất, kinh doanh, phí dịch vụ, học phí các loại hình đào tạo do trường tự tổ chức tuyển sinh,

tự ký hợp đồng đào tạo cho cá nhân, các đơn vị theo hình thức bồi dưỡng ngắn hạn, dài hạn, bồi dưỡng theo chuyên đề; lệ phí và thu sự nghiệp khác, đơn vị lập dự toán riêng không đưa chung vào dự toán thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước

n/ Thực hiện nhiện vụ thu, chi ngân sách năm hiện tại và kế hoạch năm kế hoạch:

Báo cáo này gồm ba phần:

- Dự toán tổng số thu, chi, nộp ngân sách từ phí, lệ phí

Nội dung này được lập dựa trên việc đánh giá ước thực hiện tổng số thu, chi, nộp ngân sách từ phí, lệ phí trong năm hiện tại căn cứ vào kết quả thu 6 tháng đầu năm và chi tiết theo từng khoản thu phí, lệ phí; so với dự toán được giao đầu năm, số thu nộp ngân sách, số thu được

để lại đơn vị sử dụng theo chế độ quy định Các đơn vị xây dựng dự toán thu đầy đủ và chi tiết theo từng nguồn thu như sau: Các khoản thu thuộc nguồn thu ngân sách nhà nước được để lại chi theo chế độ, các đơn vị căn cứ số thực hiện thu năm trước, ước thực hiện năm hiện tại, những yếu tố dự kiến tác động đến thu năm kế hoạch để xây dựng dự toán thu cho phù hợp (căn

cứ theo mức thu học phí quy định tại Nghị định số 49/2010/NĐ-CP), mang tính tích cực và đảm bảo đúng chính sách, chế độ Trong đó chi tiết theo từng loại: học phí chính quy, không chính quy (tại chức, văn bằng 2 dưới hình thức học tại trường hoặc liên kết với các địa phương, đơn vị; tự học có hướng dẫn, đào tạo từ xa theo chỉ tiêu kế hoạch tuyển sinh do nhà nước giao hoặc theo tiêu chí của Bộ hướng dẫn); lệ phí dự thi, dự tuyển

- Dự toán chi thường xuyên ngân sách: Nội dung này sẽ ước tính thực hiện nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước phát triển sự nghiệp thông qua việc đánh giá tình hình thực hiện dự toán ngân sách nhà nước 6 tháng đầu năm (số dự toán đã rút đến 30/6 của năm hiện tại, so sánh với

số dự toán được giao) và dự kiến thực hiện cả năm hiện tại theo từng chỉ tiêu nhiệm vụ được giao: chi thanh toán cho cá nhân, chi hoạt động nghiệp vụ chuyên môn, chi mua sắm sửa chữa thường xuyên Dự toán chi thường xuyên ngân sách năm kế hoạch được chi tiết theo từng nội dung (bao gồm cả chi từ nguồn ngân sách nhà nước giao và chi từ nguồn thu phí, lệ phí, thu khác được để lại đơn vị chi theo chế độ)

- Dự toán chi chương trình mục tiêu quốc gia, các chương trình, dự án lớn: Nội dung này được lập dựa trên việc đánh giá tình hình thực hiện dự toán ngân sách nhà nước 6 tháng đầu năm (số dự toán đã rút đến 30/6 của năm hiện tại, so sánh với số dự toán được giao) và dự kiến thực hiện cả năm hiện tại theo từng chỉ tiêu nhiệm vụ được giao: chi theo chương trình tiên tiến, chi theo từng chương trình mục tiêu quốc gia

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1:

Trong chương 1 của luận văn, tác giả đã trình bày tổng quan về dự toán ngân sách trong khu vực công; khái niệm, phân loại, vai trò, quy trình, các mô hình lập dự toán ngân sách và hệ thống dự toán ngân sách hoạt động hàng năm của các đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục

và Đào tạo Việc nghiên cứu các vấn đề lý luận chung về dự toán ngân sách nhằm làm nền tảng

để tác giả nghiên cứu và phân tích thực trạng công tác dự toán ngân sách tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH

TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HCM 2.1 Giới thiệu tổng quan trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM: [6]

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển:

- Tên trường: Trường Đại học Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh (The

University of Technical Education Ho Chi Minh City)

- Địa chỉ: Số 01, Võ Văn Ngân, Quận Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh

- Website: http://www.hcmute.edu.vn

Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh được hình thành và phát

triển trên cơ sở Ban Cao đẳng Sư phạm Kỹ thuật của Trường Bách Khoa Phú Thọ, thành lập ngày 5.10.1962 Ngày 27.10.1976, Thủ tướng Chính phủ ra quyết định thành lập Trường Đại

học Sư phạm Kỹ thuật Thủ Đức Ngày 28.01.1984, Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thủ Đức

hợp nhất với Trường Trung học Công nghiệp Thủ Đức Ngày 12.6.1991, Trường sáp nhập thêm trường Sư phạm Kỹ thuật Cơ giới hóa nông nghiệp (gọi tắt là Trường Sư phạm Kỹ thuật 5) Theo Nghị định 16/CP, ngày 27/01/1995, Đại học Quốc gia Tp Hồ Chí Minh ra đời gồm 09 trường Đại học ở khu vực Tp Hồ Chí Minh, trong đó có trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thủ Đức Ngày

10/10/2000, Trường được tách khỏi Đại học Quốc gia TP HCM với tên gọi Trường Đại học Sư

phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh và trực thuộc Bộ Giáo Dục và Đào Tạo cho đến nay

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và sứ mạng:

Chức năng, nhiệm vụ của trường: Đào tạo và bồi dưỡng giáo viên kỹ thuật cho các

trường Đại học, Cao đẳng, Trung học chuyên nghiệp và dạy nghề, các trường phổ thông trung học; đào tạo đội ngũ kỹ sư công nghệ và bồi dưỡng nguồn nhân lực kỹ thuật thích ứng với thị trường lao động

Sứ mạng: Là trường chuyên đào tạo giáo viên kỹ thuật, giáo viên dạy nghề ở bậc đại

học và trên đại học cho cả nước, Trường đại học Sư phạm Kỹ thuật thành phố Hồ Chí Minh có

sứ mạng quan trọng trong việc đào tạo và phát triển đội ngũ những người thầy trực tiếp đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao cho công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước và hướng tới nền kinh tế tri thức; là trường đầu ngành trong hệ thống Sư phạm Kỹ thuật Việt Nam, bồi dưỡng những nhà giáo trong lĩnh vực giáo dục nghề nghiệp có lý thuyết vững, kỹ năng thực hành cao

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM: [6] 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật

TP HCM:

Hiện nay, cơ cấu tổ chức của trường gồm: Ban Giám hiệu (Hiệu trưởng, Phó hiệu

trưởng) , Hội đồng khoa học và đào tạo, các phòng chức năng, các khoa, bộ môn thuộc trường

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH

Sơ đồ2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM (Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ)

HỘI ĐỒNG KHOA HỌC VÀ ĐÀO TẠO

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: [6]

- Hiệu trưởng: Là người đại diện theo pháp luật của Nhà trường; là chủ tài khoản của

trường; chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý và điều hành các hoạt động của Nhà trường

- Phó hiệu trưởng: Giúp Hiệu trưởng lãnh đạo chung công tác của trường; trực tiếp phụ

trách các đơn vị và các lĩnh vực công tác theo sự phân công của Hiệu trưởng

Ngoài ra, trường còn có Hội đồng khoa học và đào tạo, các Khoa, Trung tâm, tổ chức Đảng, Công đoàn, Đoàn Thanh niên; với các nhiệm vụ cụ thể được quy định ở phụ lục Phụ lục

2.14: Phụ lục chức năng, nhiệm vụ các bộ phận trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

2.1.4 Đánh giá chung về tình hình hoạt động và phương hướng phát triển của Nhà trường:

2.1.4.1 Đội ngũ cán bộ giảng dạy và viên chức Nhà trường: Theo số liệu của

Phòng Tổ chức Cán bộ, tính đến thời điểm tháng 08/2013, tổng số CBVC của trường là 935

người; trong đó: Cán bộ giảng dạy: 611 người (trong đó có 14 PGS, 57 TS, 340 Ths, 200 ĐH);

cán bộ phục vu: 324 người Trường đã và đang đào tạo, bồi dưỡng một đội ngũ nhân lực không những chuyên sâu về kiến thức mà còn thuần thục về tay nghề Đó là một đội ngũ nhân lực “vừa hồng vừa chuyên”, là đội ngũ có thể đứng trên rất nhiều “mặt trận” như: trên bục giảng, trên công trường, trong các nhà máy… trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa nước nhà

2.1.4.2 Cơ sở vật chất: Nằm ở cửa ngõ phía bắc Tp Hồ Chí Minh, cách trung tâm

thành phố khoảng 10 km, tọa lạc tại số 1 Võ Văn Ngân, quận Thủ Đức, trường đại học Sư phạm

Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh tập hợp được các ưu điểm của một cơ sở học tập rộng rãi, khang trang, an toàn Từ một ngôi trường Trường đại học Sư phạm Kỹ thuật Tp Hồ Chí Minh vào những năm đầu giải phóng với những dãy nhà cũ kỹ, sinh viên không có chỗ học và thiết bị thực tập, GV phải bôn ba làm thêm bên ngòai để tồn tại, đến hôm nay, Trường đại học Sư phạm

Kỹ thuật Tp Hồ Chí Minh đã có một cơ ngơi vững chắc, khang trang

2 Hội trường, giảng đường, phòng học các loại m 2 29,302

4 Phòng thí nghiệm, phòng thực hành, nhà tập đa năng, xưởng

thực tập, phòng giáo viên, phòng làm việc các đơn vị m

2 27,796

5 Ký túc xá thuộc cơ sở đào tạo quảnlý m 2 35,065

Bảng 2.1: Diện tích sàn cơ sở vật chất trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

(Nguồn: Ban quản lý dự án trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM.)

2.1.4.3 Tình hình hoạt động của trường trong những năm gần đây:

Trong những năm qua, trường đã triển khai và đạt được nhiều kết quả tốt trong các lĩnh vực: công tác giáo dục, chính trị, tư tưởng; công tác tổ chức cán bộ và quản lý, công tác đào tạo, công tác nghiên cứu khoa học, công tác cơ sở vật chất và đời sống Về công tác kế hoạch tài chính, trong giai đoạn 2010-2013, Nhà trường đã quản lý tốt các nguồn kinh phí, các quỹ, đảm bảo thu đủ và chi tiêu kịp thời đúng chế độ chính sách của Nhà nước, không để xảy ra các vi phạm hay thất thoát về tài chính Trong năm 2012, trường đã giải ngân ngân sách được giao là 127,642 triệu đồng; tổng thu sự nghiệp 163,661 triệu đồng, tổng chi 224,812 triệu đồng Nguồn

ngân sách cấp cho đào tạo đại học và nguồn thu ngoài ngân sách tăng dần qua các năm

2.1.5 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của Trường Đại học

Sư phạm Kỹ thuật TP HCM: [6]

2.1.5.1 Những thuận lợi của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM:

Nghị quyết Trung ương Đảng Cộng Sản Việt Nam lần thứ II (Khoá VIII), lần thứ VI (khoá IX) về khoa học – công nghệ và giáo dục – đào tạo đã tạo cơ sở cho sự phát triển toàn diện của nền giáo dục nước nhà; cơ chế tự chủ tài chính của các trường đại học tạo sự chủ động trong việc phát huy nguồn lực của trường Trường có cơ sở vật chất và đội ngũ giảng viên đáp ứng tốt việc đào tạo theo định hướng ứng dụng nghề nghiệp, đặc biệt về giảng dạy kỹ năng thực hành; toàn thể cán bộ, viên cức của trường nhận thức rõ vị trí của trường và quyết tâm cao trong việc xây dựng trường ngày càng vững mạnh hơn về chất lượng và số lượng

2.1.5.2 Những khó khăn của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM:

Hệ thống và chính sách quản lý vĩ mô của hệ thống giáo dục chưa theo kịp với yêu cầu phát triển của kinh tế thị trường; sự hỗ trợ về tài chính của Nhà nước cho các trường đại học gia tăng không đáng kể

Trường vẫn còn thiếu cán bộ giảng dạy có trình độ tiến sĩ; tỷ lệ sinh viên/ giảng viên cơ hữu còn cao; tâm lý, thói quen cũ trong lao động và quản lý vẫn là trở ngại lớn trong quá trình đổi mới và phát triển Nhà trường

2.1.5.3 Phương hướng phát triển của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM: Tăng cường giáo dục toàn diện, mở rộng quy mô đào tạo và đa dạng hoá các loại hình

đào tạo Xây dựng bộ máy tổ chức đồng bộ, nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, đào tạo nguồn nhân lực có chất lượng; nâng số lượng giảng viên lên 940 người, trong đó, số giảng viên có trình

độ trên đại học đạt trên 85%; xây dựng, trang bị thêm một hệ thống cơ sở hạ tầng, cơ sở vật chất đảm bảo đào tạo chất lượng cao với lưu lượng 20.000 sinh viên học sinh; tăng cường đầu tư xây dựng cơ bản, trang thiết bị để đáp ứng quy mô đào tạo; đặc biệt là tăng cường các phòng thí nghiệm phục vụ nghiên cứu

Có đủ nguồn lực tài chính để thực hiện các mục tiêu về chương trình đào tạo, đào tạo đội

ngũ, nghiên cứu chuyển giao, xây dựng cơ bản,trang bị cơ sở vật chất Dự toán tốt các nhu cầu tài chính và phát triển các nguồn lực tài chính

2.1.6 Tổ chức công tác kế toán tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM: 2.1.6.1 Các chế độ, chính sách kế toán áp dụng:

Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM là đơn vị dự toán ngân sách, đơn vị sự nghiệp có thu Trường là đơn vị dự toán cấp 2 thuộc cấp trung ương, dự toán hoạt động của trường từ ngân sách trung ương giao và uỷ quyền cho thành phố theo dõi và quyết toán thu chi theo đúng quy định của pháp luật Trường được ngân sách nhà nước đảm bảo 50% chi hoạt động thường xuyên, còn lại trường tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động

Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM tổ chức bộ máy kế toán theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập Trường hoạt động trong các lĩnh vực sự nghiệp Giáo dục - Đào tạo và Dạy nghề; tuân thủ Luật Ngân sách nhà nước, áp dụng chế độ kế toán Hành chính sự nghiệp và các chính sách kế toán theo qui định của Nhà nước

2.1.6.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán:

Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM tổ chức ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Hệ thống các mẫu sổ được thực hiện đầy đủ, tổ chức mở sổ, ghi sổ, khóa sổ theo đúng qui định của Bộ tài chính

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phầm mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ

kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Hệ thống sổ sách hiện tại của trường ĐH SPKT TP HCM bao gồm: Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết (Sổ quỹ tiền mặt; sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc; sổ theo dõi TSCĐ và công cụ dụng cụ; sổ theo dõi lương và các khoản trích theo lương; sổ chi tiết các tài khoản v.v…)

Cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Các loại báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán: Bảng cân đối tài khoản; Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng; Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động; Báo cáo chi tiết kinh phí dự án; Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách tại KBNN; Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kinh phí ngân sách tại KBNN; Báo cáo thu- chi hoạt động sự nghiệp

và hoạt động sản xuất, kinh doanh; Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ; Báo cáo số kinh phí

chưa sử dụng đã quyết toán năm trước chuyển sang; Thuyết minh báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

(Nguồn: Phòng Kế hoạch Tài chính)

cố định – Công

cụ dụng

cụ

Kế toán tiền lương

Kế toán Ngân hàng

- Kho bạc

Kế toán đầu tư xây dựng

cơ bản

Kế toán theo dõi các khoản thu

Thủ quỹ

Phó trưởng phòng

Kế hoạch Tài chính

Kế toán hợp tác quốc

tế

Trưởng phòng Kế hoạch Tài chính: Điều hành chung các công việc trong phòng; tham

mưu ra quyết định ban hành quy chế chi tiêu nội bộ, xây dựng kế hoạch chiến lược phát triển trung, dài hạn và kế hoạch hàng năm của trường; tổ chức xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính hàng năm của trường theo chỉ đạo của Hiệu trưởng; kiểm tra, đôn đốc, theo dõi thường xuyên việc thực hiện các chỉ tiêu dự toán thu chi tài chính ngân sách, việc chấp hành các quy định về quản lý tài chính, tài sản, hạch toán kế toán trong trường; thực hiện chế độ báo cáo theo định kỳ (tháng, năm, quý) liên quan đến lĩnh vực quản lý tài chính

Phó trưởng phòng Kế hoạch Tài chính: Dự thảo các văn bản về công tác kế toán - tài

chính trình bày thủ trưởng ban hành áp dụng trong đơn vị; kiểm tra thường xuyên và có hệ thống việc thực hiện các chế độ quản lý kinh tế – tài chính trong đơn vị

Kế toán học phí: Theo dõi, lập biên lai thu học phí; căn cứ vào quyết định miễn giảm

làm thủ tục hoàn trả học phí cho sinh viên

Kế toán tài sản cố định – công cụ dụng cụ: Ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp

thời số hiện có và tình hình tăng giảm tài sản cố định, công cụ dụng cụ của toàn trường trên mặt

số lượng, giá trị; tính toán chính xác, kịp thời số khấu hao tài sản cố định đồng thời phân bổ đúng đắn chi phí khấu hao vào chi phí hoạt động

Kế toán tiền lương: Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách, chế độ các khoản

tiền lương , tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động

Kế toán Ngân hàng/Kho bạc: Theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi tại NH, Kho bạc

Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình

hình vay, cấp phát sử dụng, thanh toán, quyết toán vốn đầu tư công trình

Kế toán theo dõi các khoản thu: Theo dõi việc thực hiện và thanh lý hợp đồng của các

trung tâm, các tỉnh liên kết đào tạo với trường; nhắc báo nợ các hợp đồng liên kết đào tạo với trường; ghi chép, theo dõi, phản ánh kịp thời từng khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Kế toán Hợp tác Quốc tế: Mở sổ theo dõi chi tiết từng chương trình; lập báo cáo thu chi

từng chương trình trình lãnh đạo phòng duyệt; thường xuyên đối chiếu với kế toán ngân hàng để theo dõi các luồng tiền đúng hạn

Thủ quỹ: Tiếp nhận, bảo quản các khoản thu

2.2 Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại trường ĐH Sư phạm Kỹ thuật TP HCM:

2.2.1 Mô hình dự toán ngân sách: Hiện nay, trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP

HCM tổ chức công tác lập dự toán ngân sách theo mô hình thông tin từ dưới lên Đầu tiên, các phòng ban sẽ lập các dự toán về các nội dung do đơn vị mình phụ trách để gửi lên phòng Kế hoạch Tài chính

+ Phòng Đào tạo dự toán chỉ tiêu tuyển sinh năm kế hoạch và quy mô đào tạo đối

với hệ đào tạo chính quy các bậc học từ Tiến sỹ đến trung học chuyên nghiệp

+ Phịng Quản lý đào tạo khơng chính quy dự tốn chỉ tiêu tuyển sinh năm kế hoạch và quy mơ đào tạo đối với hệ đào tạo vừa học vừa làm các bậc học từ đại học đến đến trung học chuyên nghiệp

+ Phịng Tổ chức cán bộ dự tốn về các nội dung liên quan trong cơng tác nhân sự

và bồi dưỡng đội ngũ

+ Phịng Thiết bị vật tư chịu dự tốn về các nội dung liên quan đến cơng tác tổ cơ

sở vật chất, trang thiết bị

+ Phịng Quản trị và Quản lý dự án dự tốn về các nội dung liên quan đến tình hình xây dựng cơ bản và các trang thiết bị cần đầu tư mua sắm sửa chữa trong các dự án thuộc chương trình mục tiêu quốc gia giáo dục đào tạo

+ Phịng Quản lý khoa học và hợp tác quốc tế dự tốn về các nội dung liên quan trong hoạt động khoa học cơng nghệ và hợp tác quốc tế

Trên cơ sở các số liệu dự tốn của các phịng ban nêu trên gửi về, Trưởng phịng Kế hoạch Tài chính sẽ rà sốt , tổng hợp các dữ liệu , lập ra các bảng dự tốn ngân sách tổng hợp Các bảng dự tốn ngân sách tổng hợp sau khi hồn thành sẽ được Trưởng phịng Kế hoạch Tài chính trình Ban Giám hiệu phê duyệt Ban Giám Hiệu sẽ xét duyệt các dự tốn do Phịng Kế hoạch Tài chính gửi lên Cuối cùng, sau khi xét duyệt xong, những bảng dự tốn được duyệt sẽ

là những dự tốn chính thức được gửi ra Bộ Giáo dục và Đào tạo Mơ hình dự tốn ngân sách của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM như sau:

PHÒNG QUẢN LÝ KHOA HỌC VÀ HỢP TÁC QUỐC TẾ

BAN GIÁM HIỆU (Xét duyệt) PHÒNG KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH

PHÒNG QUẢN TRỊ VÀ QUẢN LÝ DỰ ÁN

PHÒNG THIẾT BỊ VẬT TƯ

Sơ đồ 2.4 Mơ hình thơng tin dự tốn ngân sách tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM

(Thơng tin về nguồn lực)

PHÒNG QUẢN LÝ ĐÀO TẠO KHÔNG CHÍNH QUY

2.2.2 Quy trình lập dự toán ngân sách:

a/ Giai đoạn chuẩn bị:

Vào đầu tháng 6 hàng năm, trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM sẽ tổ chức lập

kế hoạch và dự toán ngân sách cho năm hoạt động kế tiếp Dựa vào những văn bản hướng dẫn thực hiện của Bộ Tài chính và Bộ Giáo dục và đào tạo, theo sự chỉ đạo của Ban Giám Hiệu về công tác tổ chức lập kế hoạch năm, phòng Kế hoạch Tài chính của Trường sẽ gửi thông báo về việc triển khai xây dựng kế hoạch cho năm sau Các phòng ban chức năng sẽ tiến hành rà soát, xem xét, thống kê lại các nguồn lực hiện tại của trường như quy mô sinh viên, hiện trạng cơ sở vật chất, số lượng các đề tài nghiên cứu khoa học đã đăng ký, đội ngũ cán bộ viên chức hiện có của trường Các phòng ban sẽ dựa vào chiến lược phát triển trung và dài hạn của Nhà trường và mục tiêu chất lượng của năm học kế tiếp để xác định các chỉ tiêu nhiệm vụ của đơn vị mình, đồng thời phân tích những thuận lợi, khó khăn dự kiến phát sinh trong năm kế hoạch Trưởng các đơn vị sẽ liên hệ với phòng Kế hoạch Tài chính để nhận các files biểu mẫu lập dự toán ngân sách cho năm kế hoạch

Ví dụ: Để chuẩn bị cho việc lập dự toán ngân sách năm 2013, vào ngày 10 tháng 06 năm

2012, phòng Kế hoạch Tài chính của Trường sẽ gửi thông báo về việc triển khai xây dựng kế hoạch cho năm 2013 Các phòng ban chức năng ( bao gồm: Phòng Đào tạo, Phòng Quản lý đào tạo không chính quy, Phòng Tổ chức cán bộ, Phòng Quản lý khoa học và hợp tác quốc tế; Phòng Quản trị và quản lý dự án, Phòng Thiết bị vật tư, Phòng Kế hoạch Tài chính) sẽ tiến hành rà soát, xem xét, thống kê lại các nguồn lực hiện tại của trường như quy mô sinh viên, hiện trạng

cơ sở vật chất, số lượng các đề tài nghiên cứu khoa học đã đăng ký, đội ngũ cán bộ viên chức hiện có của trường Đồng thời, các phòng ban chức năng đó sẽ căn cứ vào chiến lược phát triển trung và dài hạn của trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP HCM giai đoạn năm 2010 – 2015 và dựa vào Mục tiêu chất lượng năm học 2012-2013 của Nhà trường là “Phát triển toàn diện, bền vững và hội nhập quốc tế” để xác định các chỉ tiêu về tuyển sinh - đào tạo, về tuyển dụng nhân

sự, về cơ sở vật chất….của Nhà trường cho năm 2013 Sau đó, Trưởng các đơn vị sẽ liên hệ với phòng Kế hoạch Tài chính để nhận các files biểu mẫu lập dự toán ngân sách cho năm 2013

b/ Giai đoạn lập dự toán: Đầu tiên, các phòng ban sẽ lập các dự toán về các nội dung

do đơn vị mình phụ trách, cụ thể:

+ Phòng đào tạo và phòng quản lý đào tạo không chính quy lập dự toán Chỉ tiêu

tuyển sinh năm kế hoạch Trên cơ sở đó, lập ra Báo cáo về quy mô đào tạo tính đến ngày 31/12 của năm hiện tại

+ Phòng Tổ chức cán bộ lập ra dự toán Đội ngũ giảng viên cơ hữu

+ Phòng Thiết bị vật tư lập dự toán Cơ sở vật chất Phòng Quản trị và Quản lý dự

án chịu trách nhiệm báo cáo về các nội dung liên quan đến tình hình xây dựng cơ bản và các