Giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUÁCH MẠNH ĐẢO GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Anh Vũ Thái Nguyên - 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình khác trƣớc Tác giả luận văn Quách Mạnh Đảo ii LỜI CẢM ƠN CỦA HỌC VIÊN Sau thời gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Giải pháp nâng cao chất lƣợng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, đƣợc giúp đỡ thầy, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp ngƣời hƣớng dẫn khoa học TS Lê Anh Vũ hết lòng hƣớng dẫn giúp đỡ nhiều nghiên cứu khoa học thực hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn ! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN CỦA HỌC VIÊN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu: .2 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Ý nghĩa khoa học luận văn .2 Bố cục luận văn: .2 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN .3 1.1 Một số nội dung luật thuế GTGT .3 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT nƣớc ta 1.1.3 Nội dung Luật thuế GTGT 1.1.4 Vai trò thuế GTGT 20 1.2 Công tác quản lý thuế GTGT .22 1.2.1 Sự cần thiết khái niệm công tác quản lý thuế GTGT 22 1.2.2 Mô hình tổ chức quản lý thuế 24 1.2.3 Khái quát nội dung công tác quản lý thuế GTGT 25 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT 31 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số nƣớc 35 1.4.1 Tình hình áp dụng thuế GTGT số nƣớc 35 1.4.2 Kinh nghiệm rút từ nƣớc áp dụng thuế GTGT 38 1.5 Quan điểm tác giả công tác quản lý thu thuế GTGT Việt Nam 39 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Cơ sở phƣơng pháp luận 41 2.2 Phƣơng pháp thu thập tài liệu 41 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập tài liệu thứ cấp 41 iv 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập tài liệu sơ cấp 42 2.3 Phƣơng pháp xử lý số liệu 42 2.4 Phƣơng pháp phân tích thông tin .43 2.4.1 Phƣơng pháp phân tổ .43 2.4.2 Phƣơng pháp so sánh .43 2.4.3 Phƣơng pháp đồ thị 43 2.4.4 Phƣơng pháp chuyên gia, chuyên khảo 43 2.4.5 Phƣơng pháp dự báo 44 Hệ thống tiêu phân tích 44 Chƣơng 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 45 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội khái quát ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 45 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội 45 3.1.2 Khái quát ngành Thuế Quảng Ninh 47 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Ninh 51 3.2.1 Kết thu thuế GTGT 51 3.2.2 Kết hoàn thuế GTGT tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT 59 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT ngành thuế Quảng Ninh 62 3.3.1 Những kết đạt đƣợc 62 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 65 3.4 Một số khó khăn cụ thể nảy sinh công tác quản lý thuế GTGT 76 3.4.1 Về toán qua Ngân hàng: 76 3.4.2 Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh 78 3.4.3 Về khấu trừ thuế GTGT 79 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH .82 4.2 Giải pháp .84 4.2.1 Nhóm giải pháp Chính phủ quan ngang Bộ 85 4.2.2 Nhóm giải pháp Ngành thuế tỉnh Quảng Ninh .90 KẾT LUẬN .107 TÀI LIỆU THAM KHẢO .108 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Ngƣời nộp thuế ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nƣớc DN : Doanh nghiệp CBCC : Cán công chức UBND : Uỷ ban nhân dân HĐND : Hội đồng nhân dân CNH-HĐH : Công nghiệp hoá - đại hoá QDTƢ : Quốc doanh trung ƣơng QDĐP : Quốc doanh địa phƣơng ĐTNN : Đầu tƣ nƣớc XSKT : Xổ số kiến thiết KT-XH : Kinh tế-xã hội SD ĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Kết thu ngân sách ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 52 Bảng 3.2: Tình hình nợ đọng thuế 55 Bảng 3.3: Kết thu thuế GTGT 56 Bảng 3.4: Tình hình nợ đọng thuế GTGT 58 Bảng 3.5: Kết hoàn thuế GTGT 59 Bảng 4.1: Dự toán thu thuế GTGT năm 2012 82 Sơ đồ 1.1: Khái quát công tác quản lý thu thuế GTGT 26 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nƣớc, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Và vấn đề đại cục Quốc gia, đặc biệt tiến trình hội nhập quốc tế Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nƣớc ta thực cải cách thuế bƣớc hai Điểm bật cải cách thay Luật thuế doanh thu Luật thuế giá trị gia tăng đƣợc thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời Luật thuế giá trị gia tăng đƣợc xem bƣớc ngoặc có tính đột phá công tác quản lý thu thuế thể đƣợc mạnh dạn, đƣờng lối đắn Đảng Nhà nƣớc công xây dựng, đổi phát triển đất nƣớc Những năm gần đây, số lƣợng doanh nghiệp đăng ký thành lập tăng nhanh tạo số thu thuế ngày lớn Tuy nhiên, lĩnh vực thất thu lớn gian lận thuế diễn phổ biến, đó: Tình trạng sử dụng hoá đơn giả, khai khống hoá đơn đầu vào để khấu trừ, hoàn thuế, ghi giá hoá đơn thấp giá thực tế vấn đề mang tính thời Để khắc phục đƣợc hạn chế cần thiết phải tăng cƣờng công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng Quảng Ninh tỉnh công nghiệp, có đủ loại hình, thành phần tham gia kinh doanh, từ doanh nghiệp lớn đến doanh nghiệp nhỏ Thời gian qua, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đạt đƣợc nhiều kết tốt công tác quản lý thu thuế GTGT loại hình doanh nghiệp Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Quảng Ninh gặp nhiều khó khăn Điển hình công tác quản lý hoá đơn chứng từ sổ sách kế toán, phát số tƣợng tiêu cực, sai phạm chủ yếu xuất phát từ trình độ hiểu biết luật doanh nghiệp, số khác “ ” hiểu biết đến độ tìm kẻ hở để trốn, tránh thuế, thành lập công ty “ ma ” để xin hoàn thuế khống, đơn vị XDCB tỉnh san gạt, xây dựng Quảng Ninh nhƣng không khai, nộp thuế địa bàn tỉnh Vì vấn đề xúc qua trình nghiên cứu với kiến thức học làm đƣợc với giúp đỡ thầy giáo, đồng nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài “Giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Với mục đích, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Quảng Ninh đánh giá mặt đƣợc, mặt hạn chế, nguyên nhân hạn chế công tác quản lý để từ đƣa số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh Mục tiêu nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu đề tài góp phần hoàn thiện Luật thuế GTGT nói chung công tác quản lý thuế GTGT nói riêng địa bàn tỉnh Quảng Ninh nhằm nâng cao công tác chống thất thu thuế GTGT Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Đối tƣơng nghiên cứu đề tài chế, sách quản lý thu thuế GTGT, công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh doanh nghiệp địa bàn tỉnh từ năm 2007 đến 2011 Ý nghĩa khoa học luận văn: Tìm giải pháp góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Bố cục luận văn: Ngoài phần mở đầu, mục lục, Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt, Danh mục bảng, biểu, Danh mục hình (hình vẽ, ảnh chụp, đồ thị ), kết luận, tài liệu tham khảo, luận văn đƣợc chia thành chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận thực tiễn Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Kết nghiên cứu đề tài Chƣơng 4: Các giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 1.1 Một số nội dung luật thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu, đƣợc nghiên cứu từ sau đại chiến giới lần thứ (1914-1918) thức đƣợc áp dụng nƣớc Pháp vào ngày tháng năm 1954 Khai sinh từ nƣớc Pháp, thuế GTGT nhanh chóng đƣợc áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng nhiều nƣớc Đến nay, có 120 nƣớc áp dụng thuế GTGT, chủ yếu nƣớc châu Phi, châu Mỹ Latinh, nƣớc khối cộng đồng châu Âu số nƣớc châu Á Thuế GTGT tiếng Anh Value Added Tax (VAT), tiếng Pháp Taxe Sur la Valeur Ajoutée (TVA) loại thuế đƣợc tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng Do thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ nên đối tƣợng nộp thuế phải sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có giá trị tăng thêm, nhƣng thực chất phần thuế mà họ nộp ngƣời mua hàng hóa dịch vụ phải toán Vì vậy, thuế GTGT thuế gián thu Nhƣ vậy, thuế GTGT đƣợc hiểu: "Thuế GTGT loại thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh khâu trình sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng" 1.1.2 Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT nƣớc ta Thực đƣờng lối đổi Đảng theo tinh thần nghị Đại hội Đảng lần thứ VI, từ năm 1986, kinh tế nƣớc ta có chuyển đổi từ kinh tế theo chế kế hoạch hóa tập trung với hai thành phần kinh tế chủ yếu (kinh tế quốc doanh thuộc sở hữu Nhà nƣớc kinh tế tập thể hợp tác xã), kinh tế quốc doanh giữ vai trò chủ đạo, sang kinh tế thị trƣờng có nhiều thành phần kinh tế Theo đó, hệ thống sách thuế có nhiều thay đổi Trƣớc năm 1986, để phù hợp với đƣờng lối phát triển kinh tế lúc đó, Nhà nƣớc ta thực sách thuế ƣu đãi có phân biệt theo thành phần kinh tế: khu vực kinh tế quốc doanh đƣợc ƣu đãi nộp thuế với thuế suất thấp khu vực kinh tế tập thể, khu vực kinh tế tập thể đƣợc ƣu đãi khu vực kinh tế cá thể Từ năm 1990 data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read ... Giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh làm đề tài luận văn tốt nghiệp Với mục đích, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế giá. .. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH .82 4.2 Giải pháp .84 4.2.1 Nhóm giải pháp Chính... tác quản lý thu thuế GTGT Cục Thu tỉnh Quảng Ninh doanh nghiệp địa bàn tỉnh từ năm 2007 đến 2011 Ý nghĩa khoa học luận văn: Tìm giải pháp góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thu GTGT doanh