Tài liệu bài giảng quy trình kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan Hải quan do sinh viên chuyên ngành Hải quan và Nghiệp vụ Ngoại thương của Học viện Tài Chính biên soạn. Môn học: Kiểm tra sau thông quan Khoa Thuế Hải quan Học viện Tài Chính CQ52
CUSTOMS BUSINESS KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN HẢI QUAN Tài liệu tham khảo Quyết định 1410/2015/QĐ-TCHQ Về việc ban hành quy trình kiểm tra sau thông quan Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan ban hành Thơng tư 38/2015/QĐ-BTC Bộ Tài hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Giáo trình Kiểm tra sau thơng quan Học viện Tài NỘI DUNG Khái quát kiểm tra sau thông quan KiểM tra sau thông quan trụ sở quan hải quan Khái quát kiểm tra sau thông quan Kiểm tra sau thơng quan là gì? Kiểm tra sau thơng quan việc quan Hải quan kiểm tra hồ sơ hải quan chứng từ, sổ sách, tà liệu liệu liên quan nhằm đảm bảo tính trung thực, xác nội dung chứng từ nộp cho quan Hải quan thẩm định việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp trình làm thủ tục hải quan KTSTQ trụ sở quan hải quan KTSTQ trụ sở quan Hải quan hoạt động thường xuyên quan Hải quan nhằm đánh giá việc thực pháp luật thuế pháp luật hải quan doanh nghiệp Thơng tin Lưu đồ quy trình thực kiểm tra sau thông quan quan Hải quan Thu thập, phân tích, đánh giá thơng tin Lựa chọn, đề xuất đối tượng kiểm tra Người có thẩm TH1: Khi khơng có dấu hiệu VP Khơng có dấu hiệu VP quyền định Chuẩn bị kiểm tra Thực kiểm tra Kiểm tra trụ sở người khai Báo cáo xử lý kết kiểm tra TH 2: Có dấu hiệu vi phạm Hq Thông báo kết kiểm tra Người có thẩm quyền định Quyết định hành Giải khiếu nại, khiếu kiện (nếu có) Báo cáo, phản hồi kết hệ thông KTSTQ Cập lưu hồ sơ Chuyển hồ sơ 1, Thu thập thông tin Thu thập, xử lý thông tin hoạt động nghiệp vụ thường xun cơng chức/nhóm cơng chức thực kiểm tra sau thơng quan • Nguồn thơng tin Từ hệ thống sở liệu hải quan Từ hoạt động nghiệp vụ hải quan (đăng ký, giám sát, kiểm tra thực tế hàng hóa, kiểm tra hồ sơ, tham vấn giá, kết giám định hàng hóa, xác định trước mã số, trị giá; ); Từ phận quản lý rủi ro, chống buôn lậu thu thập, phát trình thực nghiệp vụ chuyển; Từ kết kiểm tra sau thông quan lực lượng kiểm tra sau thông quan; Từ hoạt động nghiệp vụ thu thập thông tin xác minh phục vụ kiểm tra sau thông quan theo quy định Điều 141, Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015; Từ văn đạo quan cấp trên; Từ quan khác quan hải quan (Bộ, quan ngang bộ, Thuế, Công an, Kho bạc, Ngân hàng, hiệp hội ngành nghề, ) cung cấp; Từ người khai hải quan tham gia hoạt động xuất nhập cung cấp; Từ nguồn thông tin khác Thẩm quyền định thu thập thông tin: Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan, Cục trưởng Cục Hải quan, Chi cục trưởng Chi cục Kiểm tra sau thông quan ký văn đề nghị người khai hải quan phối hợp cung cấp tài liệu, thông tin Đánh giá thông tin để phân loại: Nhóm hồ sơ hải quan/người khai hải quan có dấu hiệu nghi vấn, dấu hiệu vi phạm pháp luật theo mặt hàng, loại hình, lĩnh vực (mã số, trị giá, C/O, sách ưu đãi đầu tư lĩnh vực khác), phân loại tiếp với số trường hợp cụ thể: + Nhóm hồ sơ hải quan/người khai hải quan có dấu hiệu nghi ngờ trị giá phận thơng quan + Nhóm hồ sơ hải quan/người khai hải quan có dấu hiệu vi phạm, vi phạm tương tự với trường hợp Chi cục Hải quan kiểm tra ấn định trường hợp phản hồi hệ thống theo khoản 4, Điều 17 Quy trình + Nhóm hồ sơ hải quan/người khai hải quan nhập mặt hàng mới, kim ngạch nhập lớn, số thuế cao có rủi ro cao cần theo dõi, phân tích tiếp Sau đánh giá thông tin để phân loại, công chức/nhóm cơng chức tiến hành tra cứu tồn thơng tin số liệu xuất khẩu, nhập người khai hải quan thông quan thời hạn 60 ngày kể từ ngày hàng hóa thơng quan đến ngày ký ban hành định kiểm tra (sau gọi tắt thời hạn 60 ngày), có dấu hiệu vi phạm theo nhóm nêu từ thực bước lựa chọn đối tượng để đề xuất kiểm tra theo Điều Quy trình Tổng hợp, phân tích, xử lý thơng tin phục vụ kiểm tra sau thông quan trụ sở Chi cục Kiểm tra sau thông quan Trường hợp kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm + Từ kết rà soát người khai hải quan có dấu hiệu vi phạm tương tự với trường hợp Chi cục Hải quan/Chi cục Kiểm tra sau thông quan kiểm tra ấn định thuế + Thông tin dấu hiệu vi phạm từ Hệ thống thông tin quản lý rủi ro + Các nguồn thông tin dấu hiệu vi phạm khác Đánh giá thông tin để phân loại: Trên sở nguồn thông tin, nội dung thông tin thu thập công chức/nhóm cơng chức tiến hành tổng hợp, phân tích để phân loại thông tin đánh giá, xác định dấu hiệu vi phạm phân loại người khai hải quan sau: + Nhóm hồ sơ hải quan/người khai hải quan có dấu hiệu nghi vấn, dấu hiệu vi phạm pháp luật theo mặt hàng, loại hình, lĩnh vực (mã số, trị giá, C/O, sách, ưu đãi đầu tư lĩnh vực khác + Sau đánh giá thơng tin để phân loại, cơng chức/nhóm cơng chức tiến hành tra cứu tồn thơng tin số liệu xuất khẩu, nhập người khai hải quan (đã thơng quan thời hạn năm) có dấu hiệu vi phạm theo nhóm nêu trên, từ thực bước lựa chọn đối tượng để đề xuất kiểm tra theo Điều Quy trình Trường hợp kiểm tra sở áp dụng quản lý rủi ro Đánh giá thông tin để phân loại: + Trên sở nguồn thông tin, nội dung thông tin thu thập được, cơng chức/nhóm cơng chức thực phân loại hồ sơ, hàng hóa xuất khẩu, nhập theo các mức độ rủi ro khác + Đối với trường hợp phân loại có mức độ rủi ro cao, cơng chức/nhóm cơng chức thực tra cứu, rà sốt thơng tin, liệu hệ thống thơng tin quản lý tờ khai hải quan (đã thông quan thời hạn năm) từ thực lựa chọn đề xuất kiểm tra Phê duyệt, ký ban hành định kiểm tra Phê duyệt, ký ban hành Quyết định kiểm tra Xem xét, phê duyệt Người có thẩm quyền ký ban hành Quyết định kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan/trụ sở người khai hải quan theo mẫu số 01/2015-KTSTQ (Đồn kiểm tra/nhóm kiểm tra phải có người): a) Trường hợp kiểm tra theo kế hoạch, có dấu hiệu vi phạm cụ thể, có mức độ rủi ro cao phê duyệt nội dung đề xuất ký ban hành định kiểm tra b) Trường hợp dấu hiệu vi phạm, dấu hiệu rủi ro chưa rõ chưa đồng ý với nội dung đề xuất phải ghi rõ ý kiến, đạo công việc để xác định rõ đối tượng kiểm tra Ban hành định kiểm tra: Quyết định kiểm tra phải có số, ký hiệu, phải đơn vị mở sổ theo dõi từ phát hành đến cập nhật xong kết xử lý vụ việc 10 Tiến hành kiểm tra Nhóm kiểm tra trụ sở Chi cục Hải quan, Chi cục Kiểm tra sau thông quan theo Quyết định kiểm tra trụ sở quan Hải quan thực kiểm tra sau: • • Thời hạn kiểm tra tối đa năm (05) ngày làm việc, theo định kiểm tra Trong q trình kiểm tra nhóm kiểm tra làm việc với đại diện theo pháp luật đại diện ủy quyền, người khai hải quan Công chức hải quan: Đối chiếu, thơng tin tìm hiểu rõ với hồ sơ lưu đơn vị HQ làm thủ tục thông quan cho hàng hóa Kiểm tra hồ sơ hải quan, tài liệu liên quan lưu đơn vị HQ làm thủ tục thơng quan cho hàng hóa Giám định chứng từ nghi vấn giám định hàng hóa cần thiết cịn điều kiện u cầu DN giải trình để làm rõ vấn đề chưa rõ nghi vấn Khi người khai hải quan có ý kiến giải trình vấn đề liên quan đến nội dung kiểm tra giải trình văn bản, hồ sơ, tài liệu (được người đại diện có thẩm quyền doanh nghiệp ký, đóng dấu), kèm liệu điện tử (nếu có) chứng minh nội dung giải trình Ngay sau nội dung làm việc sau buổi làm việc sau kết thúc thời gian kiểm tra, nhóm kiểm tra đại diện có thẩm quyền người khai hải quan ký Biên kiểm tra theo mẫu số 08/2015-KTSTQ ghi nhận nội dung kiểm tra, kèm hồ sơ, tài liệu giải trình người khai hải quan cung cấp • Việc ghi biên hình thức hỏi đáp hình thức ghi nhận kết trao đổi, giải trình người khai hải quan 11 Kết thúc kiểm tra Sau kết thúc thời gian kiểm tra ( thời gian thực định kiểm tra trường hợp phức tạp, vượt thẩm quyền giải nhóm/ đồn kiểm tra ), trưởng nhóm/ đồn kiểm tra sau thơng quan phải báo cáo người có thẩm quyền ký thơng báo kết kiểm tra/ kết luận kiểm tra toàn nội dung, kết kiểm tra, vấn đề thống nhất, vấn đề có ý kiến khác Trên sở Báo cáo kết kiểm tra, người có thẩm quyền xem xét ký Thông báo kết kiểm tra/Kết luận kiểm tra đạo tiếp số công việc cụ thể • • Rà sốt vi phạm tương tự vừa kiểm tra trước ký Thông báo kết kiểm tra trường hợp kiểm tra trụ sở Chi cục Hải quan Thông báo kết kiểm tra: Chi cục trưởng/Cục trưởng Cục Hải quan xem xét ký ban hành Thông báo kết kiểm tra theo mẫu số 06/2015-KTSTQ thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra Cụ thể: Chi cục trưởng chi cục HQ định: Kết thúc kiểm tra đưa hồ sơ vào lưu trữ không phát vi phạm DN chứng minh việc XNK, nộp thuế Ấn định thuế phải nộp xử lý vi phạm hành DN: Đồng ý với kết luận có vi phạm quan hải quan Khơng giải trình giải trình khơng (ngồi cịn chuyển hồ sơ để ktra trụ sở ng khai HQ Đối với trường hợp sau kiểm tra phát vi phạm phải ấn định thuế lớn, trước ban hành định ấn định thuế thức, người có thẩm quyền ký định ấn định xem xét gửi Phiếu báo tin (mẫu số 17/20,15-KTSTQ quy định phụ lục II ban hành kèm theo quy trình này) cho người khai hải quan số thuế dự kiến ấn định để người khai hải quan có thời gian chuẩn bị tiền thuế nộp theo quy định Mẫu ấn định thuế: Mẫu số 09/QĐAĐT/TXNK ban hành kèm tt38/2015 12 13 14 ... Kiểm tra sau thơng quan Học viện Tài NỘI DUNG Khái quát kiểm tra sau thông quan KiểM tra sau thông quan trụ sở quan hải quan Khái quát kiểm tra sau thơng quan Kiểm tra sau thơng quan là gì? Kiểm. .. việc 10 Tiến hành kiểm tra Nhóm kiểm tra trụ sở Chi cục Hải quan, Chi cục Kiểm tra sau thông quan theo Quyết định kiểm tra trụ sở quan Hải quan thực kiểm tra sau: • • Thời hạn kiểm tra tối đa năm... định kiểm tra Phê duyệt, ký ban hành Quyết định kiểm tra Xem xét, phê duyệt Người có thẩm quyền ký ban hành Quyết định kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan/ trụ sở người khai hải quan