Luận văn Quản lý thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận hải an, thành phố hải phòng

Chỉ ra thực trạng, những ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của những tồn tại trong công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD ở quận Hải An. Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở quận Hải An. + Hệ thống hoá những vấn đề lý luận về thuế và quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp NQD. + Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế NQD tại Chi Cục thuế quận Hải An. + Đề xuất quan điểm, giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện và tăng cường quản thuế doanh nghiệp NQD tại quận Hải An.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐẠI NAM -  - ĐÀO ĐÌNH BÌNH QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI AN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Người hướng dẫn khoa học :PGS.TS Phan Trọng Phức HÀ NỘI, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài: “ Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Hải An, thành phố Hải Phịng ” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, Ngày 15 tháng 11 năm 2017 Tác giả Đào Đình Bình LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn, tác giả nhận giúp đỡ tận tình PGS.TS Phan Trọng Phức, thầy trường Đại học Đại học Đại Nam Ban lãnh đạo, phòng ban Chi Cục thuế Quận Hải An, thành phố Hải Phòng Nhân dịp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến PGS.TS Phan Trọng Phức, người hướng dẫn khoa học luận văn, thầy cô Viện Đào tạo Sau Đại học trường Đại học Đại Nam, nhà khoa học trường giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Xin chân trọng cảm ơn tới Ban lãnh đạo phòng ban Chi Cục thuế Quận Hải An, thành phố Hải Phòng cung cấp số liệu, báo cáo để tác giả hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả Đào Đình Bình MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU Viết tắt Dịch nghĩa NQD Ngoài quốc doanh NNT Người nộp thuế KH&ĐT Kế hoạch Đầu tư MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TTBĐ Tiêu thụ đặc biệt LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Việc thu thuế Nhà nước tổ chức thực Đó chuyển dịch chiều thu nhập từ phía doanh nghiệp dân cư (khu vực tư) vào khu vực cơng Phía sau q trình chuyển dịch gồm nhiều vấn đề đặt như: tương quan số thuế thu tương lai, ảnh hưởng thuế đến hành vi kinh doanh, đến động thái tiêu dùng xã hội, thuế tăng trưởng kinh tế, tiến xã hội Do đó, thuế lĩnh vực phức tạp, lẽ thuế vấn đề kinh tế mà chứa đựng nhiều vấn đề xã hội sâu sắc Thuế khơng địi hỏi tính khoa học mặt lý luận, xác luật định mà cần đến nghệ thuật tinh tế hành thu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN - hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng thu NSNN Điều địi hỏi Nhà nước cần điều chỉnh Luật thuế, văn pháp lý khác thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đưa thuế ngày tiếp cận thực tiễn Để phản ánh theo kịp bước chuyển kinh tế cơng tác quản lý thuế cần phải thay đổi hồn thiện nhằm đáp ứng tình hình phát triển kinh tế đất nước cam kết quốc tế giai đoạn Qua khai thác tối đa uy lực vốn có thuế để kích thích phát triển kinh tế - xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế đảm bảo thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Ở Việt Nam, hoạt động doanh nghiệp NQD ngày mở rộng khắp địa bàn địa phương nước Song chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn thực tùy tiện, chưa chế độ, tượng khai man trốn thuế, lậu thuế nhiều từ tạo bất bình đẳng cạnh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế Vì quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực mục tiêu, yêu cầu hệ thống thuế đặt Hải An quận thuộc thành phố Hải phịng, doanh nghiệp NQD đóng góp phần khơng nhỏ vào số thu hàng năm ngân sách địa phương Nhiều năm qua ngành thuế quận Hải An nói chung,thuế doanh nghiệp NQD nói riêng quận Hải An hồn thành kế hoạch Pháp lệnh Tổng Cục Thuế giao Nhưng với tính chất đa dạng phức tạp khu vực kinh tế này, công tác quản lý thuế quận Hải An cần khắc phục mặt hạn chế tồn tại, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật Xuất phát từ tình hình trên, luận văn với đề tài “ Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Hải An, thành phố Hải Phòng” hy vọng đưa số giải pháp đáp ứng yêu cầu đời sống kinh tế Mục đích nghiên cứu Làm rõ vấn đề đặt công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi Cục thuế quận Hải An; đề xuất số giải pháp thiết thực nhằm tăng cường, hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế quận Hải An, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế – xã hội quận Hải An Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Hải An, thành phố Hải Phòng Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác - Lê Nin, tư tưởng Hồ Chí Minh Trong q trình thực đề tài, luận văn kết hợp sử dụng nhiều phương pháp cụ thể như: phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê, so sánh để rút kết luận cần thiết 5.Những đóng góp luận văn Chỉ thực trạng, ưu điểm, hạn chế nguyên nhân tồn công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD quận Hải An Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh quận Hải An + Hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD + Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế NQD Chi Cục thuế quận Hải An + Đề xuất quan điểm, giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện tăng cường quản thuế doanh nghiệp NQD quận Hải An 6.Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục ký hiệu viết tắt, danh mục bảng, hình vẽ, biểu đồ danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương sau: CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm - chất, đặc điểm thuế 1.1.1.1 Khái niệm Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Thuế thực thể pháp lý nhân định đời tồn khơng phụ thuộc vào ý chí người mà phụ thuộc vào điều kiện kinh tế – xã hội thời kỳ lịch sử định Sự xuất Nhà nước đòi hỏi cần phải có cải vật chất cần thiết chi cho hoạt động thường xuyên máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà nước tồn tại, trì quyền lực thực chức quản lý xã hội Trong điều kiện có giai cấp, tồn chế độ tư hữu với phạm vi hoạt động Nhà nước ngày mở rộng chế độ đóng góp theo phương thức tự nguyện dân cư chế độ cộng sản ngun thủy khơng cịn phù hợp Ðể có lượng cải cần thiết, Nhà nước sử dụng quyền lực ban hành pháp luật, ấn định bắt buộc thể nhân pháp nhân phải đóng góp cho Nhà nước phần cải mà họ làm hình thành qũy tiền tệ tập trung Nhà nước Ban đầu cải vật chất thu nộp hình thức vật, thuế chuyển sang hình thức tiền tệ Ðồng thời với việc ấn định nghĩa vụ thu nộp cải vật chất dân cư, Nhà nước đảm bảo việc thực nghĩa vụ máy cuỡng chế Nhà nước Sự xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu để thuế tồn phát triển Như vậy, thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan, thuế đời xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức Nhà nước tồn thuế không tách rời quyền lực Nhà nước Ở quốc gia, vai trò quan trọng thuế việc hình thành qũy ngân sách Nhà nước ảnh hưởng đời sống kinh tế – xã hội nên thẩm quyền quy định, sửa đổi, bãi bỏ Luật thuế thuộc quan lập pháp Ðây nguyên tắc sớm ghi nhận pháp luật nước Chẳng hạn nước Anh đạo Luật dân quyền năm 1688 quy định: cấm thu thuế để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước không Quốc hội chấp thuận Pháp, Quốc hội Pháp quy định: khoản thuế không Quốc hội chấp thuận khơng áp dụng Hiến pháp nước Cộng hòa Pháp năm 1791 quy định Quốc hội Pháp có quyền biểu định đoạt Luật thuế Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định: Quốc hội có nhiệm vụ quyền hạn quy định, sửa đổi bãi bỏ Luật thuế Tuy vậy, yêu cầu điều chỉnh quan hệ pháp luật thuế, Quốc hội giao cho Uớy ban Thường vụ Quốc hội quy định, sửa đổi bãi bỏ số loại thuế thơng qua hình thức ban hành Pháp lệnh Nghị thuế Ở nước ta trước cải cách chế độ thu Ngân sách Nhà nước, Luật thuế áp dụng sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế tập thể cá thể Ðể thực chế độ thu Ngân sách Nhà nước phù hợp với chế thị trường, phát huy vai trị hình thức thu Ngân sách Nhà nước, cải cách chế độ thu Ngân sách Nhà nước thực sở Nghị Quốc hội khóa VIII kỳ họp thứ IV năm 1989 Kết qủa cải cách đưa đến việc áp dụng thống chế độ thu thuế tất thành phần kinh tế, khơng phân biệt hình thức sở hữu, hình thức kinh doanh Từ thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước thuế chiếm tỷ trọng cao cấu nguồn thu Ngân sách Nhà nước 10 phải thông báo cụ thể cho nhân dân biết tình hình vệ hiệu sử dụng nguồn thu thuế, nhằm tăng thêm chất lượng công tác tuyên truyền Mở rộng hình thức tun truyền tranh cổ động, áp phích thể cơng trình xây dựng nguồn thu thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Với Tổng Cục thuế: Một là, hồn thiện quy trình kiểm tra thuế - Hồn thiện quy trình kiểm tra thuế ngun tắc hồn thiện vấn đề khó khăn, hạn chế đặc biệt phải bổ sung bước: + Phân tích xác định xác nội dung kiểm tra + Khảo sát tìm hiểu tình hình hoạt động doanh nghiệp + Thẩm định biên báo cáo Đồn kiểm tra trước trình lãnh đạo quan Thuế định xử lý qua kiểm tra + Kiểm sốt hoạt động Đồn kiểm tra làm việc thực tế doanh nghiệp - Xây dựng áp dụng quy trình xử lý kết sau kiểm tra thuế ngun tắc kiểm sốt tồn cơng việc sau Đồn kiểm tra kết thúc kiểm tra doanh nghiệp + Theo dõi chặt chẽ, thường xuyên liên tục việc thực thu vào Ngân sách Nhà nước số tiền thuế tiền phạt qua kiểm tra + Rà sốt lại tồn hồ sơ kiểm tra: tất hồ sơ liên quan đến hoạt động Đoàn kiểm tra từ tài liệu phân tích rủi ro, Quyết định kiểm tra, Biên công bố định kiểm tra, Biên xác nhận số liệu, Biên kiểm tra, Báo cáo kết kiểm tra, Quyết định xử lý vi phạm hành thuế phải phận kiểm sốt Bộ phận quyền u cầu Trưởng đồn thành viên Đồn kiểm tra giải trình phát mâu thuẫn tài liệu nêu + Kiến nghị bổ sung sửa đổi chế sách, quy trình thủ tục kiểm tra qua thực tiễn hoạt hoạt kiểm tra thuế + Tổng kết sai phạm phổ biến loại hình doanh nghiệp, 102 lĩnh vực kinh doanh để phổ biến, đạo cơng tác kiểm tra tồn ngành Thuế; - Xây dựng thực chế phối hợp với ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế: + Phối hợp với đơn vị thuộc Bộ Tài quan Chính phủ việc chia sẻ thơng tin, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập khẩu, giá hàng hố, phục vụ cho cơng tác kiểm tra NNT + Phối hợp với Thanh tra phủ, Kiểm tốn nhà nước, Cơng an, Quản lý thị trường xây dựng chương trình phối hợp kiểm tra, điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế Hai là, tổ chức máy tăng cường công tác giám sát hoạt động Đoàn kiểm tra thuế Để tăng cường công tác giám sát hoạt động kiểm tra thuế Tổng cục Thuế phải khẩn trương thành lập Bộ phận pháp chế theo quy định Chính phủ, Bộ Tài đề để giám sát, kiểm tra hoạt động kiểm tra thuế Đoàn kiểm tra Ba là, nâng cao chất lượng công tác tuyển dụng cán kiểm tra thuế Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh nên công tác kiểm tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán kiểm tra thuế bổ sung hàng năm số lượng cịn ít, trình độ chủ yếu theo chun ngành tài kế tốn, ngân hàng nên cịn thiếu nguồn lực, cịn yếu trình độ để thực tốt công việc giao Đây nguyên nhân khiến cho hiệu kiểm tra thuế hàng năm chưa cao so với yêu cầu đặt Vì vây, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán thuế, đồng thời việc tuyển dụng cán có chun mơn kinh tế kỹ thuật đào tạo trường Đại học kỹ thuật cán có chun mơn kế tốn tài chính, ngân hàng với cấu hợp lý để thực tốt công tác kiểm tra thuế 103 Bốn là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thơng tin hồ sơ khai thuế, hóa đơn NNT Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội ngành Thuế cản trở công tác quản lý thuế kiểm tra thuế doanh nghiệp Các quan Thuế muốn thực xác minh hố đơn phải gửi cơng văn yêu cầu quan Thuế nơi quản lý NNT trả lời xác minh, gây thời gian tốn nhiều công sức Do vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu NNT, hóa đơn nối mạng nội ngành Thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản lý kiểm tra thuế Năm là, xây dựng ứng dụng tập trung liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế Kế hoạch kiểm tra thuế xây dựng sở phân tích, đánh giá rủi ro NNT việc lập kế hoạch kiểm tra lựa chọn người nộp thuế thực đươc cách có hiệu ngành Thuế xây dựng hệ thống thông tin NNT đầy đủ, xác kịp thời với hỗ trợ hiệu công nghệ thông tin đại Với mơ hình ứng dụng ứng dụng xây dựng để đáp ứng chức Luật quản lý thuế, chức có ứng dụng chuyên biệt, phân tán Do thơng tin quản lý NNT đầy đủ lại nằm phân tán nhiều ứng dụng nên việc khai thác thông tin tổng hợp để áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro, lựa chọn người nộp thuế, thống kê theo ngành nghề kinh doanh gặp nhiều khó khăn Do đó, kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng ứng dụng tập trung liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế - Dữ liệu tập trung ứng dụng xây dựng từ nguồn liệu: + Từ sở liệu tác nghiệp ngành Thuế bao gồm: Dữ liệu đăng ký thuế (TINCC); Dữ liệu kê khai, nộp thuế cấp Chi cục Thuế (QLT); Dữ liệu quản lý thu nợ cấp Chi cục Thuế (QTN); Dữ liệu kiểm tra (TTR); Dữ liệu 104 báo cáo tài (BCTC); Phân tích tình trạng kê khai, nộp thuế (QTT); Dữ liệu quản lý hóa đơn (QLAC) + Tập trung liệu từ sở liệu đăng ký doanh nghiệp Bộ Kế hoạch đầu tư (Hệ thống đăng ký doanh nghiệp) + Tập trung liệu từ ngành có liên quan như: Thông tin kê khai nộp thuế Hải quan; thông tin số tài khoản, số giao dịch Ngân hàng doanh nghiệp - Sau có sở liệu tập trung giúp cho ngành Thuế có sở liệu đầy đủ NNT để sử dụng phối hợp trao đổi thông tin ngành khác, giúp quản lý liên thông nhanh chóng, tối ưu - Xây dựng chức ứng dụng tự động phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro doanh nghiệp theo yêu cầu quan Thuế cho phép cấp khai thác thông tin NNT thông qua ứng dụng: + Cho phép cán thuế có nhìn đầy đủ, tồn diện NNT có khả đánh giá mức độ rủi ro thuế người nộp thuế + Đối với người sử dụng cấp Chi cục: Cho phép tra cứu, sử dụng liệu NNT Chi cục Thuế quản lý 3.3.2 Với UBND Thành phố Hải Phịng: Theo quy định sử dụng hóa đơn doanh nghiệp tự in hóa đơn, đặt in hóa đơn hóa đơn điện tử, doanh nghiệp cần thơng báo sử dụng hóa với quan Thuế tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Tuy nhiên, có nhiều doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh doanh đăng ký với quan Thuế nợ thuế mang theo hóa đơn quan Thuế quyền địa phương thiếu thơng tin doanh nghiệp, số hóa đơn bất hợp pháp nguy hiểm doanh nghiệp sử dụng để mua bán hàng hóa khống, hợp lý hóa chứng từ đầu vào gây thất Ngân sách Nhà nước Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân cấp cần phối hợp chặt chẽ với quan Thuế cấp làm tốt công tác quản lý NNT địa bàn, xác minh nắm bắt thông tin giám đốc, chủ doanh nghiệp doanh nghiệp 105 quốc doanh nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung hoạt động kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 3.3.3 Với Cục thuế thành phố Hải Phòng: Thứ nhất, tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra q tải cơng việc, thiếu chun mơn hố vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế cịn chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh ví dụ như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi 106 sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán thuế Thứ hai, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ: Công tác tuyên truyền hỗ trợ có vai trị vơ quan trọng việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng Do đó, công tác tuyên truyền hỗ trợ thực hiệu nâng cao hiểu biết, ý thức NNT, trình độ cán thuế, qua góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, hiệu quẩ quản lý nợ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ bao gồm nội dung bản: Tuyên truyền hỗ trợ nội ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Tuyên truyền nội ngành thuế: * Tổ chức tập huấn, hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, vừa có kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu vừa có hiểu biết tổng hợp để có đủ khả quản lý, đáp ứng yêu cầu công việc * Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung cơng tác thuế nói riêng, để cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ * Tổ chức thi tìm hiều pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi để khuyến khích tinh thần tự nâng cao trình độ hiểu biết, nghiệp vụ chuyên môn Đồng thời tạo tinh thần hăng say công tác quản lý thuế Tuyên truyền cho đối tượng nộp thuế: Hiện nay, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế quận Hải An đạt kết đáng 107 khích lệ Nhưng để công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT đạt hiệu cao hơn, Chi cục Thuế quận Hải An cần: * Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia * Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp * Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp Cơ quan thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để điều chỉnh công tác quản lý hiệu Thứ ba, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ xác Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin người nợ thuế quan trọng, giúp quan thuế đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD cần ưu tiên đôn đốc nợ, từ có biện pháp đơn đốc thu nợ hợp lý Đây điều kiện tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế Thơng tin người nộp thuế khai thác từ nhiều nguồn khác chủ yếu khai thác qua nguồn sau: * Người nộp thuế cung cấp: Qua thông tin NNT cung cấp cho quan thuế qua giấy đăng ký kinh doanh, qua tờ khai, tốn thuể,báo cáo tài * Cán quản lý: Cán quản lý người theo dõi doanh nghiệp nắm bắt tình hình hoạt động nộp thuế doanh nghiệp cán quản lý ln cập nhật thông tin NNT, * Từ bên thứ ba: Ví dụ Sở Kế hoạch Đầu tư, đài báo, khách hàng 108 Kết luận chương Căn sở lý luận chương kết nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục thuế quận Hải An, chương 2, chương tập trung nghiên cứu vấn đề là: Một số quan điểm nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế quốc doanh Chi Cục thuế quận Hải An - Hải Phịng, việc quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quan thuế, quyền địa phương quan liên quan, việc quản lý phải bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế, công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD phải đổi Qua đó, luận văn đưa số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD quận Hải An; Giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi Cục thuế KẾT LUẬN 109 Đường lối đổi đắn Đảng Nhà nước năm qua có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt hơn, xoá đói, giảm nghèo Đặc biệt từ Luật doanh nghiệp ban hành, thủ tục hành cải tiến đơn giản tạo thơng thống, từ thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt doanh nghiệp phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN các doanh nghiệp NQD chưa sát với tình hình hoạt động sở theo pháp luật hành, dẫn đến công động viên tiền thuế tất thành phần kinh tế, tượng thất thu thuế nhiều Cho nên tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiêp NQD điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Với chương thể hiện, đề tài nghiên cứu, luận văn “Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Hải An, thành phố Hải Phịng” sâu phân tích giải số nội dung sau: Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thuế vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp NQD Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD Chi Cục thuế quận Hải An năm gần đây, từ thực Luật doanh nghiệp 2014 Những thành công hạn chế công tác quản lý thuế, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD Chi Cục thuế quận Hải An thời gian qua Luận văn phân tích quan điểm quan điểm việc thi hành sách động viên đóng góp qua thuế sở bình đẳng, cơng bằng, bảo đảm cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Trên sở thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD quận Hải An, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hồn 110 thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế Chi Cục thuế quận Hải An thời gian tới Hy vọng rằng, với nỗ lực chung toàn Đảng, tồn dân quận Hải An tiến trình đổi kinh tế, Chi cục thuế quận Hải An có chuyển biến tích cực cơng tác quản lý thuế Luận văn đóng góp số giải pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD điạ bàn quận Hải An có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội công cơng nghiệp hố, đại hố đất nước./ 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2014, 2015, 2016 Chi cục thuế quận Hải An Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2015, Cục thuế thành phố Hải phòng Báo cáo chuyên đề: Biện pháp quản lý thu thuế sở kinh doanh NQD năm 2015, chi cục thuế quận Hải An Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2014-2015-2016 chi cục thuế quận Hải An Báo cáo công tác quản lý thu thuế hoạt động sản xuất kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ NQD, Hải Phịng Báo cáo tình hình phát triển kinh tế tư nhân giai đoạn (2014 - 2016) Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hải phòng Lê Văn Chấn (2001), “Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế”, Thuế Nhà nước, (6), tr.41 PGS.PTS Ngô Thế Chi - PTS Vũ Công Ty (1999), Hướng dẫn thực hành thuế kế toán thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Giáo trình quản lý thuế Trường Đại học kinh tế quốc dân NXB thống kê 2003 10 Nguyễn Sinh Hùng (Bộ trưởng Bộ Tài chính) (2002), “Các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu thực tốt nghĩa vụ thuế - cần tôn vinh”, Thuế Nhà nước, (2), tr.4 11 Luật thuế Giá trị gia tăng ban hành ngày 10/5/1997 NXB trị Quốc gia Hà Nội 1999 12 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp ban hành ngày 10/5/1997 NXB trị Quốc gia Hà Nội 1999 13 Mác - Ăngghen (1962), tập 1, Nxb Sự thật Hà Nội 14 Mác - Ăngghen (1962), tập 2, Nxb Sự thật Hà Nội 15 Nghị định Chính phủ ban hành quy định chi tiết thi hành Luật 112 thuế hành 16 Niên giám thống kê 1999 - 1999 Cục thống kê Hải Phịng (1999) Xí nghiệp in, Cơng ty phát hành biểu mẫu thống kê Hải Phòng 17 Niên giám thống kê 2014-2016 Cục thống kê thành phố Hải phịng Xí nghiệp in, Cơng ty phát hành biểu mẫu thống kê thành phố Hải phòng 18 Đào Duy Quát (2000), “Nâng cao hiệu công tác tư tưởng nhằm thực thắng lợi luật thuế mới”, Thuế Nhà nước, (5), tr.1 19 Huỳnh Huy Quế (2000), “Thuế thời kỳ đổi mới”, Tài chính, tr 10-12 20 Các Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật hành 21 Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Bộ tài - Tổng cục Thuế (2001) 22 Thuế Nhà nước, Nxb Tài chính, Hà Nội 2000 32 Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần XII, Nxb Chính trị quốc gia 33 https://vi.wikipedia.org/wiki/Thu%E1%BA%BF 34 https://voer.edu.vn/m/khai-niem-va-dac-diem-cua-thue/5064b657 35.https://www.baomoi.com/nhung-thac-mac-ve-ban-chat-thue-va-tinhnhat-quan/c/23276113.epi 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006), Cẩm nang pháp luật Tài Chính, Thuế, Hải quan, xây dựng, đất đai dành cho doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2011/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Chính, Thơng tư số 64/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài Chính (2013), Thuế 2013 Biểu thuế xuất nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu, NXB Tổng hợp TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 219/2013 ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành NĐ số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Chính Phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 18/12/2013 Chính Phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 10 Chính Phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập Doanh nghiệp 11 Chính Phủ (2013), Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 12 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2011; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2011 giai đoạn 20112015, Vĩnh Phúc 13 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2013), Báo cáo tóm tắt Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012; nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2013, Vĩnh Phúc 114 14 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2013), Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2012, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2013, Vĩnh Phúc 15 Nguyễn Thị Thu Cúc (2009), Những vấn đề chung Thuế, Hà Nội 16 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 17 Nguyễn Thị Mỹ Linh, Phạm Thị Phương Loan (2012), Thuế, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh 18 Ngơ Tăng Phước (2006), Giáo trình Pháp Luật Kinh tế, NXB Thống Kê, Hà Nội 19 Quốc hội (2013), Hiến Pháp ngày 28/11/ 2013 20 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005.Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 12/12 / 2006 21 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 22 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 23 Quốc hội (2012), luật số 21/2012/QH13 luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 1/7/2013 24 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 19/6/2013 25 Phạm Thị Giang Thu (2008), “Những yêu cầu mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, Tạp chí Tổng Cục Thuế Pháp Luật (số 3/2008) 26 Nguyễn Hợp Toàn (2005), Giáo trình Pháp Luật Kinh tế, NXB Thống Kê, Hà Nội 27 Tổng Cục Thuế (2008), Hệ thống văn pháp luật thuế TNDN, NXB Tài Chính, Hà Nội 28 Tổng Cục Thuế (2009), Hệ thống văn pháp luật hành Thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 29 Tổng Cục Thuế (2011), Hóa đơn chứng từ thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 30 Tổng Cục Thuế (2010), Quy trình quản lý thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 31 Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình Quản Lý thuế, NXB Kinh tế, TP Hồ Chí Minh 115 32 Trường đại học Kinh tế Quốc Dân (2011), Giáo trình khởi kinh doanh tái lập doanh nghiệp, NXB đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội 33 Trường đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình luật Thuế Việt Nam, NXB Cơng An, Hà Nội 34 Đại học Luật Hà Nội (2004), Giáo trình Luật NSNN, NXB Cơng An Nhân Dân, Hà Nội 35 Uỷ ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Quy hoạch phát triển khoa học công nghệ tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030, Vĩnh Phúc 116 ... – xã hội quận Hải An Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Hải An, thành phố Hải Phòng Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp luận vật biện... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI AN 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tổ chức máy quản lý thuế DN quốc doanh quận Hải An 2.1.1 Đặc điểm... quản lý thuế doanh nghiệp NQD quận Hải An Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh quận Hải An + Hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế quản