Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Ngân sách nhà nước đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc thực hiện các mục tiêu chiến lược của mỗi một quốc gia Nguồn thu ngân sách nhà nước chính được lấy từ thuế, phí, lệ phí…của cá nhân, tổ chức trong quốc gia đó Phần lớn nguồn thu này đến từ hoạt động thu thuế Cùng với sự phát triển của kinh tế, xã hội, hoạt động thu thuế ngày càng phát triển, đa dạng hơn các loại thuế khác nhau, có thể kể đến như thuế TNCN, thuế TNDN, thuế GTGT…mỗi loại thuế được áp dụng cho từng đối tượng riêng biệt Trong những năm vừa qua, số lượng doanh nghiệp không ngừng tăng lên, với chủ trương phát triển kinh tế, khuyến khích doanh nghiệp nhỏ và vừa phát triển mà giá trị thu thuế giành cho đối tượng này ngày càng nhiều Mặc dù chiếm tỷ trọng nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và vừa cùng với các loại hình doanh nghiệp khác đã và đang có những bước chuyển mình mãnh mẽ, góp phần thúc đẩy nền kinh tế nước nhà ngày một phát triển hơn trước Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp và những thay đổi trong chính sách của quốc gia đòi hỏi cần thực hiện tốt công tác quản lý, đặc biệt là quản lý thu thuế Nếu không thực hiện công tác quản lý tốt sẽ dẫn đến thất thoát ngân sách, ảnh hưởng đến các hoạt động phát triển của quốc gia Do đó quản lý thuế cần thực hiện mang tính toàn diện ở tất cả các loại thuế khác nhau.
Hiện nay, mỗi một địa phương đều có cơ quan quản lý thu thuế riêng Hoạt động quản lý thu thuế tại mỗi nơi lại có những sự khác biệt và quản lý riêng cho từng loại thuế như thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp…Trong những năm vừa qua hoạt động quản lý thuế tại các địa phương đặc biệt được quan tâm Việc thực hiện tốt hoạt động này giúp cho quá trình thực hiện đảm bảo tình hình thu chi ngân sách nhà nước diễn ra một cách hiệu quả Cùng với sự phát triển của kinh tế xã hội, Doanh nghiệp nhỏ và vừadần ra đời và mang lại nguồn thu ngân sách lớn Tuy nhiên trong quá trình thực hiện vẫn có những hạn chế nhất định Đây là hoạt động diễn ra thường xuyên và có tính cập nhật Có rất nhiều bài nghiên cứu đã đề cập về vấn đề này tại một số địa phương cụ thể như Bắc Ninh, Đắc Lắc Những đề tài phần lớn tập trung vào tình hình quản lý thuế hoặc thuế TNDN nói chung mà ít khi đề cập đến một loại thuế áp dụng cho một đối tượng cụ thể Với đa dạng các loại thuế và những đặc trưng khác nhau, việc cụ thể và chi tiết trong công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp là vô cùng cần thiết, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Hiện nay (năm 2022), toàn tỉnh Thái Bình có 412 doanh nghiệp nhỏ và vừa, hàng năm góp vào ngân sách nhà nước hàng chục tỷ đồng Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh tăng qua các năm do đó tỉnh luôn chú trọng công tác quản lý đối với loại hình doanh nghiệp này mặc dù số lượng doanh nghiệp chỉ chiếm tỷ trọng rất nhỏ chỉ 5,1% Bên cạnh những thành tự đạt được trong quá trình thực hiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa vẫn có những hạn chế như: Doanh nghiệp còn nợ, trốn thuế; khó áp dụng chính sách thuế do nhiều loại hình kinh doanh… Điều này đặt ra vấn đề cần nghiên cứu về cách thức quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trong bối cảnh hiện nay Do đó, tôi đã quyết định lựa chọn đề tài:
“Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh Thái Bình”
Tổng quan các công trình nghiên cứu
Cho đến nay, trong nước đã có một số công trình nghiên cứu liên quan bao gồm:
Tác giả Nguyễn Thị Cẩm Vân (2017) với nghiên cứu “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục Thuế thị xã Từ Sơn” đã trình bày lý luận chung về các khái niệm, hệ thống hóa cơ sở lý luận về quy trình quản lý thi thuế thu nhập doanh nghiệp, phân tích thực trạng quản lý thu thuế đồng thời đưa ra những đánh giá về thuận lợi, khó khăn hay kết quả đặt được và hạn chế trong quá trình quản lý thu thuế tại địa bàn thị xã Từ Sơn
Tác giả Trần Đình Khuê (2017) có nghiên cứu “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Gia Bình- tỉnh Bắc Ninh” đã trình bày đã trình bày khái quát về cơ sở lý luận đối với thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các khái niệm, mục tiêu, nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập nhập doanh nghiệp, những yếu tố ảnh hưởng từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Gia Bình.
Tác giả Trần Văn Ninh (2018) có nghiên cứu “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Cẩm Lệ” đã phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận Cẩm Lệ, đồng thời đưa ra các giải pháp tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận Cẩm Lệ.
Nghiên cứu của Nguyễn Thị Oanh (2018) về “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh” đã nêu ra các vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn, đưa ra nguyên nhân của vấn đề đó chính là việc tổ chức quản lý cũng như năng lực, trình độ của nhân viên còn hạn chế; công tác thanh tra, kiểm soát, cưỡng chế còn yếu kém Từ đó đưa ra những nhóm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn cũng như các nhóm giải pháp khác.
Nguyễn Thị Thoảng (2019), “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Thuận Thành, Bắc Ninh”, Luận văn thạc sĩ, trường đại học thương mại Bằng việc sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và thống kê mô tả, lực chọn mẫu tiêu biểu tiến hành khảo sát, tác giả đã phân tích rõ thực trạng quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Thuận Thành, từ đó đưa ra các giải pháp giúp cho hoạt động quản lý thu thuế ngày càng hiệu quả hơn.
Phan Thị Bích Liên (2019), “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
Doanh nghiệp nhỏ và vừatrên địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội” Thông qua phương pháp duy vật biện chứng và phân tích số liệu tác giả đã đánh giá được thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp DNTN trên địa bàn huyện và đưa ra một số giải pháp tăng cường công tác quản lý hoạt động này trong thời gian tới.
Nguyễn Thị Hồng Nhung (2019), “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh”, luận văn thạc sĩ, trường đại học Thương mại Tác giả đã đưa ra một số khái niệm về quản lý thuế, các bước trong quy trình quản lý thuế, các nhân tố khách quan và chủ quan ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh Từ những phân tích trên làm cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN ở tỉnh trong giai đoạn vừa qua Bên cạnh những thành tựu, hoạt động quản lý thuế TNDN vẫn còn những hạn chế và nguyên nhân nhất định Từ những nguyên nhân và mục tiêu phát triển tác giả đã đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN ở tỉnh và các địa phương khác.
Ngô Quốc Anh (2019), “Quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Hà Nam”, luận văn thạc sĩ, Trường đại học Thương mại Thông qua những vấn đề cơ bản về thuế TNDN, những số liệu thu thập từ báo cáo quản lý thuế của cơ quan thuế trên địa bàn tỉnh Hà Nam từ đó nêu ra những hạn chế còn tồn tại trong công tác quản lý thuế trên địa bàn và đưa ra các hướng giải pháp gắn liền với mục tiêu quản lý cũng như quy trình thực hiện các công việc thu thuế tại chi cục thuế tỉnh
“Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực Bắc Nghệ I, Nghệ An”, Tạp chí kinh tế và dự báo, số 29 năm 2021 Bài viết phân tích số liệu một số chỉ tiêu trong khoảng thời gian từ 2018-2020 liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Nhóm tác giả cũng đã đưa ra một số giải pháp giúp cho hoạt động quản lý thu thuế ở địa phương diễn ra hiệu quả hơn.
Nguyễn Đức Toàn (2020), “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trn địa bàn
Sơn La”, Luận văn thạc sĩ, Trường đại học Thương mại Thông qua quá trình tổng hợp các số liệu liên quan đến hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sơn La từ 2016-2019, tác giả đã phân tích những ưu điểm và hạn chế từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện hoạt động này trong thời gian tới.
Nguyễn Linh Chi (2021), “Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục Thuế Thái Bình”, luận văn thạc sĩ, Trường đại học Thương mại đã phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Bình.
Các nghiên cứu đi trước đã làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại một địa phương Ở mỗi một tỉnh hoạt động thu thuế có những điểm khác biệt, đây là hoạt động đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý ngân sách nhà nước Nhìn chung các đề tại đang dừng lại ở một địa phương nhất định, chủ yếu phân tích thực trạng dựa trên số liệu thu thập được sau đó đưa ra các giải pháp Hiện tại chưa có bài viết nào tìm hiểu về thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừatại cục thuế tỉnh Thái Bình trong thời gian 5 năm gần đây Ngoài ra bên cạnh những số liệu thu thập được, bài viết sẽ làm rõ những kinh nghiệm và bài học của tỉnh trong việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừaở tỉnh so với các địa phương khác bám sát tình hình thực tế tại địa phương.
Mục đích nghiên cứu đề tài
Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình
Phương pháp nghiên cứu
Trong quá trình nghiên cứu, luận văn sử dụng những phương pháp khác nhau, bổ sung cho nhau để giải quyết mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu đã đặt ra Cụ thể, đề tài sử dụng hai nhóm phương pháp là phương pháp thu thập và xử lý dữ liệu và phương pháp phân tích dữ liệu như sau:
* Các hương pháp nghiên cứu cụ thể:
Phương pháp phân tích thống kê: phương pháp này được sử dụng để đưa ra các số liệu, các thông tin cần thiết trong phạm vi thời gian nghiên cứu đề tài nhằm đưa ra các nhận định về sự phát triển của đối tượng nghiên cứu cũng như là tạo cơ sở để dự đoán cho xu hướng phát triển trong tương lai của sự vật, hiện tượng.
Phương pháp tổng hợp dữ liệu: phương pháp này được sử dụng để tổng hợp các kết quả điều tra, quan sát, các tài liệu thu thập được từ nhiều nguồn để đưa ra các kết luận, đánh giá phục vụ cho mục đích nghiên cứu của đề tài Dựa vào các số liệu đã thu thập được ở trên tiến hành tổng hợp dưới dạng văn bản word, bảng excel, xây dựng các bảng biểu, sơ đồ, hình vẽ…
Phương pháp so sánh: phương pháp này được thực hiện thông qua việc đối chiếu giữa các sự vật, hiện tượng với nhau để thấy được những điểm giống và khác nhau giữa chúng Phương pháp này được thực hiện trong việc nghiên cứu đề tài là so sánh thực trạng công tác QLNN với các mục tiêu, định hướng đã đề ra,… để đưa ra được các kết luận cần thiết.
* Phương pháp thu thập dữ liệu và xử lý dữ liệu
- Dữ liệu sơ cấp: để có dữ liệu sơ cấp tác giả sử dụng phương pháp điều tra chọn mẫu (chi tiết trong phụ lục 01, 02 đính kèm đề tài) Quy mô mẫu là 150 đơn vị, đối tượng lựa chọn điều tra là 100 doanh nghiệp nhỏ và vừa đang kê khai nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Bình (gồm 5 loại hình DN chính là: DN có vốn đầu tư nước ngoài, DN tư nhân, công ty cổ phần, công ty TNHH) và 50 cán bộ quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Bình Số phiếu phát ra là 150 trong đó 50 phiếu dành cho cán bộ quản lý thuế, 30 phiếu dành cho DN có vốn đầu tư nước ngoài, 30 phiếu dành cho DN tư nhân, 55 phiếu dành cho công ty cổ phần, 25 phiếu dành cho công ty TNHH.Số phiếu thu về 145, số phiếu hợp lệ là 140 (đạt tỷ lệ 93,3%),số phiếu không hợp lệ là 5 phiếu
Mục tiêu của điều tra phỏng vấn là cung cấp thông tin đánh giá thực trạng thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế Thái Bình Phương pháp phỏng vấn trực tiếp và qua điện thoại đã được áp dụng để thu thập số liệu phục vụ cho đánh giá này.
- Dữ liệu thứ cấp: nguồn dữ liệu thứ cấp là các dữ liệu thống kê được cung cấp bởi các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan đến nội dung nghiên cứu như Tổng cục thuế, Tổng cục thống kê, Cục thuế tỉnh Thái Bình… Dữ liệu được cung cấp dưới dạng các số liệu thống kê, các báo cáo tổng hợp hàng năm, các văn bản chủ trương, chính sách của nhà nước và tỉnh.
- Phương pháp xử lý dữ liệu: Dữ liệu sơ cấp được xử lý theo hai bước Trong đó bước 1 là xử lý thô nhằm đảm bảo tính chính xác và hợp lý của các thông tin thu thập được Bước 2 là sử dụng phần mềm phân tích dữ liệu để cho ra các kết quả cần thiết phục vụ cho phân tích nghiên cứu
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, danh mục bảng biểu.
Luận văn có 3 chương chính:- Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Thái Bình.
Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Thái Bình
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA
Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp và doanh nghiệp nhỏ và vừa
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1.1 Khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế được xem là một công cụ quan trọng trong việc thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế của mỗi quốc gia Có rất nhiều các định nghĩa khác nhau về thuế.
Về phương diện pháp luật, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc được pháp luật hóa Về phương diện kinh tế, thuế được coi là một phần thu nhập quốc dân mà người dân phải nộp cho nhà nước Về phương diện nghiên cứu, lý luận thuế được coi là một phần tài sản phải đóng góp cho nhà nước để thực hiện các chức năng nhà nước về phát triển kinh tế- xã hội Một số khái niệm về thuế được sử dụng rộng rãi như sau:
Thuế là nghĩa vụ đóng góp của tổ chức, cá nhân cho nhà nước, được quy định bằng pháp luật để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và sử dụng cho mục đích công cộng.
Theo giáo trình thuế của Nguyễn Thị Liên (2014) của Học viện tài chính:
“Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng”
Theo luật 38/2019/QH14 về quản lý thuế: “Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế”.
Từ những định nghĩa trên có thể hiểu: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của cá nhân hay tổ chức cho cơ quan nhà nước nhằm thực hiện những mục tiêu chung mang tính cộng đồng.
Có rất nhiều loại thuế khác nhau như thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN…, mỗi loại thuế được áp dụng với một đối tượng riêng biệt và có những vai trò riêng. Kinh tế thị trường thúc đẩy sự hình thành của nhiều loại hình doanh nghiệp, đây được xem là chủ thể có đóng góp lớn về thuế cho ngân sách nhà nước với nhiều loại thuế khác nhau Trong quá trình sản xuất kinh doanh sinh lời, doanh nghiệp chịu một khoản thuế đó chính là thuế TNDN.
Cũng theo như giáo trình thuế của Nguyễn Thị Liên (2014) của Học viện tài chính:
“Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ”
“Thuế TNDN là thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế”
Qua tìm hiểu về các nguồn tài liệu, tác giả định nghĩa thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như sau: Thuế TNDN là loại thuế đánh vào lợi nhuận phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, đã được khấu trừ các chi phí liên quan.
1.1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp
Mỗi loại thuế có những đặc điểm riêng biệt Bản thân thuế TNDN có những đặc điểm cụ thể như sau:
Thứ nhất, thuế TNDN là sắc thuế là loại thuế trực thu, người nộp thuế TNDN là các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau, đồng thời cũng là người “chịu” thuế.
Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các nhà đầu tư Thuế GTGT, TTĐB là một số tiền công thêm vào giá bán của hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng hoặc người cung cấp dịch vụ là người tập hợp thuế và nộp vào kho bạc, bởi vậy, nó chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa Thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN.Thuế TNDN là loại thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân Thu nhập của các doanh nghiệp suy cho cùng là các cá nhân sở hữu doanh nghiệp do vậy việc thu thuế TNDN là lấy đi một phần thu nhập của các cá nhân Phần thu nhập này nếu không chịu thuế TNDN khi chia cho các cá nhân sẽ chịu thuế TNCN
Thuế TNDN là thuế trực thu nhưng không gây phản ứng mạnh mẽ bằng thuế TNCN vì người chịu thuế TNDN là các cơ sở sản xuất kinh doanh, cơ sở sản xuất kinh doanh có thể thuộc sở hữu của nhiều người.
Thứ ba, thuế TNDN thường có thuế suất đều Khác với thuế thu nhập cá nhân- thường được thiết kế biểu thuế suất lũy tiến: thuế suất thuế TNDN thường được quy định một tỷ lệ nhất định và áp dụng cho mọi đối tượng nộp thuế Việc thực hiện mục tiêu công bằng được thông qua các hình thức ưu đãi, miễn giảm thuế Điều đó vừa tạo ra động cơ khuyến khích các cơ sở kinh doanh đầu tư phát triển sản xuất, vừa đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế.
1.1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
Mỗi loại thuế có một vai trò nhất định trong việc thực hiện mục tiêu chung của quốc gia Bản thân thuế TNDN cũng đóng góp những vai trò vô cùng quan trọng.
Thứ nhất, thuế TNDN là công cụ quản lý của nhà nước sử dụng điều tiết vĩ mô nền kinh tế:
Thông qua các hệ thống pháp luật, thuế TNDN được áp dụng cho tất cả mọi đối tượng doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh trên thị trường Điều này có nghĩa là thuế đánh vào tất cả, không loại trừ bất cứ ai Mức thuế đánh dựa trên thu nhập tính thuế của doanh nghiệp do đó những doanh nghiệp có thu nhập lớn sẽ đóng thuế nhiều và ngược lại Với việc xây dựng một mức thuế chung cho mọi loại hình doanh nghiệp, nhà nước tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng phát triển hơn, gia tăng tính cạnh tranh trên thị trường.Ngoài ra việc tính thuế dựa trên thu nhập cũng đảm bảo sự điều tiết thu nhập của nhà nước trong nền kinh tế rõ nét Đối với những doanh nghiệp kinh doanh lỗ sẽ không phải nộp loại thuế này.
Thứ hai, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước
Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN và bài học cho cục thuế tỉnh Thái Bình…
1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của một số địa phương
1.3.1.1 Quản lý thuế của Cục thuế Hà Nội Được đánh giá là nơi tập trung số lượng lớn các doanh nghiệp nhỏ và vừa, cục thuế Hà Nội đã có bước phát triển mạnh mẽ và ghi lại nhiều dấu ấn trong công tác quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trong thời gian vừa qua. Hiện nay cục thuế Hà Nội có 23 phòng thuộc văn phòng cục và 29 chi cục thuế huyện, thị xã Nhờ đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế, đặc biệt là thuế TNDN, giá trị thuế thu được đối với đối tượng này không ngừng tăng lên Theo báo cáo của tổng cục thuế Hà Nội tính đến năm 2010, số thuế TNDN thu được hơn 27 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 27% tổng số thuế thu được (Trong đó số lượng thuế TNDN từ đối tượng doanh nghiệp nhỏ và vừa chiếm tỷ trọng 6%) Trong công tác quản lý thu thuế đạt được một số điểm sáng:
- Kê khai, kế toán thuế: sử dụng kê khai qua mã vạch 2 chiều, sử dụng phần mềm giúp giảm thiểu chi phí, thời gian cho người nộp thuế và cơ quan thuế Số lượng người nộp chấp hành các quy định mà cụ thuế đưa ra không ngừng tăng lên
- Cục thuế Hà Nội đã xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin để phục vụ cho công việc kê khai, nộp thuế đồng thời cung cấp dịch vụ thuế điện tử để giúp cho Doanh nghiệp nhỏ và vừacó điều kiện nộp thuế ngay tại nhà
- Kể từ khi thực hiện nghị quyết 11/NQ-CP, về chống thất thu NSNN cục thuế đã phối hợp với các cơ quan liên quan siết chặt công tác kiểm tra, thanh tra chống thất thu ngân sách nhà nước.
- Nợ đọng thuế trên địa bàn thành phố có xu hướng giảm dần, số lượng nợ đọng giảm xuống mức 7% tuy nhiên trong những năm trở lại đây có dấu hiệu tăng trở lại.
Bên cạnh những kết quả đạt được, quá trình quản lý thu thuế TNDN dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố vẫn có những bất cập Cụ thể:
- Luật thuế TNDN vẫn còn nhiều bất cập, chồng chéo
- Doanh nghiệp nhỏ và vừathường xuyên đổi kế toán từ đó dẫn đến nhầm lẫn trong khâu kê khai Một số doanh nghiệp ngừng hoạt động/ đóng cửa không khai báo với cơ quan thuế
- Tình trạng trốn thuế vẫn diễn ra
- Việc ứng dụng công nghệ vào trong công tác thủ tục thuế chưa thực sự hiệu quả do quá trình tiếp nhận của người nộp thuế vẫn còn thấp và quen với cách làm thủ công
- Công tác kiểm tra thiếu tính khoa học, từ đó dẫn đên nợ đọng thuế vẫn còn có xu hướng tăng trở lại.
Nhìn chung hoạt động quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Hà Nội bên cạnh những thành công vẫn còn tồn tại hạn chế Được đánh giá là một trong số những cục thuế đem lại nguồn thu NSNN lớn cục thuế Hà Nội đã và đang phối hợp với các cấp chính quyền địa phương để khắc phục những hạn chế trước mắt, phấn đấu trong thời gian tới, giá trị thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tăng 20% so với năm trước, cục thuế Hà Nội đánh giá đây là đối tượng sẽ đêm lại lợi ích thuế lớn trong tương lai.
1.3.1.2 Quản lý thuế của Cục thuế Ninh Bình
Hiện nay số lượng doanh nghiệp mà tỉnh Ninh Bình quản lý lên đến hơn10.000, trong số đó doanh nghiệp nhỏ và vừa chiếm khoảng 5% so với các doanh nghiệp khác Những doanh nghiệp nhỏ và vừa phân bố chủ yếu ở thành phố và các huyện có điều kiện giao thông thuận lợi Trong những năm vừa qua, chi cụ thuế tỉnhNinh Bình cùng phối hợp với cục thuế các huyện đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế TNDN và đưa ra các chương trình hành động thúc đẩy hoạt động này phát triển.
Theo đó cục thuế đã triển khai nhiều hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp như định hướng chính sách, cung cấp các giải pháp phần mềm về kế toán, đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền, cung cấp tài liệu và cùng với doanh nghiệp thao gỡ những khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải.
Ngoài ra để chống thất thu thuế, tỉnh đã tiến hành thực hiện đề án: “ Tăng cường quản lý, chống thất thu thuế” trong một số lĩnh vực có số lượng lớn doanh nghiệp tham gia và có thế mạnh đặc trưng ở khách sạn, nhà hàng, xây dựng, thương mại…Ngành thuế của tỉnh triển khai đầy đủ, kịp thời và có hiệu quả theo nghị quyết số 94/2019/QH14 của quốc hội về “ khoanh nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền nộp đối với người nộp thuế không còn khả năng nộp ngân sách nhà nước”. Bằng những phương pháp quyết liệt và cụ thể, quá trình quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đã có những bước khởi sắc Công tác kê khai, thu và quyết toán thuế được kiểm soát kịp thời Số lượng doanh nghiệp đang hoạt động, ngừng hay phá sản được nắm bắt đảm bảo đúng số lượng Trong những năm qua số lượng nợ đọng từ thu thuế TNDN đối với đối tượng doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Ninh Bình chỉ còn chiếm 3% số nợ động từ thuế TNDN chung Đời sống nhân dân ở Ninh Bình đã có nhiều cải thiện rõ rệt, nhiều khu vực tập trung nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa đã cùng nhau liên kết, hỗ trợ các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh và hoàn thành các nghĩa vụ với cơ quan nhà nước.
1.3.2 Một số bài học rút ra đối với cho cục thuế tỉnh Thái Bình
Thông qua việc tìm hiểu về thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại một số địa phương tác giả nhận thấy bên cạnh những thành tựu công tác quản lý thu thuế vẫn còn có những hạn chế Là một tỉnh mang lại lượng giá trị thuế cho NSNN lớn, do đó đòi hỏi quá trình quản lý phải đạt được kết quả tốt Bài học rút ra giành cho cục thuế tỉnh Thái Bình đó là:
Thứ nhất, nâng cao năng lực cho cán bộ, công chức thuế để đáp ứng yêu cầu về công việc về chuyên môn, kinh nghiệm, kĩ năng trong việc xử lý các tình huống phát sinh từ dễ đến khó, không ngừng nâng cao kiến thức và đào tạo có quy trình bài bản.
Thứ hai, chú trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế các vấn đề liên quan đến hồ sơ.
Thứ ba, cải tiến quy trình quản lý, chú trọng đến các bước có mức độ quan trọng cao như kiểm tra, thanh tra nhằm phát hiện và ngăn ngừa kịp thời các sai sót có thể xẩy ra trong quá trình quản lý xuất phát từ cơ quan thuế và cả người nộp thuế, trong kê khai, nộp và hoàn thuế điện tử: Một hệ thống mới cho phép NNT thực hiện các giao dịch về khai thuế, nộp thuế bằng phương thức điện tử qua mạng internet, thay thế cho các giao dịch bằng giấy truyền thống
Thứ tư, tạo liên kết chặt chẽ giữa doanh nghiệp nhỏ và vừa và cơ quan thuế để đảm bảo việc thực hiện các nghĩa vụ thuế liên quan.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH
Khái quát về các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn và cục Thuế tỉnh Thái Bình
2.1.1 Khái quát về đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội của tỉnh Thái Bình
Thái Bình - một tỉnh ven biển, thuộc khu vực đồng bằng sông Hồng, với địa hình tương đối bằng phẳng, nằm trong vùng chịu ảnh hưởng trực tiếp của vùng tam giác tăng trưởng kinh tế Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh Đất đai Thái Bình phì nhiêu màu mỡ, nổi tiếng là “bờ xôi ruộng mật” do được bồi tụ bởi hệ thống sông Hồng và sông Thái Bình với tổng diện tích tự nhiên 156.650 ha với hệ thống kết cấu hạ tầng đã và đang được xây mới, nâng cấp mở rộng mang tính chất liên kết vùng, quốc gia, tạo điều kiện cho các hoạt động đầu tư phát triển kinh tế - xã hội diễn ra thuận lợi hơn Trong thời gian qua, các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở tỉnh Thái Bình đã có nhiều bước phát triển quan trọng Trong định hướng phát triển kinh tế- xã hội của Tỉnh là tập trung đầu tư xây dựng, phát triển các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, lũy kế đến tháng 12/2021, trên địa bàn tỉnh có 8.832 doanh nghiệp trong đó
Với 931 chi nhánh và văn phòng đại diện có tổng vốn đăng ký khoảng 99.451 tỷ đồng, tỉnh Thái Bình sở hữu số lượng doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động khá lớn Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp này tuân thủ pháp luật, tận dụng tối đa thế mạnh của địa phương như nguồn vốn, lao động, tay nghề, đặc biệt là tại những địa phương có nghề truyền thống Doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh Thái Bình đóng góp đáng kể vào sự phát triển sản xuất, tạo việc làm, đóng góp cho ngân sách nhà nước, nâng cao đời sống nhân dân Điều này góp phần xóa đói giảm nghèo, thúc đẩy công nghiệp hóa, hiện đại hóa và phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Trong đó, số lượng doanh nghiệp vừa và nhỏ đóng góp vào ngân sách nhà nước cả nước nói chung và tỉnh Thái Bình nói riêng không ngừng gia tăng Tổng thu ngân sách nhà nước từ doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm tỷ trọng ngày càng lớn, ước tính từ 30% đến 50% tổng số nguồn thu ngân sách của tỉnh.
2.1.2 Khái quát về các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Bình
Hiện nay tại cục thuế tỉnh Thái Bình có rất nhiều doanh nghiệp với các loại hình khác nhau từ TNHH, cổ phần cho đến doanh nghiệp nhỏ và vừa Những doanh nghiệp phân bố không đồng đều, thường tập trung ở thành phố và các huyện có điều kiện tự nhiên và kinh tế thuận lợi như Thái Thụy, Đông Hưng, Tiền Hải, hầu hết sản xuất kinh doanh thông qua hoạt động thương mại- dịch vụ và công nghiệp, xây dựng Cụ thể:
Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa và các loại hình doanh nghiệp khác tại cục thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2020-2022
Doanh nghiệp nhỏ và vừa 391 392 412
(Nguồn: Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Bình) Nhận xét: Trong giai đoạn 2020 - 2022, số lượng doanh nghiệp toàn tỉnh Thái
Bình có xu hướng tăng Nếu như năm 2020 có 7.321 doanh nghiệp thì đến năm
2022 con số này đã lên đến 8.061 Có thể thấy phần lớn các doanh nghiệp ở đây là các công ty TNHH với tỷ trọng 75,2%, tiếp sau là công ty cổ phần (19,7%) còn lại là Doanh nghiệp nhỏ và vừa (5,1%) Hầu hết số lượng doanh nghiệp ở các loại hình đều có xu hướng tăng lên Với 5.1% tỷ trọng, doanh nghiệp nhỏ và vừa ở trên địa bàn tỉnh được đánh giá là khá khiêm tốn, cho thấy sự quan tâm của chính quyền giành cho loại hình này chưa thực sự cao.
2.1.3 Giới thiệu về Cục thuế Tỉnh Thái Bình
Cục thuế tỉnh Thái Bình hình thành gắn liền với sự ra đời của tổng cục thuếViệt Nam Ngày 21/08/1990 cục thuế tỉnh Thái Bình ra đời với bộ máy tổ chức ban đầu gồm 8 cục thuế huyện, thị xã và 10 phòng chức năng Trải qua hơn 30 năm hình thành và phát triển cục thuế tỉnh Thái Bình đã đem lại nhiều đóng góp to lớn cho kinh tế- xã hội ở địa phương và quốc gia Thu NSNN không ngừng tăng lên, trong giai đoạn từ năm 2015-2020 bình quân mỗi năm thu NSNN từ thuế đạt 9.000- 10.000 tỷ đồng Điều này đã đóng góp rất lớn trong việc phát triển kinh tế- xã hội của tỉnh trong thời gian vừa qua: nhiều công trình kiến trúc hạ tầng, giao thông mới, giáo dục và y tế được chú trọng cao…đảm bảo sự ổn định về mức sống và nhận thức của người dân trên địa bàn Cùng với việc gia tăng giá trị thu thuế, chi cục cũng có những quan tâm đặc biệt giành cho các cán bộ, nhân viên Họ được trang bị đầy đủ kiến thức, kĩ năng nghề nghiệp và có khả năng thực hiện các công việc quản lý mà cấp trên giao cho Tính đến nay cục thuế Thái Bình có 12 phòng chuyên môn,
5 chi cục thuế huyện, khu vực trực thuộc Bộ máy quản lý được điều chỉnh ngày càng phù hợp hơn với tình hình thực tế của địa phương Với mong muốn đóng góp nhiều hơn cho sự phát triển của tỉnh, những năm qua cán bộ, nhân viên và toàn thể nhân dân tỉnh Thái Bình luôn cố gắng hoàn thiện bổ máy quản lý, thực hiện đúng quyền hạn và chỉ thị mà nhà nước giao cho, phấn đấu trở thành địa phương đi đầu về công tác thu thuế trong cả nước. Địa chỉ: Số 136 Quang Trung, Phường Trần Hưng Đạo, TP Thái Bình
Cổng thông tin điện tử: http://thaibinh.gdt.gov.vn
Mỗi một cục thuế tỉnh dựa vào đặc điểm địa phương mà xây dựng bộ máy tổ chức riêng Đối với cục thuế tỉnh Thái Bình, bộ máy tổ chức được thiết kế như sau:
Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy cục thuế tỉnh Thái Bình
(Nguồn: Cục thuế Thái Bình)
Với mô hình tập trung, bộ máy tổ chức ở đây được thiết kế khoa học, đảm bảo chức năng của cục thuế đồng thời kiểm soát được tinh hình hoạt động của các phòng/ ban và cục thuế huyện trên địa bàn tỉnh Cụ thể:
- Lãnh đạo cục: Đưa ra các phương hướng mục tiêu, xây dựng kế hoạch, chỉ đạo và phê duyệt dự toán, các chương trình quản lý thu, chi thuế Nắm bắt thông tin và báo cáo quá trình thực hiện với Tổng cục thuế
- Phòng thanh tra- kiểm tra: Thanh tra, kiểm tra, phát hiện các sai phạm trong công tác thu, chi thuế tại chi cục tỉnh và huyện nơi mình quản lý
- Phòng tổ chức cán bộ:
Văn phòng của chi cục có trách nhiệm hỗ trợ cung cấp các loại giấy tờ cần thiết, thực hiện các công việc hậu cần để đảm bảo hoạt động của chi cục diễn ra suôn sẻ, đồng thời tiếp nhận, xử lý và chuyển tải các thông tin đến các cấp lãnh đạo và các bộ phận liên quan trong chi cục.
- Phòng nghiệp vụ dự toán- pháp chế: Lên kế hoạch dự toán thu chi, báo cáo kết quả thực hiện dự toán cho cấp trên và giải quyết các trường hợp trốn nộp thuế
Lãnh đạo cục Văn phòng
Phòng tổ chức cán bộ Phòng tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
Phòng kiểm tra nội bộ
Phòng nghiệp vụ- dự toán- pháp chế
Phòng thanh tra- kiểm tra
Phòng công nghệ thông tin
Phòng kê khai và kế toán thuế
Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Các chi cục thuế huyện
- Phòng kê khai và kế toán thuế: Tiếp nhận tờ khai, thống kê số liệu thuế và hỗ trợ người nộp thuế các vướng mắc trong quá trình thực hiện
- Phòng truyền thông và hỗ trợ người nộp thuế: Tổ chức các chương trình đào tạo, định hướng, tọa đàm, hướng dẫn…về thuế và nghĩa vụ đóng thuế cho các chủ thể liên quan Đánh giá quá trình tham gia và tính hiệu quả từ đó cải tiến quy trình.
Phòng công nghệ thông tin chịu trách nhiệm xây dựng và kiểm soát nội dung đăng tải trên các trang của Cục thuế Phòng này cũng đảm bảo hệ thống nộp thuế trực tuyến hoạt động trơn tru, không bị tắc nghẽn trong quá trình người nộp thuế hoàn tất thủ tục hồ sơ.
Phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
2.2.1 Thực trạng tuyên truyền chính sách thuế, hỗ trợ người nộp thuế
Hiện nay công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ở tỉnh Thái Bình được thực hiện bám sát nghị quyết số 745/2015/ QĐ- TCT, ngày 20/4/2015 Theo đó:Người thực hiện hoạt động quản lý gồm có lãnh đạo cục thuế, công chức tại các bộ phận hỗ trợ và công chức tại các bộ ở tại các cục thuế đơn vị.
Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế:
Căn cứ theo mục tiêu phát triển và nhu cầu của người nộp thuế, Cục thuế triển khai hoạt động tuyên truyền ở dạng định kỳ, có thể là hàng quý hoặc một năm một lần tùy thuộc vào mục đích của cơ quan quản lý thuế tại địa phương.
Kế hoạch tuyên truyền mà cục thuế Thái Bình xây dựng có thời gian và nội dung cụ thể, sau khi được trình các cơ quan quản lý và điều chỉnh sau cho phù hợp, chi cụ thuế sẽ tiến hành hoạt động tuyên truyền trong phạm vi toàn tỉnh.
Hiện nay có nhiều cách tổ chức tuyên truyền được diễn ra tại các cục thuế. Tùy thuộc vào đặc điểm quản lý thu thuế ở địa phương đó mà có những cách tuyên truyền khác nhau Tại cục thuế tỉnh Thái Bình hình thức tuyên truyền được thực hiện tại trang của tổng cục và tổ chức các hội nghị tập huấn về các chủ đề chuyên sâu
Sau khi tuyên truyền kết quả của quá trình này sẽ được báo cáo lại với lãnh đạo chi cục, tổng cục thuế từ đó định hướng cho các chương trình mới, nhìn nhận ra những điểm đạt và chưa đạt tại địa phương để thực hiện hiệu quả hơn.
Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa ở tỉnh trong những năm vừa qua không ngừng tăng lên Hầu hết những doanh nghiệp do người dân địa phương hình thành nên Để đảm bảo tính hiệu quả và nắm bắt kịp thời thông tin về nộp thuế cho đối tượng này, trong những năm qua chi cục đã triển khai các chương trình tuyên truyền cụ thể Trong những năm qua, cục thuế Thái Bình cũng đã tổ chức thực hiện các chương trình tuyên truyền, hỗ trợ cho doanh nghiệp nhỏ và vừa cách nộp thuế trên địa bàn, kết quả thực hiện như sau:
Bảng 2.4: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừatại cục thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2020 - 2022
Các chương trình truyền thông được triển khai (theo năm) 1 3 2
Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa tham gia tọa đàm, hướng dẫn kê khai và các thủ tục liên quan
Số doanh nghiệp tham gia sau các chương trình hỗ trợ, tuyên truyền nắm bắt đầy đủ thông tin và tự thực hiện được các công việc liên quan
Số lượng cán bộ quản lý tham gia vào hoạt động truyền thông (bao gồm các chi cục huyện)
15 16 22 Đánh giá hiệu quả của công tác hỗ trợ, truyền thông 70% 75% 73%
(Nguồn: Cục thuế Thái Bình) Nhận xét: Qua tìm hiểu về quá trình tuyên truyền, hỗ trợ của cục thuế tỉnh
Thái Bình trong giai đoạn 2020-2022 chúng ta nhìn thấy rõ số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa tham gia vào các buổi định hướng và nhận hỗ trợ về cách thực kê khai nộp thuế ở tỉnh không ngừng tăng lên Cùng với đó số lượng cán bộ phụ trách hỗ trợ, tuyên truyền cũng tăng lên đáng kể Nếu năm 2020 số cán bộ quản lý chỉ có 15 người thì đến năm 2022 con số này đã lên đến 22 Tuy nhiên có thể thấy số lượng các chương trình truyền thông liên quan đến thuế TNDN giành cho đối tượng doanh nghiệp nhỏ và vừa vẫn còn rất ít Các chương trình xây dựng chủ yếu mang tính chất định hướng quy trình thực hiện nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa mà chưa có các chuyên đề hướng dẫn sâu về những vướng mắc trong quá trình thực hiện do đó mà hiệu quả mang lại không cao Hiệu quả công tác hỗ trợ nhìn chung vẫn còn ở mức thấp, số lượng doanh nghiệp tiếp nhận tăng nhưng so với tổng số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa ở tỉnh vẫn rất khiêm tốn.
2.2.2 Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong những năm vừa qua hoạt động kê khai, thu thuế và quyết toán thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên đại bàn tỉnh được chú trọng Quy trình quản lý, kê khai, thu và quyết toán thuế thực hiện theo quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng 5 năm 2015 của Tổng cục trưởng tổng cục thuế về việc ban hành quy trình quản lý khai nộp, nộp thuế và kế toán thuế Theo đó công tác kê khai, thu thuế, quyết toán ở đây được thực hiện với những công việc chính như sau:
- Cục thuế cung cấp biểu mẫu tờ khai thuế liên quan tới các cục thuế địa phương để tiến hành phổ biến tới đối tượng nộp thuế (doanh nghiệp nhỏ và vừa) trên địa bàn tỉnh.
- Doanh nghiệp nhỏ và vừatiến hành kê khai thuế theo đúng biểu mẫu và nộp về các cơ quan thuế tại địa phương
- Cục thuế tiếp nhận thông tin kê khai, phản hồi nếu có sai sót và tiến hành thu thuế (phòng kê khai và kế toán thuế) Đến thời hạn quy định của Tổng cục thuế, cục thuế tổng hợp số thuế mà mình thu được và báo cáo tiến độ thực hiện theo dự toán.
Hiện nay kỳ nộp thuế TNDN đối với bất kì doanh nghiệp nào chậm nhất là ngày 31/3 hàng năm Để tiện lợi cho việc kê khai và nộp thuế cục thuế tỉnh Thái Bình đã triển khai hệ thống thuế điện tử eTax Việc kê khai, nộp thuế điện tử góp phần tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ với cơ quan thuế đồng thời rút ngắn thời gian chờ đợi và xử lý hồ sơ Các phần việc được thực hiện điện tử như nộp thuế, nộp chứng từ, nộp NSNN, hoàn trả các hồ sơ sẽ được thực hiện trực tuyến, kết quả của quá trình nộp thuế được gửi về mail của chủ doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn. Đến thời hạn nộp thuế trước một tháng, cục thuế sẽ thông báo tới trang thông tin điện tử và cùng với đài phát thanh của chính quyền các xã, thị toàn tỉnh để đảm bảo chủ Doanh nghiệp nhỏ và vừasắp xếp thời gian hoàn tất các thủ tục về thuế với cơ quan nhà nước có thẩm quyền Mục tiêu đặt ra về các chỉ tiêu kê khai, nộp thuế của cục thuế là 100%.
Kết quả của quá trình kê khai, thu và quyết toán thuế tại cục thuế tỉnh Thái Bình trong giai đoạn 2020-2022 được tổng hợp theo bảng dưới đây:
Bảng 2.5: Công tác kê khai thuế TNDN tại Doanh nghiệp nhỏ và vừatại cục thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2020 - 2022
TNDN phải nộp Tờ khai 391 392 412 100,25 105,1
Số tờ khai đã nộp Tờ khai 360 365 396 101,4 108,5
Tỷ lệ (đã nộp/phải nộp) % 92 93 96 101 103,2
Số tờ khai nộp đúng hạn Tờ khai 346 350 388 101,2 110,9
Tỷ lệ (đúng hạn/đã nộp) % 96 96 98 100 102
Số tờ khai không có lỗi Tờ khai 335 350 380 104,5 108,6
Tỷ lệ trên tổng tờ khai đã nộp % 93 96 96
Tình hình kê khai, nộp thuế TNDN của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Thái Bình có xu hướng tích cực, với các chỉ tiêu cơ bản đều trên 90% Điều này chứng tỏ ý thức trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, vẫn còn một số vấn đề như nộp chậm, chưa nộp hay sai sót khi kê khai do nhiều doanh nghiệp thuê kế toán thời vụ hoặc chủ doanh nghiệp kiêm nhiệm công tác kế toán Mặc dù vậy, với tỷ lệ đạt trên 90%, công tác kê khai thuế của tỉnh Thái Bình vẫn được đánh giá là tương đối tốt, cho thấy sự quan tâm và đầu tư của cơ quan thuế vào việc quản lý loại thuế này.
Trong những năm vừa qua cục thuế tỉnh khuyến khích người dân cũng như các tổ chức tiến hành nộp thuế, kê khai hồ sơ điện tử Kết quả như sau:
Bảng 2.6: Thống kê số lượng doanh nghiệp tham gia kê khai, nộp thuế điện tử giai đoạn 2020 – 2022
Số tờ khai thuế đã nộp 360 365 396
Nộp chứng từ điện tử 348 362 390
Nhận được phản hồi qua mail của cơ quan thuế 350 358 388
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Thái Bình) Nhận xét: Trong giai đoạn 2020 - 2022 Doanh nghiệp nhỏ và vừatrên địa bàn tỉnh đã biết đến với việc kê khai thuế và nộp thuế điện tử Số lượng doanh nghiệp kê khai nộp thuế, nộp NSNN điện tử có xu hướng tăng và luôn đạt tỷ trọng trên 90% số lượng tờ khai thuế đã nộp 100% doanh nghiệp nôp thuế điện tử đều nhận được mail phản hồi từ phía cơ quan thuế để thông báo hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của mình Cùng với sự phát triển của công nghệ, nhu cầu nộp thuế điện tử không ngừng tăng lên, điều này cho thấy được sự thuận lợi của nó trong việc hỗ trợ người dân. Hiện nay đã phần doanh nghiệp thực hiện hồ sơ qua công nghệ, tuy nhiên việc nộp tiền cơ bản vẫn chưa hiệu quả cao lắm Một số doanh nghiệp mang tâm lý ăn chắc nên thường đến các cơ quan thuế nộp tiền thay vì làm các thủ tục online.
Quản lý thu thuế đòi hỏi số lượng thu đủ và đúng thời gian Tuy nhiên, tình trạng nợ đọng vẫn tồn tại trong công tác thuế.
Bảng 2.7: Kết quả thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa so với dự toán tại cục thuế tỉnh Thái Bình (2020-2022)
Thực hiện thu thuế TNDN 15,72 15,05 18,53
Thực hiện thu thuế TNDN/ dự toán 73% 75% 83%
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Thái Bình)
Dự toán thuế TNDN Thực hiện thu thuế TNDN
Hình 2.3: Tình hình thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh Thái Bình
Đánh giá chung về hoạt động quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh Thái Bình
2.3.1 Những kết quả đạt được và nguyên nhân
Dưới sự chỉ đạo của Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế và hỗ trợ từ phía UBND tỉnh Thái Bình, quá trình quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh đã có được những thành tựu nhất định:
- Số thuế thu được không ngừng tăng lên: Trong những năm quá số lượng thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa không ngừng tăng lên Tính đến tháng 6/2022 số thuế thu được từ doanh nghiệp nhỏ và vừa đạt 18,53 tỷ đồng So với các loại hình doanh nghiệp khác doanh nghiệp nhỏ và vừa chiếm tỷ trọng giá trị thu thuế nhỏ, tuy nhiên con số này ngày càng tăng lên cho thấy những tín hiệu tích cực.
- Số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai thuế, nộp đúng thời hạn ngày càng tăng: Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh không ngừng tăng lên.
Tính đến năm 2021, lượng doanh nghiệp nộp tờ khai đạt 412 Tỉ lệ tờ khai nộp/phải nộp là 96%, số tờ khai đúng hạn/đã nộp chiếm 98% và số tờ khai không lỗi chiếm 96% Điều này cho thấy, công tác kê khai, nộp thuế đạt hiệu quả đáng kể, phản ánh sự quan tâm của cơ quan quản lý thuế và sự cải thiện đáng kể trong ý thức của người dân.
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa dần làm quen với thuế điện tử trong việc nộp thuế: Trong những năm qua ccục thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đã triển khai hình thức nộp thuế điện tử Công tác này đã được nhiều doanh nghiệp hưởng ứng vì tính thuận tiện của nó Tính đến nay số lượng doanh nghiệp sử dụng điện từ trong hình thức kê khai nộp thuế đã tăng lên đáng kể, một số hạng mục nộp thuế điện tử đạt tỷ lệ 100%.
Với sự hỗ trợ của Cục thuế và chính quyền địa phương, tình trạng nợ đọng thuế TNDN đã được kiểm soát hiệu quả Năm 2020, ảnh hưởng của đại dịch khiến nhiều doanh nghiệp khó khăn, dẫn đến số nợ đọng thuế TNDN lên tới 1.228 triệu đồng Tuy nhiên, nhờ các biện pháp hỗ trợ, đến năm 2021, con số này đã giảm đáng kể còn 892 triệu đồng, cho thấy tình hình nợ đọng thuế đã được kiểm soát tốt.
- Số lượng cán bộ quản lý các nhiệm vụ như tuyên truyền, thanh tra, kiểm tra tăng lên đáng kể: Nhờ đánh giá đúng vai trò của người lao động trong công tác quản lý, trong những năm vừa qua cục thuế đã tăng cường số lượng lao động để đảm bảo hoạt động quản lý diễn ra hiệu quả hơn Theo đó bộ phận tuyên truyền hỗ trợ tăng lên 22 người, bộ phận thanh tra, kiểm tra tăng lên 9 người Những cán bộ nhân viên tuyển chọn có trình độ học vấn ngày càng cao và có thâm niên trong nghề giúp cục hạn chế những sai sót và vận hành bộ máy quản lý hiệu quả.
- Bộ máy quản lý thiết kế tập trung, đảm bảo quá trình vận hành diễn ra hiệu quả: Với thiết kế mô hình quản lý theo chiều dọc, việc kiểm soát nguồn thu thuế
TNDN tại địa phương đảm bảo tính đồng bộ và hạn chế thấp nhất những rủi ro phát sinh liên quan đến vận hành. Để có được những kết quả trên, nguyên nhân chủ yếu bao gồm các nội dung sau:
Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh ngày càng tăng: Điều này góp phần lớn vào giá trị thuế TNDN mà cục thuế thu được.
Những thay đổi trong quá trình quản lý thu thuế tỉnh: Bộ máy quản lý thuế đã có những hướng đi mới như sử dụng công nghệ trong kê khai, nộp thuế, chú trọng nhiều hơn đến đội ngũ cán bộ thông qua quá trình tuyển dụng và đào tạo định hướng, quy trình thực hiện bước đầu đã có những cải tiến nhất định.
Sự hợp tác chặt chẽ giữa cục thuế và các cấp chính quyền địa phương đóng vai trò quan trọng trong quá trình quản lý thuế hiệu quả Các cơ quan này hỗ trợ nhau trong nhiều khâu khác nhau, bao gồm thu thập thông tin thuế, giải quyết tình trạng chậm nộp thuế và xử lý các hành vi trốn thuế Nhờ sự hợp tác này, hoạt động quản lý thuế được thúc đẩy nhanh chóng, giúp đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và tạo môi trường kinh doanh lành mạnh.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
- Chưa hoàn thành dự toán thu thuế mà Tổng cục thuế đặt ra: Mặc dù số lượng thuế thu về từ doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh đã tăng nhưng xét về hoàn thành dự toán vẫn ở mức chưa hoàn thành Tỷ trọng thực thu/ dự toán thu thuế trong 3 năm gần nhất chỉ đạt mức 73-83% Việc không hoàn thành mục tiêu đề ra sẽ ít nhiều ảnh hưởng đến việc đảm bảo kế hoạch chi ngân sách nhà nước Thu không đủ chi có thể khiến cho nhà nước phải cắt giảm một số khoản mục trong năm vì không đủ kinh phí thực hiện.
- Hiệu quả từ hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ chưa cao: Những năm vừa qua cục thuế đã chú trọng hơn đến công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp các công việc liên quan đến thuế Tuy nhiên có thể thấy việc thiết kế các chương trình với số lượng 1-3 buổi/ năm là quá ít để có thể truyền tải hết những thứ mà doanh nghiệp nhỏ và vừa cần trang bị Những doanh nghiệp nhỏ và vừa có những khó khăn nhất định trong việc thực hiện nghĩa vụ với các cơ quan nhà nước nếu không có những giải pháp tuyên truyền bám sát với nhu cầu của người nộp thuế Số lượng doanh nghiệp tham gia vào các chương trình chi cục tổ chức vẫn còn mức thấp, do đó hiệu quả của hoạt động tuyên truyền chỉ đạt ở mức 70-75%.
- Nợ đọng thuế có xu hướng tăng: Mặc dù đã có những biện pháp quyết liệt nhưng tình trạng nợ đọng thuế của chi cục vẫn ở mức cao Với mức dao động nợ thuế từ 800-1.200 triệu một năm, con số này vẫn còn khá lớn so với số thuế mà doanh nghiệp nhỏ và vừa thu được trong năm.
- Gia hạn thuế chưa giải quyết hết nhu cầu của doanh nghiệp: Trong giai đoạn doanh nghiệp chịu nhiều ảnh hưởng từ đại dịch, việc hoàn trả các chi phí phát sinh gặp không ít khó khăn, chi cục cũng đã tổ chức gia hạn thời gian nộp thuế cho các doanh nghiệp nhưng con số doanh nghiệp được xét duyệt gia hạn so với con số nhu cầu đạt ở mức thấp Trong năm 2021, có 13 doanh nghiệp được xét duyệt trong khi nhu cầu là 21 Điều này có nghĩa là 8 doanh nghiệp còn lại sẽ phải tự xoay sở để có thể nộp thuế đúng hạn nếu không muốn bị phạt vi phạm thời hạn nộp thuế.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
Mục tiêu, định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh Thái Bình
3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh Thái Bình
Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) được đặc biệt chú trọng nhằm thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp này, góp phần xây dựng hệ thống quản lý thuế hiệu quả hơn Cục Thuế tỉnh Thái Bình đặt mục tiêu quản lý thu thuế TNDN đối với DNNVV nhằm hỗ trợ doanh nghiệp tăng trưởng, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi và đảm bảo sự công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Gia tăng thu thuế, phấn đấu hoàn thành dự toán được giao: Với những kết quả mà cục thuế tỉnh đã đạt được trong thời gian qua cho thấy những cô gắng không nhỏ từ phía doanh nghiệp nhỏ và vừa và cục thuế tỉnh Với mong muốn gia tăng số lượng thu thuế ngày càng nhiều hơn nữa từ đó giúp cho các hoạt động kinh tế - xã hội ở địa phương diễn ra hiệu quả hơn, cục thuế tỉnh Thái Bình đặt ra mục tiêu trong 5 năm tới quyết toán thuế phải đạt 100% dư toán đặt ra ban đầu, đồng thời trở thành top các tỉnh có giá trị thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ và vừa hàng đầu các tỉnh khu vực phía Bắc.
- Nâng cao chất lượng cán bộ, nhân viên: nhận thức được vai trò của đội ngũ quản lý, trong những năm qua số lượng cán bộ cục thuế tỉnh tăng lên đáng kể tại các bộ phận và phòng ban Tuy nhiên việc tăng số lượng phải đảm bảo cả lượng và chất. Với mong muốn nâng cao tính hiệu quả cũng như tránh sai sót trong hoạt động quản lý, trong thời gian tới, cục thuế sẽ mở các buổi đào tạo quy trình và tác phong làm việc cho nhân viên, phấn đấu đến năm 2025, các cán bộ cục thuế đều có bằng cấp từ thạc sĩ trở lên, gia tăng số lượng lao động có thâm niên cũng như kĩ năng nghề nghiệp tốt.
- Xây dựng quy trình quản lý hiệu quả: Hiện nay quy trình quản lý thu thuế tại cục thuế tỉnh vẫn được triển khai thông qua các phòng ban chuyên trách khác nhau, Để hạn chế những thủ tục kê khai, nộp, kiểm tra rườm ra, cục thuế ưu tiên việc sử dụng công nghệ vào trong quá trình quản lý Nhằm gia tăng số lượng hồ sơ thuế, rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ cho người nộp thuế, trong năm 2025 cục thuế tỉnh sẽ đồng bộ hóa các thủ tục, giấy tờ qua các trang điện tử mà chi cục thiết kế. Mục tiêu đặt ra đó là rút ngắn các thủ tục không cần thiết, 100% doanh nghiệp kê khai sử dụng nộp, thu, theo dõi qua phần mềm điện tử mà tỉnh cung cấp.
- Khắc phục tình trạng nợ thuế: Nợ thuế nếu không giải quyết kịp thời sẽ ảnh hưởng đến uy tín của chi cục cũng như các hoạt động chi ngân sách có nhu cầu Quá trình kinh doanh hiệu quả khi nợ đọng được xử lý triệt để, Theo đó mục tiêu đặt ra cho vấn đề xử lý nợ là kìm hãm sự phát triển nợ đọng, rút ngắn giá trị nợ xuống 50% đồng thời trong năm tới xử lý 100% nợ tồn đọng cũ trước khi xét duyệt các khoản nợ mới phát sinh.
- Tăng cường mức độ hài lòng của người nộp thuế đối với cơ quan quản lý thuế trên địa bàn tỉnh: Sự hài lòng của người nộp thuế chính là thước đo cho chất lượng quản lý thuế ở địa phương, đồng thời là cơ sở để người nộp thuế mà đặc biệt ở đây chính là Doanh nghiệp nhỏ và vừacó ý thức tự giác chấp hành các nghĩa vụ nộp thuế cũng như các thủ tục kê khai, quyết toán, lan tỏa ý thức và nghĩa vụ của mình tới các đối tượng doanh nghiệp nhỏ và vừa khác Với mong muốn gia tăng hiệu quả công tác quản lý, cục thuế Thái Bình phấn đấu đến năm 2030 100% doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ kê khai nộp thuế cho cơ quan nhà nước, chấp hành nghiêm chỉnh các quy định về thuế và tham gia đầy đủ các chương trình đào tạo, định hướng mà cục thuế tổ chức Quá trình trao đổi, tương tác thông tin giữa chi cục với doanh nghiệp hạn chế thấp nhất mức sai phạm, giao động trong khoảng 2-3%.
3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh Thái Bình
Hoàn thiện việc thực hiện chính sách quản lý thu thuế TNDN giành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong thời gian tới: Để giảm thiếu những vấn đề vướng mắc liên quan đến hoạt động thu thuế chính sách là yếu tố vô cùng quan trọng Theo đó cục thuế tỉnh đề xuất xây dựng chính sách quản lý đảm bảo những yếu tố sau:
Quản lý thu thuế TNDN theo hướng thực hiện đồng bộ các khâu, đề cao sự tinh gọn và hiệu lực, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ Đội ngũ cán bộ sẽ được đổi mới căn bản, đảm bảo các khâu diễn ra phải đạt được hiệu quả cao nhất.
Quản lý thu thuế doanh nghiệp cần tuân thủ chính sách, văn bản pháp luật Mỗi giai đoạn nhất định, cơ quan quản lý sẽ có định hướng riêng nhằm mục tiêu phát triển kinh tế Do đó, chính sách quản lý phải theo sát quan điểm của nhà nước Hệ thống quản lý cần được thiết kế hiện đại, hướng tới dân chủ và công khai thông tin, giúp các chủ thể nắm bắt kịp thời.
- Tổ chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nói chung và doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng diễn ra hiệu quả hơn: Để nâng cao sự hiểu biết và ý thức chấp hành của doanh nghiệp nhỏ và vừa trong thời gian tới, cục thuế hướng đến tính hiệu quả trong khâu tổ chức, hỗ trợ Thông qua quá trình thực hiện, cục thuế sẽ nhận ra những tính bất hợp lý hoặc chưa phù hợp với mục tiêu đề ra Để đảm bảo 100% doanh nghiệp nhỏ và vừa tiếp nhận các thông tin liên quan như chính sách, định hướng, văn bản ngành nghề và biết các thao tác kê khai thuế. Trong thời gian tới cục thuế sẽ thiết kế lại nội dung của các buổi tọa đàm, đa dạng hóa các hình thức truyền đạt thông tin cũng như xây dựng đội ngũ nhân viên đáp ứng nhu cầu của công việc.
- Tiếp tục hoàn thiện công tác kê khai, nộp thuế với thủ tục đơn giản, minh bạch, rõ ràng:
Hướng đến mục tiêu phát triển toàn diện hoạt động quản lý cũng như đảm bảo tính minh bạch và rõ ràng liên quan đến thông tin nộp thuế của khách hàng Các mục và nội dung phải xây dựng lại, tinh gọn công đoạn, giảm bớt thủ tục rắc rối bám sát với định hướng chung mà cục thuế đề ra Quy trình thực hiện các khâu phải được theo dõi kĩ lưỡng để tránh các tình trạng gian lận thông tin.
- Tăng cường công tác thu nợ, cưỡng chế:
Giải quyết các công nợ khó đòi cũng như vi phạm luật thuế trong các năm trước, kiểm soát công nợ mới để giảm thiểu nợ thuế ở mức thấp nhất và cố gắng đưa mức nợ thuế còn tồn tại về mức 0 trong vòng 6 tháng – 1 năm.
- Chú trọng công tác kiểm tra, thanh tra, đào tạo đội ngũ quản lý có đầy đủ năng lực chuyên môn phục vụ công tác quản lý thông qua các công việc cụ thể như sau:
+ Mở các lớp đào tạo đội ngũ cán bộ quản lý đẻ nâng cao trình độ cho cán bộ cục thuế tỉnh
Quy trình kiểm tra cần phù hợp với đặc thù của từng loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa để đảm bảo tính bám sát và phù hợp Thông qua các hoạt động kiểm tra, thanh tra thường xuyên, cơ quan chức năng nhằm gia tăng hiệu quả hoạt động kiểm tra, hạn chế vi phạm bằng cách tăng cường các biện pháp xử phạt và ghi nhận các tờ khai lỗi.
Giải pháp hoàn thiện và tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh Thái Bình
3.2.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế TNDN
Lập dự toán là công việc vô cùng quan trọng trong hoạt động quản lý thu thuế. Với những hạn chế đang gặp phải trong quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa cũng như định hướng sắp tới của cục thuế Thái Bình, giải pháp cho công tác dự toán như sau:
- Bám sát tình hình phát triển kinh tế của địa phương: Hiện nay việc phát triển kinh tế tư nhân được tỉnh Thái Bình khuyến khích, doanh nghiệp nhỏ và vừa ngày càng phát triển về quy mô và số lượng Do tình hình thị trường luôn biến động do đó việc nắm bắt những thông tin định hướng từ địa phương là điều vô cùng cần thiết Thông qua đó cục thuế sẽ lên được dự toán mức thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa cụ thể theo từng lĩnh vực ngành nghề Ví dụ trong năm
2020, đại dịch Covid 19 làm cho các doanh nghiệp lĩnh vực dịch vụ, nhà hàng gặp không ít khó khăn, do đó doanh thu kinh doanh của mặt hàng này trong năm sẽ giảm hơn so với năm trước Vì thế dự toán thu ngân sách nhà nước trong năm tới phải có xu hướng giảm Hay như khi có chính sách thúc đẩy một ngành nghề nào đó phát triển thì dự toán thu thuế của ngành nghề đó cũng tăng lên Từ những nhận định và phán đoán xu hướng phát triển kinh tế, cơ quan thuế sẽ xây dựng số lượng và tỷ trọng thu thuế cho từng ngành một cách cụ thể.
Để đảm bảo tiến độ thu thuế theo dự toán của NSNN, xây dựng phương án thu thuế là rất cần thiết Phương án này phải mang tính thời sự, có độ chính xác cao và được xây dựng chủ động bởi Cục Thuế tỉnh cùng với Cục Thuế huyện và chính quyền địa phương Các văn bản dự toán phải được thực hiện trước 3-6 tháng so với năm liền kề và có điều chỉnh nếu có sự kiện phát sinh làm thay đổi kế hoạch Phương án xây dựng dự toán phải phân theo từng ngành nghề, lĩnh vực, tỷ trọng từng ngành và thời gian thực hiện thuế Ngoài ra, cần có khoản dự phòng thu thuế (chiếm 10-15% so với tổng dự toán thu thực tế) để ứng phó với các tình huống phát sinh.
- Phối hợp với chính quyền địa phương trong việc phân bổ dự toán sau khi được duyệt: Sau khi xây dựng xong phương án dự toán chi ngân sách thu thuế và phân bổ cho các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Cục thuế cần làm việc với chính quyền đưa ra các phương án hỗ trợ doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như tháo gỡ những khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Dự toán được duyệt là căn cứ để từ đó chính quyền địa phương đưa ra những chính sách hoặc chương trình thúc đẩy hoạt động của các doanh nghiệp Trong quá trình hoạt động những khó khăn doanh nghiệp nhỏ và vừa gặp phải không ít Do đó chính quyền và chi cục phải tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất có thể cho doanh nghiệp thực hiện tốt Ví dụ: tổ chức các buổi định hướng thuế, cách thức nộp thuế TNDN và những rủi ro nếu không thực hiện đúng nghĩa vụ…
3.2.2 Tăng cường công tác truyền thông và hỗ trợ người nộp thuế
- Tổ chức nhiều các chương trình và hình thức tuyên truyền: Hiện nay các chương trình tuyên truyền còn hạn chế về số lượng và chất lượng Để đảm bảo hiệu quả trong nhận thức và quy trình thu thuế cục thuế cần chú trọng hơn đến công việc này theo đó:
+Thiết kế chương trình tuyên truyền và hỗ trợ theo các chủ đề cụ thể như: cách thức nộp thuế, vai trò của thuế TNDN, các vi phạm thu thuế và mức phạt được áp dụng…
Để đảm bảo người tham gia tiếp nhận thông tin kịp thời và thuận tiện sắp xếp thời gian, số lần tuyên truyền tối thiểu trong năm phải đạt 4 lần, đồng thời được tổ chức định kỳ theo thời gian cụ thể.
+ Đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền như facebook, băng rôn, đài phát thanh, báo chí để đẩy mạnh công tác tuyên truyền một cách thường xuyên và liên tục giúp chủ doanh nghiệp nhỏ và vừa nắm bắt các thông tin, chính sách kịp thời. Đối với những nội dung mới, sau khi nhận được cần thông báo và truyền thông tránh tình trạng doanh nghiệp không biết, từ đó phát sinh ra các sai phạm.
+ Đào tạo đội ngũ tuyên truyền, hỗ trợ có nhiều kinh nghiệm, kĩ năng thuyết trình tốt, am hiểu quy trình Tập huấn nghiệp vụ một năm 2 lần (đầu và cuối năm) để đánh giá được hiệu quả của quá trình đào tạo.
+ Khảo sát ý kiến doanh nghiệp nhỏ và vừa để hiểu nhu cầu của họ là gì, những vướng mắc hoặc là khó khăn trong việc tham gia các chương trình do cục thuế tổ chức, cảm nhận về các chương trình đã diễn ra đ từ đó hoàn thiện ngày một tốt hơn các chương trình sau.
Phân tách chức năng tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp nước ngoài khỏi chức năng quản lý hành chính thuế để tăng cường vai trò tư vấn, hướng dẫn khách quan cho doanh nghiệp, tạo cầu nối hiệu quả giữa doanh nghiệp và người nộp thuế.
3.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNDN
Công tác quản lý kê khai, nộp thuế là công tác có ý nghĩa lớn nhất trong hoạt động thu thuế Để giúp cho công tác thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa diễn ra hiệu quả hơn cục thuế Thái Bình cần thực hiện các giải pháp sau:
- Sử dụng công nghệ hỗ trợ hoạt động thu thuế: Bên cạnh việc sử dụng trang thuế điện tử hiện hành là eTax, cục thuế cần cải tiến phần mềm thường xuyên để tránh trường hợp bị lỗi trong quá trình truyền tải thông tin đến dữ liệu tổng Để đảm bảo hiệu suất công việc ngày càng cao hơn bộ phận công nghệ nghiên cứu thiết kế cập nhật thêm tính năng trong phần mềm để công nghệ hóa quá trình thu thuế. Trong trường hợp kê khai sai thông tin hệ thống sẽ tự động trả lại kết quả để doanh nghiệp khắc phục ngay tại thời điểm đó.
- Bố trí cán bộ kiểm soát tại các khâu, hỗ trợ người nộp thuế trong các bước có vướng mắc: Mặc dù công nghệ đã hỗ trợ phần lớn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, tuy nhiên có những khâu đòi hỏi phải được kiểm tra một cách kĩ lưỡng Do đó đòi hỏi các chuyên viên quản lý phải nhìn nhận vấn đề, nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ để có thể phát hiện các sai phạm và hỗ trợ cho doanh nghiệp trong các khâu quan trọng này Sau khi nhận được thông tin từ hệ thống, cục thuế cần thiết kế một phòng kiểm soát riêng phân ra theo quy trình để kiểm tra tính chính xác trước khi tổng hợp và báo cáo lên các cơ quan cấp trên Đối với các trường hợp chậm nộp hoặc sai phạm, các cán bộ quản lý cần thu thập thông tin và gửi văn bản tới tận tay doanh nghiệp để nhắc nhở và đưa ra chế tài xử phạt nếu không có thiện chí làm việc.
Một số kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ
- Ổn định kinh tế vĩ mô
- Có các chính sách hỗ trợ, định hướng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong giai đoạn thị trường có nhiều biến động
- Đề xuất với tổng cục thuế trong việc xây dựng các quy định thuế riêng cho đối tượng doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Xây dưng liên kết doanh nghiệp nhỏ và vừa tại các địa phương
3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế
Hệ thống quản lý thuế được thiết kế đơn giản, loại bỏ các thủ tục rườm rà, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Việc đơn giản hóa này đáp ứng yêu cầu quản lý thuế dựa trên nguyên tắc tự khai, tự nộp, giúp người nộp thuế chủ động và thuận tiện hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Phối hợp chặt chẽ các cấp, các ngành liên quan tạo môi trường thuận lợi cho hệ thống quản lý thuế diễn ra thành công hơn
- Tăng cường trách nhiệm của cấp lãnh đạo tại cục thuế để từ đó định hướng và chỉ đạo thực hiện tốt cho các cán bộ cấp dưới Cần có sự đồng nhất trong các chỉ đạo, hướng dẫn với cán bộ thuế để hướng dẫn xuống các DN Hàng năm, các cơ quan thuế từ cấp huyện đến cấp cao hơn nên rà soát các hoạt động, quy định của mình để có được các hướng dẫn chi tiết cũng như giải quyết được các vấn đề, thắc mắc của các DN Đối với các trường hợp sai phát sinh nhiều và tương tự ở các DN, cơ quan thuế nên có các văn bản hướng dẫn chi tiết, tạo bộ tài liệu hướng dẫn các
Để tránh lặp lại sai lầm trước đó, hệ thống pháp luật về thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng cần được áp dụng đồng bộ, thống nhất từ cấp trung ương đến địa phương Điều này giúp đảm bảo sự công bằng, hiệu quả trong quá trình thực thi, tránh tình trạng chồng chéo, mâu thuẫn giữa các cơ quan chức năng.
Áp dụng cơ chế thuế suất khác nhau cho từng loại hình doanh nghiệp, trong đó doanh nghiệp vừa và nhỏ cần được giảm mức thuế suất từ 2-4% so với mức hiện hành nhằm khuyến khích hoạt động đầu tư, thúc đẩy phát triển kinh tế và hỗ trợ nhóm doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn này vượt qua giai đoạn khó khăn.
- Đơn giản chính sách ưu đãi thuế bám sát vào từng đối tượng doanh nghiệp cụ thể đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Để tăng hiệu quả áp dụng luật thuế TNDN, Bộ Tài Chính và Tổng cục Thuế cần đẩy mạnh quá trình tuyên truyền và phổ biến pháp luật đến người dân Cụ thể, có thể sử dụng hình thức tổ chức các buổi đào tạo, hướng dẫn thực thi pháp luật về TNDN tại địa phương, giải đáp các hướng dẫn thắc mắc mà DN gặp phải khi áp dụng thuế TNDN Các cơ quan, tổ chức cần tăng cường trao đổi, tiếp xúc trực tiếp với đơn vị áp dụng pháp luật để nhận thức được các hạn chế trong hoạt động quản lý thuế TNDN, qua đó có những cải tiến và thay đổi phù hợp.
- Bổ sung các quy định quản lý thuế như quy trình, biện pháp cưỡng chế, hồ sơ…để công tác quản lý thu thuế ngày càng hiệu quả hơn Để hạn chế tình trạng trốn thuế TNDN, cơ quan quản lý thuế cần liên tục cập nhập các thủ đoạn gian lận thuế, tạo cơ sở để cơ quan thuế địa phương ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp gian lận thuế Trong trường hợp ngày càng phát sinh nhiều loại hình SXKD hàng hóa, dịch vụ, nhiều phương thức giao dịch như hiện nay, các thủ đoạn gian lận thuế cũng không ngừng gia tăng, ngày càng đa dạng, tinh vi, nên việc cập nhập, nhận biết các thủ đoạn gian lận, phục vụ cho công tác quản lý thuế là rất cần thiết.
3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Thái Bình
- Phối hợp với cơ quan thuế của tỉnh cũng như các đơn vị khác để hoàn thiện công tác quản lý và xử lý các vi phạm liên quan
- Thành lập các ban kiểm tra, giám sát phát hiện ra những sai phạm của doanh nghiệp như phòng tài chính, phòng quản lý thị trường, thống kê…
- Đưa ra các chính sách hỗ trợ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh
- Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quá trình quản lý thuế tại địa phương và hỗ trợ người nộp thuế
Thuế TNDN có ý nghĩa vô cùng lớn trong sự phát triển của địa phương/quốc gia thông qua bài viết của mình tác giả hi vọng giúp người đọc thấy được thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh Thái Bình từ đó đưa ra một số giải pháp giúp cho hoạt động này diễn ra hiệu quả hơn trong thời gian tới Sự phát triển của nền kinh tế thị trường tạo ra nhiều cơ hội hơn để Doanh nghiệp nhỏ và vừahình thành và tạo được chỗ đứng riêng, đây là bộ phận doanh nghiệp có tiềm năng đóng góp nguồn thu lớn cho nhà nước Từ đây, những tác giả đi sau có thể tham khảo, kế thừa và phát triển hơn nữa cho đề tài nghiên cứu của mình trong thời gian tới. cục Thuế thị xã Từ Sơn”
2 Trần Đình Khuê (2014), “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Gia Bình- tỉnh Bắc Ninh”
3 Trần Văn Ninh (2012), “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Cẩm Lệ”
4 Nguyễn Thị Oanh (2015), “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh”
5 Nguyễn Thị Thoảng (2015), “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Thuận Thành, Bắc Ninh”, Luận văn thạc sĩ, trường đại học thương mại.
6 Phan Thị Bích Liên (2016), “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội”
7 “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực Bắc Nghệ I, Nghệ An”, Tạp chí kinh tế và dự báo, số 29 năm 2021
8 Nguyễn Đức Toàn (2020), “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trn địa bàn Sơn La”, Luận văn thạc sĩ, Trường đại học Thương mại.
9 Nguyễn Linh Chi (2021), “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế Tỉnh Thái Bình”, Luận văn thạc sĩ, Trường đại học
10 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006.
11 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế số 71/2014/QH13,
Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014.
