Đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế nhập khẩu tại chi cục Hải quan Bắc Hà Nội

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BÙI THỊ TRANG LỚP: CQ51/05.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI ĐẨY MẠNH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN BẮC HÀ NỘI Chuyên ngành: HẢI QUAN Mã số: 05 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS.TS NGUYỄN THỊ THƯƠNG HUYỀN SV: Bùi Thị Trang 1 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Bùi Thị Trang SV: Bùi Thị Trang 2 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa C/O Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GATT Hiệp định chung thuế quan mậu dịch ICD Cảng nội địa KBNN Kho bạc Nhà nước HQ Hải quan KTSTQ Kiểm tra sau thông quan NSNN Ngân sách Nhà nước QLRR Quản lý rủi ro XK Xuất XNK Xuất nhập WTO Tổ chức thương mại giới SV: Bùi Thị Trang 3 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Tên bảng Số tờ khai, kim ngạch nhập Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014 - 2016 Số lượng tờ khai NK tỷ lệ phân luồng kiểm tra Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014 – 2016 Số nợ thuế nhập chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014- 2016 Số doanh nghiệp nợ thuế nhập Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014 - 2016 Số thuế nhập miễn, giảm, hoàn Chi cục hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014 - 2016 Kết công tác kiểm tra sau thông quan Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014 - 2016 Số biên số thu phạt vi phạm pháp luật thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014 – 2016 Kết cơng tác thu đòi nợ thuế Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014- 2016 SV: Bùi Thị Trang 4 Trang 27 29 32 32 34 36 37 41 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Số hiệu biểu đồ Tên biểu đồ Số tờ khai, kim ngạch nhập Chi cục Hải Biểu đồ 2.1 quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014 - 2016 Kết phân luồng tờ khai nhập Chi cục Biều đồ 2.2 Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014- 2016 Tổng số nợ thuế nhập doanh nghiệp nợ thuế nhập Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai Biểu đồ 2.3 đoạn 2014- 2016 Số thuế nhập miễn, giảm, hoàn Chi cục Biểu đồ 2.4 hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014 - 2016 Tình hình thu thuế nhập Chi cục Hải quan Biểu đồ 2.5 Bắc Hà Nội giai đoạn 2014- 2016 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Hải quan Bắc Hà Sơ đồ 2.1 Nội DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ SV: Bùi Thị Trang 5 Trang 27 30 32 34 40 Trang 24 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI NĨI ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, mà năm qua Đảng Nhà nước ta ln quan tâm hồn thiện sách chế thu thuế XK, thuế NK để đáp yêu cầu phát triển đất nước giai đoạn nay, góp phần thúc đẩy sản xuất nước ổn định tình hình kinh tế - xã hội, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế sang thời kỳ phát triển thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước hội nhập kinh tế quốc tế Q trình tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế tạo nhiều thời cơ, thuận lợi, đồng thời mang lại nhiều thách thức cho quốc gia phát triển Việt Nam Việc thực cam kết quốc tế buộc phải bước cắt giảm thuế quan ảnh hưởng lớn đến nguồn thu từ thuế Vấn đề giảm mạnh thuế quan, xoá bỏ hàng rào phi thuế quan đảm bảo nguồn thu từ thuế XNK nói chung thuế NK nói riêng khó khăn lớn ngành HQ Vì vậy, cơng tác quản lý thu thuế NK bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế cần phải điều chỉnh linh hoạt, phù hợp với thông lệ quốc tế đồng thời thể vai trò bảo hộ sản xuất nước, tạo nguồn thu cho NSNN Thời gian qua công tác quản lý thu thuế NK nước ta nói chung Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội nói riêng đạt kết đáng khích lệ; nhiên tồn như: tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế gian lận thương mại phổ biến; hoạt động kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành sách thuế chưa coi trọng mức gây thất thu lớn cho NSNN Bên cạnh lực quản lý thu thuế NK quan HQ nhiều SV: Bùi Thị Trang 6 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hạn chế, từ làm giảm hiệu cơng tác quản lý thu thuế NK, ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Xuất phát từ tồn công tác quản lý thu thuế NK nêu đòi hỏi phải khơng ngừng tăng cường hiệu công tác quản lý thuế NK Đây yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho NSNN, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Trong bối cảnh đó, tác giả chọn nghiên cứu đề tài: “Đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội”, để đáp ứng yêu cầu cấp thiết từ thực tế quản lý thu thuế NK Chi cục hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn Mục đích nghiên cứu đề tài Trên tảng sở lý luận sở thực tiễn quản lý thu thuế NK, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế NK Chi cục hải quan Bắc Hà Nội, làm rõ nguyên nhân hạn chế, sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NK Chi cục hải quan Bắc Hà Nội thời gian tới Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Thuế NK quản lý thu thuế NK Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội từ năm 2014 đến 2017 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp khác Đó phương pháp vật biện chứng, hệ thống hóa, phương pháp thống kê so sánh, phương pháp phân tích, tổng hợp lý luận, phân tích thực trạng nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu thực quản lý thu thuế NK Cụ thể: SV: Bùi Thị Trang 7 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 1: Chủ yếu sử dụng phương pháp vật biện chứng, hệ thống hóa phân tích để làm rõ số vấn đề lý luận thuế NK, thu thuế NK quản lý thu thuế NK Chương 2: Sử dụng phương pháp phân tích số liệu, tổng hợp, thống kê, so sánh, đối chiếu để phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2014-2016 Chương 3: Chủ yếu sử dụng phương pháp diễn giải, phân tích để đưa số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu mở đầu, kết luận, phụ lục, bảng biểu tài liệu tham khảo, luận văn trình bày 03 chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận quản lý thu thuế nhập Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Chương 3: Giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội SV: Bùi Thị Trang 8 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 1.1.1 Những vấn đề lý luận thuế nhập Khái niệm thuế nhập Cho đến thời điểm nay, chưa có khái niệm đồng thuế NK, đứng góc độ khác hiểu cách khác Nếu xét phương diện kinh tế, thuế NK khoản đóng góp tiền cá nhân, tổ chức vào NSNN họ có hành vi NK hàng hố, dịch vụ qua biên giới Với cách tiếp cận này, thuế NK quan niệm quan hệ phân phối nguồn lực tài chính, phát sinh chủ thể tổ chức, cá nhân nộp thuế người thu thuế nhà nước Mặt khác, thuế NK hiểu đòn bẩy kinh tế hay biện pháp kinh tế để nhà nước điều tiết trực tiếp trình sản xuất, tiêu dùng phạm vi quốc gia chi phối gián tiếp hoạt động kinh tế phạm vi khu vực toàn cầu Nếu xét phương diện pháp lý, thuế NK quan hệ pháp luật phát sinh hai chủ thể: bên Nhà nước bên cá nhân, tổ chức có hành vi NK hàng hoá, dịch vụ qua biên giới Quan hệ pháp luật phát sinh từ sở pháp lý luật thuế XK, NK Quốc hội ban hành Theo giáo trình Thuế Học viện Tài định nghĩa: “Thuế nhập sắc thuế đánh vào hàng hoá nhập theo quy định pháp luật Việt Nam” Theo từ điển Kinh tế học (Anh-Việt giải thích): “Thuế nhập (Impoprt duty) khoản thuế mà Chính phủ đánh vào sản phẩm nhập Thuế nhập sử dụng để tăng nguồn thu cho Chính phủ bảo vệ ngành sản xuất nước khỏi cạnh tranh nước ngoài” SV: Bùi Thị Trang 9 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trên sở hiểu khái niệm chung thuế NK sau: Thuế nhập sắc thuế đánh vào loại hàng hoá phép nhập vào quốc gia hay vùng lãnh thổ quan hệ thương mại quốc tế, kể hàng hóa từ khu chế xuất đưa vào tiêu thụ nước 1.1.2 Đặc điểm thuế nhập Từ khái niệm thuế NK cho thấy thuế NK có đặc điểm thuế nói chung là: - Thuế NK mang tính quyền lực Nhà nước Nhà nước người có quyền đặt thuế NK qua để kiểm sốt điều tiết hoạt động NK hàng hoá bảo hộ sản xuất nước, đồng thời để tạo nguồn thu cho - NSNN Thuế NK mang tính pháp lý cao Thuế NK khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước mà khơng có bồi hồn trực tiếp nào, việc nộp thuế NK thể - chế pháp luật mà pháp nhân thể nhân phải tuân theo Thuế NK chứa đựng yếu tố kinh tế- xã hội Điều thể chỗ thuế NK phần cải xã hội, mức huy động thuế NK vào NSNN phụ thuộc vào mức tăng trưởng kinh tế đất nước, nhu cầu chi tiêu Nhà nước mục tiêu KT - XH đất nước đặt thời kỳ Ngoài đặc điểm chung, thuế NK có đặc điểm riêng là: Thứ nhất, Thuế NK loại thuế gián thu Nhà nước sử dụng thuế NK để điều chỉnh hoạt động thương mại quốc tế thông qua việc tác động vào cấu giá hàng hóa NK Vì vậy, thuế NK yếu tố cấu thành giá hàng hóa NK, người nộp thuế người thực hoạt động NK hàng hóa; người chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa NK Nhà nước thu thuế NK người tiêu dùng gián tiếp thông qua người cung cấp hàng hóa SV: Bùi Thị Trang 10 10 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cần có biện pháp đạo kiên nhằm tăng cường biện pháp - chống gian lận thương mại Các biện pháp sau: Thường xuyên đôn đốc công chức nâng cao tinh thần trách nhiệm, ý thức - cảnh giác việc triển khai thực nhiệm vụ Phối hợp với đơn vị chức ngồi ngành (các Đội kiểm sốt, Cơng an,…) thực cơng tác phòng chống bn lậu, gian lận thương mại, sở hữu trí tuệ chống hàng giả, qua góp phần phòng ngừa, ngăn chặn - đối tượng vi phạm pháp luật thuế Tập trung đạo việc kiểm tra hoạt động nghiệp vụ Chi cục, đặc biệt + lưu ý nội dung sau: Tăng cường công tác giám sát loại hàng hóa có nhiều nguy gian lận xuất xứ, trị giá, chất lượng số lượng; mặt hàng có thuế suất cao; mặt hàng NK nguyên vật liệu gia công sản xuất hàng XK; loại hình tạm nhập tái xuất, hàng chuyển ICD Mỹ Đình, hàng bán + cửa hàng miễn thuế, hàng chuyển qua đường hàng không Chủ động xác định mã số trước mặt hàng nhạy cảm, có thuế suất cao, hàng hóa áp mã chưa thống Chi cục, kiểm tra tính xác thực C/O thực tế hàng hóa NK lô hàng hưởng thuế + suất ưu đãi đặc biệt; Đối với mặt hàng khó phân loại hàng hóa để áp mã tính thuế, Chi cục nên chủ động làm việc với DN để thống từ khai báo áp mã cho mặt hàng cụ thể, giảm thiểu tranh chấp khắc phục áp mã thiếu thống + phạm vi Chi cục Tăng cường cơng tác đào tạo nâng cao trình độ phân loại hàng hóa cho cơng chức thừa hành cán công chức chuyên trách phân loại hàng hóa + Chi cục… Chú trọng khâu kiểm tra phúc tập hồ sơ để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh sai sót khâu thơng quan SV: Bùi Thị Trang 69 69 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp + Học viện Tài Tăng cường cơng tác kiểm tra sau thông quan trụ sở HQ DN mặt hàng trọng điểm, mặt hàng có thuế suất cao DN có dấu hiệu vi phạm thường xuyên xin hủy tờ khai 3.2.2 3.2.2.1 Nhóm giải pháp hỗ trợ Xây dựng đội ngũ cán công chức Hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế nhập Hiệu hoạt động quản lý thu thuế NK phụ thuộc lớn lưc, trình độ cán làm cơng tác khâu nghiệp vụ quy trình thủ tục Hải quan Do đó, Chi cục cần tiếp tục xây dựng lực lượng cán bộ, công chức Hải quan tinh nhuệ, sạch, vững mạnh số lượng lẫn chất lượng Để xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức đáp ứng yêu cầu công tác thu thuế NK điều kiện cần tập trung vào giải pháp sau đây: Thứ nhất, Về bồi dưỡng, đào tạo trình độ, lực đội ngũ cán HQ: - Tăng cường đào tạo cán công chuyên môn, ngoại ngữ, tin học để làm tảng cho việc cải cách đại hóa cơng tác HQ đơn vị Tuy nhiên cần tránh việc đào tạo tràn lan không hiệu Phải xây dựng người cán Hải quan vừa có trình độ nghiệp vụ, vừa có thái độ văn minh giao tiếp xử lý công - việc Thường xuyên tổ chức đào tạo tự đào tạo cho cán HQ Chi cục biết Thông tư, Nghị định quy trình thủ tục hải quan sửa - đổi, bổ sung ban hành liên quan đến công tác quản lý thu thuế NK Tùy theo lực u cầu cơng tác, tùy theo trình độ chun mơn đào tạo, bố trí cơng chức làm lực chun mơn mình, tránh tình SV: Bùi Thị Trang 70 70 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài trạng thay đổi cơng việc q nhanh chóng, tạo nên phận cơng chức - việc biết khơng giỏi lĩnh vực Thực chế độ kiểm tra định kỳ trình độ chun mơn nghiệp vụ, lực - cơng chức HQ Ngồi ra, Chi cục nên thường xuyên tổ chức hội thảo chia sẻ kinh nghiệm cơng tác thuế; cập nhật sách thuế trao đổi vấn đề vướng mắc trình thực phạm vi Chi cục phối hợp với đơn vị HQ khác Thứ hai, nâng cao lực phẩm chất cán công chức HQ: Tăng cường cơng tác giáo dục trị, tư tưởng, đạo đức nghề nghiệp nghiệp vụ cho cán công chức Chi cục, nâng cao vai trò, trách nhiệm cá nhân Lãnh đạo Chi cục thực tốt công tác bảo vệ trị nội bộ, ln nêu cao tinh thần đấu tranh chống phiền hà tiêu cực, tham nhũng Đẩy mạnh việc thực nghiêm túc kỷ luật, kỷ cương, thực Tuyên ngôn phục vụ khách hàng, Quy chế làm việc Cục Chi cục Thực chế độ khen thưởng kịp thời cán có lực chun mơn, phẩm chất đạo đức tốt, thực tốt nhiệm vụ để khích lệ, động viên, làm gương cho cán khác Đồng thời xử phạt nghiêm minh công chức vi phạm pháp luật, thiếu tinh thần trách nhiệm, tha hóa, biến chất, tham nhũng, lạm dụng chức quyền để thông đồng với DN nhằm gian lận, trốn thuế, hạch sách, có hành vi tiêu cực với khách hàng Thứ ba, nâng cao phối hợp, hợp tác Đội Chi cục Trong họp giao ban, lãnh đạo Đội chủ động tạo phát triển mối quan hệ, làm sở tốt cho cơng chức quyền noi theo Bên cạnh đó, Chi cục tích cực tổ chức hội thảo giao lưu nghiệp vụ cho đối tượng công chức, chia sẻ để Đội khác hiểu nhằm tăng hiệu hợp tác, thống làm việc SV: Bùi Thị Trang 71 71 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp 3.2.2.2 Học viện Tài Tăng cường công tác giáo dục, tuyên truyển, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Tuyên truyền, hỗ trợ, nâng cao nhận thức cho cá nhân, tổ chức xã hội giúp cho Chi cục quản lý ĐTNT dễ dàng Khi thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT, Chi cục khuyến khích tn thủ ĐTNT, từ giảm chi phí quản lý hành xuống mức thấp (nếu tỷ lệ tuân thủ cao, quan hải quan có điều kiện tập trung vào quản lý chặt chẽ ĐTNT không chưa tuân thủ) đồng thời quản lý ĐTNT có hiệu nâng cao vai trò quản lý nhà nước hải quan Mặt khác, việc gắn kết, tuyên truyền tới DN giúp cho mối quan hệ DN HQ trở nên tốt hơn, thiện cảm Để tăng cường công tác giáo dục, tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT, Chi cục cần có giải pháp sau - đây: Đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT theo hướng đa dạng hoá hình thức tuyên truyền như: phương tiện đại chúng (báo, đài, ti vi…), tờ rơi thông tin quan quản lý thuế, thông qua hội nghị DN hay chương trình cải cách đại hóa thủ tục hải quan,… Đồng thời, nội dung tuyên truyền phải cập nhật thường xuyên kịp thời với thay đổi pháp - luật thuế, hải quan Cần có phối hợp chặt chẽ thường xuyên với quan ngơn luận như: Báo chí, Đài phát truyền hình, tạo điều kiện giúp DN địa bàn nắm bắt thơng tin giúp ích cho DN trình - kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Thường xuyên đối thoại, nắm tình trạng hoạt động DN làm thủ tục Chi cục, chủ động lập kế hoạch làm việc với DN có kim ngạch số thu thuế lớn, tiếp cận với dự án lớn địa bàn để hướng dẫn thủ tục SV: Bùi Thị Trang 72 72 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Tổ chức nhiều hội nghị DN để tuyên truyền, phổ biến, giải đáp, hướng dẫn DN tham gia hoạt động XNK Chi cục thực quy định Luật hải quan văn hướng dẫn thi hành Tạo thuận lợi cho DN, giải kịp thời vướng mắc thuộc thẩm quyền, không để ách - tắc hoạt động XNK DN Khen thưởng tuyên dương ĐTNT chấp hành tốt pháp luật, xử phạt ĐTNT chấp hành chưa tốt pháp luật với công tác tuyên truyền để người dân thấy lợi ích việc chấp hành tốt pháp luật 3.2.2.3 Hiện đại hóa sở vật chất, trang thiết bị; ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thu thuế nhập Để cơng tác thu thuế NK tốt sở vật chất kỹ thuật phải đại phải ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thu thuế; cung cấp thông tin nhanh chóng xác phục u cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Như đề cập phần thực trạng tình hình sở vật chất chưa tốt, Chi cục cần xây dựng hệ thống trụ sở làm việc đại; trang bị thiết bị, phương tiện kỹ thuật đại, đồng với quy trình thủ tục HQ; nâng cấp đường truyền, kết nối, cần bổ sung máy tính trạm, máy in, nâng cấp dung lượng ổ cứng, xử lý triệt để cố phần mềm thông quan điện tử; đầu tư thay sửa chữa hệ thống máy tính, máy in, photo có tuổi thọ lâu đời biện pháp nên thực để làm tăng tốc độ xử lý, tiến hành công việc Triển khai ứng dụng cơng nghệ thơng tin chương trình QLRR, phần mềm kế tốn, trang bị hệ thống máy tính đại, thực nối mạng với Tổng Cục Hải quan, Cục Hải quan Chi cục Hải quan khác nhằm trao đổi thông tin liên quan đến hàng hóa NK Trang bị thêm thiết bị đại, xây dựng sở công nghệ thông tin đủ mạnh như: hệ thống máy tính, máy soi, máy chiếu,… phục vụ công tác SV: Bùi Thị Trang 73 73 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kiểm tra tính thuế đạt hiệu cao hơn, phòng ngừa chống gian lận thương mại Xây dựng hệ thống thơng tin đồng kết nối tới tồn Chi cục giúp cho việc tra cứu thông tin thuận tiện, giảm thời gian xin xác nhận cho DN thực thủ tục 3.2.2.4 Tăng cường phối hợp với ngành, cấp có liên quan Để thực tốt cơng tác tính thuế thu thuế NK ngành Hải quan nói chung Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội nói riêng cần tăng cường phối hợp, cộng tác với bộ, ngành có liên quan Nếu có khối hợp chặt chẽ quan ngành, việc kiểm tra, xử lý vi phạm, gian lận thương mại, trốn thuế đạt hiệu tích cực, góp phần giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế, gây thất thu NSNN Chi cục cần thực số - biện pháp như: Tăng cường trao đổi thông tin với quan Thuế, Ngân Hàng Chi cục HQ khác nhằm nắm bát thông tin DN nhằm đánh giá chấp hành pháp luật thuế DN, thông tin DN gian lận cách thức gian - lận thuế Tăng cường phối hợp với Công an, Kho bạc, Ngân hàng quan Thuế để - thực cơng tác truy thu, đòi nợ thuế Phối hợp với phòng QLRR – Cục Hải quan Hà Nội cung cấp thông tin rủi ro tiềm ẩn để kiểm sốt tháo gỡ khó khăn vướng mắc liên quan - đến công tác xếp hạng DN, phân luồng Chi cục Tích cực phối hợp chặt chẽ với Chi cục Hải quan thuộc Cục hải quan tỉnh, thành khác Đội Kiểm soát Chống buôn lậu - Cục Hải quan TP Hà Nội công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại thuế tránh thất thu - NSNN Phối hợp với quan công an, quản lý thị trường để nắm tinh hình trao đổi thơng tin diễn biến thị trường đặc biệt hàng giả, hàng hóa khơng SV: Bùi Thị Trang 74 74 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài khơng rõ nguồn gốc xuất xứ, hàng hóa NK khơng có hóa đơn, chứng từ - hợp pháp Tăng cường phối hợp chặt chẽ với Vận tải, Bảo hiểm, Ngân hàng … việc trao đổi thông tin liên quan đến hàng hóa NK số lượng hàng hóa thực NK, chứng từ tốn, cước phí vận tải… giúp xác định số thuế - cần phải nộp, cần miễn, giảm, hồn… Chi cục cần có phối hợp chặt chẽ thường xuyên với quan ngơn luận như: Báo chí, Đài phát truyền hình… tạo điều kiện giúp DN địa bàn nắm bắt thơng tin giúp ích cho DN q trình kinh doanh hồn thành nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà - nước Tăng cường hợp tác với cộng đồng DN: Một nguồn thông tin quan trọng gian lận thương mại, trốn thuế mà Chi cục có đến từ cộng đồng DN Chính vậy, hợp tác cộng đồng DN, mặt Chi cục thu thập thông tin, liệu, chứng hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, mặt nâng cao ý thức DN việc tuân thủ quy định pháp luật thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với quan cấp • Về sửa đổi, bổ sung, hồn thiện sách pháp luật thuế NK Mặc dù thời gian qua, pháp luật NK hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động NK nước, nhiên hệ thống luật pháp NK tồn số bất hợp lý, chồng chéo, thực tế thực văn pháp luật nhiều vướng mắc nhiều khâu, đòi hỏi quan chức cần có biện pháp tháo gỡ để Luật thực vào sống - Nội dung sửa đổi cụ thể là: Sửa đồi quy định thời hạn nộp thuế: Việc áp dụng thời hạn nộp thuế thời gian qua có tác dụng tích cực định đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN nhiên, với nhiều thời hạn nộp thuế tùy theo mục đích SV: Bùi Thị Trang 75 75 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nhập hàng hóa (tiêu dùng hay sản xuất, sản xuất XK) tính chất hàng hóa (kinh doanh tạm nhập tái xuất hay tạm nhập tái xuất để thi công công trình, dự án sử dụng vốn ODA), cho thấy sách phức tạp, khó khăn cho thực hiện, nảy sinh vi phạm bao gồm hành vi khơng cố ý Vì vậy, sửa đổi quy định thời hạn nộp thuế , không nên quy định nhiều thời hạn nộp thuế - Cần đưa chế tài xử lý mạnh DN, cá nhân cố tình trốn thuế, chế tài xử lý hành (phạt tiền, cưỡng chế làm thủ tục HQ…) chưa thực hiệu quả, đồng thời áp dụng sắc ưu tiên đối - với DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Đề nghị Bộ tài Chính xây dựng Biểu thuế XK, NK theo định hướng xây dựng với mức thuế giảm bớt chênh lệch mức thuế chủng loại hàng hóa; điều chỉnh quy định liên quan đến phương pháp tính thuế theo thuế tuyệt đối; xây dựng biểu thuế XNK phù hợp với định hướng bảo hộ - có chọn lọc ngành kinh tế Xây dựng biện pháp miễn thuế, giảm thuế hoàn thuế phải bảo đảm hiệu kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng, phù hợp với thơng lệ quốc tế hạn chế sơ hở, dễ bị lợi dụng, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Tuỳ theo mục tiêu điều chỉnh XNK, cần có phân biệt theo tiêu chí ngành nghề, địa bàn sản xuất, khu vực thị trường, nhóm sản phẩm XNK để thực - miễn, giảm hồn thuế có hiệu thiết thực Thu hẹp diện miễn giảm thuế XNK Chính sách thuế XNK hành áp dụng chế độ miễn giảm thuế rộng hàng NK phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng, hàng phục vụ giáo dục đào tạo, sơ hở lớn cho việc lách thuế, trốn thuế Ngoài , vài nội dung văn pháp lý nên sớm điều chỉnh để thực công tác quản lý thu thuế hiệu hơn, như: Luật Doanh nghiệp cần quy định chặt chẽ điều kiện thành lập DN, chủ DN phải có vốn góp mức tối thiểu phù hợp phép đứng tên lập, hạn chế trường 76 76 SV: Bùi Thị Trang Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hợp lập DN ma với mục đích trốn thuế Nhà nước Cơ quan có thẩm quyền phải xác nhận rõ địa công ty trước cho đăng ký kinh doanh Trước sách hay nội dung văn pháp lý sửa đổi, bổ sung có hiệu lực, tồn ngành HQ quan khác có liên quan phải phổ biến phương tiện thông tin đại chúng báo, đài, ti vi, kết hợp với hình thức tuyên truyền khác buổi hội thảo, chia sẻ,… để đảm bảo thơng tin sách đến với công chúng (những đối tượng chịu quản lý thuế, pháp luật hải quan) cách rộng rãi Bên cạnh đó, sớm đưa nội dung tới cán làm công tác quản lý thuế qua họp bàn, hội nghị cấp ngành để thống cách thức thực từ cấp xuống cấp Khi công chức quản lý thuế nắm vững hiểu rõ thay đổi sách họ người hướng dẫn DN thực hiện, từ đó, hai bên trì hoạt động cách trơi chảy • Về cơng tác xây dựng lực lượng Hải quan: - Xây dựng chế tuyển dụng, bố trí luân chuyển theo nguyên tắc người, - việc, có sách ưu tiên tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn Đề xuất lãnh Bộ Tài Chính, Tổng cục Hải quan tuyển chọn sinh viên giỏi trường đại học, đặc biệt sinh viên chuyên ngành HQ, XNK trường cao đẳng, đại học, học viện Học viện Tài chính, Đại học ngoại thương,… Đây nguồn nhân lực mang tính chiến lược, đào tạo - bản, có chuyên mơn hiểu biết lĩnh vực HQ Có chế đãi ngộ xứng đáng để thu hút người tài Để tuyển dụng người giỏi cần có chế thu hút đặc biệt mức lương đãi ngộ xứng đáng Vì người giỏi thường sau tốt nghiệp trường họ thường vào DN có vốn đầu tư nước ngồi mở cơng ty riêng để có thu nhập cao Điều so sánh với việc th chun gia nước ngồi nhà nước có lợi lực lượng bồi dưỡng họ chun gia giỏi tương lai, hạn chế chảy máu chất xám SV: Bùi Thị Trang 77 77 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp • Học viện Tài Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tăng cường đại hóa Hải quan Trước bối cảnh phát triển mới, bên cạnh điều kiện thuận lợi, ngành Hải quan nói chung Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội nói riêng phải đối mặt với khơng khó khăn, thách thức Do đó, cơng tác cải cách, đại hóa hải quan trở nên thiết hết Cơ quan HQ cần đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, nâng cao chát lương, hiệu quản lý Nhà nước HQ, đồng thời tạo thuận lợi - cho cộng đồng DN thông qua đẩy mạnh hoạt động sau: Tiếp tục hoàn thiện nâng cao hiệu Hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS giải pháp liên quan khác, phục vụ cho công tác quản - lý nhà nước HQ, tuân thủ luật hội nhập quốc tế HQ Thực tốt vai trò đầu mối việc phân phối, giám sát, đôn đốc Bộ, ngành việc triển khai Cơ chế cửa quốc gia chế cửa ASEAN Thực hiệu quả, đảm bảo tiến độ nội dung kỹ thuật, nghiệp vụ, pháp lý nội dung khác Tổng cục HQ chủ trì liên quan - đến chế cửa quốc gia chế cửa ASEAN Xây dựng cung cấp dịch vụ công trực tuyến thông quan Cổng thông tin điện tử HQ thủ tục hành thuộc lĩnh vực: khai báo HQ thơng quan hàng hóa, khai báo phương tiện vận tải, tốn thuế, phí - lệ phí, miễn, giảm, hồn thuế Tăng cường kết hợp trao đổi thông tin quan HQ với quan quản lý nhà nước, ngân hàng thương mại DN hoạt động lĩnh vực - logistics, bảo hiểm dịch vụ khác có liên quan Tiến hành rà sốt tổng thể số thủ tục hành chính, đảm bảo cắt giảm đơn giản hóa tối đa háo thủ tục hành theo phương pháp quản lý mới; đề xuất sửa đổi văn pháp lỹ có liên quan để đơn giản háo điện tử hóa việc tiếp nhận xử lý hồ sơ thủ tục HQ 3.3.2 Kiến nghị với quan liên ngành SV: Bùi Thị Trang 78 78 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN để phục vụ lợi ích quốc gia, lợi ích cơng cộng Cơng tác quản lý thu thuế NK riêng ngành HQ, để công tác quản lý thuế hoạt động có hiệu cần phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều nghành nhằm tạo đồng thuận, phối hợp cơng tác thu ngân sách.Vì vậy, quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan phải có trách nhiệm tham gia vào cơng tác quản lý thu thuế NK Tăng cường phối hợp HQ với Ngân hang, Kho bạc, Thuế để kiểm tra phần tốn qua ngân hàng kiểm tra thơng tin giá thị trường nước, với Bộ công an, Bộ thương mại các ngành khác có liên quan nhằm chống đường dây ổ nhóm buôn lậu, chống gian lận thương mại, thực biện pháp điều tra, truy tố thuận lợi Đề nghị Phòng thương mại, Bộ cơng thương cần có quy chế phối hợp kiểm tra với quan hải quan việc cấp C/O xuất xứ Việt Nam tất quy định C/O khối có hệ thống tra cứu C/O điện thử để ngăn chặn hành vi làm giả C/O Tăng cường phối hợp với Bộ kế hoạch đầu tư, Bộ thương mại nhằm trao đổi, bổ sung thơng tin sách mặt hàng Phối hợp với Bộ tư pháp, Bộ Công thương quan liên quan xây dựng quy chế cưỡng chế thu nợ thuế; xử lý khoản nợ khơng có khả thu hồi 3.3.3 Kiến nghị với doanh nghiệp xuất nhập Để thực tốt có hiệu cơng tác thu thuế NK điều quan trọng DN phải tạo thói quen trung thực sản xuất kinh doanh giải pháp tốt để hoạt động kinh doanh XNK DN diễn thuận lợi nhanh chóng Cùng với thói quen trung thực sản xuất kinh doanh, DN NK cần phải tuân thủ pháp luật HQ , công tác tự khai, tự tính thuế, DN cần phải trung thực khai báo đủ theo khối lượng hàng hoá thực nhập, quy SV: Bùi Thị Trang 79 79 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cách chủng loại tạo điểu kiện thuận lợi cho phía cán HQ công tác kiểm tra, giám sát thu thuế NK Các DN cần phải nắm bắt quy định Nhà nước thủ tục NK, cần có phối hợp với quan HQ , cập nhật thơng tin có liên quan đến sách thuế NK Do khối lượng thông tin thường xuyên thay đổi nên DN cần nắm vững sách Nhà nước để thích ứng điều kiện kinh tế hội nhập hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế NK cho Nhà nước Định kỳ cử cán học lớp nghiệp vụ HQ, nghiệp vụ XNK để nâng cao trình độ nghiệp vụ mối cán DN DN cần thường xuyên tham gia buổi đối thoại DN quan HQ Trong buổi đối thoại, quan HQ thường cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động NK, mặt khác DN phải phối hợp với quan HQ q trình thực sách đạt hiệu cao KẾT LUẬN Tóm lại, việc nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế NK đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm không Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội mà nhiệm vụ chủ yếu ngành Hải quan giai đoạn Một lần khẳng định lại cần thiết công tác quản lý thu thuế NK SV: Bùi Thị Trang 80 80 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, phát huy vai trò bảo hộ sản xuất nước thực tốt cam kết cam kết hội nhập, góp phần thực tốt sách đối ngoại đất nước thời kỳ Có thể thấy, cơng tác quản lý thu thuế NK vấn đề phức tạp bối cảnh mà thương mại quốc tế ngày phát triển Yêu cầu quản lý thu thuế NK có hiệu quả, đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh ln câu hỏi khó quan, ngành quản lý thuế nói chung, quan Hải quan nói riêng Thơng qua việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội, Luận văn nêu số tồn tại, vướng mắc đề số giải pháp chủ yếu nhằm phát huy nâng cao hiệu công tác Nhưng giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế NK Chi cục thực có hiệu có tâm thực ngành Hải quan, Hải quan TP.Hà Nội, quan quản lý có liên quan cộng đồng DN Trong thời gian viết bài, em có hạn chế nhiều kiến thức chung, hạn chế thời gian thiếu sót kinh nghiệm thực tiễn nên viết em không tránh khỏi hạn chế sai sót định Nên em mong nhận đóng góp ý kiến, sửa đổi thầy giáo người quan tâm luận văn để luận văn em hoàn chỉnh Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Thị Thương Huyền, giảng viên Bộ môn Nghiệp vụ Hải quan, Khoa Thuế - Hải quan, Học viện Tài tập thể cán Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội tận tình hướng dẫn bảo để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp SV: Bùi Thị Trang 81 81 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) Báo cáo toán thuế năm 2014- Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Báo cáo toán thuế năm 2015- Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Báo cáo toán thuế năm 2016- Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Báo cáo tổng kết công tác năm 2014- Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Báo cáo tổng kết công tác năm 2015- Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Báo cáo tổng kết công tác năm 2016- Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Bộ Tài Chính, Thơng tư 184/2015/TT-BTC hướng dẫn thủ tục kê khai, bảo lãnh tiền thuế, thu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, tiền phí, lệ SV: Bùi Thị Trang 82 82 Lớp: CQ51/05.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài phí, khoản thu khác, hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, q cảnh 8) Bộ Tài Chính ,Thơng tư 174/2015/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn kế tốn nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất, nhập 9) Bộ Tài Chính, Thơng tư 39/2015/TT-BTC Bộ Tài quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; 10) Bộ Tài Chính, Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập 11) Chính phủ, Nghị định 08/2015/NĐ-CP Quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan 12) PGS.TS Nguyễn Thị Thương Huyền (chủ biên) (2010), Giáo trình “Hải quan bản”, Nhà xuất Tài Chính Hà Nội 13) PGS.TS Nguyễn Thị Thương Huyền (chủ biên) (2010), Giáo trình “Kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập thương mại”, Nhà xuất Tài Chính Hà Nội 14) PGS.TS Nguyễn Thị Thương Huyền (chủ biên) (2011), Giáo trình “Kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập phi thương mại”, Nhà xuất Tài Chính 15) 16) 17) 18) 19) Hà Nội Quốc hội, Luật Hải Quan số 54/2014/QH13 Quốc hội, Luật Quản lý Thuế số 106/2016/QH13 Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội, Luật thuế xuất nhập số 107/2016/QH13 TS Phạm Xuân Trường (chủ biên) (2010), Giáo trình “Quản lý thuế”, Nhà xuất Tài Hà Nội 20) Các văn pháp luật khác có liên quan đến công tác quản lý thu NK theo quy định pháp luật 21) Các website Bộ Tài Chính, Tổng cục Hải quan,Cục Hải quan TP Hà Nội http://www.customs.gov.vn http://www.hanoicustoms.gov.vn http://www.mof.gov.vn SV: Bùi Thị Trang 83 83 Lớp: CQ51/05.03 ... Thực trạng công tác quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội Chương 3: Giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội SV: Bùi Thị Trang 8 Lớp: CQ 51/ 05.03... liên quan đến công tác quản lý thu NK theo quy định pháp luật CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN BẮC HÀ NỘI 2 .1 2 .1. 1 Giới thiệu Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội. .. thông quan Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2 014 - 2 016 Số biên số thu phạt vi phạm pháp luật thu Chi cục Hải quan Bắc Hà Nội giai đoạn 2 014 – 2 016 Kết cơng tác thu đòi nợ thu Chi cục Hải quan