CHỦ ĐỀ NGHIÊN CỨU Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa TS Phạm Xuân Hòa

CHỦ ĐỀ NGHIÊN CỨU Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa TS Phạm Xuân Hòa Phạm vi nghiên cứu  Nghiên cứu qui định sách thuế hướng tới việc giảm chi phí tuân thủ thuế cho DNNVV  Hai loại thuế có phạm vi điều lớn thuế GTGT, thuế TNDN Chi phí tuân thủ thuế Sự cần thiết hỗ trợ giảm chi phí tn thủ thuế cho DNNVV DNNVV có vai trò quan trọng kinh tế: chiếm 97% số lượng DN, sử dụng 50% lao động, tạo 47% GDP, đóng góp 40% NSNN  Gánh nặng chi phí tn thủ thuế lũy thối theo qui mơ: Tỉ lệ phần trăm chi phí tuân thủ so với doanh thu tính thuế New Zealand năm 2006  Quy mô doanh Thuế GTGT Thuế TNDN Nhỏ 1.48 0.79 Trung bình 0.28 0.15 Lớn 0.05 0.04 nghiệp ATAX University New South-Wales(2006), Tax compliance costs of New Zealand small and medium sized businesses Gánh nặng chi phí tuân thủ thuế DNNVV Việt Nam Các yếu tố ảnh hưởng tới thời gian kê khai thuế GTGT Các yếu tố thuế TNDN tạo gánh nặng thuế cho doanh nghiệp Kinh nghiệm quốc tế  Xây dựng hệ thống thuế khoán lũy tiến theo doanh thu Hệ thống thuế khoán Kazakhstan Doanh thu quý (KZT) Thuế suất Đến 10 triệu KZT 3% tổng doanh thu Từ 10–15 triệu KZT 225000 KZT cộng 5% tổng doanh thu vượt 10 triệu KZT Từ 15–22,5 triệu KZT 600000 KZT cộng 7% tổng doanh thu vượt 15 triệu KZT Nguồn: OECD (2009), Taxation of SEMs Kinh nghiệm quốc tế  Hệ thống thuế khoán dựa vào đặc điểm hộ kinh doanh Hệ thống thuế khoán theo đặc điểm doanh nghiệp Tây Ban Nha Chỉ tiêu Đơn vị Thu nhập năm đơn vị (EUR) Lao động trả lương Người 3,438 Lao động không lương Người 15,434 KW 192 Thiết bị loại A Chiếc 1,028 Thiết bị loại B Chiếc 3,636 Năng lượng tiêu thụ Nguồn: OECD (2009), Taxation of SEMs Kinh nghiệm quốc tế  Ưu đãi thuế suất TNDN - Ở Hà Lan, từ năm 2009, doanh nghiệp có thu nhập đến 200000EUR chịu thuế suất 20%; thu nhập 200000EUR chịu thuế suất 25,5% - Từ năm 2007, Canada áp dụng mức thuế suất thuế TNDN chung 21%, doanh nghiệp nhỏ có thu nhập mức 400,000 CAD (345,000USD) phải chịu mức thuế suất 12% Kinh nghiệm quốc tế  Hỗ trợ nghiên cứu phát triển: Ở Hungary, DNNVV trừ 200% chi phí nghiên cứu phát triển thu nhập trước thuế Ở Anh, doanh nghiệp phép trừ 150% chi phí thực tế cho hoạt động nghiên cứu phát triển tính thu nhập tính thuế Hỗ trợ riêng cho DNNVV Việt Nam  Qui định ngưỡng doanh thu thuế GTGT  Ngưỡng doanh thu miễn thuế GTGT 100 triệu đồng/năm (doanh nghiệp ngưỡng kê khai, nộp thuế GTGT)  Ngưỡng doanh thu đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tỷ đồng/năm Hỗ trợ riêng cho DNNVV Việt Nam  Áp dụng phương pháp tính thuế GTGT giản đơn (trực tiếp doanh thu)  Giảm tần suất kê khai: Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm từ 50 tỷ đồng trở xuống kê khai, nộp thuế GTGT theo q  Áp dụng thuế khốn DNSN; thuế khoán thay cho loại thuế gián thu Đanh giá qui định hành  Ngưỡng doanh thu miễn kê khai, nộp thuế GTGT chưa hợp lý Cần nâng ngưỡng doanh thu lên 400 triệu  Hệ thống thuế khốn khơng khuyến khích doanh nghiệp nộp thuế theo hệ thống thuế thông thường: Xây dựng hệ thống thuế khoán lũy tiến theo doanh thu  Phương pháp xác định doanh thu khốn cịn nhiều bất cập, tạo sơ hở: Xây dựng phương pháp xác định doanh thu vào đặc điểm doanh nghiệp Đanh giá qui định hành  Qui định trích lập quĩ KHCN khơng hiệu quả: Cho phép doanh nghiệp trừ 150% chi phí thực chi cho nghiên cứu, phát triển KHCN  Chưa có ưu đãi thuế suất cho DNNVV: nghiên cứu áp dụng thuế suất thuế TNDN lũy tiến Xây dựng ngưỡng doanh thu miễn thuế GTGT theo công thức Mintz Keen Xây dựng ngưỡng doanh thu miễn thuế GTGT ... Đến 10 triệu KZT 3% tổng doanh thu Từ 10 ? ?15 triệu KZT 22 5000 KZT cộng 5% tổng doanh thu vượt 10 triệu KZT Từ 15 ? ?22 ,5 triệu KZT 600000 KZT cộng 7% tổng doanh thu vượt 15 triệu KZT Nguồn: OECD (20 09),... 15 ,434 KW 1 92 Thiết bị loại A Chiếc 1, 028 Thiết bị loại B Chiếc 3,636 Năng lượng tiêu thụ Nguồn: OECD (20 09), Taxation of SEMs Kinh nghiệm quốc tế  Ưu đãi thuế suất TNDN - Ở Hà Lan, từ năm 20 09,... 20 09, doanh nghiệp có thu nhập đến 20 0000EUR chịu thuế suất 20 %; thu nhập 20 0000EUR chịu thuế suất 25 ,5% - Từ năm 20 07, Canada áp dụng mức thuế suất thuế TNDN chung 21 %, doanh nghiệp nhỏ có thu nhập