Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty điện lực Bình Thuận

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH LÊ TH THÙY AN GII PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIU QU CA H THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY IN LC BÌNH THUN LUN VN THC S KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH – 2011 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH LÊ TH THÙY AN GII PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIU QU CA H THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY IN LC BÌNH THUN Chuyên ngành: K toán – Kim toán Mã s : 60.34.30 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc: PGS. TS. MAI TH HOÀNG MINH TP.H CHÍ MINH - Nm 2011 LI CAM OAN  Tôi xin cam đoan đ tài “Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca h thng kim soát ni b ti Công ty in lc Bình Thun” đc thc hin da vào quá trình nghiên cu trung thc di s c vn ca ngi hng dn khoa hc. Lun vn này cha tng đc công b di bt k hình thc nào khác. Tp. HCM, ngày 26 tháng 12 nm 2011 Tác gi lun vn Lê Th Thu An LI CM N Tôi xin chân thành cm n Các Thy Cô Trng i hc kinh t Tp.HCM đã truyn đt cho tôi nhng kin thc quý báo trong sut nhng nm hc ti trng. Tôi xin chân thành cm n Ban lãnh đo và tp th nhân viên Công ty in lc Bình Thun đã to điu kin cho tôi kho sát trong thi gian thc hin lun vn. Tôi xin chân thành cm n PGS – TS Mai Th Hoàng Minh đã tn tình hng dn tôi hoàn thành tt lun vn này. Tp. HCM, ngày 26 tháng 12 nm 2011 Tác gi lun vn Lê Th Thu An MC LC TRANG PH BÌA LI CAM OAN LI CM N MC LC DANH MC T VIT TT LI M U Trang Chng I: C s lý lun v h thng kim soát ni b 1.1 Các giai đon phát trin ca kim soát ni b 1 1.1 1 Giai đon tin COSO ( t nm 1992 tr v trc) 1 1.1.2 Giai đon Báo cáo COSO 1992 3 1.1.3 Giai đon hu COSO ( t nm 1992 đn nay) 4 1.2 Lý lun v h thng kim soát bi b 5 1.2.1 Báo cáo COSO 1992 5 1.2.1.1 Khái nim h thng kim soát ni b 5 1.2.1.2 Các nhân t cu thành h thng kim soát ni b 8 1.2.1.2.1 Môi trng kim soát 8 1.2.1.2.2 ánh gi ri ro 12 1.2.1.2.3 Hot đng kim soát 14 1.2.1.2.4 Thông tin và truyn thông 15 1.2.1.2.5 Giám sát 15 1.2.2 Báo cáo COSO 2004 18 1.2.2.1 Khái nim h thng kim soát ni b 18 1.2.2.2 Nhng đim khác bit gia lý lun h thng kim soát ni b theo COSO 1992 và COSO 2004 20 1.2.2.2.1 Môi trng ni b 20 1.2.2.2.2 Thit lp mc tiêu 21 1.2.2.2.3 Nhn dng s kin tim tàng 21 1.2.2.2.4 ánh giá ri ro 22 1.2.2.2.5 Phn ng vi ri ro 23 1.2.2.2.6 Hot đng kim soát 23 1.2.2.2.7 Thông tin và truyn thông 24 1.2.1.2.8 Giám sát 24 1.2.3 Mi quan h gia mc tiêu ca t chc vi các b phn hp thành h thng kim soát ni b 24 1.2.4 Li ích ca h thng kim soát ni b trong hot đng ca doanh nghip 26 1.2.5 Hn ch vn có ca h thng kim soát ni b 27 KT LUN CHNG 1 29 Chng II: Thc trng h thng kim soát ni b ti Công ty in lc Bình Thun 2.1 S phát trin ca Công ty in lc Bình Thun 30 2.2 c đim hot đng ca Công ty in lc Bình Thun 32 2.3 Thc trng h thng kim soát ni b đi vi hot đng ca Công ty in lc Bình Thun 36 2.3.1 Mc đích và phng pháp kho sát 36 2.3.1.1 Mc đích kho sát 36 2.3.1.2 Phng pháp kho sát 36 2.3.2 Nhn dng và phân tích các nguyên nhân dn đn ri ro trong hot đng ca Công ty in lc Bình Thun 37 2.3.2.1 Nhn dng các nguyên nhân 37 2.3.2.2 Phân tích các nguyên nhân 38 2.3.3 Nhng u đim và tn ti ca h thng kim soát ni b trong hot đng ca Công ty in lc Bình Thun 51 2.3.3.1 Môi trng kim soát 52 2.3.3.2 Phân tích và đánh giá ri ro 56 2.3.3.3 Hot đng kim soát 57 2.3.3.4 Thông tin và truyn thông 62 2.3.3.5 Hot đng giám sát 63 2.3.4 ánh giá các tn ti ca h thng kim soát ni b đi vi hot đng ca Công ty in lc Bình Thun 63 KT LUN CHNG 2 66 Chng 3: Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca h thng kim soát ni b ti Công ty in lc Bình Thun 3.1 Mc tiêu ca các gii pháp 67 3.2 Các gii pháp chung 68 3.3 Các gii pháp c th 68 3.3.1 Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca môi trng kim soát 68 3.3.2 Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca hot đng đánh giá ri ro 71 3.3.3 Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca hot đng kim soát 73 3.3.4 Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca thông tin và truyn thông 80 3.3.5 Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca hot đng giám sát 81 3.4 ánh giá s phù hp ca các gii pháp vi các tiêu chun ca COSO 82 3.5 Mt s hn ch ca đ tài và hng nghiên cu tip theo 83 KT LUN CHNG 3 85 KT LUN CHUNG 86 TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC T VIT TT KSNB : Kim soát ni b EVN : Tp đoàn in lc Vit Nam EVN SPC : Tng Công ty in lc Vit Nam PCBT : Công ty in lc Bình Thun LI M U Trong giai đon hin nay, khái nim h thng kim soát ni b không còn xa l đi vi nhà qun lý ti các doanh nghip Vit Nam. Tuy nhiên, làm th nào đ thit lp và vn hành h thng kim soát ni b mt cách hiu qu là mt vn đ nan gii đi vi nhiu doanh nghip, do nhng hn ch v h thng lý lun, bài hc kinh nghim trong xây dng h th ng kim soát ni b tng thích vi đc đim doanh nghip Vit Nam, và nhng nguyên nhân ni ti ca mi doanh nghip. Trong khi nn kinh t nc ta hin đang đt ra rt nhiu bài toán khó, trong đó ni cm nht là bài toán v đin, bi l, đin không ch là nhu cu dch v cn thit cho cuc sng con ngi mà còn là yu t đu vào c a các ngành sn xut thì vic qun lý hiu qu trong kinh doanh đin nng luôn rt cn thit vì nh hng trc tip đn giá thành đin nng và giá bán đin. Và h thng kim soát ni b là mt công c đc lc h tr các Công ty đin lc đt đc nhng thành qu trong qun lý, hoàn thành mc tiêu và xây dng giá tr doanh nghip. Là mt nhân viên đang công tác t i Công ty in lc Bình Thun, vi k vng đóng góp ý kin giúp vic vn hành h thng kim soát ni b ti Công ty ngày càng phát huy nhng li ích vn có, nên tôi đã chn đ tài “GII PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIU QU CA H THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY IN LC BÌNH THUN”. Mc tiêu nghiên cu Tìm hiu, phân tích và đánh giá h thng kim soát ni đi vi công tác qun tài chính ti Công ty in lc Bình Thun. Trên c s kt qu kho sát và h thng lý thuyt nn tng v h thng kim soát ni b ca báo cáo COSO, đ xut các gii pháp nhm nâng cao tính hiu qu ca h thng kim soát ni b ti Công ty. Phm vi nghiên cu Lun vn tp trung nghiên cu vào các thành phn cu thành nên h thng kim soát ni b: môi trng kim soát, đánh giá ri ro, hot đng kim soát, h thng thông tin và truyn thông, giám sát, đi vi công tác qun lý tài chính thuc hot đng kinh doanh phân phi đin nng ti Công ty in lc Bình Thun. Phng pháp nghiên cu Lun vn nghiên cu da trên phng pháp lun duy vt bin chng và duy vt lch s, kt hp phng pháp tng hp, phân tích, quy np, din dch, so sánh đi chiu gia lý lun và thc tin, đánh giá các u đim và tn ti ca h thng KSNB đi vi hot đng ti Công ty in lc Bình Thun trên c s nhn đnh các ri ro trong hot đng nh hng đn mc tiêu ca đn v. T đó đa ra các gii pháp đ nâng cao tính hiu qu ca h thng kim soát ni b đi vi hot đng ti Công ty in lc Bình Thun. B cc ca lun vn Li m đu Chng 1: C s lý lun v h thng kim soát ni b. Chng 2: Thc trng h thng kim soát ni b ti Công ty in lc Bình Thun Chng 3: Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca h thng kim soát ni b ti Công ty in lc Bình Thun Kt lun. Ph lc. Tài liu tham kho. [...]... m soát nh h o ng doanh nghi p, trong ó có công tác k toán và chính - 11 - ng ki m soát ng ki m soát nh c… n m i ho t ng c a m t trung th c c a báo cáo tài Môi tr ng ki m soát có nh h ng quan tr ng n quá trình th c hi n và k t qu các th t c ki m soát Các th t c ki m soát có th s không c m c tiêu c a mình ho c ch còn là hình th c trong m t môi tr soát y u kém Ng c l i, m t môi tr t ng ki m ng ki m soát. .. ki m soát nào có th cung c p t t c câu tr l i cho các v n ro Trong vài tr ng h p, nên k t h p nhi u ho t ng ki m soát này có th thay th cho ho t M t s ho t nhi m y ng v qu n tr r i ng ki m soát, và ho t ng ki m soát khác ng ki m soát ch y u trong n v : phân chia trách , ki m soát quá trình x lý thông tin và các nghi p v , ki m soát v t ch t, ki m tra c l p vi c th c hi n, phân tích rà soát hay soát. .. không phù h p; và h n ch tính d báo các r i ro trong th c hi n m c tiêu dài h n Ngoài ra, h th ng KSNB hi n nay ch a thi t l p m c r i ro có th ch p nh n ho t c c a Công ty; xem xét r i ro m i c p ng c a Công ty và toàn b Công ty; và thi u các ph ng pháp, k thu t ánh giá và ng x v i r i ro trong lý thuy t KSNB c a COSO 1992; và COSO 1992 ch a nh n m nh vai trò c a nhà qu n lý c p cao và trách nhi m c a... soát n i b Theo quan i m COSO n m 1992, h th ng KSNB bao g m các b ph n sau: Môi tr ng ki m soát ánh giá r i ro Ho t ng ki m soát Thông tin và truy n thông Giám sát 1.2.1.2.1 Môi tr Môi tr tr ng ng ki m soát ng ki m soát ph n ánh s c thái chung c a m t ng ki m soát là thái v KSNB và ý th c ki m soát i qu n lý và nhân viên trong sâu r ng n nh ng quy t n v Môi tr nh và ho t c thi t l p b i ng ki m soát. .. ki m soát không t t, thì toàn b h th ng KSNB s không h u hi u Các nhân t chính thu c v môi tr ng ki m soát: Tính chính tr c và giá tr o c Tính chính tr c và giá tr o c là nh ng y u t chính góp ph n vào m t môi tr ng ki m soát t t S h u hi u c a h th ng KSNB tr c tiên ph thu c vào tính chính tr c và vi c tôn tr ng các giá tr o ng c là nh ng chu n i liên quan m cv c x c c a nh ng n quá trình ki m soát. .. m soát m i ho t i u Lu t Hành c quan tâm ng, và nh th khái ni m KSNB l n c p u tiên n c xu t hi n trong m t v n b n pháp lu t T n m 1980 - 1988, v i s ki n nghiêm tr ng là s s p các công ty c ph n có niêm y t hàng lo t Hoa Kì nh ngân hàng Continental Illinois National Bank & Trust Co n m 1984; Công ty D u khí Texaco Inc n m 1987; T p oàn Tài chính Financial Corp of America n m 1988… , các nhà l p pháp. .. v h th ng ki m soát n i b 1.1 Các giai o n phát tri n c a ki m soát n i b Khái ni m ki m soát n i b ra các ki m toán viên it u th k 20 trong thu t ng c a c l p, mô t các ho t ng t ki m soát t i doanh nghi p Ki m toán viên s tìm hi u và ánh giá h th ng này nh m ph c v cho vi c i u ch nh các th t c ki m toán S phát tri n m nh m c a các hình th c gian l n v i thi t h i l n c a các Công ty ã d n c a xã... th ng ki m soát n i b phát tri n theo h ng công ngh thông tin, nh n m nh -4- n h th ng ki m soát trong môi tr Ho ch ng CIS C th bao g m ki m soát CIS trong các l nh v c: nh, T ch c mua và tri n khai, Phân ph i và h tr , Giám sát o SAS 78 _ 1995 và SAS 94 _ 2001: Các chu n m c ki m toán Hoa K chuy n sang s d ng báo cáo COSO là n n t ng ánh giá h th ng ki m soát n i b trong ki m toán c a công ngh thông... phù h p nh : Xây d ng tiêu chu n v k n ng, trình chuyên môn thích ng v i m i v trí công vi c Ch tuy n d ng nh ng cá nhân áp ng nh ng tiêu chu n ã thi t l p a ra nh ng ch ng trình hu n luy n giúp nhân viên nâng cao ki n th c và k n ng công vi c H i ng qu n tr và y ban ki m toán Nhi u n th tr c trên th gi i yêu c u các công ty c ph n có niêm y t trên ng ch ng khoán ph i thành l p y ban ki m toán m t s thành... ki m soát Tuy nhiên, môi tr ng ki m soát không th thay th cho các th t c ki m soát c n thi t 1.2.1.2.2 ánh gi r i ro i v i m i ho t ng c a m t nv u có th phát sinh nh ng r i ro và khó có th ki m soát t t c Vì v y, các nhà qu n lý ph i ánh giá và phân tích nh ng nhân t nh h ng t o nên r i ro làm cho nh ng m c tiêu – k c m c tiêu chung và m c tiêu c th cho t ng ho t không t c và ph i c g ng ki m soát . thng kim soát ni b đi vi hot đng ca Công ty in lc Bình Thun 63 KT LUN CHNG 2 66 Chng 3: Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca h thng kim soát ni b ti Công ty in. lc Bình Thun 3.1 Mc tiêu ca các gii pháp 67 3.2 Các gii pháp chung 68 3.3 Các gii pháp c th 68 3.3.1 Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca môi trng kim soát 68 3.3.2 Gii pháp nâng. 68 3.3.2 Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca hot đng đánh giá ri ro 71 3.3.3 Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca hot đng kim soát 73 3.3.4 Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca thông