2. 5 Hệ thống các chỉ tiêu phân tích
3.2.1.Kết quả thu thuế GTGT
3.2.1.1 Kết quả thu ngân sách
Những thành tựu về KT-XH đạt đƣợc trong những năm đầu tiên thực hiện Nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ XI và kế hoạch phát triển KT-XH đã tạo nhiều thuận lợi cơ bản cho công tác quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, do đó góp phần tăng thu ngân sách trên địa bàn Tỉnh.
Kết quả cụ thể từng khoản thu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh đƣợc trình bày trong Bảng 3.1
Bảng 3.1: Kết quả thu ngân sách của ngành thuế tỉnh Quảng Ninh
Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Chỉ tiêu
Năm 2007 Năm 2008 Năm 2010 So sánh
Dự toán (tỉnh giao) Thực hiện Dự toán (tỉnh giao) Thực hiện Dự toán (tỉnh giao) Thực hiện Dự toán (tỉnh giao) Thực hiện Dự toán (tỉnh giao) Thực hiện TH 2008/ 2007 TH 2009/2008 TH 2010/ 2009 TH 2011/2010 I. Tổng thu toàn tỉnh 3,359,800 3,793,000 4,037,000 4,444,898 4,192,000 5,270,453 5,608,000 9,601,599 9,939,830 13,625,173 117.19% 118.57% 182.18% 141.91% 1 Thu DN QDTƢ 1,625,400 1,195,560 1,736,000 1,617,112 1,787,000 2,518,670 2,608,500 5,434,914 5,928,700 8,022,128 135.26% 155.75% 215.79% 147.60% 2 Thu DN QDĐP 100,000 123,679 153,000 120,323 162,000 122,045 140,000 138,087 130,000 134,957 97.29% 101.43% 113.14% 97.73% 3 Thu xổ số kiến thiết 24,000 26,460 26,500 30,115 33,000 33,305 34,000 38,366 40,000 46,529 113.81% 110.59% 115.20% 121.28% 4 Thu DN ĐTNN 125,000 311,853 260,000 373,340 377,000 467,851 480,000 711,147 700,000 907,612 119.72% 125.31% 152.00% 127.63% 5 Thu CTN DV-NQD 350,000 415,418 465,000 541,047 595,000 596,633 800,000 795,785 940,000 1,015,854 130.24% 110.27% 133.38% 127.65% 6 Thuế TNCN 40,000 67,436 78,000 112,248 124,000 139,788 162,000 260,806 300,000 463,024 166.45% 124.53% 186.57% 177.54% 7 Thuế SD đất NN 655 1,254 1,000 1,198 1,000 1,065 1,000 1,300 1,100 1,874 95.53% 88.90% 122.07% 144.15% 8 Thuế chuyển quyền 18,400 35,374 32,000 45,735 0 3,222 53 30 30 129.29% 7.04% 1.64% 56.60%
9 Thu cấp quyền SD đất 325,000 577,827 250,000 498,853 400,000 740,310 400,000 1,195,010 700,000 1,438,644 86.33% 148.40% 161.42% 120.39% 10 Thuê đất 56,547 79,144 81,000 93,770 100,000 97,103 80,000 44,806 75,000 91,553 118.48% 103.55% 46.14% 204.33% 11 Thu lệ phí trƣớc bạ 73,000 113,210 110,000 140,641 190,000 200,900 200,000 289,167 270,000 395,389 124.23% 142.85% 143.94% 136.73% 12 Thu phí, lệ phí 346,180 539,183 494,000 530,023 160,000 73,775 430,000 403,310 525,000 486,783 98.30% 13.92% 546.68% 120.70% 13 Phí xăng dầu 155,000 157,202 205,000 145,981 200,000 205,955 240,000 223,242 290,000 522,069 92.86% 141.08% 108.39% 233.86% 14 Thu khác ngân sách 120,618 149,400 145,500 194,512 63,000 69,831 32,500 65,606 40,000 98,727 130.20% 35.90% 93.95% 150.48% II. Tổng thu VP Cục 2,750,000 2,928,000 3,220,420 3,354,815 3,250,000 4,086,165 4,473,263 7,956,080 8,570,500 11,551,091 114.58% 121.80% 194.71% 145.19% III. Tổng thu ở Chi cục 609,800 865,000 816,580 1,090,083 942,000 1,184,288 1,134,737 1,645,519 1,369,330 2,074,082 126.02% 108.64% 138.95% 126.04%
Nhìn chung, hầu hết các chỉ tiêu thu ngân sách Nhà nƣớc trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh từ năm 2007 đến năm 2011 đều đƣợc hoàn thành vƣợt mức dự toán.
Năm 2007 tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý đạt 3.793 tỷ đồng, vƣợt 12,9% dự toán UBND tỉnh giao, tăng 23% so với năm 2006, trong đó: Thu nội địa trừ tiền sử dụng đất đạt 3.222 tỷ đồng, vƣợt 6% dự toán, tăng 12% so với năm 2006.
Có 13/14 khoản thu, sắc thuế hoàn thành và hoàn thành vƣợt mức dự toán và tăng trƣởng cao so với năm 2006. Thu từ các cơ sở kinh doanh đạt 1.976 tỷ đồng, đây là khoản thu ổn định chiếm tỷ trọng lớn (hơn 52% tổng số thu nội địa năm 2007) sẽ tạo nguồn thu ổn định, lâu dài cho NSNN. Đáng lƣu ý là thu từ khối DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài vƣợt 159%, tăng 132%; thu DNNN địa phƣơng vƣợt 26% dự toán, tăng 53%; thuế TNCN vƣợt 68,5% dự toán, tăng 57,7%; đặc biệt là thuế NQD đạt 407 tỷ đồng, vƣợt 16,2% dự toán, tăng 42,7% so với năm 2006.
Triển khai công tác thuế năm 2008, có các yếu tố thuận lợi nhƣ tăng trƣởng kinh tế của tỉnh đạt mức 13,02% so với năm 2007, hoạt động đầu tƣ và phát triển doanh nghiệp tiếp tục tăng cao với vốn đầu tƣ toàn xã hội tăng 30% so với cùng kỳ, Luật Quản lý thuế sau hơn một năm đi vào cuộc sống cùng với tổ chức bộ máy ngành thuế tiếp tục vận hành theo chức năng đã phát huy hiệu lực, hiệu quả tạo điều kiện tốt cho công tác thu NSNN.
Năm 2008 HĐND, UBND tỉnh giao chỉ tiêu thu nội địa cho ngành thuế Quảng Ninh là 4.037 tỷ đồng, tăng 5% so với năm 2007 (các khoản thu tính cân đối là 3.580 tỷ đồng, tăng 9,4% so với năm 2007). Dự toán phấn đấu 4.238 tỷ 850 triệu đồng, tăng 5% so với dự toán tỉnh giao (số thu tính cân đối tăng 5,3% so với dự toán Bộ Tài chính giao).
Tổng số thu NSNN (phần thu nội địa) năm 2008 trên địa bàn đạt 4.444 tỷ 898 triệu đồng, đạt 110% dự toán UBND tỉnh giao, vƣợt 4,9% dự toán phấn đấu, tăng 15,8% so với năm 2007; trong đó các khoản thu tính cân đối đạt 3.855 tỷ 177 triệu đồng, đạt 107,7% dự toán pháp lệnh, vƣợt 2,3% dự toán phấn đấu, tăng 17,8 so với năm 2007, trừ tiền sử dụng đất thì tăng 24,5%.
Năm 2008 có một số khoản thu có tỷ trọng lớn và đạt tỷ lệ cao nhƣ: thu cấp quyền sử dụng đất, thu doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài (ĐTNN), Thu thuế CTN DV- NQD. Còn Thu DN QD trung ƣơng và địa phƣơng, Phí xăng dầu không đạt dự toán. Nguyên nhân chủ yếu là do một số khoản giao dự toán nhƣng chƣa có nguồn thu, hoặc dự toán giao cao nhƣng số thực hiện đạt thấp.
Năm 2009, trong bối cảnh tình hình kinh tế trong nƣớc diễn biến phức tạp, khó lƣờng; khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế thế giới đã tác động tiêu cực đến nền kinh tế nƣớc ta, các hoạt động sản xuất, kinh doanh, xuất khẩu và vốn đầu tƣ nƣớc ngoài sụt giảm, nhiều ngành sản xuất bị thu hẹp, thị trƣờng bất động sản trầm lắng. Tuy nhiên đến hết 31/12/2009, tổng số thu nội địa là 5.270 tỷ đồng, đạt 129% chỉ tiêu pháp lệnh, đạt 125% chỉ tiêu của HĐND tỉnh và tăng 18% so với thực hiện năm 2008. Năm 2009, thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh đạt cao cả về các khoản thu cũng nhƣ theo địa bàn.
Năm 2009 có 9/14 khoản thu, sắc thuế hoàn thành và hoàn thành vƣợt mức dự toán năm, các khoản thu có tỷ trọng lớn (nhƣ: thu doanh nghiệp QDTƢ, thu cấp quyền sử dụng đất, thu doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài) đều hoàn thành vƣợt mức dự toán và tăng cao so với năm 2008. Còn thu DN QD địa phƣơng còn chƣa đạt đƣợc dự toán thu.
Năm 2010 ngành thuế Quảng Ninh tiếp tục hoàn thành vƣợt mức dự toán đƣợc giao, tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý đạt 9.601 tỷ đồng, vƣợt 71,2% dự toán UBND tỉnh giao, tăng 82,1% so với năm 2009.
Đặc biệt là năm 2011 ngành thuế Quảng Ninh lần đầu tiên đạt số thu trên 10.000 tỷ đồng, tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý đạt 13.625 tỷ đồng, vƣợt 37% dự toán UBND tỉnh giao, tăng 41,9% so với năm 2010.
Tất cả các khoản thu, sắc thuế đều hoàn thành và hoàn thành vƣợt mức dự toán và tăng trƣởng cao so với cùng kỳ. Trong đó số thu khối các doanh nghiệp quốc doanh trung ƣơng (chủ yếu là các đơn vị thuộc Tập đoàn công nghiệp than khoáng sản Việt Nam - Vinacomin) đạt cao (8.022 tỷ đồng) vƣợt 35,5% dự toán và tăng 47,6% so với năm 2010.
Dự toán thu từ năm 2007 đén năm 2011 ở Cơ quan Cục Thuế và ở tại các chi cục Thuế đều đạt vƣợt mức dự toán thu.
Tuy đạt kết quả khá cao nhƣ vậy, nhƣng tình trạng thất thu vẫn còn xảy ra, vẫn còn tình trạng nợ đọng. Số thuế nợ đọng đƣợc thể hiện trong Bảng 2.2:
Bảng 3.2: Tình hình nợ đọng thuế
TT Chỉ tiêu
Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Giá trị (tr. đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr. đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr. đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr. đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr. đồng) Tỷ trọng (%) Tổng số thuế nợ đọng 93.213 100,0 108.943 100,0 113.974 100,0 250.822 100,0 347.857 100,0 1 Nợ có khả năng thu 79.540 85,3 79.270 72,8 57.997 50,9 182.741 72,9 275.946 79,3 2 Nợ khó thu 8.205 8,8 17.205 15,8 21.515 18,9 25.085 10,0 33.099 9,5 3 Nợ chờ xử lý 5.468 5,9 12.468 11,4 34.462 30,2 42.996 17,1 38.812 11,2
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh) Năm 2007, tổng số thuế tổng số thuế nợ đọng là 93,213 tỷ đồng (chiếm 2,46% so với tổng số thu ngân sách). Năm 2008, tổng số thuế nợ đọng là 108,943 tỷ đồng (chiếm 2,45% so với tổng số thu ngân sách phát sinh). Sang năm 2009, do đƣợc chú trọng triển khai nhiều biện pháp chống thất thu và rà soát, tổ chức thu kịp thời số thuế nợ đọng cũ nên số thuế nợ đọng đã giảm đáng kể so với số tƣơng đối. Tổng số thuế nợ đọng là 113,974 tỷ đồng (chiếm 2,16 % so với tổng thu số ngân sách). Năm 2010, 2011, do có chính sách gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp vừ và nhỏ nên số nợ đọng tuyệt đối tăng đáng kể. Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã và đang tích cực cố gắng giảm tỷ lệ nợ đọng, hạn chế tối đa tình trạng thất thu thuế.
3.2.1.2 Kết quả thu thuế GTGT
Kết quả thu ngân sách đạt đƣợc nhƣ trên có một phần rất lớn là do kết quả thu thuế GTGT hoàn thành tốt. Để thấy đƣợc kết quả đó, ta xem Bảng 3.3:
Bảng 3.3: Kết quả thu thuế GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Chỉ tiêu
Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
TH 2008/ 2007 (%) TH 2009/ 2008 (%) TH 2010/ 2009 (%) TH 2011/ 2010 (%) Dự toán (tỉnh giao) Thực hiện Dự toán (tỉnh giao) Thực hiện Dự toán (tỉnh giao) Thực hiện Dự toán (tỉnh giao) Thực hiện Dự toán (tỉnh giao) Thực hiện Tổng thu thuế GTGT 796,200 890,326 962,546 1,057,644 1,373,440 1,470,313 2,000,900 2,814,297 3,364,088 4,042,785 118.79% 139.02% 191.41% 143.65% 1 DN QDTƢ 501,400 434,142 500,000 512,085 720,000 734,225 1,150,000 1,878,008 2,300,700 2,853,458 117.95% 143.38% 255.78% 151.94% 2 DN QDĐP 44,000 53,357 50,000 50,606 52,000 53,246 61,500 66,137 73,000 75,694 94.84% 105.22% 124.21% 114.45% 3 DN ĐTNN 42,400 155,857 129,000 177,101 173,990 235,140 236,000 286,534 300,000 377,055 113.63% 132.77% 121.86% 131.59% 4 Khu vực NQD 199,400 234,058 272,754 305,437 414,150 433,815 539,300 567,658 673,748 717,222 130.50% 142.03% 130.85% 126.35% 5 XSKT 9,000 12,912 10,792 12,415 13,300 13,887 14,100 15,960 16,640 19,356 96.15% 111.86% 114.93% 121.28%
Công tác quản lý thu thuế GTGT đã hoàn thành tốt và vƣợt mức dự toán, số thu năm sau luôn cao hơn năm trƣớc. Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đƣợc phân cấp quản lý thu thuế GTGT đối với tất cả các ĐTNT thực hiện tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, gồm các lĩnh vực QDTƢ, QDĐP, ĐTNN, CTN-DV NQD và XSKT. Trong đó, số thuế GTGT trong lĩnh vực QDTƢ chiếm tỷ trọng lớn nhất, trên 50% tổng số thuế GTGT trên địa bàn Tỉnh. Còn số thuế GTGT trong lĩnh vực XSKT chiếm tỷ trọng nhỏ nhất, chỉ khoảng xấp xỉ 1%. Do chính sách thuế có sự thay đổi biến động lớn, địa bàn tỉnh Quảng Ninh rất rộng do đó NNT không cập nhật kịp thời, đầy đủ thông tin thay đổi về chính sách thuế GTGT, công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn, phổ biến luật thuế GTGT cho nhân dân chƣa đƣợc toàn diện, phƣơng tiện vật chất, kỹ thuật còn chƣa đầy đủ. Mặt khác tỉnh Quảng Ninh có cửa khẩu giáp với Trung Quốc có hàng hoá xuất khẩu lớn (hàng hoá xuất khẩu chịu thuế suất 0%) do đó số thu về thuế GTGT còn rất hạn chế. Nhƣng với sự quyết tâm nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ công chức Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, thuế GTGT đã thực sự đi vào cuộc sống. Số thu thuế GTGT đã ngày càng tăng, góp phần quan trọng đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc.
Năm 2007 thu đƣợc 890,3 tỷ đồng thuế GTGT, đạt 111,82% so với dự toán năm, chiếm tỷ trọng 23,5% trong tổng thu ngân sách của Tỉnh. Năm 2008 thu đƣợc 1.057,6 tỷ đồng thuế GTGT, đạt 109.8% so với dự toán năm, chiếm tỷ trọng 23,8% trong tổng thu ngân sách của Tỉnh. Năm 2009 thu đƣợc 1.470,3 tỷ đồng thuế GTGT, đạt 107% so với dự toán năm, chiếm tỷ trọng 27,8% trong tổng thu ngân sách của Tỉnh. Năm 2010 thu đƣợc 2.814,2 tỷ đồng thuế GTGT, đạt 140,7% so với dự toán năm, chiếm tỷ trọng 29,3% trong tổng thu ngân sách của Tỉnh. Sang năm 2011, đƣợc sự quan tâm, phối hợp giúp đỡ của các ban, ngành, chính quyền địa phƣơng cùng với sự nổ lực phấn đấu của cán bộ Cục thuế và sự cố gắng hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách Nhà nƣớc của các ĐTNT nên công tác quản lý thuế GTGT ở Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã có tất nhiều tiến bộ, số thu thuế GTGT đã hoàn thành vƣợt mức kế hoạch, ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu ngân sách Nhà nƣớc. Tổng số thu thuế GTGT trong năm 2011 là 4.042,7 tỷ đồng, đạt 120% so với dự
toán thu, tăng 43,6% so với năm 2010 và chiếm 29,6% tổng số thu ngân sách trên địa bàn Tỉnh. QDTƢ luôn là lĩnh vực dẫn đầu về số thu thuế GTGT.
Kết quả trên đây đã cho ta thấy tính hiệu quả trong công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh. Trong những năm qua, ngành thuế tỉnh Quảng Ninh luôn hoàn thành và hoàn thành vƣợt mức dự toán, đảm bảo số thu năm sau luôn cao hơn năm trƣớc, phát triển và khai thác nguồn thu có hiệu quả, đặc biệt là trong năm 2009. Tuy vậy, công tác quản lý thuế GTGT cũng còn một số điểm hạn chế, vẫn còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế GTGT. Ta có thể thấy tình hình nợ đọng thuế GTGT qua Bảng 2.4:
Bảng 3.4: Tình hình nợ đọng thuế GTGT
TT Chỉ tiêu
Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Giá trị (tr. đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr. đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr. đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr. đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr. đồng) Tỷ trọng (%) Tổng nợ đọng 18.025 100,0 20.400 100,0 21.860 100,0 25.897 100,0 21.907 100,0 1 QDTƢ 5.250 29,1 6.700 32,8 6.500 29,7 9.676 37,4 7.309 33,4 2 QDĐP 4.325 24,0 4.100 20,1 4.600 21,0 4.738 18,3 1.822 8,3 3 ĐTNN 2.950 16,4 3.250 15,9 3.560 16,3 4.165 16,1 4.721 21,6 4 NQD 5.500 30,5 6.350 31,1 7.200 32,9 7.318 28,3 8.055 36,8 5 XSKT 0 0,0 0 0,0 0 0,0 0 0,0 0 0,0
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh) Mặc dù công tác quản lý thuế của Cục thuế đã đƣợc nâng cao, số thu thuế GTGT luôn hoàn thành vƣợt mức dự toán, song tình trạng nợ đọng thuế vẫn chƣa đƣợc khắc phục triệt để, số thuế GTGT nợ đọng vẫn còn nhiều. Trong đó lĩnh vực kinh tế quốc doanh (bao gồm QDTƢ và QDĐP) có số thuế GTGT nợ đọng nhiều nhất, chiếm trên 50% nợ đọng về thuế GTGT trên địa bàn Tỉnh. Tiếp đến là lĩnh vực NQD với tỷ trọng trên 31%. Chỉ có lĩnh vực XSKT là không còn tình trạng nợ đọng thuế GTGT.
Năm 2007, tổng số thuế GTGT nợ đọng là 18,025 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 2,02% tổng số thuế GTGT thu trong năm và bằng 19,33% so với thuế nợ đọng của toàn ngành. Năm 2008, tổng số thuế GTGT nợ đọng là 20,400 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 1,93% tổng số thuế GTGT thu trong năm và bằng 18,72% so với thuế nợ đọng
của toàn ngành. Năm 2009, tổng số thuế GTGT nợ đọng là 21,860 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 1,5 % tổng số thuế GTGT thu trong năm và bằng 19,17% so với thuế nợ đọng của toàn ngành. Năm 2010, tổng số thuế GTGT nợ đọng là 25,897 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 0,9 % tổng số thuế GTGT thu trong năm và bằng 10,32% so với thuế nợ đọng của toàn ngành. Năm 2011, tổng số thuế GTGT nợ đọng là 21,907 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 0,54 % tổng số thuế GTGT thu trong năm và bằng 6,29% so với thuế nợ đọng của toàn ngành.
Nhìn chung, kết quả thu thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã tiến bộ rất nhiều, tuy vẫn còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế nhƣng đã giảm đƣợc rất nhiều, góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc.