2. 5 Hệ thống các chỉ tiêu phân tích
4.2.2 Nhóm giải pháp đối với Ngành thuế tỉnh Quảng Ninh
4.2.2.1 Đối với cáchoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh:
Hiện nay trên ngành thuế tỉnh Quảng Ninh đã nhận đăng ký của 280 doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xây dựng lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh, tuy nhiên trong việc khai thuế GTGT còn chƣa nắm bắt đƣợc cụ thể và sát với các hoạt động này.
Năm 2011, đầu tƣ phát triển đóng góp khoảng 12% GDP ở Quảng Ninh. Phối hợp đồng bộ nhằm khai thác triệt để nguồn thu từ lĩnh vực đầu tƣ xây dựng cơ bản không chỉ là biện pháp quản lý, sử dụng hiệu quả vốn đầu tƣ từ nguồn ngân sách Nhà nƣớc mà còn tạo ra động lực phát triển.
Những năm gần đây, nhờ tập trung chỉ đạo tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc về thủ tục hành chính, giao đất, cho thuê đất, giải phóng mặt bằng, cải thiện môi trƣờng đầu tƣ nên huy động vốn đầu tƣ phát triển ở Quảng Ninh tăng nhanh. Riêng năm 2011 tổng vốn đầu tƣ phát triển ƣớc đạt 41.195 tỷ đồng, tăng 10% so cùng kỳ, trong đó vốn ngân sách Nhà nƣớc là 6.336 tỷ đồng chiếm 15,4%. Dù vậy, thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản (XDCB) chƣa tƣơng xứng với nguồn vốn đầu tƣ phát triển. Ngoài khó thu thuế XDCB ở các thành phần kinh tế ngoài nhà nƣớc, nhất là thu xây dựng nhà ở tƣ nhân, kết quả thu thuế đầu tƣ XDCB từ nguồn ngân sách Nhà nƣớc cũng không đáng kể. Dƣờng nhƣ quản lý nhà nƣớc trên lĩnh vực này còn những khe hở để nhà thầu trốn tránh trách nhiệm, nghĩa vụ liên quan.
Qua công tác kiểm tra của một số các Chi cục thuế trên địa bàn doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB không đăng ký nộp thuế; đăng ký nộp thuế nhƣng không kê khai nộp đủ thuế; không cấp hoặc không cấp đủ hóa đơn cho chủ đầu tƣ trong khi công trình đã nghiệm thu. Kết quả kiểm tra, rà soát của các Chi cục thuế gần đây phát hiện 171 công trình do các đơn vị trong tỉnh thi công, 64 công trình do các doanh nghiệp ngoại tỉnh thi công chậm đăng ký, kê khai nộp thuế và xuất hóa đơn giao cho chủ đầu tƣ. Qua tổng hợp, thống kê báo cáo của Kho bạc tỉnh Quảng Ninh thì số thuế VAT các đơn vị đã xuất hóa đơn cho chủ đầu tƣ thấp hơn rất nhiều so số thuế các đơn vị phải nộp. Ðến tháng 12 năm 2011 kho bạc tỉnh đã thanh toán khối lƣợng hoàn thành và thanh toán hoàn ứng gần 5.500 tỷ đồng nhƣng các đơn vị xuất hóa đơn VAT đƣợc 3.382 tỷ đồng, đạt 61,5%, số thuế đã nộp 169,1 tỷ đồng. Tỷ lệ xuất hóa đơn so thuế VAT phải nộp đối với các công trình thuộc ngân sách xã, huyện, tỉnh quản lý chỉ đạt từ 65% đến 70%, nhóm công trình xây dựng từ nguồn ngân sách T.Ƣ đạt 75%.
Nhằm tăng cƣờng công tác quản lý công tác thu thuế hoạt động xây dựng đối với các dự án, công trình xây dựng trên địa bàn tỉnh, tạo ra sự công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế, đảm bảo tăng thu ngân sách địa phƣơng, góp phần hoàn thành dự toán ngân sách nhà nƣớc theo nghị quyết của HĐND đề ra. Đề nghị Chi cục thuế có ý kiến với UBND huyện chỉ đạo: các cơ quan ban ngành chuyên môn, tổ chức,
cá nhân, chủ đầu tƣ hoạt động trên địa bàn huyện cần tổ chức nghiên cứu, nắm vững, triển khai thực hiện nghiêm túc luật quản lý thuế, thƣờng xuyên phối hợp nắm bắt thông tin, thống kê các dự án, công trình và địa điểm xây dựng, thông qua các nhà thầu xây dựng đã và đang xây dựng trên địa bàn huyện để theo dõi và có kế hoạch, biện pháp quản lý thu thuế kịp thời, đầy đủ theo các quy định của chính sách pháp luật thuế. Việc quản lý thuế thu nộp tiền thuế đối với các công trình xây dựng đƣợc phân cấp theo đối tƣợng nhà thầu thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế tại địa bàn hoạt động.
Các cơ quan tuyên truyền nhƣ đài truyền thanh huyện, đài các xã, thị trấn cần phối hợp với cơ quan thuế đẩy mạnh công tác tuyên truyền chính sách về thuế để mọi tổ chức, cá nhân, ngƣời nộp thuế hiểu và thực hiện tốt các luật thuế và quy định của nhà nƣớc về thuế. Qua đó đảm bảo các công trình dự án xây dựng trên địa bàn quản lý đƣợc đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế đầy đủ.
Đối với các doanh nghiệp vãng lai ở các địa phƣơng (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng) khác đến thi công xây dựng công trình tại địa bàn tỉnh Quảng Ninh, trƣớc khi thi công phải đăng ký hợp đồng thi công xây dựng tại Phòng Kê khai và Kế toán thuế thuộc Cục Thuế tỉnh, để theo dõi và quản lý thu thuế, hợp đồng này phải có xác nhận của Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế (nơi quản lý thu thuế), Phòng Kê khai và Kế toán thuế xác nhận đã đăng ký thuế, quản lý thuế vào hợp đồng. Sau khi xác nhận vào hợp đồng, phòng Kê khai và Kế toán thuế có trách nhiệm tham mƣu lãnh đạo Cục Thuế thông báo bằng văn bản cho Chi cục Thuế (nơi xây dựng công trình) biết để phối hợp quản lý thu thuế.
Các phòng kiểm tra thuế thuộc Cục Thuế qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế: Kiểm tra rà soát ký bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa mua vào của các doanh nghiệp do Cục thuế quản lý, thực hiện thống kê các doanh nghiệp tỉnh ngoài có hoạt động xây dựng lắp đặt trên địa bàn Quảng Ninh và thông báo cho các đơn vị tỉnh ngoài đăng ký nộp thuế đồng thời thông báo cho các Chi cục Thuế nơi có công trình xây dựng biết để quản lý thu thuế.
Chi cục thuế có trách nhiệm phối hợp với các cơ quan chuyên môn thƣờng xuyên kiểm tra các công trình xây dựng đang thi công trên địa bàn để quản lý chặt chẽ nguồn thu, chống thất thu thuế, kịp thời xử lý các nhà thầu thi công nhƣng chƣa đăng ký, kê khai hoặc trốn thuế. Trong quá trình theo dõi quản lý thu thuế, các Chi cục Thuế chú ý kiểm tra những công trình xây dựng mà không có thông báo của Cục Thuế hoặc không đăng ký hợp đồng xây dựng (có xác nhận của cơ quan quản lý thuế) với Chi cục Thuế trƣớc khi xây dựng. Nếu kiểm tra phát hiện hợp đồng xây dựng không có xác nhận đã đăng ký thuế của Cục Thuế (bao gồm công trình xây dựng của các doanh nghiệp do Cục Thuế quản lý và công trình xây dựng của các doanh nghiệp ngoài tỉnh) hoặc hợp đồng xây dựng không có xác nhận đã đăng ký thuế của Chi cục Thuế (nơi quản lý thu thuế) thì Chi cục Thuế (nơi công trình xây dựng) tiến hành lập biên bản để quản lý thu thuế GTGT theo tỷ lệ thu là 2% trên giá thanh toán chƣa có thuế GTGT cho khối lƣợng xây dựng, lắp đặt đã thực hiện và căn cứ vào mức độ vi phạm để xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế theo quy định. Đồng thời phải thông báo bằng văn bản cho Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế (nơi quản lý doanh nghiệp) biết để quyết toán thuế GTGT phải nộp và quản lý thu thuế TNDN cho phần thu nhập chịu thuế phát sinh từ công trình xây dựng cơ bản trên.
Riêng đối với công trình xây dựng sử dụng vốn ngân sách thì phòng tài chính khi thẩm tra quyết toán công trình và kho bạc nhà nƣớc, các chủ đầu tƣ khi thanh toán đối với tổ chức cá nhân hành nghề xây dựng phải yêu cầu tổ chức, cá nhân cung cấp đủ chứng từ đã thanh toán các khoản nộp ngân sách nhà nƣớc đối với công trình đang thi công, trong đó có hóa đơn GTGT. Trƣờng hợp nhà thầu xây dựng còn nợ đọng tiền thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nƣớc đã đƣợc cơ quan thuế thông báo song vẫn không nộp thì theo yêu cầu của cơ quan chuyên môn có trách nhiệm giữ lại số tiền tƣơng đƣơng với số tiền thuế phải nộp, và yêu cầu nhà thầu nộp ngân sách nhà nƣớc trƣớc khi thanh toán tiền cho nhà thầu.
4.2.2.2 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Năm 2010 và 2011 tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh phát hiện 38 doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh xuất 1.414 số hóa đơn GTGT với số tiền thuế GTGT ghi trên
hoá đơn bất hợp pháp là: 13.150 triệu đồng, số hoá đơn trên xuất cho 139 DN hoạt động trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. Các doanh nghiệp “ma” hiện đang bỏ trốn hoặc ngừng kinh doanh mang theo cả hóa đơn. Ngành thuế tỉnh Quảng Ninh đã xử lý đối với 56 doanh nghiệp trên địa bàn, truy thu thuế GTGT 5.270 triệu đồng, có 09 đơn vị qua thông báo của cơ quan thuế đã tự điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 334 triệu đồng, ngoài ra một số đơn vị đang trong thời gian điều tra của cơ quan có thẩm quyền.
Nhằm tăng cƣờng thực hiện các giải pháp ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cần triển khai đồng bộ các biện pháp, đó là:
Khi doanh nghiệp đã đƣợc cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế đến liên hệ kê khai nộp thuế thì cơ quan thuế phải tổ chức hƣớng dẫn, tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp ngay từ những ngày bắt đầu kinh doanh (đây là những doanh nghiệp mới đƣợc thành lập, chƣa hiểu rõ chính sách thuế).
Đối với các doanh nghiệp thành lập nhằm mục đích mua, bán hóa đơn thu lợi bất chính đã bỏ trốn, cơ quan Thuế chuyển hồ sơ cho cơ quan Công an đề nghị điều tra, xử lý theo quy định của pháp luật. Cơ quan Thuế các cấp phối hợp chặt chẽ với cơ quan Công an và các cơ quan thông tin đại chúng để công khai một số vụ án về mua, bán hóa đơn bất hợp pháp nhằm mục đích giáo dục trong nhân dân để tránh bị lợi dụng. Đồng thời, tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra thuế chống thất thu ngân sách, thông qua công tác kiểm tra tại cơ quan thuế (kiểm tra tờ khai, bảng kê) trong đó chú ý đến các doanh nghiệp mới thành lập và cần kiểm tra chặt chẽ một số ngành nghề, lĩnh vực sau: Các doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng tại các địa phƣơng; các ngành hàng ăn uống, dịch vụ, thƣơng mại. Các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền, các doanh nghiệp có ƣu đãi miễn giảm thuế nhất là doanh nghiệp đƣợc thành lập trong các khu công nghiệp, khu chế xuất,… Các doanh nghiệp ngành xây dựng, kinh doanh xây dựng cơ sở hạ tầng, các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu. Các doanh nghiệp đã đƣợc hoàn thuế từ 5 kỳ trở lên, nhất là doanh nghiệp có số thuế hoàn lớn và liên tục nhiều kỳ trong năm.
Phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tƣ, sau khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sẽ thông báo về địa phƣơng nơi doanh nghiệp có văn phòng, chi nhánh, nhà máy sản xuất. Xây dựng cơ chế hậu kiểm để kịp thời phát hiện các doanh nghiệp không triển khai dự án, không triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh, không tồn tại nơi đăng ký địa chỉ kinh doanh, thông báo kịp thời các trƣờng hợp có dấu hiệu nghi vấn cho các cơ quan liên quan để ngăn chặn. Tăng cƣờng thanh tra, kiểm tra hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sau khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tƣ theo quy định của pháp luật.
Phối hợp với cơ quan Công an trong công tác phòng, chống các hành vi có dấu hiệu tội phạm trong lĩnh vực thuế nhƣ trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán và sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nƣớc.
Phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng nhƣ Báo Quảng Ninh, Đài Phát thanh - Truyền hình tỉnh, tuyên truyền, vận động ngƣời dân khi mua hàng hóa, dịch vụ phải yêu cầu cung cấp hóa đơn tài chính, góp phần nâng cao ý thức ngƣời dân đối với việc mua hàng phải có hóa đơn là nghĩa vụ và quyền lợi công dân góp phần xây dựng đất nƣớc. Đồng thời cơ quan truyền thông và cơ quan Thuế xây dựng các chuyên mục phổ biến các thủ đoạn trốn thuế của một số doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân để nhân dân hiểu rõ và thực hiện đúng pháp luật.
Việc phối hợp, triển khai đồng bộ nhiều giải pháp hữu hiệu của các cơ quan chức năng thiết nghĩ sẽ hạn chế tối đa tình trạng thành lập doanh nghiệp "ma" và nạn mua bán hoá đơn GTGT trên địa bàn tỉnh trong thời gian tới.
4.2.2.3 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Ngƣời nộp thuế
Xây dựng và triển khai kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ năm 2012 đảm bảo hiệu quả, thiết thực; đa dạng hoá và đổi mới các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ chính sách pháp luật về thuế; tiếp tục cập nhật chính sách thuế mới, chính sách thuế đƣợc sửa đổi, bổ sung vào hộp thƣ thoại tự động hỗ trợ ĐTNT của Cục Thuế; tăng cƣờng hỗ trợ, phổ biến chính sách thuế tại cơ sở; mở rộng hỗ trợ cung cấp thông tin thuế qua thƣ điện tử và hệ thống kiosk điện tử, cung cấp miễn phí phần mềm hỗ trợ khai thuế cho các doanh nghiệp.
Xây dựng đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền chất lƣợng cao. Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, phổ biến, hƣớng dẫn, giải thích các chính sách, quy trình, thủ tục và nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho mọi tầng lớp nhân dân và phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT. Phải phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho NNT hiểu rõ về chính sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, tính thuế, quyết toán thuế đúng quy định và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nƣớc.
Ngƣời nộp thuế GTGT là những ngƣời sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nhƣng họ chỉ là ngƣời nộp hộ số thuế mà ngƣời tiêu dùng đã nộp thông qua giá cả. Vì vậy, việc có quản lý và thu đủ số thuế GTGT hay không liên quan đến ý thức đòi hỏi hoá đơn hợp pháp của ngƣời mua hàng. Nếu ngƣời mua hàng không lấy hóa đơn hoặc không quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ của hoá đơn thì sẽ không thể kiểm soát đƣợc ngƣời bán hàng gian lận trong việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho ngân sách Nhà nƣớc. Do đó, cần phải tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giáo dục về chính sách thuế về các quy định trong quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải đòi hỏi hoá đơn khi mua hàng hoá, hạn chế tình trạng gian lận trong việc sử dụng hoá đơn, chứng từ.
Tiếp tục phát triển công tác tƣ vấn thuế cho NNT. Công tác tƣ vấn thuế là một chức năng cơ bản của cơ quan thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết về chính sách, quy trình, thủ tục quản lý, thu nộp thuế, tăng cƣờng ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT. Do đó thúc đẩy tƣ vấn thuế trong điều kiện hiện nay là một yêu cầu bức thiết, đòi hỏi phải có những biện pháp đồng bộ nhằm khuyến khích và có cơ chế ƣu đãi phát triển các hoạt động tƣ tuyên truyền, hỗ trợ đào tạo, nâng cao năng lực cho những cán bộ làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế.
Tổ chức điều tra nhu cầu của xã hội và ngƣời nộp thuế để có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ sát thực. Phối hợp với cơ quan có thẩm quyền trong việc nghiên cứu triển khai chƣơng trình đƣa chính sách thuế vào các cấp học đƣờng trên địa bàn của tỉnh nhƣ việc tổ chức chiếu phim 3D đối với các học sinh bậc tiểu học, trung học cơ sở ....để nhận thức đƣợc tốt về thuế ngay từ khi còn ngồi trên ghế học đƣờng. Ghi
nhận và tuyên dƣơng thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; lên án mạnh mẽ các hành vi