Quản lý thu thuế nhập khẩu tại chi cục hải quan cửa khẩu quốc tế lệ thanh, tỉnh gia lai

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ ANH TUẤN QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ LỆ THANH, TỈNH GIA LAI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2019 Công trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HIỆP Phản biện 1: PGS TS Lê Văn Huy Phản biện 2: PGS TS Trần Đình Thao Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 09 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu gắn liền với đời, tồn nhà nước Trong trình phát triển mình, Nhà nước dùng quyền lực trị vốn có để huy động, tập trung nguồn cải xã hội thơng qua hình thức đóng góp bắt buộc gọi thuế Q trình tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế tạo nhiều thời cơ, thuận lợi, đồng thời mang lại nhiều thách thức cho quốc gia phát triển Việt Nam Việc thực cam kết quốc tế buộc phải bước cắt giảm thuế quan ảnh hưởng lớn đến nguồn thu từ thuế Vấn đề giảm mạnh thuế quan, xoá bỏ hàng rào phi thuế quan đảm bảo nguồn thu từ thuế NK khó khăn lớn ngành hải quan (HQ) Vì vậy, cơng tác quản lý thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế cần phải điều chỉnh linh hoạt, phù hợp với thông lệ quốc tế đồng thời thể vai trò bảo hộ sản xuất nước, tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) Những năm qua, công tác quản lý thuế NK nước ta nói chung địa bàn tỉnh Gia Lai nói riêng đạt kết đáng khích lệ, cụ thể Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh đạt kết định so với yêu cầu quản lý đại nhiều bất cập tồn như: tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế gian lận thương mại phổ biến; hoạt động tra, kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành sách thuế hàng hố NK chưa coi trọng mức nên hiệu quản lý thuế khơng cao, bình đẳng cơng nghĩa vụ thuế chưa đảm bảo… Để Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh hồn thành nhiệm vụ mình, cần tiến hành nghiên cứu, rà sốt, tìm điểm mạnh cần phát huy, điểm yếu cần tiếp tục khắc phục Với mong muốn nâng cao hiệu công tác quản lý thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh tỉnh Gia Lai, chọn nghiên cứu đề tài: “Quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh, tỉnh Gia Lai” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát: Đánh giá tình hình thực tế quản lý thu thuế nhập tìm giải pháp góp phần hồn thiện quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh – tỉnh Gia Lai 2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể: Để hoàn thành mục tiêu đề ra, Luận văn chọn lọc hệ thống hoá sở lý luận thuế quan nói chung quản lý thu thuế NK; phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh – tỉnh Gia Lai thời gian qua, rút thành cơng, hạn chế ngun nhân; từ đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thu thuế NK thực tiễn công tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh – tỉnh Gia Lai 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Luận văn nghiên cứu nội dung quản lý thu thuế NK theo cách tiếp cận quy trình quản lý thuế gồm quản lý khâu khai báo thuế, quản lý trình nộp thuế; quản lý thực sách miễn, giảm, hồn, truy thu thuế; kiểm tra sau thơng quan, tra thuế NK; cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế NK - Về không gian: Nghiên cứu hoạt động quản lý thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh - tỉnh Gia Lai - Về thời gian: Số liệu thu thập từ 2013-2017 Phương pháp nghiên cứu *Phương pháp thu thập số liệu, tổng hợp thông tin Thu thập số liệu thứ cấp, tổng hợp thông tin số liệu quản lý thuế thuế nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh Thông qua số, liệu đánh giá tình hình hoạt động quản lý thuế qua năm 2013-2017 Luận văn có kế thừa kết cơng trình nghiên cứu trước cơng bố Ý nghĩa lý luận thực tiễn 5.1.Ý nghĩa lý luận Việc khái quát hóa sở lý luận quản lý thu thuế nhập cửa thực tế biểu lý luận trường hợp điển hình quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh giúp tạo lập sở lý luận vững cho nghiên cứu quan tâm 5.2.Ý nghĩa thực tiễn Những đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp có ý nghĩa tham khảo quan hữu quan, Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum việc quản lý đánh giá trạng nguyên nhân điểm mạnh điểm hạn chế Từ đó, đề giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế nhập địa bàn tỉnh Gia Lai mà cụ thể Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh… Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế nhập Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh tỉnh Gia Lai Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh tỉnh Gia Lai CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1.1 Khái niệm thuế nhập quản lý thu thuế nhập a Khái niệm thuế nhập Theo Luật Thuế XNK hành khái niệm thuế quan, khái quát khái niệm thuế NK sau: “Thuế NK khoản thuế đánh vào hàng hóa NK phép giao thương qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới; hàng hóa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa NK” b Khái niệm quản lý thu thuế NK Quản lý thu thuế NK quản lý hành nhà nước thuế NK, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành q trình thu, nộp thuế NK, hay nói cách khác hoạt động chấp hành quan HQ quản lý thu, nộp thuế cho Nhà nước từ tổ chức, cá nhân có hoạt động NK hàng hóa 1.1.2 Đặc điểm thuế nhập Thuế NKmang đặc điểm thuế nói chung là: Thứ nhất, thuế mang tính bắt buộc Thứ hai, thuế mang tính khơng hồn trả trực tiếp Thứ ba, thuế mang tính ổn định Ngồi đặc điểm chung, thuế NK cơng cụ quan trọng Nhà nước sách ngoại thương nên có đặc điểm riêng sau: - Thuế NK loại thuế gián thu - Thuế NK loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương - Thuế NK phải có tính linh hoạt cao 1.1.3 Vai trò thuế nhập Thứ nhất, thuế NK góp phần kiểm sốt hàng hóa NK Thứ hai, thuế NK góp phần bảo hộ sản xuất nước Thứ ba, thuế NK góp phần huy động nguồn lực tài cho NSNN 1.1.4 Ý nghĩa quản lý thu thuế nhập Thứ nhất, công tác quản lý thu thuế NK giúp kiểm sốt hàng hóa NK Thứ hai,cơng tác quản lý thu thuế NK giúp đảm bảo nguồn thu cho NSNN Thứ ba, cơng tác quản lý thuế NK góp phầnbảo hộ sản xuất nước Thứ tư, công tác quản lý thuế NK góp phần hạn chế tối đa hành vi vi phạm pháp luật thuế Thứ năm, cơng tác quản lý thuế NK góp phần thực sách đối ngoại 1.1.5 Các nguyên tắc quản lý thuế nhập - Nguyên tắc tuân thủ pháp luật - Nguyên tắc đảm bảo tính hiệu - Nguyên tắc thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế - Nguyên tắc công khai, minh bạch - Nguyên tắc tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN 1.2.1 Công tác tuyên truyền văn pháp luật thuế nhập 1.2.2 Quản lý khai thuế nhập 1.2.3 Quản lý nộp thuế nhập 1.2.4 Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế nhập 1.2.5 Kiểm tra sau thông quan, tra thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế nhập 1.2.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập Khi hết thời hạn nộp thuế NK, thời hạn nộp tiền phạt vi phạm hành thuế lĩnh vực HQ, thời hạn gia hạn nộp thuế NK mà người nộp thuế không nộp thuế NK, nộp tiền phạt vi phạm hành quan HQ áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế để buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN Các biện pháp cưỡng chế trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế: - Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành KBNN, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài sản - Khấu trừ phần tiền lương thu nhập - Dừng làm thủ tục HQ hàng hóa XK, NK - Thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng - Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật - Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành tổ chức, cá nhân khác nắm giữ - Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề - Buôc thực biện pháp khắc phục hậu 1.2.7 Các tiêu chí đánh giá kết cơng tác quản lý thu thuế nhâp 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan a Năng lực, trình độ, đạo đức, phẩm chất đội ngũ cán công chức hải quan b Tổ chức thực quy trình, thủ tục hải quan c Tính chuyên nghiệp quan hải quan d Mức độ trang bị phương tiện kỹ thuật quan hải quan 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan a Hệ thống sách thuế nhập quốc gia b Sự tuân thủ pháp luật người nộp thuế c Sự phối hợp với quan, tổ chức có liên quan 1.4.KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU CỦA MỘT SỐ CƠ QUAN HẢI QUAN ĐỊA PHƯƠNG 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế nhập Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế nhập Cục Hải quan thành phố Hà Nội 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thuế nhập Cục Hải quan Hải Phòng CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ LỆ THANH - TỈNH GIA LAI 2.1 CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ LỆ THANH VÀ TÌNH HÌNH NHẬP KHẨU TẠI TỈNH GIA LAI 2.1.1 Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh a Lịch sử hình thành b Bộ máy quản lý Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh c Bộ máy quản lý thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh d Đặc điểm nguồn nhân lực Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh 2.1.2 Hoạt động nhập địa bàn tỉnh Gia Lai Bảng 2.1 Cơ cấu kim ngạch hàng hóa nhập làm thủ tục Chi cục HQCK QT Lệ Thanh giai đoạn 2013-2017 Đơn vị tính : Triệu USD Mặt hàng nhập Gỗ nguyên liệu loại Cao su tự nhiên Hạt Điều Sắn lát Máy móc thiết bị thủy điện Gỗ xẻ loại (NSXXK) Chuyển tiêu thụ NĐ Khác Tổng cộng Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 19,168 65,297 43,193 66,181 65,758 13,071 24,299 13,055 37,294 0,724 30,758 36,118 1,624 28,192 13,452 3,237 31,929 16,294 1,393 14,872 3,380 4,446 8,348 - 0,873 2,053 0,762 - 4,660 62,592 13,336 144,727 13,706 129,931 11,181 125,838 10,210 135,776 (Nguồn: Chi cục HQCK QT Lệ Thanh) Nhìn vào Bảng 2.1 ta thấy, kim ngạch hàng hóa NK mặt hàng 11 qua Chi cục HQCK QT Lệ Thanh nỗ lực Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum nói chung Chi cục HQCK QT Lệ Thanh việc ứng dụng công nghệ thơng tin, cải cách thủ tục hành có kết đáng ghi nhận 2.2.3 Thực trạng quản lý nộp thuế nhập Bảng 2.6 Số thu nộp NSNN Chi cục HQCK QT Lệ Thanh giai đoạn 2013-2017 (Phân loại theo sắc thuế) Đơn vị tính: tỷ đồng Năm 2013 2014 2015 2016 2017 Tổng số thu nộp NSNN Thuế XK 12,88 3,54 46,05 1,25 90,74 1,20 137,24 0,05 186,56 0,01 Trong Thuế Thuế GTGT NK 0,88 8,42 3,45 41,33 5,41 83,69 2,03 134,80 3,64 182,56 Thuế TTĐB 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 Thu khác 0,047 0,03 0,43 0,36 0,32 (Nguồn: Chi cục HQCK QT Lệ Thanh.) Từ số liệu Bảng 2.6, ta thấy số thu nộp NSNN nói chung số thuế NK nói riêng Chi cục HQCK QT Lệ Thanh tăng qua năm Riêng nguồn thu thuế NK chủ yếu từ máy móc thiết bị nhập tạo tài sản cố định dự án thủy điện, sản phẩm gỗ, cao su thành phẩm, đặc biệt năm 2017 mặt hàng bò thịt sản phẩm từ gỗ nhập tạo nguồn thu thuế NK cho đơn vị chủ yếu Tình hình nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh thể Bảng 2.7 Bảng 2.7 Tình hình nợ đọng thuế Chi cục HQCK QT Lệ Thanh giai đoạn 2013-2017 (Phân loại theo sắc thuế) Đơn vị tính: tỷ đồng Stt Chỉ tiêu Thuế XK Thuế NK Thuế GTGT Thuế TTĐB Năm 2013 0,00 0,12 0,82 Năm 2014 1,25 0,18 1,28 Năm 2015 0,00 0,18 0,26 Năm 2016 0,00 0,18 0,11 Năm 2017 0,00 0,18 0,11 12 Stt Chỉ tiêu Nợ phạt Tổng Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 0,94 2,71 0,44 0,29 0,29 (Nguồn: Chi cục HQCK QT Lệ Thanh.) Số liệu Bảng 2.7 cho ta thấy số tiền thuế nợ đọng Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh giảm dần qua năm Mặc dù có nhiều cố gắng công tác quản lý nộp thuế Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanhcòn gặp số khó khăn việc thu hồi nợ đọng 2.2.4 Thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế nhập Bảng 2.8 Số liệu hoàn thuế Chi cục HQCK QT Lệ Thanh giai đoạn 2013-2017 Năm 2013 2014 2015 2016 2017 Số thuế hoàn (tỷ đồng) 12,50 29,82 9,55 4,30 6,26 Tổng số thuế thu (tỷ đồng) 12,88 46,05 90,74 137,24 186,56 Tỷ lệ số thuế hoàn so với tổng thu (%) 97,04 64,75 10,53 3,13 3,36 (Nguồn: Chi cục HQCK QT Lệ Thanh) Số liệu Bảng 2.8 cho thấy số thuế hoàn năm 2014 tăng cách đột biến Các trường hợp giải miễn thuế Chi cục HQCK QT Lệ Thanhtrong thời gian qua chủ yếu máy móc, thiết bị, tổ hợp dây chuyền NK để tạo tài sản cố định dự án đầu tư Vì vậy, sau số tiền thuế miễn Chi cục HQCK QT Lệ Thanh lớn tăng dần qua năm Bảng Số liệu miễn thuế Chi cục HQCK QT Lệ Thanh giai đoạn 2013-2017 Năm 2013 2014 Số thuế Tổng số thuế thu Tỷ lệ số thuế miễn so miễn (tỷ đồng) (tỷ đồng) với tổng thu (%) 0,17 12,88 1,35 0,70 46,05 1,51 13 Năm 2015 2016 2017 Số thuế Tổng số thuế thu Tỷ lệ số thuế miễn so miễn (tỷ đồng) (tỷ đồng) với tổng thu (%) 2,09 90,74 2,30 2,63 137,24 1,92 3,76 186,56 2,02 (Nguồn: Chi cục HQCK QT Lệ Thanh) Qua Bảng 2.9, ta thấy số thuế miễn từ năm 2013 đến tăng dần số thuế tỷ trọng so với tổng số thu thuế Chi cục 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế nhập Bảng 2.10 Số liệu thu thuế qua công tác ph c tập hồ sơ HQ kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan ia Lai – Kon Tum giai đoạn 2013-2017 Năm 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Tổng số KTSTQ (cuộc) 17 24 20 19 31 24 Số KTSTQ Tại trụ sở Tại trụ sở doanh nghiệp HQ (cuộc) (cuộc) 17 20 19 11 23 20 Số tiền thu nộp NSNN từ công tác phúc tập KTSTQ (tỷ đồng) 1,794 0,949 0,896 3,296 0,547 0,319 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) Số liệu Bảng 2.10 cho thấy số lượng KTSTQ trụ sở HQ trụ sở doanh nghiệp Chi cục KTSTQ gia tăng theo năm; số thuế truy thu gia tăng theo năm (đặc biệt năm 2015 số thu thuế tăng cách đột biến qua công tác phúc tập phát 02 doanh nghiệp có hành vi cố tình khai sai tên hàng hóa, áp mã hàng hóa sai - áp vào mã hàng hóa có thuế suất thấp, truy thu tỷ đồng) 14 Bảng 2.11 Số liệu thu thuế qua công tác ph c tập hồ sơ HQ kiểm tra sau thông quan Chi cục HQCK QT Lệ Thanh giai đoạn 2015-2017 Năm 2015 2016 2017 Số KTSTQ Tổng số hồ Chuyển hồ sơ Cục sơ phát Tại trụ tiến hành kiểm tra Tại cần sở HQ trụ sở doanh nghiệp- KTSTQ (cuộc) vượt thẩm quyền (cuộc) 3 4 1 Số tiền thu nộp NSNN từ công tác phúc tập KTSTQ (đồng) 1.000.000 (Nguồn: Chi cục HQCK QT Lệ Thanh) Công tác KTSTQ phúc tập gia tăng qua năm chứng tỏ rằng: bên cạnh việc rút ngắn thời gian làm thủ tục thơng quan hàng hố, tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp 2.2.6 Thực trạng công tác cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế NK Chi cục HQCK QT Lệ Thanhthường xuyên áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế (như trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế ngân hàng thương mại, dừng làm thủ tục HQ hàng hóa NK) để buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN Kết giảm số nợ hạn qua năm Bảng 2.12 Kết thu thuế nợ đọng Chi cục HQCK QT Lệ Thanh giai đoạn 2013-2017 Đơn vị: tỷ đồng Tình trạng nợ/năm Quá hạn Cưỡng chế Tổng thu nợ 2013 1,050 1,050 2014 1,697 1,011 2,708 2015 0,437 0,437 2016 0,281 0,281 2017 0,281 0,281 (Nguồn: Chi cục HQCK QT Lệ Thanh) Nhìn bảng 2.12, ta thấy số thu hồi nợ hạn từ năm 2016 đến 15 không phát sinh, lý từ năm 2016, quan HQ khơng áp dụng chế ân hạn thuế doanh nghiệp đánh giá chấp hành tốt pháp luật Do đó, số thu hồi nợ đọng thuế từ năm 2013 đến năm 2015 nợ cưỡng chế từ năm 2013 trở trước 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 2.3.1 Thành cơng Nhìn chung, giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2017, Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh thực tương đối tốt công tác quản lý thuế NK Hàng năm, sở tiêu thu thuế Tổng cục Hải quan giao, sau đánh giá yếu tố tác động đến khả thu mức tăng trưởng hoạt động XNK, sách miễn, giảm, hoàn thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum phân bổ tiêu thu thuế cho Chi cục HQCK QT Lệ Thanh cụ thể để triển khai thực Đơn vị thường xuyên công khai, minh bạch sách, chế độ liên quan đến hoạt động XNK Bên cạnh đó, thời gian qua, thực đạo Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum, Chi cục thường xun qn triệt tồn thể CBCC thực nghiêm kỷ cương, kỷ luật, nội quy ngành, quan hoạt động “Chuyên nghiệp-Minh bạch-Hiệu quả”, tuân thủ “Tuyên ngôn khách hàng” ngành HQ thực thi cơng vụ, nhiệm vụ Có thể nói rằng, năm qua, Chi cục HQCK QT Lệ Thanh thực tốt chức quản lý nhà nước HQ, đóng góp phần định vào thực chủ trương, sách nhà nước phát triển kinh tế, hợp tác giao lưu quốc tế, góp phần bảo vệ chủ quyền an ninh quốc gia, lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp tham hoạt động XNK địa bàn tỉnh Gia Lai 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân a Công tác quản lý khai thuế nhập 16 - Việc kiểm tra xác định xác mã số hàng hóa, kiểm tra xuất xứ hàng hóa (C/O), trị giá HQ, kiểm tra, phát chứng từ làm giả khâu khai báo Chi cục hạn chế Cơng tác kiểm tra trị giá tính thuế chưa trọng mức Nguyên nhân hạn chế: Thứ nhất, số CBCC vào ngành, chưa có nhiều kinh nghiệm, kiến thức hàng hóa hạn chế Thứ hai, hình thức gian lận qua khai báo trị giá, mã số doanh nghiệp, làm giả chứng từ doanh nghiệp ngày tinh vi, khó phát Thứ ba, biểu thuế NK xây dựng không quán nguyên tắc Thứ tư, việc kiểm tra C/O thường kiểm tra tính hợp lệ mặt hình thức C/O mà ý đến yêu cầu chủ yếu tiêu chuẩn C/O b Công tác quản lý nộp thuế nhập Nhiều doanh nghiệp nộp thuế chưa chương, khoản, mục lục ngân sách, gây khó khăn cho cơng tác theo dõi thuế Chi cục Nguyên nhân do: Thứ nhất, đơn vị chưa thường xuyên hướng dẫn cụ thể doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK việc nộp thuế vào chương, khoản, mục lục NSNN Thứ hai, công tác quản lý nợ thuế chưa phân công cho cán chuyên quản, mà hầu hết kiêm nhiệm nên hiệu chưa cao Thứ ba, quy trình quản lý loại hình nhập sản xuất XK nhiều phức tạp, Chi cục HQ gặp nhiều lúng túng c Cơng tác quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế NK Việc quản lý miễn thuế hàng hóa NK tạo tài sản cố định cho dự án nhiều lúng túng nguyên nhân:hệ thống, máy móc, thiết bị dự án thường lớn, nhiều chi tiết, linh kiện đa số hàng siêu trường, siêu trọng nên nhiều CBCC khâu tiếp nhận đăng ký khơng kiểm sốt việc trừ lùi, việc trừ lùi theo số 17 lượng gặp nhiều khó khăn… d Công tác quản lý thông tin người nộp thuế Việc thu thập thông tin hồ sơ quản lý doanh nghiệp chưa đạt tiêu theo yêu cầu, hàng năm Chi cục thu thập thông tin khoảng 25 doanh nghiệp Chi cục chưa trọng thu thập cập nhật thông tin hồ sơ doanh nghiệp thiết lập tiêu chí phân tích rủi ro cấp Chi cục Nguyên nhân: CBCC phân công làm công tác thu thập thông tin QLRR it, lại kiêm nhiệm chưa đào tạo chuyên gia lĩnh vực đ Công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế nhập - Cơng tác KTSTQ giới hạn vi phạm hồ sơ HQ, chưa sâu vào sai phạm mang tính tổ chức Nguyên nhân hạn chế: Thứ nhất, khâu trước thông quan, doanh nghiệp mơ tả hàng hóa khơng rõ ràng, xác dẫn đến khó khăn việc xác định lại mã số khâu KTSTQ Thứ hai, lực lượng chưa đủ để đáp ứng nhu cầu (hiện lực lượng KTSTQ kiêm nhiệm chuyên trách) e Cơng tác cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập Hiệu công tác cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế chưa cao Các biện pháp cưỡng chế không thực doanh nghiệp cố tình chây ỳ, doanh nghiệp giải thể hay bỏ trốn Nguyên nhân do: Thứ nhất, chưa thực triệt để biện pháp cưỡng chế thuế, chưa giải dứt điểm khoản nợ doanh nghiệp chây ỳ, ngừng hoạt động kinh doanh, bỏ trốn, tích Thứ hai, Luật Quản lý thuế chưa có quy định cụ thể ràng buộc trách nhiệm quan tổ chức liên quan việc áp dụng biện pháp cưỡng chế 18 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ LỆ THANH TỈNH GIA LAI 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 3.1.1 Hệ thống pháp luật thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam 3.1.2 Dự báo hoạt động NK phương hướng nhiệm vụ Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh giai đoạn 20182021 3.1.3 Một số yêu cầu xây dựng giải pháp - Các giải pháp phải có tính thiết thực, có tính khả thi - Các giải pháp phải có hiệu 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ LỆ THANH 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến văn pháp luật thuế nhập Công tác tuyên truyền văn pháp luật hải quan, thuế có tầm quan trọng cao Điều giúp doanh nghiệp nắm bắt sách ưu đãi nhà nước Việt Nam, yên tâm đầu tư sản xuất, kinh doanh Bố trí đội ngũ cán cơng chức giỏi chun mơn làm nòng cốt khâu tun truyền Cần tổng hợp đầy đủ văn loại C/O để việc tra cứu, kiểm tra C/O chi cục dễ dàng, xác Chính vậy, trang website Cục Hải quan nên có trang mục tổng hợp đầy đủ văn loại C/O, hướng dẫn vướng mắc C/O 3.2.2 Công tác khai thuế nhập - Thường xuyên rà soát hệ thống văn quy phạm pháp luật 19 trình thực thủ tục HQ để phát sơ hở, bất cập, kiến nghị quan chức sửa đổi, bổ sung cho phù hợp - Bố trí CBCC có trình độ chun môn sâu lĩnh vực trị giá, mã HS, C/O…tại khâu tiếp nhận hồ sơ HQ - Trang bị máy móc thiết bị đại, đặc thù để hỗ trợ cho CBCC trình tác nghiệp - Quản lý chặt chẽ đối tượng hưởng ưu đãi thuế NK bước quy trình thủ tục HQ khâu khai báo HQ - Đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực như: trị giá HQ, áp mã hàng hóa, C/O, kiểm tra phát chứng từ giả…để bố trí vào khâu tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ HQ kiểm tra thực tế hàng hóa - Tổ chức Hội thảo chuyên đề đánh giá số lượng hàng hóa NK, xuất xứ, mã HS, giá, sách thuế NK nhằm xác định khoản thuế có khả thu hồi từ xây dựng kế hoạch nuôi dưỡng nguồn thu - Thường xuyên hướng dẫn, hỗ trợ doanh nghiệp việc khai báo HQ việc khai nộp thuế chương, khoản, mục lục ngân sách 3.2.3 Công tác thu nộp thuế nhập Nộp thuế NK: NKHQ, NNT có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN Theo quy định Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 có hiệu lực ngày 01/07/2013 Hiện người nộp thuế chuyển khoản số tiền thuế sang quan Hải quan thông qua việc kết nối liệu điện tử ngân hàng với kho bạc nhà nước quan hải quan Bộ phận kế tốn quan hải quan có nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc việc nộp thuế người nộp thuế Đốc thu: hình thức mà quan hải quan đôn đốc, nhắc nhở người khai hải quan, người nộp thuế chậm nộp thuế Quá thời hạn quy định, quan hải quan thông báo văn số thuế NK nợ 20 người nộp thuế Nếu người nộp thuế không chấp hành sau quan hải quan gửi thông báo nhắc nhở ba lần quan Hải quan tiến hành cưỡng chế việc thực thủ tục hải quan hàng hóa NK người khai hải quan, người nộp thuế tồn quốc 3.2.4 Cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế nhập Để nâng cao công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế nhập cần phải có phối hợp tốt quan hải quan với doanh nghiệp Đối với quan hải quan cần theo dõi sát thời hạn nộp hồ sơ, đôn đốc người khai hải quan, người nộp thuế nộp hồ sơ hạn Đồng thời, cần nâng cao trình độ cán cơng chức khâu Bởi khối lượng công việc cần kiểm tra lớn phức tạp, đòi hỏi cán cơng chức có trình độ chun mơn sâu quy trình sản xuất, nắm bắt cách tính định mức loại hàng hóa 3.2.5 Quản lý cơng tác thu thập thơng tin, quản lý rủi ro, kiểm tra sau thông quan, tra thuế - Báo cáo, đề xuất thành lập Phòng Thanh tra, Phòng Thu thập thơng tin Quản lý rủi ro Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum - Ngồi ra, Chi cục cần bố trí CBCC chuyên trách công tác thu thập thông tin, QLRR; đồng thời có chế độ ưu đãi hợp lý để CBCC làm công tác phát huy hết lực khả sáng tạo trình thực nhiệm vụ Đào tạo đội ngũ chuyên gia lĩnh vực - Cần trọng việc thiết lập tiêu chí phân tích rủi ro cấp Chi cục - Tăng cường công tác trao đổi thông tin với quan có chức quản lý nhà nước liên quan địa bàn để thu thập cập nhật thông tin hồ sơ doanh nghiệp - Có thể rút bớt nhân lực khâu đăng ký hồ sơ HQ Chi cục Hệ thống VNACCS tiếp nhận xử lý phân luồng tự động nên khơng cần bố trí nhiều CBCC khâu đăng ký hồ sơ HQ trước 21 - Tăng cường công tác KTSTQ, tra thuế với trường hợp nghi vấn, có độ rủi ro cao gian lận trị giá HQ, xuất xứ hàng hóa, mã số hàng hóa - Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, lực phẩm chất, đạo đức cho đội ngũ CBCC làm công tác KTSTQ, tra thuế - Tăng cường phối hợp với đơn vị ngồi ngành để thu thập, trao đổi thơng tin, xác minh vấn đề liên quan phục vụ 02 công tác 3.2.6 Công tác quản lý chặt chẽ khoản nợ thuế NK, tổ chức cưỡng chế, xử lý khoản nợ đọng, dây dưa kéo dài - Đối với khoản nợ khơng có khả thu đề xuất với Cục Hải quan Gia Lai – Kon tum có báo cáo Tổng cục Hải quan để xem xét xử lý, phải nêu rõ thuộc đối tượng điều chỉnh theo văn pháp luật nào, thực biện pháp gì, đề xuất phương án xử lý - Đối với khoản nợ có khả thu: Xây dựng kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ - Quản lý chặt chẽ nợ thuế nợ phát sinh: Có văn thông báo nhắc nhở đến hạn nộp thuế - Kiểm tra, rà soát doanh nghiệp đóng địa bàn nợ thuế, nợ phạt, làm việc với UBND tỉnh đề nghị có ý kiến đạo quan, ban, ngành có liên quan để thu hồi nợ thuế - Đối với doanh nghiệp cố tình chây ỳ, khơng nộp thuế sau đôn đốc nhiều lần, thực biện pháp cưỡng chế mà doanh nghiệp không nộp thuế, nộp không đủ, số thuế nợ lớn chuyển hồ sơ sang cho quan Công an truy tố tội trốn thuế - Kiện tồn Tổ đơn đốc thu hồi nợ đọng thuế Chi cục theo hướng chuyên mơn hố, chun sâu cơng việc - Tăng cường phối hợp với quan thuế, ngân hàng thương mại, quan chức để trao đổi thông tin theo dõi tình trạng tài sản, tài khoản phục vụ cho công tác thu hồi nợ thuế thực việc thu nộp cho NSNN 22 - Tăng cường công tác phối hợp với quan Công an, Viện Kiểm sát, Sở Kế hoạch Đầu tư, Ban Quản lý Khu công nghiệp, Cục Thuế để truy tìm doanh nghiệp, chủ sở hữu doanh nghiệp; xác minh thông tin doanh nghiệp bỏ trốn, tích khỏi địa đăng ký kinh doanh - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người nộp thuế để họ hiểu từ tuân thủ pháp luật, thực nghĩa vụ nộp thuế 3.2.7 Xây dựng đội ngũ cán công chức hải quan đáp ứng yêu cầu - Thường xuyên tạo điều kiện cho CBCC tham gia lớp chuyên sâu nghiệp vụ HQ - Đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi - Đào tạo cán theo chuẩn hóa - Tham mưu cho Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum thực công tác đào tạo nâng cao lực quản lý cán lãnh đạo cấp - Bố trí xếp cơng việc cho CBCC theo nguyên tắc người, việc - Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng lý luận trị, giáo dục trị tư tưởng cho đội ngũ CBCC - Tuân thủ chế độ kiểm tra định kỳ cấp nhằm đảm bảo đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ 3.2.8 Xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế - Xây dựng hệ thống trụ sở làm việc đại; trang bị thiết bị, phương tiện kỹ thuật đại, đồng với quy trình thủ tục HQ có đủ cán có trình độ sử dụng thiết bị - Chủ động đề xuất xây dựng thêm chương trình ứng dụng theo đặc thù địa bàn quản lý Chi cục HQCK QT Lệ Thanh theo hướng liệu tập trung 23 - Đầu tư, nâng cấp cho hạ tầng truyền thơng, chương trình ứng dụng, hệ thống vệ tinh VNACCS/VCIS để đảm bảo tình trạng nghẽn mạng cục bộ,… Chú trọng đầu tư nhiều đến công tác bảo mật lớp ứng dụng sở liệu - Tiếp tục công tác ứng dụng điều hành văn qua mạng (Net office) nhằm tăng cường tối đa xử lý công việc Đầu tư nâng cấp hệ thống Netoffice theo hướng tích hợp thư điện tử, có diễn đàn trao đổi kinh nghiệm nghiệp vụ 3.3.KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Chính phủ 3.3.2 Đối với Bộ Tài Bộ ngành liên quan 3.3.3 Đối với Tổng cục Hải quan 3.3.4 Đối với cộng đồng doanh nghiệp KẾT LUẬN Toàn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế, khu vực trở thành xu tất yếu quan hệ kinh tế quốc tế Ngành HQ đóng vai trò quan trọng việc góp phần bảo đảm thực sách Nhà nước phát triển kinh tế, xã hội, khoa học công nghệ, tạo thuận lợi cho phát triển XNK, thu hút đầu tư nước ngoài, phát triển giao thương thương quốc tế, bảo vệ chủ quyền an ninh quốc gia, lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức, cá nhân Luận văn phân tích, đánh giá, nhận xét rút thành tựu đạt được, mặt hạn chế với nguyên nhân hạn chế việc quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh, làm sở cho việc định phương hướng để đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh Trên sở phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế NK giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2017, luận văn làm rõ 24 kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh Từ đó, luận văn đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh Hy vọng giải pháp kiến nghị trình bày luận văn góp phần tích cực vào việc hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh thời gian tới Trong khuôn khổ đề tài, tác giả cố gắng vận dụng lý luận thực tiễn để đánh giá toàn diện thực trạng quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh giai đoạn 2013-2017 dựa quan điểm cần quán triệt quản lý thuế NK điều kiện hội nhập quốc tế để đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh năm Tuy nhiên, điều kiện nghiên cứu hạn chế nguồn tài liệu thời gian nghiên cứu, đề tài quản lý thuế NK đề tài rộng đòi hỏi phải đầu tư nghiên cứu cách thỏa đáng góc độ khác nên tác giả luận văn mong nhận đóng góp nhà khoa học, Q thầy, cơ, bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện hơn./ ... CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 TỔNG QUAN VỀ THU NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1.1 Khái niệm thu nhập quản lý thu thuế nhập a Khái niệm thu nhập Theo Luật Thu XNK... hiệu công tác quản lý thu NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh tỉnh Gia Lai, chọn nghiên cứu đề tài: Quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh, tỉnh Gia Lai làm đề tài... công tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh tỉnh Gia Lai Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NK Chi cục Hải quan cửa quốc tế Lệ Thanh tỉnh Gia Lai CHƯƠNG