2. 5 Hệ thống các chỉ tiêu phân tích
3.4.3Về khấu trừ thuế GTGT
Qua quá trình quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh đã phát hiện một số các thủ đoạn gian lận về thuế GTGT, phổ biến các hành vi vi phạm về thuế GTGT nhƣ:
+ Khai thiếu giá trị hàng hóa, dịch vụ tính thuế GTGT nhƣ trƣờng hợp thanh toán trong giai đoạn XDCB, hàng hóa dịch vụ đã giao cho khách hàng nhƣng chƣa
thu đƣợc tiền bán hàng hoặc trƣờng hợp bán hàng nhƣng khách hàng không lấy hóa đơn…
+ Xác định sai thuế suất thuế GTGT giữa nhóm 5% và 10%.
+ Khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ không phục vụ cho hoạt động SXKD: xăng dầu, điện, nƣớc, điện thoại, tài sản phục vụ cho nhu cầu cá nhân ( đƣợc hợp thức hóa bằng các hóa đơn mang tên doanh nghiệp)…
+ Không thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT hoặc xác định sai hàng hóa dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế dẫn đến việc phân bổ thuế đầu vào không đúng.
+ Hạch toán, khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với giá trị đầu tƣ trên tài sản không có hồ sơ chứng minh thuộc sở hữu của doanh nghiệp( nhƣ xây nhà trên đất của thành viên góp vốn trong công ty nhƣng chƣa sang tên quyền sử dụng đất cho công ty).
+ Khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn không ghi đầy đủ các chỉ tiêu; hóa đơn đầu vào do đơn vị bán xác định sai thuế suất.
+ Khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn quá thời hạn khai theo quy định hoặc kê trùng thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ.
+ Đối với một số đơn vị kinh doanh bốc xúc, vận chuyển thƣờng khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hóa đơn mua xăng dầu ( thuế suất thuế GTGT 10%) lớn hơn chi phí thực tế phát sinh, do đó hàng tháng thƣờng xuyên không phát sinh thuế GTGT phải nộp.
+ Sử dụng hóa đơn GTGT khống (không mua hàng hóa của đơn vị xuất hóa đơn) để khấu trừ thuế GTGT và hoàn thiện chứng từ chi phí.
Đặc biệt nghiêm trọng và diễn ra phổ biến tại các tỉnh thành trên cả nƣớc trong đó có các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh là việc sử dụng hóa đơn khống. Trong thời kỳ đổi mới, Đảng và Nhà nƣớc đã có chủ trƣơng khuyến khích phát triển kinh tế nhiều thành phần với nhiều cơ chế, chính sách, tạo điều kiện môi trƣờng thuận lợi, thông thoáng cho doanh nghiệp thành lập, hoạt động. Việc các cơ quan chức năng của tỉnh thực hiện cải cách hành chính trong việc cấp phép đăng ký kinh doanh, mã số thuế, con dấu nhằm giảm sự phiền hà cho doanh nghiệp. Lợi dụng chính sách thông thoáng này một số ngƣời đã thành lập
doanh nghiệp với mục đích mua và sử dụng hoá đơn GTGT bất hợp pháp. Trong khi đó công tác kiểm tra, phòng ngừa của các cơ quan chức năng tuy đã đƣợc quan tâm nhƣng chƣa đủ mạnh; trong khi đó nhân lực, năng lực... của một bộ phận cán bộ, nhân viên còn có những hạn chế nhất định đã tạo kẽ hở cho doanh nghiệp "ma” hoạt động....
Thời gian qua, ngành thuế đã phối hợp chặt chẽ với Công an tỉnh điều tra bắt giữ một số đối tƣợng thành lập doanh nghiệp "ma” mua bán hoá đơn GTGT bất hợp pháp để đƣa ra xét xử đã có tác dụng tích cực trong việc ngặn chặn hành vi thành lập doanh nghiệp ma hoặc doanh nghiệp chỉ mua bán hóa đơn trục lợi nhƣ Công ty TNHH thƣơng mại Hằng Long - Uông Bí cơ quan Công an đã tiến hành khởi tố và thu hồi 14 tỷ tiền thuế, một loạt các hóa đơn GTGT đầu vào của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh đã đƣợc các Cục thuế khác thông báo là có hiện tƣợng sử dụng hóa đơn khống .... Tuy nhiên để hạn chế, phòng ngừa tình trạng thành lập doanh nghiệp ma và vấn nạn mua bán hoá đơn GTGT bất hợp pháp hiệu quả hơn ngành thuế Quảng Ninh cần có những giải pháp triệt để trong công tác quản lý thu thuế GTGT.
Tóm lại, thông qua những nội dung đƣợc trình bày trên chúng ta đã thấy rõ những kết quả đạt đƣợc cũng nhƣ một số những tồn tại vƣớng mắc trong quá trình thực hiện công tác quản lý thu thuế GTGT. Trong bối cảnh hiện nay, việc mở rộng hội nhập quốc tế giữa nƣớc ta và các nƣớc trong khu vực cũng nhƣ trên thế giới, cùng với những dự báo về nguồn thu NSNN sẽ giảm dần do nhiều nguyên nhân đòi hỏi chính sách thuế trong giai đoạn tới phải tiếp tục đƣợc hoàn thiện. Sang năm 2011 sẽ áp dụng hình thức quản lý thuế mới khai thuế điện tử cho các doanh nghiệp lớn, hoàn thiện sửa đổi Luật thuế GTGT, Nhà nƣớc đã thể hiện rất rõ quyết tâm cải thiện hình thức quản lý thu thuế, cải cách thủ tục hành chính nhằm cải thiện môi trƣờng kinh doanh, khuyến khích phát triển sản xuất, tạo động lực thúc đẩy nần kinh tế phát triển tích cực, đảm bảo thực hiện thắng lợi các mục tiêu kinh tế - xã hội đặt ra.
Chƣơng 4
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA
BÀN TỈNH QUẢNG NINH
4.1 Phƣơng hƣớng, nhiệm vụ của ngành thuế Quảng Ninh trong thời gian tới
Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng cao của Nhà nƣớc và đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ ngày càng khó khăn trong thời gian tới, ngành thuế Quảng Ninh đã đề ra phƣơng hƣớng hoạt động cụ thể và có những nhiệm vụ chính sau:
Toàn ngành phấn đấu tăng tối thiểu 5% dự toán đƣợc giao, trong đó thuế GTGT là nguồn thu quan trọng nhất. Tăng cƣờng công tác chỉ đạo và quản lý thu thuế, phấn đấu hoàn thành và hoàn thành vƣợt mức dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc năm 2012 đã đƣợc Bộ Tài chính, HĐND, UBND Tỉnh giao cho và kế hoạch phấn đấu đã đăng ký với Tổng cục thuế. Dự toán đó đã đƣợc xét duyệt nhƣ sau (Bảng 3.6):
Bảng 4.1: Dự toán thu thuế GTGT năm 2012
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Dự toán TƢ Dự toán tỉnh giao
I Tổng thu NSNN 15.551.000 16.328.550 II Tổng thu thuế GTGT 5.188.247 5.447.659
1 Khu vực DNNNTW 3.797.900 3.987.795
2 Khu vực DNNN địa phƣơng 8.000 8.400
3 Khu vực DN có vốn ĐTNN 504.776 530.015
4 Thu từ khu vực NQD 877.571 921.450
Tăng cƣờng công tác quản lý thuế nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho ngân sách Nhà nƣớc, bao quát hết nguồn thu. Chú trọng bồi dƣỡng, phát triển nguồn thu ngân sách nói chung và thuế GTGT nói riêng. Đôn đốc các doanh nghiệp nộp các khai, điều chỉnh khai thuế GTGT đúng thời hạn. Tổ chức phân loại số thuế GTGT nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh. Tập trung thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế các năm trƣớc. Yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định. Tiến hành tổng kiểm tra rà soát đối chiếu đôn đốc thuế đối với các hoạt động còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế lớn. Phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong nền kinh tế.
Thuế phải góp phần điều chỉnh cơ cấu kinh tế theo hƣớng khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy kinh tế phát triển, đảm bảo bình đẳng, công bằng giữa các thành phần kinh tế khác nhau, đảm bảo tính rõ ràng, đơn giản, ổn định, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, nâng cao tính hiện đại hóa của hệ thống thuế đối với các doanh nghiệp và ngƣời tiêu dùng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Triển khai và thực hiện một cách nghiêm túc các văn bản hƣớng dẫn, chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND Tỉnh và Tổng cục thuế. Tổ chức chỉ đạo thực hiện tốt các chính sách, nghiệp vụ thuế. Tiếp tục cải cách quản lý hành chính thuế, củng cố và hoàn thiện mô hình quản lý thuế theo chức năng.
Xây dựng, củng cố và hoàn thiện bộ máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến các Chi cục và các đội thuế. Thực hiện tốt kế hoạch tinh giảm biên chế, luân chuyển cán bộ, tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ về nghiệp vụ và bản lĩnh chính trị cho cán bộ thuế để đáp ứng đƣợc tình hình, nhiệm vụ mới. Chấn chỉnh kỷ cƣơng, kỷ luật đối với cán bộ trong ngành.
Nâng cao năng lực bộ máy quản lý thuế và hoàn thiện quy trình, thủ tục hành chính thuế cho phù hợp với yêu cầu của công tác quản lý thuế trong thời đại mới nhằm tăng cƣờng sự chấp hành nghĩa vụ của ĐTNT đối với ngân sách Nhà nƣớc. Tiếp tục xây dựng và phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế. Đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, tiết kiệm, hiệu quả, hiện đại.
Tham mƣu cho UBND Tỉnh ban hành các chỉ thị, chính sách có liên quan đến thuế nhằm khuyến khích đầu tƣ, ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo môi trƣờng bình đẳng trong cạnh tranh, và tạo điều kiện để phát triển nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc.
Tập trung lực lƣợng cán bộ thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra nhằm kịp thời phát hiện và ngăn chặn các gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế. Tăng cƣờng kiểm tra khai thác nguồn thu, làm cho thuế GTGT thực sự đi vào cuộc sống.
Tăng cƣờng công tác quản lý hoá đơn, ấn chỉ góp phần lành mạnh hoá thị trƣờng, chống gian lận thƣơng mại và tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc.
Đẩy mạnh công tác thi đua tuyên truyền, phổ biến, hƣớng dẫn chính sách thuế, phí và lệ phí cho mọi tầng lớp nhân dân và phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, dịch vụ tƣ vấn thuế.
Làm tốt hơn nữa công tác xây dựng và phân bổ dự toán, hƣớng dẫn và kiểm tra việc thực hiện dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc đã đƣợc giao. Chuẩn bị điều kiện để xây dựng dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc các năm tiếp theo. Quản lý, kiểm tra tốt nguồn kinh phí đƣợc cấp, thực hiện tốt khoán chi năm 2010 theo Quyết định hƣớng dẫn của Tổng cục thuế.