Quản lý thuế Doanh nghiệp trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La CHƯƠNG 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI LƯƠNG THỊ HƯỜNG Quản lý thuế Doanh nghiệp trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà NỘi, Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀ.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI LƯƠNG THỊ HƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI LƯƠNG THỊ HƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : QUẢN LÝ KINH TẾ : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI XUÂN NHÀN HÀ NỘI, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập cá nhân Các số liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu chưa công bố cơng trình khoa học Nếu sai trước pháp luật tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lương Thị Hường ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân cịn có hướng dẫn nhiệt tình q Thầy Cơ, động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám hiệu, toàn thể quý thầy cô Khoa Sau Đại học - Trường Đại học Thương mại người tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu viết luận văn tốt nghiệp Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành đến người thầy hướng dẫn PGT,TS Bùi Xuân Nhàn tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, động viên tơi thực hồn thành luận văn Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu- Vân Hồ không ngừng hỗ trợ tạo điều kiện tốt cho suốt thời gian nghiên cứu thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn đến gia đình, anh chị bạn đồng nghiệp hỗ trợ cho nhiều suốt trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh Trân trọng cảm ơn tất Mộc Châu, ngày tháng TÁC GIẢ năm 2020 Lương Thị Hường iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ .ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan số cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn 3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu .7 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa vấn đề nghiên cứu CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 10 1.1 Khái niệm, chất, chức loại thuế doanh nghiệp 10 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 10 1.1.2 Bản chất, chức thuế 11 1.1.3 Các loại thuế doanh nghiệp 11 1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp .18 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế .18 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp .18 1.2.3 Nguyên tắc yêu cầu quản lý thuế .19 1.2.4 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 21 1.2.5 Các tiêu đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp .32 1.2.6 Trách nhiệm Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp việc quản lý thuế (Điều 11 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11) 35 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp .35 1.3.1 Tính minh bạch, rõ ràng qui trình quản lý thuế 35 1.3.2 Năng lực hoạt động máy quản lý thuế 36 1.3.3 Điều kiện sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế 37 1.3.4 Sự tuân thủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, quan hệ tốn 38 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA GIAI ĐOẠN 2015-2019 41 2.1 Kháı quát huyện Mộc Châu nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Mộc Châu trực thuộc Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu- Vân Hồ, tỉnh Sơn La .41 2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên kinh tế xã hội huyện Mộc Châu 41 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Mộc Châu .46 2.1.3 Chính sách Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp 50 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Mộc Châu 51 2.2.1 Công tác lập, giao dự toán thu theo dõi thực dự toán 51 2.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế 53 2.2.3 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế 55 2.2.4 Quản lý thông tin Người nộp thuế 60 2.2.5 Quản lý nợ thuế 61 2.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế .63 2.2.7 Quản lý xử phạt vi phạm thuế 77 2.2.8 Về hoạt động kiểm tra giám sát quản lý thuế doanh nghiệp .79 2.2.9 Về phối hợp với ban ngành hoạt động thu địa bàn huyện Mộc Châu .80 2.3 Đánh giá chung quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La .81 2.3.1 Ưu điểm 81 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 82 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA 87 3.1 Định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp 87 3.1.1 Định hướng quản lý thuế với doanh nghiệp .87 3.1.2 Mục tiêu .88 v 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Mộc Châu 89 3.2.1 Công tác lập triển khai thực dự toán .89 3.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế 91 3.2.3 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hồn thuế .92 3.2.4 Quản lý thơng tin NNT .93 3.2.5 Quản lý nợ thuế 93 3.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế .94 3.2.7 Nhóm giải pháp với UBND cấp ban, ngành chức liên quan huyện Mộc Châu 97 3.3 Một số kiến nghị 99 3.3.1 Với Cục thuế tỉnh Sơn La 99 3.3.2 Với tổ chức tín dụng, ngân hàng, 100 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC CQT CNTT CNKD CHDCND DNNQD ĐKKD GTGT HTX NNT NQD NSNN QLT SXKD TNDN TTĐB TNCN TNHH TMDV TMS TTR UBND VPHC XDCB Cán bộ, công chức Cơ quan thuế Công nghệ thông tin Cá nhân kinh doanh Cộng hòa dân chủ nhân dân Doanh nghiệp quốc doanh Đăng ký kinh doanh Giá trị gia tăng Hợp tác xã Người nộp thuế Ngoài quốc doanh Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Thu nhập kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Thương mại dịch vụ Ứng dụng quản lý thuế tập trung Ứng dụng tra, kiểm tra Ủy ban nhân dân Vi phạm hành Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng so sánh dự toán với thực từ năm 2015-2019 .42 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp huyện Mộc Châu quản lý theo hình thức pháp lý 43 Bảng 2.3: Số lượng doanh nghiệp huyện Mộc Châu quản lý theo ngành nghề kinh doanh 45 vii Bảng 2.4: Dữ liệu công tác tuyên truyền hỗ trợ từ năm 2015-2019 54 Bảng 2.5 : Tình hình thực đăng ký thuế qua năm 2015-2019 55 Bảng 2.6: Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế Doanh nghiệp .57 Bảng 2.7: Thống kê số liệu hoàn thuế doanh nghiệp 60 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế doanh nghiệp giai đoạn 2015 - 2019 62 Bảng 2.9: Tình hình kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan thuế (2015 - 2019) 64 Bảng 2.10: Báo cáo tổng hợp kết tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT (2015-2019) 66 Bảng 2.11: Tình hình xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế ngồi quốc doanh 78 viii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 2.1 Sơ đồ cấu máy Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu- Vân Hồ 50 Hình 2.2 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai thuế Doanh nghiệp 56 Hình 2.3 Quy trình nộp thuế người nộp thuế 59 91 thống Lập dự toán thu ngân sách phải tiến hành khách quan, tránh can thiệp quyền cấp, khơng nên áp đặt, phân bổ dự toán thu từ trung ương xuống địa phương sở Trên sở quy hoạch, định hướng chiến lược phát triển kinh tế xã hội đảm bảo quốc phòng an ninh, chi số tiêu dùng, xu hướng phát triển doanh nghiệp thuận lợi, thách thức gặp phải nhu cầu chi ngân sách địa phương; sách đầu tư phát triển sở hạ tầng, thu hút đầu tư, chuyển dịch cấu kinh tế đặt ra; nguồn nhân lực quan thuế; điểm mạnh, tồn cục quan Thuế cấp; chế quản lý thuế sách thu thuế, phí lệ phí để phân tích, dự báo, đánh giá làm sở xây dựng dự toán thu cho năm cho giai đoạn phát triển Dự toán thu ngân sách phải đảm bảo thực thi hiệu với chi phí nhỏ Triển khai kịp thời đạo Cục Thuế tỉnh, UBND huyện thực dự toán ngân sách Thực giao dự toán thu quý tháng quý cho đội đến cơng chức thuế Đơn đốc, giám sát tình hình tiến độ thực dự tốn tháng q đội thuế cơng chức thuế Thường xun phân tích đánh giá, dự báo tác động ảnh hưởng đến kết thu NSNN địa bàn, tham mưu cho UBND tỉnh kịp thời xử lý phát sinh điều hành thu ngân sách Chi cục Thuế khu vực phối hợp với quan chức quản lý nhà nước tài ngun, khống sản tăng cường cơng tác kiểm tra việc thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác khoảng sản … tổ chức, doanh nghiệp có hoạt động khai thác tài nguyên khống sản địa bàn Trên sở Phịng Tổng hợp- Nghiệp vụ- Dự toán cung cấp danh mục đơn vị có giấy phép khai thác, điểm 92 mỏ khai thác địa bàn huyện Mộc Châu để kiểm tra, kiểm sốt, đơn đốc kê khai thu nộp Phối hợp với Trung tâm phát triển quỹ dất, Phòng Tài ngun Mơi trường, Chi nhánh văn phịng đăng ký đất đai tham mưu cho UBND huyện đạo điều hành đấu giá đất Phối hợp với đơn vị, ngành liên quan để giải vướng mắc, hỗ trợ doanh nghiệp cải cách sách thuế 3.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Để thực tốt nội dung nêu trên, Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu- Vân Hồ cần triển khai giải pháp cụ thể sau: Giải thủ tục hành thuế bảo đảm thời gian, giải đáp trả lời vướng mắc thuế đảm bảo sách thuế Phối hợp với UBND xã, thị trấn thực treo pano, hiệu tuyên truyền sửa đổi, bổ sung thuế; tuyên truyền việc nộp thuế hệ thống loa truyền xã phường thị trấn, tiểu khu điểm thu Kho bạc Nhà nước; phổ biến quy định quyền nghĩa vụ người nộp thuế việc thực đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế, kê khai thuế nộp thuế; thông báo biện pháp đôn đốc thu nộp thuế cưỡng chế nợ thuế; công khai phê phán trường hợp chây ỳ, dây dưa việc nộp thuế Tiếp tục thực nâng cao chất lượng Hội nghị đối thoại với người nộp thuế Kế hoạch, chương trình, nội dung phải xây dựng phù hợp theo đối tượng tiếp xúc với chủ đề trọng tâm phổ biến hướng dẫn nội dung “Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ 1/7/2020” Tiếp tục tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế việc kê khai chấp hàng nghĩa vụ nộp thuế Lắng nghe chia sẻ, xử lý kịp thời phản ánh 93 doanh nghiệp, người nộp thuế công tác quản lý ngành thuế, thực thi công vụ công chức thuế Tuyên truyền, triển khai chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Phổ biến thực nội dung tun ngơn ngành thuế với tiêu chí “ Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi mới” Cập nhật tuyên truyền kịp thời chủ trương, sách định hướng lựa chọn thơng tin tun truyền nội dung trọng tâm theo đạo Chính Phủ, Bộ Tài chính, UBND tỉnh, Tổng cục Thuế, UBND huyện Cục Thuế tỉnh từ đầu năm Hỗ trợ người nộp thuế tất khâu phận,các lĩnh vực, đẩy mạnh việc hỗ trợ người nộpthuế qua thư điện tử, điện thoại, giảm thiểu tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế Hướng dẫn, tiếp nhận, xử lý kịp thời hồ sơ thuế 3.2.3 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế Tập trung đạo kiểm tra, rà sốt quản lý chặt chẽ tình hình kê khai, toán thuế tổ chức, cá nhân Người nộp thuế Tổ chức kiểm tra rà soát quản lý chặt chẽ tổ chức, cá nhân hoạt động SXKD địa bàn đưa quản lý 100% nguồn thu phát sinh Đôn đốc doanh nghiệp nộp kịp thời loại hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính, toán thuế quy định Tổ chức kiểm tra hồ sơ sau người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh thuế phải yêu cầu doanh nghiệp nộp vào ngân sách Thường xuyên phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư, phịng tài kế hoạch nắm bắt thông tin, trạng thái hoạt động doanh nghiệp Đề cao trách nhiệm người đứng đầu, tăng cường công tác kiểm tra uốn nắn kịp thời sai sót; tiếp tục quan tâm tạo điều kiện cho cán công chức 94 nâng cao học tập trình độ chun mơn việc giải hồ sơ hồn thuế điện tử 3.2.4 Quản lý thơng tin NNT Thường xun rà sốt cập nhật thơng tin NNT thay đổi vào hệ thống UD QLT tập trung TMS Đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào quản lý, cung cấp dịch vụ công khai trực tuyến kê khai iHTKK, ETAX, hóa đơn điện tử; phối hợp quan ban ngành để liên thông, kết nối sở liệu nhằm rút ngắn thời gian giải thủ tục hành cho NNT Định kỳ mở lớp tập huấn chuyển giao ứng dụng khoa học kỹ thuật tạo thuận lợi cho NNT rút ngắn thời gian thực thủ tục hành thuế, nghĩa vụ nộp Ngân sách nhà nước 3.2.5 Quản lý nợ thuế Các khoản nợ phải theo dõi, xác định xác Đẩy nhanh tiến độ phân loại nợ để có kế hoạch xử lý kịp thời nhằm giảm tỷ lệ nợ; giải dứt điểm khoản nợ khó thu nợ chờ xử lý; triển khai thu triệt để số nợ có khả thu; Thực biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo quy định: Phân loại nợ thuế; Thông báo mẫu số 07/QLN tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp từ ngày thứ 31; đôn đốc, vận động để thu hồi nợ 90 ngày; ban hành đầy đủ định cưỡng chế khoản nợ thuế 90 ngày chuyển sang biện pháp để thu hồi kịp thời tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp vào NSNN Đề nghị ngân hàng, tổ chức tín dụng để tiến hành cưỡng chế nợ thuế qua tài khoản NNT mở ngân hàng tổ chức tín dụng, thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng; thơng báo danh tính NNT nợ thuế lên phương tiện truyền thông, đối tác NNT Việc cưỡng chế nợ thuế phải 95 tiến hành quy trình, bám sát tình hình DN nợ thuế để công tác thu hồi nợ đọng tiền thuế đạt kết Rà soát, tổng hợp đối tượng thuộc trường hợp xử lý nợ theo Điều Nghị 94/2019/QH14 ngày 26/11/2019 Quốc hội khoanh nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, tiền chậm nộp NNT khơng cịn khả nộp NSNN trình cấp có thẩm quyền xử lý sau ngày 01/7/2020 Nghị có hiệu lực thi hành nhằm giảm tỷ lệ nợ Rà soát thường xuyên số nợ đọng thuế huyện Mộc Châu quản lý, xây dựng phương án thu hồi tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp cịn nợ Phân cơng giao nhiệm vụ đôn đốc nợ thuế cho công chức tham gia quản lý thuế gắn với công tác đáng giá cán thi đua khen thưởng; kịp thời động viên tổ chức, cá nhân có thành tích cơng tác thu nợ cương xử lý trường hợp thiếu tinh thần nhiệm vụ giao quản lý thu nợ thuế Tiếp tục nâng cấp ứng dụng quản lý nợ phù hợp với quy trình đại hóa cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế Cập nhật kịp thời số thông báo, định gia hạn nộp thuế vào ứng dụng 3.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế Đại đa số DN thực tốt công tác kê khai nộp thuế song bên cạnh cịn nhiều DN vi phạm sách PL thuế Để công tác QLT hiệu lực hiệu CQT cần nâng cao công tác kiểm tra, giám sát, chế tài xử lý nghiêm vi phạm Việc kiểm tra thuế ngồi việc khắc phục tình trạng thất thu thuế, trốn thuế cịn có tác dụng phát đẩy lùi hành vi vi phạm, tạo môi trường KD bình đẳng cơng đưa dần việc quản lý DN vào nề nếp Đối với công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; tập trung nguồn lực, đổi 96 phương pháp kiểm tra nâng cao hiệu kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT CQT; sở phân loại rủi ro nhằm phát hiện, xử lý trường hợp khai sai, khai thiếu số thuế phải nộp nhằm đảm bảo công tác kê khai thuế thực đầy đủ, số thuế phải nộp thời gian quy định Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế kịp thời phát hoạt động SXKD có dấu hiệu bất thường doanh thu tăng đột biến, doanh thu tăng thuế đầu vào không tăng, thuế GTGT phát sinh lớn khơng phát sinh doanh thu bán hàng hóa dịch vụ để từ xây dựng kế hoạch thanh, kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế nhằm xử lý vi phạm kịp thời, ngăn ngừa hành vi trốn thuế, gian lận tiền thuế Nhà nước Công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT tăng cường thu thập thông tin NNT từ sở liệu NNT quan thuế, từ quan chức thông tin doanh nghiệp, từ Sở KH-ĐT; thông tin gian lận thương mại từ Quản lý thị trường; thông tin cấp phát vốn đầu tư cho hoạt động XDCB từ Sở Tài chính, KBNT; Cơng an huyện tổ chức tài tín dụng để đánh giá phân tích lựa chọn đối tượng tra kiểm tra trọng tâm, trọng điểm hiệu Cơng tác kiểm tra địi hỏi người tiến hành ngồi trình độ chun mơn sâu, phải có kinh nghiệm nghề nghiệp, kỹ kiểm tra, khả phán đoán tình xử lý tình cách xác, linh hoạt Chính vậy, xây dựng phương pháp, kỹ tra, kiểm tra; đặc điểm nhận dạng hành vi dấu hiệu phát sinh trình thực cho loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh, sắc thuế để công chức thực kiểm tra nhanh chóng tiếp cận phát vi phạm DN, nhằm rút ngắn thời gian tra kiểm tra sở, tiết kiệm chi phí cho DN CQT Các vi phạm thuế diễn DN; quy mơ, tính chất, thủ đoạn trốn tránh thuế DN nước mức độ kiểm sốt nên cơng tác tra kiểm tra tăng cường Nhưng DN đầu tư nước ngồi 97 tính chất phực tạp, thủ đoạn tinh vi, quy mô xuyên quốc gia muốn ngăn chặn hành vi vi phạm phải xây dựng lực lượng cán tra, kiểm tra thuế tinh nhuệ, đảm bảo số lượng chất lượng với giải pháp quản lý, trang thiết bị kỹ thuật, công cụ hỗ trợ khả sử dụng CNTT, ứng dụng phần mềm quản lý thành thạo khai thác nhanh để bổ trợ xử lý nghiêm vi phạm Các hành vi vi phạm sách thuế NNT phát phát xử lý nghiêm theo quy định Việc xử lý hành vi vi phạm phải thống Đoàn kiểm tra Cục Thuế, ngành thuế tạo công doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp thành phần kinh tế Tổng cục thuế cần phải xây dựng chương trình kế hoạch tra, kiểm tra theo chuyên đề, đạo Cục Thuế toàn quốc thực hiện, có đánh giá tổng kết, rút kinh nghiệm để qua phát tồn tại, kẽ hở sách thuế; bất cập quy trình quản lý kịp thời tham mưu cho Nhà nước điều chỉnh, bổ xung hệ thống sách PL thuế hồn thiện Cơng tác thu phí, lệ phí phức tạp, khó quản lý nhiều quan, địa phuơng ban hành quy định thu phí, lệ phí với mức thu khác Bên cạnh cơng tác quản lý, sử dụng nguồn thu phí, lệ phí khơng hiệu dẫn đến xúc nhân dân Bởi vậy, hoạt động thu phí- lệ phí cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát Qua đó, tham mưu cho Ủy ban nhân dân thành phố bãi bỏ loại phí- lệ phí, mức thu không hợp lý Chủ động phối hợp với quan liên quan địa bàn tiến hành kiểm tra phát có chế tài xử phạt hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp để chiếm giữ tiền ngân sách Hành vi trốn thuế qua chuyển giá DN liên kết vấn đề ngành thuế quan tâm Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế để xây dựng chế xác định giá tài sản cố định, nguyên vật liệu, hàng hóa đầu vào, xây dựng danh mục hàng hóa, 98 nguyên vật liệu làm sở tham khỏa giá hàng hóa loại nước khu vực giới làm sở tham chiếu giá công đấu tranh chống chuyển giá doanh nghiệp liên kết Thường xuyên học tập, trao đổi, phối hợp đoàn kiểm tra để hỗ trợ giúy đỡ lẫn tìm giải pháp, học, kinh nghiêm áp dụng cho nhiều kiểm tra Tổng hợp cách thức, hành vi vi phạm nghiên cứu nhận dạng dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế Mỗi hành vi vi phạm có đặc điểm từ biện pháp ngăn ngừa nâng cao ý thức cho NNT tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế với NSNN 100% hồ sơ thuế gửi CQT Tổ chức kiểm tra, phát kịp thời trường hợp khai thuế, kê khai chưa yêu cầu điều chỉnh; Đôn đốc doanh nghiệp nộp vào Ngân sách Nhà nước sau có số thuế phát sinh, thu hồi nợ đọng thuế không để phát sinh nợ Đội kiểm tra thực phân tích rủi ro ứng dụng DN trước tiến hành kiểm tra, trường hợp khơng có rủi ro phân tích DN khơng thực kiểm tra Phối hợp chặt chẽ với ngành liên quan để kiểm tra có kết Chủ động rà sốt, phân loại đối tượng dự kiến thuộc phạm vi gia hạn nộp thuế theo dự thảo Nghị định Chính phủ gia hạn nộp thuế thuê đất Rà soát hồ sơ, thủ tục đề nghị gia hạn thuế tiền thuê đất DN; giải bảo đảm hướng dẫn quy định CP, BTC 3.2.7 Nhóm giải pháp với UBND cấp ban, ngành chức liên quan huyện Mộc Châu 3.2.7.1 Với UBND huyện Mộc Châu Yêu cầu phòng ban, ngành chức liên quan phối hợp chặt chẽ với CQT công tác quản lý thu thuế; chống thất thu thuế qua giá, 99 gian lận thương mại địa bàn; thực biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế, nợ tiền thuê đất DN huyện Mộc Châu; UBND huyện Mộc Châu đạo quan ban ngành ký kết giao ước phối hợp công tác thành lập tổ hỗ trợ, cung cấp thông tin việc quản lý DN, cung cấp chứng tài liệu, thông tin hoạt động SXKD doanh nghiệp địa bàn Tháo gỡ kịp thời khó khăn vướng mắc vận hành thu thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN 3.2.7.2 Với UBND xã, thị trấn Ban hành thị thu ngân sách với ngành địa phương UBND xã phường thị trấn tăng cường biện pháp quản lý thu phí lệ phí huyện Mộc Châu; kiểm tra giám sát việc thực đối tượng thu, mức thu, sử dụng biên lai, hóa đơn, vé thu phí theo đúng, quy định Đặc biệt, hoạt động trông giữ xe đạp, ô tô, xe máy; gắn trách nhiệm quản lý quyền sở hoạt động nhằm đưa vào nề nếp để an toàn, trật tự, đảm bảo giao thông quản lý thu thuế theo luật Căn nguồn kinh phí ngân sách, thực hỗ trợ kinh phí theo quy định để đảm bảo hoạt động ủy nhiệm thu thuế huyện Mộc Châu có chất lượng hiệu 3.2.7.3 Với ban ngành liên quan Tăng cường trao đổi thông tin, xây dựng cở liệu kết nối thông tin nhằm phục vụ công tác quản lý thuế hiệu Cục thuế - Sở Tài Hải quan - KBNN - Ngân hàng Triển khai có hiệu chế liên thông cửa với Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh việc cấp ĐKKD MST theo Nghị định số 43/2010/NĐ-CP Thông tư số 14/2010/TT - BKH Bộ Kế hoạch Đầu tư, theo chế “ cửa liên thơng” Cơng tác phịng chống thất thu thuế, gian lận thuế, mua bán sử dụng hoá đơn GTGT bất hợp pháp trách 100 nhiệm CQT, không riêng CQT Trốn thuế, lách thuế, gian lận thuế, mua bán sử dụng bất hợp pháp hóa đơn hành vi vi phạm pháp luật cần phải tất quan bảo vệ pháp luật đông đảo quần chúng nhân dân tham gia chung sức Để cơng tác phịng chống thất thu thuế, giam lận thuế đạt hiệu tốt cần có vào quan tổ chức; quan điều tra để kịp thời ngăn chặn, phát xử lý có hành vi, có dấu hiệu phạm tội lĩnh vực thuế; Phịng Tài chính, KBNN huyện Mộc Châu với CQT tháo gỡ kịp thời vướng mắc chế sách, chuyển nộp kịp thời khoản thu phát sinh vào NSNN; Kho bạc kiểm soát khoản thu nộp tiền thuế qua Ngân hàng Đài truyền truyền hình, trung tâm văn hóa thể thao huyện Mộc Châu cần phối hợp với CQT làm tốt công tác tuyên truyền, phổ biến công tác thuế sách thuế sửa đổi, bổ sung cấp MST; chế tài xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực thuế; kịp thời biểu dương đơn vị điển hình chấp hành nghĩa vụ thuế tốt đồng thời lên án hành vi vi phạm PL thuế Đề nghị Ủy ban Mặt trận Tổ quốc, Ban Tuyên giáo huyện Mộc Châu phối hợp đạo công tác tuyên truyền Luật QLT, Luật thuế Các ban quản lý dự án hàng tháng cung cấp danh sách DN trúng thầu cơng trình xây dựng, tiến độ giải ngân, toán vốn lập chứng từ trích 2% thuế GTGT nộp NSNN 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Với Cục thuế tỉnh Sơn La Kiện toàn máy CCT khu vực Mộc Châu- Vân Hồ; thực công tác luân chuyển, luân phiên cán công chức; chấn chỉnh kỷ luật kỷ cương ngành thuế; thực tốt cơng tác giáo dục trị, tư tưởng, đào tạo, bồi 101 dưỡng, … nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm, lực phục vụ đội ngũ cán cơng chức thuế, có thái độ giao tiếp phục vụ người nộp thuế tận tình, văn minh, lịch Triển khai tốt Luật Quản lý thuế Nghị định, Thơng tư, Quy trình quản lý thu thuế văn hướng dẫn thi hành, chế sách thuế theo đạo UBND huyện Mộc Châu, đặc biệt triển khai thực tốt sách giảm, giãn thuế nhằm bước tháo gỡ khó khăn cho NNT để thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh , ngăn chặn suy giảm kinh tế Các đơn vị cấp quyền khai thác khoáng sản địa bàn huyện nợ thuế đề nghị Cục Thuế có kiến nghị UBND tỉnh Sơn La thu hồi giấy phép Nghiên cứu đề xuất phân cấp nhiệm vụ QLT cho CCT khu vực đảm bảo quản lý sát thực tiễn, hiệu quả, phù hợp với phân cấp nguồn thu theo hướng dẫn CP, BTC, TCT Khuyến khích Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn nhiều, chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế triển khai sử dụng mơ hình HĐĐT, thay cho hố đơn giấy truyền thống, góp phần đại hố cơng tác hạch tốn kế tốn, tiết kiệm chi phí, nâng cao tính bảo mật DN Cử cán Phịng tin học kịp thời xuống phối hợp Chi cục thực nâng cấp UD phù hợp với sách thuế thay đổi 3.3.2 Với tổ chức tín dụng, ngân hàng, Các tổ chức tín dụng, ngân hàng phải thay đổi nhận thức hiểu tham gia công tác quản lý thuế nhiệm vụ chính, phải mang tính chủ động khơng hiểu làm cơng tác phối hợp có yêu cầu quan thuế trước Định kỳ hàng tháng có nhiệm vụ thông tin cung cấp tên chủ tài khoản, số hiệu, MST, ngân hàng nơi NNT mở tài khoản, loại tài khoản (tài khoản toán, tài khoản tiền gửi) mới; thay đổi thơng tin; đóng tài khoản theo MST 102 NNT gửi cho CQT quản lý cấp thực bước theo quy trình quản lý thu thuế Nâng cấp ứng dụng phần mềm với đường chuyền nhanh, ổn định chuyển chứng từ thu NNT thực xong nghĩa vụ thuế Thành lập tổ thẩm định quan Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu Vân Hồ - tổ chức tín dụng, ngân hàng - Kho bạc Nhà nước huyện Mộc Châu việc đối soát, xử lý liệu nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử thực ứng dụng iHTKK cho NNT; Chịu trách nhiệm hỗ trợ, giảp đáp vướng mắc NNT trình thực NTĐT; Các tổ chức, cá nhân nước có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử có phát sinh thu nhập từ Việt Nam thực khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp theo quy định pháp luật thuế Theo đề nghị quan quản lý thuế tiến hành phong tỏa tài khoản, từ tài khoản NNT người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế thực trích tiền để nộp thuế Ngân hàng phải chịu trách nhiệm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước thay cho người nộp thuế phạm vi bảo lãnh với trường hợp NNT có bảo lãnh tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định Luật người nộp thuế không nộp thời hạn 103 KẾT LUẬN Hoàn thiện quản lý thu thuế (DN) điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Hiện nay, Luật Quản lý thuế Quốc hội thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020 có nội dung sửa đổi phù hợp hơn, rõ ràng hơn, phân định rõ nội dung đối tượng cụ thể tham gia vào Luật Quản lý thuế Đặc biệt doanh nghiệp phát triển số lượng doanh nghiệp tăng nhiều qua năm với Đường lối đổi đắn Đảng, Nhà nước có chuyển biến tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt hơn, xố đói, giảm nghèo tạo nhiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, đồng hành với phát triển nhanh chóng (DN) việc thực nghĩa vụ với NSNN các doanh nghiệp chưa sát với tình hình hoạt động sở theo pháp luật hành, tượng thất thu thuế, lách thuế, tránh thuế, trốn thuế diễn phổ biến Bởi cần nghiên cứu tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp Đề tài nghiên cứu, luận văn gồm chương thể hiện, “Tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Mộc ChâuVân Hồ” giải bốn nội dung sau: Một là, hệ thống hoá vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp số vấn đề lý luận chung thuế Hai là, phân tích thực trạng đánh giá thành công hạn chế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Mộc ChâuVân Hồ năm gần đây, từ thực Luật doanh nghiệp 2014 Từ đó, rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế 104 doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu- Vân Hồ giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2019 Ba là, việc thi hành sách động viên luận văn phân tích quan điểm đóng góp qua thuế cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế sở cơng bằng, bảo đảm, bình đẳng Bốn là, số giải pháp luận văn đề xuất sở đánh giá thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp huyện Mộc Châu, giúphoàn thiện tăng cường công tác quản lý thu thuế (DN) giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế (CCT) khu vực Mộc Châu- Vân Hồ thời gian tới Cùng tiến trình đổi kinh tế với nỗ lực chung toàn Đảng, toàn dân huyện Mộc Châu Hy vọng rằng, (CCT) khu vực Mộc ChâuVân Hồ cơng tác quản lý thuế có chuyển biến tích cực Một số giải pháp nêu quản lý thu thuế, luận văn đóng góp mang lại hiệu thiết thực Qua đó, hệ thống thuế ngày đảm bảo phục vụ ngày tốt cơng cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước phát triển kinh tế - xã hội./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Thơng tư 156/2013/TT- BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ – CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Nguyễn Thị Thu Cúc (2009), Những lý luận chung Thuế, Hà Nội Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu- Vân Hồ, Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu- Vân Hồ năm từ năm 2015 đến năm 2019 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Mỹ Linh, Phạm Thị Phương Loan (2012), Thuế, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh Ngơ Tăng Phước (2006), Giáo trình Pháp Luật Kinh tế, NXB Thống Kê, Hà Nội Quốc hội Luật quản lý thuế Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình Quản Lý thuế, NXB Kinh tế, TP Hồ Chí Minh Trường nghiệp vụ thuế, Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế trường nghiệp vụ thuế, xuất năm 2017 10 UBND huyện Mộc Châu(2015 -2019), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyên Mộc Châu hàng năm 11 Trang web www.gdt.gov.vn 12 Trang web www.sonla.gdt.gov.vn 13 Trang web www.sonla.gov.vn ... QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA GIAI ĐOẠN 2015-2019 41 2.1 Kháı quát huyện Mộc Châu nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn. .. doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế phụ trách quản lý thu thuế Về không gian: Quản lý thu thuế với doanh nghiệp địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La Chi cục thuế huyện Mọc Châu quản lý Về thời gian:... thiện quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 10 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, chất, chức loại thuế doanh nghiệp