Giải pháp tăng cường quản lý công tác hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ———————————— NGUYỄN THỊ HOA GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CÔNG TÁC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ———————————— NGUYỄN THỊ HOA GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CÔNG TÁC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. NGÔ THỊ THUẬN Hà Nội, 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc. Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hoa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành bản luận văn này, ngoài sự cố gắng của tác giả còn nhận được sự giúp đỡ tận tình của nhiều cá nhân và của các Phòng, đơn vị thuộc Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Ngô Th ị Thuận người đã dành nhiều thời gian và công sức, tận tình chỉ bảo, hướng dẫn thực hiện và để hoàn thành luận văn này. Xin chân thành cảm ơn các thầy, cô trong Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Khoa Kinh tế và Phát triển nông thôn đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu. Xin cảm ơn các nguồn tư liệu quý báu từ cơ sở dữ liệu ngành thuế của các tác giả trong và ngoài nước. Xin cảm ơn gia đình, ban bè và đồng nghiệp đã giúp đỡ, tạo điều kiện, động viên tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu luận văn. Bắc Giang, ngày tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Thị Hoa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục viết tắt vi Danh mục bảng vii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 1.1. Sự cần thiết phải nghiên cưu đề tài 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 3 1.3. Câu hỏi nghiên cứu 4 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 PHẦN II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 6 2.1. Lý luận về hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp 6 2.1.1. Các khái niệm có liên quan 6 2.1.2. Đối tượng và các trường hợp được hoàn thuế GTGT 6 2.1.3. Nội dung và phương pháp hoàn thuế GTGT 13 2.1.4. Tác dụng và yêu cầu của công tác hoàn thuế GTGT 26 2.1.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác hoàn thuế GTGT 28 2.1.6. Các chủ trương, chính sách của Đảng và nhà nước có liên quan về hoàn thuế GTGT 31 2.2. Thực tiễn công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên thế giới và ở Việt Nam 33 2.2.1. Một số nước trên thế giới 33 2.2.2. Ở Việt Nam 34 2.2.3. Các công trình nghiên cứu trước đây có liên quan đến công tác hoàn thuế GTGT 35 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 2.3. Các nhận xét rút ra từ nghiên cứu lý luận và thực tiễn về hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp 35 PHẦN III: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 3.1. Đặc điểm cơ bản địa bàn nghiên cứu 38 3.1.1. Đặc điểm Cục thuế tỉnh Bắc Giang 38 3.1.2. Đặc điểm các doanh nghiệp hoàn thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 41 3.2. Phương pháp nghiên cứu 42 3.2.1. Phương pháp tiếp cận 42 3.2.2. Phương pháp chọn điểm khảo sát 42 3.2.3. Phương pháp thu thập dữ liệu 43 3.2.4. Phương pháp xử lý, tổng hợp dữ liệu 44 3.2.5. Phương pháp phân tích thông tin 44 3.2.6. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 44 PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 46 4.1. Tổng quan về các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 46 4.1.1. Số lượng và cơ cấu doanh nghiệp 46 4.1.2. Doanh thu và lợi nhuận của các doanh nghiệp 49 4.1.3. Các trường hợp được phép hoàn thuế GTGT 51 4.2. Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 52 4.2.1. Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế 52 4.2.2. Phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT 54 4.2.3. Giải quyết hồ sơ hoàn thuế 56 4.2.4. Thẩm định pháp chế 59 4.2.5. Quyết định hoàn thuế 61 4.3. Đánh giá kết quả công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 64 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3.1. Điểm mạnh, yếu, cơ hội và thách thức trong công tác hoàn thuế GTGT 64 4.3.2. Tác động tích cực và hạn chế trong công tác hoàn thuế GTGT đối với DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 66 4.4. Giải pháp tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 69 4.4.1. Căn cứ đề xuất 69 4.4.2. Định hướng tăng cường quản lý 72 4.4.3. Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý 73 PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 5.1. Kết luận 83 5.2. Kiến nghị 84 5.2.1. Kiến nghị đối với Chính phủ 84 5.2.2. Kiến nghị với Bộ Tài chính- Tổng cục Thuế 85 5.2.3. Kiến nghị đối với địa phương 86 5.2.4. Kiến nghị đối với Cục Thuế 87 LỜI KẾT 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 91 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BG Bắc Giang CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HCTV Hành chính văn thư KBNN Kho bạc nhà nước KK&KTT Kê khai và Kế toán thuế NK Nhập khẩu NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QHS Quản lý hồ sơ QLCV Quản lý công văn QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TINC Phần mềm ứng dụng đăng ký thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XK Xuất khẩu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1. Kết quả thu thuế, phí của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 40 Bảng 4.1. Số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 46 Bảng 4.2. Phân loại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 47 Bảng 4.3. Doanh thu bình quân 01 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 49 Bảng 4.4. Lợi nhận bình quân 1 DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 50 Bảng 4.5. Số lượng DN được phép hoàn thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 51 Bảng 4.6. Tình hình tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT của Cục Thuế Bắc Giang 53 Bảng 4.7. Kết quả phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT Cục Thuế Bắc Giang 55 Bảng 4.8. Bảng phân tích nội dung công việc hoàn thuế GTGT đối với trường hợp hoàn thuế trước kiểm tra sau 56 Bảng 4.9. Bảng phân tích nội dung công việc hoàn thuế GTGT đối với trường hợp kiểm tra trước kiểm tra hoàn thuế sau 57 Bảng 4.10. Kết quả giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT Cục Thuế Bắc Giang 58 Bảng 4.11. Kết quả thẩm định pháp chế hồ sơ hoàn thuế GTGT Cục Thuế Bắc Giang 59 Bảng 4.12. Kết quả thẩm định pháp chế các DN hoàn thuế đại diện năm 2012 của Cục Thuế Bắc Giang 60 Bảng 4.13. Bảng nội dung công việc ban hành quyết định hoàn thuế GTGT cho các DN của Cục Thuế Bắc Giang 61 Bảng 4.14. Kết quả quyết định hoàn thuế GTGT cho các DN của Cục Thuế Bắc Giang 62 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii Bảng 4.15. Điểm mạnh, yếu, cơ hội và thách thức trong công tác hoàn thuế GTGT đối với các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 64 Bảng 4.16. Tổng hợp các ý kiến của cán bộ thuế về hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong công tác hoàn thuế GTGT của Cục Thuế Bắc Giang trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 67 Bảng 4.17. Kết hợp điểm mạnh, yếu với cơ hội và thách thức trong công tác hoàn thuế GTGT cho các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 70 [...]... và các yếu tố cản trở đến công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang là gì ? - Để tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang cần áp dụng các giải pháp nào ? 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các hoạt động có liên quan đến công tác hoàn thuế GTGT đối với các. .. lý luận và thực tiễn về công tác hoàn thuế nói chung, hoàn thuế GTGT nói riêng đối với các doanh nghiệp; - Đánh giá thực trạng công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang những năm gần đây; Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 - Đề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn. .. trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong những năm tới 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Nội dung, nguyên tắc, phương pháp và trình tự tiến hành công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp như thế nào ? - Hệ thống tổ chức quản lý thuế GTGT, hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang ra sao? - Kết quả công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang những năm... cứu đề tài: "Giải pháp tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang" 1.2 Mục tiêu nghiên cứu a) Mục tiêu nghiên cứu chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng, hạn chế, tồn tại và các yếu tố ảnh hưởng mà đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang nhằm thực hiện tốt Luật Thuế GTGT b) Mục... công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4 giai đoạn từ năm 2010 – 2012 và đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT cho các doanh nghiệp Về không gian - Đề tài được triển khai trên phạm vi của các doanh nghiệp và cơ quan Quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang; ... thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo... trong công tác hoàn thuế GTGT, từ đó đưa ra các giải pháp hợp lý để góp phần tăng cường quản lý cơ chế, chính sách liên quan đến công tác hoàn thuế GTGT, ngăn chặn kịp thời những hành vi vi phạm chính sách thuế GTGT và việc hoàn thuế GTGT của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang đạt hiệu quả, đảm bảo đúng chính sách, pháp luật của Nhà nước Từ các lý do trên, chúng tôi chọn nghiên cứu đề tài: "Giải. .. 2 bàn tỉnh Bắc Giang, công tác hoàn thuế GTGT của các doanh nghiệp trong thời gian vừa qua đã đem lại nhiều kết quả tốt Tuy nhiên vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế, bất cập và đây cũng là tình trạng chung của nhiều doanh nghiệp trên cả nước, những hạn chế này đã đặt ra một đòi hỏi là phải nghiên cứu vấn đề hoàn thuế GTGT nói chung và công tác hoàn thuế GTGT của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang. .. các doanh nghiệp Cụ thể là: - Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đóng trên địa bàn tỉnh Bắc Giang; - Cục thuế và Chi cục thuế các huyện, thành phố thuộc tỉnh Bắc Giang; - Cán bộ phụ trách hoàn thuế GTGT; - Sắc thuế: Thuế GTGT; - Các cơ chế, chính sách có liên quan (Luật thuế GTGT, các văn bản pháp quy) b Phạm vi nghiên cứu Về nội dung - Đề tài tập trung làm rõ thực trạng, thuận lợi, khó khăn trong công. .. phận giải quyết hồ sơ hoàn thuế sẽ thực hiện các công việc: a) Phân tích hồ sơ hoàn thuế: - Căn cứ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của NNT và số liệu kê khai của NNT có tại Cơ quan thuế (CQT), như: + Đối chiếu thông tin trên hồ sơ hoàn thuế với dữ liệu đăng ký thuế trên hệ thống tin học của CQT; + Đối chiếu số thuế đề nghị hoàn và các số liệu liên quan đến số thuế hoàn trên hồ sơ hoàn thuế với dữ liệu khai thuế . đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang là gì ? - Để tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang cần áp dụng các giải pháp nào. trong công tác hoàn thuế GTGT 64 4.3.2. Tác động tích cực và hạn chế trong công tác hoàn thuế GTGT đối với DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 66 4.4. Giải pháp tăng cường quản lý công tác hoàn thuế. NGUYỄN THỊ HOA GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CÔNG TÁC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.01