Tài liệu bài giảng quy trình Kế toán cho quá trình nhập khẩu hàng kinh doanh do sinh viên chuyên ngành Hải quan và Nghiệp vụ Ngoại thương của Học viện Tài Chính biên soạn. Khoa Thuế Hải quan Học viện Tài Chính CQ52
NHÓM NHẬP KHẨU KINH DOANH NHẬP KHẨU KINH DOANH? Thuật ngữ Nhập kinh doanh sử dụng trường hợp doanh nghiệp nhập hàng hóa để tiêu dùng, hàng kinh doanh thương mại đơn theo quy định Quyết định Thủ tướng Chính phủ Danh mục hàng hóa phải làm thủ tục hải quan cửa nhập; hàng hóa nguyên liệu đầu vào cho hoạt động sản xuất hàng nhập đầu tư miễn thuế, đầu tư nộp thuế doanh nghiệp lựa chọn làm thủ tục cửa nhập NHẬP KHẨU TRỰC TIẾP: Hàng hóa mua trực tiếp từ nước ngồi khơng thơng qua trung gian Bên xuất giao hàng trực tiếp cho bên nhập Trong hình thức này, doanh nghiệp kinh doanh nhập phải trực tiếp làm hoạt động tìm kiếm đối tác, đàm phán kí kết hợp đồng… phải tự bỏ vốn để kinh doanh hàng nhập khẩu, phải chịu chi phí giao dịch, nghiên cứu thị trường,giao nhận lưu kho bãi, nộp thuế tiêu thụ hàng hóa Trên sở nghiên cứu kỹ thị trường nước quốc tế, doanh nghiệp tính tốn xác chi phí, tuân thủ sách, luật pháp quốc gia pháp luật quốc tế NHẬP KHẨU ỦY THÁC: Là hình thức nhập gián tiếp thơng qua trung gian thương mại Bên nhờ ủy thác phải trả khoản tiền cho bên nhận ủy thác hình thức phí ủy thác, cịn bên nhận ủy thác có trách nhiệm thực nội dung hợp đồng ủy thác kí kết bên (Hình thức giúp cho doanh nghiệp nhận ủy thác không nhiều chi phí, độ rủi ro thấp lợi nhuận từ hoạt động không cao) NHẬP KHẨU KINH DOANH CÁC CHỨNG TỪ CẦN THIẾT: •Tờ khai hải quan •Hố đơn thương mại •Hợp đồng thương mại •Vận đơn đường biển, đường sắt, đường bộ, đường hàng khơng •Giấy chứng nhận bảo hiểm •Giấy chứng nhận chất lượng hàng hố •Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hố •Các hóa đơn dịch vụ liên quan đến hoạt động nhập ( Vận tải quốc tế, vận tải nội địa, kiểm hóa, vệ sinh cont, lưu kho, ) •Phiếu nhập kho •Báo cáo thuế •Các chứng từ khác ● CÁC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỬ DỤNG: ∙ TK ∙ TK ∙ TK vụ ∙ TK ∙ TK ∙ TK ∙ TK ∙ TK ∙ TK ∙ TK ∙ TK ∙ TK ∙ TK 156 - Hàng hoá 157 - Hàng gửi bán 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu 131 - Phải thu khách hàng 641 - Chi phí bán hàng 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 632 - Giá vốn hàng bán 635 - Chí phí tài 133 - Thuế GTGT khấu trừ 3333 - Thuế xuất, nhập 111, TK 112 -Tiền mặt, TGNH 331 - Phải trả người bán TRÌNH TỰ KẾ TOÁN: (5b ) (5a ) (10 ) (9) Mua hàng hố nhập nhập kho Nợ TK 156 Có TK 112, 331 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường phải nộp hàng nhập Nợ TK 156 Có TK 3332, 3333, 33381 Thuế GTGT phải nộp hàng nhập Nợ TK 133 Có TK 33312 Nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường, nộp thuế GTGT hàng nhập vào NSNN Nợ TK 3332, 3333, 33381, 33312 Có TK 112, 331 5a Giá vốn hàng hoá xuất bán xác định tiêu thụ Nợ TK 632 Có TK 156 Xuất kho hàng hoá gửi cho đại lý, gửi bán Nợ TK 157 Có TK 156 Kết chuyển giá vốn hàng hoá gửi bán xác định bán Nợ TK 632 Có TK 157 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 641, 642 Có TK 112, 331, 338, 334,214 5b Doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu Nợ TK 112,131 Có TK 511, 3331 10 Trả tiền giảm nợ phải thu cho người mua chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Nợ TK 521, 3331 Có TK 112, 131 NHẬP KHẨU ỦY THÁC CÁC CHỨNG TỪ CẦN THIẾT: •Tờ khai hải quan •Hố đơn thương mại •Hợp đồng thương mại •Phiếu đóng gói hàng hóa •Vận đơn đường biển, đường sắt, đường bộ, đường hàng khơng •Tờ khai hải quan •L/C •Giấy chứng nhận chất lượng hàng hoá •Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hố •Báo cáo thuế •Các chứng từ khác TRÌNH TỰ KẾ TỐN ĐỐI VỚI BÊN NHẬN ỦY THÁC (1)Bên giao ủy thác chuyển ngoại tệ cho bên nhận ủy thác để mở L/C Nợ TK 111, 112: tỷ giá thực tế Có TK 3388/đơn vị giao ủy thác (2) Ký quỹ mở LC Nợ TK 244 Nợ TK 635 Có TK 515 Có TK 111,112 (3) Nhận hàng nhập cửa Khi nhập vật tư, thiết bị, hàng hóa cho bên giao ủy thác, kế toán theo dõi hàng nhận ủy thác nhập hệ thống quản trị thuyết minh Báo cáo tài số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất hàng nhập ủy thác, thời hạn nhập khẩu, đối tượng toán , không ghi nhận giá trị hàng nhận ủy thác nhập Bảng cân đối kế toán (4) Thanh tốn tiền hàng cho người bán nước ngồi - Chuyển khoản ký quỹ mở L/C trả cho người bán Nợ TK 1388 Có TK 244 - Thanh tốn cho người bán nước số tiền phải trả Nợ TK 1388 < bên giao ủy thác không ứng trước tiền> Nợ TK 3388 < Nếu bên giao ủy thác ứng trước tiền > Có TK 111,112 (5) Nộp thuế cho hải quan (nếu bên nhận ủy thác nộp) Nợ TK 1388 Có TK 111, 112 (6) Bên nhận ủy thác giao hàng cho bên giao ủy thác Nợ TK 1388/đơn vị giao ủy thác Nợ TK 635 * Có TK 515 * Có TK 151, 156… (giá bao gồm tất khoản thuế) (7) Phản ánh phí (hoa hồng) ủy thác nhập Nợ TK 131, 111, 112 Có TK 511 (5113) Có TK 3331 (8) Các khoản phí thu mua (phí ngân hàng, phí thuê kho bãi, phí giám định hàng, phí vận chuyển…) bên nhận ủy thác chi hộ bên giao ủy thác Nợ TK 1388 /đơn vị giao ủy thác Có TK 111, 112 (9) Bên giao ủy thác tốn số tiền cịn thiếu cho bên nhận ủy thác Nợ TK 111, 112 Có TK 1388/đơn vị giao ủy thác ...NHẬP KHẨU KINH DOANH? Thuật ngữ Nhập kinh doanh sử dụng trường hợp doanh nghiệp nhập hàng hóa để tiêu dùng, hàng kinh doanh thương mại đơn theo quy định Quyết... loại, quy cách, phẩm chất hàng nhập ủy thác, thời hạn nhập khẩu, đối tượng tốn , khơng ghi nhận giá trị hàng nhận ủy thác nhập Bảng cân đối kế toán (4) Thanh toán tiền hàng cho người bán nước -... mục hàng hóa phải làm thủ tục hải quan cửa nhập; hàng hóa nguyên liệu đầu vào cho hoạt động sản xuất hàng nhập đầu tư miễn thuế, đầu tư nộp thuế doanh nghiệp lựa chọn làm thủ tục cửa nhập NHẬP KHẨU