Mục tiêu của luận văn nhằm phân tích, đánh giá thực trạng về công tác quản lý thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế. Kiến nghị, đề xuất những giải pháp để hoàn thiện tổ chức bộ máy và công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐỖ THỊ HẢI YẾN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 34 02 01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2019 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH Người hướng dẫn khoa học: TS TƠN ĐỨC SÁU Phản biện 1:TS Nguyễn Ngọc Thao Phản biện 2: TS Nguyễn Ngọc Châu Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn, Học viện Hành Địa điểm: Phòng 204, Nhà B - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Số 201 Đường Phan Bội Châu - Thành phố Huế Thời gian: Vào hồi 07 00 ngày 22 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Hoặc trang Web Khoa Sau đại học, Học viện Hành PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Mục tiêu quan trọng nước ta xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu cao Cơng tác quản lý thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế góp phầ ngăn chặn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, chống thất thu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ngân sách bối cảnh kinh tế đà tăng trưởng, phát triển lực lượng doanh nghiệp đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách nhà nước Cùng với nỗ lực cải cách đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo điều kiện thơng thống cho doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế lợi dụng sách thơng thống, hỗ trợ Nhà nước để thực hành vi gian lận, khai thiếu thuế, trốn thuế Tình trạng có chiều hướng gia tăng với hành vi ngày tinh vi, phức tạp Đây thách thức lớn đặt cho công tác quản lý thuế Thực trạng xảy tồn ngành thuế nói chung chi cục thuế thành phố Huế nói riêng Cùng với ngành thuế nước, Chi cục thuế thành phố Huế có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn thành phố Chi cục thuế thành phố có 2.300 doanh nghiệp hoạt động đóng góp nguồn ngân sách chủ yếu cho địa bàn, doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm 90% số doanh nghiệp thành phố Là đối tượng phát sinh nhiều vấn đề phức tạp Để thực tốt Luật quản lý thuế nhằm chống thất thu, ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế, góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước, Chi cục thuế thành phố Huế nghiên cứu tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN vừa nhỏ nói riêng Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, tơi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục Thuế thành phố Huế” có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn để làm đề tài nghiên cứu Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Về mục đích nghiên cứu: từ nghiên cứu tác giả nước tác giả nhằm đánh giá ảnh hưởng sách thuế đến doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng Từ đưa đánh giá, nhận xét, rút hạn chế vướng mắc tồn sách quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, làm sở để tìm hướng khắc phục, đưa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp Về phương pháp nghiên cứu: Các phương pháp nghiên cứu chủ yếu sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh, đánh giá phương pháp nghiên cứu định lượng để đánh giá mức độ ảnh hưởng sách thuế lên hoạt động sản xuất kinh doanh mức độ tuân thủ sách thuế doanh nghiệp Về kết nghiên cứu: Nhìn chung nghiên cứu đạt số kết khía cạnh nghiên cứu Các tác giả bất cập tồn trong: Đối tượng nộp thuế; Biểu tính thuế; Về ưu đãi, miễn giảm thuế Từ tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế hành Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích: - Về mặt lý luận: nghiên cứu, hợp tuyển lý luận công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng - Về mặt thực tiễn: Đánh giá thực Luật Quản lý Thuế, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp chi cục Thuế thành phố Huế - Nhiệm vụ: Để thực mục đích trên, luận văn có nhiệm vụ: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế - Kiến nghị, đề xuất giải pháp để hoàn thiện tổ chức máy công tác quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn: - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế - Phạm vi nghiên cứu: - Không gian nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu Chi cục thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế - Thời gian nghiên cứu: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2016 - 2018 Phương pháp nghiên cứu luận văn: Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu thứ cấp: - Tổng hợp, thống kê, phân tích, so sánh…những thơng tin có sẵn - Nguồn liệu thu thập: + Báo cáo hoạt động, kết thu ngân sách nhà nước chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế + Các luận văn thạc sĩ nhiều cơng trình nghiên cứu khác liên quan đến đề tài + Các văn thuế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp triển khai thời gian qua Kết cấu luận văn Căn vào vấn đề trên, bố cục đề tài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Huế Chương 3: Những giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Tổng quan quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh sở sản xuất kinh doanh khoảng thời gian định thường kỳ kinh doanh Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế TNDN loại thuế trực thu - Thuế thu nhập doanh nghiệp đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN - Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế - Thuế TNDN cơng cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội 1.1.1.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN Thu nhập Thuế suất = x phải nộp tính thuế thuế TNDN Thuế suất: Năm 2017, thuế suất thuế TNDN 20% (Không phân biệt mức doanh thu giống năm trước) Xác định thu nhập tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định Thu nhập tính thuế xác định theo công thức sau: Thu Thu nhập Các khoản Thu nhập nhập lỗ kết = + tính thuế chịu miễn chuyển theo thuế thuế quy định Xác định thu nhập chịu thuế tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập Doanh Chi phí Các khoản = + chịu thuế thu trừ thu nhập khác 1.1.2 Khái quát doanh nghiệp vừa nhỏ Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ Doanh nghiệp nhỏ vừa sở kinh doanh đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản xác định bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp) số lao động bình qn năm (tổng nguồn vốn tiêu chí ưu tiên) Đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ - Tổ chức sản xuất, quản lý linh hoạt, gọn nhẹ - Vốn đầu tư ban đầu ít, hiệu cao, thu hồi nhanh - Nguồn vốn tài hạn chế - Cơ sở vật chất,trình độ cơng nghệ kỹ thuật thường yếu kém, lạc hậu Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa kinh tế - Tạo tổng sản phẩm nước - Khai thác, sử dụng nguồn tài nguyên, tham gia hoạt động xã hội, môi trường bảo đảm phát triển bền vững kinh tế - Giữ vị trí quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho NSNN 1.2 Mục tiêu yêu cầu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Đảm bảo thực tốt dự toán thuế thuế TNDN Quản lý thu thuế TNDN phải đảm bảo thi hành nghiêm pháp luật thuế phát huy vai trị tích cực thuế Chống thất thu thuế TNDN DNVVN địa bàn 1.2.2 Yêu cầu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Bảo đảm pháp luật Bảo đảm tăng nguồn thu cho NSNN, đồng thời nuôi dưỡng nguồn thu Bảo đảm tính khoa học khách quan quản lý thuế Bảo đảm tính hiệu lực hiệu quản lý thuế 1.3 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Quy trình quản lý thuế gồm khâu sau: Tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp; Lập dự toán thu thuế; Tổ chức thực hiện; Đánh giá thực dự toán thu thuế Tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp Bộ máy quản lý thuế tổ chức theo nhiều cách khác nhau: theo đối tượng nộp thuế, theo sắc thuế, theo chức quản lý thuế kết hợp hình thức Lập dự tốn thu thuế khâu chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả huy động nguồn thu địa phương Trên sở xây dựng dự toán thu hàng năm, CQT thực quản lý thu khoản thuế theo dự toán, đảm bảo đạt vượt dự toán Tổ chức thực dự toán thu thuế giai đoạn quan trọng có tính định đến việc phấn đấu hoàn thành tiêu dự toán thu thuế giao Cuối đánh giá tình hình thực dự tốn thu thuế thực kết thúc năm tài Tổ chức thực 1.3.1 Kê khai kế toán thuế Khâu kê khai kế toán thuế thực nguyên tắc quan thuế giả thiết đối tượng nộp thuế tự giác thực tốt nghĩa vụ kê khai, nộp thuế 1.3.2 Thanh tra, kiểm tra thuế Nhằm phát hiện, xử lý kịp thời, nghiêm minh hành vi gian lận, trốn thuế đảm bảo công việc thực nghĩa vụ thuế 1.3.3 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cơ quan thuế phải phân loại nợ, nguyên nhân nợ đối tượng để có biện pháp thu hồi nợ thuế kịp thời vào ngân sách nhà nước 1.3.4 Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế Thông qua biện pháp, hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cụ thể nhằm nâng cao hiểu biết ý thức chấp hành nghiêm túc người nộp thuế 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương nước Từ thực tế quản lý thuế cục thuế nước, rút số học: - Tổ chức thực tốt nội dung quản lý thuế, có chế tài đủ mạnh để xử lý vi phạm - Hiện đại hoá hệ thống quản lý thuế, đặc biệt ứng dụng CNTT - Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, giảm thiểu tối đa thời gian kê khai nộp thuế, thực chế “một cửa” - Bố trí, xếp lực lượng cán thuế 2.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ thuộc phân cấp quản lý Chi cục thuế thành phố Huế Bảng 2.1 Tình hình kinh tế - xã hội thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 ĐVT: Tỷ đồng Năm Năm Năm 2017/2016 2018/2017 TT Chỉ tiêu 2016 2017 2018 (%) (%) Tổng thu 1.040 1.177 1.258,7 13,17 6,94 ngân sách Sản xuất 6.502 7.292 8.240 12,15 13,00 CN - TTCN Nông 230 237 240 3,04 1,27 nghiệp Doanh thu 2.005 2.300 2.750 14,71 19,57 du lịch Tốc độ tăng trưởng sản xuất công nghiệp địa bàn Thành phố Huế tiếp tục giữ ổn định Tốc độ tăng trưởng giá trị hàng hóa công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp năm sau cao năm trước, doanh thu du lịch tiếp tục giữ mức phát triển ổn định Bảng 2.2 Số lượng DNVVN đóng địa bàn Thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 (phân theo ngành nghề kinh doanh) ĐVT: Doanh nghiệp 2017/2016 2018/2017 (%) (%) -3,53 16,10 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 425 410 476 735 739 752 0,54 1,76 Sản xuất Thương mại Dịch vụ 752 758 774 0,80 2,11 Khác 334 331 367 -0,90 10,88 TT Ngành nghề -0,36 5,85 Tổng cộng 2.246 2.238 2.369 (Nguồn: Đội Kê khai – Kế toán thuế & Tin học Chi cục Thuế 10 thành phố Huế) Qua số liệu bảng 2.2: Số lượng DN Chi cục Thuế thành phố Huế phân cấp quản lý giảm nhẹ năm 2017 tăng trở lại năm 2018, DN thành phố Huế bắt đầu đa dạng hóa kinh doanh, tập trung khai thác ngành nghề trước yếu kém, nhỏ lẽ 2.2 Giới thiệu tổng quan Chi cục Thuế Thành phố Huế 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Thực Quyết định 254/QĐ-TCT 2019 Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Đến nay, Chi cục thuế thành phố gồm đội chức đội thuế liên phường, xã 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 11 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng năm 2019 Tổng Cục Thuế quy định: Chi Cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Ngân sách nhà nước địa bàn theo quy định pháp luật 2.2.4 Tình hình phân bố cán công chức Chi cục thuế thành phố Huế Bảng 2.3 Tình hình lao động Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016 -2018 Đơn vị: Người Năm Năm 2016 Năm 2018 2017 TT Chỉ tiêu SL % SL SL % SL Tổng số cán công I 151 100 142 151 100 142 chức II Theo giới tính 151 100 142 151 100 142 Nam 86 56,95 80 86 56,95 80 Nữ 65 43,05 62 65 43,05 62 III Theo nhiệm vụ 151 100 142 151 100 142 Lãnh đạo 2,6 4 2,6 Cán đội thuế VP 83 54,97 82 83 54,97 82 Cán đội thuế xã, 64 42,43 56 64 42,43 56 phường (Nguồn: Đội Hành chính-Nhân sự-Tài vụ-Ấn Chi cục thuế thành phố Huế) 2.2.5 Tình hình kết thu Ngân sách nhà nước Chi cục Thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 Trong giai đoạn 2016-2018 tình hình kinh tế tỉnh Thừa Thiên Huế nói chung thành phố Huế nói riêng có dấu hiệu khởi sắc, cịn gặp nhiều khó khăn 12 Bảng 2.4 Kết thu NSNN sắc thuế Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 ĐVT: Triệu đồng TT Chỉ tiêu Thuế TNDN Thuế Tài nguyên Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thu tiền phạt, tiền chậm nộp Thuế TNCN Thu tiền SDĐ Các loại thuế, Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 35.589 35.359 33.675 612 1.296 2.065 2017/2016 (+/-) 2018/2017 (%) (+/-) (%) -230 -0,65 -1684 -4,76 684 111,76 769 59,34 161.081 188.549 211.259 27.468 17,05 22710 12,04 2.806 2.432 2.285 -374 -13,33 -147 -6,04 11.670 16.584 14.795 4.914 42,11 -1789 10,79 49.996 55.829 68.978 5.833 11,67 13149 23,55 115.265 137.588 164.691 22.323 19,37 27103 19,70 -8,71 12.171 20533 16,10 139.733 127.562 148.095 13 phí lệ phí khác (Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục thuế thành phố Huế) 2.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Thành phố Huế 2.3.1 Quản lý đăng ký thuế Bảng 2.5 Tình hình hoạt động DNVVN thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 TT Chỉ tiêu So sánh So sánh Năm Năm Năm (2017/2016) (2018/2017) 2016 2017 2018 (+/-) (%) (+/-) (%) Số DN cấp 449 mã số thuế 422 452 -27 -6,01 449 422 Số DN ngừng 145 nghỉ kinh doanh 203 192 58 40,00 145 203 105 121 157 16 15,24 105 121 Số DN giải thể Số DN bỏ kinh 170 193 184 23 13,53 170 193 doanh (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016- 2018) 2.3.2 Quản lý khai thuế nộp thuế 2.3.2.1 Tình hình doanh nghiệp vừa nhỏ kê khai Chi cục thuế Thành phố Huế Chi cục thuế thành phố Huế triển khai triệt để tới doanh nghiệp địa bàn thành phố việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai (cung cấp phần mềm hỗ trợ cài đặt miễn phí) 14 Bảng 2.6 Tình hình DN nộp hồ sơ kê khai nộp thuế giai đoạn 2016-2018 ĐVT: Lượt hồ sơ TT Chỉ tiêu So sánh So sánh Năm Năm Năm (2017/2016) (2018/2017) 2016 2017 2018 (+/-) (%) (+/-) (%) Số lượng DN đăng ký khai thuế 2.246 1.739 2.366 -507 -22,57 627 36,06 Lượt DN phải 17.38511.95017.249 -5435 -31,26 5299 44,34 nộp HSKT Lượt DN nộp 17.17311.55416.758 -5619 -32,72 5204 45,04 HSKT Lượt DN không 212 394 491 182 85,85 97 24,62 nộp HSKT (Nguồn: Đội Kê khai – Kế toán thuế & Tin học Chi cục Thuế thành phố Huế) 2.3.2.2 Tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Sau triển khai đăng ký nộp thuế điện tử, việc kê khai nộp thuế thuận lợi nhiều Điều cho phép người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế nộp tiền vào ngân sách thông qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế 15 Bảng 2.7 Kết thu thuế TNDN DNVVN Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016 - 2018 ĐVT: Triệu đồng So sánh So sánh Năm Năm Năm (2017/2016) (2018/2017) TT Chỉ tiêu 2016 2017 2018 (+/-) (+/-) (+/-) (%) Tổng thuế 220.642 244.410 254.080 23.768 10,77 9.670 3,96 NQD Thuế TNDN 35.589 35.359 33.675 -230 -0,65 -1.684 -4,76 Thuế TNDN DNVVN 33.831 33.625 31.478 -206 -0,61 -2.147 -6,39 Tỷ trọng thuế TNDN DNVVN/ thuế TNDN (%) 95,06 95,10 93,48 0,04 0,04 Tỷ trọng thuế TNDN DNVVN/ tổng thu NQD (%) 15,33 13,76 12,39 -1,57 -1,62 -1,70 -10,26 -1,37 -9,95 (Nguồn: Chi cục thuế thành phố Huế) 16 TT Bảng 2.8 Tình hình nộp thuế TNDN DNVVN Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 ĐVT: Triệu đồng Năm Năm Năm 2015/2014 2016/2015 Chỉ tiêu 2014 2015 2016 (+/-) (+/-) Sản xuất Thương mại Dịch vụ 7.135 6.977 6.053 -158 -924 9.806 9.730 9.335 -76 -395 8.452 8.379 8.156 -73 -223 Ăn uống 479 467 475 -12 Xây 4.452 4.420 4.150 -32 -270 dựng Vận tải 3.507 3.652 3.309 145 -343 Thuế thu 33.831 33.625 31.478 -206 -2.147 nhập DNVVN (Nguồn: Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin học -Chi cục Thuế thành phố Huế) 2.3.3 Quản lý thuế qua công tác kiểm tra * Kiểm tra trụ sở quan thuế: Trên sở phân tích rủi ro Chi cục, lập kế hoạch kiểm tra quý năm, đội kiểm tra trọng chấn chỉnh sai sót, kiểm tra từ tiếp nhận hồ sơ khai thuế doanh nghiệp * Kiểm tra trụ sở người nộp thuế: Nếu công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế có nhiều điều nghi vấn quan thuế phải thực việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở người nộp thuế 2.3.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Huế rà sốt, phân loại nợ, đơn đốc thu nộp cưỡng chế nợ thuế theo quy định Tiến hành đánh giá nợ theo tiêu chí phân loại nợ hợp lý, từ có giải pháp quản lý thu nợ 17 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế DNVVN Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng thu NS Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 636.427 767,842 803,730 (2017/2016)(2018/2017) (+/-) (+/-) 131.415 -687.469 Nợ có khả thu 27.622 34.000 36.449 6.378 2449 Nợ thuế TNDN có 4.585 5.253 6.595 668 1342 khả thu Tỷ lệ nợ (%) 4,34 4,45 4,53 0,11 0,08 Nợ thuế TNDN/ Nợ có khả 16,60 15,45 18,09 -1,15 2,64 thu (%) (Nguồn: Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế-Chi cục thuế Thành phố Huế) 2.3.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế Thành phố Huế liên tục triển khai giải pháp nâng cao hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ tất khâu Giai đoạn 2016-2018 thực bước công việc từ lập kế hoạch đến tổ chức thực tuyên truyền, hỗ trợ NNT đạt kết tích cực, nhiều hình thức tun truyền sách thuế áp dụng 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Thành phố Huế 2.4.1 Những kết đạt - Công tác quản lý đăng ký thuế: thực nhanh gọn hiệu từ khâu tiếp nhận hồ sơ đăng ký, cấp mã số thuế đến khâu đóng cửa mã số thuế NNT - Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế: ngày đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin, phần mềm hỗ trợ quản lý 18 - Công tác kiểm tra NNT: số tiền thuế phát truy thu qua công tác kiểm tra tăng dần qua năm - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: kết thu nợ thuế góp phần hồn thành kế hoạch thu ngân sách chung toàn Chi cục thuế Thành phố Huế - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: thơng qua hình thức tun truyền hỗ trợ truyền tải cung cấp thông tin đa chiều tới NNT 2.4.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân - Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế: Chưa thực xử phạt NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế qua mạng internet, chưa đôn đốc NNT nộp đầy đủ phụ lục phải đính kèm theo hồ sơ khai thuế, chưa thực ấn định thuế NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế thời hạn quy định NNT không nộp hồ sơ khai thuế - Công tác kiểm tra NNT: Công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế chưa đầu tư quan tâm mức 19 - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Ứng dụng phần mềm quản lý thuế đơi khơng xác gây khó khăn cho việc xác định nợ, phân loại nợ đôn đốc thu nợ Tình trạng NNT nộp sai mục lục ngân sách, sai mã số thuế diễn thường xuyên nên tồn nhiều số liệu nợ thuế ảo - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Phương pháp tuyên truyền chưa phong phú, kịp thời chưa đại hóa, chủ yếu tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng báo, đài, tư vấn chỗ - Một số nguyên nhân khác: + Kết thu thuế TNDN chưa khai thác hết nguồn thu địa bàn thành phố Huế: + Công tác phối kết hợp với sở ban ngành liên quan: 20 Chương NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 3.1 Định hướng chung hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 3.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội và phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Huế Trong năm tới, thành phố Huế tiếp tục xác định phát triển kinh tế ưu tiên hàng đầu công tác đạo, điều hành Tăng cường quảng bá, xúc tiến đầu tư lĩnh vực tiềm địa bàn, khuyến khích doanh nghiệp nước hợp tác đầu tư, kinh doanh 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ - Chỉ đạo liệt nhiệm vụ thu ngân sách - Triển khai thực tốt Luật quản lý thuế - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản hố, cơng khai, minh bạch, tạo thuận lợi cho tổ chức cá nhân người nộp thuế - Xây dựng thực kế hoạch Thanh tra, Kiểm tra sở phân tích rủi ro, đảm bảo kế hoạch đề - Theo dõi, giám sát chặt chẽ, thường xuyên biến động khoản nợ thuế, xây dựng giải pháp hữu hiệu thu hồi khoản nợ đọng - Xây dựng thực kế hoạch Kiểm tra nội đạt mục tiêu đề ra, chấn chỉnh xử lý nghiêm minh hành vi sai phạm - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức cá nhân người nộp thuế tất khâu, phận, lĩnh vực - Đẩy mạnh công tác luân chuyển, luân phiên chuyển đổi vị trí cơng tác 21 - Thực tốt chương trình thực hành tiết kiệm, chống lãng phí phịng chống tham nhũng - Làm tốt cơng tác giáo dục trị tư tưởng, nâng cao nhận thức cán bộ, công chức đơn vị 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 3.2.1 Giải pháp mang tính vĩ mơ - Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế TNDN - Tăng cường đào tạo đội ngũ công chức ngành thuế - Hiện đại hố cơng nghệ thơng tin ngành thuế 3.2.2 Giải pháp mang tính vi mơ Chi cục thuế Thành phố Huế - Quản lý chặt chẽ nguồn thu - Hoàn thiện máy cấu tổ chức - Đơn giản hóa thủ tục nộp thuế - Hiện đại hóa hoạt động tun truyền sách thuế cho NNT 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Tổng cục thuế Công tác đào tạo bồi dưỡng nguồn nhân lực Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế 3.3.2 Đối với quyền địa phương, ban ngành liên quan Mở rộng việc nối mạng thông tin, tăng cường phối hợp Chi cục thuế Thành phố Huế với sở, ban, ngành khác Phối hợp với ngành thuế tuyên truyền pháp luật thuế, giải khó khăn vướng mắc sách thuế cho doanh nghiệp Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN Tập trung công tác khuyến khích phát triển SXKD, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư 3.3.3 Đối với Cục thuế Thừa Thiên Huế Chi cục thuế Thành phố Huế Hoàn thiện cấu tổ chức Đội thuế để phù hợp với Luật quản lý thuế 22 Để công tác kiểm tra thuế trụ sở DN đạt kết cao, cần áp dụng phân tích đánh giá rủi ro kiểm tra thuế Chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi 23 KẾT LUẬN Để đạt mục tiêu đặt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, ngành thuế Việt Nam đứng trước thách thức to lớn yêu cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu người nộp thuế Do đó, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn mới, việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế tất yếu khách quan Trong đó, quản lý thu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trị quan trọng nước ta Bên cạnh kết đạt tạo nguồn thu cho ngân sách, góp phần nâng cao trách nhiệm công dân đất nước… Qua thực tế, phát sinh số hạn chế cần phải hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới Để hoàn thành Luận văn này, xin gởi lời cảm ơn chân thành đến Q thầy giáo Học viện Hành chính, giúp đỡ trang bị kiến thức cho suốt thời gian học Cao học Đặc biệt xin chân thành cảm ơn TS Tôn Đức Sáu hướng dẫn khoa học tận tình cho tơi hồn thành cơng trình nghiên cứu Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi hạn chế định, tác giả mong nhận góp ý Q thầy giáo, đồng nghiệp toàn thể bạn quan tâm đến lĩnh vực để đề tài hoàn thiện 24 ... hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thu? ?? thành phố Huế Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ... Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thu? ?? thành phố Huế Chương 3:... nhập doanh nghiệp Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sắc thu? ?? tính thu nhập chịu thu? ?? doanh nghiệp kỳ tính thu? ?? Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp loại thu? ?? đánh vào thu nhập phát sinh sở sản xuất kinh doanh khoảng