Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Mê Linh, Hà Nội

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN PHẠM THỊ BÍCH LIÊN ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv ii v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v ii v MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ii v DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ii v 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục thuế Huyện Mê Linh 15 ii v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v v MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP v DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN v 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục thuế Huyện Mê Linh 15 v MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục thuế Huyện Mê Linh 15 CHƯƠNG 17 2.2 Công tác thu thuế địa bàn huyện Mê Linh thời gian gần 26 2.3.1 Sự phát triển của doanh nghiệp tư nhân vài năm gần 27 2.4 Thực trạng công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân 30 2.4.2 Công tác quản lý cứ tính thuế 35 2.4.4 Quản lý miễn, giảm thuế 56 + Nâng cao tính chủ động của DN 80 Nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ của cơng dân, tiền thuế thu góp phần đầu tư sở vật chất kỹ thuật, ổn định tình hình kinh tế trật tự an tồn xã hội Nhưng suy nghĩ của người nộp thuế, họ cho nộp thuế tiền nên tìm cách để trốn thuế, tránh thuế nộp thuế với số tiền thấp Hiện nay, chế tự khai, tự nộp áp dụng, đề cao trách nhiệm của người nộp thuế việc chủ động xác định số thuế phải nộp Song iii mặt trái của vấn đề tình hình tồn nhiều doanh nghiệp khơng tn thủ pháp luật, tìm kẽ hở để trốn thuế Do đó, cơng tác kiểm tra cần phải trì thường xuyên, liên tục 80 Chính vậy, để cơng tác kiểm tra công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, nhà nước cần xây dựng chế tài cưỡng chế, chế tài xử phạt đủ mạnh nhằm ngăn chặn, xử lý nghiêm minh hành vi sai trái, đảm bảo môi trường bình đẳng, cơng cho người chấp hành tớt nghĩa vụ nộp thuế Ngoài số biện pháp thông thường như: trích tiền từ tài khoản người nộp thuế, kê biên tài sản tại trụ sở kinh doanh… phải thực biện pháp thu tiền và tài sản từ tổ chức, cá nhân giữ tài sản người nộp thuế Gần đây, Tổng cục thuế có thêm biện pháp mạnh là Phới hợp với quan truyền thơng, báo chí đưa lên các phương tiện thơng tin đại chúng các trường hợp nợ lớn, chây ỳ; đồng thời kịp thời báo cáo UBND các cấp để đạo các Cơ quan chức địa bàn thực phối hợp với quan Thuế việc đơn đớc, thu hồi nợ đọng nhằm mục đích nâng cao chấp hành pháp luật người nộp thuế và để sớm thu hồi tiền thuế, tránh gây lãng phí, thất thoát NSNN Trong tháng 5/2016, Cục Thuế TP Hà Nội tiếp tục công khai đợt V năm 2016 danh sách 131 đơn vị nợ thuế với tổng số tiền nợ 255,311 tỷ đồng Đặc biệt, số các doanh nghiệp nợ thuế ngành xây dựng có tỉ lệ “dẫn đầu” nợ Đây là biện pháp mạnh và hữu hiệu, các doanh nghiệp chấp hành nộp thuế đạt số tiền lớn và ngành thuế mong muốn việc công khai danh sách doanh nghiệp nợ thuế các phương tiện thông tin đại chúng giúp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần vào hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2016 82 Đồng thời, quyền hạn người nộp thuế phải xác định rõ ràng nhằm bảo đảm môi trường thuận lợi và tin cậy cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Cụ thể là các quyền như: hướng dẫn thực pháp luật, yêu cầu quan thuế giải thích cách tính thuế… 82 Các quy định thủ tục hành chính thuế cần quy định rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện thông thoáng, thuân lợi cho người nộp thuế 82 3.2.4 Giải pháp tăng cường hiệu quả công tác tra, kiểm tra thuế 83 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung DNTN Doanh nghiệp tư nhân KK & KTT Kê khai Kế toán thuế KTT Kiểm tra thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NVL Nguyên vật liệu TLTC Tiền lương tiền công TNDN Thu nhập doanh nghiệp QLT Quản lý thuế v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv ii v ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v ii v ii MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ii v ii DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ii v ii 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục thuế Huyện Mê Linh 15 ii v ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv v .ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v v .ii MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP v .ii DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN v .ii 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục thuế Huyện Mê Linh 15 v ii MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ii DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ii 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục thuế Huyện Mê Linh 15 .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP .3 DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN .3 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục thuế Huyện Mê Linh 15 CHƯƠNG .17 2.2 Công tác thu thuế địa bàn huyện Mê Linh thời gian gần 26 2.3.1 Sự phát triển của doanh nghiệp tư nhân vài năm gần 27 2.4 Thực trạng công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân 30 2.4.2 Công tác quản lý cứ tính thuế 35 2.4.4 Quản lý miễn, giảm thuế 56 + Nâng cao tính chủ động của DN 80 vi Nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ của công dân, tiền thuế thu góp phần đầu tư sở vật chất kỹ thuật, ổn định tình hình kinh tế trật tự an toàn xã hội Nhưng suy nghĩ của người nộp thuế, họ cho nộp thuế tiền nên tìm cách để trốn thuế, tránh thuế nộp thuế với số tiền thấp Hiện nay, chế tự khai, tự nộp áp dụng, đề cao trách nhiệm của người nộp thuế việc chủ động xác định số thuế phải nộp Song mặt trái của vấn đề tình hình tồn nhiều doanh nghiệp khơng tn thủ pháp luật, tìm kẽ hở để trốn thuế Do đó, cơng tác kiểm tra cần phải trì thường xuyên, liên tục 80 Chính vậy, để cơng tác kiểm tra công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, nhà nước cần xây dựng chế tài cưỡng chế, chế tài xử phạt đủ mạnh nhằm ngăn chặn, xử lý nghiêm minh hành vi sai trái, đảm bảo môi trường bình đẳng, cơng cho người chấp hành tớt nghĩa vụ nộp thuế Ngoài số biện pháp thông thường như: trích tiền từ tài khoản người nộp thuế, kê biên tài sản tại trụ sở kinh doanh… phải thực biện pháp thu tiền và tài sản từ tổ chức, cá nhân giữ tài sản người nộp thuế Gần đây, Tổng cục thuế có thêm biện pháp mạnh là Phới hợp với quan truyền thơng, báo chí đưa lên các phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp nợ lớn, chây ỳ; đồng thời kịp thời báo cáo UBND các cấp để đạo các Cơ quan chức địa bàn thực phối hợp với quan Thuế việc đơn đớc, thu hồi nợ đọng nhằm mục đích nâng cao chấp hành pháp luật người nộp thuế và để sớm thu hồi tiền thuế, tránh gây lãng phí, thất thoát NSNN Trong tháng 5/2016, Cục Thuế TP Hà Nội tiếp tục công khai đợt V năm 2016 danh sách 131 đơn vị nợ thuế với tổng số tiền nợ 255,311 tỷ đồng Đặc biệt, số các doanh nghiệp nợ thuế ngành xây dựng có tỉ lệ “dẫn đầu” nợ Đây là biện pháp mạnh và hữu hiệu, các doanh nghiệp chấp hành nộp thuế đạt số tiền lớn và ngành thuế mong muốn việc công khai danh sách doanh nghiệp nợ thuế các phương tiện thông tin đại chúng giúp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần vào hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2016 .82 Đồng thời, quyền hạn người nộp thuế phải xác định rõ ràng nhằm bảo đảm môi trường thuận lợi và tin cậy cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Cụ thể là các quyền như: hướng dẫn thực pháp luật, yêu cầu quan thuế giải thích cách tính thuế… 82 Các quy định thủ tục hành chính thuế cần quy định rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện thông thoáng, thuân lợi cho người nộp thuế 82 3.2.4 Giải pháp tăng cường hiệu quả công tác tra, kiểm tra thuế 83 vii LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết của đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Ở nước ta từ đầu thập kỷ 90 kỷ XX tiến hành cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành thuế cho phù hợp với chế quản lý Thuế TNDN sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia, chiếm tỷ trọng lớn tổng thuế quốc gia Đồng thời góp phần điều tiết kinh tế thơng qua cơng cụ thuế suất Do đó, công tác quản lý thuế TNDN xem nhiệm vụ quan trọng Cùng với phát triển không ngừng đất nước, doanh nghiệp tư nhân, loại hình doanh nghiệp ngày phát triển mạnh mẽ số lượng quy mô Việc quản trị kinh doanh hoạt động thương mại doanh nghiệp ngày tiên tiến, điện tử hoá tin học hóa Vì vậy cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân ngày trọng để đảm bảo gia tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân nên lựa chọn nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh, Hà Nội” làm luận văn thạc sỹ kinh tế chuyên ngành Quản lý kinh tế Mục đích nghiên cứu Mục đích chủ yếu luận văn góp phần làm sáng tỏ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế TNDN, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh thành phố Hà Nội, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu luận văn chủ thể khách thể quản lý thuế TNDN - Phạm vi nghiên cứu giới hạn từ thực Luật thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội Chi cục thuế huyện Mê Linh trực tiếp quản lý Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng biện pháp vật biện chứng, phân tích có dử dụng tiếp cận nhìn nhận việc biến động gắn với điều kiện lịch sử cụ thể Ngoài ra, phương pháp thống kê, phân tích tổng hợp, phân tích hệ thống sử dụng q trình nghiên cứu Đóng góp của luận văn - Luận văn hệ thống hoá sở lý thuyết quản lý thuế TNDN - Phân tích, đách giá thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh (thành phố Hà Nội) - Đề xuất giải pháp có tính khả thi để tăng cường công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh thành phố Hà Nội thời gian tới Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Một số vấn đề quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội Chương 3: Các giải pháp công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN Khái quát doanh nghiệp tư nhân 1.1 Khái niệm, đặc điểm của doanh nghiệp tư nhân Theo Luật doanh nghiệp năm 2005: “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” Doanh nghiệp tư nhân hay gọi doanh nghiệp ngồi quốc doanh; phận thành phần kinh tế doanh nghiệp tư nhân mang tính sở hữu tư nhân sở hữu tập thể tư liệu sản xuất Doanh nghiệp tư nhân chủ yếu chiếm số lượng lớn cơng ty TNHH cơng ty Cổ phần Ngồi số loại hình cơng ty doanh nghiệp tư nhân, cơng ty hợp doanh, văn phòng cơng chứng… 1.1.1 Cơng ty TNHH doanh nghiệp đó: - Thành viên tổ chức, cá nhân; số lượng thành viên không vượt năm mươi; - Thành viên chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác doanh nghiệp phạm vi số vốn cam kết góp vào doanh nghiệp; - Phần vốn góp thành viên chuyển nhượng theo quy định - Công ty trách nhiệm hữu hạn có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Công ty trách nhiệm hữu hạn không quyền phát hành cổ phần 1.1.2 Công ty cổ phần doanh nghiệp đó; - Vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần; 80 Công tác kiểm tra phải xem xét phù hợp chi phí doanh thu, phù hợp thân khoản chi phí doanh nghiệp vùng vùng lân cận Nếu thực tất biện pháp đồng chắn cơng tác quản lý tính thuế TNDN DN địa bàn huyện Mê Linh đạt hiệu cao 3.2.3 Tăng cường đơn đốc thu nộp thuế - Về phía quan thuế: + Công tác đôn đốc kiểm tra thu nộp thuế TNDN thông qua việc tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật đến với NNT hiệu quả, sát nữa, tượng đơn vị kê khai sai, nộp tiền sai dẫn đến nợ ảo, nợ cần điều chỉnh kịp thời để tránh trường hợp NNT không nợ mà lại có Thơng báo nợ thuế ngược lại + Chỉ đạo, đôn đốc, hướng dẫn, kiểm tra thường xuyên đội thuế bám sát địa bàn giao việc tổ chức công tác thuế, thực luật, pháp lệnh, kế hoạch thuế thu khác, tổng kết, đúc rút kinh nghiệm biện pháp tổ chức thuế - Về phía người nộp thuế: + Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế thực tốt nghĩa vụ thuế đơn vị + Nâng cao tính chủ động DN Nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ công dân, tiền thuế thu góp phần đầu tư sở vật chất kỹ thuật, ổn định tình hình kinh tế trật tự an toàn xã hội Nhưng suy nghĩ người nộp thuế, họ cho nộp thuế tiền nên tìm cách để trốn thuế, tránh thuế nộp thuế với số tiền thấp Hiện nay, chế tự khai, tự nộp áp dụng, đề cao trách nhiệm người nộp thuế việc chủ động xác định số thuế phải nộp Song mặt trái vấn đề tình hình tồn nhiều doanh 81 nghiệp khơng tn thủ pháp luật, tìm kẽ hở để trốn thuế Do đó, cơng tác kiểm tra cần phải trì thường xun, liên tục 82 Chính vậy, để công tác kiểm tra công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, nhà nước cần xây dựng chế tài cưỡng chế, chế tài xử phạt đủ mạnh nhằm ngăn chặn, xử lý nghiêm minh hành vi sai trái, đảm bảo mơi trường bình đẳng, cơng cho người chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế Ngồi số biện pháp thơng thường như: trích tiền từ tài khoản người nộp thuế, kê biên tài sản trụ sở kinh doanh… phải thực biện pháp thu tiền tài sản từ tổ chức, cá nhân giữ tài sản người nộp thuế Gần đây, Tổng cục thuế có thêm biện pháp mạnh Phối hợp với quan truyền thơng, báo chí đưa lên phương tiện thơng tin đại chúng trường hợp nợ lớn, chây ỳ; đồng thời kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo Cơ quan chức địa bàn thực phối hợp với quan Thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng nhằm mục đích nâng cao chấp hành pháp luật người nộp thuế để sớm thu hồi tiền thuế, tránh gây lãng phí, thất NSNN Trong tháng 5/2016, Cục Thuế TP Hà Nội tiếp tục công khai đợt V năm 2016 danh sách 131 đơn vị nợ thuế với tổng số tiền nợ 255,311 tỷ đồng Đặc biệt, số doanh nghiệp nợ thuế ngành xây dựng có tỉ lệ “dẫn đầu” nợ Đây biện pháp mạnh hữu hiệu, doanh nghiệp chấp hành nộp thuế đạt số tiền lớn ngành thuế mong muốn việc công khai danh sách doanh nghiệp nợ thuế phương tiện thơng tin đại chúng giúp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần vào hồn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2016 Đồng thời, quyền hạn người nộp thuế phải xác định rõ ràng nhằm bảo đảm môi trường thuận lợi tin cậy cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Cụ thể quyền như: hướng dẫn thực pháp luật, yêu cầu quan thuế giải thích cách tính thuế… Các quy định thủ tục hành thuế cần quy định rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện thơng thống, thn lợi cho người nộp thuế 83 3.2.4 Giải pháp tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế - Căn giải pháp: Sự gia tăng số lượng mức độ tinh vi hành vi vi phạm pháp luật thuế + Sự tăng trưởng nhanh Người nộp thuế số cán kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Mê Linh chưa đáp ứng khối lượng công việc thực tế nên dẫn đến tải công việc cán kiểm tra thuế làm hạn chế lực kiểm tra thuế so với yêu cầu thực tiễn - Nội dung: + Phân loại người nộp thuế để tra, kiểm tra Do người nộp thuế địa bàn nhiều ngày phát triển rộng quan thuế khả tra, kiểm tra tất người nộp thuế, mặt khác, hành vi vi phạm thuế dù diễn phạm vi rộng tất người nộp thuế vi phạm, mức độ vi phạm người nộp thuế khác nhau, đó, để cơng tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao, cần thực tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào đối tượng có nghi vấn vi phạm, trước hết vi phạm nghiêm trọng Cần thực phân loại người nộp thuế theo mức độ rủi ro tập trung tra, kiểm tra người nộp thuế thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao, có sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Với phân loại vậy vừa đảm bảo công tác tra đạt hiệu cao vừa động viên khuyến khích người nộp thuế thực tốt sách thuế Để làm tốt cơng tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực công tác rà soát, sàng lọc người nộp thuế sở phân tích thơng tin người nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp 84 Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào người nộp thuế có nhiều dấu hiệu vi phạm Muốn làm tốt cơng tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt người nộp thuế cần thiết lập hệ thống thông tin người nộp thuế nhiều tốt, cụ thể hệ thống thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh nghiệp, thơng tin từ bộ, ngành có liên quan thơng tin quan đăng ký kinh doanh, thơng tin tình hình xuất nhập hàng hóa từ quan Hải quan, thơng tin tình hình tốn tài khoản doanh nghiệp, v.v… + Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra, kiểm tra có hiệu với việc phân loại người nộp thuế để thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thơng tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ + Kết hợp tra với thực điều tra thuế để phát hành vi vi phạm mức độ tinh vi phức tạp Nếu thực công tác tra, kiểm tra người nộp thuế khó phát có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận hành vi vi phạm luật thuế Để việc quản lý thuế đạt hiệu tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ giũa công tác tra công tác điều tra thuế Khi thực công tác điều tra thuế xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế + Xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác tra, điều tra thuế 85 Để công tác tra điều tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh người nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra có hiệu quả, ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục cụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đanh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thông tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm + Xây dựng phát triển lực lượng cán kiểm tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn nay, vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra, kiểm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng kiểm tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chun mơn chun sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra số Đoàn kiểm tra lên gấp 1,5 lần năm 2015 toàn cán tra, kiểm tra học qua lớp đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tra, kiểm tra Ưu tiên cán có kinh nghiệp thực tế tra, kiểm tra, bồi 86 dưỡng công tác tra, kiểm tra trung tâm nghiệp vụ Tổng Cục thuế, tốt nghiệp trường Đại học luật - Để công tác tra, kiểm tra tiến hành nhanh chóng, kịp thời nâng cao hiệu việc chống thất thu thuế nhà nước nên bổ sung chức điều tra hình thuế cho quan thuế vì: + Chỉ quan thuế có đủ khả chuyên môn, nghiệp vụ thuế để điều tra vi phạm thuế, hiệu điều tra cao + Việc chuyển giao cho quan thuế chức điều tra người nộp thuế đảm bảo khơng có chồng chéo, trùng lắp quan quản lý nhà nước việc điều tra gian lận người nộp thuế - Lợi ích giải pháp: + Phát nhanh, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm phám luật thuế, chống thất thu ngân sách Nhà nước + Tăng hiệu lực pháp luật thuế, tạo công lành mạnh mơi trường kinh doanh 3.2.5 Nâng cao trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế - Căn giải pháp: + Trình độ đội ngũ quản lý thuế TNDN huyện Mê Linh chưa đáp ứng tốt u cầu cơng việc Cải tổ phương thức kê khai nộp thuế đòi đổi tổ chức quản lý việc thực kê khai qua mạng, thực kết nối thông tin sở kế hoạch đầu tư (nơi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh), đơn vị in hóa đơn để phục vụ cơng tác quản lý tra cứu có hiệu - Tăng cường chất lượng cán thuế 87 Để đảm bảo thực thi tốt luật thuế nói chung ḷt thuế TNDN nói riêng cần phải cải tiến công tác quản lý thuế, xây dựng, đào tạo đội ngũ cán thuế có đủ lực trình độ, phẩm chất đạo đức để đảm đương nhiệm vụ Cụ thể để công tác quản lý thuế thực tốt người ln trung tâm, yếu tố quan trọng Để cán thuế đảm đương tốt nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn cần giải số vấn đề sau: Thứ nhất, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế Do chế chuyển đổi, cán thuế hình thành từ nhiều nguồn khác thuế công thương nghiệp cũ, thu quốc doanh… Mặc dù, đào tạo bản, đào tạo q trình cơng tác, song kinh tế giai đoạn chuyển đổi, phát triển nhanh đặt yêu cầu nên việc đào tạo, đào tạo lại cán thuế vô cần thiết để cán thuế tiếp cận nhanh với điều kiện công tác quản lý thuế mới, cụ thể là: có đủ lực trình độ để tiếp cận nhanh kiến thức kinh tế, thuế quốc tế, thương mại quốc tế hình thức gian lận thuế; đủ kiến thức công nghệ thông tin để khai thác triệt để thơng tin có phục vụ cho cơng tác chống hành vi gian lận thuế công tác quản lý thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế; có kỹ chuyên nghiệp, chuyên sâu, khả ứng dụng tiến công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế Thứ hai, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế, chống gian lận thuế việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Việc thu đúng, thu đủ thuế cho Nhà nước hay khơng có phần phụ thuộc vào hành vi đạo đức cán thuế Ví dụ để thực hành vi gian lận trốn thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, người nộp thuế san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức 88 cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu thinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật Thứ ba, tạo chế khuyến khích xứng đáng, nâng cao thu nhập đáng cho cán thuế tạo quỹ thưởng từ % số truy thuế người nộp thuế gian lận thuế… Thứ tư, tạo chế theo dõi giám sát cán thuế: mở đường dây nóng để tiếp thu thong tin phản hồi từ dân Xây dựng quy tắc văn hóa ứng xử với dân để tránh hà sách, nhũng nhiễu dân Xây dựng khung khen thưởng, kỷ luật rõ ràng cho cán thuế… - Đổi tổ chức quản lý + Việc định hướng cho doanh nghiệp thực chế tự tính thuế, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm đòi hỏi quan quản lý thuế phải thay đổi tổ chức cách thức quản lý Bộ máy tổ chức trước nặng nề quản lý hành vụ theo đầu doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế Phương hướng thời gian tới tổ chức ngành thuế cần thay đổi xếp nhân lực đảm đương công tác sau: công tác tổ chức tư vấn hỗ trợ người nộp thuế; xử lý tờ khai kế toán thuế; thực tra, kiểm tra; công tác thu nợ cưỡng chế thuế Với chế quản lý thuế thay đổi vậy, tổ chức quản lý thuế phải thay đổi theo cơng việc, cơng tác tổ chức tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế công tác tra, kiểm tra khâu trọng yếu để thực chống hành vi gian lận thuế - Giải pháp cụ thể: Chuyển toàn cơng tác phân cơng quản lý thuế sang mơ hình quản lý theo chức năng, tạo tính chuyên nghiệp hiệu cao công tác quản lý thuế + Thực ln chuyển cơng việc ví dụ cán làm phận trước bạ, phận cửa thời gian luân chuyển tối đa 02 năm, cán làm công tác tra, kiểm tra tối đa năm, cán làm công tác hoàn thuế tối 89 đa 03 năm, cán liên xã/thị trấn thực luân chuyển tối đa khơng q năm giữ vị trí cũ , bố trí cơng việc phù hợp với trình độ cán nhằm phát huy vai trò tự chủ, tính chuyên nghiệp công việc, đồng thời thực phân công kèm cặp cán để đào tạo lại đào chỗ để phát huy tính chuyên nhiệp có hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh - Giải pháp cụ thể: Bố trí cán đội quản lý; đội Kiểm tra; đội tuyên truyền hỗ trợ NNT đạt 90% có trình độ đại học đại học, có phẩm chất đạo đức tốt, chun mơn nghiệp vụ cao có bề dày kinh nghiệm cơng tác thuế - Lợi ích giải pháp + Tăng cường chất lượng cán thuế cho Chi cục thuế huyện Mê Linh + Thay đổi máy tổ chức quản lý để thích nghi với yêu cầu cải cách ngành thuế + Tăng hài lòng xã hội về: chất lượng phục vụ quan công quyền + Giảm thất thu cho ngân sách trình độ cán hạn chế tiêu cực có 3.2.6 Làm tốt công tác phối hợp quản lý thuế TNDN - Phối hợp với quan chức thực quản lý người nộp thuế Công tác quản lý thuế nhiệm vụ quan thuế không riêng quan thuế, không chấp hành luật thuế hành vi vi phạm pháp luật cần phải tất tổ chức quyền, quan bảo pháp luật đông đảo quần chúng tham gia Để công tác quản lý thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức, cụ thể là: 90 + Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản + Phối hợp cung cấp thông tin nhanh người nộp thuế + Phối hợp tuyên truyền giáo dục Các cơng tác tun truyền sách pháp ḷt thuế đến người nộp thuế đóng vai trò quan trọng quản lý thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích, trách nhiệm nghĩa vụ cơng tác thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế hồn thành nhiệm vụ thực + Phối hợp điều tra Cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn gặp phải người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, có liên quan đến nhiều người nộp thuế, nhiều địa bàn khác thậm chí nước ngồi Do vậy, cần có phối hợp với quan điều tra, quan pháp luật không làm tốt công tác điều tra việc quản lý thuế hạn chế Để thực tốt công tác điều tra phải có quan chun mơn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vô cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận thuế trừng trị, răn đe người, tội Nghiên cứu cải tiến quy chế phối hợp với quan thực thi pháp luật quan thuế cấp công tác quản lý thuế 91 92 KẾT LUẬN Vấn đề quản lý thuế TNDN có ý nghĩa vơ quan trọng phát triển kinh tế-xã hội đất nước, đồng thời khâu quan trọng q trình hồn thiện hệ thống thuế Thuế TNDN qua thời kỳ vấn đề nóng bỏng quan nhà nước nói chung quan thuế nói riêng Trong năm trở lại hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tư nhân huyện Mê Linh phát triển mạnh số lượng, lĩnh vực kinh doanh quy mơ góp phần quan trọng tăng thu cho NSNN Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh có thành tích đáng kể, góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN, hạn chế tình trạng gian lận thuế doanh nghiệp Tuy nhiên tình trạng trốn, lậu thuế gây thất thu cho NSNN nhiều Qua phân tích thấy mặt tích cực hạn chế cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Thơng qua em có đưa số giải pháp quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân Em hi vọng biện pháp góp phần hạn chế tới mức thấp tình trạng trốn, lậu thuế doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp tư nhân nói riêng Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều, kiến thức hạn chế, luận văn em không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận nhận xét giúp đỡ, ý kiến đóng góp thầy để ḷn văn em hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Thông tư số 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2015; Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính Báo cáo tổng kết cơng tác thuế hàng năm từ 2011-2015, Chi cục Thuế huyện Mê Linh Biên kiểm tra toán thuế năm 2014, 2015 Chi cục Thuế huyện Mê Linh Báo cáo sơ kết Tổng điều tra sở kinh tế, hành nghiệp năm 2012, Tổng cục Thống kê Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạnh 2011-2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạnh 2011-2020, Tổng cục thuế (2009) Giáo trình lý thuyết thuế - Đỗ Đức Minh -Nguyễn Việt Cường (2007), Học viện Tài chính, Hà Nội Giáo trình quản lý thuế - Nguyễn Thị Bất - TS Vũ Duy Hào (2010), Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 10 Tạp chí Thuế nhà nước số năm 2010-2015 11 Các trang Web: www.chinhphu.gov.vn 94 www.gso.gov.vn www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn www.vneconomy.com.vn ... quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ... vấn đề thu thu nhập doanh nghiệp Khái niệm: Thu thu nhập doanh nghiệp sắc thu tính thu nhập tính thu doanh nghiệp kỳ tính thu Đặc điểm: Thu thu nhập doanh nghiệp sắc thu hệ thống thu ... thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội Chương 3: Các giải