Luận văn hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh quảng bình

PHẦN I - MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài uế Mỗi quốc gia nhận thức tầm quan trọng thuế, thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ tế H quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thực Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI phát triển kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa; Nghị Đại hội Đảng lần thứ VII, VIII cơng nghiệp in h hố, đại hố đất nước, lãnh đạo Đảng, Nhà nước ta tiến hành cải cách thuế bước I (1990-1995), cải cách thuế bước II (1996 đến nay) cK Qua hai cải cách thuế, hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đất nước họ sửa đổi, bổ sung hoàn thiện kịp thời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước; trở thành công cụ Đảng Nhà nước Đ ại điều tiết vĩ mô kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống quản lý thuế xây dựng ng không ngừng kiện toàn, đảm bảo thực thi tốt thống luật thuế nước Hiệu lực, hiệu máy quản lý thuế ngày ườ nâng cao Nhờ vậy, cơng tác thuế góp phần tích cực vào việc phát triển kinh tế Tr - xã hội Đất nước ta thoát khỏi thời kỳ khủng hoảng kinh tế kéo dài, lấy lại đà tăng trưởng cao thập kỷ qua Số thu từ thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN năm sau cao năm trước, năm gần góp phần đảm bảo công xã hội, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế chế thị trường [3] Do sách khuyến khích phát triển thành phần kinh tế Nhà nước nên hàng năm có thêm hàng chục vạn doanh nghiệp hộ kinh doanh đời Quy mô kinh doanh doanh nghiệp ngày lớn, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày phong phú, đa dạng Việc quản trị kinh uế doanh hoạt động thương mại doanh nghiệp ngày tiên tiến, tế H điện tử hố tin học hố Vì khơng đại hố cơng tác quản lý thuế khơng theo kịp đáp ứng phát triển nhanh chóng đại hố doanh nghiệp Việc ban hành thêm số sắc thuế tương lai (thuế tài sản, thuế TNCN…) làm tăng nhanh số lượng đối tượng nộp h thuế làm cho công tác quản lý thuế thêm phức tạp in Mặt khác, xu hội nhập kinh tế khu vực giới tiến tới cK tồn cầu hố tất yếu khách quan Theo hội nhập quốc tế thuế ngày rộng sâu nhằm khuyến khích đầu tư, tự hố thương mại tồn giới Ngồi việc phải xây dựng hệ thống sách thuế tương thích, cơng họ tác quản lý thuế phải cải cách đại hoá theo chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thu hút mạnh mẽ đầu tư nước Đ ại ngồi vào Việt Nam khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngoài, tạo môi trường thuận lợi đồng thuế để phát riển kinh tế - xã hội đất nước ng Thực tế nay, trình độ quản lý thuế nước ta nói chung, tỉnh ườ Quảng Bình nói riêng cịn thấp, có khoảng cách xa so với nước khu vực xa so với nước tiên tiến giới chế Tr quản lý, công nghệ quản lý, tổ chức máy trình độ cán quản lý Đối với tỉnh Quảng Bình giai đoạn phát triển, nhu cầu chi ngân sách để phục vụ nhiệm vụ kinh tế - xã hội nhiệm vụ trọng tâm Mặt khác, với chế thơng thống thành lập doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho tất thành phần kinh tế nói chung đặc biệt khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng Từ thúc đẩy phát triển nhanh số lượng DN đăng ký thành lập, nhiên thực tế việc phát triển nhanh với loại hình DN làm phát sinh nhiều vấn đề đặt ra, có việc quản lý thu thuế loại hình doanh nghiệp uế đòi hỏi phải giải tế H Để nhằm mục tiêu tăng thu cho ngân sách đồng thời đáp ứng yêu cầu công nghĩa vụ việc xây dựng hồn thiện sách thuế nói chung cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Ngồi quốc doanh nói riêng đòi hỏi thiết h Xuất phát từ vấn đề trên, tơi chọn đề tài: in “Hồn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát cK quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” làm Luận văn Thạc sĩ họ Mục tiêu tổng quát luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Đ ại tỉnh Quảng Bình Trên sở kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình ng 2.2 Mục tiêu cụ thể ườ Luận văn nhằm giải vấn đề sau: - Hệ thống hố lý luận cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác Tr quản lý thuế DNNQD nói riêng - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế, nhân tố ảnh hưởng đến trình quản lý thuế, mặt tồn hạn chế công tác quản lý thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quản lý Cục Thuế Quảng Bình - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài uế 3.1 Đối tượng nghiên cứu tế H Là doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Bình; quy trình thực cơng tác thu thuế; cấu tổ chức máy quản lý; đánh giá kết công tác thu thuế lĩnh vực mà trọng tâm công tác quản lý thu thuế GTGT, TNDN, thuế Mơn loại thuế h chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu số thu thuế từ DNNNQ; cK 3.2 Phạm vi nghiên cứu in tồn công tác quản lý thu thuế nộp thuế Không gian nghiên cứu: Cục Thuế Quảng Bình Thời gian nghiên cứu: Bao gồm số liệu phục vụ nghiên cứu, họ vấn đề thuộc sách thuế Nhà nước, công tác quản lý thuế phạm vi từ năm 2004 đến mà trọng tâm nghiên cứu số liệu từ năm Đ ại 2006-2008 Cục thuế tỉnh Quảng Bình Đề xuất số giải pháp định hướng khả thi tương lai Kết cấu luận văn ng Ngồi phần mở đầu, kết luận, phần luận văn chia làm ườ 03 chương sau: Chương I: Tổng quan lý luận thuế công tác quản lý thuế Tr doanh nghiệp quốc doanh Chương II: Đánh giá thực trạng công tác thu thuế doanh nghiệp ngồi Quốc doanh Cục thuế tỉnh Quảng Bình Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình PHẦN II - NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I - TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP uế NGOÀI QUỐC DOANH tế H 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm Từ trước đến nay, sách báo kinh tế giới chưa có h thống khái niệm thuế Nhìn chung quan điểm nhà kinh tế in đưa nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế, chưa cK phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù Chẳng hạn, theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản: “Để đạt quyền lực cơng cộng đó, cần phải có đóng góp họ người cơng dân nhà nước, thuế” [1] Cịn theo Benjamin Franklin, tác giả tuyên Đ ại ngôn độc lập tiếng nước Mỹ đưa lời tuyên bố bất hủ lịch sử thuế khố: “Trong sống khơng có tất yếu, ngồi chết thuế” [1] ng Sau khái niệm thuế ngày bổ sung hoàn thiện Trong từ điển hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan ườ Lowes cho rằng: “Thuế biện pháp Chính phủ đánh thu nhập Tr cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản” [1] Một định nghĩa thuế tương đối hoàn chỉnh nêu lên “Economics” hai nhà kinh tế Mỹ K.P.Makkohhell C.L.Bryu sau: “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hoá, dịch vụ) công ty hộ gia đình cho Chính phủ, mà trao đổi họ khơng nhận cách trực tiếp hàng hố dịch vụ cả, khoản nộp khơng phải tiền phạt mà án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật”[2] uế Gần số cơng trình nghiên cứu thuế nhà kinh tế tế H cho rằng, để vạch rõ chất thuế định nghĩa phải nêu bật khía cạnh sau đây: nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân; mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã h hội đặc biệt việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh in Nhà nước xét theo khía cạnh luật pháp, thuế khoản nộp cho Nhà cK nước pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Kết hợp hạt nhân hợp lý quan niệm thuế kể trên, có họ thể nêu lên khái niệm tổng quát thuế sau: Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ pháp luật quy định Khoản chuyển Đ ại giao thu nhập hình thức thuế để phục vụ cho mục tiêu công cộng Nguồn thu thuế không sử dụng cho mục tiêu cá nhân.[1] 1.1.2 Bản chất, chức thuế ng 1.1.2.1 Bản chất ườ Bản chất thuế thể thuộc tính bên vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát Tr triển Nghiên cứu thuế, người ta nhận thấy thuế có đặc điểm riêng để phân biệt với cơng cụ tài khác sau: [2] Thứ nhất: Thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp xã hội cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình Tính bắt buộc phi hình thuộc tính vốn có thuế, phân biệt thuế với hình thức huy động tài khác ngân sách nhà nước Tính cưỡng bức, bắt buộc việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ lý sau: Hình thức chuyển giao thu nhập hình thức thuế khơng gắn với lợi uế ích cụ thể người nộp thuế, khơng thể sử dụng phương pháp tự nguyện việc chuyển giao Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng, nhà tế H nước tất yếu phải sử dụng quyền lực trị để bắt buộc đối tượng có thu nhập phải chuyển giao Trong xã hội đại, thành viên cộng đồng có nhu cầu cao h hàng hố cơng cộng Mà đại phận hàng hố cơng cộng nhà nước sản in xuất cung cấp phải bỏ chi phí, chi phí bù đắp từ nguồn cK thu nhập người thụ hưởng hàng hố cơng cộng Thứ hai: Thuế khoản đóng góp khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp Nghĩa khoản đóng góp cơng dân hình thức thuế khơng họ địi hỏi phải hồn số lượng khoản thu mà nhà nước thu từ cơng dân đó, khoản vay mượn Nó hồn trả lại cho người nộp thuế thơng Đ ại qua chế đầu tư NSNN Thứ ba: Các khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế giới hạn phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lý Nhà ng nước người tài sản Tóm lại, thuộc tính thuế phản ánh ườ chất nội dung bên thuế Từ thuộc tính đó, giúp phân biệt thuế với hình thức động viên khác NSNN nhiều Tr phương diện khác 1.1.2.2 Chức thuế Chức vật hay đối tượng thể cơng dụng vốn có Đối với phạm trù kinh tế, chức phản ánh chất tác động vốn có nó, phương thức đặc biệt biểu thuộc tính vốn có phạm trù Cũng chất, chức có tính ổn định tương đối suốt thời gian tồn vật hay đối tượng Thuế phạm trù kinh tế mà phạm trù tài chính, biểu thuộc tính vốn có quan hệ tài Tuy tế H riêng bắt nguồn từ tổng thể mối quan hệ tài uế nhiên, thuế có đặc trưng, hình thức vận động chức Mặc dù chưa có thống việc đưa số lượng chức thuế, thông qua trình đời, tồn phát triển thuế, thấy thuế thực hai chức năng: chức huy động nguồn in h lực tài cho nhà nước chức điều chỉnh 1.1.3 Hệ thống thuế, phân loại thuế yếu tố cấu thành sắc thuế cK 1.1.3.1 Khái niệm hệ thống thuế Suy cho cùng, sở nộp thuế bắt nguồn từ thu nhập, song yêu họ cầu trình tái sản xuất, thu nhập vận động qua chu trình kinh tế thay đổi hình thái biểu Đ ại Trong kinh tế thị trường, thu nhập luân chuyển vịng khép kín: người lao động nhận tiền cơng, dùng tiền cơng để mua hàng hố, dịch vụ công ty, đến lượt công ty lại dùng số tiền thu ng để trả lãi cho vốn đầu tư, tiền thuê đất đai, tiền công thành phần chi tiêu nhiều dạng để mua hàng hố, dịch vụ ườ Chính biến đổi đa dạng tạo khả đánh thuế Chính phủ ln chuyển dịng thu nhập khép kín Trong dịng ln chuyển Tr nảy sinh sở khác nhau, xuất hình thức thuế khác Hệ thống thuế tổng hợp hình thức thuế khác mà chúng có mối quan hệ mật thiết với việc xây dựng loại thuế, phương pháp thu nộp thuế thực theo nguyên tắc định.[1] 1.1.3.2: Phân loại thuế * Phân loại dựa vào phương thức đánh thuế Các hình thức thuế suy cho cung đánh vào thu nhập người nộp thuế Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào phương pháp đánh thuế - đánh cách trực uế tiếp hay gián tiếp vào thu nhập mà người ta chia hệ thống thuế thành hai loại: tế H - Thuế trực thu: loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế Thuế trực thu có đặc điểm đối tượng nộp thuê theo luật quy định đồng với đối tượng nộp thuế Người nộp thuế theo luật người trả h thuế cuối chu kỳ sản xuất – kinh doanh Nói cách khác, in thuế trực thu làm cho khả hội chuyển dịch gánh nặng thuế cho cK người khác trở nên khó khăn Về nguyên tắc, thuế mang tính chất thuế tính luỹ tiến tính đến khả thu nhập người nộp thuế Loại thuế trực thu thường bao gồm sắc thuế có sở đánh thuế thu nhập tài nguyên họ kiếm được.Ở nước ta, thuế trực thu bao gồm: thuế TNDN, thuế TNCN, thuế Đ ại - Thuế gián thu: loại thuế không trực tiếp đánh vào đầu thu nhập tài sản người nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hoá dịch vụ Người tiêu dùng người cung cấp hàng hoá dịch ng vụ người chịu thuế ườ Đặc điểm thuế gián thu người nộp thuế theo luật người trả thuế không đồng với Loại thuế có chuyển dịch gánh nặng Tr thuế trường hợp định Thuế gián thu có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất – kinh doanh thông qua chế giá thị trường Tuy nhiên, ảnh hưởng thuế gián thu khơng chịu chi phối mối quan hệ cung cầu thị trường mà phụ thuộc vào chất thị trường, mà có tác động thuế, tức thị trường cạnh tranh hay độc quyền Về chất, thuế gián thu mang tính chất thuế luỹ thối, thuộc vào loại thuế có thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu… * Phân loại dựa vào sở đánh thuế uế Cơ sở đánh thuế rõ đánh thuế Nếu vào sở tế H đánh thuế, chia sắc thuế thành ba loại: -Thuế thu nhập: bao gồm sắc thuế có sở đánh thuế thu nhập kiếm Thu nhập kiếm hình thành từ nhiều nguồn: từ lao động dạng lợi nhuận, lợi tức, cổ phần h dạng tiền lương, tiền công; thu nhập từ hoạt động sản xuất – kinh doanh in -Thuế tiêu dùng: loại thuế có sở đánh thuế phần thu nhập cK mang tiêu dùng Trong thực tế, loại thuế tiêu dùng thể nhiều dạng thuế doanh thu, thuế TTĐB, thuế GTGT -Thuế tài sản: loại thuế có sở đánh thuế giá trị tài sản Tài họ sản có nhiều hình thức biểu hiện: tài sản gồm có tiền mặt, tiền gửi, chứng khốn, thương phiếu ; tài sản cố định gồm nhà cửa, đất đai, máy móc, Đ ại xe cộ ; tài sản vơ thương hiệu, bí quyết, phát minh, sáng chế Tóm lại, thực tế có nhiều tiêu thức phân loại, tuỳ theo yêu cầu quản lý nước mà có lựa chọn khác Tuy nhiên, ng nhiều nước người ta chủ yếu dựa vào hai tiêu thức phương pháp đánh thuế sở thuế Tuỳ theo lực quản lý tâm lý chung xã hội mà hệ ườ thống thuế nước ý đến tầm quan trọng loại thuế khác Tr Các nước phát triển thường quan tâm đến hệ thống thuế thu nhập thuế thu nhập cá nhân Họ coi thuế thu nhập có nhiều tác động tích cực như: tạo nguồn thu lớn cho chi tiêu công cộng, cải thiện việc phân phối thu nhập, có khả làm ổn định thu nhập giá cả, ngăn ngừa phân bổ nguồn lực hiệu lạm dụng thuế gián thu gây Đối 10 trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung pháp luật hành phù hợp với yêu cầu uế thực chiến lược kinh tế, xã hội yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, tế H luật: Luật Thương mại, Luật Phá sản doanh nghiệp, Bộ luật Lao động, Luật Các tổ chức tín dụng, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Đất đai Xây dựng số luật như: Luật áp dụng cho loại hình doanh nghiệp sở thống Luật Doanh nghiệp Nhà nước Luật Doanh h nghiệp hành; Luật Đầu tư sở thống Luật Đầu tư nước cK quyền kinh doanh, v.v in Luật khuyến khích đầu tư nước; Luật Cạnh tranh Kiểm soát độc 2.1.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội: Nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc họ đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau: Đ ại - Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung số chế tài xử lý hình cịn thiếu tội danh ng phát sinh, tội mua bán hố đơn, in hố đơn giả - Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế ườ quản lý tiền tệ Hiện nay, Chính phủ quy định việc toán DN từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, Tr việc toán tiền mặt DN sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời Nhà nước khó kiểm soát quan hệ mua bán hàng hoá diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến đối tượng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hố cho người tiêu dùng 131 khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Khi quan hệ mua bán hàng hoá buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế Chính lý uế mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hoá phải tốn thơng qua ngân hàng Để thực điều này, cần tế H phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế Cụ thể, ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, Cơ quan thuế phải quản lý mã số thuế đối tượng nộp h thuế tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ đó, in quan thuế dễ dàng việc thực quản lý giao dịch phát sinh có 2.2 Đối với Bộ Tài cK thể kiểm sốt việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% thuế suất 0% họ cho tất hàng hoá, dịch vụ trừ hàng hoá, dịch vụ xuất áp dụng Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế Đ ại nhằm phù hợp với thực tế Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát ng triển kinh tế xã hội 2.3 Đối với quyền địa phương ườ Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho Tr DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN q trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho 132 doanh nghiệp quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế uế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế tế H 2.4 Đối với quan Thuế 2.4.1 Đối với Tổng Cục thuế Cần nghiên cứu, bổ sung điều chỉnh quy trình quản lý thu thuế phù hợp với Luật quản lý thuế h Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp in ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác cK thuế Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế họ xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế 2.4.2 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thơng qua nắm bắt Đ ại khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách ng Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ ườ Tăng cường cơng tác tun truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho Tr DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành 133 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT [1].PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế uế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội tế H [2] PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội [3] Ths Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009) “5 yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật Thuế Doanh nghiệp”, Tạp chí Thuế nhà nước,(223), tr 8-11 [4] Bộ Tài (2005), Dự thảo Luật quản lý Thuế, Hà Nội in h [5] Bộ Tài (2002), Thơng tư số 113/2002/TT-BTC hướng dẫn điều chỉnh mức thuế Môn bài, Hà Nội cK [6] Bộ Tài (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống Thuế đến năm 2010, Hà Nội 2007, 2008 họ [7] Cục thống kê Quảng Bình, Niên giám thống kê tỉnh Quảng Bình 2006, Đ ại [8].Cục thuế tỉnh Quảng Bình, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2006, 2007, 2008 [9] Luật Quản lý thuế - Khung pháp lý cao đảm bảo thu thu đủ ng Tạp chí thuế nhà nước, (2006), (số 3+4+5), Hà Nội [10] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật Doanh nghiệp, Hà Nội ườ [11] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội Tr [12] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [13] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 134 [14] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2003) Luật thuế Xuất nhập khẩu, Hà Nội [15] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quản lý thuế, Hà Nội tỉnh Quảng Bình lần thứ XIV (nhiệm kỳ 2005-2010) uế [16] Tỉnh Uỷ tỉnh Quảng Bình (2005), Báo cáo trị trình Đại hội Đảng tế H [17] Tổng cục Thuế (2005), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2010, Hà Nội [18] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình hồn thuế, Hà Nội [19] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình quản lý thu nợ thuế, Hà Nội h [20] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội in [21] Uỷ ban thường vụ Quốc Hội (1998), Pháp lệnh thuế Tài nguyên (sửa cK đổi, Hà Nội [22] http://www.quangbinh.gov.vn/ họ [23] http://www.gdt.gov.vn/(2005), Dự báo số thu tiêu thực ngành thuế Singapore Tr ườ ng Đ ại [24] http://www.vienkinhte.hochiminhcity.gov.vn 135 ng ườ Tr Đ ại h in cK họ PHỤ LỤC uế tế H Phụ lục số Kết điều tra DESCRIPTIVE Số lượng Bình quân Nhỏ Lớn Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ in Nơi nộp tờ khai thuế Tổng cK Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ họ Thời điểm nộp tờ khai thuế Tổng Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ ng Đ ại Ke khai ma vach hai chieu Tr ườ Ke khai ma vach hai chieu Cong khai thu tuc, ho so hoan thue Tổng Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ Tổng Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới 1.8571 1.2400 1.7083 1.8387 1.4375 1.7857 1.6667 1.6425 1.0000 1.1786 1.0714 1.0333 1.0000 1.1071 1.0000 1.0547 2.8485 2.6786 2.8929 2.5484 2.8182 1.8929 2.0952 2.5693 1.0000 1.0000 1.0000 1.1429 1.0000 1.0000 1.0952 1.0355 1.0000 1.0000 1.0357 1.0714 1.0000 1.0000 1.1000 1.0303 1.2222 1.1364 1.0357 1.2308 1.0345 h Tổng 21 25 24 31 32 28 18 179 33 28 28 30 33 28 21 201 33 28 28 31 33 28 21 202 23 14 26 28 29 28 21 169 11 17 28 28 33 28 20 165 22 28 26 29 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 2.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 1.00 3.00 2.00 2.00 1.00 2.00 1.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 4.00 4.00 1.00 1.00 1.00 2.00 1.00 1.00 2.00 2.00 1.00 1.00 2.00 2.00 1.00 1.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 uế Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ tế H Sử dụng phần mềm kế toán Cong khai thu tuc, ho so hoan thue Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ Tổng Ve thoi gian hoan thue cua co quan thue Tổng Khi hoan thue bi cham thi DN co nhan duoc giai thich khong cK in Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ h Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ họ Tổng Khi hoan thue bi cham thi DN co Huyện Minh Hoá nhan duoc giai thich khong Đ ại Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ Tổng Tr ườ ng Danh gia thai can bo kiem tra tai DN Viec tra kiem tra cua co quan thue co gay anh huong den SXKD Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ Tổng Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới 1.0000 1.2857 1.1166 1.0000 1.1111 1.0000 1.1852 1.0000 1.0000 1.3333 1.0822 1.0000 1.0000 1.0000 1.1034 1.0333 1.0000 1.1429 1.0409 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 2.00 2.00 1.00 2.00 1.00 2.00 1.00 1.00 2.00 2.00 1.00 1.00 1.00 2.00 2.00 1.00 2.00 2.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 uế Tổng 28 21 163 10 26 27 28 28 18 146 13 22 28 29 30 28 21 171 10 21 28 26 29 28 20 162 10 tế H Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ 26 24 29 28 17 140 17 1.0000 1.0000 1.0417 1.0000 1.0000 1.0000 1.0071 1.2353 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 2.00 1.00 1.00 1.00 2.00 2.00 28 27 29 32 28 20 181 22 1.1071 1.0000 1.2759 1.1875 1.0357 1.3000 1.1547 2.9091 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 2.00 2.00 1.00 3.00 2.00 2.00 2.00 3.00 3.00 26 27 29 32 2.8077 2.8889 2.6897 2.9063 1.00 2.00 1.00 2.00 3.00 3.00 3.00 3.00 Khi gap vuong mac ve chinh sach thue, Dn tim BP nao de duoc ho tro Huyện Minh Hoá Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ Tổng Huyện Minh Hoá cK Tổng Mau thuan gia chinh sach thue Huyện Minh Hoá va che ke toan họ Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ Tr ườ ng Đ ại Tổng Cong tac ke toan co tao dieu Huyện Minh Hoá kien thuan loi cho DN ke khai nop thue Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ Tổng 3.00 3.00 3.00 2.00 24 26 30 32 28 20 190 33 1.2083 2.0000 1.4667 1.8125 2.0000 1.7500 1.6158 1.3030 1.00 2.00 1.00 1.00 2.00 1.00 1.00 1.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 1.1786 1.0000 1.2667 1.1515 1.0000 1.1429 1.1542 1.0000 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 2.00 1.00 3.00 2.00 1.00 2.00 3.00 1.00 28 28 30 31 28 21 198 33 1.0000 1.0000 1.0333 1.0000 1.0000 1.0000 1.0051 1.0909 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 2.00 1.00 1.00 1.00 2.00 2.00 27 28 31 33 28 21 201 1.6296 1.9286 1.8065 1.9697 1.3571 1.8571 1.6517 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 3.00 2.00 3.00 2.00 2.00 2.00 3.00 28 28 30 33 28 21 201 32 in Huyện Tuyên Hoá Huyện Quảng Trạch Huyện Bố Trạch Thành phố Đồng Hới Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ 2.00 1.00 1.00 1.00 h Bien phap tap huan nao la co hieu qua nhat 2.9643 2.3500 2.8043 1.1000 uế Tổng 28 20 184 30 tế H Huyện Quảng Ninh Huyện Lệ Thuỷ Phụ lục số ANOVA Sum of df Mean F Squares Square Noi nop to khai thue Between 120 6.002EGroups 02 Within 14.278 198 7.211EGroups 02 Total 14.398 200 Thoi diem nop to khai thue Between 1.655 827 Groups Within 91.875 199 462 Groups Total 93.530 201 Su dung PM ke toan Between 1.445 722 Groups Within 39.673 176 225 Groups Total 41.117 178 Ke khai ma vach hai chieu Between 8.698E-02 4.349EGroups 02 Within 5.700 166 3.434EGroups 02 Total 5.787 168 Ke khai ma vach hai chieu Between 6.972E-02 3.486EGroups 02 Within 4.779 162 2.950EGroups 02 Total 4.848 164 Cong khai thu tuc, ho so hoan thue Between 491 246 Groups Within 16.294 160 102 Groups Total 16.785 162 Cong khai thu tuc, ho so hoan thue Between 229 115 Groups Within 10.784 143 7.541EGroups 02 Total 11.014 145 Ve thoi gian hoan thue cua co quan thue Between 4.293E-02 2.146EGroups 02 Within 6.671 168 3.971EGroups 02 Total 6.713 170 Khi hoan thue bi cham thi DN co nhan duoc Between 000 000 giai thich khong Groups Within 000 159 000 Groups Total 000 161 Khi hoan thue bi cham thi DN co nhan duoc Between 3.495E-03 1.748Egiai thich khong Groups 03 Within 989 137 7.222EGroups 03 Total 993 139 Sig Chỉ tiêu uế 832 437 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H 1.792 169 3.204 043 1.267 285 1.182 309 2.413 093 1.521 222 541 583 242 785 .253 126 44.700 187 239 44.953 381 189 191 27.838 198 141 995 1.584 48.038 198 49.622 200 h cK họ Đ ại ng ườ Tr 1.356 260 200 819 tế H 993 200 1.021E03 195 5.092E03 197 792 529 590 uế 28.219 2.042E-03 in Khi gap vuong mac ve chinh sach thue, Dn Between tim BP nao de duoc ho tro Groups Within Groups Total Bien phap tap huan nao la co hieu qua nhat Between Groups Within Groups Total Mau thuan gia chinh sach thue va che ke Between toan Groups Within Groups Total Cong tac ke toan co tao dieu kien thuan loi Between cho DN ke khai nop thue Groups Within Groups Total 243 3.264 040 Phụ lục số BẢNG HỎI ĐIỀU TRA SỐ LIỆU SƠ CẤP uế CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc tế H PHIẾU HỎI Ý KIẾN VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ NỘP THUẾ G ÍA TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Áp dụng cho doanh nghiệp Quốc doanh) h Trước hết, xin gửi tới doanh nghiệp anh (chị) lời cảm ơn chân in thành nhất, xin anh (chị) vui lịng dành cho chúng tơi chút thời gian để ghi vào phiếu hỏi cK Mục tiêu chúng tơi nhằm tìm khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý cần sửa đổi cần phải thay Những thông tin mà doanh nghiệp anh (chị) đưa chúng tơi giữ kín có biện pháp điều chỉnh họ nhằm phục vụ tốt cho việc thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu X vào mà cho thích hợp Đ ại I Thông tin chung Tên doanh nghiệp:…… Địa chỉ: Thuộc loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân   Khác  ng Công ty TNHH  Hợp tác xã Công ty cổ phần  ườ Ngành nghề kinh doanh nay: Tr Sản xuất  Khác Thương mại, dịch vụ  Xây dựng lắp đặt   Quy mô vốn doanh nghiệp: DN có vốn ≤ tỷ đồng  Sử dụng phần mềm kế tốn : DN có vốn >5 tỷ đồng  Có  Khơng  II Tổ chức việc kê khai thuế Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Hiện nay, doanh nghiệp anh (chi) thường nộp tờ khai thuế qua kênh nào?  Nộp qua đường bưu  Nộp qua kênh khác  uế Nộp trực tiếp quan thuế Doanh nghiệp anh (chị) nộp thường nộp tờ khai thuế hàng tháng vào tế H thời điểm nào?  Nộp từ ngày 01 đến ngày 10 tháng sau  Nộp từ ngày 11 đến ngày 15 tháng sau  Nộp từ ngày 16 đến ngày 20 tháng sau  h Nộp sau ngày 20 tháng sau Cần thiết  3.2 Thuận tiện   Không thuận tiện  Không cần thiết cK 3.1 in Theo anh (chị) việc kê khai mã vạch hai chiều nào? Anh (chị) có ý kiến quan thuế việc thực thủ tục họ kê khai thuế ………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Đ ại ……………………………………………………………………………………… III Thực quy trình, thủ tục hồn thuế: Theo anh (chị) việc cơng khai thủ tục, hồ sơ hồn thuế nào? Rõ ràng   Không rõ ràng  1.2 Dễ thực  Tương đối dễ thực  Khó thực  ng 1.1 Tương đối rõ ràng Tr ườ Theo anh (chị) quan thuế thực giải hồn thuế có thời hạn quy định khơng ? (sau doanh nghiệp anh (chị) nộp đầy đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế) Đúng thời hạn  Thỉnh thoảng bị chậm  Thường xuyên bị chậm  Khi việc giải hoàn thuế doanh nghiệp anh (chị) bị chậm doanh nghiệp anh (chị) có nhận giải thích quan thuế khơng? 3.1 Có nhận giải thích  Khơng nhận giải thích   Giải thích khơng thoả đáng  3.2 Giải thích thoả đáng IV Thực quy trình kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp Anh (chị) đánh giá thái độ cán tra, kiểm tra thuế thực tra, kiểm tra doanh nghiệp nào? Đạt yêu cầu  Bình thường Chưa đạt u cầu Cịn gây khó dễ  kinh doanh đơn vị khơng? Có  Khơng tế H Khơng có ý kiến uế Việc tra, kiểm tra quan thuế có gây ảnh hưởng đến sản xuất V Cơng tác phổ biến hướng dẫn sách thuế quan thuế doanh nghiệp? thường dùng biện pháp để hỗ trợ? h Khi gặp vướng mắc sách thuế, doanh nghiệp cuả anh (chị)  in Gọi điện hỏi quan thuế  cK Đến trực tiếp quan thuế để hỏi Tìm kiếm thơng tin từ nguồn khác  Theo anh (chị), có thay đổi sách thuế, quan thuế nên dùng Tổ chức tập huấn  Gửi văn cho DN  Đ ại họ hình thức để phổ biến có hiệu nhất?  Thơng báo cho DN biết để tự tìm VI Về sách thuế chế độ kế tốn Theo anh (chị), sách Thuế chế độ kế tốn có ng mâu thuẫn khơng? Có mâu thuẫn  ườ Khơng có mâu thuẫn  Nếu có mâu thuẫn xin anh (chị) vui lịng cho biết mâu thuẫn Tr đó…………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………… Cơng tác hạch tốn kế tốn có tạo điều kiện thuận lợi cho DN anh (chị)trong việc kê khai nộp thuế (tất loại thuế) hay không? Rất thuận lợi  Thuận lợi  Chưa thuận lợi  Không thuận lợi  Ý kiến khác (nếu có)…………………… ………………………………… uế ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… tế H ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… VI Anh (chị) có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa in h vụ nộp thuế: ……………………………………………………………………………………… cK ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… họ ……………………………………… Tr ườ ng Đ ại Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị) ... công tác quản lý thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quản lý Cục Thuế Quảng Bình - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng. .. cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình PHẦN II - NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I - TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP uế NGOÀI... cK quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình? ?? làm Luận văn Thạc sĩ họ Mục tiêu tổng quát luận văn phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Đ ại tỉnh Quảng