Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện phú bình tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THANH NHÃ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THANH NHÃ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lưu Ngọc Trịnh THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa bảo vệ học vị khoa học công bố công trình khác Các thông tin trích dẫn luận văn trân trọng rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Phạm Thị Thanh Nhã Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Lưu Ngọc Trịnh trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Khoa Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh, Quý thầy cô Khoa sau đại học giúp đỡ hoàn thành trình học tập thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho trình nghiên cứu thực đề tài Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ hoàn thành chương trình học tập thực Luận văn Tác giả luận văn Phạm Thị Thanh Nhã Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đóng góp luận văn Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế TNDN DNNQD 1.1.1 Một số vấn đề thuế TNDN 1.1.2 Quản lý thuế TNDN DNNQD 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 15 1.1.4 Quy trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 18 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp DNNQD 32 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu Thuế TNDN DNNQD số địa phương Việt Nam 32 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho Chi cục thuế huyện Phú Bình 35 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 37 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 37 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Khung phân tích 37 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 38 2.2.3 Phương pháp xử lý tổng hợp thông tin 39 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin 39 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 40 2.3.1 Nhóm số đánh giá cấp độ hoạt động quản lý thu thuế TNDN 40 2.3.2 Nhóm số đánh giá cấp độ hoạt động 41 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH - TỈNH THÁI NGUYÊN 43 3.1 Điều kiện tự nhiên - kinh tế - xã hội Huyện Phú Bình - Tỉnh Thái Nguyên 43 3.1.1 Vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên, khí hậu, dân số huyện Phú Bình 43 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 45 3.1.3 Đặc điểm, tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 47 3.2 Khái quát Chi cục Thuế Huyện Phú Bình 51 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Huyện Phú Bình 51 3.2.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Phú Bình 54 3.2.3 Kết thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013 – 2015 Chi cục Thuế Huyện Phú Bình 55 3.3 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2013 - 2015 Chi cục Thuế Huyện Phú Bình 59 3.3.1 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Quốc doanh giai đoạn 2013 - 2015 Chi cục Thuế Huyện Phú Bình 59 3.3.2 Thực trạng quy trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Quốc doanh giai đoạn 2013 - 2015 Chi cục Thuế Huyện Phú Bình 66 3.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục Thuế huyện Phú Bình 78 3.4.1 Về thể chế, sách Nhà nước 79 3.4.2 Môi trường quản lý thuế 79 3.4.3 Trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 81 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.4.4 Sự phối kết hợp tổ chức, cá nhân quản lý thuế 82 3.5 Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Bình 82 3.5.1 Những mặt đạt 82 3.5.2 Hạn chế nguyên nhân 83 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH - TỈNH THÁI NGUYÊN 87 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Bình 87 4.1.1 Quan điểm 87 4.1.2 Định hướng 88 4.1.3 Mục tiêu 90 4.2 Giải pháp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Bình 92 4.2.1 Giải pháp thể chế sách 92 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện môi trường quản lý thuế 93 4.2.3 Giải pháp quản lý thu thuế TNDN 95 4.2.4 Nâng cao chất lượng cán công chức thuế mặt chuyên môn đạo đức nghề nghiệp 98 4.2.5 Tổ chức kết nối thông tin phối hợp thực việc quản lý nguồn thu NSNN quan thuế với ngành hữu quan 99 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp đề 100 4.3.1 Đối với Nhà nước, Bộ Tài - Tổng cục Thuế 100 4.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 102 4.3.3 Đối với quyền địa phương tổ chức có liên quan 104 4.3.4 Đối với Doanh nghiệp Quốc doanh 104 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 107 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CC : Cao cấp CĐ : Cao đẳng ĐH : Đại học ĐKT : Đăng ký thuế DN : Doanh nghiệp DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân iHTKK : Hệ thống hỗ trợ kê khai KBNN : Kho bạc Nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước PC : Máy tính cá nhân SST : Số thứ tự T - VAN : Dịch vụ nộp thuế qua trung gian TC : Trung cấp TH : Thực Th.s : Thạc sỹ TMS : Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Kết thu thuế chi Cục thuế huyện Đại Từ 32 Bảng 3.1 Số lượng DNNQD thuộc quản lý Chi cục thuế huyện Phú Bình giai đoạn 2013- 2015 48 Bảng 3.2 Quy mô DNNQD thuộc quản lý Chi cục thuế huyện Phú Bình giai đoạn 2013- 2015 48 Bảng 3.3 Loại hình DNNQD thuộc quản lý Chi cục thuế huyện Phú Bình giai đoạn 2013- 2015 50 Bảng 3.4 Ngành nghề DNNQD thuộc quản lý Chi cục thuế huyện Phú Bình giai đoạn 2013 - 2015 50 Bảng 3.5 Kết thu ngân sách Nhà nước Chi cục thuế Phú Bình giai đoa ̣n 2013 - 2015 56 Bảng 3.6 Tổng hợp ý kiến cán bộ, công chức quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 60 Bảng 3.7 Thuế khoản nộp NSNN DNNQD thuộc quản lý Chi cục thuế huyện Phú Bình giai đoạn 2013 - 2015 65 Bảng 3.8 Tổng hợp ý kiến DNNQD sách thuế TNDN hành 67 Bảng 3.9 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2013 - 2015 70 Bảng 3.10 Tổng hợp ý kiến DNNQD công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục Thuế huyện Phú Bình 71 Bảng 3.11 Tình hình thực thủ tục kê khai nộp thuế DNNQD giai đoạn 2013 - 2015 73 Bảng 3.12 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế và toán thuế doanh nghiệp NQD giai đoa ̣n 2013 - 2015 74 Bảng 3.13 Tình hình nộp thuế TNDN doanh nghiệp NQD giai đoa ̣n 2013 - 2015 75 Bảng 3.14 Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2013 - 2015 76 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii Bảng 3.15 Kết kiểm tra thuế DNNQD giai đoạn 2013 -2015 78 Bảng 3.16 Trang thiết bị phục vụ cho công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Phú Bình năm 2015 80 Bảng 3.17 Trình độ quản lý Cán Chi cục Thuế huyện Phú Bình 81 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 hưởng nguồn thu NSNN Đối với chi phí đầu vào cán thuế phải xác minh rõ nguồn gốc hàng hóa, kiểm tra kho bãi, xác định số lượng tài sản cố định, nhân công thực tế làm việc DN, …đối chiếu với sổ sách, báo cáo tài DN Dựa vào hợp đồng giao kết mua bán, hồ sơ dự toán, khối lượng nghiệm thu thực tế, thời gian giao nhận hình thức toán…để xác định chi phí hợp lý, giảm trừ theo quy định luật thuế, chi phí không ghi nhận phải bị loại trừ tính lại thuế TNDN Cán thuế xác nhận xác với DN số thuế sai phạm bị truy thu số tiền phạt chậm nộp theo tỷ lệ lãi quy định Chi cục thuế Huyện cần xây dựng quy trình tra, kiểm tra rõ ràng, minh bạch Việc chọn mẫu để kiểm tra cần thực khoa học, tránh việc số doanh nghiệp bị lạm dụng kiểm tra nhiều lần Xây dựng triển khai thực tốt kế hoạch tra, kiểm tra tập trung vào doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp có báo cáo lỗ kéo dài, có số nợ thuế TNDN lớn, có số thuế miễn giảm, hoàn lớn, doanh nghiệp nhiều năm chưa tra, kiểm tra Đồng thời tùy trường hợp DN hoạt động lĩnh vực nào, kết kinh doanh sao, số năm hoạt động tài chính, số lần kiểm tra, tình hình đóng thuế năm …để xác định kế hoạch kiểm tra hạn chế thời gian kiểm tra kéo dài, tránh làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cần phân công bố trí cán đảm bảo cho Đội Kiểm tra đủ số lượng, có đủ lực, trách nhiệm cao công việc để có kế hoạch đào tạo, quản lý phân bổ nhân lực đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Nâng cao chất lượng đội ngũ nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp, thông qua việc thường xuyên đánh giá kết công tác tra, kiểm tra cán bộ, nhân viên làm công tác tra, kiểm tra thuế, tăng cường đổi công tác tra, kiểm tra; thực quy trình thanh, kiểm tra 4.2.4 Nâng cao chất lượng cán công chức thuế mặt chuyên môn đạo đức nghề nghiệp Con người cốt lõi cho tảng phát triển lâu dài, muốn xây dựng máy quản lý thuế vững mạnh, hiệu phải có tập thể cán công chức thuế giỏi chuyên môn, vững nghiệp vụ đồng thời phải đạo đức, có trách nhiệm, sạch, tận tâm với nghề Ngay từ khâu đầu vào tuyển dụng ngành thuế thi tuyển qua nhiều vòng với thử thách nhiều kiến thức Song sau qua thử thách kiến thức chuyên môn phân công làm việc đơn vị, lãnh đạo chi cục thuế Huyện cần đạo cán có kinh nghiệm kèm Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 cặp cho cán thích nghi với hoàn cảnh tình hình kinh tế - xã hội địa bàn Huyện Phú Bình, nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh DNNQD, phương thức quản lý thu thuế địa phương Qua bước đầu hướng dẫn công việc thực tế phải thực cần phải đào tạo đạo đức nghề nghiệp đưa tình vi phạm, thủ đoạn gian lận, trốn thuế DN thường gặp cán thuế không bao che, nhận hối lộ DN, làm trái pháp luật, vi phạm đạo đức nghề nghiệp Đảm bảo phối hợp chặt chẽ cán công nhân viên Chi cục, Đội chi cục Thuế cần phải có phối hợp chặt chẽ đồng theo chức nhiệm vụ phân công để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa bàn Chi cục thuế huyện Phú Bình phải phấn đấu tập thể đoàn kết, cá nhân tập thể làm việc lợi ích chung tập thể, hướng tới mục tiêu chung, xây dựng đội ngũ ngành thuế sạch, vững mạnh đảm bảo thực thi nhiệm vụ hiệu lực hiệu quả, tăng cường nguồn thu cho NSNN, chống thất thu 4.2.5 Tổ chức kết nối thông tin phối hợp thực việc quản lý nguồn thu NSNN quan thuế với ngành hữu quan Trong công tác triển khai thu thuế điện tử cần có phối hợp chặt chẽ, trao đổi thông tin quan Thuế ngân hàng thương mại, tổ chức tài chính, kho bạc cấp Chi cục Thuế Huyện phải phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại địa bàn Huyện để đối chiếu số thu nộp ngân sách thường xuyên DN, chấp hành quy định chế độ báo cáo nhanh số thu hàng tháng Nâng cao công tác tổng hợp, phân tích, đánh giá, dự báo số thu hàng tháng đánh giá khả thực số thu năm theo thời điểm, đảm bảo thông tin tình hình thu ngân sách địa bàn cung cấp kịp thời bám sát thực tế Chi cục Thuế chủ động liên hệ yêu cầu phối hợp quan, ban ngành liên quan như: Sở kế hoạch đầu tư, hải quan, kho bạc nhà nước, ngân hàng, quản lý thị trường, … công tác quản lý thu NSNN, triển khai liệt biện pháp chống thất thu ngân sách, trốn thuế Trong đó, tập trung nắm đối tượng, nguồn thu ngân sách địa bàn, tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế, toán thuế doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân để thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế, phí, lệ phí thu khác vào NSNN Đôn đốc khoản phải thu theo kết luận kiểm toán, tra theo quy định Đẩy mạnh việc xử lý, thu hồi để Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 giảm nợ đọng thuế, tổ chức cưỡng chế theo quy định pháp luật trường hợp cố tình chây ỳ, chậm toán nợ thuế, định kỳ công khai số thuế nợ đọng phường xã, doanh nghiệp để đề biện pháp thu hổi Đặc biệt đối tượng không chịu hợp tác thực nghĩa vụ đóng NSNN, có chống đối cần có hỗ trợ ngành công an can thiệp tránh xảy sô xát, gây thương tích cho bên liên quan Kiểm soát chặt chẽ việc hoàn thuế, bảo đảm đối tượng, sách pháp luật thuế Nhà nước Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế, phí, lệ phí để doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh địa bàn tỉnh hiểu rõ quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế để tự giác kê khai nộp thuế theo quy định pháp luật Chi cục thuế Huyện chủ động đề xuất cần phải có quy chế phối hợp thường xuyên, chặt chẽ cụ thể với quan hữu quan để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế DNNQD giai đoạn tới 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp đề 4.3.1 Đối với Nhà nước, Bộ Tài - Tổng cục Thuế Dựa tình hình kinh tế xã hội đương thời, hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đồng bộ, thống tạo hành lang pháp lý cho doanh nghiệp hoạt động phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường XHCN, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phù hợp với yêu cầu hội nhập khu vực Quốc tế Xây dựng sách, pháp luật thuế phải mang tính ổn định, có tính dự đoán cao, minh bạch, rõ ràng, phù hợp dễ thực đảm bảo bao quát hết nguồn thu Các văn hướng dẫn cần cụ thể, có ví dụ cho doanh nghiệp dễ nắm bắt Sau có văn điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung bãi bỏ quy định cũ, cần có hệ thống hóa để doanh nghiệp cần tham khảo văn cuối để thực hiện, tránh việc phải tìm kiếm nhiều văn trước Chính sách thuế đưa trình phát triển hội nhập phải thực tốt phương châm: Khai thác, phát nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu để bảo đảm nguồn thu ổn định vững chắc, lâu dài Do cần nâng cao hiệu hỗ trợ pháp lý cho DN có sở vững để mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh mang tầm Quốc tế Đây nhiệm vụ khó khăn vừa phải đảm bảo nguồn thu ngân sách đồng thời phải đảm bảo để kinh tế phát triển Để doanh nghiệp có sức cạnh tranh lớn thị trường Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 101 nước mà thị trường quốc tế, cần phải hỗ trợ để doanh nghiệp yên tâm sản xuất, nhờ sức cạnh tranh kinh tế cao nguồn thu ngân sách tăng thêm, quy mô ngân sách lớn Hai nhân tố có gắn kết chặt chẽ lẫn nhau, thể nguyên nhân kết Chính sách thuế cần đảm bảo minh bạch, thủ tục hành tiết giảm chi phí doanh nghiệp tiết kiệm sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường, nước mà trường quốc tế tăng lên Như vậy, hiệu suất kinh doanh doanh nghiệp tăng kéo theo hiệu kinh tế tăng cao quy mô ngân sách gia tăng ổn định Vì việc đưa sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, thật công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, mức độ động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế tăng tích tụ, tăng khả cạnh tranh; xây dựng ngành Thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả, dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học theo thông lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lượng, liêm ứng dụng công nghệ thông tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao, vừa bảo đảm yêu cầu quản lý, vừa hỗ trợ tạo điều kiện cho NNT thuận lợi trình thực nghĩa vụ thuế bạc Tổng cục Thuế phải tiếp nhận, xử lý, giải hồ sơ kiến nghị người nộp thuế đơn tố cáo hành vi vi phạm pháp luật cán công chức thuế người nộp thuế, báo chí phản ánh Từ đó, Tổng cục Thuế phải nhanh chóng xem xét, xác minh làm rõ, có hành vi vi phạm kiên không bao che dung túng cho sai phạm, dùng nhiều hình thức xử phạt để răn đe, kỷ luật với cán lạm dụng chức quyền, làm nhiễu loạn người dân, ảnh hưởng đến tình hình kinh tế - xã hội Tăng cường hợp tác, trao đổi hệ thống thông tin quan Thuế - Tài - Kho bạc tất cấp nước Việc phối hợp, trao đổi thông tin ba ngành tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực nhiệm vụ ngành góp phần quan trọng công tác quản lý thuế, ngành có hỗ trợ công tác quản lý mình, với mục đích chung tăng nguồn thu NSNN quản lý nguồn thu cách hiệu quả, chống thất thoát Tổng cục Thuế cần trọng xây dựng sở liệu tập trung thông tin xác người nộp thuế tình hình thu nộp thuế Hình thành sở liệu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 102 quản lý thuế sắc thuế, xây dựng quản lý người nộp thuế theo mã số thuế chung tất lĩnh vực quản lý Hải quan, bảo hiểm, ngân hàng hoạt động kinh doanh, giao dịch…Tiếp tục thực quy trình quản lý thuế quản lý đối tượng nộp thuế hệ thống quản lý thuế tập trung TMS, rà soát thông tin chung người nộp thuế hệ thống thuế tập trung (TMS) với thực tế hoạt động người nộp thuế tình trạng hoạt động, tài khoản giao dịch hệ thống…phát sai sót để chỉnh sửa xử lý kịp thời Tập trung phát triển triển khai ứng dụng TMS đến cán công chức, lãnh đạo quan thuế sở, địa phương Tăng cường đào tạo, tập huấn đội ngũ cán công chức nhanh chóng nắm bắt công cụ quản lý, ứng dụng phần mềm nhất, đại nhấp để áp dụng công tác quản lý, phát huy tối đa ưu điểm hệ thống 4.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Tăng cường kỷ cương kỷ luật quản lý thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế tới tất cán công chức thuế Cục thuế Tỉnh phải rà soát, phân loại triển khai xử lý khó khăn, vướng mắc mà người nộp thuế có văn kiến nghị giải Từ trở đi, tiếp nhận văn đề nghị giải đáp, hỗ trợ người nộp thuế, phòng chức có trách nhiệm giải kịp thời, đảm bảo theo quy định Luật Quản lý thuế văn pháp luật thuế liên quan Trường hợp nội dung vướng mắc chưa quy định rõ chưa có quy định hệ thống văn quy phạm pháp luật phải báo cáo quan Thuế cấp báo cho người nộp thuế biết để thuận tiện liên hệ Đơn vị có CBCC không chấp hành quy định này, gây khó khăn, phiền hà, cố tình kéo dài thời gian trả lời, giải đáp gây thiệt hại cho người nộp thuế, thất thu NSNN công chức phân công trực tiếp nhiệm vụ thủ trưởng đơn vị phải chịu trách nhiệm theo quy định Thực nghiêm túc việc đảm bảo an ninh, trật tự, tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện hỗ trợ DN, góp phần ổn định đời sống người lao động địa bàn Đối với Chi cục địa phương, nơi có DN bị thiệt hại thiên tai, bão lụt phải cử cán xuống làm việc trực tiếp với DN bị tổn thất để nắm rõ thông tin tình hình thiệt hại, kịp thời hướng dẫn DN thực chế độ, sách Đồng thời, hướng dẫn DN việc khôi phục, xác nhận, cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc kê khai nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế thực sách miễn, giảm thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 103 Thực triệt để quy định Tổng cục Thuế phân cấp trách nhiệm cho Cục Thuế, Chi cục Thuế việc hướng dẫn, trả lời vướng mắc sách thuế quản lý thuế người nộp thuế, quan Thuế cấp Thường xuyên kiểm tra giám sát việc tiếp nhận xử lý vướng mắc người nộp thuế quan thuế cấp Thực công tác kiểm tra, đánh giá cán bộ, công chức thực thi công vụ, kiên xử lý nghiêm minh sai phạm, đảm bảo kỷ cương, kỷ luật nội ngành Coi trọng việc đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, phẩm chất đạo đức công chức, viên chức, ưu tiên đào tạo cán làm việc chức quản lý thuế phận thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế Mỗi có Thông tư, Nghị định mới, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên phải tiếp nhận thông tin nhanh chóng, rõ ràng để mở lớp tập huấn nghiệp vụ quản lý thuế tập huấn sách thuế cho cán từ Chi cục cử học Tiếp tục phát huy vai trò người đứng đầu Thủ trưởng quan thuế cấp, tăng cường công tác quản lý cán bộ, việc chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật công tác Thực khen thưởng, biểu dương kịp thời tập thể, cá nhân xuất sắc gương điển hình tiên tiến Ngành… Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế Cán thuế phải đào tạo lại chủ yếu kiến thức quản lý nhà nước, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế toán, phát sai sót, gian lận công tác kế toán doanh nghiệp, tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế theo phương pháp đại, nâng cao trình độ ứng dụng thành thạo công nghệ tin học đáp ứng yêu cầu đại hoá công tác quản lý thuế Cục thuế Tỉnh thành lập Đoàn tra cán Chi cục để rà soát, phát xử lý kịp thời trường hợp cán có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu Đối với đạo dự toán cho Chi cục thuế huyện Phú Bình, Cục thuế Tỉnh cần vào thực tế nguồn thu, tình hình kinh tế xã hội Huyện để đề nhiệm vụ thu, tránh trường hợp đề cao gây áp lực cho cán thu người nộp thuế thực không dự tính Phân bổ, luân chuyển cán cho Chi cục thuế Huyện Phú Bình phải hợp lý, có trình độ, có đạo đức nghề nghiệp, cần tăng cường Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 104 nhân lực đặc biệt cho đội Kiểm tra, Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế với áp lực thu nợ thuế lớn 4.3.3 Đối với quyền địa phương tổ chức có liên quan Đối với UBND, HĐND Huyện Phú Bình đưa sách kinh tế xã hội phải đảm bảo nguồn thu từ NSNN Chủ động yêu cầu ban ngành địa phương phối hợp công tác thu NSNN Đối với ngành ngân hàng kho bạc: Phối hợp thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước dự án vốn Ngân sách, liên hệ với hệ thống ngân hàng thương mại để yêu cầu tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước thông qua thu thuế điện tử Đồng thời tiến hành việc nối mạng thông tin Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại với Cục Thuế Chi cục Thuế để thường xuyên cập nhập xác minh đối chiếu kịp thời số thuế nộp Đối với ngành Bảo hiểm: thực phối hợp chặt chẽ trao đổi thông tin tiền lương tiền công NNT để tránh thất thu thuế TNCN thuế TNDN Đối với ngành Công an: Có trách nhiệm liên kết phối hợp với Chi cục thuế huyện Phú Bình việc xử lý trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực nghĩa vụ nộp thuế định xử phạt vi phạm hành quan thuế… 4.3.4 Đối với Doanh nghiệp Quốc doanh DNNQD cần tuân thủ theo quy định Nhà nước công tác kế toán đơn vị, thực nghiêm túc quy định Luật Thuế ban hành, việc kê khai doanh thu chi phí trừ để xác định số thuế TNDN phải minh bạch, rõ ràng DNNQD phải xác định rõ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN từ kê khai đủ theo thực tế phát sinh đơn vị Các chủ DNNQD kế toán DN cần chủ động việc nghiên cứu sách pháp luật thuế, có vướng mắc yêu cầu quan thuế giải đáp rõ rang, từ nâng cao hiểu biết chấp hành tốt nghĩa vụ tránh vi phạm Luật thuế, phải nộp phạt thuế Khi quan thuế kiểm tra DNNQD phải phối hợp, giải trình rõ rang, minh bạch có vi phạm phải có thái độ hợp tác, nộp phạt thuế hạn, không để nợ thuế kéo dài Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 105 KẾT LUẬN Trong bối cảnh tình hình kinh tế - xã hội nước toàn cầu có nhiều biến động khó lường, đặt thử thách cho ngành Thuế sẵn sàng đương đầu với khó khăn công tác quản lý thuế, tạo nguồn thu ổn định cho NSNN Do đó, ngành thuế nỗ lực để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp bối cảnh hội nhập Cùng với thực nhiệm vụ quản lý thu ngân sách, cải cách thủ tục hành thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tự khai tự nộp cách nhanh chóng, tiết kiệm, nhiệm vụ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đặt làm trọng tâm, ưu tiên hàng đầu Cụ thể luận văn lấy số liệu điều tra địa bàn huyện Phú Bình, với đề tài “Quản lý thu Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên” góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế TNDN quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm quản lý thu thuế theo hướng đại hoán số địa phương khác nước Từ đó, rút học kinh nghiệm để tham khảo vận dụng thực tế vào điều kiện huyện Phú Bình Ba là, tổng hợp số liệu thực công tác quản lý thu thuế năm gần Chi cục thuế huyện Phú Bình, từ phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN DN NQD địa phương Từ phát huy ưu điểm, tìm mặt hạn chế cấu quản lý chi cục thuế Huyện Phú Bình Bốn là, đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN huyện Phú Bình giai đoạn Trong việc DN thực chế tự khai tự nộp, tự chịu trách nhiệm, Cơ quan Thuế người giám sát, dẫn đường cho DN biết kê khai thủ tục đơn giản, tiết kiệm chi phí nộp thuế nhanh chóng, rõ ràng, quy định Do thời gian nghiên cứu có hạn, kiến thức thân hạn hẹp nên nhiều nội dung luận văn chưa phân tích sâu sắc, giải pháp đề xuất tính lý thuyết, chưa cụ thể hóa văn hay công cụ quản lý thực tế Vì vậy, Luận văn thực không tránh khỏi thiếu sót cần bổ sung hoàn thiện nên mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), thông tư 151 /2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định Thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2015), Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 22/06/2015 Các báo cáo tổng kết thu NSNN địa bàn huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2013 - 2015 Cục thuế Thái Nguyên (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Cục thuế Thái Nguyên (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Cục thuế Thái Nguyên (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục Thuế huyện Phú Bình (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế huyện Phú Bình (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 10 Chi cục Thuế huyện Phú Bình (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 11 Học viện Tài (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính 12 Học viện Tài (2005) , Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 13 Niên giám thống kê huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 14 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 15 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 16 Tổng cục thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, tập II “Kiến thức khái quát thuế, đạo đức tác phong cán thuế”, nhà xuất Tài Chính năm 2011 17 Tổng cục thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, tập IV “Kiến thức quản lý thuế”, nhà xuất Tài Chính năm 2011 18 Tổng Cục Thuế (2012), Quy trình tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế, Ban hành theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 19 Tổng Cục Thuế (2013), Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Ban hành theo Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 107 Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH (Phiếu dành cho DNNQD địa bàn huyện Phú Bình) Tên doanh nghiệp………………………………………………………… Địa trụ sở ……………………………………………………… Tên người cung cấp thông tin: …………………………………………… I Tình hình thực sách thuế Doanh nghiệp: Hình thức hạch toán kế toán Độc lập Phụ thuộc Các loại thuế phải nộp doanh nghiệp Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế Tài nguyên Thuế XNK Thuế TNCN Phí, Lệ Phí Thuế TTĐB Thuế môn Khác Doanh nghiệp bạn đăng ký kê khai thuế hình thức sau đây? Qua mạng Internet Bưu điện Trực tiếp Doanh nghiệp bạn nộp thuế điện tử chưa? Có Không Doanh nghiệp bạn nộp tờ khai thuế định kỳ bao lâu? Theo quý Theo tháng Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo doanh nghiệp bạn có phù hợp không? Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp Doanh nghiệp bạn nộp chậm hồ sơ khai thuế nộp muộn tiền thuế chưa? Có Không Theo Doanh nghiệp bạn sách thuế TNDN có phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh không? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Tình hình nộp thuế TNDN DN bạn thường xuyên nào? Phải nộp Không phải nộp Nộp không đáng kể Nộp nhiều Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 108 10 Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng Doanh nghiệp có phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế không ? Rất cao Cao Bình thường Thấp 11 Trong trình hoạt động Doanh nghiệp có vướng mắc nhiều việc kê khai chi phí tính hợp lý hay không? Có Không 12 Khi tra kiểm tra Doanh nghiệp bạn có bị sai phạm không ? Có Không 13 Bạn cho biết sai phạm Doanh nghiệp chủ yếu đâu? Khách quan, không cố ý Lỗi kế toán, không nắm rõ Luật thuế Luật thuế quy định không rõ ràng Có chủ đích nhằm hạn chế nộp thuế 14 Việc Quyết toán thuế TNDN nay, Doanh nghiệp bạn có thấy dễ dàng việc kê khai nộp thuế TNDN đầy đủ kịp thời theo quy định không? Có Không 15 Bạn đánh giá sách miễn, giảm thuế, gia hạn nộp Thuế TNDN doanh nghiệp ? Rất phù hợp phù hợp Không phù hợp Còn nhiều vướng mắc II Mối liên hệ Doanh nghiệp Cơ quan Thuế Doanh nghiệp bạn thu nhận thông tin sách thuế chủ yếu từ nguồn nào? Từ quan thuế cấp Từ phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet, ) Từ doanh nghiệp khác Khác Mọi thắc mắc vấn đề sách thuế bạn giải thông qua ai? Bộ phận cửa CQ thuế Cán thuế quen biết Cán chuyên quản DN Tự tìm hiểu Qua buổi tập huấn Cơ quan Thuế tổ chức tuyên truyền Chính sách thuế bạn thấy đạt hiệu sao? Rất đầy đủ, dễ hiểu Bình thường Không hữu ích Qua loa, thiếu trách nhiệm Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 109 Cán chuyên quản thuế DN bạn bạn có thường xuyên liên hệ trao đổi sách thuế pháp luật thuế không? Chưa Thi thoảng Thường xuyên Theo bạn chất lượng dịch vụ tư vấn, tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp thông tin pháp luật thuế là? Nhiệt tình, có trách nhiệm Bình thường Thờ ơ, trách nhiệm Ý KIẾN GÓP Ý VỀ QUẢN LÝ CỦA CƠ QUAN THUẾ (NẾU CÓ) Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ hoàn thành phiếu điều tra này! Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 110 Phụ lục 2: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH (Phiếu dành cho cán bộ, công chức quản lý) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô □ ô ○ tương ứng Trong ký hiệu ○: chọn câu trả lời; Ký hiệu □: chọn nhiều câu trả lời I Thông tin chung cá nhân Họ tên: Phòng ban: Điện thoại: Email: 5.Ngày vào ngành thuế: Tuổi: Ngạch bậc: Chuyên viên/ kiểm soát viên Chuyên viên/ kiểm soát viên / kiểm tra viên Cán sự/ kiểm thu viên thuế II Nội dung sách pháp luật thuế Tầm ảnh hưởng Luật quản lý thuế TNDN hành nhận thức thân ông(bà)? Quan trọng Tương đối quan trọng Bình thường Ông (bà) đánh Luật thuế TNDN? □ Hợp lý, bám sát thực tế □ Bình thường □ Không hợp lý, nhiều vướng mắc nên khó khăn việc quản lý Theo ông (bà) cho biết Luật thuế TNDN cần sửa đổi nội dung để công tác quản lý thu thuế có hiệu hơn? □ Chi phí hợp lý trừ □ Ưu đãi thuế □ Thuế suất Sau lần sửa đổi, bổ sung luật thuế, ông (bà) có nghiên cứu không? □ Có □ Không □ Thuộc phạm vi nhiệm vụ nghiên cứu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 111 Theo Ông (bà) quy trình tra, kiểm tra thuế DNNQD phù hợp chưa? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Tương đối phù hợp Theo Ông (bà) NNT thực kê khai thuế điện tử có thuận lợi cho công tác quản lý thuế không? □ Thuận lợi □ Không thuận lợi □ Tương đối thuận lợi Theo Ông (bà) NNT thực nộp thuế điện tử có thuận lợi cho công tác quản lý thuế không? □ Thuận lợi □ Không thuận lợi □ Tương đối thuận lợi Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành NNT việc nộp hồ sơ khai thuế, toán thuế TNDN nào? □ Tốt □ Bình thường □ Không tốt Theo Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành nộp thuế TNDN doanh nghiệp nào? □ Tốt □ Bình thường □ Rất 10 Theo Ông (bà) công tác kiểm tra doanh nghiệp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? □ Không kê khai hết doanh thu □ Kê khai tăng chi phí hợp lý □ Không chuyển tiền qua ngân hàng □ Mua, bán hóa đơn bất hợp pháp □ Các vấn đề khác Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 112 III Góp ý khác công tác quản lý thu thuế TNDN DNNQD (nếu có) ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ hoàn thành phiếu điều tra này! Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2013 - 2015 Chi cục Thu Huyện Phú Bình 59 3.3.1 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Quốc doanh. .. nghiệp Quốc doanh địa bàn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên Chương 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên. .. tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên - Trên sở đó, đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu Thuế thu nhập doanh