1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước và là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Ngày nay toàn cầu hóa kinh tế đang trở thành xu hướng tất yếu khách quan[.]
MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Ngày tồn cầu hóa kinh tế trở thành xu hướng tất yếu khách quan, xu trình phát triển kinh tế thị trường Hội nhập kinh tế khu vực quốc tế trở nên bách Đảng ta chủ trương “ Chủ động hội Ế nhập kinh tế quốc tế khu vực theo tinh thần phát huy tối đa nội lực, nâng cao U hiệu hợp tác quốc tế”[45] nhằm đẩy mạnh nghiệp cơng nghiệp hóa đại ́H hóa đất nước TÊ Hoạt động sản xuất kinh doanh, thương mại đầu tư thành phần kinh tế ngày tăng quy mô vốn số lượng Hoạt động kinh tế diễn H phức tạp, đa dạng, nhà đầu tư tìm cách tối đa hóa lợi nhuận nhiều IN cách, vấn đề trốn thuế tránh thuế trọng Mặc khác, hội nhập kinh tế khu vực giới diễn với tốc độ ngày cao điều đặt cho K phải đổi chế sách, cách thức quản lý nhà nước thuế phải cho phù hợp ̣C với vận hành kinh tế thị trường điều kiện hội nhập O Một bước đột phá công tác quản lý thuế Luật quản lý ̣I H thuế Quốc hội khóa XI thơng qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 Theo đó, quan thuế quản lý thuế theo chế tự khai, tự tính tự nộp Đ A thuế Đây phương thức quản lý tiên tiến, đại hầu giới áp dụng Theo chế quản lý thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh tự kê khai, tự nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước Cơ quan thuế không can thiệp vào trình thực nghĩa vụ thuế tổ chức cá nhân kinh doanh, nâng cao vai trò trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc chấp hành pháp luật thuế, giúp sở sở sản xuất kinh doanh hạn chế sai sót, sai phạm thiếu hiểu biết gây ra, giảm thiểu chi phí khơng cần thiết cho sở sản xuất kinh doanh quan thuế Bên cạnh đó, quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực phục vụ cho việc tư vấn hỗ trợ cho tổ chức, cá nhân nộp thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra sở sản xuất kinh doanh có vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho quan thuế tổ chức quản lý thuế hiệu Qua thực tiễn thực Luật quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh thành phố Huế năm qua nhận thấy việc thực bộc lộ nhiều khuyết, nhược điểm mặt sách tổ chức quản lý thuế Tình trạng thất thu thuế doanh nghiệp quốc doanh diễn phổ biến; cần thiết Ế phải có giải pháp khắc phục nhằm đảm bảo hiệu lực, hiệu luật quản lý thuế U Đối với Thành phố Huế doanh nghiệp quốc doanh (DN NQD) có vị trí ́H vơ quan trọng; số thu ngân sách hàng năm từ doanh nghiệp quốc doanh chiếm tỷ trọng 60 % số thu lĩnh vực quốc doanh thành phố Do TÊ việc quản lý thuế DN NQD luôn quan tâm cấp lãnh đạo Chi cục Thuế quyền địa phương thành phố Huế H Mặt khác, trình quản lý thuế DN NQD phát sinh IN nhiều vấn đề phức tạp tình hình trốn thuế, gian lận thương mại; nhiều vướng K mắc, bất cập q trình thực sách chế độ thuế, quy trình quản lý thuế thủ tục hành chính… ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh ̣C doanh người nộp thuế O Xuất phát từ vấn đề nêu để góp phần tìm giải pháp hữu hiệu ̣I H quản lý thuế nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế phát sinh vào ngân sách Nhà nước, chống thất thu ngân sách có hiệu Đồng thời, đảm bảo tính Đ A cơng hợp lý việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước thành phần kinh tế; khuyến khích nhà đầu tư bỏ vốn làm ăn lâu dài, phát triển sản xuất-kinh doanh đóng góp ngày nhiều cho phát triển kinh tế thành phố Huế Chúng chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Huế” để nghiên cứu làm luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Huế” thực nhằm đạt mục đích sau đây: 2.1 Mục đích chung Đánh giá thực Luật quản lý thuế, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Huế 2.2 Mục đích cụ thể (1) Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh theo quy trình quản lý thuế Tổng cục thuế Ế (2) Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp U quốc doanh địa bàn thành phố Huế ́H (3) Kiến nghị, đề xuất giải pháp để hoàn thiện tổ chức máy nâng cao hiệu công tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Thành phố TÊ Huế thời gian đến PHẠM VI NGHIÊN CỨU H 3.1 Nội dung nghiên cứu: Đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp IN quốc doanh địa bàn thành phố Chi cục thuế Thành phố Huế K 3.1 Phạm vi khơng gian: Các doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn thành phố Huế O ̣C 3.2 Phạm vi thời gian: Trong thời gian từ năm 2008-2010 ̣I H PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4.1 Phương pháp chung Đ A Luận văn vận dụng cách tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; vận dụng quan điểm, đường lối Đảng Nhà nước q trình đổi kinh tế để phân tích thực trạng quản lý thực sách thuế địa phương nghiên cứu Từ rút số nhận xét kiến nghị đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Thành phố Huế Phương pháp tiếp cận: xem xét, nghiên cứu góc độ quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý thuế hành quy trình kê khai thuế, quy trình thu nợ thuế, quy trình tra, kiểm tra để phân tích, đánh giá nhằm tìm bất cập, mâu thuẫn tồn để nhằm đề xuất số biện pháp có tính khả thi tương lai 4.2 Phương pháp cụ thể 4.2.1 Phương pháp thu thập số liệu + Số liệu thứ cấp cần thiết cho đề tài thu thập từ nguồn: Cục thống kê, phòng thống kê, đội kiểm tra thuế, đội kê khai kế toán tin học, đội cưỡng Ế chế quản lý thu nợ thuế thuộc Chi cục thuế Thành phố Huế, niên giám thống kê U thành phố, tài liệu kinh tế - xã hội, Internet… Ngoài luận văn sử ́H dụng số liệu từ báo cáo khoa học, luận văn công trình nghiên cứu khoa học nhiều tác giả lĩnh vực mà đề tài quan tâm TÊ + Số liệu sơ cấp: Được thu thập cách khảo sát vấn doanh nghiệp dựa số lượng doanh nghiệp mà Chi cục thuế Thành phố Huế quản H lý số lượng cán công chức thuế thuộc Chi cục thuế Thành phố Huế Cụ thể IN chọn ngẫu nhiên 90 DN tổng số 1400 DN sản xuất kinh doanh Chi cục thuế Thành phố Huế quản lý 64 cán công chức thuế công tác đội thuế K chức văn phòng Chi cục thuế Thành phố Huế để tiến hành điều tra ̣C Phương pháp điều tra cách phát phiếu khảo sát thiết kế sẵn, O nhằm đánh giá quy định việc kê khai đăng ký thuế, kế toán thuế, mức độ ̣I H hài lịng người nộp thuế cán cơng chức thuế công tác hướng dẫn tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác thu nợ thuế, kiểm tra thuế DN Đ A quan thuế Mục đích việc điều tra để nắm bắt khó khăn, vướng mắc, kiến nghị đề xuất doanh nghiệp cán công chức thuế việc thực Luật quản lý thuế Số liệu sơ cấp số liệu thứ cấp thu thập xử lý phần mềm thông dụng Micrsoft Excel, SPSS 4.2.2 Phương pháp tổng hợp phân tích số liệu Trong q trình nghiên cứu tác giả sử dụng hệ thống phương pháp thống kê để thu thập, tổng hợp phân tích số liệu - Tổng hợp số liệu: Từ số liệu thu thập được, kết hợp phiếu khảo sát điều tra, tiến hành sở phương pháp phân tổ thống kê theo tiêu thức khác nhau, tùy theo nội dung tiêu nghiên cứu, xây dựng hệ thống biểu bảng để phân tích, đánh giá tình hình quản lý thuế - Phương pháp xữ lý, phân tích số liệu: Trên sở số liệu thu thập, tổng hợp, tiến hành xữ lý phân tích số liệu theo phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế phương pháp phân tích chuyên ngành khác; Đồng thời Ế sử dụng phương pháp phân tích phương sai (ANOVA); sử dụng phần mềm SPSS để U thống kê giá trị trung bình, tần số, tần suất tiêu khác; phân tích nhân ́H tố theo tiêu thức giới tính, trình độ chun môn, số năm công tác, đơn vị công tác đánh giá mức độ hài lòng NNT nội dung sách thuế, tình hình tổ chức TÊ thực Luật quản lý thuế, hiệu công tác quản lý thuế 4.2.3 Phương pháp chuyên gia chuyên khảo H Để làm sáng tỏ vấn đề lý luận tiêu đánh giá hiệu IN quản lý thuế giai đoạn cải cách đại hoá hệ thống thuế nay, K trình thực đề tài tơi cịn sử dụng phương pháp thu thập thông tin từ chuyên gia, chuyên viên, nhà quản lý Tổng cục thuế, Cục thuế Thừa Thiên ̣C Huế để rút kết luận có khoa học thực tiễn O KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN ̣I H Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, kiến nghị, luận văn chia làm 03 chương sau: Đ A Chương 1: Tổng quan lý luận thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2008-2010 Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Thành phố Huế CHƯƠNG TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm Thuế đời tồn từ có Nhà nước Thuế hình thức tài mang tính chất cưỡng chế xuất nhà nước lịch sử loài Ế người tồn đến ngày [30] Song lý luận kinh tế giới, cho U đến chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Có nhiều quan niệm ́H khác thuế, tùy thuộc vào lĩnh vực, góc độ nghiên cứu khác Marx viết “Thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đọan đơn giản để kho bạc TÊ thu tiền người dân để dùng vào việc chi tiêu nhà nước”[32] Giáo trình Quản lý Tài cơng học viện tài quan niệm “Thuế H hình thức động viên bắt buộc nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân IN phối, nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước phục vụ lợi K ích cơng cộng”[21] Theo quan điểm cá nhân tác giả thuế khoản thu nộp mang ̣C tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho Nhà nước có đủ điều O kiện định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước ̣I H Trong thực tế, nước ta hình thành quỹ tiền tệ tập trung, Nhà nước thực chức có chức quản lý xây dựng Đ A kinh tế thông qua việc kiến thiết, xây dựng, phát triển sở hạ tầng cơng trình phúc lợi xã hội khác người nộp thuế thơng qua đựơc hưởng phần kết nộp thuế [20] Như thuế nước ta luôn khoản thu bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế họ gián tiếp hưởng lợi sách đầu tư, phát triển Nhà nước cho cơng trình phúc lợi xã hội khác [36] 1.1.2 Bản chất thuế Từ khái niệm thuế nói ta thấy chất thuế thể thuộc tính bên vốn có nó, thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển Nghiên cứu thuế, người ta thấy có đặc điểm riêng biệt để phân biệt với công cụ tài khác sau [33]: 1.1.2.1 Tính bắt buộc Thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp xã hội cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình Tính bắt buộc phi hình thuộc tính vốn có thuế, phân biệt thuế với hình thức huy động tài khác ngân sách nhà nước Ế Tính cưỡng bức, bắt buộc việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ U lý sau: ́H Hình thức chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng gắn với lợi ích cụ thể người nộp thuế, khơng thể sử dụng phương pháp tự nguyện việc TÊ chuyển giao Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng, nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực trị để bắt buộc đối tượng có thu nhập phải chuyển giao H Trong xã hội đại, thành viên cộng đồng có nhu cầu cao IN hàng hố cơng cộng Mà đại phận hàng hố cơng cộng nhà nước sản xuất K cung cấp phải bỏ chi phí, chi phí bù đắp từ nguồn thu nhập người thụ hưởng hàng hố cơng cộng O ̣C 1.1.2.2 Tính khơng hồn trả trực tiếp ̣I H Thuế khoản đóng góp khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp Nghĩa khoản đóng góp cơng dân hình thức thuế khơng địi hỏi phải hoàn Đ A số lượng khoản thu mà nhà nước thu từ cơng dân đó, khoản vay mượn Nó hồn trả lại cho người nộp thuế thông qua chế đầu tư NSNN Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho NNT thông qua dịch vụ công cộng Nhà nước Sự khơng hồn trả trực tiếp thể trước sau thu thuế Trước thu thuế, Nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho NNT Sau nộp thuế, Nhà nước khơng có bồi hoàn trực tiếp cho NNT Cũng vậy, NNT không phản đối việc thực nghĩa vụ thuế với lý họ khơng sử dụng dịch vụ cơng cộng NNT khơng có quyền đòi hỏi thừa hưởng nhiều dịch vụ công cộng so với số thuế mà họ phải trả họ từ chối nộp thuế với lý họ phải toán cho khoản chi trái với nguyên tắc Đặc điểm giúp ta phân biệt khác thuế với khoản phí, lệ phí tín dụng Nhà nước 1.1.2.3 Tính pháp lý cao Đặc điểm thể thuế cơng cụ tài có tính pháp lý cao Ế Điều định quyền lực trị Nhà nước Nhà nước U tổ chức trị, đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị, thi hành ́H sách giai cấp thống trị đặt để cai trị xã hội Vì vậy, để bắt buộc cơng dân TÊ “ tự nguyện” nộp thuế Nhà nước phải sử dụng đến quyền lực mình, quyền lực thể luật pháp, Nhà kinh tế học Jóeph E.Stiglitz nói rằng: H “Việc chuyển giao bắt buộc giống ăn trộm, có điểm khác chủ IN yếu là: hai cách chuyển khơng tự nguyện, cách chuyển qua trị ban cho” [28,43] K Chính phủ có mang áo chồng hợp pháp tơn trọng trình ̣C Tuy nhiên, để chuyển giao bắt buộc thông qua thuế diễn “êm thấm”, O q trình thực bảo vệ luật pháp, qui định ̣I H pháp luật không mang tính tùy tiện mà phải dựa sở khoa học định Vì vậy, Luật thuế thường xác định trước yếu tố có tính Đ A chất điều chỉnh hành vi nộp thuế như: đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác Tóm lại, thuộc tính thuế phản ánh chất nội dung bên thuế Từ thuộc tính giúp ta phân biệt thuế với hình thức động viên khác NSNN nhiều phương diện khác 1.1.3 Chức thuế Thuế phạm trù tài chính, biểu thuộc tính chung vốn có quan hệ tài Tuy nhiên thuế có đặc trưng, hình thức vận động chức riêng bắt nguồn từ tổng thể mối quan hệ tài Căn vào nội dung với trình đời, tồn phát triển thuế, thấy thuế thực chức sau 1.1.3.1 Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Ngay từ lúc phát sinh thuế ln ln có cơng dụng phương tiện động viên nguồn tài cho Nhà nước Người ta gọi công dụng chức huy động nguồn lực tài thuế Ế Đây chức thuế, đặc trưng cho tất dạng Nhà nước Về U mặt lịch sử, chức huy động nguồn lực tài chức phản ánh ́H nguyên nhân nảy sinh thuế Nhờ chức huy động nguồn lực tài mà quỷ tiền tệ tập trung Nhà TÊ nước hình thành, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động nhà nước Chính chức tạo tiền đề để Nhà nước tiến hành phân H phối phân phối lại tổng sản phẩm nước thu nhập quốc gia xã hội IN Sự phát triển mở rộng chức Nhà nước đòi hỏi phải tăng cường K chi tiêu tài chính, vai trị chức huy động tập trung nguồn lực thuế ngày nâng cao Nhà nước thông qua thuế tiến hành phân phối ̣C phận đáng kể tổng sản phẩm quốc nội Thuế trở thành nguồn thu chiếm tỷ trọng O lớn ngân sách nước có kinh tế thị trường ̣I H Chức huy động nguồn lực tài tạo tiền đề khách quan cho điều tiết Nhà nước kinh tế Nói cách khác, q trình huy động tập Đ A trung nguồn lực thông qua thuế tự động làm xuất chức điều tiết kinh tế thuế Chức huy động nguồn lực chức điều tiết kinh tế có mối quan hệ hữu với 1.1.3.2 Điều tiết kinh tế Chức điều tiết thuế nhận thức sử dụng rộng rãi từ năm đầu kỷ XX gắn liền với vai trò điều chỉnh Nhà nước kinh tế Việc tăng cường vai trò kinh tế - xã hội Nhà nước dẫn đến tốc độ chi tiêu Nhà nước ngày tăng lên hậu tất yếu đòi hỏi Nhà nước phải mở rộng quỹ tài Nhà nước, hình thành chủ yếu từ việc thu thuế Nhu cầu nguồn tài lớn Nhà nước cần phải tăng cường chức thuế để tác động cách có hiệu đến kinh tế quốc dân Chính q trình chức huy động nguồn lực tài cho nhà nước chức điều tiết kinh tế thuế sử dụng cách thực Ðiều có nghĩa nội dung điều tiết theo mục tiêu dự liệu trước vào trình huy động tập trung nguồn tài Bằng cách sử dụng để kích thích kìm hãm tốc độ tăng trưởng, tăng cường làm yếu tích luỹ tiết kiệm, mở rộng Ế thu hẹp nhu cầu có khả toán dân cư, đẩy nhanh làm chậm lại U chu kỳ khủng hoảng kinh tế, Nhà nước thực điều tiết hoạt động kinh tế - ́H xã hội phạm vi quốc gia[18] Thực chức điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình TÊ thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế; xây dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả H người nộp thuế Trên sở Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ IN đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích tồn xã hội Trong điều K kiện chuyển sang chế thị trường, vai trị kích thích kinh tế thơng qua thuế ngày nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế ̣C chủ thể lợi ích kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, can thiệp Nhà O nước khơng mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay ̣I H không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh[4] Giữa hai chức thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết với Đ A Chức huy động nguồn lực tài cho nhà nước thuế nguyên nhân ảnh hưởng đến vận động phát triển chức điều tiết Nhưng chức điều tiết thuế có tác động ngược lại đến chức huy động nguồn lực tài cho nhà nước Nguồn tài mà Nhà nước tập trung dạng thuế tiền đề can thiệp Nhà nước diện rộng theo chiều sâu tới trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngược lại, việc điều tiết, xếp sản xuất Nhà nước nhằm vào việc thúc đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế, tạo điều kiện để tăng thu nhập tầng lớp nhân dân 10 ... thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Huế 2.2 Mục đích cụ thể (1) Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh theo quy trình quản lý thuế. .. hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Thành phố Huế CHƯƠNG TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm Thuế đời tồn từ có Nhà nước Thuế. .. sau: Đ A Chương 1: Tổng quan lý luận thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế DN NQD Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2008-2010 Chương