T ng c ng ki m soát n i b trong khu v c công là m t khuy n ngh c a Ngân hàng th gi i v i chính ph Vi t Nam trong báo cáo “Vi t Nam,
đánh giá trách nhi m tài chính qu c giá” n m 2001. T p đoàn đi n l c Vi t Nam, T ng Công ty đi n l c Mi n Nam, Công ty i n l c Bình Thu n không ph i là m t ngo i l khi h th ng KSNB b c l nhi u y u kém trong ho t
đ ng. c bi t, ngành đi n Vi t Nam đang đ ng tr c nh ng khó kh n v v n đ u t ngu n đi n, quy ho ch ngành đi n, và t n t i qu n lý … , thì qu n lý tài chính là m t v n đ luôn đ c quan tâm, và h th ng KSNB là m t công c giúp ng i qu n lý đi u hành ho t đ ng h ng t i vi c hoàn thành m c tiêu m t cách hi u qu . tài này nh m đ xu t m t s gi i pháp t ng c ng hi u qu trong h th ng KSNB đ i v i ho t đ ng qu n lý tài chính t i Công ty i n l c Bình Thu n, qua đó, đóng góp m t ph n nh trong gi i quy t nh ng t n t i trong qu n lý c a ngành đi n.
Do kh n ng có h n, nh ng sai sót trong lu n v n là khó tránh kh i. Em kính mong có đ c s ch b o và đóng góp c a các Th y Cô đ hoàn thi n h n nghiên c u c a mình.
TÀI LI U THAM KH O
TI NG VI T
1. B tài chính (2000), Ki m toán n i b hi n đ i, Nhà xu t b n tài chính. 2. Khoa k toán-ki m toán tr ng i H c Kinh T TP.HCM (2007), Ki m toán, Nhà xu t b n lao đ ng xã h i.
3. Khoa k toán-ki m toán tr ng i H c Kinh T TP.HCM (2010), Ki m soát n i
b , Nhà xu t b n Ph ng ông.
4. Khoa k toán-ki m toán tr ng i H c Kinh T TP.HCM (2007), H th ng
thông tin k toán, Nhà xu t b n th ng kê.
5. T Th Thùy Mai (2008), Th c tr ng và gi i pháp nâng cao tính hi u qu c a h
th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p v a và nh t nh Lâm ng hi n nay.
6. Vi n nghiên c u và đào t o v qu n lý (2008), Qu n lý tài chính doanh nghi p, Nhà xu t b n lao đ ng – xã h i.
7. Victor Z.Brink, Herbert Witt, (2000), Ki m toán n i b hi n đ i – ánh giá các ho t đ ng và h th ng ki m soát, Nhà xu t b n tài chính.
8. Các trang web: www.kiemtoan.com.vn, www.binhthuan.evnspc.vn,
www.evnspc.vn, www.webketoan.com, www.doanhnghiep360.com,
TI NG ANH
1. Committe of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO) (1992), Internal control - Integrated framework, Including Executive Summary. 2. Committe of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO) (1992), Internal control - Integrated framework - Evaluation Tools.
3. Committe of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO) (2004), Enterprise Risk Management – Integrated framework.
4. Russ Banham (2004), Enterprising Views of Risk Management. 5. The KPMG Review (1999), Internal Control:A practice Guide.
PH L C 01 : B NG CÂU H I & K T QU KH O SÁT I T NG 1
- i t ng kh o sát: Nhân viên qu n lý c p chi nhánh: Giám đ c và Phó giám đ c các chi nhánh -S l ng kh o sát: 14 CÂU H I TR L I KHÔNG TR L I K T QU NH N XÉT CÓ KHÔNG KHÔNG BI T CÓ KHÔNG KHÔNG BI T
Môi tr ng ki m soát Môi tr ng ki m soát
S chính tr c và giá tr đ o đ c S chính tr c và giá tr đ o đ c
1. Anh (ch ) có bi t Công ty có ban hành các v n b n quy đnh v v n hóa ng x trong Công ty và v n hóa giao ti p v i khách hàng không?
14 100%
- Nhân viên qu n lý t i chi nhánh ch a quan tâm đúng m c đ n thi t l p môi tr ng v n hóa doanh nghi p, đ c bi t là
đ i v i nh ng quy đ nh v phòng, ch ng tham nh ng và th c hành ti t ki m, ch ng lãng phí do nhà n c quy đnh. Nh v y, ng i qu n lý ch a ý th c
đ c s quan tr ng khi truy n đ t các quan đi m giá tr đ o đ c, chu n m c v cách ng x trong công ty nh m t o m t c ch sàn l c nh ng nhân viên có ph m
2. Anh (ch ) có t ng đ c qua các v n b n quy đnh v v n hóa ng x trong Công ty, v n hóa giao ti p v i khách hàng ch a? (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
8 6 57% 43%
3. Anh (ch ) có t ng đ c ng i qu n lý c p trên truy n
đ t v các v n b n này thông qua các cu c h p không? 14 100%
4. Anh (ch ) có bi t n i dung quy đnh lu t phòng, ch ng tham nh ng, th c hành ti t ki m và ch ng lãng phí do Nhà n c quy đnh không?
3 11 21% 79%
5. Anh (ch ) có chuy n v n b n quy đnh v v n hóa ng x trong công ty, v n hóa giao ti p v i khách hàng cho nhân viên c p d i không?
14 100%
6. Anh (ch ) có truy n đ t các v n b n này trong các
7. Anh (ch ) có ch u b t c áp l c nào t ng i qu n lý
đ làm sai các quy đnh v lu t thu và ch đ k toán không?
14 100%
ch t đ o đ c t t cho công ty.
- Không t n t i nh ng yêu c u t c p trên làm nh h ng đ n tính trung th c,
đáng tin c y c a báo cáo tài chính.
Tri t lý qu n lý và phong cách đi u hành: Tri t lý qu n lý và phong cách đi u hành:
8. Anh (ch ) th o lu n v i nhân viên c p d i v các v n
đ chuyên môn không? 14 100% - Nhân viên qu n lý r t quan tâm đ n
hoàn thành k ho ch đ c giao, l p báo cáo tài chính trung th c và h p lý. Tuy nhiên, h không có m t ph ng án th c hi n k ho ch, và d đoán các r i ro có th nh h ng đ n m c tiêu.
- Nhân viên qu n lý có s ti p nh n, trao
đ i thông tin v i nhân viên c p d i, nh ng đa ph n còn h n ch trong ph n ánh ý ki n lên lãnh đ o c p trên.
9. Anh (ch ) có đ xu t ý ki n c a mình v công vi c
chuyên môn lên c p trên không? 5 9 36% 64%
10. Anh (ch ) có ng i khi phát bi u ý ki n m i trong các
cu c h p không? (ng i b s p không vui ) 5 9 36% 64%
11. Anh (ch ) có ch u s c ép t lãnh đ o c p trên trong
hoàn thành k ho ch đ c giao không? 14 100%
12. Anh (ch ) có nghiên c u c n th n các r i ro có th x y ra trong ho t đ ng kinh doanh và giám sát chúng không?
14 100%
13. Anh (ch ) có ngh ch ng t , s sách k toán c n đ m b o:
(a) Trung th c, ph n ánh đúng nh ng nghi p v kinh t phát sinh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
14 100%
(b) H p pháp, h p lý , h p l . 14 100%
Phân chia quy n h n và trách nhi m Phân chia quy n h n và trách nhi m
14. T i đ n v anh (ch ) quy n h n và trách nhi m c a m i b ph n, nhân viên có đ c mô t b ng v n b n không?
14 100% - Có s phân công, phân nhi m gi a
các b ph n, cá nhân t i chi nhánh, tuy nhiên, s phân đnh quy n h n, trách
15. Khi thay đ i v nhân s , s phân chia quy n h n,
trách nhi m có đ c c p nh t b ng v n b n? 14 100%
16. Anh (ch ) có ngh r ng s phân công, phân nhi m rõ
17. Anh (ch ) có cho r ng s kiêm nhi m có th d n
đ n các sai ph m nh h ng đ n ho t đ ng c a công ty không?
6 8 43% 57% nhi m này ch a rõ ràng và c th trong
trách nhi m báo cáo và ki m soát c a m i công vi c.
- a ph n nhân viên qu n lý ch a ý th c
đ c t m quan tr ng khi tách b ch các ch c n ng công vi c trong ki m soát các sai ph m có th x y ra, nên s kiêm nhi m công vi c còn t n t i ph n l n các chi nhánh.
- Vi c đánh giá nh ng đòi h i trong công vi c: trình đ chuyên môn, kh n ng gi i quy t v n đ , tính cách, ch a
đ c quan tâm và th c hi n ch c ch .
18. B ng mô t công vi c cho t ng nhân viên t i đ n v anh (ch ) có th hi n các n i dung:
(a) Nhi m v và quy n h n trong x lý công vi c
14 100%
(b) Các báo cáo c n cung c p cho các b ph n và
ng i qu n lý. 2 12 14% 86%
(c) Yêu c u v ki n th c, nghi p v chuyên môn 14 100%
(d) Trách nhi m ki m soát trong công vi c đ c giao 2 12 14% 86% 19. Khi phân công công vi c, anh (ch ) có phân tích ki n
th c và k n ng c a nhân viên đ giao vi c không? 6 8 43% 57%
20. Có t n t i s kiêm nhi m công vi c t i đ n v c a
anh (ch ) không? 11 3 79% 21% Chính sách nhân s Chính sách nhân s 21. nh k , t i đ n v anh (ch ) có t ch c đánh giá x p lo i, ki m đi m m c đ hoàn thành nhi m v c a m i các nhân không? 6 8 43% 57%
- H u h t nhân viên qu n lý đ u cho r ng c n ph i có các bi n pháp k lu t
đ i v i các hành đ ng sai ph m c a nhân viên c p d i. Tuy nhiên, t i đa ph n chi nhánh không th c hi n đánh
22. Anh (ch ) có cho r ng hành đ ng sai l ch so v i chính sách và th t c quy đnh s ph i ch u các bi n pháp đi u ch nh (nh nh c nh , c nh cáo, ph t, sa th i… tùy theo m c đ vi ph m) không? (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
23. Anh (ch ) có hài lòng v ch đ tr l ng t i công
ty không? 4 10 29% 71%
giá k t qu th c hi n nhi m v c a các nhân viên. Nh v y, ho t đ ng khen th ng, k lu t nhân viên t i chi nhánh ch a th c hi n nghiêm túc.
- Ph n l n nhân viên qu n lý không hài lòng v chính sách l ng c a công ty.
ánh giá r i ro: ánh giá r i ro:
24. Anh (ch ) có bi t m c tiêu mà công ty ph i đ t đ c trong n m không? (anh (ch ) có bi t các ch tiêu k ho ch đ c giao không?)
14 100%
- T i chi nhánh, vi c truy n đ t k ho ch m c tiêu đ n các nhân viên, c ng nh là xác đnh ph ng án, nh n đnh, phân tích r i ro trong quá trình th c hi n k ho ch ch a đ c quan tâm thích
đáng b i nhân viên qu n lý. Do v y, m c tiêu có kh n ng không hoàn thành do các r i ro ti m n bên trong và ngoài
đ n v .
25. Anh (ch ) có tri n khai m c tiêu đ n toàn th nhân
viên đ n v minh không? 14 100%
26. K ho ch có đ c xác đnh trong th i gian ng n h n
(tháng, quý) không ? 14 100%
27. Anh (ch ) có xác l p k ho ch c th c a m i b ph n trong quá trình th c hi n m c tiêu kinh doanh không?
14 100%
28. H ng n m, Anh (ch ) có xác đnh ph ng án hoàn thành m c tiêu ng n (dài) h n đ c giao trên c s tình hình th c t t i đ n v không?
14 100%
29. Anh (ch ) có cho r ng có kh n ng x y ra các s
ki n nh h ng đ n m c tiêu c a đ n v không? 6 8 43% 57%
30. Anh (ch ) có nh n d ng nh ng r i ro quan tr ng
liên quan đ n m c tiêu không? 14 100%
31. Anh (ch ) có so sánh gi a k t qu th c hi n , k
ho ch không? 14 100%
(a) nh k 12 86%
32. Anh (ch ) có th c hi n so sánh s li u th c hi n
v i k t qu cùng k n m tr c không ? 14 100%
33. Anh (ch ) có đ a ra các bi n pháp kh c ph c giúp hoàn thành k ho ch đ th c hi n phòng ng a các r i ro trong giai đo n k ho ch ti p theo không?
14 100%
Ho t đ ng ki m soát: Ho t đ ng ki m soát: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
34. T i đ n v anh (ch ) có kiêm nhi m gi a 2 trong 4 ch c n ng: xét duy t, th c hi n, ghi chép và b o v tài s n không?
11 3 79% 21%
- Nhân viên qu n lý bi t v quy n h n phê duy t. Tuy nhiên, có 60% nhân viên qu n lý ch a n m v ng các quy đnh n i b , và trên 80% nhân viên qu n lý thi u ki n th c v k toán, thu , nh v y, có th h n ch trong soát xét vi c th c hi n các hành vi tuân th c a nhân viên. - Do các nh h ng trong quan đi m phân công phân nhi m c a nhân viên qu n lý c p chi nhánh đã nh h ng đ n tính n ng ki m soát gi a các ph n hành t i h u h t các chi nhánh. - Công tác ki m kê đnh k t i các ph n l n các chi nhánh ch a đ c th c hi n nghiêm túc.
35. Anh (ch ) có bi t quy đnh v phân c p phê duy t
ch ng t khi nghi p v phát sinh không? 14 100%
36. Có th c hi n ki m đ m th c t tài s n, đ i chi u v i s li u s sách khi th c hi n ki m kê đnh k t i đ n v anh (ch ) không?
3 11 21% 79%
37. Anh (ch ) có đ c k các quy đnh v quy ch chi
tiêu n i b do Công ty ban hành không? 6 8 43% 57%
38. Anh (ch ) có n m v ng các v n b n v qu n lý tài
s n, v t t thi t b do T ng Công ty ban hành không? 6 8 43% 57%
39. Anh (ch ) có nh ng hi u bi t t ng quan v ch đ k
Thông tin và truy n thông: Thông tin và truy n thông:
40. Anh (ch ) có thu th p thông tin t nh ng đ i t ng bên ngoài nh khách hàng, nhà cung c p, ngân hàng, c quan thu … không?
3 11 21% 79%
- V i nh h ng c a phong cách qu n lý, nhân viên qu n lý c p chi nhánh, nên t n t i kênh thông tin gi a nhân viên qu n lý và c p d i.
- a ph n t i các chi nhánh, ho t đ ng truy n thông luôn đ m b o tính chính xác, k p th i; h th ng thông tin đ m b o ch t l ng. Tuy nhiên, các chi nhánh còn h n ch trong vi c c p nh n nh ng thông tin c a
đ i t ng bên ngoài công ty , có nh h ng
đ n ho t đ ng kinh doanh c a công ty.
41. T i đ n v c a anh (ch ), Các v n b n, báo cáo có
đ c chuy n chính xác, k p th i đ n đ i t ng nh n không ?
12 2 86% 14%
42. H th ng thông tin t i đ n v c a anh (ch ) có đáp ng yêu c u qu n lý không? ( Chính xác, k p th i, thích h p)
12 2 86% 14%
43. Anh (ch ) có khuy n khích nhân viên báo cáo nh ng
đi u nghi ng cho mình không? 14 100%
Giám sát Giám sát
44. Anh (ch ) có th ng xuyên ki m tra k t qu ho t
đ ng c a các b ph n và k t qu công vi c c a các nhân viên có trách nhi m không? ( qua các báo cáo đnh k , cu c h p ki m đi m)
14 100% (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ho t đ ng giám sát th ng xuyên t i chi nhánh không h u hi u: ng i qu n lý không ki m tra th ng xuyên ho t đ ng c a các b ph n, c ch t giám sát gi a các nhân viên không hi u qu do s kiêm nhi m trong công vi c; công tác ki m kê th c hi n ch a