Tăng cường kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện sông lô tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN PHÚ HÙNG TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2017 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN PHÚ HÙNG TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ QUANG QUÝ THÁI NGUYÊN - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nghiên cứu nêu đề cương luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Thái Nguyên, ngày tháng Tác giả Luận văn Nguyễn Phú Hùng năm 2017 ii LỜI CẢM ƠN Trong suố t quá triǹ h ho ̣c tập và hoàn thành luâ ̣n văn tốt nghiệp, đã nhâ ̣n đươ ̣c hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu của các thầ y giáo,cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với lòng kính tro ̣ng và biế t ơn sâu sắ c, xin đươ ̣c bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: - Ban Giám hiệu nhà trường, phòng Đào tạo thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp - PGS.TS Đỗ Quang Quý - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Tác giả Nguyễn Phú Hùng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái quát chung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Mục đích kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.3 Vai trò kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 10 1.1.5 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh theo quy trình kiểm tra 11 1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 17 iv 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 22 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh số địa phương 22 1.2.2 Bài học rút công tác kiểm tra Chi cục thuế huyện Sông Lô 24 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 26 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 26 2.2 Phương pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 26 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 28 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 30 2.3.1 Nhóm tiêu tình hình thực dự toán thu thuế 30 2.3.2 Nhóm tiêu kế hoạch kiểm tra giao tình hình thực kế hoạch 30 2.3.3 Nhóm tiêu kết kiểm tra thuế 30 2.3.4 Nhóm tiêu tình hình xử lý sau kiểm tra thuế 31 Chương THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ 32 3.1 Khái quát địa bàn nghiên cứu 32 3.1.1 Khái quát đặc điểm huyện Sông Lô tỉnh Vĩnh Phúc 32 3.1.2 Khái quát chi cục thuế huyện Sông Lô 36 3.2 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô 41 3.2.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 41 3.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 43 v 3.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở người nộp thuế 48 3.2.4 Đánh giá công tác kiểm tra thuế, kế t điều tra 55 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Sông Lô 59 3.3.1 Các yếu tố thuộc Chi cục thuế huyện Sông Lô 59 3.3.2 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 62 3.4 Đánh giá chung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc 63 3.4.1 Những thành công 63 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 64 Chương GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRONG THỜI GIAN TỚI TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ 67 4.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô 67 4.1.1 Một số dự báo kinh tế ảnh hưởng đến doanh nghiệp quốc doanh 67 4.1.2 Quan điểm 68 4.1.3 Phương hướng 69 4.1.4 Mục tiêu phấn đấu kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô 70 4.2 Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô 71 4.2.1 Nâng cao hiệu chất lượng công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT doanh nghiệp quốc doanh 71 4.2.2 Rút ngắn thời gian kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT để thời gian kiểm tra giảm 05-07 ngày 73 vi 4.2.3 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT 75 4.2.4 Nâng cao tỷ lệ số thuế phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN 79 4.3 Kiến nghị 80 4.3.1 Đối với nhà nước 80 4.3.2 Đối với UBND tỉnh Vĩnh Phúc 81 4.3.3 Đối với Tổng cục thuế 81 4.3.4 Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Chi cục thuế huyện Sông Lô 82 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC 88 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình thu ngân sách địa bàn huyện Sông Lô giai đoạn 2014-2016 33 Bảng 3.2 Kết thực dự toán thu khối quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2014-2016 37 Bảng 3.3 Tình hình tổ chức cán theo Đội chức của Chi cu ̣c thuế Sông Lô năm 2016 40 Bảng 3.4 Kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT giao tình hình thực kế hoạch giai đoạn 2014-2016 43 Bảng 3.5 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2014-2016 46 Bảng 3.6 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2014-2016 52 Bảng 3.7 Kết kiểm tra trụ sở NNT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc so với tỉnh lân cận năm 2016 54 Bảng 3.8 Tình hình xử lý sau kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2014-2016 54 77 - Trước tiên để có đội ngũ cán kiểm tra phục vụ tốt cho công việc kiểm tra thuế, khâu tuyển dụng cán vào phận kiểm tra thuế cần phải lựa chọn kỹ càng, lựa chọn người có chuyên môn phù hợp đào tạo Hơn việc xếp cán vào phận kiểm tra thuế cần vào tình hình thực tế công việc số lượng doanh nghiệp, quy mô ngành nghề doanh nghiệp Số lượng doanh nghiệp nhiều, quy mô doanh nghiệp lớn tính chất doanh nghiệp phức tạp số lượng cán cần thiết nhiều Tránh để lực lượng cán kiểm tra mỏng dẫn đến hiệu công việc đồng thời tránh việc xếp nhiều người vào phận kiểm tra thuế dẫn đến lãng phí, không cần thiết - Thường xuyên có buổi tập huấn bồi dưỡng thêm kiến thức sách pháp luật thuế đặc biệt sách thuế, kiến thức kỹ kiểm tra, kiến thức công tác kế toán; trao đổi kinh nghiệm thực tế với - Định kỳ tổ chức kiểm tra chuyên môn cán kiểm tra để nắm kỹ yếu, cán kiểm tra để xây dựng chương trình đào tạo phù hợp, có trọng tâm, trọng điểm - Các buổi tập huấn kỹ công nghệ thông tin thật cần thiết phận không nhỏ cán kiểm tra hạn chế việc sử dụng công nghệ thông tin - Trong giai đoạn hội nhập nay, việc đào tạo thêm ngoại ngữ cho cán kiểm tra tạo nhiều thuận lợi việc kiểm tra thuế - Một cán kiểm tra thuế, không cần có chuyên môn nghiệp vụ mà cần có đạo đức nghề nghiệp, liêm chính, không tư lợi cá nhân mà làm thất thu cho NSNN Vì buổi tập huấn chuyên môn nghiệp vụ, Chi cục thuế huyện Sông Lô cần có buổi quán triệt phẩm chất đạo đức người cán kiểm tra, tăng cường công tác kiểm tra nội để hạn chế đẩy lùi vấn đề tiêu cực 78 4.2.3.3 Chú trọng công tác kiểm tra nội Công tác kiểm tra nội công tác kiểm soát lại hồ sơ kiểm tra thuế phận kiểm tra Để nắm mặt chưa công tác kiểm tra thuế để kịp thời đưa các biện pháp chấn chỉnh Để công tác kiểm tra nội thực cách tốt nhất, Chi cục thuế huyện Sông Lô cần tiến hành các bước sau: - Hàng năm, CQT cần thành lập tổ kiểm tra Tổ kiểm tra thành lập từ Đội kiểm tra nội bộ, thành lập tổ kiểm tra để kiểm tra chéo các đoàn kiểm tra phận kiểm tra - Lựa chọn hồ sơ kiểm tra có rủi ro để kiểm soát lại Các hồ sơ có rủi ro hồ sơ kiểm tra doanh nghiệp có quy mô lớn, tính chất phức tạp mà lại có số thuế truy thu thấp, doanh nghiệp có ưu đãi thuế … - Nội dung kiểm tra: Xem hồ sơ kiểm tra tuân theo quy trình kiểm tra chưa, các nội dung kiểm tra đầy đủ theo các quy định sách pháp luật thuế chưa sai phạm chưa xử lý không - Tổng kết, đưa kết luận đánh giá mặt chưa hồ sơ kiểm tra để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Công tác kiểm tra nội có hai tác dụng chính: - Thứ nhất, giúp ban lãnh đạo CQT nắm điểm mạnh, điểm yếu công tác kiểm tra thuế để từ có đạo sát giúp phát huy mạnh đạt có biện pháp khắc phục các điểm yếu công tác kiểm tra thuế - Thứ hai, nhằm ngăn chặn đẩy lùi vấn đề tiêu cực kiểm tra thuế Giảm thiểu thông đồng cán kiểm tra với NNT giúp chống thất thu cho NSNN 79 4.2.3.4 Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế Chính sách pháp luật thuế yếu tố quan trọng chi phối suốt trình kê khai, nộp thuế NNT suốt trình kiểm tra việc cấp hành sách pháp luật thuế CQT doanh nghiệp Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, ổn định, rõ ràng, tránh chồng chéo bất cập tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng cường công tác kiểm tra thuế việc kê khai thuế doanh nghiệp dễ dàng Trong trường hợp các văn pháp luật kiểm tra thiếu, chưa bao quát hết các trường hợp cần kiểm tra các quy định quy trình nhiệm vụ, thẩm quyền kiểm tra thuế chưa rõ ràng gây khó khăn cho công tác kiểm tra Hoàn thiện hệ thống pháp luật phục vụ cho công tác kiểm tra thuế cần quán triệt yêu cầu: - Thứ nhất, phải đảm bảo thống nhất, đồng bộ, tránh chồng chéo các văn pháp luật có liên quan tới công tác kiểm tra thuế các Luật thuế, Luật kế toán, Luật kiểm toán, Luật xử lý vi phạm thuế, Luật doanh nghiệp… - Thứ hai, sách pháp luật thuế cần ổn định, tránh thay đổi nhiều thời gian ngắn - Thứ ba, các quy định Luật thuế các văn hướng dẫn thi hành phải sát phù hợp với thực tế tình hình kinh tế - xã hội - văn hóa nước ta, phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp đối tượng chi phối Luật - Thứ tư, xu hội nhập Luật thuế nước ta cần phải phù hợp với xu các nước khu vực Quốc tế Ngoài việc chuẩn bị trước kiểm tra cách chu đáo giúp cho công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh đạt hiệu cao 4.2.4 Nâng cao tỷ lệ số thuế phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN Tỷ lệ số thuế phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN chưa đạt theo yêu cầu đặt hai nguyên nhân là: Việc phối hợp phận 80 CQT chưa thật chặt chẽ; Ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT chưa cao Vì vậy, để đạt mục tiêu đề 100% số thuế truy thu phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN, cần thực giải pháp chuyên sâu sau: 4.2.4.1 Tăng cường phối hợp phận CQT Cơ chế quản lý thuế có chuyên môn hóa rõ ràng, phận CQT phụ trách mảng khác liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT để có nhìn cách đầy đủ toàn diện NNT thông tin nghĩa vụ thuế NNT cách đầy đủ cần phải tăng cường phối hợp phận Chi cục thuế huyện Sông Lô cần ban hành quy chế cụ thể việc phối hợp phận quan thuế Đặc biệt phận kiểm tra thuế với phận quản lý nợ việc đôn đốc doanh nghiệp nộp số thuế truy thu qua kiểm tra vào NSNN Do phận không nhỏ doanh nghiệp dây dưa, chây ỳ, không muốn thực nghĩa vụ thuế với NSNN Để giảm thiểu tình trạng doanh nghiệp chây ỳ, phận quản lý nợ phận kiểm tra thuế cần đưa các biện pháp cưỡng chế phù hợp, đủ sức răn đe để 100% doanh nghiệp bị truy thu nộp đủ số tiền thuế truy thu số tiền phạt vào NSNN 4.2.4.2 Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT Ngoài việc nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT việc sử dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp như: Cưỡng chế hóa đơn, phong tỏa tài khoản … góp phần giúp cho NNT hiểu nghiêm minh pháp luật mà từ có ý thức chấp hành pháp luật thuế cao 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Đối với nhà nước Đề nghị hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, tránh chồng chéo bất cập, tránh thay đổi nhiều thời gian ngắn, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế; hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công bằng, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội - văn hóa nước ta, với tình hình thực tế doanh nghiệp, với thông lệ quốc tế 81 4.3.2 Đối với UBND tỉnh Vĩnh Phúc Đề nghị UBND tỉnh Vĩnh Phúc ban hành quy chế phối hợp quan như: Công an, Quản lý thị trường với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc để ngăn ngừa hành vi làm thất thu NSNN Đề nghị UBND tỉnh Vĩnh Phúc tạo môi trường thuận lợi để doanh nghiệp phát triển cách tốt nhất, nâng cao hiệu kinh doanh làm tăng thu cho NSNN 4.3.3 Đối với Tổng cục thuế - Thứ nhất, Công tác tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán bộ: Đề nghị Tổng cục thuế trọng đến công tác tuyển dụng cho tuyển dụng cán có đủ lực, có chuyên môn phù hợp vào công tác phận kiểm tra thuế Phân bổ nguồn lực cách hợp lý để tránh tình trạng kiêm nhiệm công việc dẫn đến hiệu làm việc không cao.Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho cán bộ, cán làm công tác kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngoài việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, phương pháp làm việc với NNT, phong cách làm việc cán thuế, đạo đức, tác phong ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán thuế Đối với số cán thuế không đào tạo chuyên ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để cán học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ - Thứ hai, hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế: Hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế loại hình doanh nghiệp Luật quản lý thuế quy định quy trình kiểm tra thuế chung loại hình doanh nghiệp, nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm…của doanh nghiệp có khác Nên thực kiểm tra thuế loại hình cần có quy trình riêng Xây dựng quy trình kiểm tra doanh nghiệp đặc thù: kiểm tra máy tính, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, kiểm tra doanh nghiệp có quy 82 mô hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế - Thứ ba, đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin: Đề nghị Tổng cục thuế đầu tư sở hạ tầng phục vụ công nghệ thông tin như: Đường truyền, mạng internet, mạng nội bộ, hệ thống máy tính Các ứng dụng liên kết với giúp cho việc khai thác thông tin cán nhanh hiệu Bổ sung thêm các tiêu chí ứng dụng phân tích thông tin rủi ro doanh nghiệp 4.3.4 Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Chi cục thuế huyện Sông Lô - Thứ nhất, quy chế phối hợp phận: Cần ban hành quy chế phối hợp phận với giúp cho việc phối hợp phận linh hoạt - Thứ hai, công tác tổ chức cán bộ: Đề nghị Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc tăng cường cán cho chi cục thuê huyện Sông Lô để tăng cường thêm nhân lực cho phận kiểm tra, tập trung bố trí cán có chuyên môn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để hoạt động kiểm tra có hiệu - Thứ ba,tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Đề nghị Chi cục thuế huyện Sông Lô tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT nhằm nâng cao trình độ hiểu biết người nộp thuế sách thuế, tính nghiêm minh sách pháp luật doanh nghiệp quốc doanh - Khối doanh nghiệp đánh giá ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao 83 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh việc CQT vào Luật quản lý thuế, Luật thuế có liên quan các văn hướng dẫn thi hành; hồ sơ khai thuế NNT; hồ sơ tài liệu người nộp thuế cung cấp hồ sơ tài liệu thu thập được, biện pháp nghiệp vụ chuyên môn để đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế NNT mà cụ thể xem xét xem số thuế kê khai đúng, đủ theo quy định chưa Mục đích kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh: Nhằm chống thất thu thuế; nâng cao tính tự giác, tuân thủ pháp luật thuế NNT; Thực cải cách hành việc kiểm tra thuế Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh bao gồm: Kiểm tra thuế trụ sở CQT kiểm tra thuế trụ sở NNT Từ số liệu thứ cấp sơ cấp thu thập được, các phương pháp phân tích số liệu như: Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh, phương pháp đối chiếu, cho thấy kết đạt công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2014-2016 sau: Một là, khối quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô hoàn thành hoàn thành vượt mức dự toán giao, cụ thể mức hoàn thành dự toán qua các năm 2014-2016 là: 134%, 137%, 211% Hai là, tiêu kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT giao qua năm 2014-2016 liên tục tăng, thể qua tốc độ phát triển tiêu kế hoạch năm 2015 so với năm 2014 năm 2016 so với năm 2015 13,4% 17,7% Tuy nhiên khối quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô hoàn thành kế hoạch kiểm tra giao, tỷ lệ hoàn thành qua năm là: 120%; 118%; 115% 84 Ba là, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở CQT: Hàng năm 100% số hồ sơ khai thuế doanh nghiệp tiến hành kiểm tra trụ sở CQT, số hồ sơ phải điều chỉnh qua các năm cụ thể là: 0,5%; 0,4%; 0,4% số hồ sơ kiểm tra Số thuế phải điều chỉnh tăng tăng dần qua các năm: 480 triệu đồng; 502 triệu đồng 540 triệu đồng Bốn là, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT đạt hiệu ngày tăng Số thuế truy thu phạt bình quân kiểm tra năm 2014 35,47 triệu đồng, tiêu năm 2015 38,28 triệu đồng năm 2016 44,56 triệu đồng Cho thấy chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT ngày cải thiện Năm là, tình hình xử lý sau kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh là: 100% hồ sơ kiểm tra thuế sau hoàn thành nhập vào hệ thống TTR TMS Tỷ lệ số tiền thuế truy thu tiền phạt nộp vào NSNN giai đoạn 2014-2016 đạt là: 100%; 98% 98,6% Bên cạnh thành công đạt được, công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô tồn số hạn chế sau: Hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở CQT thấp, mang tính hình thức Thể kết xử lý sau kiểm tra thuế trụ sở CQT chưa cao, cụ thể: Số thuế đề nghị điều chỉnh tăng thấp, số lượng hồ sơ đề nghị kiểm tra trụ sở NNT hồ sơ ấn định thuế; Các kiểm tra thuế bị kéo dài so với thời gian quy định; Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT thấp so với mặt chung toàn ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc; Tỷ lệ số thuế phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN chưa đạt theo yêu cầu đặt Lãnh đạo chi cục 85 thuế huyện Sông Lô đặt yêu cầu, 100% số thuế truy thu phạt sau kiểm tra phải nộp vào NSNN sau 10 ngày kể từ ngày có định truy thu thuế Tuy nhiên thực tế tỷ lên chưa đạt theo yêu cầu Qua nghiên cứu thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô, tác giả đề xuất số nhóm giải pháp có tính khả thi sau: i) Nâng cao hiệu chất lượng công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT doanh nghiệp quốc doanh; ii) Rút ngắn thời gian kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT để thời gian kiểm tra giảm 05-07 ngày; iii)Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT; iv)Nâng cao tỷ lệ số thuế phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN để 100% số thuế truy thu phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN Muốn vậy, cần thực giải pháp chuyên sâu: i) Chỉ đạo sát liệt công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế; ii) Tăng cường phối hợp Chi cục thuế huyện Sông Lô với CQT khác; iii)Tăng cường công tác chuẩn bị trước kiểm tra thuế; iv) Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh; v)Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh cách có trọng tâm, trọng điểm; vi)Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kỹ đạo đức cho cán bộ phận kiểm tra thuế; vii) Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ; viii) Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế; ix) Tăng cường phối hợp phận CQT Nhằm tăng cường kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô đến năm 2020./ 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bô ̣ Tài chính (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nô ̣i Bộ Tài Chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội; Chi cục thuế Sông Lô (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, Sông Lô Chi cục thuế Sông Lô (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, Sông Lô Chi cục thuế Sông Lô (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, Sông Lô Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020, Hà Nội, website: www.chinhphu.gov.vn Chính phủ (2015), Nghị 19/2016/CP ngày 28/4/2016 nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm 2016-2017, định hướng đến năm 2020, Hà Nội Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Tài liệu kỹ tra, kiểm tra, Vĩnh Phúc Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, Hà Nội 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp Số 68/2014/QH13, Hà Nội 87 12 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục thuế”, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuộc Chi cục thuế”, Hà Nội 14 Tổng cục thuế (2011), Kiến thức hệ thống sách thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 15 Tổng cục thuế (2011), Kiến thức quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số746/2015/QĐ-TCT “Về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế”, Hà Nội 17 Phạm Xuân Tuyên (2014), Một số kỹ thực hoạt động kiểm tra, tra tài chính, thuế doanh nghiệp, Hà Nội 88 PHỤ LỤC PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp Địa trụ sở Thông tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ ……… Năm sinh: ……… Chức vụ: ….…………………………………… Điện thoại: .Email: …………… ………… I Tác động sách thuế đến việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp? Theo Ông (bà) sách thuế hành có tạo điều kiện thuận lợi cho việc chấp hành thuế doanh nghiệp không? Rất thuận lợi Thuận lợi Không thuận lợi Theo Ông (bà) sách thuế năm gần có ổn định không? Nhiều thay đổi Thay đổi liên tục Ổn định Doanh nghiệp Ông (bà) có quan thuế giải đáp thắc mắc tuyên truyền sách thuế không? Thường xuyên Thỉnh thoảng Không 89 II Tính chuyên nghiệp công tác kiểm tra quan thuế Doanh nghiệp Ông (bà) có quan thuế mời đến giải trình, bổ sung thông tin không? Rất nhiều lần Thỉnh thoảng Không Theo ông (bà) nội dung quan thuế yêu cầu giải trình có hợp lý không? Rất hợp lý Không hợp lý Đoàn kiểm tra kiểm tra trụ sở Doanh nghiệp Ông (bà) có làm việc với nội dung định kiểm tra không? Có Chưa kiểm tra Không Đoàn kiểm tra có công bố biên kiểm tra với Doanh nghiệp trước gửi định truy thu thuế không? Có Chưa kiểm tra Không Bạn đánh giá công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Sông Lô (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: hợp lý, điểm : bình thường, điểm 1: không hợp lý) điểm III Việc chấp hành pháp luật thuế Doanh nghiệp Khi tra kiểm tra doanh nghiệp có bị sai phạm thuế không? Có Không Chưa kiểm tra Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, theo bạn có phù hợp không? Rất cao Cao Phù hợp Thấp Hiện quan thuế chuyển sang mô hình quản lý thuế tập trung, Doanh nghiệp bạn có thấy thuận lợi việc kê khai, nộp thuế không? Rất thuận lợi Thuận lợi Không thuận lợi Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ hoàn thành phiếu điều tra này! 90 PHỤ LỤC 2: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho quan thuế) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng I Thông tin chung cá nhân Họ tên: Chức vụ tại: Điện thoại: Bộ phận công tác: II Nội dung A Kế hoạch giao kiểm tra kết thực kế hoạch? Ông (bà) cho biết với số lượng tiêu kế hoạch giao kiểm tra hàng năm có phù hợp với lực nhân lực Chi cục thuế huyện Sông Lô không? Cao Phù hợp Thấp Kết kiểm tra có hoàn thành kế hoạch giao không? Vượt Hoàn thành Không hoàn thành Theo ông (bà), chất lượng kiểm tra có đảm bảo không? Tốt Bình thường Kém B Đánh giá việc áp dụng quy trình kiểm tra công tác kiểm tra Thời gian kiểm tra quy định quy trình kiểm tra thuế có đảm bảo để thực kiểm tra đầy đủ chất lượng không? Vừa đủ Dài Ngắn Có kiểm tra thời gian kéo dài thời gian quy định quy trình không? Có Không 91 Các kiểm tra có nhập đầy đủ theo dõi hệ thống Quản lý thuế không? Theo dõi đầy đủ Không theo dõi đầy đủ C Đánh giá việc thực nội dung kiểm tra thuế Theo Ông (bà) nội dung kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp chưa? Chưa phù hợp Phù hợp Tương đối phù hợp Theo Ông (bà) công tác kiểm tra thuế bàn cần trú trọng vào nội dung nào? Xác minh hóa đơn mua hàng Hồ sơ kê khai bổ sung Hóa đơn bán hàng có giá trị lớn Theo Ông (bà) việc thu thuế truy thu phạt sau kiểm tra doanh nghiệp chấp hành có tốt không? Tốt Tương đối tốt Không tốt Theo Ông (bà) kiểm tra thường phát hành vi chủ yếu nào? Kê khai thiếu doanh thu Hạch toán tăng chi phí không hợp lý Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Các hành vi khác Đánh giá Ông (bà) phối hợp công tác kiểm tra với hoạt động quản lý thuế khác? Phối hợp tốt Phối hợp tương đối tốt Phối hợp chưa tốt Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ hoàn thành phiếu điều tra này! ... trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4: Các giải pháp nhằm Tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh thời gian tới Chi cục Thuế huyện. .. kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sông Lô, ... phấn đấu kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô 70 4.2 Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô 71