Giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ____________________________ QUÁCH MẠNH ĐẢO GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Anh Vũ Thái Nguyên - 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chƣa đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác trƣớc đó. Tác giả luận văn Quách Mạnh Đảo ii LỜI CẢM ƠN CỦA HỌC VIÊN Sau thời gian học tập, nghiên cứu đến nay học viên đã hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Giải pháp nâng cao chất lƣợng quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh”. Trong quá trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, đƣợc sự giúp đỡ của các thầy, cô giáo, các tổ chức, đồng nghiệp trong và ngoài tỉnh đã tạo điều kiện về vật chất, thời gian và cung cấp tài liệu giúp tôi hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ quý báu của các thầy cô giáo, các tổ chức, đồng nghiệp và ngƣời hƣớng dẫn khoa học TS. Lê Anh Vũ đã hết lòng hƣớng dẫn và giúp đỡ tôi rất nhiều trong nghiên cứu khoa học và thực hiện hoàn thành luận văn này. Tác giả xin trân trọng cảm ơn ! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN CỦA HỌC VIÊN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu: 2 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu: 2 4. Ý nghĩa khoa học của luận văn 2 5. Bố cục của luận văn: 2 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 3 1.1. Một số nội dung cơ bản của luật thuế GTGT 3 1.1.1. Khái niệm về thuế GTGT 3 1.1.2. Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT ở nƣớc ta 3 1.1.3. Nội dung cơ bản của Luật thuế GTGT 6 1.1.4. Vai trò của thuế GTGT 20 1.2. Công tác quản lý thuế GTGT 22 1.2.1 Sự cần thiết và khái niệm của công tác quản lý thuế GTGT 22 1.2.2. Mô hình tổ chức quản lý thuế 24 1.2.3 Khái quát nội dung công tác quản lý thuế GTGT 25 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT 31 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số nƣớc. 35 1.4.1 Tình hình áp dụng thuế GTGT ở một số nƣớc 35 1.4.2 Kinh nghiệm rút ra từ các nƣớc đã áp dụng thuế GTGT 38 1.5. Quan điểm của tác giả về công tác quản lý thu thuế GTGT ở Việt Nam 39 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1. Cơ sở phƣơng pháp luận 41 2.2. Phƣơng pháp thu thập tài liệu 41 2.2.1. Phƣơng pháp thu thập tài liệu thứ cấp 41 iv 2.2.2. Phƣơng pháp thu thập tài liệu sơ cấp 42 2.3. Phƣơng pháp xử lý số liệu 42 2.4. Phƣơng pháp phân tích thông tin 43 2.4.1. Phƣơng pháp phân tổ 43 2.4.2. Phƣơng pháp so sánh 43 2.4.3. Phƣơng pháp đồ thị 43 2.4.4. Phƣơng pháp chuyên gia, chuyên khảo 43 2.4.5. Phƣơng pháp dự báo 44 2. 5. Hệ thống các chỉ tiêu phân tích 44 Chƣơng 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 45 3.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội và khái quát về ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 45 3.1.1. Đặc điểm kinh tế xã hội 45 3.1.2. Khái quát về ngành Thuế Quảng Ninh 47 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh 51 3.2.1. Kết quả thu thuế GTGT 51 3.2.2 Kết quả hoàn thuế GTGT và thanh tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT. 59 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại ngành thuế Quảng Ninh . 62 3.3.1 Những kết quả đạt đƣợc 62 3.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 65 3.4 Một số khó khăn cụ thể nảy sinh trong công tác quản lý thuế GTGT 76 3.4.1 Về thanh toán qua Ngân hàng: 76 3.4.2 Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh. 78 3.4.3 Về khấu trừ thuế GTGT. 79 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 82 4.2 Giải pháp 84 4.2.1 Nhóm giải pháp đối với Chính phủ và các cơ quan ngang Bộ. 85 4.2.2 Nhóm giải pháp đối với Ngành thuế tỉnh Quảng Ninh. 90 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Ngƣời nộp thuế ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nƣớc DN : Doanh nghiệp CBCC : Cán bộ công chức UBND : Uỷ ban nhân dân HĐND : Hội đồng nhân dân CNH-HĐH : Công nghiệp hoá - hiện đại hoá QDTƢ : Quốc doanh trung ƣơng QDĐP : Quốc doanh địa phƣơng ĐTNN : Đầu tƣ nƣớc ngoài XSKT : Xổ số kiến thiết KT-XH : Kinh tế-xã hội SD ĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Kết quả thu ngân sách của ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 52 Bảng 3.2: Tình hình nợ đọng thuế 55 Bảng 3.3: Kết quả thu thuế GTGT 56 Bảng 3.4: Tình hình nợ đọng thuế GTGT 58 Bảng 3.5: Kết quả hoàn thuế GTGT 59 Bảng 4.1: Dự toán thu thuế GTGT năm 2012 82 Sơ đồ 1.1: Khái quát công tác quản lý thu thuế GTGT 26 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nƣớc, là công cụ quan trọng để phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân. Và là vấn đề đại cục của mỗi Quốc gia, đặc biệt trong tiến trình hội nhập quốc tế. Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, Đảng và Nhà nƣớc ta đã thực hiện cải cách thuế bƣớc hai. Điểm nổi bật của cuộc cải cách này là thay thế Luật thuế doanh thu bằng Luật thuế giá trị gia tăng đƣợc thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999. Sự ra đời của Luật thuế giá trị gia tăng đƣợc xem là một bƣớc ngoặc có tính đột phá trong công tác quản lý thu thuế và đã thể hiện đƣợc sự mạnh dạn, đƣờng lối đúng đắn của Đảng và Nhà nƣớc trong công cuộc xây dựng, đổi mới và phát triển đất nƣớc. Những năm gần đây, số lƣợng các doanh nghiệp đăng ký thành lập tăng nhanh đã tạo số thu về thuế ngày càng lớn. Tuy nhiên, đây cũng là lĩnh vực thất thu lớn và gian lận thuế diễn ra khá phổ biến, trong đó: Tình trạng sử dụng hoá đơn giả, khai khống hoá đơn đầu vào để khấu trừ, hoàn thuế, ghi giá trên hoá đơn thấp hơn giá thực tế đang là vấn đề mang tính thời sự hiện nay. Để khắc phục đƣợc những hạn chế trên thì cần thiết phải tăng cƣờng công tác quản lý và chống thất thu thuế giá trị gia tăng. Quảng Ninh là một tỉnh công nghiệp, có đủ các loại hình, thành phần tham gia kinh doanh, từ doanh nghiệp lớn đến các doanh nghiệp nhỏ. Thời gian qua, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã đạt đƣợc khá nhiều kết quả tốt trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các loại hình doanh nghiệp. Tuy nhiên, trong công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cũng gặp khá nhiều khó khăn. Điển hình là công tác quản lý hoá đơn chứng từ và sổ sách kế toán, phát hiện ra một số hiện tƣợng tiêu cực, các sai phạm chủ yếu xuất phát từ trình độ kém hiểu biết về luật của doanh nghiệp, số khác thì “ quá ” hiểu biết đến độ tìm mọi kẻ hở để trốn, tránh thuế, thành lập các công ty “ ma ” để xin hoàn thuế khống, các đơn vị XDCB tỉnh ngoài san gạt, xây dựng tại Quảng 2 Ninh nhƣng không khai, nộp thuế trên địa bàn tỉnh Vì những vấn đề bức xúc đó và qua quá trình nghiên cứu với những kiến thức đã học và làm đƣợc cùng với sự giúp đỡ của thầy giáo, các đồng nghiệp tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, tôi đã nghiên cứu và tìm hiểu để đi đến lựa chọn đề tài “Giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh” làm đề tài của luận văn tốt nghiệp. Với mục đích, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Quảng Ninh và đánh giá những mặt đƣợc, những mặt còn hạn chế, nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý để từ đó đƣa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. 2. Mục tiêu nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu của đề tài là góp phần hoàn thiện Luật thuế GTGT nói chung và công tác quản lý thuế GTGT nói riêng trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh nhằm nâng cao công tác chống thất thu thuế GTGT. 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu: Đối tƣơng nghiên cứu của đề tài là cơ chế, chính sách quản lý thu thuế GTGT, công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp. Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế GTGT của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh từ năm 2007 đến 2011 4. Ý nghĩa khoa học của luận văn: Tìm ra các giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp. 5. Bố cục của luận văn: Ngoài phần mở đầu, mục lục, Danh mục các ký hiệu, chữ viết tắt, Danh mục các bảng, biểu, Danh mục các hình (hình vẽ, ảnh chụp, đồ thị ), kết luận, tài liệu tham khảo, luận văn đƣợc chia thành 4 chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Kết quả nghiên cứu của đề tài Chƣơng 4: Các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh 3 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 1.1. Một số nội dung cơ bản của luật thuế GTGT 1.1.1. Khái niệm về thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu, đƣợc nghiên cứu từ sau đại chiến thế giới lần thứ nhất (1914-1918) và chính thức đƣợc áp dụng đầu tiên tại nƣớc Pháp vào ngày 1 tháng 7 năm 1954. Khai sinh từ nƣớc Pháp, thuế GTGT đã nhanh chóng đƣợc áp dụng rộng rãi trên thế giới, trở thành nguồn thu quan trọng của nhiều nƣớc. Đến nay, đã có trên 120 nƣớc áp dụng thuế GTGT, chủ yếu là các nƣớc châu Phi, châu Mỹ Latinh, các nƣớc trong khối cộng đồng châu Âu và một số nƣớc châu Á. Thuế GTGT tiếng Anh là Value Added Tax (VAT), tiếng Pháp là Taxe Sur la Valeur Ajoutée (TVA) là loại thuế đƣợc tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng. Do thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ nên đối tƣợng nộp thuế phải là các cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có giá trị tăng thêm, nhƣng thực chất phần thuế mà họ nộp là do ngƣời mua hàng hóa dịch vụ phải thanh toán. Vì vậy, thuế GTGT là thuế gián thu. Nhƣ vậy, thuế GTGT đƣợc hiểu: "Thuế GTGT là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng". 1.1.2. Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT ở nƣớc ta Thực hiện đƣờng lối đổi mới của Đảng theo tinh thần nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ VI, từ năm 1986, nền kinh tế nƣớc ta đã có sự chuyển đổi cơ bản từ một nền kinh tế theo cơ chế kế hoạch hóa tập trung với hai thành phần kinh tế chủ yếu (kinh tế quốc doanh thuộc sở hữu Nhà nƣớc và kinh tế tập thể hợp tác xã), trong đó kinh tế quốc doanh giữ vai trò chủ đạo, sang một nền kinh tế thị trƣờng có nhiều thành phần kinh tế. Theo đó, hệ thống chính sách thuế cũng có nhiều thay đổi. Trƣớc năm 1986, để phù hợp với đƣờng lối phát triển kinh tế lúc đó, Nhà nƣớc ta đã thực hiện chính sách thuế ƣu đãi có phân biệt theo thành phần kinh tế: khu vực kinh tế quốc doanh đƣợc ƣu đãi nộp thuế với thuế suất thấp hơn khu vực kinh tế tập thể, khu vực kinh tế tập thể đƣợc ƣu đãi hơn khu vực kinh tế cá thể. Từ năm 1990 [...]... lý thu GTGT ở cấp Cục thu bao gồm các nội dung: Đăng ký thu và cấp mã số thu ; Quản lý hoá đơn, chứng từ; Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thu ; Hoàn thu và kiểm tra, thanh tra sau hoàn thu ; Quyết toán thu và kiểm tra quyết toán thu ; Xử lý miễn, giảm thu ; Quản lý hồ sơ doanh nghiệp Công tác quản lý thu GTGT ở cấp Chi cục thu bao gồm các nội dung: Đăng ký thu ; Điều tra doanh số ấn định thu (đối. .. Khai thu , nộp thu 1.1.3.4.1 Khai thu - Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thu giá trị gia tăng cho cơ quan thu : + Ngƣời nộp thu nộp hồ sơ khai thu giá trị gia tăng cho cơ quan thu quản lý trực tiếp + Trƣờng hợp ngƣời nộp thu có đơn vị trực thu c kinh doanh ở địa phƣơng cấp tỉnh cùng nơi ngƣời nộp thu có trụ sở chính: nếu đơn vị trực thu c hạch toán độc lập thì đơn vị trực thu c nộp hồ sơ khai thu giá. .. bao gồm các bộ phận ( Phòng, ban, đội) , mỗi bộ phận thực hiện một chức năng quản lý thu cơ bản đối với hầu hết các loại thu và đối với tất cả các đối tƣợng nộp thu theo thẩm quyền đƣợc phân công Các chức năng quản lý thu cơ bản gồm: - Tuyên truyền giáo dục pháp luật thu và hỗ trợ ngƣời nộp thu - Xử lý tờ khai và kế toán thu - Quản lý nợ thu và cƣỡng chế thu nợ thu - Thanh tra, kiểm tra thu ... nộp thu giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thu giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thu giá trị gia tăng (sau đây gọi là ngƣời nhập khẩu) 1.1.3.2 Căn cứ tính thu GTGT Căn cứ tính thu GTGT là giá tính thu và thu suất: * Giá tính thu : Giá tính thu là một căn cứ quan trọng để xác định số thu ... giữa doanh số chịu thu giá trị gia tăng so với tổng doanh số hàng hoá, dịch vụ bán ra Thu giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thu giá trị gia tăng và không chịu thu giá trị gia tăng thì đƣợc khấu trừ toàn bộ Thu giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định trong các trƣờng hợp sau đây không đƣợc khấu trừ mà tính vào nguyên giá. .. nhà nƣớc; - Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ hƣởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu đƣợc từ các hoạt động này chƣa có thu giá trị gia tăng; - Đối với hàng hoá, dịch vụ đƣợc sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thu giá trị gia tăng thì giá tính thu đƣợc xác định theo công thức sau: Giá chƣa có thu = Giá thanh toán giá trị gia tăng 1 + thu suất của... tác quản lý thu nhờ chuyên môn hóa chức năng quản lý thu - Khắc phục tình trạng gia tăng áp lực khi đối tƣợng nộp thu ngày càng tăng trƣởng nhanh chóng so với tổ chức quản lý theo NNT - Tạo điều kiện cho ngƣời nộp thu tăng cƣờng tính tự giác và giảm chi phí tuân thủ luật thu của ngƣời nộp thu , giảm chi phí quản lý của cơ quan Thu - Hạn chế sự tùy tiện và các hành vi tiêu cực trong quản lý thu ... thu c vào chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của mỗi bộ phận, mỗi cấp Ở Việt Nam, công tác quản lý thu thuế GTGT đƣợc thực hiện cụ thể chủ yếu ở hai cấp là Cục thu và Chi cục thu Cục thu quản lý chủ yếu đối với những ĐTNT tính thu GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, còn Chi cục thu quản lý đối với các ĐTNT tính thu GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp, chủ yếu là các hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý. .. nhân tại Việt Nam - Xác định thu GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Cơ sở kinh doanh thu c đối tƣợng nộp thu phƣơng pháp khấu trừ thu đƣợc tính khấu trừ thu GTGT đầu vào (gọi là thu đầu vào) nhƣ sau: + Thu giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thu giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ toàn bộ; + Thu giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch... do các cán bộ thu trực tiếp tiếp xúc với NNT trong toàn bộ các khâu của quy trình quản lý 1.2.3 Khái quát nội dung công tác quản lý thu GTGT Quy trình công tác quản lý thu thuế GTGT đƣợc thể hiện trên Sơ đồ 1.1 nhƣ sau: 26 Sơ đồ 1.1: Khái quát công tác quản lý thu thuế GTGT Tổ chức đăng ký thu và cấp mã số thu Quản lý hoá đơn, chứng từ Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thu và xác định, ấn định số thu . MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THU GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 82 4.2 Giải pháp 84 4.2.1 Nhóm giải pháp đối với Chính phủ và các cơ. thu tỉnh Quảng Ninh, tôi đã nghiên cứu và tìm hiểu để đi đến lựa chọn đề tài Giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng. sách quản lý thu thuế GTGT, công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp. Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế GTGT của Cục Thu tỉnh Quảng Ninh đối với các doanh nghiệp trên