Quản lý thu thuế nhập khẩu tại chi cục hải quan cửa khẩu chiềng khương huyện sông mã, tỉnh sơn la

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - PHẠM MINH HÙNG QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CHIỀNG KHƯƠNG HUYỆN SÔNG MÃ, TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - PHẠM MINH HÙNG QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CHIỀNG KHƯƠNG HUYỆN SÔNG MÃ, TỈNH SƠN LA Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã ngành: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS DỖN KẾ BƠN HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng Học viên năm 2019 LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp cao học hoàn thành Đại học Thương mại Trong trình thực luận văn này, ngồi cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân, tập thể ngồi trường Trước hết tơi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo nhà trường hết lịng dạy dỗ, truyền đạt cho kiến thức quý báu q trình học tập Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành tới PGS.TS Dỗn Kế Bơn hướng dẫn tận tình giúp đỡ tơi mặt để hoàn thành luận văn Cuối tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến gia đình, người thân, bạn bè động viên, chăm sóc giúp đỡ tơi suốt q trình học tập rèn luyện Do thời gian thực có hạn, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp thầy giáo tồn thể bạn đọc Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Học viên thực MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài .1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan .2 3 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Phương pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄNVỀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨUTẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU .7 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN 1.1.1 Khái niệm thuế nhập khẩu, thu thuế nhập .7 1.1.2 Phương pháp thu thuế nhập 1.1.3 Quy trình thu thuế nhập 1.2 KHÁI NIỆM, MỤC TIÊU, VAI TRÒ VÀ CÁC YÊU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI 13 1.2.1.Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế nhập .13 1.2.2 Vai trò quản lý thu thuế nhập 15 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế nhập 16 1.3 NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THU THUẾNHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU 20 1.3.1 Quản lý đối tượng chịu thuế nộp thuế 20 1.3.2 Quản lý tính thuế nhập 23 1.3.3 Quản lý thu nộp thuế nhập 26 1.3.4 Quản lý Miễn, giảm, hoàn thuế nhập 29 1.3.5 Kiểm tra sau thông quan, tra thuế 30 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI MỘT SỐ CHI CỤC VÀ BÀI HỌC CHO CHI CỤC HẢI QUANCỬA KHẨU CHIỀNG KHƯƠNG, HUYỆN SÔNG MÃ, TỈNH SƠN LA .33 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhập số chi cục hải quan cửa 33 1.4.2 Bài học cho Chi cục Hải quan Cửa Chiềng Khương huyện Sông Mã, tỉnh Sơn La 37 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠICHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CHIỀNG KHƯƠNG, HUYỆN SÔNG MÃ, TỈNH SƠN LA THỜI GIAN QUA .39 2.1 KHÁI QUÁT VỀCỬA KHẨU CHIỀNG KHƯƠNG, HUYỆN SÔNG MÃ 39 2.1.1 Khái quát cửa Chiềng Khương 39 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy .40 2.1.3 Chức nhiệm vụ 41 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝTHU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỬA KHẨU CHIỀNG KHƯƠNG 43 2.2.1 Quản lý đối tượng chịu thuế nộp thuế 43 2.2.2 Quản lý tính thuế nhập 47 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế nhập .58 2.2.4 Quản lý Miễn, giảm, hoàn thuế nhập 61 2.2.5 Kiểm tra sau thông quan, tra thuế 62 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỬA KHẨU CHIỀNG KHƯƠNG 65 2.3.1 Những kết đạt 65 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 CHƯƠNG3:GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CHIỀNG KHƯƠNG, HUYỆN SÔNG MÃ, TỈNH SƠN LA .75 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝTHU THUẾ NHẬP KHẨU HIỆU QUẢ TẠI CỬA KHẨU CHIỀNG KHƯƠNG 75 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội 75 3.1.2 Một số phương hướng nhằm hoàn thiện quản lý thu thuếnhập hiệu .78 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỬA KHẨU CHIỀNG KHƯƠNG 79 3.2.1 Giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế chịu thuế 79 3.2.2 Giải pháp quản lý tính thuế, thuế suất, số lượng kê khai thuế 81 3.2.3 Giải pháp quản lý theo dõi thu nợ đọng thuế; tra, kiểm tra thuế 83 3.2.4 Giải pháp người .86 3.3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỚI CHÍNH PHỦ, TỔNG CỤC HẢI QUAN, BỘ TÀI CHÍNH, CÁC BỘ NGÀNH LIÊN QUAN VÀ CHÍNH QUYÊN ĐỊA PHƯƠNG .88 3.3.1 Kiến nghị với quan hải quan cấp 88 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ 91 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG Bảng Ý nghĩa Trang Bảng 2.1 Chất lượng CBCC Chi cục hải quan cửa Chiềng 40 Khương Bảng 2.2 Kim ngạch nhập từ năm 2015 – 2018 42 Bảng 2.3 Thống kê đối tượng quản lý thuế XK cửa 45 Bảng 2.4 Tổng số thuế miễn trừ chi cục 50 Bảng 2.5 Số liệu truy thu thu thuế qua tham vấn giá từ năm 2015 – 52 2018 Bảng 2.6 Số thu thuế thuế nhập từ năm 2015 - 2018 57 Bảng 2.7 Số DN đến làm thủ tục hải quan nhập giai đoạn 2015 58 – 2018 Bảng 2.8 Số thuế nợ đọng thuế Chi cục Hải quan Chiềng 59 Khương từ năm 2015 – 2018 Bảng 2.9 Số thuế cưỡng chế Chi cục hải quan cửa Chiềng 60 Khương giai đoạn 2015 – 2018 Bảng 2.10 Số vụ vi phạm thuế NK cửa 63 DANH MỤC HÌNH Hình Ý nghĩa Trang Hình 1.1 Sơ đồ quản lý thu thuế nhập 09 Hình 1.2 Sơ đồ quy trình thực khai thuế 11 Hình 2.1 Trị giá tiền hàng Chi cục 47 Hình 2.2 Tổng chi phí trừ khỏi thuế XNK địa bàn chi cục 50 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích DN Doanh Nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế HQ Hải quan KBNN Kho Bạc Nhà Nước NK Nhập Khẩu NSNN Ngân Sách nhà nước VNACCS/VCIS Hệ thống thông quan tự động WTO Tổ chức Thương mại Thế giới WCO Tổ chức Hải quan Thế giới XK Xuất XNK Xuất nhập UBND Ủy ban nhân dân GIẢI THÍCH MỘT SỐ THUẬT NGỮ CHUYÊN NGÀNH Thủ tục hải quan: công việc mà người khai hải quan công chức hải quan phải thực theo quy định Luật Hải quan, Luật thuế XNK, Luật Quản lý thuế văn liên quan hàng hóa, phương tiện vận tải Người khai hải quan: bao gồm chủ hàng hóa, chủ phương tiện vận tải người chủ hàng hóa, chủ phương tiện vận tải ủy quyền Kiểm tra hải quan: việc kiểm tra hồ sơ hải quan, chứng từ liên quan kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải quan hải quan thực Thông quan: việc quan Hải quan định hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh Giải phóng hàng: việc quan Hải quan cho phép hàng hóa q trình làm thủ tục thơng quan đặt quyền định người khai Hải quan Kiểm tra sau thông quan: hoạt động nghiệp vụ quan chuyên trách ngành Hải quan thực nhằm thẩm định tính xác, trung thực việc khai hải quan hàng hố xuất khẩu, nhập thơng quan đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người khai hải quan làm sở xem xét mức độ ưu tiên việc làm thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan xử lý vi phạm (nếu có) Khai báo điện tử: quy trình thủ tục mà doanh nghiệp khai báo công ty qua mạng VAN (mạng giá trị gia tăng) Tại quan Hải quan hệ thống xử lý thông tin khai báo Doanh nghiệp, tự phân luồng hàng hóa Khai báo điện tử thực qui trình từ đăng ký tiếp nhận thơng quan hàng hóa Hải quan điện tử: Hải quan điện tử liên quan đến việc thiết lập môi trường Hải quan hồn tồn điện tử, khơng giấy tờ: thực tế tự động hóa tất qui trình thủ tục Hải quan gồm tờ khai xuất nhập khẩu; thủ tục nhập khẩu; hệ thống cảnh; bảo lãnh; kế toán; quản lý rủi ro… Quản lý rủi ro: việc áp dụng có hệ thống thủ tục thông lệ quản lý nhằm cung cấp cho quan Hải quan thông tin cần thiết để xử lý lô hàng di chuyển hàng hóa có rủi ro 83 vi phạm, lập lại trật tự kỷ cương thực công xã hội lĩnh vực thu nộp tiền thuế Để thực biện pháp nhằm tăng cường thu nộp tiền thuế vào NSNN nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng, u cầu ngành thuế huyện Chiềng Khương đặt là: Tăng cường kiểm tra số lượng doanh nghiệp (do cá nhân có vi phạm số tiền ít), phấn đấu kiểm tra 20% doanh nghiệp tổng số doanh nghiệp có địa bàn Lựa chọn đối tượng có đấu hiệu gian lận thuế, đặc biệt tập trung vào doanh nghiệp có dấu hiệu thất thu lớn Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế Tăng cường số lượng cán cho đội kiểm tra, đặc biệt kiểm sốt viên chính, cần tập trung 40% số lượng cán cho công tác kiểm tra tốn thuế, xác minh đối chiếu hóa đơn thực công việc kiểm tra thường xuyên khác Nâng cao trình độ cán kiểm tra thuế việc thu thập, phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro theo quy định luật quản lý thuế Bằng cách thường xuyên tổ chức buổi tập huần chuyên môn nghiệp vụ tổ chức bồi dưỡng kế tốn doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp quy định pháp luật thuế Tăng cường củng cố mối quan hệ ngành cấp, tranh thủ quan tâm giúp đỡ tỉnh ủy, HĐND - UBND thành phố ngành hữu quan tạo môi trường thuận lợi cho việc thực nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn - Về việc đánh giá công tác quản lýthuế qua tiêu đánh giá: Đánh giá công tác quản lý thuế nói chung thu thuế NK nói riêng thơng qua nhóm tiêu phản ánh hiệu quản lý thuế Ngoài tiêu định tính đánh giá cơng tác quản lý thuế Chi cục, cần thực đánh giá thông qua tiêu định lượng cách xây dựng nhóm tiêu thực chấm điểm Bằng cách làm cho Lãnh đạo chị cục nhận thấy điểm mạnh điểm yếu công tác quản lý thuế NK, từ đề giải pháp phù hợp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế nói chung 84 cơng tác thu thuế NK nói riêng Chi cục hải quan cửa Chiềng Khương, trình đánh giá thực theo bước sau: Bước 1: Tính tốn tiêu đo lường hiệu công tác quản lý thuế theo chức Mỗi chức phải xây dựng hệ thống tiêu đo lường hiệu công tác quản lý thuế theo nội dưng sau Nhóm tiêu đánh giá hiệu cơng tác lập dự tốn thu thuế: với biến số Nhóm tiêu đánh giá hiệu công tác hỗ trợ người nộp thuế (hay công tác tuyên truyền hỗ trợ) : với biến số Nhóm tiêu đánh giá hiệu công tác quản lsy đăng ký, kê khai thuế: với biến số Nhóm tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thu nợ thuế với biến số Ngồi nhóm tiêu nêu trên, sử dụng thêm số tiêu đánh giá tổng hợp sau: với biến số Bước 2: Thực phương pháp cho điểm tính tốn hiệu theo chức chức 100 điểm, biến số chức có số điểm tối đa 100 /I Xi (hoặc Zi, Yi, Ni, Mi) Theo quy định đoạn tỷ lệ cho biến số tương ứng với số điểm từ đến 100/I Có thể hình dung ma trận sau: Trong đó: - Xi biến số thứ i (như trên) - aj đoạn tỷ lệ thứ j biến số (ví dụ: biến số thứ chức chia làm đoạn – tăng trưởng doanh thu từ 0-5% điểm, từ 6-10% 10 điểm, từ 11-15% 15 điểm, từ 16-20% 20 điểm, từ 21% trở lên 25 điểm) - điểm số biến số I tương ứng với đoạn tỷ lệ j (ví dụ trên) Do điểm số chức tương ứng là: Bước 3: Thực đo lường hiệu công tác Quản lý thuế NK Chi cục hải quan cửa Chiềng Khương 85 Căn vào số điểm nhóm để tổng hợp tính tốn thành điểm phản ánh cơng tac Quản lý thuế XNK Chi cục hải quan cửa Chiềng Khương Đồng thời quy định thêm số tiêu định tính (khơng thể lượng hóa được) phù hợp với tính chất điều kiện hoạt động thời kỳ để tính điểm thưởng cho hoạt động Chi cục hải quan cửa Chiềng Khương Theo tổng số điểm để đo lường hiệu công tác Quản lý thuế NK Chi cục hải quan cửa Chiềng Khương Trong đó: tổng số điểm thưởng trừ thực tiêu định tính Thơng qua đánh giá tiêu F, Lãnh đạo Chi cục Hải quan cửa Chiềng Khương có nhận định rõ ràng công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế NK nói riêng, từ đưa trọng tâm cơng tác quản lý thuế Từng bước hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục hải quan cửa Chiềng Khương 3.2.4 Giải pháp người Đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực - Tiến hành rà soát, phân loại cán cơng chức Hải quan Qua rà sốt, phân loại, cơng chức có khả tuổi đời cịn trẻ cần có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng lớp cán công chức chuyên môn, ngoại ngữ, tin học để làm tảng cho việc cải cách đại hóa cơng tác Hải quan đơn vị Công tác phải làm thường xuyên Tùy theo lực yêu cầu công tác, tùy theo trình độ chun mơn đào tạo, bố trí cơng chức làm lực chun mơn mình, tránh tình trạng thay đổi cơng việc q nhanh chóng, tạo nên phận cơng chức việc biết không giỏi lĩnh vực Đối với cán công chức lớn tuổi xét thấy việc đào tạo khơng có ý nghĩa lý lực, trình độ khơng thể cập nhật kiến thức kiên xếp sang phận cơng 86 tác khác, bố trí khâu đơn giản làm cơng tác hành để chờ nghỉ hưu qui định - Tăng cường đào tạo cán công chức để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Cần gửi cán Hải quan Chiềng Khương học khóa Hải quan sở chuyên môn trường đại học Các môn học phải phù hợp với hoạt động Hải quan tiến trình hội nhập, phải có chương trình đào tạo khoa học ứng dụng, khoa học ứng xử, xử lý tình cụ thể cơng tác nghiệp vụ chuyên sâu Hải quan Cần trọng đào tạo, bồi dưỡng, rèn luyện phương pháp tư duy, phương pháp giải vấn đề, thích nghi với phát triển Về giáo dục phẩm chất cần ý giáo dục đạo đức, liêm hải quan, nêu cao tinh thần trách nhiệm, không bị sa ngã trước cám dỗ đồng tiền tiêu cực khác phát sinh thời kỳ hội nhập - Cần tận dụng đội ngũ cán giỏi nghiệp vụ, có trình độ, có kinh nhiệm để đưa đào tạo làm giáo viên kiêm chức Chuyên sâu cán lĩnh vực cơng tác tạo móng vững cho lĩnh vực công tác công chức truyền đạt kinh nghiệm cho cán khác có u cầu thơng qua buổi họp chuyên đề - Cần đào tạo cán theo hướng chun mơn hố sâu theo chức năng, nhiệm vụ công việc phù hợp với chế quản lý tự khai, tự tính, tự nộp; trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, đảm bảo cán có lực tốt việc đánh giá, phân tích khả thực thi sách thuế, làm sở cho việc hoạch định sách đề xuất biện pháp quản lý thuế Ưu tiên đào tạo cán theo hướng chun mơn hóa sâu lĩnh vực xác định trị giá tính thuế, phân loại xuất xứ hàng hóa theo với tiêu chuẩn quốc tế mà Việt Nam tham gia ký kết - Thường xuyên bồi dưỡng phẩm chất trị đạo đức cho cán cơng chức tồn Cục Xử lý nghiêm chí buộc thơi việc cán công chức sai phạm kỷ luật, kỷ cương ngành Công tác tuyển dụng nguồn nhân lực 87 - Đề xuất lãnh đạo chi cục tuyển chọn sinh viên giỏi trường đại học, đặc biệt lĩnh vực công nghệ thông tin, công nghệ điện tử - Có chế đãi ngộ xứng đáng để thu hút người tài Để tuyển dụng người giỏi cần có chế thu hút đặc biệt mức lương đãi ngộ xứng đáng Tăng cường giải pháp thực liêm hải quan Liêm Hải quan nội dung quan trọng chiến lược xây dựng Hải quan đại, qui Công tác phải tiến hành đồng nhiều giải pháp, là: - Tăng cường tra, kiểm tra công vụ (định kỳ đột xuất) để chống phiền hà, sách nhiễu đơn vị Với quan điểm phịng ngừa nên cơng tác tra phải tiến hành thường xun khơng phải chờ có vụ việc tiến hành tra - Thường xuyên mở vận động thi đua liêm Hải quan - Qui định rõ trách nhiệm người đứng đầu Chi cục, phịng ban Khi có cán quyền vi phạm trưởng đơn vị, phịng ban phải chịu hình thức kỷ luật tương ứng - Tăng cường vai trị tổ chức Đảng, Đồn thể Đoàn niên tất đơn vị Hải quan tồn Cục 3.3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỚI CHÍNH PHỦ, TỔNG CỤC HẢI QUAN, BỘ TÀI CHÍNH, CÁC BỘ NGÀNH LIÊN QUAN VÀ CHÍNH QUYÊN ĐỊA PHƯƠNG 3.3.1 Kiến nghị với quan hải quan cấp - Kiến nghị với Tổng cục Hải quan Đối với cán công chức hải quan: Việc tập huấn nghiệp vụ Tổng cục Hải quan tổ chức thực chất dừng mức phổ biến sách cần thiết, chưa đào tạo kỹ quản lý cần thiết, công tác đào tạo phải nhằm thực mục đích cơng tác quản lý khơng hoàn thành kế hoạch giao Phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán hải quan để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế giao, đặc biệt đội ngũ cán cửa 88 Chi cục Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng may tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán hải quan Điều cần thiết phải tạo đội ngũ chuyên gia trị giá hải quan phân loại hàng hóa Cụ thể, tác giả kiến nghị sau Chuyên gia Trị giá Hải quan a Năng lực cụ thể: - Có kiến thức chuyên sâu Điều ước quốc tế, văn quy phạm pháp luật, quy trình văn hướng dẫn Trị giá Hải quan Có khả áp dụng hướng dẫn áp dụng quy định Trị giá Hải quan - Có khả thu thập, tổng hợp, phân tích, đánh giá nguồn thông tin phục vụ công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá - Có kinh nghiệm, kiến thức hàng hóa - Có hiểu biết sách thuế hàng hóa XNK - Có kiến thức lĩnh vực nghiệp vụ khác: thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan hàng hóa XNK;chính sách quản lý hàng hóa XNK; quy trình kiểm tra sau thơng quan; nghiệp vụ tra chuyên ngành Hải quan; Nghiệp vụ chống buôn lậu gian lận thương mại thuế; sở hữu trí tuệ; kiến thức nghiệp vụ ngoại thương - Đảm bảo sức khỏe để hồn thành nhiệm vụ - Có khả chủ trì, tổ chức xây dựng triển khai công tác nghiệp vụ xác định Trị giá Hải quan b Kỹ - Có kỹ tham mưu, xây dựng chiến lược phát triển nghiệp vụ hải quan; Xây dựng văn pháp quy; Quy trình nghiệp vụ; Xây dựng văn hành (khơng bao gồm văn xử lý vụ việc); Bồi dưỡng, tập huấn triển khai nghiệp vụ, kiểm tra nghiệp vụ; Giải vướng mắc/ khiếu nại; Nghiên cứu ứng dụng phát triển nghiệp vụ quản lý thuế; Sử dụng hệ thống phần mềm tin học nghiệp vụ - Có kỹ kiểm tra xác định trị giá tính thuế; Tham vấn giá; Thu thập, phân tích, xử lý nguồn thơng tin hàng hóa XNK từ thực tế Chuyên gia Phân loại hàng hóa a Năng lực cụ thể: 89 - Có kiến thức Điều ước quốc tế, văn quy phạm pháp luật, quy trình văn hướng dẫn phân loại hàng hóa XNK - Có khả tham gia đàm phán, tham gia xây dựng đề xuất triển khai Danh Mục AHTN, HS, hiệp định thương mại song phương, đa phương - Có kiến thức lĩnh vực nghiệp vụ khác: xuất xứ, thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan hàng hóa XNK; sách quản lý hàng hóa XNK (Danh Mục hàng hóa cấm xuất khẩu, tạm ngừng xuất khẩu; Danh Mục hàng hóa cấm nhập khẩu, tạm ngừng nhập khẩu; Danh Mục hàng hóa XNK theo giấy phép; Danh Mục hàng hóa thuộc đối tượng kiểm tra chun ngành; phân tích hàng hóa; quy trình kiểm tra sau thơng quan; nghiệp vụ tra chuyên ngành Hải quan ) - Có kinh nghiệm, kiến thức chuyên sâu chất hàng hóa, tiêu chuẩn quốc gia, quy chuẩn kỹ thuật, tiêu chuẩn quốc tế - Có khả chủ trì, tổ chức xây dựng triển khai công tác nghiệp vụ Hải quan lĩnh vực phân loại hàng hóa XNK b Kỹ - Có kỹ tham mưu xây dựng chiến lược phát triển nghiệp vụ hải quan; Xây dựng văn pháp quy, quy trình nghiệp vụ; Xây dựng văn hành (khơng bao gồm văn xử lý vụ việc); Bồi dưỡng, tập huấn triển khai nghiệp vụ; Kiểm tra nghiệp vụ; Giải vướng mắc/ khiếu nại; Nghiên cứu ứng dụng phát triển nghiệp vụ thuế XNK; Sử dụng hệ thống phần mềm tin học nghiệp vụ - Có kỹ thực thi phân loại hàng hóa XNK; Áp dụng mức thuế hàng hóa XNK; Xây dựng Danh Mục hàng hóa XNK Biểu thuế; Thu thập, phân tích, xử lý nguồn thơng tin hàng hóa XNK từ thực tế - Kiến nghị với Hải quan Sơn La Hàng năm không tạo áp lực lấy thêm người cho chi cục, tình trạng có 10 doanh nghiệp cán quản lý gây tình trạng thừa người mà thiếu việc Trong đó, tình trạng tra thuế lại q mỏng khó có cơng tác điều chuyển người từ phận sang phận khác Vì kiến nghị cục thuế tỉnh Chi cục hải quan cửa Trà Lĩnh có quyền điều chuyển người từ vị trí lẫn 90 để thực hoạt động tra cách tốt Thêm vào đó, hàng năm cần phối hợp tra Sở tài với người chi cục để phát sai sót doanh nghiệp trình kê khai Xử lý dứt điểm trường hợp cố tình kê khai nhầm, lẫn chậm 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ Thứ nhất, nguyên tắc thiết kế Luật quản lý thuế, người thiết kế sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, máy quản lý thuế thiết kế theo mơ hình chức Điều dẫn đến điểm chưa thực tương thích Luật Quản lý thuế với thực tiễn vận hành máy quản lý thuế việc tổ chức thực luật thuế, đặc biệt áp dụng chế quản lý thuế theo mô hình “một cửa” Vì vậy, có lẽ Luật quản lý thuế nên điều chỉnh theo hướng kết hợp rõ nét nguyên tắc trình tự thời gian với nguyên tắc chức để khắc phục hạn chế Bởi thực tế cho thấy, việc tổ chức máy ngành nghề thuế theo chức dẫn đến phận yêu cầu doanh nghiệp trực tiếp làm việc, giải trình doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Song cần hướng dẫn để giải nghiệp vụ cụ thể phát sinh, doanh nghiệp liên hệ đến phận thuộc thẩm quyền trách nhiệm Vì vậy, doanh nghiệp gặp khó khăn định trình thực thi pháp luật thuế theo luật Chẳng hạn, việc lập nộp hồ sơ khai thuế, phận có liên quan có chức kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Cụ thể, hồ sơ khai thuế doanh nghiệp thực kiểm tra từ phận cửa, sau chuyển cho phận kê khai kế toán thuế, sau lại tiếp tục chuyển đến phận khác có liên quan phận kiểm tra, tra, ấn chỉ… phận có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, doanh nghiệp kỳ kê khai nhận 4-5 thơng báo giải trình quan thuế khơng biết liên hệ đến phận để giải Hoặc cơng tác thu nộp thuế Phịng kiểm tra thuế có chức thực kế hoạch thu thuế giao, có trách nhiệm đơn đốc thu thuế Tuy nhiên, Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành không quy 91 định rõ Phịng kiểm tra thực đơn đốc thu từ ngày đến ngày nào, Phòng thu nợ cưỡng chế thuế thực từ khâu nào… Thứ hai, cưỡng chế thi hành định hành biện pháp mà quan thuế áp dụng nhằm thu hồi tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp nợ NSNN 90 ngày hết thời hạn gia nộp thuế… Thời gian qua, sở quy định Luật quản lý thuế, Nghị định Chính phủ, Thơng tư Bộ tài Quy trình hướng dẫn Tổng cục thuế, quan thuế triển khai thực công tác cưỡng chế nợ thuế đạt kết tốt, số nợ thuế giảm dần Tuy nhiên, trình cưỡng chế nợ thuế quan thuế gặp số vướng mắc sau: - Việc xác định thông tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, doanh nghiệp phải khai báo với quan thuế vài tài khoản tiền gửi đăng ký thuế để cấp mã số thuế Việc đăng ký tài khoản khơng mang tính bắt buộc mà doanh nghiệt tự khai điền thông tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin tồn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh “bỏ sót” tài khoản tiền gửi doanh nghiệp - Về quy định yêu cầu người nợ thuế cung cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mở tài khoản để ban hành địn cưỡng chế gặp khó khăn thực tế, hầu hêt số dư tài khoản doanh nghiệp nợ thuế cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thơng tin từ phía ngân hàng Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng cung cấp thơng tin chậm khơng xác chưa có chế tài cụ thể để xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung Luật quản lý thuế, khó quy trách nhiệm - Khi ghi nhận biên cung cấp thơng tin tài khoản doanh nghiệp có đủ số dư để ban hành định cưỡng chế, đến nhận hàng nhận định cưỡng chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi doanh nghiệp có biến động với số tiền cịn lại (do tài khoản tiền gửi chưa bị phong tỏa), nên thực định cưỡng chế - Do vậy, điều cần thiết cần hợp tác ủy ban nhân dân huyện vấn đề xử lý nợ đọng thuế 92 KẾT LUẬN Thu thuế nhập phạm vi nước nói chung tỉnh Sơn La nói riêng thời gian qua đạt kết đáng ghi nhận đóng góp vào ngân sách Nhà nước, góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội đất nước vững mạnh, thực thành cơng nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa hội nhập quốc tế Với nhiệm vụ trị quan trọng giao, năm qua Chi cục Hải quan Chiềng Khương có nhiều nỗ lực cơng tác thu thuế nhập đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi, phát triển nhanh chóng cần phải có đánh giá đắn, mức cần thiết phải hồn thiện cơng tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập hiệu cho ngân sách Nhà nước, nhằm nâng cao vị ngành Hải quan, khuyến khích doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu, thu hút đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững Trên sở phân tích đánh giá thực trạng thu thuế nhập địa bàn quản lý Chi cục Hải quan Chiềng Khương thời gian qua Luận văn làm rõ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn quản lý chi cục Trên sở hạn chế luận văn đưa giải pháp nhằm hoàn thiện thu thuế nhập Chi cục Hải quan Chiềng Khương thời gian tới là: Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế xây dựng chiến lược “tuân thủ pháp luật tự nguyên” đối tượng nộp thuế; Tăng cường chống gian lận qua tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, đặc biệt chống gian lận qua giá tính thuế; Theo dõi quản lý chặt chẽ khoản nợ, tổ chức cưỡng chế khoản nợ đọng dây dưa kéo dài theo quy định pháp luật; Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu; Xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế, hy vọng giải pháp kiến nghị trình bày luận văn góp phần tích cực vào việc hồn thiện cơng tác thu thuế 93 xuất khẩu, thuế nhập hiệu địa bàn Chi cục Hải quan Chiềng Khương thời gian tới Do điều kiện nghiên cứu hạn chế tài liệu, phía tác giả, khả năng, kinh nghiệm tư khoa học cịn nhiều hạn chế kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp để đề tài thêm hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2015), Thơng tư số 182/2015/TT-BTC ban hànhngày 16/11/2015, Bộ Tài Chính ban hành Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi theo danh mục mặt hành chịu thuế, HàNội Bộ Tài (2015),Quyết định 1491/QĐ-BTC ngày 30/07/2015 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Kế hoạch cải cách hành Bộ Tài giai đoạn 2016 - 2020 , HàNội Bộ Tài Chính (2009), Thơng tư 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, HàNội Bộ Tài Chính (2010), Thơng tư 194/2010/TT-BTC ngày 06 /12/2010 hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, HàNội Bộ Tài Chính (2010), Thông tư 205/2009/TT-BTC ngày 15 /12/2010 hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 Chính phủ quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài Chính (2010), Quyết định số 1027/QĐ-BTC ngày 11/5/2010 chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội Bộ Tài Chính (2010),Thơng tư 14/2015/TT-BTC ban hành ngày 30/01/2015 hướng dẫn phân loại hàng hóa, phân tích để phân loại hàng hóa; phân tích để kiểm tra chất lượng, kiểm tra an tồn thực phẩm hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài Chính (2010), Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ban hành ngày 01/09/2016về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập hạn ngạch thuế quan, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ban hành ngày 25/03/2015 thủ tục hải quan; Kiểm tra, giám sát Hải quan; Thuế xuất khẩu, nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 10 Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư 84/2016/TT-BTC ban hành ngày 17/06/2016 hướng dẫn thủ tục thu nộp ngân sách nhà nước khoản thuế thu nội địa, Hà Nội 11 Chính Phủ(2016), Quyết định Quyết định số 33/2016/QĐ-TTg ngày 19/8/2016 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành Quy chế cung cấp, sử dụng thông tin tờ khai hải quan điện tử, Hà Nội 12 Banks, B (2008), ‘XDCB projects in Australia road sector– A study of Airport Link Project’, Conference on XDCB in Vietnam, Ho Chi Minh City, 2008, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Ngân hàng Thế giới, Bộ Tài 13 Chinh, Dương Đăng Khoan, Phạm Văn (2011), Giáo trình quản lý tài cơng, nhà xuất Tài chính, Hà Nội 14 Chính phủ (2016), Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định đối tượng chịu thuế; áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thời hạn nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu., ban hành ngày 30/0/2016 15 Cuttaree, V (2008), Successes and Failures of XDCB projects, The World Bank Europe & Central AsiaRegion 16 Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, nhà xuất Tài chính, Hà Nội 17 Đỗ HoàngToàn Mai Văn Bưu (2008), Quản lý nhà nước Kinh tế, nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 18 Joseph E Stighlit (1995), Kinh tế học Công cộng, Nhà xuất Khoa học Kỹ thuật trường Đại học Kinh tế Quốc dân phối hợp xuất bản, Hà Nội, dịch Nguyễn Thị Hiền, Lê Ngọc Hùng, Nguyễn Văn Hưởng, người hiệu đính Nguyễn Lanh 19 Lê Duy Thành (2007), Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 20 Nguyễn Ngọc Túc (2007), Tiếp tục cải cách đại háo hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Đại học Ngoại Thương, Hà Nội 21 Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2002), Quản lý Thuế, nhà xuất Thống kê, Hà Nội 22 Nguyễn Thị Bất cộng (2003), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay, Đề tài NCKH cấp ngành, Hà Nội 23 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, nhà xuất Tài chính, Hà Nội 24 Nguyễn Thị Mai Phương (2003), Đổi hoàn thiện hệ thống thu thuế XNK Việt Nam, Đề tài NCKH cấp Viện, học viện Tài chính, Hà Nội 25 Nguyễn Thị Thùy Dương (2009), Quản lý thuế Việt Nam trọng điều kiện hội nhập kinh tế Quốc tế, Luận án tiến sĩ Kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 26 Phạm Xuân Hòa (2014), Quản lý thuế thu nhập Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 27 Quốc hội (2008), Luật số 14/2008/QH12, Luật Thuế Xuất nhập khẩu, ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008 28 Tổng cục thuế (2013), Quyết định số 688/2013/QĐ-TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, ban hành ngày 22 tháng 04 năm 2013 29 Vũ Cương cộng (2012), Giáo trình Kinh tế cơng cộng, nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội ... NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI MỘT SỐ CHI CỤC VÀ BÀI HỌC CHO CHI CỤC HẢI QUANCỬA KHẨU CHI? ??NG KHƯƠNG, HUYỆN SÔNG MÃ, TỈNH SƠN LA 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhập số chi cục hải quan cửa. .. thiện Quản lý thu thuế nhập Chi cục Hải quan Cửa Chi? ??ng Khương huyện Sông Mã, tỉnh Sơn La CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄNVỀ QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨUTẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU... THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CHI? ??NG KHƯƠNG, HUYỆN SÔNG MÃ, TỈNH SƠN LA .75 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN L? ?THU THUẾ NHẬP KHẨU HIỆU QUẢ TẠI CỬA KHẨU CHI? ??NG