a. Nhóm chỉ tiêu thể hiện thực trạng hoạt động SXKD của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang:
- Số lượng và cơ cấu các doanh nghiệp;
- Số lượng, chủng loại sản phẩm, ngành nghề SXKD; - Doanh thu, lợi nhuận;
- Số thuế phải nộp.
b. Nhóm chỉ tiêu thể hiện thực trạng công tác hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp:
- Số hồ sơ đã nhận hoàn thuế;
- Số lần tập huấn hướng dẫn hoàn thuế;
- Số lượng chứng từ, hoá đơn đã kiểm tra, tính toán; - Số hồ sơ đã hoàn tất tính thuế;
- Số người tham gia công tác hoàn thuế.
c. Nhóm chỉ tiêu thực hiện, kết quả công tác hoàn thuế: - Số doanh nghiệp được nhận hồ sơ hoàn thuế;
- Số doanh nghiệp chấp hành tốt thuế GTGT; - Số thuế GTGT được hoàn cho doanh nghiệp;
- Số doanh nghiệp vi phạm cần xử lý theo các mức độ; - Số văn bản phạm quy thực thi.
PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1. Tổng quan về các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
4.1.1. Số lượng và cơ cấu doanh nghiệp
Bắc Giang là một tỉnh miền núi nhưng chủ yếu là doanh nghiệp vừa và nhỏ, trình độ quản lý cũng như công tác kế toán của các doanh nghiệp còn yếu, không đồng đều. Do đó, muốn quản lý một cách triệt để, bao quát chúng ta phải đi sâu nghiên cứu đặc điểm của các đơn vị này.
* Số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang thực hiện ở
bảng sau
Bảng 4.1. Số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Diễn giải Số lượng (DN) So sánh (%) 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 BQ Tổng số 2.477 2.770 3.395 112 123 117,4 1. VP Cục 836 826 950 99 115 106,7 2. Thành phố Bắc Giang 530 630 795 119 126 122,4 3. Huyện Lạng Giang 177 217 270 122 124 123,0 4. Huyện Lục Nam 121 148 192 123 130 126,5 5. Huyện Lục Ngạn 85 94 133 110 141 124,5 6. Huyện Sơn Động 45 49 69 109 141 124,0 7. Huyện Yên Dũng 89 102 128 115 125 119,9 8. Huyện Yên Thế 68 81 101 119 125 122,0
9. Huyện Tân Yên 162 185 237 114 128 120,8
10. Huyện Việt Yên 241 289 316 120 109 114,4 11. Huyện Hiệp Hòa 123 151 204 123 135 128,9
(Nguồn: Thống kê số lượng doanh nghiệp đăng ký thuế tại tỉnh Bắc
Giang qua các năm)
Qua bảng tổng hợp số liệu trên cho thấy số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang tăng qua các năm điển hình là tăng mạnh các doanh
nghiệp thuộc văn phòng Cục Thuế quản lý và các doanh nghiệp do CCT thành phố Bắc Giang quản lý.
* Cơ cấu doanh nghiệp
Bảng 4.2. Phân loại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Diễn giải 2011 2012 2013 Số lượng (DN) % lượSống (DN) % lượSống (DN) %
1. Theo qui mô:
- Nhỏ 2.296 93,8 2.455 81,5 3.022 90,6 - Vừa 135 5,5 268 9,7 287 7,2 - Lớn 16 0,7 47 1,7 86 2,2 2. Theo cấp quản lý: - Trung ương (Bộ) 02 0,08 02 0,09 02 0,06 - Địa phương (Tỉnh) 2.445 99,92 2.268 99,91 3.393 99,94 3. Theo nguồn vốn đầu tư - Trong nước 2.351 94,9 2.609 94,2 3.173 93,5 - Nước ngoài (FDI) 126 5,1 161 5,8 222 6,5
4. Theo ngành nghề
- Sản xuất, xây dựng 1.855 74,6 2.088 75,4 2.635 77,6 - Kinh doanh thương mại 374 15,3 393 14,2 440 13,0
- Dịch vụ 248 10,1 289 10,4 320 9,4
5. Theo loại hình
- Nhà nước 119 4,8 119 4,3 119 3,5
- Tư nhân 144 5,8 156 5,6 269 7,9
- Hỗn hợp 2.214 89,4 2.495 90,1 3.007 88,6
(Nguồn: báo cáo thống kê tình hình các doanh nghiệp hàng năm trên địa
bản tỉnh Bắc Giang của Cục Thuế tỉnh Bắc giang)
Qua bảng thống kê phân loại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang cho thấy số lượng doanh nghiệp trên địa bàn chủ yếu là doanh nghiệp vừa và nhỏ, quy mô nhỏ.
- Các đơn vị có vốn lớn, quy mô sản xuất rộng, có khả năng trang bị máy móc thiết bị tốt nhằm cải tiến nâng cao năng lực sản xuất nhưng chủ yếu là chi nhánh đóng trên địa bàn và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
- Đội ngũ lãnh đạo ở trình độ cao, hầu hết các Giám đốc, kế toán trưởng đều có trình độ Đại học, có ý thức cao trong việc chấp hành các chế độ, chính sách do Nhà nước quy định.
- Đội ngũ cán bộ, công nhân viên có tay nghề cao, thường xuyên được tiếp xúc và nắm bắt các tiến bộ khoa học kỹ thuật mới.
* Đối với bộ phận quốc doanh địa phương:
- Bộ phận này nói chung cơ sở vật chất còn nghèo nàn, máy móc thiết bị cũ kỹ, chậm đổi mới do vốn đầu tư từ Ngân sách còn eo hẹp, chưa đáp ứng được nhu cầu bổ sung vốn và đầu tư theo chiều sâu của mỗi doanh nghiệp…
- Trình độ quản lý của bộ phận này cũng còn nhiều hạn chế, đội ngũ công nhân chủ yếu là làm gia công, làm hợp đồng do trình độ tay nghề và kinh nghiệp sản xuất còn yếu kém.
* Đối với doanh nghiệp dân doanh (NQD)
- Quy mô và năng lực hoạt động kém, chủ yếu là mới thành lập, đội ngũ kế toán còn yếu.
- Trang thiết bị đơn giản, kế toán thủ công là chủ yếu.
* Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
- Quy mô năng lực không đồng đều, hầu hết là mới thành lập, loại hình doanh nghiệp này chủ yếu đầu tư vào lĩnh vực dệt may và sản xuất, gia công linh kiện điện tử.
- Đội ngũ làm công tác kế toán cũng còn hạn chế, đã áp dụng hệ thống máy tính xong chưa cập nhật.
- Ngành nghề sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Giang đơn lẻ theo từng loại hình doanh nghiệp:
+ Đối với khu vực doanh nghiệp Nhà nước hầu hết đươc hình thành từ thời bao cấp, sau khi chuyển đổi sang cổ phần hóa, hoạt động của doanh nghiệp được đa dạng ngành nghề hơn, tuy nhiên các ngành nghề truyền thống vẫn được duy trì chủ yếu là lĩnh vực thương mại, hàng nông sản, thực phẩm.
+ Đối với khu vực kinh tế Ngoài Quốc doanh có sự phát triển mạnh mẽ trong những năm gần đây, ngành nghề, lĩnh vực phát triển đa dạng đủ moi loại hình kinh doanh, nhưng phát triển mạnh vẫn là ngành dệt may.
+ Đối với Khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) trên địa bàn tỉnh Bắc Giang mới phát triển mạnh từ những năm 2007 trở lại đây, chủ yếu hoạt động đầu tư vào lĩnh vực dệt may và sản xuất linh kiện điện tử.
4.1.2. Doanh thu và lợi nhuận của các doanh nghiệp
Bảng 4.3. Doanh thu bình quân 01 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Diễn giải Số lượng (tỷđồng) So sánh (%)
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 BQ
1. Theo qui mô:
- Nhỏ 6 8 11 133 137 135,0
- Vừa 134 145 151 108 104 106,0
- Lớn 620 1.134 1.200 183 106 139,3
2. Theo nguồn vốn đầu tư
- Trong nước 714 616 754 86 122 102,4
- Nước ngoài (FDI) 511 867 1.325 167 153 159,8
3. Theo ngành nghề SX
- Sản xuất, xây dựng 630 780 1.435 124 184 151,0 - Kinh doanh thương mại 542 560 670 103 120 111,2
- Dịch vụ 502 500 523 100 105 102,5 4. Theo loại hình - Nhà nước 620 640 697 103 109 106,0 - Tư nhân 511 510 653 100 128 113,1 - Hỗn hợp 527 800 1.580 152 197 173,0 Bình quân chung 18,6 40,4 45,0 217 111 155,2
(Nguồn: báo cáo thống kê tình hình các doanh nghiệp hàng năm trên
Nhìn vào bảng trên cho thấy, doanh thu của các doanh nghiệp nhỏ và vừa thấp, tốc độ tăng trưởng chưa mạnh, các doanh nghiệp lớn tốc độ tăng trưởng mạnh. Các doanh nghiệp Đầu tư nước ngoài tăng mạnh so với các doanh nghiệp trong nước. Chủ yếu các doanh nghiệp có ngành nghề sản xuất.
Bảng 4.4. Lợi nhận bình quân 1 DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Diễn giải Số lượng (tỷ.đồng) So sánh (%)
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 BQ
1. Theo qui mô:
- Nhỏ 0,03 0,04 0,07 133 175 152,6
- Vừa 2,7 3,0 3,1 111 103 106,9
- Lớn 15,5 90,7 108,0 585 119 263,8
2. Theo nguồn vốn đầu tư
- Trong nước 17,9 12,3 15,1 68,7 123 91,9 - Nước ngoài (FDI) 30,7 69,4 119 226 171 196,6
3. Theo ngành nghề SX
- Sản xuất, xây dựng 15,8 39,0 129 247 331 285,9 - Kinh doanh thương mại 5,4 5,6 6,7 104 120 111,7
- Dịch vụ 15,1 15,0 15,7 99 105 102,0
4. Theo loại hình
- Nhà nước 18,6 16,0 23,2 86 145 111,7
- Tư nhân 4,1 4,0 6,5 98 162 126,0
- Hỗn hợp 31,6 48,0 63,2 152 132 141,6
(Nguồn: báo cáo thống kê tình hình các doanh nghiệp hang năm trên địa bản
tỉnh Bắc Giang của Cục Thuế tỉnh Bắc giang)
Phản ánh doanh thu, lợi nhuận của các doanh nghiệp phản ánh hầu hết các doanh nghiệp là doanh nghiệp vừa và nhỏ, thời gian đầu tư mới, doanh thu thấp, lợi nhuận thu được chủ yếu vẫn là một số doanh nghiệp Nhà nước như: Công ty TNHH 01 TV Phân Đạm & Hóa chất Hà Bắc, các doanh nghiệp Nhà nước trong lĩnh vực ngân hàng, viễn thông, khai thác khoáng sản.v.v. Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) nhìn chung mới qua giai
đoạn đầu tư, doanh thu và lợi nhuận thu được tăng dần, nhất là từ cuối năm 2013 trở lại đây, đây cũng là lĩnh vực so tiềm năng phát triển mạnh.
4.1.3. Các trường hợp được phép hoàn thuế GTGT
Bảng 4.5. Số lượng DN được phép hoàn thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Diễn giải Số lượng (DN) So sánh (%)
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 BQ
1. Theo qui mô:
- Nhỏ 0 0 0 0 0 0 - Vừa 52 58 45 111 77 92,4 - Lớn 02 02 01 100 50 70,7 2. Theo cấp quản lý: - Trung ương (Bộ) 01 01 01 100 100 100,0 - Địa phương (Tỉnh) 53 59 45 111 86 97,7 3. Theo nguồn vốn đầu tư - Trong nước 08 11 06 137 79 104,0
- Nước ngoài (FDI) 46 49 40 106 88 96,6
4. Theo ngành nghề
- Sản xuất, xây dựng 40 53 41 132 87 107,2 - Kinh doanh thương mại 6 7 5 117 76 94,3
- Dịch vụ 0 0 0 0 0 0,0
5. Theo loại hình
- DN Nhà nước 03 03 02 100 67 81,9
- DN có vốn ĐTNN 46 49 40 106 82 93,2
- DN Dân doanh 05 08 04 160 50 89,4
(Nguồn: báo cáo thống kê tình hình các doanh nghiệp hang năm trên địa bản
tỉnh Bắc Giang của Cục Thuế tỉnh Bắc giang)
Do đặc thù chủ yếu là những doanh nghiệp mới đầu tư, mua sắm TSCĐ, trang thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh bước đầu, do vậy chi phí đầu vào lớn, số thuế GTGT đầu vào nhiều trong khi đó đầu ra chưa có, do vậy hoàn thuế đối với các dự án đầu tư, mua sắm rất lớn.
Hầu hết các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sản phẩm sản xuất ra chủ yếu là xuất khẩu hoặc xuất vào khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất để xuất khẩu, do vậy thuế GTGT đầu ra hưởng thuế suất là 0%, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp này rất lớn và thường xuyên.
Các trường hợp hoàn thuế GTGT: + Hoàn thuế cho dự án đầu tư + Hoàn thuế đối xuất khẩu
+ Hoàn thuế trong trường hợp lũy kế 03 tháng trở lên chưa khấu trừ hết + Hoàn thuế trong một số trường hợp khác như: các dự án ODA, nộp thừa tiền thuế.
4.2. Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên
địa bàn tỉnh Bắc Giang
4.2.1. Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế
- Phòng đảm nhận: Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (bộ phận một cửa); Phòng Kê khai và Kế toán thuế; Phòng kiểm tra thuế.
- Kế hoạch triển khai tiếp nhận hàng năm
- Số hồ sơ tiếp nhận qua 2 năm tăng, riêng năm 2013 số hồ sơ đề nghị hoàn giảm là do điều chỉnh chính sách hoàn thuế GTGT đối với trường hợp hoàn thuế đối với các doanh nghiệp chưa khấu trừ hết 03 tháng liên tục nếu kê khai theo tháng và hoàn theo quý nếu kê khai theo quý, nay sửa đổi trường hợp này kéo dài trong 12 tháng liên tục (số hồ sơ giảm chủ yếu vào cuối năm 2013.
- Cách gửi hồ sơ: Hiện nay trên đại bàn tỉnh Bắc Giang 100 % doanh nghiệp gửi hồ sơ hoàn thuế trực tiếp.
- Hồ sơ hợp lệ tăng dần qua các năm, điều đó thể hiện doanh nghiệp đã dần nắm chắc thủ tục, hồ hồ sơ hoàn thuế, hồ sơ ko hợp lệ giảm dần.
- Hồ sơ gửi đến bộ phân phân loại đảm bảo thời gian, quy trình, trình tự, kịp thời, bộ phận phân loại hồ sơ đảm bảo theo quy định.
Bảng 4.6. Tình hình tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT của Cục Thuế Bắc Giang Diễn giải ĐVT 2011 2012 2013 So sánh (%) 2012/2011 2013/2012 Bình quân 1. Số hồ sơ hoàn thuế tiếp nhận Hồ sơ 135 177 154 130 87 106,3 1.1. Trực tiếp: - DN xuất khẩu Hồ sơ 107 140 122 129 88 106,5 - DN SXKD nội địa Hồ sơ 28 37 32 132 86 106,5 1.2. Giao dịch điện tử - DN xuất khẩu Hồ sơ 0 0 0 0 0 0,0 - DN SXKD nội địa Hồ sơ 0 0 0 0 0 0,0 2. Số hồ sơ hoàn thuế hợp lệ % 91 95 99 104 104 104,0 - DN xuất khẩu % 98 99 99 101 100 100,5 - DN SXKD nội địa % 64 81 94 127 116 121,4 3. Số hồ sơ hoàn thuế được chuyển đi đúng hạn % 100 100 100 100 100 100,0
(Nguồn: báo cáo thống kê tình hình các doanh nghiệp hang năm trên địa bản
4.2.2. Phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT
* Phòng thực hiện phân loại: Phòng (bộ phận) Kê khai & Kế toán thuế có trách nhiệm thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế.
* Nôi dung phân loại
- Kiểm tra thủ tục hồ sơ hoàn thuế GTGT do bộ phận 01 cửa chuyển đến, công văn mẫu biểu, hồ sơ có đầy đủ thủ tục, đúng mẫu, có đầy đủ chữ ký hay chưa.
- Đối chiếu số liệu trên tò khai trong hồ sơ hoàn thuế với tờ khai trên úng dụng do cơ quan thuế quản lý, xem xét chỉ tiêu dung hoàn có được thực hiện trong hồ sơ hoàn thuế và tờ khai thuế do cơ quan thuế quản lý theo quy đúng quy định.
- Phòng (bộ phận) Kê khai & kế toán thuế căn cứ quy định tiến hành phân loại hồ sơ hoàn thuế như sau:
+ Hồ sơ thuộc diện hoàn trước, kiểm tra sau: Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau thì Phòng tiến hành nhận xét chuyển hồ sơ đến Lãnh đạo Phòng phê duyêt chuyển đến cán bộ thuộc phòng (bộ phận) Kê khai và Kế toán thuế thực hiện các bước theo quy trình hoàn thuế GTGT.
+ Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau, bộ phận được phân công kiểm tra hồ sơ tiến hành nhận xét hồ sơ hoàn thuế chuyển Lãnh đạo Phòng phê duyệt hồ sơ và chuyển cho Phòng Kiểm tra thuế thực hiện việc kiểm tra hồ sơ hoàn thuế tại đơn vị theo quy trình kiểm tra và quy trình hoàn thuế, kèm theo thông báo hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn.
Bảng 4.7. Kết quả phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT Cục Thuế Bắc Giang Diễn giải ĐVT 2011 2012 2013 So sánh (%) 2012/2011 2013/2012 quân Bình 1. Số lượng hồ sơ được kiểm tra Hồ sơ 135 177 154 130 87 106,3 - DN xuất khẩu “ 107 140 122 129 88 106,5