luận văn chuyên ngành hải quan HVTC Công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài

Tuy nhiên, đứng tr-ớc yêu cầu hội nhập vào nền kinh tế quốc tế, quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ở n-ớc ta nói chung, quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trong ngành hải qua

Mục LụC:

Lời mở đầu: 3

Ch-ơng 1: 6

Cơ sở lý luận về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 6

1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 6

1.1.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 6

1.1.2 Đặc điểm của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 7

1.1.3 Căn cứ và ph-ơng pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 9

1.1.3.1 Căn cứ tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 9

1.1.3.2 Ph-ơng pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 11

1.1.4 Vai trò của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 12

1.2 Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 14

1.2.1 Khái niệm về quản lý thu: 14

1.2.2 Nội dung cơ bản của công tác quản lý thu thuế: 16

1.2.2.1 Đối t-ợng chịu thuế và nộp thuế xuất nhập khẩu: 16

1.2.2.2 Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất nhập khẩu: 17

1.2.2.3 Quản lý đối t-ợng nộp thuế: 21

1.2.2.4 Quản lý căn cứ tính thuế và quy trình thu thuế: 21

1.2.3 Đặc điểm của công tác quản lý thu thuế: 29

1.2.4 Sự cần thiết và các yếu tố tác động tới công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu: 30

ChƯơng 2 33

Công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại chi cục hải quan cửa khẩu sân bay QuốC Tế NộI BàI 33

2.1 Giới thiệu chung về chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài: 33

2.1.1.Sự hình thành: 33

2.1.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy: 33

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ: 36

2.1.4 Tình hình hoạt động chung của Chi cục: 37

2.2 Tình hình công tác quản lý thu thuế tại chi cục: 41

2.2.1 Quản lý đối t-ợng nộp thuế: 41

2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế: 43

2.2.2.1 Mở tờ khai hải quan: 43

2.2.2.2 Kiểm tra hàng hóa: 44

2.2.2.3 Tính thuế: 45

2.2.2.4 Thanh toán thuế: 45

2.2.2.5 Công tác tính thuế, thu thuế, miễn thuế, hoàn thuế và truy thu thuế: 46

2.3 Những kết quả đạt đ-ợc và các khó khăn, v-ớng mắc: 47

2.3.1 Những kết quả đạt đ-ợc: 47

2.3.1.1.Công tác thu nộp thuế xuất nhập khẩu: 47

2.3.1.2.Công tác thu đòi nợ thuế, hoàn thuế, không thu thuế, miễn thuế: 50

2.3.2.Những tồn tại: 51

2.3.3.Nguyên nhân: 54

CHƯƠNG 3 56

Một số biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế 56

3.1 Những định h-ớng, mục tiêu của quản lý thu thuế xuất nhập khẩu: 56

3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế: 57

3.2.1 Nâng cao trình độ nhận thức, chủ tr-ơng chính sách của Đảng và Nhà n-ớc; tuyên truyền nhận thức cho mọi cá nhân, tổ chức trong xã hội: 58

3.2.2 Nâng cao hiệu quả cơ chế tự khai, tự tính tự nộp: 58

3.2.3 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đặc biệt là đẩy mạnh tin học hóa vào công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu: 59

3.2.4 Tăng c-ờng công tác đào tạo, nâng cao trình độ cán bộ: 60

3.2.5 Tăng c-ờng công tác thanh tra, kiểm tra nghiệp vụ: 61

3.2.6 Tăng c-ờng phối hợp với các đơn vị hữu quan trong công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu: 62

3.2.7 Xử lý truy thu tiền thuế nợ đọng: 62

3.3 Điều kiện thực hiện giải pháp: 63

3.3.1 Đề xuất các cấp có thẩm quyền rà soát xây dựng, bổ sung hoàn thiện hệ thống cơ sở pháp lý đồng bộ (hệ thống văn bản pháp lý quản lý nhà n-ớc về Hải quan) 63

3.3.2 Về mặt nhân lực: 64

3.3.3 Về cơ sở vật chất: 65

3.3.4 Về sự hợp tác với các cơ quan, chính quyền địa ph-ơng: 65

Kết luận: 67

Lời mở đầu:

1 Tính cấp thiết của đề tài:

Trong giai đoạn hiện nay ở n-ớc ta thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã và

đang là một nguồn thu quan trọng, tập trung của ngân sách nhà n-ớc, là ph-ơng tiện để nhà n-ớc hoạt động và thực hiện chức năng quản lý nhà n-ớc của mình Trong những năm qua chính sách và cơ chế quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã có những thay đổi lớn và đạt đ-ợc những kết quả quan trọng cả về yêu cầu thu ngân sách và quản lý điều tiết vĩ mô trong quan hệ kinh tế đối ngoại, góp phần ổn định tình hình kinh tế – xã hội Tuy nhiên, đứng tr-ớc yêu cầu hội nhập vào nền kinh tế quốc tế, quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ở n-ớc ta nói chung, quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trong ngành hải quan nói riêng còn bộc lộ nhiều bất cập nh-: hệ thống chính sách và cơ chế quản lý ch-a

đồng bộ và ch-a theo kịp với sự phát triển của hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa ngày càng tăng; quy trình thu thuế còn nhiều bất cập; việc chấp hành chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu còn ch-a đ-ợc quan tâm đúng mức Thủ đô Hà Nội là trung tâm văn hóa, chính trị, kinh tế của cả n-ớc Hàng năm, khối l-ợng hàng hóa xuất nhập khẩu và l-u l-ợng ph-ơng tiện vận tải, kim ngạch xuất nhập khẩu lớn trong cả n-ớc Tuy không có cửa khẩu với biển, biên giới nh-ng Hà Nội có hệ thống giao thông lan tỏa đi khắp các miền trong cả n-ớc

và sân bay quốc tế Nội Bài là cửa khẩu hàng không lớn nhất nhì cả n-ớc, đón nhận l-u l-ợng hàng hóa rất lớn tới Hà Nội qua đ-ờng hàng không Với hoạt

động xuất nhập tại cảng hàng không sân bay quốc tế Nội Bài diễn ra sôi động, số thu thuế xuất nhập khẩu thu về cho ngân sách quốc gia không nhỏ Vì vậy công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu là nhiệm vụ trọng tâm và th-ờng xuyên của cơ quan Hải quan chi cục cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài

Chuyên đề: “Công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài” là báo cáo phản ánh kết quả đạt đ-ợc, những khó khăn thách thức mà Chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài trong thời gian gần đây

2 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài:

* Mục đích:

Trên cơ sở nghiên cứu lý luận, tổng kết thực tiễn quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, để đề xuất các giải pháp quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài

* Nhiệm vụ nghiên cứu:

Để đạt đ-ợc mục đích đó, báo cáo có những nhiệm vụ sau: Hệ thống hóa về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu; phân tích thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài những năm gần đây,

đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu một cách hiệu quả

3 Đối t-ợng và ph-ơng pháp nghiên cứu:

Đồng thời báo cáo cũng sử dụng ph-ơng pháp tổng hợp đối chiếu so sánh

4 Nội dung khái quát của luận văn:

Ngoài phần mở đầu, kết luận; báo cáo này chia thành ba ch-ơng nh- sau:

Ch-ơng 1: Cơ sở lý luận về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Ch-ơng 2: Công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại chi cục hải quan

cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài

Chương 3: Một số biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế

Tuy còn nhiều hạn chế về kiến thức cũng nh- kinh nghiệm thực tiễn trong

lĩnh vực này nên báo cáo chắc chắn sẽ không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất

định nh-ng em đã hoàn thành bài báo cáo thực tập một cách tốt nhất

Em xin gửi lời cảm ơn tới Lãnh đạo chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc

tế Nội Bài, các bác, cô chú, anh chị đang công tác tại chi cục đã tạo điều kiện

giúp đỡ, tận tình h-ớng dẫn, chỉ bảo em trong quá trình thực tập

Em xin gửi lời cám ơn tới PGS TS Nguyễn Thị Th-ơng Huyền, Ths Nguyễn

Hoàng Tuấn đã h-ớng dẫn, giúp đỡ em trong quá trình làm đề tài

Xin chân thành cảm ơn !

Ch-ơng 1:

Cơ sở lý luận về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

1.1.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

Khi sản xuất hàng hóa ngày càng phát triển, nhu cầu trao đổi hàng hóa giữa các quốc gia diễn ra ngày càng tăng Các quốc gia đều sử dụng công cụ thuế để

đánh vào các hàng hóa xuất ra hay nhập khẩu vào lãnh thổ n-ớc mình Thuế này

đ-ợc gọi là thuế quan ở Việt Nam thuế quan đ-ợc gọi chung là thuế xuất nhập khẩu

Thuế xuất nhập khẩu là tên gọi chung để gọi hai loại thuế trong lĩnh vực th-ơng mại quốc tế, đó là thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu Thuế xuất khẩu là thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu, thuế nhập khẩu là thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu theo quy định của pháp luật

Đến nay ch-a thống nhất về khái niệm thuế xuất nhập khẩu, đứng ở mỗi góc

độ khác nhau đ-ợc hiểu những cách khác nhau Nếu tiếp cận d-ới góc độ đối t-ợng thu thuế, thuế xuất nhập khẩu là thuế do cơ quan Hải quan thu; nếu tiếp cận d-ới góc độ đối t-ợng chịu thuế, thuế xuất nhập khẩu đ-ợc hiểu là thuế đánh vào hàng hóa xuất nhập khẩu; nếu tiếp cận d-ới góc độ kinh tế, thuế xuất nhập khẩu đ-ợc hiểu là thuế đánh vào hành vi xuất nhập khẩu Tuy nhiên có thể đ-a ra một số định nghĩa về Thuế xuất nhập khẩu nh- sau:

- Theo công -ớc Kyoto sửa đổi, thuế hải quan là thuế quy định trong biểu thuế quan mà hàng hóa phải chịu khi nhập khẩu hoặc xuất ra khỏi lãnh thổ Hải quan

- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là sắc thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu trong mối quan hệ th-ơng mại quốc tế

- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu chủ yếu là một loại thuế gián thu, đánh vào đối t-ợng là các hàng hóa đ-ợc phép xuất nhập khẩu của một quốc gia

Từ các khái niệm trên có thể khái quát thành khái niệm chung về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu như sau: “Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một phần thu nhập đ-ợc tạo ra từ các hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa mà các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải đóng góp cho Nhà n-ớc theo quy định của pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo chức năng của nhà nước”

1.1.2 Đặc điểm của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

Từ khái niệm và sự ra đời của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cho thấy; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cũng có những đặc điểm của thuế nói chung; đó là:

Thứ nhất, mang tính quyền lực nhà n-ớc; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có

sự gắn bó mật thiết không thể tách rời với Nhà n-ớc, Nhà n-ớc cần có thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của mình, Nhà n-ớc là ng-ời duy nhất có quyền đặt ra thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu một mặt để tạo nguồn thu, một mặt qua đó để kiểm soát và điều tiết hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa, bảo hộ nền sản xuất trong n-ớc

Thứ hai, mang tính pháp lý cao, là khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà n-ớc

mà không có sự bồi hoàn trực tiếp nào, việc nộp thuế đ-ợc thể chế bằng pháp luật

mà mọi pháp nhân và thể nhân phải tuân theo

Thứ ba, chứa đựng yếu tố kinh tế xã hội, điều đó đ-ợc thể hiện ở chỗ thuế

xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một phần của cải xã hội, mức huy động thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu vào ngân sách nhà n-ớc phụ thuộc và mức tăng tr-ởng kinh

tế xã hội của đất n-ớc, chi tiêu của nhà n-ớc và mục tiêu phát triển kinh tế xã hội mỗi thời kỳ

Là công cụ quan trọng của nhà n-ớc trong chính sách ngoại th-ơng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu còn có các đặc điểm riêng nh- sau:

Một là, thuế xuất khẩu, nhập khẩu là loại thuế gián thu Nhà n-ớc sử dụng

thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu điều chỉnh hoạt động ngoại th-ơng thông qua việc tác động vào cơ cấu giá cả của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Vì vậy, thuế xuất khẩu, nhập khẩu là một yếu tố cấu thành trong giá cả của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Ng-ời nộp thuế là ng-ời thực hiện hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa; ng-ời chịu thuế là ng-ời tiêu dùng cuối cùng Việc tăng giảm thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu sẽ tác động trực tiếp tới giá cả hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu từ đó ảnh h-ởng tới nhu cầu và việc lựa chọn hàng hóa của ng-ời tiêu dùng, buộc các nhà sản xuất và kinh doanh phải điều chỉnh sản xuất kinh doanh cho phù hợp

Hai là, thuế xuất nhập khẩu là loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại

th-ơng Hoạt động ngoại th-ơng giữ vai trò quan trọng trong sự phát triển nền kinh tế quốc dân, tuy nhiên hoạt động này đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ của Nhà n-ớc Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một công cụ quan trọng của nhà n-ớc nhằm kiểm soát hoạt động ngoại th-ơng thông qua việc kê khai, kiểm tra tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việc đánh thuế xuất khẩu, nhập khẩu th-ờng căn cứ vào chủng loại và giá trị của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Giá trị của hàng hóa đ-ợc xác định là giá trị cuối cùng của hàng hóa tại cửa khẩu xuất (đối với thuế xuất khẩu và giá trị của hàng hóa tại cửa khẩu nhập đầu tiên (đối với thuế nhập khẩu) Giá trị tính thuế phản ánh khách quan, trung thực giá trị giao dịch thực tế của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Ba là, thuế xuất khẩu, nhập khẩu chịu ảnh h-ởng trực tiếp của các yếu tố

quốc tế nh-: sự biến động của kinh tế thế giới, xu h-ớng th-ơng mại quốc tế… Thuế xuất khẩu, nhập khẩu điều chỉnh vào hoạt động xuất, nhập khẩu hàng hóa của một quốc gia Sự biến động của kinh tế thế giới, xu h-ớng th-ơng mại quốc

tế sẽ tác động trực tiếp tới hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của các quốc gia nhất

là trong xu thế tự do hóa th-ơng mại, mở cửa và hội nhập kinh tế nh- hiện nay

Từ đó các yếu tố quốc tế sẽ ảnh h-ởng trực tiếp tới chính sách thuế xuất khẩu, nhập khẩu từng quốc gia Để đạt đ-ợc những mục tiêu đặt ra, đòi hỏi chính sách thuế xuất khẩu, nhập khẩu phải có tính linh hoạt cao, có sự thay đổi phù hợp với với sự thay đổi của kinh tế thế giới và th-ơng mại quốc tế

1.1.3 Căn cứ và ph-ơng pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

1.1.3.1 Căn cứ tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

* Căn cứ tính thuế đối với hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỉ lệ %:

Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỉ lệ %, căn cứ xác định thuế nh- sau:

(1) Số l-ợng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi rõ trong

tờ khai hải quan

(2) Trị giá tính thuế theo quy định của pháp luật:

Đối với hàng xuất khẩu: giá tính thuế là giá bán hàng tại cửa khẩu xuất (giá FOB, giá DAF), không bao gồm phí vận tải và bảo hiểm quốc tế

Đối với hàng xuất khẩu: giá tính thuế là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên và đ-ợc xác định bằng cách áp dụng tuần tự 6 ph-ơng pháp xác định trị giá tính thuế và dừng lại ngay ở ph-ơng pháp xác định đ-ợc trị giá tính thuế

6 ph-ơng pháp xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu bao gồm:

- Ph-ơng pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu

- Ph-ơng pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt

- Ph-ơng pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu t-ơng tự

Thuế suất -u đãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ n-ớc, nhóm n-ớc hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ th-ơng mại với Việt Nam Danh sách n-ớc, nhóm n-ớc hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc với Việt Nam do Bộ công th-ơng công bố

Thuế suất -u đãi đ-ợc quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế nhập khẩu -u đãi do Bộ tr-ởng Bộ tài chính ban hành

Ng-ời nộp thuế tự khai và tự chịu trách nhiệm tr-ớc pháp luật về xuất xứ hàng hóa để làm cơ sở xác định mức thuế nhập khẩu -u đãi

Thuế suất -u đãi đặc biệt đ-ợc áp dụng đối với hàng hóa có xuất xứ từ n-ớc, nhóm n-ớc hoặc vùng lãnh thổ thực hiện -u đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam theo thể chế khu vực th-ơng mại tự do, liên minh thuế quan hoặc để

tạo thuận lợi cho giao l-u th-ơng mại biên giới và tr-ờng hợp -u đãi đặc biệt khác Thuế suất -u đãi đặc biệt đ-ợc áp dụng cụ thể cho từng mặt hàng theo quy

định trong thỏa thuận

Thuế suất thông th-ờng áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ n-ớc, nhóm n-ớc hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệ quốc hoặc không thực hiện -u đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam Thuế suất thông th-ờng đ-ợc áp dụng thống nhất bằng 150% mức thuế -u đãi của từng mặt hàng t-ơng ứng quy định tại Biểu thuế nhập khẩu -u đãi

Thuế suất thông th-ờng = Thuế suất -u đãi x 150%

Đối với hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối, căn cứ xác định thuế nh- sau:

(1) Số l-ợng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan đ-ợc quy định tại Danh mục hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối (2) Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa

1.1.3.2 Ph-ơng pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỉ lệ %:

Việc xác định số tiền thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp đối với hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ % đ-ợc căn cứ vào số l-ợng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan, trị giá tính thuế, thuế suất từng mặt hàng và đ-ợc thực hiện theo công thức sau:

x

Trị giá tính thuế tính trên một đơn vị hàng hóa

x

Thuế suất của từng mặt hàng

Tr-ờng hợp số l-ợng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực tế có chênh lệch

so với hóa đơn th-ơng mại do tính chất của hàng hóa, phù hợp với điều kiện giao

hàng và điều kiện thanh toán trong hợp đồng mua bán hàng hóa thì số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp đ-ợc xác định trên cơ sở trị giá thực tế thanh toán cho hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và thuế suất từng mặt hàng

Đối với hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối:

Việc xác định số tiền thuế xuất khẩu, nhập khẩu phải nộp đối với hàng hóa

áp dụng thuế tuyệt đối thực hiện theo công thức sau:

Số tiền thuế xuất

1.1.4 Vai trò của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nằm trong hệ thống thuế quốc gia cho nên cũng có vai trò của thuế nói chung đó là tạo nguồn thu cho ngân sách nhà n-ớcvà

điều tiết vĩ mô nền kinh tế Vai trò của thế xuất khẩu, nhập khẩu đ-ợc phát huy ở những góc độ khác nhau, thể hiện trên các mặt sau:

Một là, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà n-ớc ở các n-ớc đang phát triển,

nhu cầu tiêu dùng tăng trong khi sản xuất nội địa ch-a đáp ứng đ-ợc, bên cạnh

đó, khả năng tài chính của nhà n-ớc eo hẹp Do đó, đối với các n-ớc đang phát triển, mục tiêu động viên số thu cho ngân sách nhà n-ớc của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đ-ợc coi trọng Để đạt đ-ợc mục tiêu này, quốc gia th-ờng mở rộng hoạt động ngoại th-ơng, đánh thuế nhập khẩu vào hàng tiêu dùng trong n-ớc ch-a sản xuất đ-ợc, hoặc đánh thuế xuất khẩu, nhập khẩu vào những hàng hóa

mà trên thế giới có nhu cầu tiêu dùng cao với mức thuế suất động viên hợp lý Bên cạnh đó, nhà n-ớc cần bao quát hết các hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu

hàng hóa của các tổ chức cá nhân; đảm bảo thu đúng thu đủ và nộp kịp thời tiền thuế cho ngân sách nhà n-ớc

Hai là, kiểm soát và điều tiết đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng

hóa: trong nền kinh tế thị tr-ờng hoạt động trao đổi, mua bán hàng hóa diễn ra ở khắp các n-ớc, với nhiều hình thức, đa dạng về chủng loại hàng hóa, có hàng phục vụ cho an ninh quốc phòng, có hàng phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng thiết yếu, có hàng hóa xâm hại tới an ninh quốc gia, đời sống nhân dân nh- ma túy, vũ khí, văn hóa phẩm đồi trụy… Vì vậy, thông qua việc kiểm tra, thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu có thể nắm đ-ợc thực chất hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu là hàng hóa gì? Số l-ợng bao nhiêu? Xuất xứ từ đâu? qua đó Nhà n-ớc

có thể kiểm soát đ-ợc toàn bộ các hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để có những

điều chỉnh chính sách phù hợp với thực tiễn Thông qua công cụ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, nhà n-ớc khuyến khích hay hạn chế hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu đối với từng mặt hàng xuất, nhập khẩu; khuyến khích xuất, nhập khẩu những hàng hóa có lợi và hạn chế xuất, nhập những mặt hàng có hại cho quá trình phát triển kinh tế - xã hội của đất n-ớc

Ba là, bảo hộ nền sản xuất trong n-ớc: Thuế xuất nhập khẩu mà đặc biệt là

thuế nhập khẩu tác động trực tiếp vào giá cả hàng hóa nhập khẩu trên thị tr-ờng

Đối với những hàng hóa nhập khẩu là những sản phẩm mà trong n-ớc đã sản xuất

đ-ợc hoặc những mặt hàng cần bảo hộ, Nhà n-ớc đánh thuế nhập khẩu cao sẽ hạn chế tiêu dùng hàng nhập khẩu, khuyến khích tiêu dùng sản phẩm trong n-ớc, trong điều kiện đó hàng sản xuất trong n-ớc sẽ có điều kiện đó hàng sản xuất trong n-ớc sẽ có điều kiện cạnh tranh so với hàng nhập khẩu nhờ giá thành sản phẩm thấp hơn Thông qua công cụ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Nhà n-ớc thể hiện quan điểm bảo hộ nền sản xuất trong n-ớc, định h-ớng tiêu dùng Tuy nhiên, nếu thuế xuất nhập khẩu quá nhán mạnh đến vai trò bảo hộ sẽ làm cho nền

sản xuất trong n-ớc trở nên trì trệ kém phát triển; vì vậy để phát huy tốt vai trò bảo hộ của thuế xuất nhập khẩu cần phải có sự lựa chọn những ngành nghề bảo

hộ phù hợp với thực tiễn đất n-ớc, đồng thời buộc các ngành đ-ợc bảo hộ cần có chiến l-ợc đầu t-, đổi mới công nghệ, cải tiến ph-ơng thức quản lý để có thể cạnh tranh với các hàng hóa nhập khẩu khi hết thời hạn bảo hộ

Bốn là, khẳng định chủ quyền quốc gia và chống phân biệt đối xử trong

th-ơng mại quốc tế: vai trò này của công cụ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đ-ợc thể hiện ở chỗ, bất kể một hàng hóa nào khi nhập khẩu vào Việt Nam đều phải khai báo, xuất trình để kiểm tra và nộp thuế (nếu có), mọi hành động phân biệt

đối xử của n-ớc ngoài đối với hàng hóa của Việt Nam đều làm tổn hại đến nền sản xuất trong n-ớc thì phải chịu các biện pháp trả đũa thông qua việc áp dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bổ sung

1.2 Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

1.2.1 Khái niệm về quản lý thu:

Quản lý thu thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo ng-ời nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà n-ớc theo quy định của pháp luật

Mục tiêu của quản lý thu thuế:

Mục tiêu bao trùm của quản lý thuế là phát huy một cách tốt nhất, có hiệu quả nhất và đầy đủ các vai trò của công cụ thuế Tùy theo điều kiện và trình độ phát triển kinh tế của mỗi n-ớc trong từng giai đoạn mà nhấn mạnh, quan tâm tới những mục tiêu cụ thể ở những mức độ khác nhau, nh-ng dù ở các n-ớc đang phát triển hay các n-ớc phát triển thì công tác quản lý thu thuế cũng nhằm đạt

đ-ợc các mục tiêu sau:

Thứ nhất, Quản lý thu thuế phải đảm bảo thu đúng thu đủ theo luật định

Thu đúng thu đủ theo luật định là thực thi đúng các văn bản pháp luật về thuế trong thực tiễn đời sống xã hội

Thứ hai, Phát huy đ-ợc vai trò tích cực của thuế trong điều chỉnh kinh tế vĩ

mô các hoạt động kinh tế xã hội theo mục tiêu của nhà n-ớc Thuế là một trong những công cụ quan trọng để nhà n-ớc điều chỉnh kinh tế vĩ mô các hoạt động kinh tế xã hội Đồng thời thuế tác động sâu rộng đến mọi hoạt động kinh tế xã hội theo cả hai chiều h-ớng tích cực và tiêu cực Quản lý thu thuế cần phát huy

đ-ợc những mặt tích cực đồng thời hạn chế những mặt tiêu cực của thuế đối với các hoạt động kinh tế xã hội Tùy theo về trình độ phát triển kinh tế mỗi n-ớc trong từng giai đoạn mà nhấn mạnh, quan tâm tới từng mục tiêu cụ thể ở những mức độ khác nhau, cụ thể:

 Đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà n-ớc từ thuế xuất nhập khẩu

 Bảo hộ hợp lý nền sản xuất trong n-ớc và hợp lệ với thông lệ quốc tế

 Kiểm soát và điều tiết hợp lý hoạt động xuất nhập khẩu

 Khẳng định chủ quyền và bảo vệ an ninh quốc gia, chống phân biệt

đối xử trong th-ơng mại quốc tế

Yêu cầu quản lý thu thuế:

Qua nghiên cứu khái niệm quản lý thu thuế, để đạt đ-ợc mục tiêu của công tác quản lý thu thuế cần quán triệt đầy đủ những yêu cầu cơ bản nh- sau:

Phải đảm bảo thống nhất trong thực thi các văn bản pháp luật về thuế và xây dựng các biện pháp quản lý thu thuế phù hợp với thực trạng kinh tế xã hội trong từng thời kỳ, tạo thuận lợi cho ng-ời thu và nộp thuế, hạn chế chi phí hành thu Phải gắn với việc thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội vĩ mô của Nhà n-ớc trong từng thời kỳ

1.2.2 Nội dung cơ bản của công tác quản lý thu thuế:

1.2.2.1 Đối t-ợng chịu thuế và nộp thuế xuất nhập khẩu:

Đây là một trong những yếu tố cơ bản của sắc thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Đối t-ợng chịu thuế: là khách thể mà luật thuế xuất nhập khẩu h-ớng tới

Theo quy định hiện hành, đối t-ợng chịu thuế xuất nhập khẩu là:

- Tất cả các loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới Việt Nam bao gồm: hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu đ-ờng bộ, đ-ờng sông, cảng biển, cảng hàng không, đ-ờng sắt liên vận quốc tế, b-u điện quốc tế

và địa điểm làm thủ tục hải quan khác đ-ợc thành lập theo quyết định của cơ quan Nhà n-ớc có thẩm quyền

- Hàng hóa đ-ợc đ-a từ thị tr-ờng trong n-ớc vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị tr-ờng trong n-ớc

- Hàng hóa mua bán, trao đổi khác đ-ợc coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Đối t-ợng không chịu thuế: là khách thể mà luật thuế xuất khẩu không điều

chỉnh Cơ sở của việc quy định này dựa trên các quan điểm:

- Không thu thuế xuất nhập khẩu đối với một số hàng hóa thể hiện quan

điểm của Nhà n-ớc đối với chính sách xã hội, nhân đạo, không vì mục đích kinh doanh lợi nhuận nh- hàng viện trợ, hàng viện trợ không hoàn lại

- Không thu thuế xuất nhập khẩu đối với một số hàng hóa thể hiện quan

điểm -u đãi với một số hoạt động sản xuất, nhập khẩu hoặc kinh doanh nh- hàng hóa là phần dầu khí thuộc tài nguyên của nhà n-ớc khi xuất khẩu Hàng hóa từ n-ớc ngoài nhập khẩu vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra n-ớc ngoài; hàng từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác

- Không thu thuế xuất nhập khẩu đối với hàng hóa phù hợp với thông lệ quốc tế nh- hàng quá cảnh, chuyển khẩu…

Đối t-ợng nộp thuế: Các các nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc

đối t-ợng chịu thuế, gồm:

- Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

- Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu

- Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh, gửi hoặc nhận hàng hóa qua cửa khẩu biên giới Việt Nam

1.2.2.2 Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất nhập khẩu:

* Miễn thuế: Để khuyến khích các hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu theo

định h-ớng của nhà n-ớc và theo các thông lệ quốc tế mà Việt Nam đã ký kết hoặc tham gia, luật thuế xuất nhập khẩu quy định các mặt hàng đ-ợc miễn thuế nh- sau:

(1) Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất tái nhập để tham dự hội chợ triển lãm, giới thiệu sản phẩm;

(2) Hàng hóa là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc n-ớc ngoài mang vào Việt Nam hoặc mang ra n-ớc ngoài trong mức quy định

(3) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của tổ chức, cá nhân n-ớc ngoài đ-ợc h-ởng quyền -u đãi, miễn trừ ngoại giao tại Việt Nam

(4) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để gia công đ-ợc miễn thuế

(5) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của ng-ời xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hóa gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh trong

định mức miễn thuế

(6) Hàng hóa mua bán trao đổi của c- dân biên giới đ-ợc miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trong định mức, nếu v-ợt quá định mức thì phải nộp thuế

đối với phần v-ợt định mức

(7) Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án đầu t- vào lĩnh vực

đ-ợc khuyến khích đầu t- theo quy định của Chính phủ, dự án đầu t- bằng nguồn vốn ODA

(8) Giống cây trồng, vật nuôi đ-ợc phép nhập khẩu để thực hiện dự án đầu t- trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ng- nghiệp

(9) Miễn thuế lần đầu đối với hàng hóa là trang thiết bị nhập khẩu theo danh mục quy định của Chính phủ để tạo tài sản cố định của dự án đ-ợc -u đãi về thuế nhập khẩu, dự án đầu t- bằng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) đầu t- về khách sạn, văn phòng, căn hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm th-ơng mại, dịch

vụ kỹ thuật…

(10) Hàng hóa nhập khẩu để phục vụ hoạt động dầu khí

(11) Đối với cơ sở đóng tàu đ-ợc miễn thuế xuất khẩu đối với các sản phẩm tàu biển xuất khẩu và miễn thuế nhập khẩu đối với các loại máy móc, trang thiết

bị để tạo tài sản cố định; ph-ơng tiện vận tải nằm trong dây chuyền công nghệ

đ-ợc Bộ khoa học và công nghệ xác nhận để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật t-, bán thành phẩm phục vụ cho công việc đóng tàu mà trong n-ớc ch-a sản xuất

đ-ợc

(12) Miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên vật liệu, vật t- nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm mà trong n-ớc ch-a sản xuất đ-ợc

(13) Hàng hóa nhập khẩu để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ

(14) Miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn năm năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất đối với nguyên liệu, vật t-, linh kiện trong n-ớc ch-a sản xuất đ-ợc nhập khẩu để sản xuất của các dự án đầu t- thuộc danh mục khuyến khích đầu t- theo quy định của Chính phủ

(15) Hàng hóa sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từ n-ớc ngoài khi nhập khẩu vào thị tr-ờng trong n-ớc đ-ợc miễn thuế nhập khẩu Tr-ờng hợp có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từ n-ớc ngoài thì khi nhập khẩu vào thị tr-ờng trong n-ớc phải nộp thuế nhập khẩu trên phần nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu cấu thành trong hàng hóa đó

(16) Máy móc, thiết bị, ph-ơng tiện vận tải (trừ ô tô d-ới 24 chỗ ngồi) do các nhà thầu n-ớc ngoài nhập khẩu vào Việt Nam d-ới hình thức tạm nhập - tái xuất để phục vụ thi công công trình, dự án sử dụng vốn ODA đ-ợc miễn thuế nhập khẩu khi nhập khẩu và miễn thuế xuất khẩu khi tái xuất

(17) Hàng hoá là nguyên liệu, vật t- và bán thành phẩm trong n-ớc ch-a sản xuất đ-ợc, nhập khẩu để phục vụ sản xuất của các dự án đầu t- trong khu kinh tế cửa khẩu đ-ợc miễn thuế

(18) Hàng hóa nhập khẩu để bán tại các cửa hàng miễn thuế

(19) Miễn thuế trong tr-ờng hợp đặc biệt theo quy định của Chính phủ

* Xét miễn thuế:

Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu sau đ-ợc xét miễn thuế theo quy định:

(1) Hàng hóa nhập khẩu là hàng chuyên dùng trực tiếp phục vụ cho an ninh, quốc phòng

(2) Hàng hóa nhập khẩu là hàng chuyên dùng trực tiếp phục vụ cho nghiên cứu khoa học

(3) Hàng hóa nhập khẩu là hàng chuyên dùng trực tiếp phục vụ cho giáo dục, đào tạo

(4) Hàng hóa đ-ợc phép xuất khẩu, nhập khẩu làm quà biếu, quà tặng, hàng mẫu trong định mức quy định

(5) Hàng hóa miễn thuế theo điều -ớc quốc tế mà Việt Nam là thành viên

* Xét giảm thuế

Các tr-ờng hợp xét giảm thuế gồm: Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đang trong quá trình giám sát của cơ quan hải quan, nếu bị h- hỏng, mất mát đ-ợc cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận thì đ-ợc xét giảm thuế t-ơng ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế của hàng hóa

(6) Hàng hóa đã nộp thuế xuất khẩu nh-ng phải tái nhập;

(7) Hàng hóa đã nộp thuế nhập khẩu nh-ng phải tái xuất;

(8) Hàng hóa nhập khẩu là máy móc, thiết bị, công cụ dụng cụ, ph-ơng tiện vận chuyển của tổ chức, cá nhân đ-ợc phép tạm nhập, tái xuất để thực hiện dự án

đầu t-, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất hoặc mục đích khác đã nộp thuế nhập khẩu

Tr-ờng hợp có nhầm lẫn trong kê khai tính thuế, nộp thuế (bao gồm cả đối t-ợng nộp thuế hoặc cơ quan hải quan) đ-ợc hoàn lại tiền nộp thừa trong thời hạn

365 ngày trở về tr-ớc, kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự nhầm lẫn

1.2.2.3 Quản lý đối t-ợng nộp thuế:

Quản lý đối t-ợng nộp thuế là khâu đầu tiên và quan trọng nhất đối với công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu Để quản lý đối t-ợng nộp thuế xuất nhập khẩu, cơ quan hải quan cần quản lý chặt chẽ các đối t-ợng có hoạt động xuất nhập khẩu th-ờng xuyên thông qua việc cấp mã số thuế

Ng-ời nộp thuế là các tổ chức, hộ gia đình, các nhân nộp thuế, các khoản thu thuộc ngân sách nhà n-ớc theo quy định của pháp luật; tổ chức, cá khân khấu trừ thuế; cá nhân làm thủ tục về thuê thay ng-ời nộp thuế

Đối t-ợng nộp thuế nộp tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trực tiếp vào kho bạc nhà n-ớc Tr-ờng hợp kho bạc nhà n-ớc không tổ chức thu thuế bằng tiền mặt tại địa điểm làm thủ tục hải quan thì cơ quan hải quan nơi làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu trực tiếp thu thuế và nộp toàn bộ số tiền thuế đã thu vào kho bạc nhà n-ớc theo các văn bản h-ớng dẫn của Bộ tài chính

Khi doanh nghiệp đăng kí kinh doanh thì cơ quan thuế sẽ tiến hành đăng kí

đối t-ợng nộp thuế trên cơ sở đó sẽ tiến hành quản lý và thu thuế với đối t-ợng này Hiện nay, quản lý đối t-ợng nộp thuế chủ yếu thông qua mã số thuế của doanh nghiệp, đ-ợc tiến hành trên hệ thống mạng nội bộ và phần mềm của cơ quan hải quan Thông qua mã số thuế, cơ quan hải quan sẽ tiến hành các hoạt

động quản lý thuế của mình (thu thuế, kiểm tra giám sát, thu đòi nợ thuế…)

1.2.2.4 Quản lý căn cứ tính thuế và quy trình thu thuế:

Quản lý căn cứ tính thuế và quy trình thu thuế chính là quản lý nguồn thu cho ngân sách nhà n-ớc, đảm bảo mục tiêu của quản lý thu: thu đúng và thu đủ + Tính thuế:

Đối t-ợng nộp thuế phải tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế Thuế xuất nhập khẩu đ-ợc tính dựa vào số l-ợng hàng hóa thực khai trên tờ khai hải quan và thuế suất theo mức thuế quy định trong biểu thuế Để có thể quản lý chặt chẽ các căn

cứ tính thuế xuất nhập khẩu, tr-ớc tiên phải dựa vào thủ tục hải quan của đối t-ợng nộp thuế Các đối t-ợng có hàng hóa xuất nhập khẩu căn cứ vào tờ khai hải quan, phải kê khai đầy đủ chính xác các tiêu thức ghi trên tờ khai Căn cứ vào các nội dung đã kê khai, đối t-ợng nộp thuế tự tính số thuế phải nộp theo quy định Bên cạnh thủ tục hải quan, cơ quan hải quan phải thực hiện quá trình kiểm tra, giám sát hải quan để kiểm tra tính chính xác các nội dung của tờ khai hải quan của ng-ời nộp thuế Việc kiểm tra này đ-ợc thực hiện dựa trên các b-ớc: kiểm tra t- cách pháp nhân của ng-ời khai hải quan; kiểm tra các chứng từ thuộc bộ hồ sơ hải quan; kiểm tra thực tế hàng hóa

+ Quy trình thu thuế:

Xét 1 cách tổng quát, quy trình thu thuế liên quan tới 3 đối t-ợng là: Ng-ời nộp thuế, hải quan và kho bạc n-ớc Ng-ời nộp thuế tự khai, tự tính số thuế phải nộp và nộp số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà n-ớc, nộp trực tiếp vào kho bạc nhà n-ớc hoặc nộp vào kho bạc nhà n-ớc thông qua ngân hàng th-ơng mại; gửi hồ sơ khai thuế cho cơ quan hải quan Thuế xuất nhập khẩu đ-ợc nộp trực tiếp vào kho bạc d-ới hình thức chuyển khoản, séc hoặc tiền mặt

Đối với những hàng hóa phi mậu dịch, thuế đ-ợc nộp trực tiếp cho các cán

bộ thu thuế tại các cửa khẩu

Sơ đồ thu nộp thuế vào kho bạc nhà n-ớc:

Đối với cơ quan hải quan: Công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tuân theo một quy trình nhất định mà cơ sở là quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu đ-ợc quy định tại nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan và đ-ợc h-ớng dẫn tại Thông t- 194/2010/TT-TCHQ ngày 06/12/2010 h-ớng dẫn về thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu nhập khẩu

* Về hồ sơ hải quan:

Khi làm thủ tục hải quan, ng-ời khai hải quan phải nộp các giấy tờ sau:

* Đối với hàng hóa xuất khẩu:

(1) Tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu (bản chính); bản kê chi tiết hàng hóa đối với hàng có nhiều chủng loại hoặc hàng đóng gói không nhất (bản chính) (2) Giấy phép của cơ quan Nhà n-ớc có thẩm quyền đối với hàng hóa phải

có giấy phép xuất khẩu theo quy định của pháp luật (bản chính); chứng từ khác theo quy định của pháp luật đối với từng mặt hàng cụ thể (bản sao)

(3) Hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc các giấy tờ có giá trị pháp lý t-ơng

đ-ơng hợp đồng

* Đối với hàng hóa nhập khẩu:

(1) Tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu (bản chính); tờ khai trị giá hàng nhập khẩu (tùy theo từng tr-ờng hợp); bản kê chi tiết hàng hóa đối với hàng có nhiều chủng loại hoặc hàng đóng gói không nhất (bản chính)

(2) Giấy phép của cơ quan Nhà n-ớc có thẩm quyền đối với hàng hóa phải

có giấy phép nhập khẩu theo quy định của pháp luật (bản chính); chứng từ khác theo quy định của pháp luật đối với từng mặt hàng cụ thể (bản sao)

(3) Hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc giấy tờ có giá trị pháp lý t-ơng đ-ơng hợp đồng (bản sao); hóa đơn th-ơng mại (bản chính); vận tải đơn (bản copy chính)

(4) Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (bản chính)

(5) Giấy đăng kí kiểm tra Nhà n-ớc về chất l-ợng hàng hóa hoặc Giấy thông báo miễn kiểm tra nhà n-ớc về chất l-ợng do cơ quan quản lý Nhà n-ớc có thẩm quyền cấp đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện phải kiểm tra Nhà n-ớc về chất l-ợng (bản chính)

Khi yêu cầu ng-ời khai hải quan nộp và xuất trình các chứng từ khác thì cơ quan hải quan phải có văn bản

Theo Quyết định 1171/QĐ - TCHQ ngày 15/6/2009 về việc ban hành quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu th-ơng mại thì quy trình thủ tục hải quan có 4 b-ớc Đối với từng lô hàng cụ thể, có thể trải qua tất cả 4 b-ớc hoặc chỉ trải qua một số b-ớc cụ thể nh- sau:

tục hải quan

Ng-ời khai hải quan

B-ớc 2:

- Đề xuất xử lý khai bổ sung

- Kiểm tra thực tế hàng hóa

- Ghi kết quả kiểm tra và kết luận kiểm tra

- Xử lý kết quả

kiểm tra

- Xác nhận đã làm thủ tục hải quan

B-ớc 3:

- Thu thuế và lệ phí hải quan theo quy định

- Đóng dấu “Đã

làm thủ tục hải quan” lên tờ khai hải quan

- Vào sổ và trả

tờ khai cho ng-ời khai hải quan

- Chuyển hồ sơ

sang b-ớc 4

B-ớc 4:

Phúc tập hồ sơ hải quan

Quản lý rủi ro

B-ớc 1: Tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra sơ bộ, đăng kí tờ khai và thông quan đối với lô hàng miễn kiểm tra thực tế hàng hóa

B-ớc này do một công chức Hải quan tiếp nhận hồ sơ thực hiện:

(1) Tiếp nhận hồ sơ hải quan từ ng-ời khai hải quan

(2) Nhập mã số thuế xuất nhập khẩu của doanh nghiệp để kiểm tra điều kiện cho phép mở tờ khai của doanh nghiệp trên hệ thống và kiểm tra ân hạn thuế, bảo lãnh thuế

+ Nếu doanh nghiệp không đ-ợc phép mở tờ khai hoặc không thỏa mãn các quy định về thuế thì thông báo bằng giấy cho doanh nghiệp biết trong đó nêu rõ

lý do không đ-ợc phép mở tờ khai

+ Nếu doanh nghiệp đ-ợc phép mở tờ khai thì tiến hành kiểm tra sơ bộ hồ sơ Hải quan Nếu hồ sơ hợp lệ thì nhập thông tin tờ khai vào hệ thống máy tính: Tr-ờng hợp tiếp nhận hồ sơ giấy thì nhập máy các thông tin trên tờ khai Hải quan

và các thông tin liên quan khác (nếu có); tr-ờng hợp tiếp nhận khai hải quan bằng ph-ơng tiện điện tử (đĩa mềm, truyền qua mạng ) thì cập nhật dữ liệu vào

hệ thống máy tính và các thông tin liên quan khác (nếu có);

(3) Đăng ký tờ khai hải quan Sau khi nhập các thông tin vào máy tính, thông tin đ-ợc tự động xử lý (theo ch-ơng trình hệ thống quản lý rủi ro) và đ-a lệnh hình thức, mức độ kiểm tra đ-ợc đánh số trùng với số tờ khai Hải quan Lệnh hình thức, mức độ kiểm tra có các mức độ khác nhau ( mức 1,2,3 t-ơng ứng xanh, vàng, đỏ)

+ Mức 1: miễn kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hóa (luồng xanh)

+ Mức 2: kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hóa (luồng vàng)

+ Mức 3: kiểm tra chi tiết hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa (luồng đỏ)

Lệnh hình thức, mức độ kiểm tra thuộc mức (3) có 3 mức độ kiểm tra thực tế nh- sau:

+ Kiểm tra toàn bộ lô hàng;

+ Kiểm tra thực tế 10%, nếu không phát hiện vi phạm thì kết thúc kiểm tra, nếu phát hiện có vi phạm thì tiếp tục kiểm tra cho tới khi kết luận đ-ợc mức độ vi phạm

+ Kiểm tra thực tế tới 5% lô hàng, nếu không phát hiện có vi phạm thì tiếp tục kiểm tra cho tới khi kết luận đ-ợc mức độ vi phạm

(4) Kiểm tra hồ sơ hải quan

(5) Xác nhận đã làm thủ tục hải quan và chuyển sang b-ớc 3 đối với hồ sơ

đ-ợc miễn kiểm tra thực tế hàng hóa hoặc chuyển hồ sơ phải kiểm tra thực tế hàng hóa sang b-ớc 2

B-ớc 2: Kiểm tra thực tế hàng hóa và thông quan đối với lô hàng phải kiểm tra thực tế

(1) Đề xuất xử lý việc khai bổ sung khi ng-ời khai hải quan có yêu cầu tr-ớc thời điểm kiểm tra thực tế hàng hóa

(2) Kiểm tra thực tế hàng hóa Cách thức kiểm tra: kiểm tra tình trạng bao bì, niêm phong đóng gói; kiểm tra nhãn mác, ký, mã hiệu, quy cách đóng gói, các đặc tr-ng cơ bản của hàng hóa để xác định tên mã hàng và mã số, xuất xứ hàng hóa; kiểm tra l-ợng hàng; kiểm tra chất l-ợng

(3) Ghi kết quả và kết luận kiểm tra

(4) Xử lý kết quả kiểm tra: nếu kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa phù hợp với khai của ng-ời khai hải quan thì thực hiện điều (5); nếu kết quả kiểm tra thực

tế có sự sai lệch so với khai của ng-ời khai hải quan thì đề xuất biện pháp xử lý, trình lãnh đạo chi cục xem xét, quyết định

(5) Xác nhận đã làm thủ tục hải quan Ký, đóng dấu số hiệu công chức vào ô

“ Xác nhận đã làm thủ tục hải quan” nếu kiểm tra thực tế hàng hóa không có sai phạm,

B-ớc 3: Thu thuế, lệ phí hải quan; đóng dấu “Đã làm thủ tục hải quan”, trả

tờ khai hải quan cho ng-ời khai hải quan

(1) Thu thuế và thu lệ phí hải quan theo quy định

(2) Đóng dấu “đã làm thủ tục hải quan” lên mặt trước, phía trên góc trái tờ khai hải quan

(3) Vào sổ theo dõi và trả tờ khai hải quan cho ng-ời khai hải quan

(4) Chuyển hồ sơ sang b-ớc 4

B-ớc 4: Phúc tập hồ sơ

Thực hiện theo quy trình phúc tập hồ sơ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu do Tổng cục hải quan ban hành

1.2.3 Đặc điểm của công tác quản lý thu thuế:

Quản lý thu thuế là một bộ phận của quản lý thu ngân sách, nó mang những đặc

điểm của quản lý thu ngân sách

Thứ nhất, quản lý thu thuế đ-ợc xác lập trên cơ sở các văn bản pháp luật do

Nhà n-ớc ban hành Quản lý thu thuế đ-ợc xác lập trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà n-ớc ban hành phải đ-ợc thể hiện rõ từ khâu lập kế hoạch thu, đến khâu tổ chức thực hiện, quy trình thu thuế và quá trình kiểm tra, giám sát đánh giá quá trình thực hiện và kết quả thực hiện kế hoạch thu Thoát ly cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà n-ớc ban hành, công tác quản lý thu thuế sẽ mất ph-ơng h-ớng, thậm chí có thể dẫn đến hậu quả tiêu cực

Thứ hai, quản lý thu thuế là sự phối hợp đồng bộ, chặt chẽ giữa các khâu

trong công việc, giữa các cơ quan, bộ phận liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ

đối với ngân sách nhà n-ớc Đây là đặc điểm quan trọng của công tác quản lý thu thuế Cụ thể trong việc quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, trách nhiệm quản lý thu thuế không chỉ thuộc cơ quan hải quan mà còn là trách nhiệm chung của kho bạc nhà n-ớc, công an, cơ quan thuế… Tùy theo vị trí của mỗi cơ quan mà phạm vi, mức độ trách nhiệm của mỗi cơ quan khác nhau trong quản lý thu thuế Tuy nhiên, trong quản lý thu thuế, thiếu sự phối hợp chặt chẽ thì việc quản lý thu sẽ gặp không ít khó khăn, thậm chí khó hoàn thành nhiệm vụ thu do Nhà n-ớc đề

ra

Thứ ba, quản lý thu thuế luôn bám sát với quá trình vận động của nền kinh

tế Nói chung quá trình vận động của nền kinh tế có ảnh h-ởng đến công tác lập

kế hoạch thu, đến việc triển khai các biện pháp thực hiện kế hoạch thu Nếu không bám sát nền kinh tế thì tổ chức công tác quản lý thu thu thuế từ khâu lập

kế hoạch thu cho đến khâu tổ chức triển khai, quy trình thu, kiểm tra giám sát quá trình thực hiện sẽ mất ph-ơng h-ớng và không sát với thực tiễn

1.2.4 Sự cần thiết và các yếu tố tác động tới công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu:

Thuế xuất khẩu, nhập khẩu đang là nguồn thu quan trọng của quốc gia, đảm bảo các khoản chi quan trọng nh- xây dựng cơ bản, an ninh, quốc phòng, y tế giáo dục và các khoản chi khác của ngân sách nhà n-ớc Khi giao l-u th-ơng mại quốc tế ngày càng một đa dạng, khối l-ợng hàng hóa xuất nhập khẩu tăng mạnh, chủ thể tham gia vào hoạt động ngoại th-ơng nhiều thì việc quản lý nguồn thu cho ngân sách, đồng thời thực hiện các chính sách về thuế xuất nhập khẩu ngày càng trở nên quan trọng hơn Công tác quản lý thu thuế đã đ-ợc đặt ra nhằm đảm bảo cho các mục tiêu về thuế và thu ngân sách đ-ợc thực hiện hoàn chỉnh, đồng

bộ; ngăn chặn tình trạng gian lận th-ơng mại thông qua thuế; thực hiện nghiêm chỉnh pháp luật về thuế xuất nhập khẩu

Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu chịu tác động của nhiều yếu tố, cả tự nhiên, kinh tế xã hội, cả chủ quan lẫn khách quan, cả cơ chế chính sách Nhà n-ớc lẫn đội ngũ công chức cán bộ thực thi chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Trên thực tế có thể khái quát lại gồm các nhóm yếu tố sau:

- Yếu tố thuộc điều kiện tự nhiên: Điều kiện tự nhiên của một vùng sẽ quyết

định tới cơ cấu và hoạt động kinh tế của vùng đó, từ đó sẽ tác động tới công tác quản lý thu thuế Công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại cửa khẩu đồng bằng sẽ khác so với cửa khẩu vùng biên, vùng núi

- Yếu tố kinh tế - xã hội: Yếu tố này sẽ tác động tới các hành vi, hoạt động của các tổ chức các nhân thực hiện xuất nhập khẩu hàng hóa Kinh tế kém phát triển, trong điều kiện giao l-u kinh tế và mở cửa, hoạt động gian lận và trốn thuế

sẽ diễn ra phổ biến hơn, công tác quản lý thu càng gặp nhiều khó khăn

- Trình độ dân trí: Trình độ dân trí cao, việc chấp hành pháp luật, chính sách của nhà n-ớc sẽ đ-ợc thực hiện một cách nghiêm chỉnh; hành vi trốn thuế, gian lận về thuế sẽ ít xảy ra hơn; công tác quản lý sẽ đơn giản và hiệu quả hơn Ng-ợc lại, khi trình độ dân trí thấp, ng-ời dân ch-a có ý thức chấp hành pháp luật một cách nghiêm chỉnh, các hành vi gian lận sẽ diễn ra nhiều hơn gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu

- Cơ chế chính sách và quy trình thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Nhà n-ớc Công tác quản lý thu thuế đ-ợc tiến hành dựa trên các chính sách, quy

định của nhà n-ớc Nếu cơ chế chính sách đi sâu đi sát với thực tiễn, mang tính chất ổn định, hoàn chỉnh sẽ nâng cao hiệu quả công tác quản lý đồng thời thúc

đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, tăng thu cho ngân sách nhà n-ớc

- Năng lực cán bộ quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: quản lý thuế

có hiệu quả hay không phụ thuộc một phần vào năng lực trình độ của các cán bộ trực tiếp tham gia Những cán bộ có năng lực trình độ tốt, phẩm chất đạo đức trong sáng sẽ thực hiện công việc một cách có hiệu quả

ChƯơng 2

Công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại chi cục

hải quan cửa khẩu sân bay QuốC Tế NộI BàI

2.1 Giới thiệu chung về chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài:

2.1.1.Sự hình thành:

Từ năm 1976 – 1985, sau khi nhà n-ớc hoàn toàn thống nhất, Bộ ngoại th-ơng quyết định hợp nhất lực l-ợng hải quan hai miền, đánh dấu sự mở đầu một giai đoạn phát triển mới của ngành hải quan Lúc này, quan hệ ngoại giao và ngoại th-ơng giữa n-ớc ta với các n-ớc xã hội chủ nghĩa anh em đang trên đà phát triển Hà Nội, với vị trí là thủ đô của cả n-ớc thống nhất, từng b-ớc khẳng

định là trung tâm đầu não chính trị, kinh tế, văn hóa của cả n-ớc, lực l-ợng hải quan trên địa bàn thủ đô cũng đ-ợc tăng c-ờng và mở rộng Đầu năm 1978, triển khai hoạt động Trạm hải quan sân bay quốc tế thủ đô, ngày 02/6/1981, Bộ ngoại th-ơng ra quyết định số 580/BNT/TCCB thành lập Trạm hải quan số 1 Hà Nội và quyết định số 583/BNT/TCCB chuyển Trạm hải quan b-u điện Hà Nội thành Chi cục hải quan B-u điện, Trạm hải quan sân bay quốc tế thủ đô thành Chi cục hải quan sân bay quốc tế thủ đô Các giai đoạn hình thành và phát triển của Chi cục qua nhiều lần thay đổi về tổ chức, tên gọi, đơn vị quản lý Hiện nay, đơn vị có tên gọi: Chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài, là một chi cục trực thuộc Cục hải quan thành phố Hà Nội

2.1.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy:

Chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài là đơn vị trực thuộc Cục hải quan thành phố Hà Nội, có chức năng trực tiếp thực hiện các quy định quản

lý nhà n-ớc về hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh, ph-ơng tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh; tổ chức thực hiện pháp luật

về thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu,nhập khẩu; phòng chống buôn lậu, chống gian lận th-ơng mại, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biện giới trong phạm vi địa bàn hoạt động của hải quan

Lãnh đạo chi cục gồm có: 01 chi cục tr-ởng: Đào Văn Liên

06 chi cục phó

Là một đơn vị có địa bàn hoạt động rộng, xa cơ quan Cục, xa trung tâm thành phố; vị trí làm việc của các đội đ-ợc bố trí dàn trải trên toàn khu vực Cảng hàng không quốc tế Nội Bài, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đặc thù tại cửa khẩu sân bay quốc tế, Chi cục hải quan Nội Bài có 10 đội với 206 cán bộ công chức

Sơ đồ 2.1-cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài: