Giám sát là quá trình mà ng i qu n lý đánh giá ch t l ng c a h th ng ki m soát. Giám sát có m t vai trò quan tr ng trong KSNB vì nó giúp cho KSNB luôn duy trì đ c s h u hi u c a mình qua các th i k .
Hình 1.1 Giám sát đ c áp d ng trong quá trình KSNB
đ t k t qu t t, nhà qu n lý c n th c hi n nh ng h at đ ng giám sát th ng xuyên và đ nh k .
Giám sát th ng xuyên đ t đ c thông qua vi c ti p nh n các ý ki n góp ý c a khách hàng, nhà cung c p … ho c xem xét các báo cáo ho t đ ng và phát hi n các bi n đ ng b t th ng.
Giám sát đ nh k đ c th c hi n thông qua các cu c ki m tóan đ nh k do ki m tóan n i b , ho c do ki m tóan viên đ c l p th c hi n.
COSO đ a ra nguyên t c c b n c a giám sát h u hi u trong tài li u h ng d n giám sát h th ng KSNB 2006:
S đánh giá liên t c hay đ nh k c a ng i qu n lý có th xác đ nh nh ng thành ph n khác c a KSNB có duy trì ch c n ng trong su t th i gian ho t đ ng; và
S thi u sót c a KSNB có đ c xác đ nh và thông báo k p th i đ n nh ng b ph n có trách nhi m th c hi n hành đ ng s a ch a, ng i qu n lý và h i đ ng qu n tr .
th c hi n t t nh t nh ng nguyên t c này trong giám sát c n d a trên nh ng y u t sau:
Thi t l p m t n n t ng giám sát: bao g m (a) m t quan đi m toàn di n t ng i lãnh đ o; (b) m t c u trúc t ch c h u hi u v i s phân công vai trò giám sát cho ng i có n ng l c phù h p, khách quan và quy n l c; và (c) n n t ng ki n th c v KSNB mà t đó giám sát th ng xuyên và đánh giá
đ nh k có th đ c th c hi n
Thi t k và th c hi n th t c giám sát d a trên nh ng thông tin thuy t ph c v nh ng ho t đ ng ki m soát ch y u mà nh ng ho t đ ng ki m soát này ch ra nh ng r i ro tr ng y u đ i v i m c tiêu c a đ n v ; và
ánh giá và báo cáo k t qu : bao g m đánh giá nghiêm kh c b t k nh ng thi u h t c a KSNB và báo cáo k t qu giám sát đ n nh ng cá nhân và ban lãnh đ o phù h p đ có nh ng hành đ ng đúng lúc và nh ng hành
đ ng theo sau n u c n
K t lu n: Trong môi tr ng ki m soát, nhà qu n lý đánh giá r i ro đe
d a đ n vi c đ t đ c các m c tiêu c th . Ho t đ ng ki m soát đ c ti n hành nh m đ m b o r ng các ch th c a nhà qu n lý nh m đ i phó v i r i ro
đ c th c hi n trong th c t . Trong khi đó, các thông tin thích h p c n ph i
đ c thu th p và quá trình trao đ i thông tin di n ra thông su t trong toàn b t ch c. Quá trình trên s đ c giám sát và đi u ch nh l i khi c n thi t.
Các b ph n h p thành c a h th ng KSNB có tính linh ho t cao. KSNB không ch đ n gi n là m t quá trình - đó m i b ph n h p thành ch
nh h ng đ n b ph n k ti p – mà th c s là m t quá trình t ng tác nhi u chi u – trong đó h u nh b t c b ph n nào c ng có th nh h ng đ n b ph n khác. Do đó, m c dù m i doanh nghi p đ u c n có các b ph n nói trên nh ng h th ng KSNB c a h l i r t khác nhau tùy theo ngành ngh , quy mô và phong cách qu n lý.
Tuy nhiên, khái ni m h th ng KSNB theo báo cáo COSO 1992 không th tránh kh i nh ng h n ch v m t lý lu n nh : h th ng KSNB không xem thi t l p m c tiêu chi n l c và k ho ch th c hi n là m t thành ph n c a h th ng KSNB, đi u này có th d n đ n nh ng r i ro phát sinh do m c tiêu chi n l c và k ho ch th c hi n không phù h p; và h n ch tính d báo các r i ro trong th c hi n m c tiêu dài h n. Ngoài ra, h th ng KSNB hi n nay ch a thi t l p m c đ r i ro có th ch p nh n đ c c a Công ty; xem xét r i ro m i c p đ ho t đ ng c a Công ty và toàn b Công ty; và thi u các ph ng pháp, k thu t đánh giá và ng x v i r i ro trong lý thuy t KSNB c a COSO 1992; và COSO 1992 ch a nh n m nh vai trò c a nhà qu n lý c p cao và trách nhi m c a h đ i v i r i ro. Báo cáo COSO 2004 ra đ i đã kh c ph c nh ng h n ch v lý lu n c a COSO 1992.