Đang tải... (xem toàn văn)
PHẦN I MỞ ĐẦU LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực, chính xác và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào, mọi sự giúp đỡ cho việc hoàn[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Tơi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Huế, tháng 11 năm 2012 Người cam đoan Trần Anh Hùng i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm công tác thực tiễn nỗ lực, cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế tận tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Cô giáo PGS.TS Phan Thị Minh Lý người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán cơng chức Chi cục thuế thành phố Huế; phịng thống kê thành phố Huế doanh nghiệp địa bàn thành phố Huế giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, quý cô giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Trần Anh Hùng TÓM LƯỢC LUẬN VĂN ii Họ tên học viên: Trần Anh Hùng Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh; Niên khóa: 2010-2012 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phan Thị Minh Lý Tên đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế Tính cấp thiết đề tài Thuế phận cải xã hội tập trung vào quỹ NSNN Hàng năm, khoản thu thuế GTGT từ doanh nghiệp nhỏ vừa khoản thu chủ yếu, góp phần quan trọng định việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách thành phố Huế Tuy vậy, việc áp dụng luật thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa nhiều bất cập, vướng mắc, chưa phù hợp với thực tiễn cần giải Xác định tầm quan trọng đó, tơi thấy cần phải có giải pháp công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước đồng thời tạo công bằng, bình đẳng hoạt động SXKD, tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế” làm luận văn thạc sĩ Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp sau: Phương pháp tư Logic; phương pháp thu thập số liệu thứ cấp, sơ cấp; phương pháp tổng hợp xử lý số liệu tiến hành phần mềm Excel, SPSS; phương pháp thống kê so sánh; phương pháp phân tích nhân tố phương pháp hồi quy Kết nghiên cứu đóng góp luận văn Luận văn sâu phân tích sở khoa học vấn đề nghiên cứu; đánh gía thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DNNVV địa bàn thành phố Huế, sâu vào việc xác định đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng đến trình quản lý thuế GTGT Luận văn kiến nghị, đồng thời đề xuất giải pháp mang tính vi mơ, có tính cấp bách nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii Viết tắt Nghĩa CB: Cán CBCC: Cán công chức CQT: Cơ quan thuế CTCP: Công ty cổ phần CT TNHH: Công ty trách nhiệm hữu hạn CSKD: Cơ sở kinh doanh DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DN: Doanh nghiệp DNNVV: Doanh nghiệp nhỏ vừa GDP: (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Gía trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân HHDV: Hàng hóa dịch vụ HTX: Hợp tác xã HTKK: Hỗ trợ kê khai KBNN: Kho bạc nhà nước KHĐT Kế hoạch đầu tư KK-KTT-TH: Kê khai- kế toán thuế- tin học NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước QLN-CCNT: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế QLN: Quản lý nợ QLT: Quản lý thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU iv Số hiệu Tên Trang Trang Bảng 2.1: Tình hình bố trí lao động Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2009 - 2011 42 Bảng 2.2: Số lượng DN đóng địa bàn thành phố Huế giai đoạn 2009 - 2011 43 Bảng 2.3: Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp MST) kê khai thuế Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2009 - 2011 .44 Bảng 2.4: Tình hình nộp thuế GTGT DN nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2009-2011 .45 Bảng 2.5: Kết công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT giai đoạn 2009-2011 46 Bảng 2.6: Tình hình hồn thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2009-2011 47 Bảng 2.7: Kết công tác kiểm tra hồ sơ thuế GTGT trụ sở quan thuế giai đoạn 2009-2011 .48 Bảng 2.8: Tình hình kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN giai đoạn 2009-2011 49 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2009-2011 .50 Bảng 2.10: Thông tin mẫu khảo sát CBCC thuế 53 Bảng 2.11: Thông tin mẫu khảo sát DN nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế 55 Bảng 2.12: Đánh giá chung DN CBCC công tác quản lý thuế GTGT 59 Bảng 2.13: Ý kiến đánh giá DN phù hợp công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 61 Bảng 2.14: Ý kiến đánh giá DN hài lịng cơng tác tun truyền - hỗ trợ người nộp thuế 62 v Bảng 2.15: Ý kiến đánh giá DN phù hợp công tác kiểm tra thuế, hoàn thuế 64 Bảng 2.16: Ý kiến đánh giá DN phù hợp công tác quản lý nợ thuế .65 Bảng 2.17: Ý kiến đánh giá DN hợp lý thủ tục, sách thuế GTGT 66 Bảng 2.18: Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế .68 Bảng 2.19: Ý kiến đánh giá CBCC thuế hài lòng công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 69 Bảng 2.20 : Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp cơng tác kiểm tra thuế, hồn thuế 71 Bảng 2.21: Ý kiến CBCC thuế phù hợp công tác quản lý nợ thuế 72 Bảng 2.22: Ý kiến đánh giá CBCC thuế hợp lý thủ tục, sách thuế .73 Bảng 2.23: Kết phân tích nhân tố CBCC thuế DN nhỏ vừa 75 Bảng 2.24: Kết phân tích hồi quy nhân tố ảnh hưởng đến công tác 77 quản lý thuế GTGT theo phương pháp Enter 77 Bảng 2.25: Kết R-Square mơ hình hồi quy tương quan theo phương pháp Enter .79 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên Trang Trang Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý thuế theo chức 23 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Huế 38 vii MỤC LỤC Lời cam đoan .i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Danh mục từ viết tắt iv Danh mục bảng biểu v Danh mục sơ đồ vii Mục lục viii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ VẤN ĐỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.4 Chính sách thuế phân loại thuế 10 1.2 NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .11 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 11 viii 1.2.2 Nội dung luật thuế giá trị gia tăng 14 1.2.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 15 1.3 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 18 1.3.1 Những vấn đề doanh nghiệp nhỏ vừa 18 1.3.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 21 1.4 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 25 1.4.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 25 1.4.2 Sự tuân thủ doanh nghiệp việc đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 25 1.4.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phổ biến sách thuế 26 1.4.4 Cơng tác hoàn thuế giá trị gia tăng 26 1.4.5 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 26 1.4.6 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 27 1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA .27 1.5.1 Một số nước Thế giới .27 1.5.2 Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam thời gian qua .30 1.5.3 Những học kinh nghiệm từ việc áp dụng thuế giá trị gia tăng nước .31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ GIAI ĐOẠN 2009 -2011 33 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, TÌNH HÌNH KINH TẾ CỦA THÀNH PHỐ HUẾ NĂM 2011 33 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 33 2.1.2 Tình hình kinh tế thành phố Huế năm 2011 33 2.2 TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 37 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 37 ix 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 38 2.2.3 Chức nhiệm vụ .39 2.2.4 Tình hình phân bổ cán cơng chức Chi cục thuế thành phố Huế 40 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 43 2.3.1 Khái quát tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế 43 2.3.2 Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 44 2.3.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phổ biến sách thuế 46 2.3.4 Cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng 47 2.3.5 Công tác kiểm tra thuế GTGT 48 2.3.6 Công tác quản lý nợ thuế 50 2.4 ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP VÀ CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HUẾ .51 2.4.1 Thiết kế bảng hỏi 51 2.4.2 Thiết kế mẫu 52 2.4.3 Thông tin tổng hợp mẫu khảo sát 52 2.4.4 Kết khảo sát .56 2.5 ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG 74 2.5.1 Xác định nhân tố ảnh hưởng 74 2.5.2 Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Huế 76 2.6 NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HUẾ 80 2.6.1 Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế 80 2.6.2 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 81 x ... TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 43 2.3.1 Khái quát tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế ... tra thuế GTGT 48 2.3.6 Công tác quản lý nợ thuế 50 2.4 ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP VÀ CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ... đề lý luận thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa theo quy trình Tổng cục Thuế - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố