Đang tải... (xem toàn văn)
1 PHẦN I MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Thuế TNDN chính thức có hiệu lực thi hành từ năm 1999 đến nay đã thực sự phát huy vai trò quan trọng của mình, giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn đị[.]
PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết Thuế TNDN thức có hiệu lực thi hành từ năm 1999 đến thực phát huy vai trò quan trọng mình, giữ vai trị đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu NS Trong bối cảnh tình hình kinh tế - xã hội năm gần gặp nhiều khó khăn, hoạt động kinh doanh DN, đặc biệt DN NVV hiệu chi Ế phí, lạm phát cao từ ảnh hưởng đến kết thu NS U Từ năm 2008 đến nay, Chính phủ ban hành nhiều sách ưu đãi miễn ́H giảm thuế TNDN nhằm tháo gỡ khó khăn DN NVV số thuế TNDN TÊ giảm nhiều hơn, chiếm tỷ trọng không đáng kể so với tổng số thuế thu từ DN Đặc biệt địa bàn huyện Quảng Xương số lượng DN NVV chiếm tỷ trọng cao, mục tiêu thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương đến năm 2015 đảm H bảo tự cân đối thu chi NS IN Về sách chế quản lý thuế Luật quản lý thuế có hiệu lực có nhiều K đổi góp phần tăng thu NS, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hướng Tuy ̣C nhiên việc quan thuế thực quản lý thuế theo chức năng, người nộp thuế thực O chế tự khai tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật ̣I H khoản kê khai nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện; cơng tác quản lý thuế TNDN Đ A quan thuế nhiều hạn chế, hiệu đạt thấp so với kế hoạch Trên sở nghiên cứu thực tế nhận thức vai trò quan trọng việc quản lý thuế TNDN, đặc biệt DN NVV địa bàn Em lựa chọn đề tài “ Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Quảng Xương" 2.Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN DN NVV đăng ký kê khai, nộp thuế Chi cục thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa thời gian qua, đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DN NVV địa bàn thời gian tới, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nhiệp DN NVV - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN DN Đề xuất định hướng số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản ́H - U chế, tồn nguyên nhân hạn chế, tồn Ế NVV Chi cục thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa, từ tìm hạn TÊ lý thuế TNDN DN NVV Chi cục thuế huyện Quảng Xương thời gian tới 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu H Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN đối IN với DN NVV Chi cục thuế huyện Quảng Xương thực K Phạm vi nghiên cứu: ̣C - Không gian: Chi cục thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa DN O NVV địa bàn huyện Quảng Xương ̣I H - Thời gian: thực trạng công tác quản lý thuế TNDN NVV địa bàn nghiên cứu đánh giá giai đoạn 2010 – 2012; số liệu sơ cấp thu Đ A thập khoảng thời gian từ tháng đến tháng năm 2013 qua điều tra vấn trực tiếp đối tượng gồm cán thuế Chi cục thuế huyện Quảng Xương chủ DN NVV địa bàn huyện Quảng Xương; giải pháp đề xuất cho giai đoạn từ đến năm 2018 4.Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu Trong trình nghiên cứu vấn đề nêu, luận văn sử dụng liệu thứ cấp liệu sơ cấp thu thập từ nhiều nguồn khác nhau: - Số liệu sơ cấp: Sử dụng bảng câu hỏi điều tra, vấn trực tiếp CBCC thuế Chi cục thuế huyện Quảng Xương người nộp thuế chủ DN NVV địa bàn huyện - Số liệu thứ cấp: Được thu thập từ nguồn sau: Biên kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Quảng Xương, kết luận kiểm toán DN Kiểm toán nhà nước, Website ngành thuế, tài liệu internet, sách báo tạp chí có liên quan tạp chí thuế, website Bộ Tài chính… 4.2 Phương pháp xử lý số liệu Ế Dùng phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hóa tổng hợp tài liệu U theo tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu ́H Việc xử lý tính tốn số liệu, tiêu nghiên cứu tiến hành máy tính phần mềm ứng dụng Excel, SPSS TÊ 4.3 Phương pháp phân tích số liệu Trên sở tài liệu xử lý, tổng hợp vận dụng phương pháp H phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN IN quan thuế; phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế Phương pháp thống kê mô tả, kiểm định hai giá trị trung K bình trường hợp mẫu phối hợp cặp để so sánh khác biệt ý kiến đánh ̣C giá hai nhóm đối tượng điều tra nội dung sách thuế, cơng tác O quản lý thuế, thu thuế ̣I H Phân tích nhân tố để xác định nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN phương pháp hồi quy bội để xác định mức độ tác động nhân tố Đ A 5.Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu,kết luận, kiến nghị, mục lục, danh mục phụ lục, nội dung gồm chương: Chương I: Một số vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN DN NVV Chương II: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NVV Chi cục thuế huyện Quảng Xương Chương III: Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN NVV Chi cục thuế huyện Quảng Xương thời gian tới PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 Bản chất thuế TNDN 1.1.1.Khái niệm thuế TNDN Thuế TNDN (thuế TNDN) loại thuế trực thu đánh vào thu nhập phát sinh sở sản xuất kinh doanh khoảng thời gian định thường Ế kỳ kinh doanh U Tuy nhiên, khơng phải tồn thu nhập sở sản xuất kinh doanh ́H đối tượng điều chỉnh thuế TNDN Thuế TNDN điều chỉnh phần thu nhập TÊ chịu thuế Vì việc đánh thuế vào loại thu nhập nào, đánh nặng hay nhẹ vào loại thu nhập tuỳ thuộc vào quan điểm Nhà nước điều tiết thu nhập qua H thuế thu nhập, phụ thuộc vào khả quản lý thuế, chi phí quản lý thuế IN mục tiêu thuế thu nhập phải đạt để góp phần thực sách kinh tế, trị, xã hội quốc qia thời ký định K 1.1.2.Đặc điểm thuế TNDN ̣C - Là sắc thuế trực thu: Tính chất trực thu loại thuế biểu O đồng ĐTNT đối tượng chịu thuế ̣I H - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế DN, mức động viên vào NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh DN Đ A 1.1.3.Vai trò thuế TNDN - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng NSNN Ở Việt Nam, tỷ trọng thuế TNDN tổng thu NSNN(trừ dầu thô) năm 2006 19%, năm 2007 17%, năm 2008 20%, năm 2009 là 16%, năm 2010 19% - Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước ban hành hệ thống pháp luật thuế TNDN áp dụng chung cho sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế, tạo bình đẳng cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển; thông qua việc xác định phạm vi thu thuế không thu thuế hay việc đưa thuế suất ưu đãi ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực, Nhà nước thể thể ưu đãi số đối tượng xã hội thể khuyến khích Nhà nước việc phát triển số lĩnh vực vùng - Thuế TNDN cơng cụ Nhà nước thực sách công xã hội Một mục tiêu thuế TNDN điều tiết thu nhập, đảm bảo công phân phối thu nhập xã hội Thuế TNDN áp dụng cho loại hình DN thuộc thành phần kinh tế, khơng đảm bảo bình đẳng cơng Ế chiều ngang mà cịn công chiều dọc Về chiều ngang, DN U kinh doanh hình thức có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế ́H TNDN Về chiều dọc, nghành nghề khơng phân biệt quy mơ kinh doanh có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN Với mức thuế suất đồng TÊ nhất, DN có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều (theo số tuyệt đối) DN có thu nhập thấp H 1.1.4.Một số nội dung thuế TNDN IN * Người nộp thuế: K Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (gọi DN), bao gồm: O ̣C - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; ̣I H - Các đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập tất lĩnh vực; Đ A - Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã; - DN thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi DN nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ có thu nhập chịu thuế; * Phương pháp tính thuế TNDN: Số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế nhân với thuế suất Cơng thức tính: Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế = Thuế suất thuế TNDN x - Nếu DN có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế TNDN phải nộp xác định sau: Thuế TNDN = ( phải nộp Thu nhập Phần trích lập quỹ - tính thuế ) KH&CN X Thuế suất thuế TNDN - Nếu DN nộp thuế TNDN loại thuế tương tự thuế TNDN ngồi Ế Việt Nam DN trừ số thuế TNDN nộp tối đa không số thuế U TNDN phải nộp theo quy định Luật thuế TNDN ́H - Kỳ tính thuế: Được xác định theo năm dương lịch Trường hợp DN áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài TÊ áp dụng Kỳ tính thuế DN thành lập kỳ tính thuế cuối DN chuyển đổi loại hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia luật kế tốn K * Căn tính thuế : IN H tách, giải thể, phá sản xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định pháp Căn tính thuế TNDN thu nhập tính thuế thuế suất ̣C Thu nhập tính thuế = Thu nhập ̣I H Thu nhập O - Đ A tính thuế Thu nhập chịu thuế chịu thuế = Doanh Thu Thu nhập - miễn thuế - Chi phí trừ Các khoản lỗ kết + chuyển theo quy định + Các khoản thu nhập khác - Thuế suất: Thuế suất thuế TNDN phổ thơng 25% Ngồi cịn có mức thuế suất ưu đãi khác theo quy định 1.2 Quản lý thuế TNDN 1.2.1.Nội dung công tác quản lý thuế TNDN Điều luật Quản lý thuế quy định nội dung quản lý thuế, phân thành nhóm sau : Nhóm – Các thủ tục hành thuế, đảm bảo điều kiện cho người nộp thuế thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đầy đủ, hạn, bao gồm nội dung : Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế ; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế ; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Nhóm – Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế quan quản lý thuế người nộp thuế, bao gồm nội dung : Quản lý thông tin NNT ; kiểm tra thuế, tra thuế Ế Nhóm – Các chế tài bảo đảm sách thuế thực thi có hiệu lực, U hiệu quả, bao gồm nội dung: Cưỡng chế thi hành định hành thuế; ́H xử lý vi phạm pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế Các nội dung thuộc nhóm cụ thể hóa quy trình để quản lý TÊ thuế theo chức Tổng cục thuế ban hành quy trình quản lý thu thuế theo chức năng, nhiệm vụ phận H - Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế: QĐ 423/QĐ- TCT IN ngày 24/9/2009, QĐ số 1864 QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011 Tổng cục K trưởng Tổng cục Thuế: Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế nhằm đảm bảo theo dõi, ̣C quản lý người nộp thuế thực thủ tục hành thuế khai thuế, nộp thuế, O kế tốn thuế, hồn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, quy định đảm bảo công chức ̣I H thuế, quan thuế thực thi nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật thuế hành văn hướng dẫn thi hành Luật Đ A - Quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế: QĐ số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế: Quy định trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian để triển khai thực thống quan thuế cấp việc xây dựng thực tiêu, đôn đốc thu hồi xử lý khoản tiền thuế nợ người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN (sau gọi quản lý nợ thuế), quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thuế - Quy trình kiểm tra thuế: QĐ số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Tăng cường kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế người nộp thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế Thực cải cách hành việc kiểm tra thuế từ tránh gây phiền nhiễu tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh Ế hàng hoá, dịch vụ U - Quy trình hồn thuế: QĐ số 905/QĐ-TCT ngày 01tháng năm 2011 ́H Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Xác định cụ thể nội dung trình tự cơng việc TÊ quan thuế, cơng chức thuế thực giải hoàn thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Nhằm cải cách thủ tục hành việc giải hồn thuế cho H người nộp thuế IN - Quy trình Miễn thuế, giảm thuế: QĐ số 1444 /QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Xác định cụ thể nội dung trình K tự cơng việc quan thuế, công chức thuế thực giải miễn thuế, giảm ̣C thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Nhằm cải cách thủ tục hành chính, O việc giải miễn thuế, giảm thuế nhanh chóng, thuận lợi cho người nộp ̣I H thuế Ngồi cịn có đội tun truyền - Nghiệp vụ dự toán đội hỗ trợ người nộp thuế tiếp thu ý kiến, giải vấn đề vướng mắc kê khai, nộp thuế Đ A 1.2.2.Nguyên tắc quản lý thuế TNDN - Thuế nguồn thu chủ yếu vào NSNN Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức Tất DN có trách nhiệm tham gia quản lý thuế - Việc quản lý thuế TNDN thực theo quy định Luật quản lý thuế quy định khác pháp luật thuế TNDN - Việc quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng phải đảm bảo cơng khai, minh bạch, bình đẳng; đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp DN 1.2.3.Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu TNDN quan thuế - Hệ thống sách, pháp luật thuế: Hệ thống sách, pháp luật thuế áp dụng thống thành phần kinh tế phải đảm bảo động viên đóng góp bình đẳng thực công xã hội Hệ thống thuế phải tự khuyến khích thành phần kinh tế, nghề kinh doanh, tổ chức cá nhân bỏ vốn, lao động, đầu tư trang thiết bị ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo quỹ Ế đạo kế hoạch Nhà nước U Hệ thống thuế mang tính chắp vá, chồng chéo, thiếu kinh tế, ́H vừa gây lạm thu, vừa gây thất thu lớn cho NSNN ngược lại, hệ thống sách thuế khoa học, đơn giản, dễ hiểu ổn định thời gian dài tạo điều kiện nâng TÊ cao hiểu biết nhận thức nghĩa vụ công dân thuế, tranh thủ đồng tình ủng hộ rộng rãi tầng lớp dân cư tự giác chấp hành luật thuế, từ H tác dụng thúc đẩy hạch toán kinh tế, thực nghiêm chế độ kế tốn, hóa đơn - IN chứng từ Tổ chức máy quản lý thuế: K Yếu tố có vai trị quan trọng mang tính định cho việc thực thi chủ ̣C trương sách bảo đảm thắng lợi cho công cải cách thuế, hệ thống máy O quản lý thuế phải kiện toàn, củng cố để có đủ điều kiện thực có hiệu ̣I H chức năng, nhiệm vụ hệ thống thuế Bộ máy quản lý thuế phải thống từ Trung ương đến địa phương, bảo đảm hiệu lực hệ thống trình triển khai Đ A hệ thống sách thuế - Cơng tác tin học: Khối lượng công việc quản lý thu lớn chi phí cao ảnh hưởng trực tiếp đến kết thu NSNN Phương pháp tiến kết quản lý thu thuế cao Do vậy, việc ứng dụng công nghệ tin học khả tốt có tác dụng mạnh việc đẩy mạnh cải cách thuế phát huy tiến ngành thuế công quản lý thu Đặc điểm công tác quản lý thuế phải quản lý trực tiếp đến ĐTNT theo nhiều loại sắc thuế với số lượng ĐTNT lớn mà theo quy định tất chứng từ hoạt động kinh doanh, kê khai nộp thuế, tính thuế, thơng báo thuế phải lưu trữ nguyên tắc bắt buộc Do vậy, làm phương pháp thủ cơng cần nhiều nhân lực chi phí cao Mặt khác, sai sót, chậm trễ việc tính thuế cung cấp thơng tin để đạo hành thu có nhiều khả tạo kẽ hở để thất thu thuế, tiêu cực công tác quản lý thu thuế Nếu ứng dụng tốt công tác tin học tự động hóa khâu cơng việc theo quy trình chặt chẽ nâng cao tính pháp lý hiệu tốt công tác quản lý hành thu thuế Cơng tác tun truyền sách thuế U - Ế ́H Các sách chế độ luật pháp lệnh thuế thực thi cách đầy đủ thống công tác phổ biến giáo dục triển khai sâu rộng quảng đại TÊ quần chúng Mọi tổ chức, cá nhân cần phải biết đầy đủ quy định, việc phải làm mức độ bị xử lý hành vi trốn lậu thuế Không chấp hành nghiêm H việc kê khai đăng ký thuế; vi phạm sử dụng hóa đơn chứng từ, sổ sách kế toán, dây IN dưa nợ đọng trốn thuế Tăng cường công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế cịn K có ý nghĩa nâng cao tính tự giác, ý thức nghĩa vụ công dân Nhà nước kiểm tra giám sát xã hội việc thực thi sách, pháp luật thuế, Sự phối hợp ban ngành chức O - ̣C đảm bảo tính cơng khai, công xã hội ̣I H Thuế sách lớn Đảng, Nhà nước; cơng cụ quan để Nhà nước quản lý kinh tế, quản lý xã hội hay nói cách khác thuế Đ A phạm trù kinh tế – trị tổng hợp thực sách thuế công việc đơn phương ngành thuế Cấn có phối hợp với đồn thể quan có liên quan để triển khai đồng việc thi hành sách thuế với sách khác quản lý kinh tế – xã hội địa bàn Cần phát huy chức Tòa án hành kinh tế việc giải tranh chấp quan thuế người nộp thuế đảm bảo tính khách quan việc thực đầy đủ quy định thuế Nhà nước Nhà nước đưa công tác thuế vào quần chúng nhân dân cơng việc quan trọng góp phần pháp huy tác dụng sách thuế; nâng cao tính pháp lý 10 ... nặng hay nhẹ vào loại thu nhập tuỳ thu? ??c vào quan điểm Nhà nước điều tiết thu nhập qua H thu? ?? thu nhập, phụ thu? ??c vào khả quản lý thu? ??, chi phí quản lý thu? ?? IN mục tiêu thu? ?? thu nhập phải đạt... Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNDN DN NVV Chi cục thu? ?? huyện Quảng Xương Chương III: Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thu? ?? TNDN DN NVV Chi cục thu? ?? huyện Quảng Xương thời gian tới... Tổng cục K trưởng Tổng cục Thu? ??: Quy trình Quản lý khai thu? ??, nộp thu? ?? kế toán thu? ?? nhằm đảm bảo theo dõi, ̣C quản lý người nộp thu? ?? thực thủ tục hành thu? ?? khai thu? ??, nộp thu? ??, O kế tốn thu? ??,