Luận văn được hoàn thành với mục tiêu nhằm hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vừa và nhỏ. Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp tại chi cục Thuế thành phố Huế.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐỖ THỊ HẢI YẾN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐỖ THỊ HẢI YẾN HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 34 02 01 Người hướng dẫn khoa học: TS TÔN ĐỨC SÁU THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Huế cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết đề tài trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa công bố cơng trình khoa học khác Huế, ngày tháng năm 2019 Học viên thực Đỗ Thị Hải Yến MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Tổng quan quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2 Mục tiêu yêu cầu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 15 1.3 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 20 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương nước 25 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 31 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội Thành phố Huế 31 2.2 Giới thiệu tổng quan Chi cục Thuế Thành phố Huế 35 2.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Thành phố Huế 44 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Thành phố Huế 58 Chương NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 68 3.1 Định hướng chung hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 68 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 73 3.3 Kiến nghị 82 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Cụm từ CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ DT Dự toán HSKT Hồ sơ khai thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SDĐ Sử dụng đất SL Số lượng SXKD Sản xuất kinh doanh TH Thực TNDN Thu nhập doanh nghiệp WTO World Trade Organization - Tổ chức thương mại giới DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1.1 Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa 14 Bảng 2.1 Tình hình kinh tế - xã hội thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 33 Bảng 2.2 Số lượng DNVVN đăng ký kê khai thuế địa bàn Thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 (Phân theo ngành nghề kinh doanh) 34 Bảng 2.3 Tình hình lao động Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016 -2018 40 Bảng 2.4 Kết thu NSNN sắc thuế Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 43 Bảng 2.5 Tình hình hoạt động DNVVN thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 45 Bảng 2.6 Tình hình DN nộp hồ sơ kê khai nộp thuế giai đoạn 2016-2018 47 Bảng 2.7 Kết thu thuế TNDN DNVVN Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016 - 2018 48 Bảng 2.8 Tình hình nộp thuế TNDN DNVVN Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 49 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế DNVVN Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016-2018 55 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế Thành phố Huế 37 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Mục tiêu quan trọng nước ta xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu cao Cơng tác quản lý thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế góp phầ ngăn chặn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, chống thất thu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ngân sách bối cảnh kinh tế đà tăng trưởng, phát triển lực lượng doanh nghiệp đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách nhà nước Cùng với nỗ lực cải cách đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo điều kiện thơng thống cho doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế lợi dụng sách thơng thống, hỗ trợ Nhà nước để thực hành vi gian lận, khai thiếu thuế, trốn thuế Tình trạng có chiều hướng gia tăng với hành vi ngày tinh vi, phức tạp Đây thách thức lớn đặt cho công tác quản lý thuế Thực trạng xảy tồn ngành thuế nói chung chi cục thuế thành phố Huế nói riêng Cùng với ngành thuế nước, Chi cục thuế thành phố Huế có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn thành phố Chi cục thuế thành phố có 2.300 doanh nghiệp hoạt động đóng góp nguồn ngân sách chủ yếu cho địa bàn, doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm 90% số doanh nghiệp thành phố Là đối tượng phát sinh nhiều vấn đề phức tạp Để thực tốt Luật quản lý thuế nhằm chống thất thu, ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế, góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước, Chi cục thuế thành phố Huế nghiên cứu tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN vừa nhỏ nói riêng Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, tơi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục Thuế thành phố Huế” có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn để làm đề tài nghiên cứu Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Nghiên cứu quốc tế - Bài báo với tựa đề “Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ luật thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Bắc Trung Nigeria”, công bố năm 2012, Ojochogwu Winnie Atawodi1 Stephen Aanu Ojeka Nghiên cứu đánh giá xếp loại yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ nghĩa vụ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Bắc Trung Nigeria Nhóm tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng Kết nghiên cứu cho thấy, tính thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, thuế suất cao vấn đề doanh nghiệp Các khuyến nghị rằng, nên đánh thuế thấp với loại hình doanh nghiệp Và phủ nên xem xét tăng ưu đãi thuế miễn thuế điều khơng thu hút nhà đầu tư người nộp thuế tiềm mà cịn khuyến khích tn thủ nộp thuế tự nguyện - Với bối cảnh nghiên cứu Uganda, Kagame Vincent Sebikari cơng bố nghiên cứu “Phân tích sách thuế doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp kinh doanh Uganda”, năm 2014 Mục tiêu cụ thể kiểm tra xử lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ, tìm mức độ ảnh hưởng sách thuế với loại hình doanh nghiệp Bên cạnh đó, nghiên cứu đánh giá xem người nộp thuế có nhận thức tất nghĩa vụ thuế họ hay không Tác giả sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính định lượng Với liệu thị trường, tác giả cho thấy, hệ thống thuế công tất thương nhân đối xử bình đẳng với doanh nghiệp cấp loại, đồng thời kết đồng ý có mối quan hệ thuế sống doanh nghiệp; người nộp thuế có nhận thức tất nghĩa vụ thuế Từ kết nghiên cứu, tác giả đưa hàm ý sách: quyền nên minh bạch hóa mức thuế suất khác phương thức toán; cải tiến phương pháp thu thuế cách thiết kế cập nhật hệ thống đơn giản hóa; Chính phủ nên đồng hóa sở thuế cách xác định hình thức trừng phạt người khơng nộp thuế - Một nghiên cứu khác Bismark Ameyaw cộng (2015) “Chính sách thuế, tuân thủ, cảm quan mối quan hệ tăng trưởng doanh nghiệp vừa nhỏ Ghana: Một học thực tiễn” Xem xét doanh nghiệp vừa nhỏ có tuân thủ với nghĩa vụ thuế sách thuế hay khơng; lý giải cảm quan doanh nghiệp vừa nhỏ lên sách thuế; xác định tác động sách thuế lên tăng trưởng doanh nghiệp vừa nhỏ Ghana Nhóm tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng Kết nghiên cứu rằng, phần lớn người phản hồi cảm nhận tác động tiêu cực sách thuế lên mức độ tuân thủ doanh nghiệp vừa nhỏ, tăng trưởng cảm quan Ghana Kết nghiên cứu có lợi tới bên liên quan việc tái đo lường xây dựng lại sách thuế lên doanh nghiệp vừa nhỏ theo cách thức có hiệu - Nghiên cứu Fany Inasius, thuộc trường đại học Bina Nusantara (2015), với tựa đề “Tuân thủ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ: Bằng chứng từ Indonesia” Tác giả thực nghiên cứu nhằm kiểm tra yếu tố ảnh hưởng đến hành vi người nộp thuế Sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng Kết cho thấy kiến thức thuế có mối tương quan đáng kể với tuân thủ thuế người nộp thuế Dường việc tuân thủ thuế dựa kiến thức thuế, xác suất bị tra, nhận thức thuế suất nhóm Cần luân chuyển, xếp công tác phận theo thời gian quy định, tạo điều kiện cho cán nắm bắt công việc theo chức Đặc biệt cán đồn kiểm tra, thay thành lập đoàn kiểm tra theo địa bàn quản lý, cần xếp thành lập đoàn kiểm tra tập trung theo chuyên đề chuyên sâu Bởi ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác cần phải có phương pháp kiểm tra khác Khi cán thực kiểm tra theo chuyên đề chuyên sâu, họ đúc rút nhiều kinh nghiệm kiểm tra có so sánh tương quan việc thực nghĩa vụ thuế NNT để đưa biện pháp kiểm tra phù hợp góp phần chống thất thu cho NSNN Và tăng cường kiểm tra nhóm đối tượng lỗ nhiều năm liên tục mở rộng SXKD, đối tượng nhiều năm chưa kiểm tra trụ sở NNT Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội Chi cục thuế, để kết kiểm tra trụ sở NNT thẩm định, phúc tra nhằm xác định tính xác hiệu cơng tác kiểm tra NNT nâng cao ý thức trách nhiệm cán làm công tác kiểm tra 3.2.2.3 Đơn giản hóa thủ tục nộp thuế Đẩy mạnh biện pháp hỗ trợ kê khai, nâng cấp đảm bảo đường truyền nhận liệu quan thuế ổn định để tạo thuận lợi cho NNT thực kê khai, nộp HSKT qua mạng nhanh chóng, đạt kết cao Đồng thời, với đặc thù công tác kê khai thuế qua mạng internet liệu cập nhật tự động vào hệ thống phần mềm quản lý Ngành thuế Vì vậy, cán làm cơng tác kê khai thuế phải thường xuyên trì tăng cường cơng tác rà sốt Hồ sơ khai thuế NNT Trường hợp phát NNT nộp không đầy đủ HSKT phải tiến hành đôn đốc kịp thời Kiên xử phạt trường hợp NNT nộp chậm HSKT cần thực ấn định thuế NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế thời hạn quy định 80 NNT không nộp hồ sơ khai thuế, nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tạo công bằng, bình đẳng thực nghĩa vụ thuế tất NNT Đối với cán làm công tác kế toán thu nộp NSNN cần yêu cầu NNT thực điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trường hợp NNT nộp tiền thuế sai chương loại khoản mục, để đảm bảo công tác lập sổ theo dõi nợ thuế NNT xác ánh số nợ thuế NNT Định kỳ, cần đối chiếu số thu nộp với NNT phương pháp gửi thư xác nhận nghĩa vụ thuế qua email Nếu NNT phát có sai lệch liên hệ đến trực tiếp quan thuế đối chiếu cụ thể Đẩy mạnh việc triển khai nộp thuế điện tử tới NNT để tiết kiệm thời gian, chi phí, tạo thuận lợi cho NNT nộp thuế vào lúc, nơi góp phần thực cải cách đại hóa ngành thuế 3.2.2.4 Hiện đại hóa hoạt động tuyên truyền sách thuế cho NNT Tiếp tục đổi đại hóa cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế tới NNT theo hướng tiết kiệm thời gian, chi phí nhanh gọn thay đổi phương pháp tuyên truyền hỗ trợ NNT cách thiết lập hòm thư điện tử thực trao đổi, tư vấn, tuyên truyền qua email, qua mạng internet Cụ thể: Khi sách, pháp luật thuế ban hành, sửa đổi, bổ xung cán làm công tác tuyên truyền cần nhanh chóng cập nhật gửi tới email NNT Hoặc ban hành hướng dẫn thực luật thuế trả lời vướng mắc thường phát sinh trình thực văn pháp quy thuế, cần gửi tới NNT giúp NNT cập nhật thông tin, tránh sai sót khơng cố ý Đồng thời thơng tin NNT bỏ trốn, tích, khơng tồn tại địa kinh doanh đăng ký với quan thuế cần gửi tới NNT để tránh việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gây thất thu cho NSNN,… 81 Tăng cường tổ chức Hội nghị đối thoại với NNT để kịp thời tháo gỡ khó khăn, giải đáp vướng mắc cho NNT Việc trả lời văn nội dung thực tư vấn cho NNT cần cụ thể, rõ ràng, dễ hiểu Chú trọng phát triển công tác tư vấn thuế cho NNT Tư vấn thuế nhiệm vụ quan trọng quan thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách pháp luật thuế tăng cường ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT Do thúc đẩy tư vấn thuế điều kiện yêu cầu cần thiết, song phải có biện pháp đồng nhằm khuyến khích phát triển hoạt động như: thực đào tạo, nâng cao lực cho cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Đa dạng hố hình thức tun truyền, pháp luật sách thuế phải đến người dân thơng qua truyền hình, Đài phát thanh, báo chí, cổ động, băng rơn, áp phích Đề xuất đẩy mạnh nhân rộng triển khai đồng chương trình “Tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”, “Tuần lễ hướng dẫn toán thuế” Nghiên cứu, đề xuất tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế, phối hợp thực chương trình đưa sách thuế vào vào trường học cho học sinh nắm bắt ý nghĩa, mục tiêu thuế thấm nhuần trách nhiệm, nghĩa vụ 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Tổng cục thuế Đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình QLT theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hóa, vi tính hóa Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, kịp thời, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo Công tác đào tạo bồi dưỡng nguồn nhân lực Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, công 82 chức Thuế; công tác đào tạo, bồi dưỡng phải đảm bảo gắn kết với việc xem xét động viên, khích lệ bổ nhiệm nhằm khuyến khích cán tăng cường học tập tự học tập Xây dựng đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán cơng chức thuế theo chương trình Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế kế hoạch Cục Thuế tỉnh nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Tạo điều kiện cho cán công chức học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ lý luận Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu thuế mà cịn phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Khen thưởng công khai qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, báo chí, đài truyền Thơng qua nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách địn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nước Đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành thuế, thực chế liên thông thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế cho doanh nghiệp người dân Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế theo hướng dẫn sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, phối hợp thu thuế thu nhập cá nhân với quan bảo hiểm xã hội nghiên cứu chế phối hợp thu 83 thuế thu nhập cá nhân, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp qua quan bảo hiểm chia sẻ thông tin quan thuế quan bảo hiểm xã hội, nâng cao hiệu thu quản lý nguồn thu từ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, nhằm bảo vệ quyền lợi người lao động Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, ứng dụng tin học hầu hết chức quản lý quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ sở liệu đối tượng nộp thuế tập trung, đầy đủ theo yêu cầu quản lý chế tự khai - tự nộp Muốn giải pháp cần tập trung là: - Rà sốt thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích u cầu thơng tin quản lý thuế phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu thông tin cho cơng tác tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế - Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế DN - Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế - Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Quản lý chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế - Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành thuế; nghiên cứu, thiết kế hệ thống chuẩn bị điều kiện để triển khai thực đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp NNT với quan Thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động 84 3.3.2 Đối với quyền địa phương, ban ngành liên quan Chính quyền thành phố nên tạo điều kiện mở rộng việc nối mạng thông tin, tăng cường phối hợp Chi cục thuế Thành phố Huế với sở, ban, ngành khác (Kho bạc, Sở Kế hoạch - Đầu tư, Sở Tài chính, Sở Thương mại,…) nhằm giúp ngành thuế thực có hiệu Chiến lược Cải cách thuế đến năm 2020 Đồng thời, để góp phần đảm bảo ổn định nguồn thu cho NSNN hàng năm, kiến nghị ủy ban nhân dân thành phố tạo điều kiện để ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ thông qua việc giao nhiệm vụ cho ban, ngành chức phối hợp với ngành thuế tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế, hướng dẫn, giải thỏa đáng khó khăn vướng mắc sách thuế cho doanh nghiệp Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển SXKD, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp vừa nhỏ thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư 3.3.3 Đối với Cục thuế Thừa Thiên Huế Chi cục thuế Thành phố Huế Chi cục Thuế Thành phố Huế phải củng cố hoàn thiện cấu tổ chức Đội thuế để phù hợp với Luật quản lý thuế Cải tiến tổ chức máy đảm bảo phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận Tăng cường cán kiểm tra đảm bảo đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ Để công tác kiểm tra thuế trụ sở DN đạt kết cao, cần áp dụng phân tích đánh giá rủi ro kiểm tra thuế, tổ chức nhóm phân tích kỹ hồ sơ khai thuế, xác minh cố đầy đủ chứng cứ, hồ sơ tài liệu phục vụ cho trình kiểm tra Chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên mơn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế Chấn chỉnh ý thức trách nhiệm, kỹ 85 cương, kỹ luật cán bộ, xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế Tăng cường cơng tác đối thoại, gặp gỡ DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ Tăng cường cơng tác tun truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi NNT người bạn đồng hành với quan thuế việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước 86 Tóm tắt chương III Chủ trương Đảng Nhà nước ta đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, ổn định kinh tế vĩ mơ, kiềm chế lạm phát tạo môi trường kinh tế xã hội, môi trường pháp lý cho doanh nghiệp phát triển, nâng cao hiệu quả, chất lượng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ quan điểm Đảng Nhà nước Chi cục thuế thành phố Huế đặt nhiệm vụ trị lên hàng đầu phấn đấu hồn thành vượt mức kế hoạch giao Khơng ngừng nâng cao hiệu quản lý thuế, tăng thu ngân sách phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phương Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Huế thời gian tới: quản lý chặt chẽ khai thác triệt để nguồn thu, ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý kê khai - kế toán thuế quản lý nợ - cưỡng chế nợ thuế, cần thực nghiêm túc vàđổi phương pháp kiểm tra, đa dạng hóa hình thức tun truyền hỗ trợ người nộp thuế… Bên cạnh đó, để tạo điều kiện hồn thiện cơng tác quản lý thuế lãnh đạo Tổng cục thuế cần trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán công cức ngành Thuế, quan tâm đến chế độ khen thưởng cho cán quản lý thuế doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế vào ngân sách nhà nước Chính quyền địa phương cần tạo mơi trường đầu tư thơng thống, hỗ trợ, khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh 87 KẾT LUẬN Để đạt mục tiêu đặt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, ngành thuế Việt Nam đứng trước thách thức to lớn yêu cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu người nộp thuế Do đó, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn mới, việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế tất yếu khách quan Trong đó, quản lý thu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trị quan trọng nước ta Bên cạnh kết đạt tạo nguồn thu cho ngân sách, góp phần nâng cao trách nhiệm công dân đất nước… Qua thực tế, phát sinh số hạn chế cần phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới Với kết nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục Thuế thành phố Huế” hoàn thành đáp ứng đầy đủ yêu cầu khoa học luận văn thạc sĩ chuyên ngành Tài Ngân hàng Học viện Hành Quốc gia với nội dung khoa học chủ yếu sau đây: Một là, hệ thống hóa phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ Hai là, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2016-2018, luận văn thu thập số liệu thực tế liên quan đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố, tạo điều kiện cho việc nhận xét, đánh giá thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế để đề xuất hướng hoàn thiện thời gian tới 88 Ba là, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế thành phố Huế, tác giả đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Đồng thời, đề xuất số kiến nghị Chính phủ, Tổng cục thuế, Cục thuế thành phố cấp quyền địa phương liên quan đến cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng quản lý thuế nói chung Để hồn thành Luận văn này, xin gởi lời cảm ơn chân thành đến Q thầy giáo Học viện Hành chính, giúp đỡ trang bị kiến thức cho suốt thời gian học Cao học Đặc biệt xin chân thành cảm ơn TS Tôn Đức Sáu hướng dẫn khoa học tận tình cho tơi hồn thành cơng trình nghiên cứu Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi hạn chế định, tác giả mong nhận góp ý Q thầy giáo, đồng nghiệp toàn thể bạn quan tâm đến lĩnh vực để đề tài hoàn thiện 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Chi cục thuế Thành phố Huế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, 2017, 2018 Thành phố Huế Chính phủ (2009), Nghị định số 56/2009/NĐ-CP trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, Hà Nội Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Cục Thống kê tỉnh Thừa Thiên Huế, Niên giám thống kê năm 2016, 2017, 2018, Thừa Thiên Huế Đỗ Quang Giám Vũ Thị Hải (2015), “Tác động thay đổi sách thuế, phí đến lượng tiêu thụ oto lắp ráp Việt Nam”, Tạp chí Phát triển Kinh tế, 26(12), 88-106 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Đỗ Đức Minh (2002), “Điều chỉnh sách thuế theo nguyên tắc hội nhập quốc tế”, Tài quốc tế & hội nhập, 7(453), 51-53 Vũ Thị Hằng Nga (2016), “Tác động sách giãn thuế giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đến doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh”, Tạp chí Khoa học Nơng nghiệp Việt Nam, 14(2), 264-273 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 10 Quốc Hội (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 11 Quốc Hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 12 Quốc Hội (2013), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 90 13 Nguyễn Xuân Sơn (2006), “Xác lập định hướng xây dựng biểu thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn hội nhập”, Tạp chí Quản lý nhà nước, 14-16 14 Tổng cục Thuế (2011), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế từ năm 2011đến năm 2020, NXB Tài chính, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2017), Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Uỷ ban Nhân dân thành phố Huế, Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội năm 2014, 2015, 2016, Thành phố Huế Tiếng Anh 17 Bismark Ameyaw (2015), “Tax policy, SME compliance, perception anh growth relationship in Ghana: An empirical analysis”, British Juornal of Economics, Managament & Trade, 11(2), 1-11 18 Fany Inasius (2015), “Tax compiance of small and medium enterprises: evidence from Indonesia”, Accouting & Taxation, 7(1), 67-73 19 Ojochogwu Winnie Atawodi & Stephen Aanu Ojeka (2012), “Factors that affect tax compliance among small and medium enterprises in North central Negeria”, International journal of busuness and management, 7(12), 87-96 20 Kagame Vincent Sebikari (2014), “Critical analysis of the taxation policy on small businesses and entrepreneurial enterprises in Uganda”, Juornal of Economics and Suctainanle Development, 5(10), 12-19 Website http://gdt.gov.vn/wps/portal http://www.huecity.gov.vn/TrangChu/NewCatID/48 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song-4.aspx https://thuathienhue.gov.vn/vi-vn/Doanh-nghiep 91 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Tình hình thực dự tốn thu ngân sách Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016 - 2018 ĐVT: Tỷ đồng Năm 2016 TT Chỉ tiêu Tổng thu NSNN Tổng thu khơng tính tiền SDĐ Kinh tế NQD Năm 2017 Năm 2018 Dự Thực TH/DT Dự Thực TH/DT Dự Thực TH/DT toán (%) toán (%) toán (%) 635,283 636,427 100,18 721,252 767,842 106,46 754,932 803,730 106,46 535,283 521,162 97,36 596,252 630,253 105,70 642,932 639,039 99,39 250,000 220,642 88,26 266,500 244,410 91,71 280,000 254,080 90,74 Phụ lục 2: Tình hình kiểm tra thuế DNVVN Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016 - 2018 (ĐVT: Triệu đồng) TT Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Số hồ sơ số DN kiểm tra Tại trụ sở CQT 1.1 17.173 17.849 18.215 (Hồ sơ) Tại trụ sở NNT 1.2 354 420 335 (DN) Tổng số tiền truy 12.330 12.237 13.137 thu phạt Số tiền truy thu 3.217 3.145 3.510 thuế TNDN Tỷ trọng truy thu 26,09 25,70 26,72 thuế TNDN/ tổng truy thu (%) So sánh (2017/2016) (+/-) (%) So sánh (2018/2017) (+/-) (%) 676 3,94 366 2,05 66 18,64 -85 -20,24 -93 -0,75 900 7,35 -72 -2,24 365 11,61 -0,39 -1,49 1,02 3,96 Phụ lục 3: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế Thành phố Huế giai đoạn 2016 - 2018 T T I Chỉ tiêu Công tác tuyên truyền Phát thanh, truyền hình Bài đăng báo, tạp chí Cơng tác hỗ trợ II doanh nghiệp Trả lời văn Trả lời trực tiếp, qua điện thoại Tập huấn cho doanh nghiệp ĐVT Năm Năm Năm 2016 2017 2018 2017/ 2016 (+/-) 2018/ 2017 (+/-) Buổi Bài 31 51 34 56 38 61 5 VB 120 215 279 95 64 230 260 Lượt Buổi 1.260 1.490 1.750 23 25 29 ... Chi cục Thu? ?? Thành phố Huế 35 2.3 Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thu? ?? Thành phố Huế 44 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thu? ?? thu? ?? thu nhập doanh. .. hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thu? ?? thành phố Huế Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ... khoản miễn trừ thu nhập chịu thu? ?? có khác Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sắc thu? ?? tính thu nhập chịu thu? ?? doanh nghiệp kỳ tính thu? ??1 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp loại thu? ?? đánh vào thu nhập phát sinh