công tác kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại tại chi cục hải quan bắc hà nội

Toàn ngành Hải quan đang đứng trước những thách thức to lớn để vừa tạo thuận lợi cho thương mại vừa đảm bảo quản lý tốt hàng hóa xuất nhập khẩu Thực tiễn việc áp dụng Hiệp định trị giá

LỜI CAM ĐOAN

Sinh viên: Trịnh Thị Vượng

Lớp: CQ47/05.01

Khoa: Thuế - Hải quan

Đề tài: “ Công tác kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng

nhập khẩu thương mại tại Chi cục Hải quan Bắc Hà nội”

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi Các số liệu, kết luận nêu trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng và xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập

Hà Nội, tháng 05 năm 2013 Tác giả luận văn:

Trịnh Thị Vượng

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

1 WTO: World Trade Organization

2 GATT: General Agreement of Tarriff and Trade

3 TK: Tờ Khai

4 QLRR: Quản Lý Rủi Ro

5 AFTA: Asean Free Trade Area

6 XNK: Xuất Nhập Khẩu

7 CIF: Cost, Insurance and Freigh

8 FOB: Free On Board

9 NSNN: Ngân Sách Nhà Nước

10 HĐBT: Hội Đồng Bộ Trưởng

11 ICD: Inland Container Depot

DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ

BẢNG:

Bảng 2.1: Công tác thực hiện thủ tục hải quan tại Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 3 năm gần đây ……… 26Bảng 2.2: Công tác thu thuế tại Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 3 năm gần đây……… 28Bảng 2.3: Công tác kiểm tra trị giá tính thuế tại Chi cục 3 năm gần đây… 33

SƠ ĐỒ:

Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại……… 15

MỤC LỤC

Trang bìa i

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI 4

1.1.2.5 Căn cứ tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại7 1.2.2.2 Phương pháp trị giá giao dịch của hàng nhập khẩu giống hệt 10

1.2.2.3 Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự 10

1.2.2.4 Phương pháp trị giá khấu trừ 11

1.2.2.5 Phương pháp trị giá tính toán 11

1.2.2.6 Phương pháp suy luận 11

CHƯƠNG 2 20

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ 20

NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI 20

TẠI CHI CỤC HẢI QUAN BẮC HÀ NỘI 20

2.1 Giới thiệu chung về Chi cục Hải quan Bắc Hà nội 20

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 20

2.2 Thực trạng hệ thống văn bản quy phạm pháp luật áp dụng trong kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại tại Chi cục Hải quan Bắc Hà nội 22

2.3.1 Tình hình thực hiện thủ tục Hải quan 26

2.3.3 Công tác kiểm tra trị giá tính thuế 29

2.5.1 Đánh giá chung về thực trạng kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại tại Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội 36

- Từ phía doanh nghiệp 40

3.1.1 Đáp ứng yêu cầu trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế 42

3.1.2 Tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh trong cộng đồng doanh nghiệp 42

3.1.3 Hỗ trợ doanh nghiệp chủ động trong hạch toán kinh doanh 43

3.1.4 Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước 43

3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại 44

3.2.1 Tăng cường chuyên môn nghiệp vụ cho công chức hải quan trong quản lý trị giá tính thuế 44

3.2.2 Nâng cao hiệu quả công tác tham vấn giá 46

3.2.3 Chia sẻ thông tin 47

3.2.4 Hoàn thiện và nâng cấp hệ thống thông tin dữ liệu giá tính thuế (GTT22) 48

Hệ thống GTT22 cần được nâng cấp theo hướng: 48

3.2.5 Tăng cường sự phối hợp giữa khâu trong thông quan và sau thông quan 49

3.2.6 Tăng cường chống gian lận thương mại trong khai báo trị giá 49

3.2.7 Nâng cao hiệu quả hoạt động điều tra, thanh tra thường xuyên việc thực hiện Hiệp định trị giá GATT/WTO 50

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện phát triển và hội nhập kinh tế quốc tế của thế kỷ 21,Hải quan là một trong những lĩnh vực quan trọng, có ảnh hưởng sâu sắc đến tiến trình hội nhập Lực lượng hải quan đóng vai trò là những chiến sĩ an ninh trên mặt trận kinh tế của đất nước Ngành Hải quan đang thực hiện những sứ mệnh quan trọng nhằm góp phần tạo thuận lợi thương mại, thu hút đầu tư nước ngoài, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, bảo vệ an ninh quốc gia.Việt Nam đã chính thức ra nhập WTO vào ngày 11/1/2007 Việc gia nhập

tổ chức này tạo nhiều cơ hội cho Việt Nam phát triển kinh tế, xã hội, tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng thương mại quốc tế, thu hút vốn dầu tư nước ngoài, nâng cao sức cạnh tranh cho hàng hóa trong nước.Cơ hội nhiều, nhưng thách thức đối với nền kinh tế cũng không ít.Thách thức đến với cả hệ thống doanh nghiệp và cơ quan quản lý nhà nước, yêu cầu chúng ta phải thực hiện đầy đủ các cam kết đã ký, trong đó có cam kết về trị giá hải quan Toàn ngành Hải quan đang đứng trước những thách thức to lớn để vừa tạo thuận lợi cho thương mại vừa đảm bảo quản lý tốt hàng hóa xuất nhập khẩu

Thực tiễn việc áp dụng Hiệp định trị giá Hải quan GATT/WTO đã tạo ra bước ngoặt lớn cho hệ thống xác định trị giá tính thuế hiện hành với trên 90% hàng hóa nhập khẩu được xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch Qua đó, thời gian thông quan được rút ngắn, đồng thời cũng tạo được sự công bằng, bình đẳng trong kinh doanh thương mại, tôn trọng trị giá đàm phán giao dịch trong mua bán.Tuy nhiên, nước ta mới tiếp cận với nền kinh tế thị trường, các cơ sở của thương mại còn chưa đạt mức hoàn chỉnh, thương mại quốc tế thì lại phát triển với tốc độ cao, lưu lượng hàng hóa nhiều, đa dạng.Thực tế cho thấy cả phía cơ quan Hải quan và doanh nghiệp đều bộc lộ những hạn chế nhất định Do đó, toàn bộ nền kinh tế đang đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi hoàn thiện hệ thống pháp luật cũng như hệ thống kinh tế Do vậy, việc nghiên cứu việc xác định trị giá của

doanh nghiệp và kiểm tra trị giá của cơ quan hải quan để hoàn thiện hơn hệ thống thủ tục hải quan là rất quan trọng.

Với mục tiêu gắn liền lý luận với thực tiễn, qua quá trình học tập tại học viện, thực tập tại Đội thủ tục hàng hóa xuất nhập khẩu qua đường Hàng không-Chi cục Hải quan Bắc Hà nội, được sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị, cũng sự hướng dẫn tận tình của Thạc sỹ Thái Bùi Hải An, tôi đã chọn đề

tài: “ Công tác kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu

thương mại tại Chi cục Hải quan Bắc Hà nội” với mong muốn đi sâu

nghiên cứu và đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm tra trị giá tính thuế hàng nhập khẩu thương mại tại Chi cục Hải quan Bắc Hà nội

1 Lý do chọn đề tài:

Công tác kiểm tra trị giá tính thuế là một công tác quan trọng của toàn ngành Hải quan, góp phần không nhỏ trong việc quản lý tốt hàng hóa xuất nhập khẩu và đảm bảo nguồn thu thuế cho ngân sách Nhà nước Công tác kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại hiện nay đang tồn tại nhiều vấn đề cần nghiên cứu và hoàn thiện Em chọn đề tài này với mong muốn muốn đi sâu nghiên cứu và đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm tra trị giá tính thuế hàng nhập khẩu thương mại tại Chi cục Hải quan Bắc Hà nội

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Luận văn hệ thống hóa cơ sở pháp lý của việc kiểm tra xác định trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại Trên cơ sở đó, luận văn đi sâu nghiên cứu phân tích thực trạng công tác kiểm tra xác định trị giá tính thuế tại Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội và nêu ra những giải pháp giúp tăng cường hiệu quả cho việc thực hiện công tác này trong điều kiện riêng của đơn vị

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu: công tác kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại

Phạm vi nghiên cứu: công tác kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại tại Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội thời gian qua

4 Phương pháp nghiên cứu:

Luận văn sử dụng tổng hợp các phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử; phương pháp logic; phương pháp diễn giải; phương pháp quy nạp; phương pháp so sánh khái quát và phương pháp tổng hợp trên cơ sở các

số liệu điều tra thống kê, các báo cáo, các nghiên cứu

5 Nội dung của đề tài:

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục các từ viết tắt, danh mục bảng biểu, sơ đồ, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm tra trị giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu thương mại

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại tại Chi cục Hải quan Bắc Hà nội

Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại tại Chi cục hải quan Bắc Hà nội

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ

ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI

1.1 Cơ sở lý luận về thuế đối với hàng nhập khẩu thương mại

1.1.1 Cơ sở lý luận về thuế

1.1.1.1 Khái niệm thuế

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các pháp nhân và thể nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng

Thuế hải quan là thuế quy định trong biểu thuế hải quan mà hàng hóa phải chịu khi nhập vào hay xuất ra khỏi lãnh thổ hải quan (Theo công ước Kyoto sửa đổi)

Theo nghĩa rộng: thuế hải quan là thuế liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Theo nghĩa hẹp: thuế hải quan là thuế xuất khẩu, nhập khẩu

1.1.1.2 Đặc điểm cơ bản của thuế

- Thuế có tính bắt buộc

- Thuế có tính không hoàn trả trực tiếp

- Thuế mang tính pháp lý cao

1.1.1.3 Vai trò của thuế

- Thuế là công cụ chủ yếu đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước Vai trò này là vai trò đầu tiên thể hiện chức năng cơ bản của thuế, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế Trong các nguồn thu ngân sách nhà nước thì thuế

là nguồn thu chủ yếu, ổn định và vững chắc

- Thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu là công cụ bảo hộ sản xuất trong nước

- Thuế góp phần phân phối thu nhập thông qua điều tiết thu nhập Nhà nước sử dụng tiền thuế cung cấp dịch vụ công cộng cho xã hội.

- Thuế góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển: sử dụng chính sách ưu đãi thuế để khuyến khích đầu tư vào những ngành hoặc những lĩnh vực nhất định

- Thuế là công cụ điều tiết giá cả, kìm chế lạm phát, việc tăng giảm thuế đều có ảnh hưởng tới giá cả của hàng hóa, dịch vụ, do đó cần chú ý tới việc ban hành thêm các sắc thuế mới cũng như thay đổi mức thuế

1.1.1.4 Các nguyên tắc của thuế

- Thuế phải đảm bảo tính công bằng Đây là nguyên tắc được đặt lên hàng đầu, phải công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế, cùng điều kiện kinh doanh phải nộp thuế như nhau, phù hợp với khả năng đóng góp

- Thuế phải rõ ràng, công khai Trước khi thuế được ứng dụng rộng rãi, phải phổ biến công khai cho mọi người cùng biết

- Thu thuế phải thuận tiện cho người nộp thuế Phải quy định rõ thời gian và địa điểm nộp thuế thuận tiện; nhân viên thu thuế phải thể hiện thái độ thiện cảm, tránh gây phiền hà sách nhiễu với người nộp thuế

- Chi phí hành thu phải thấp Phương pháp tính thuếmỗi loại thuế phải đơn giản, dễ tính, dễ kiểm tra, dễ thực hiện; nhân viên thu thuế phải có trình

độ, bộ máy quản lý thuế phải gọn

1.1.2 Cơ sở lý luận về thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại

1.1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế nhập khẩu

- Thuế nhập khẩu là thuế gián thu, đánh vào hàng hóa nhập khẩu trong quan hệ thương mại quốc tế

- Thuế nhập khẩu có các đặc điểm sau:

+ Thuế nhập khẩu là công cụ bảo hộ sản xuất trong nước

+ Thuế nhập khẩu là nguồn thu của ngân sách nhà nước.

+ Thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu.Nhà nước sử dụng thuế xuất khẩu, nhập khẩu để điều chỉnh hoạt động ngoại thương thông qua việc tác động vào cơ cấu giá cả hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

+ Thuế nhập khẩu là loại thuế gắn liền với hoạt động thương mại quốc tế.Đây là một công cụ quan trọng của nhà nước nhằm kiểm soát hoạt động thương mại quốc tế thông qua việc kê khai, kiểm tra, tính thuế đối với các hàng hóa nhập khẩu

+ Thuế nhập khẩu chịu ảnh hưởng trực tiếp của các yếu tố quốc tế như: kinh tế thế giới biến động, xu hướng thương mại quốc tế… và sẽ tác động trực tiếp tới giá cả hàng hóa xuất nhập khẩu

1.1.2.2 Phạm vi áp dụng thuế nhập khẩu

Phạm vi áp dụng thuế nhập khẩu được quy định tại Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Luật này quy định về thuế xuất khẩu, nhập khẩu đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới và hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

1.1.2.3 Đối tượng chịu thuế nhập khẩu

- Hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam

-Hàng hóa được đưa từ khu phi thuế quan vào thị trương trong nước.-Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hóa nhập khẩu

1.1.2.4 Đối tượng không chịu thuế

Là hàng hóa, vật phẩm nhất định không phải nộp thuế khi có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, bao gồm:

- Hàng hóa vận chuyển quá cảnh, mượn đường, chuyển cửa khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định của pháp luật hải quan;

- Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại;

- Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác;

- Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu

1.1.2.5 Căn cứ tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại

- Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm:

Căn cứ tính thuế nhập khẩu là số lượng hàng hóa, giá tính thuế và thuế suất Từ những căn cứ đó, nhập khẩu được tính như sau:

- Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối:

Việc xác định số thuế phải nộp đối với hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối thực hiện theo công thức:

tờ khai hải quan

×

Mức thuế tuyệt đốiquy định trên mộtđơn vị hàng hóa

1.2 Những vấn đề chung về kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại

1.2.1 Cơ sở pháp lý về kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại

1.2.1.1 Pháp luật quốc tế:

Trong quan hệ thương mại quốc tế, thuế hải quan là do các quốc gia thực hiện trên cơ sở sự giám sát của các tổ chức quốc tế dựa trên các thỏa thuận đa phương và song phương về thuế giữa các quốc gia với nhau

×

Trị giá thực tếTrên 1 đơn vịHàng hóa

×

Thuế suấtthuế NKtừng mặt hàng

Với tổ chức thương mại thế giới (WTO): Hiệp định trị giá hải quan, Công ước về hài hòa hệ thống phân loại hàng hóa, Hiệp định chung về thuế quan và thương mại…

Trong khuôn khổ Khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA): Hiệp định AFTA với các điều khoản về thuế quan

1.2.1.2 Pháp luật quốc gia:

+ Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 26/12/1991 và các luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 5/7/1993, ngày 20/5/1998 và ngày 14/6/2005

+ Luật Hải quan sửa đổi năm 2005, số 42/2005/QH11 ngày 14/06/2005, sửa đổi bổ sung một số điều của luật Hải quan được Quốc hội thông qua ngày 29/06/2001

+ Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 quy định về việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

+ Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

+ Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

+ Thông tư số 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 Hướng dẫn NĐ 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng 3 năm 2007 của Chính phủ quy định về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

+ Thông tư số 163/2009/TT-BTC ngày 13/8/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số quy định của Quyết định số 30/2008/QĐ-BTC ngày 21/5/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu và hướng dẫn khai báo

+ Quyết định số 103/2011/QĐ-TCHQ về việc ban hành quy trình kiểm tra, tham vấn và xác định trị giá tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

+ Quyết định số 1102/2008/QĐ-BTC ngày 21/5/2008 về việc xây dựng

cơ sở dữ liệu giá

+ Quyết định số 30/2008/QĐ-BTC ngày 21/5/2008 về việc ban hành tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu và hướng dẫn khai báo;

1.2.2 Các phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu

Giá tính thuế hàng nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên.Giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên được xác định bằng cách áp dụng tuần tự 6 phương pháp xác định trị giá tính thuế hướng dẫn tại Nghị định 40/2007/NĐ-CP, Thông tư 205/2010/TT-BTC

1.2.2.1 Phương pháp trị giá giao dịch

Theo phương pháp này, trị giá Hải quan của hàng hóa nhập khẩu là trị giá giao dịch của hàng hóa đó

- Điều 1, Hiệp định trị giá GATT/WTO xác định rõ: Trị giá giao dịch là giá thực tế đã thanh toán hoặc sẽ phải thanh toán cho hàng hóa trong giao dịch bán hàng để xuất khẩu đến nước nhập khẩu, do người nhập khẩu (người mua) trả trực tiếp hay gián tiếp cho người xuất khẩu (người bán), hoặc trả cho một người khác vì lợi ích của người bán, sau đó cộng(+) thêm hoặc trừ(-) đi các khoản điều chỉnh tương ứng quy định tại Điều 8 quy định trong luật pháp của mỗi nước áp dụng

- Theo pháp luật Việt Nam, tại Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 cũng đã xác định: Trị giá giao dịch là giá mà người mua thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho người bán để mua hàng hóa nhập khẩu, sau khi đã được điều chỉnh theo quy định tại Điều 13 của Nghị định này

- Trị giá giao dịch bao gồm các khoản: giá mua ghi trên hóa đơn; các khoản tiền người mua phải trả nhưng chưa tính vào giá mua ghi trên hóa đơn; các khoản điều chỉnh

Trị giá hải quan được xác định theo công thức:

Trị giá

hải quan =

Trị giágiao dịch =

Giá thực tế đã thanh toánhay sẽ phải thanh toán ±

Các khoảnđiều chỉnh

1.2.2.2 Phương pháp trị giá giao dịch của hàng nhập khẩu giống hệt

Khi không xác định được trị giá tính thuế hàng nhập khẩu theo phương pháp trị giá giao dịch thì phải áp dụng phương pháp tiếp theo: phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt

Trị giá tính thuế sẽ là trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt được bán để xuất khẩu cho cùng một nước nhập khẩu vào cùng một thời điểm hay cùng kỳ với lô hàng đang được xác định trị giá

Hàng hóa giống hệt là hàng hóa giống nhau về mọi khía cạnh, kể cả các đặc tính vật lý, chất lượng và danh tiếng Những khác biệt nhỏ bên ngoài không ảnh hưởng đến đánh giá hàng hóa là hàng hóa giống hệt, trừ khi chúng thỏa mãn theo định nghĩa hàng hóa giống hệ

Khi áp dụng phương pháp này phải lưu ý một số quy tắc có tính bắt buộc như khoảng thời gian sử dụng để so sánh, cấp độ thương mại, hình thức vận chuyển…

1.2.2.3 Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự

Nếu không xác định được trị giá tính thuế theo 2 phương pháp trên thì trị giá tính thuế hàng nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự

Trị giá tính thuế là trị giá giao dịch của hàng hóa tương tự bán để xuất khẩu cho cùng một nước nhập khẩu vào cùng thời điểm hay cùng kỳ với lô hàng đang được xác định trị giá hải quan.

1.2.2.4 Phương pháp trị giá khấu trừ

Nếu không thể xác định trị giá tính thuế theo 3 phương pháp trên thì trị giá tính thuế được xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ

Trị giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ là trị giá được xác định căn cứ vào giá bán của hàng hóa nhập khẩu, hàng hóa nhập khẩu giống hệt, hàng hóa nhập khẩu tương tự trên thị trường nội địa Việt Nam sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý và lợi nhuận thu được sau khi bán hàng nhập khẩu

1.2.2.5 Phương pháp trị giá tính toán

Nếu không xác định được trị giá tính thuế theo 4 phương pháp trên, ta

áp dụng phương pháp trị giá tính toán Phương pháp này xác định trị giá tính thuế bằng giá thành sản xuất ra loại hàng hóa đó cộng với một khoản lợi nhuận và các chi phí chung (ở mức tương đương với lợi nhuận và chi phí chung thường tính trong giá bán của các mặt hàng cùng loại được sản xuất để xuất khẩu bởi cùng một nhà sản xuất ở nước xuất khẩu)

1.2.2.6 Phương pháp suy luận

Nếu không xác định được trị giá tính thuế bằng 5 phương pháp trên thì trị giá tính thuế được xác định theo phương pháp suy luận, căn cứ vào các tài liệu, số liệu khách quan, có sẵn tại thời điểm xác định trị giá tính thuế

Trị giá tính thuế theo phương pháp suy luận được xác định bằng cách

áp dụng tuần tự và linh hoạt các phương pháp xác định trị giá từ 1 đến 5 và dừng ngay tại phương pháp xác định được trị giá tính thuế, với điều kiện việc

áp dụng như vậy phù hợp với các quy định

1.2.3 Nội dung kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại

Kiểm tra tính thuế hải quan là hoạt động kiểm tra tính chính xác, trung thực của việc tính toán và thu nộp thuế hải quan do người khai hải quan và công chức hải quan thực hiện

Đối tượng kiểm tra là hồ sơ hải quan hoặc hồ sơ hải quan điện tử và các tài liệu có liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu thuộc diện kiểm tra hồ sơ hoặc kiểm tra thực tế hàng hóa

Nguyên tắc kiểm tra tính thuế hải quan là áp dụng quản lý rủi ro về trị giá Việc kiểm tra trị giá tính thuế hàng nhập khẩu được thực hiện trên cơ

sở kiểm tra các mặt hàng thuộc Danh mục quản lý rủi ro hàng nhập khẩu về giá cấp Tổng cục (gọi tắt là Danh mục rủi ro hàng nhập khẩu cấp Tổng cục), Danh mục quản lý rủi ro hàng nhập khẩu cấp Cục (gọi tắt là Danh mục rủi ro hàng nhập khẩu cấp Cục)

- Tiêu chí xây dựng Danh mục hàng hóa nhập khẩu cấp Tổng cục: hàng hóa nhập khẩu có trị giá lớn và thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi cao

- Tiêu chí xây dựng Danh mục hàng hóa nhập khẩu cấp Cục: hàng hóa ngoài Danh mục hàng hóa nhập khẩu cấp Tổng cục đáp ứng một trong các tiêu chí:

+ Có trị giá lớn và thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi cao

+ Có kim ngạch nhập khẩu lớn, nhập khẩu thường xuyên, có thuế nhập khẩu + Có khả năng gian lận thương mại

- Giai đoạn kiểm tra trị giá tính thuế hàng nhập khẩu

Việc kiểm tra trị giá tính thuế hàng nhập khẩu được tiến hành ở 2 khâu:+ Trong khi làm thủ tục hải quan: trong khi thực hiện thủ tục hải quan đối với hàng nhập khẩu, tùy mức độ kiểm tra theo quyết định, công chức hải

quan tiến hành kiểm tra hồ sơ hải quan, kiểm tra thực tế hàng hóa để xác định trị giá tính thuế để xác định ngay số thuế phải nộp đối với hàng hóa nhập khẩu trước khi thông quan hàng hóa

+ Trong khâu kiểm tra sau thông quan: công chức hải quan kiểm tra lại việc xác định trị giá tính thuế, xác định số thuế phải nộp đối với hàng hóa nhập khẩu sau khi hàng hóa đã được thông quan để quyết định truy thu, hoàn

số thuế phải nộp (nếu có)

- Để tiến hành kiểm tra xác định trị giá Hải quan, Cơ quan Hải quan phải tiến hành xây dựng mức giá để làm cơ sở cho quá trình kiểm tra Thông tin về mức giá kiểm tra được xây dựng dựa vào các căn cứ:

+ Nguồn thông tin về giá trong hồ sơ nhập khẩu do doanh nghiệp khai báo hoặc do cơ quan hải quan xác định

+ Nguồn thông tin từ các thư chào hàng của nhà xuất khẩu

+ Nguồn thông tin từ giá bán tại thị trường nội địa

+ Nguồn thông tin từ các tổ chức hiệp hội ngành hàng

+ Nguồn thông tin từ internet, tạp chí, sách báo

+ Nguồn thông tin từ các cơ quan, tổ chức trong nước cung cấp như: cơ quan thuế nội địa, ngân hàng, cơ quan thẩm định giá…

+ Nguồn thông tin do các cơ quan, tổ chức quốc tế cung cấp

+ Các nguồn thông tin khác do cơ quan hải quan thu thập được theo cơ chế xây dựng, quản lý, sử dụng cơ sở dữ liệu giá

1.2.4 Quy trình kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại

Hiện nay, theo Quyết định số 103/QĐ-TCHQ ngày 24/01/2010 của Tổng cục Hải quan về việc ban hành Quy trình kiểm tra, tham vấn và xác định trị giá tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong quá trình làm

thủ tục hải quan thì Quy trình kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại được phân thành 3 cấp: cấp Chi cục, Cấp Cục, Cấp Tổng cục

- Cấp Chi cục: Đảm nhận thực hiện toàn bộ việc kiểm tra trị giá khai báo, tham vấn và xác định trị giá tính thuế

Theo sơ đồ dưới đây thì việc kiểm tra trị giá hàng nhập khẩu theo nguyên tắc quản lý rủi ro Tức là hàng hóa được phân luồng để kiểm tra trị giá Đối với hàng hóa thuộc luồng xanh, là hàng hóa không thuộc danh mục rủi ro về giá thì thuộc thẩm quyền kiểm tra của khâu sau thông quan.Còn đối với hàng hóa thuộc luồng vàng, luồng đỏ thì phải kiểm tra giá trước khi thông quan

- Cấp Cục: Tại cấp Cục, công tác chủ yếu là kiểm tra việc thực hiện kiểm tra trị giá tại cấp Chi cục thông qua rà soát trên hệ thống GTT22 (hệ thống dữ liệu về giá) để kiểm tra: công tác kiểm tra trị giá khai báo, phân loại

độ tin cậy của trị giá khai báo, tham vấn (đối với trường hợp các Chi cục tổ chức tham vấn), xác định trị giá tính thuế, xác định khoản bảo đảm tại các Chi cục trực thuộc

- Cấp Tổng cục: chủ yếu quản lý và kiểm tra việc thực hiện của các Cục

Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại.

(Nguồn: Tổng cục Hải quan)

Hàng hóa nhập khẩu

- Phân luồng thủ tục Hải quan theo các tiêu chí rủi ro

- Hàng thuộc danh mục quản lý rủi ro về giá

Nếu có nghi vấn chuyển sang kiểm tra sau thông quan

Nếu không sai phạm, không nghi vấn, chấp nhận giá khai báo

Nếu có sai phạm,

xử lý theo quy định

và xác định giá

Nếu có nghi vấn

Trong danh mục quản lý RR về giá Ngoài danh mục quản lý RR về giá

Không nghi vấn hồ sơ,

có nghi vấn

về giá khai báo

Có đủ cơ

sở bác

bỏ giá khai báo

Không đủ

cơ sở bác

bỏ giá khia báo

Chuyển

KTSTQ

Tham vấn

Tham vấn

Tham vấn

Chuyển KTSTQ

Theo quy trình, Chi cục Hải quan là cơ quan đầu tiên kiểm tra trị giá khai báo của doanh nghiệp thông qua việc kiểm tra nội dung khai báo trên tờ khai trị giá của doanh nghiệp (tờ khai trị giá là thủ tục bắt buộc doanh nghiệp phải xuất trình khi mở tờ khai nhập khẩu) Chi cục thông qua nội dung khai báo trên tờ khai trị giá, các nội dung khác trong hồ sơ do doanh nghiệp xuất trình để đánh giá mức độ tin cậy của thông tin khai báo và đề xuất xử lý đối với từng trường hợp cụ thể:

- Nếu không có bất cứ sai phạm gì thì chấp nhận trị giá khai báo, thông

quan hàng hóa Nếu có sai phạm về thủ tục, hồ sơ; nguyên tắc và trình tự áp dụng các phương pháp xác định trị giá tính thuế thì bác bỏ trị giá khai báo,xác định trị giá tính thuế, ra quyết định ấn định thuế

Trong thực tế kiểm tra, cơ quan Hải quan có thể bác bỏ trị giá ngay mà không cần phải tiến hành các thủ tục nghi vấn khác khi doanh nghiệp có sai phạm về hồ sơ như: nội dung khai báo trong hồ sơ không phù hợp với nhau (chẳng hạn trọng lượng được khai trong hồ packing list khác với trọng lượng trên vận đơn…), doanh nghiệp sử dụng phương pháp trị giá tương tự trong khi có thể tìm được trị giá của lô hàng giống hệt để sử dụng…

Tuy nhiên, khi cơ quan Hải quan chỉ có nghi vấn về các sai phạm thủ tục, hồ sơ mà không có bằng chứng xác thực về việc sai phạm thì cơ quan Hải quan chấp nhận trị giá khai báo đồng thời chuyển nghi vấn sai phạm sang khâu sau thông quan Công chức hải quan ghi nhận đầy đủ các nghi vấn trên

Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử và chuyển sang thực hiện cập nhật dữ liệu

- Nếu không có nghi vấn về mức giá nhưng có nghi vấn mâu thuẫn về thủ tục hồ sơ, thì công chức hải quan chấp nhận trị giá khai báo, đồng thời chuyển các nghi vấn sang Chi cục kiểm tra sau thông quan để tiếp tục làm rõ

và chuyển sang thực hiện việc cập nhật dữ liệu

- Nếu có nghi vấn về mức giá và có nghi vấn hoặc không có nghi vấn mâu thuẫn về thủ tục, hồ sơ công chức hải quan xử lý như sau:

Nếu mặt hàng thuộc Danh mục rủi ro hàng hóa nhập khẩu cấp Tổng cục hoặc Danh mục rủi ro hàng hóa nhập khẩu cấp Cục, công chức hải quan thực hiện kiểm tra theo hướng dẫn: Công chức hải quan thực hiện việc kiểm tra trị giá tính thuế lập Thông báo về việc nghi vấn trị giá khai báo và trị giá tính thuế do cơ quan hải quan xác định trình Chi cục trưởng ký duyệt (trường hợp cần thêm thông tin kiểm tra thực tế hàng hóa để phục vụ công tác kiểm tra, tham vấn, xác định giá thì được kéo dài thời gian trình, ký Thông báo nhưng không được vượt quá thời gian quy định)

Sau khi Chi cục trưởng ký duyệt thông báo nghi vấn, công chức hải quan có trách nhiệm thông báo ngay trong ngày ký thông báo để người khai hải quan biết cơ sở nghi vấn mức giá khai báo, phương pháp, mức giá do cơ quan hải quan xác định và xử lý như sau:

+ Nếu người khai hải quan thống nhất với mức giá và phương pháp xác định trị giá do cơ quan hải quan xác định thì ra Thông báo về việc xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu, ra quyết định ấn định thuế theo quy định và ghi

rõ trên tờ khai nhập khẩu phương pháp xác định trị giá, mức giá xác định trước khi thông quan hàng hóa và chuyển sang thực hiện việc cập nhật dữ liệu

+ Nếu người khai hải quan không thống nhất với mức giá và phương pháp xác định giá do cơ quan hải quan xác định, đồng thời đề nghị thực hiện tham vấn để giải trình, chứng minh tính trung thực, chính xác của mức giá khai báo, công chức hải quan lập Thông báo về việc xác định khoản bảo đảm, trình Lãnh đạo Chi cục phê duyệt đối với các trường hợp hàng hóa thuộc diện phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng, đồng thời thực hiện các bước chuẩn

bị tham vấn, tổ chức tham vấn và xử lý kết quả tham vấn

Ngoài các công tác kiểm tra trị giá như cập nhật ở trên, thì các Chi cục hải quan còn chịu trách nhiệm thu thập, cập nhật, khai thác, sử dụng dữ

liệu giá theo quy định và giải quyết khiếu nại theo thẩm quyền khi có vướng mắc về giá phát sinh.

- Theo quy định tại TT205/2010/TT-BTC, thẩm quyền tham vấn được quy định:

+ Cục trưởng Cục hải quan tỉnh, thành phố tổ chức thực hiện việc tham vấn và chịu trách nhiệm toàn diện về hiệu quả công tác tham vấn tại đơn vị

+ Căn cứ tình hình thực tế, khả năng quản lý, khoảng cách giữa Chi cục

và Cục, Cục trưởng Cục hải quan tỉnh, thành phố có thể phân cấp cho Chi cục trưởng thực hiện việc tham vấn đối với các mặt hàng thuộc Danh mục rủi ro hàng nhập khẩu cấp Cục nhưng không quá 10% các trường hợp hàng hóa thuộc Danh mục rủi ro hàng nhập khẩu cấp Cục phải tham vấn

+ Trường hợp nhiều hàng hóa nhập khẩu thuộc cùng một tờ khai phải tham vấn bao gồm cả hàng hóa thuộc Danh mục rủi ro hàng nhập khẩu cấp Tổng cục và hàng hóa thuộc Danh mục rủi ro hàng nhập khẩu cấp Cục thì Cục trưởng Cục hải quan tỉnh, thành phố tổ chức thực hiện tham vấn

1.3 Sự cần thiết khách quan của kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thươg mại

Với quy trình quản lý hướng tất cả các doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu theo hướng quản lý tuân thủ thì việc xác định trị giá tính thuế thuộc về các doanh nghiệp và các doanh nghiệp tự khai báo, chịu trách nhiệm về việc khai báo của mình Do đó, nhiệm vụ vủa cơ quan Hải quan là kiểm tra việc xác định trị giá tính thuế đã khai báo của các doanh nghiệp Kiểm tra trị giá Hải quan là việc rà soát quá trình và kết quả xác định trị giá Hải quan nhằm đảm bảo tính chính xác, trung thực của trị giá Hải quan Kiểm tra xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu là cần thiết đối với doanh nghiệp

và cơ quan hải quan

Đối với doanh nghiệp, việc kiểm tra trị giá tính thuế giúp tránh khỏi

khai báo sai trong khi thông quan cũng như sau thông quan, doanh nghiệp sẽ

bị xử phạt theo quy định về xử phạt hành chính, đồng thời bị truy thu thuế nếu

có sự chênh lệch Mặt khác, với việc sử dụng song song hệ thống quản lý rủi

ro trong quản lý hải quan, những sai sót của doanh nghiệp sẽ được ghi nhận như một tiêu chí quản lý rủi ro Do đó, nếu có vi phạm bị phát hiện, những tờ khai sau đó của doanh nghiệp cũng bị ảnh hưởng, làm ảnh hưởng đến tiến trình thông quan hàng hóa của doanh nghiệp

Còn đối với cơ quan Hải quan, kiểm tra trị giá tính thuế hàng nhập khẩu bảo đảm việc cơ quan hải quan áp dụng có hiệu quả các chính sách quản

lý, cũng như thu đúng thu đủ thuế vào Ngân sách Bởi vì trong chính sách bảo

hộ nền kinh tế, bảo hộ bằng các mức thuế suất sẽ đạt hiệu quả nếu hàng hóa nhập khẩu được xác định trị giá hải quan một cách chính xác Ngược lại, trị giá tính thuế hàng nhập khẩu khi có gian lận sẽ làm vô hiệu hóa chính sách bảo hộ bằng thuế suất của Nhà nước Cơ quan Hải quan là người có trách nhiệm hàng đầu trong nhiệm vụ quản lý này Hơn nữa việc kiểm tra trị giá tính thuế đúng sẽ góp phần làm phong phú, tăng độ tin cậy cho hệ thống cơ sở

dữ liệu giá GTT22

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ NHẬP KHẨU ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI

TẠI CHI CỤC HẢI QUAN BẮC HÀ NỘI

2.1 Giới thiệu chung về Chi cục Hải quan Bắc Hà nội

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội

- Thời kỳ 1981-1984: Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội được thành lập theo Quyết định số 580/BNT-TCCB ngày 2/6/1981 với tên gọi là Trạm Hải quan số 1 Hà Nội trực thuộc Cục Hải quan TW Trụ sở đặt tại C4 Giảng Võ,

Hà Nội

+ Nhiệm vụ: Giám sát quản lý hàng hóa, quà biếu, văn hóa phẩm… xuất nhập khẩu thông qua Công ty XNK thuộc Liên hiệp công ty XNK Hà Nội Unimex và thu các loại thuế theo chế độ của Nhà nước

+ Quân số ban đầu là 8 đồng chí do 1 đồng chí Phó trưởng trạm phụ trách, đến năm 1984, quân số tăng lên 12 đồng chí

+ Hàng hóa xuất nhập khẩu chủ yếu là hàng quà biếu của bà con Việt kiều từ các nước ngoài hệ thống XHCN gửi về giúp đỡ thân nhân trong nước

Cơ sở thực hiện nhiệm vụ của Ngành nói chung, đơn vị nói riêng là Nghị định

số 151 của HĐBT ngày 31/8/1982

- Thời kỳ 1984-1999: Hải quan Thành phố Hà Nội được thành lập trở lại, Chi cục là một trong những đơn vị trực thuộc Hải qian Thành phố Hà Nội với tên gọi: Hải quan Giảng Võ Thời kỳ này Hải quan Giảng Võ thực hiện nhiệm vụ của mình trong thời kỳ đổi mới, thực hiện cải cách Hải quan để phù hợp với tình hình cải cách mở cửa của đất nước

- Thời kỳ 1999-2001: Ngày 26/5/1999 Hải quan Giảng Võ được đổi tên

thành Hải quan Đường Láng theo quyết định số 312/TCHQ-TCCB của Tổng

cục Hải quan, thực hiện chức năng nhiệm vụ và quyền hạn như Hải quan cửa khẩu được quy định tại Quyết định số 321/TCHQ-TCCB ngày 11/10/1994 và hoạt động theo quy chế địa điểm làm thủ tục hải quan ngoài cửa khẩu và hàng hóa xuất nhập khẩu chuyển tiếp của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải Quan.

Thời kỳ này trụ sở được đặt tại: 358 Đường Láng- Hà Nội

- Thời kỳ 2001- 2007: Hải quan Đường Láng được đổi tên thành Hải

quan Bắc Hà Nội theo Quyết định số 364/QĐ-TCCB ngày 16/12/2001 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan

Giai đoạn này Chi cục thực hiện nhiệm vụ cải cách, hiện đại hóa Hải quan chuẩn bị các điều kiện để hội nhập quốc tế

- Thời kỳ 2007- nay: Hải quan Bắc Hà nội với nhiệm vụ cải cách, hiện

đại hóa hải quan trong giai đoạn hội nhập quốc tế

Trụ sở làm việc thời kỳ này: Từ tháng 8/2004, Chi cục chuyển trụ sở từ

358 Đường Láng về trụ sở ICD Mỹ Đình

Trên dưới 32 năm ra đời và hoạt động, Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội

đã hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ được giao trong từng thời kỳ, góp phần thực hiện tốt nhiệm vụ của toàn ngành Hải quan Toàn thể cán bộ, nhân viên của Chi cục đã luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ của “những chiến sĩ an ninh trên mặt trận kinh tế”, góp phần xứng đáng vào công cuộc phát triển thủ

đô, đất nước

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy chi cục Hải quan Bắc Hà Nội

Hiện nay, tổ chức bộ máy của Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội gồm:

- Lãnh đạo Chi cục: gồm có 1 Chi cục trưởng và 4 Phó Chi cục trưởng

- 5 Đội, Tổ công tác

+ Đội Tổng Hợp

+ Đội Nghiệp vụ

+ Đội Hàng Không

+ Đội Quản lý thuế

+ Đội Chuyển phát nhanh

2.1.3 Các loại hình xuất nhập khẩu chủ yếu của Chi cục

- Xuất nhập khẩu hàng hóa có vận đơn ghi cảng đích ICD Mỹ Đình;

- Xuất nhập khẩu hàng hóa chuyển tiếp qua đường biển, đường hàng không, đường bộ;

- Xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa, vật tư, thiết bị để đầu tư tạo tài sản cố định;

- Xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa, nguyên phụ liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, hàng kinh doanh nội địa;

- Xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa, nguyên phụ liệu để gia công, chế xuất;

- Xuất khẩu, nhập khẩu háng hóa chuyển phát nhanh (TNT) qua đường bộ;

- Quản lý cửa hàng miễn thuế (tại C4 Giảng Võ);

- Quản lý kho ngoại quan (tại ICD Mỹ Đình)…

2.2 Thực trạng hệ thống văn bản quy phạm pháp luật áp dụng trong kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu thương mại tại Chi cục Hải quan Bắc Hà nội

Hiệp định trị giá GATT/WTO đã được nội luật hóa tại hệ thống văn bản quy phạm pháp luật của Việt Nam (cụ thể tại phần 1.2.1.2) Qua thực trạng áp dụng các văn bản pháp luật vào thực tế thực hiện việc kiểm tra trị giá tính thuế nhập khẩu hàng hóa nhập khẩu thương mại có thể đưa ra một số đánh giá sau:

- Hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về trị giá hải quan tương đối đồng bộ từ Luật, Nghị định đến Thông tư, tạo hành lang pháp lý cho cơ quan quản lý nhà nước và cộng đồng doanh nghiệp thực thi Hiệp định trị giá GATT/WTO mà Việt Nam đã tham gia Việc áp dụng Hiệp định trị giá Hải

quan GATT/WTO đã loại bỏ phương pháp lấy giá tối thiểu hoặc tối đa, tạo ra một hành lang pháp lý tính thuế một cách minh bạch, công bằng cho cả đối tượng nộp thuế và cơ quan quản lý, tạo thuận lợi giao lưu thương mại quốc tế, bảo vệ ở mức cao nhất quyền lợi của các doanh nghiệp nhập khẩu, tạo ra môi trường kinh doanh bình đẳng cho các doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu Đồng thời, nâng cao ý thức tuân thủ của doanh nghiệp trong khai báo trị giá, chủ động khai báo đúng trị giá giao dịch Từng bước hạn chế tình trạng khai báo trị giá tính thuế không chính xác, góp phần thu đúng, thu đủ cho ngân sách nhà nước.

- Tuy nhiên, hệ thống văn bản pháp luật vẫn còn một số tồn tại gây khó khăn cho hoạt động kiểm tra trị giá của cơ quan hải quan Ví dụ như:

+ Một số khái niệm chưa được quy định rõ ràng như: Khái niệm “Cửa khẩu nhập đầu tiên” chưa được định nghĩa trong Luật cũng hạn chế tính pháp

lý trong quá trình thực hiện.Quy định về xác định trị giá hải quan tại Điều 71 Luật Hải quan, Khoản 23 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Hải quan chỉ mang tính nguyên tắc, chưa có nội hàm, được dẫn chiếu đến Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu

+ Một số nội dung tại Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 của Chính phủ còn chưa thực sự đầy đủ, hoàn thiện so với các chuẩn mực quốc tế và thực tế hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu của doanh nghiệp như:

* Khái niệm “cửa khẩu nhập đầu tiên là cảng đích ghi trên vận tải đơn Đối với loại hình vận chuyển bằng đường bộ, đường sắt hoặc đường sông quốc tế thì “Cửa khẩu nhập đầu tiên” là cảng đích ghi trên hợp đồng”có những cách hiểu khác nhau trong trường hợp vận đơn có nhiều địa

điểm: cảng giao hàng, cảng dỡ hàng, cảng đến cuối cùng Cụ thể: Về phía doanh nghiệp, khó khăn trong việc xác định cảng nào là cửa khẩu nhập đầu tiên, để làm cơ sở cho việc xác định trị giá tính thuế Về phía cơ quan hải

quan, xác định cửa khẩu nhập đầu tiên là cảng đến cuối cùng, việc xác định này phù hợp với quy định về chuyển cảng, nhưng một số doanh nghiệp không đồng quan điểm này, do vậy, dẫn đến tranh chấp giữa cơ quan hải quan và doanh nghiệp.Ví dụ:

Doanh nghiệp khai báo trị giá tính thuế là CIF Hải phòng, vận đơn thể hiện cảng dỡ hàng là cảng Hải phòng, cảng đến cuối cùng là ICD Hà Nội Cơ quan hải quan xác định trị giá tính thuế là CIF ICD Hà nội căn cứ vào Nghị định 40/2007/NĐ-CP và Thông tư 205/2010/TT-BTC

* Khái niệm “ngày xuất khẩu sử dụng trong phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu giống hệt và phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu tương tự là ngày xếp hàng lên phương tiện vận tải theo vận đơn; đối với hàng hoá vận chuyển bằng đường bộ thì “Ngày xuất khẩu”

là ngày đăng ký tờ khai hải quan” chưa bao hàm hết các tình huống phát sinh

trên thực tế…

+ Thông tư số 205/2010/TT-BTC ngày 15/12/2010 của Bộ Tài chính quy định chưa rõ ràng, chặt chẽ các khoản điều chỉnh dẫn đến tình trạng doanh nghiệp lợi dụng chính sách để gian lận trị giá khai báo Một số hình thức gian lận trị giá điển hình như sau:

* Hợp thức hoá hồ sơ trên cơ sở khai báo khoản chiết khấu, giảm giá đối với những mặt hàng có trị giá lớn, thuế suất thuế nhập khẩu cao để được khấu trừ ra khỏi trị giá tính thuế

Ví dụ: Mặt hàng ô tô du lịch từ 09 chỗ ngồi trở xuống, xe gắn máy hai bánh khi nhập khẩu, nhiều doanh nghiệp đã khai báo khoản giảm giá 5% trên