một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận cầu giấy

Chun đề cuối khóa Học viện Tài Lêi cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu thân, số liệu kết trình bày chuyên đề trung thực cha đợc công bố Luận văn, Chuyên đề Tên tác giả Lê Ngọc Tùng SV: Lờ Ngọc Tùng Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT - SXKD - BHYT - BHXH - HD - KPCĐ : sản xuất kinh doanh : Bảo hiểm y tế : Bảo hiểm xã hội : hóa đơn : kinh phí cơng đoàn SV: Lê Ngọc Tùng Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài LỜI NĨI ĐẦU Hiện đất nước ta phát triển kinh tế theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa quản lý Nhà nước Đó xây dựng phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường, có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Nhờ có chủ trương thành phần kinh tế có điều kiện tự phát triển sở tơn trọng bình đẳng truớc pháp luật Bên cạnh đời luật Doanh nghiệp , Sự thơng thống sách thực mở cửa cho tất thành phần kinh tế muốn hoạt động, sản xuất kinh doanh Chính nhờ vào đó, số lượng quy mơ doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, góp phần số thu đáng kể vào Ngân sách Nhà nước đồng thời đòi hỏi công tác quản lý thu thuế ngày phức tạp, khó khăn ý thức chấp hành số đối tượng nộp thuế chưa cao Nhằm tạo bình đẳng nghĩa vụ thuế tạo hành lang pháp luật cho thành phần kinh tế xã hội phát triển cần có sách thuế thay đổi cho phù hợp với giai đoạn phát triển, nghiên cứu, quan tâm cấp, ngành làm cho sách thuế phù hợp Muốn thiết phải có kiểm tra thuế để kịp thời ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế đồng thời thông qua công tác điều tra thuế thấy vướng mắc, sai sót luật thuế để sửa đổi bổ sung kịp thời Qua hoạt động kiểm tra thuế giúp cho quan quản lý thuế cấp giám sát việc chấp hành qui định Nhà nước đối tượng nộp thuế, từ hạn chế tình trạng dây dưa, nợ đọng, trốn lậu thuế, góp phần tăng cường cho Ngân sách Nhà nước đảm bảo công thuế thành phần tham gia vào hoạt động kinh tế Cùng với xu hướng hội nhập với kinh tế nước khu vực giới kinh tế Việt Nam có bước phát triển khơng ngừng tốc độ tăng trưởng GDP đạt 6,5%/năm có đóng góp phần không SV: Lê Ngọc Tùng Lớp: CQ44/02.02 Chun đề cuối khóa Học viện Tài nhỏ Doanh nghiệp Quốc doanh Sự phát triển Doanh nghiệp Quốc doanh tăng lên mặt số lượng góp phần giải vấn đề cơng ăn việc làm cho phận không nhỏ người lao động, giúp người lao động ổn định sống, đồng thời góp phần làm tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Đi với phát triển gây khơng khó khăn cho quan thuế quản lý khoản đóng góp có tính chất bắt buộc ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích Doanh nghiệp nên tình trạng nợ đọng thuế phức tạp Chính chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp vấn đề quan trọng xã hội quan tâm đảm bảo công cần thiết phải có hoạt động kiểm tra thuế Trong trình tìm hiểu thực tế thực tập Chi cục thuế Quận Cầu Giấy, xuất phát từ yêu cầu trên, em sâu vào nghiên cứu lựa chọn đề tài: “Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục thuế Quận Cầu Giấy” Mục đích đề tài qua nghiên cứu tình hình kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn Quận Cầu Giấy, Từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Cầu Giấy Kết cấu chuyên đề gồm chương: Chương 1: Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục thuế Quận Cầu Giấy thời gian qua Chương 2: Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục thuế Quận Cầu Giấy Là sinh viên nhiều hạn chế nhiều mặt: Kiến thức lý luận thực tiễn, mặt khác lần nghiên cứu khoa học nên tránh khỏi khiếm khuyết nội dung, phương pháp nghiên cứu SV: Lê Ngọc Tùng Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài Em kính mong nhận góp ý , bảo thầy cô giáo, cán thuế để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn quan tâm, giúp đỡ tận tình cán thuế phòng ban chi cục thuế Quận Cầu Giấy, trình thực tập hướng dẫn cô giáo Ths: Lý Phương Duyên giúp em hoàn thành chuyên đề SV: Lê Ngọc Tùng Lớp: CQ44/02.02 Chun đề cuối khóa Học viện Tài CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY 1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội cấu tổ chức chi cục thuế Quận Cầu Giấy 1.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Quận Cầu Giấy Cầu Giấy Quận thành lập theo định 74CP ngày 22/11/1996 phủ, nằm phía tây thủ Hà Nội, phía bắc giáp Quận Tây Hồ, Phía đơng giáp Quận Đống Đa Quận Ba Đình, phía nam giáp Quận Thanh Xuân, phía tây giáp Huyện Từ Liêm Hiện Quận Cầu Giấy có diện tích 12,04 km2 với dân số 201.600 người gồm phường: Dịch Vọng Dịch Vọng Hậu Mai Dịch Nghĩa Đô Nghĩa Tân Quan Hoa Trung hoa Yên Hoà Tiếp tục kế thừa phát huy truyền thống hào hùng vùng đất có bề dày lịch sử, từ ngày thành lập Quận đến nay, Đảng bộ, quyền nhân dân Quận Cầu Giấy nêu cao tinh thần đồn kết, vượt qua khó khăn xây dựng Quận Cầu Giấy không ngừng lớn mạnh mặt đến Quận có nhiều đổi thay Từ vùng đất ven nội thành , sản xuất nơng nghiệp chính, kinh tế cịn nghèo nàn, sở hạ tầng yếu kém, Quận Cầu Giấy Quận nội thành với kêt cấu hạ tầng ngày văn minh đại Nền kinh tế phát triển mạnh theo cấu : dịch vụ - công nghiệp – SV: Lê Ngọc Tùng Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài nơng nghiệp Văn hố xã hội có nhiều tiến bộ, đời sống vật chất, tinh thần nhân dân cải thiện rõ rệt, an ninh quốc phịng đảm bảo Cơng tác xây dựng Đảng hệ thống trị tăng cường Với ý chí kiên cường, sức mạnh người Cầu Giấy luyện thử thách chiến đấu, ngày thực công đổi Đảng, cán bộ, nhân dân Quận Cầu Giấy lại giành nhiều thành tựu quan trọng, phát huy tiềm sẵn có, huy động sức mạnh tổng hợp tồn dân, kinh tế Quận có tốc độ tăng trưởng nhanh, chất lượng ngày theo hướng bền vững, cấu kinh tế hợp lý, củng cố nâng cao hiệu kinh tế tập thể, hộ gia đình tạo việc làm ổn định cho người lao động Cùng với xu phát triển Thành phố Hà Nội, Quận đề tiêu phát triển kinh tế - xã hội để phấn đấu hoàn thành: giá trị tăng thêm ngành kinh tế Quận quản lý tăng từ 12-13%, ngành dịch vụ hàng năm 14-15%, ngành công nghiệp 8-10% Kết thu ngân sách vượt tiêu TP giao từ 5-10%, tăng hộ giàu giảm hộ nghèo, 100% phường có trạm y tế đạt tiêu chuẩn quốc gia… Để thực thắng lợi tiêu đề ra, Quận tập trung vào nhiệm vụ đột phá nâng cao lực lãnh đạo tồn diện cấp uỷ Đảng, quyền, đẩy mạnh cải cách hành chính, tăng cường quản lý trật tự đô thị, bảo vệ môi trường Đặc biệt coi trọng nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa – đại hóa đất nước, Thủ hội nhập kinh tế nước khu vực Tuy đạt thành tựu quan trọng, song nhiệm vụ trước mắt Đảng bộ, quyền nhân dân Quận Cầu Giấy cịn nặng nề, khó khăn, phức tạp Nhưng với truyền thống cách mạng vẻ vang, lĩnh vững vàng qua thời kỳ cách mạng kinh nghiệm quý báu rút từ thực tiễn hoạt động, cán nhân dân Quận Cầu Giấy tâm thực thắng lợi chương trình đề ra, tất mục tiêu “Dân giàu, Nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh” SV: Lê Ngọc Tùng Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài 1.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế chi cục thuế Quận Cầu Giấy Chi cục thuế Cầu Giấy quan quản lý hành Nhà nước, trực thuộc Cục thuế Hà Nội quản lý nguồn thu thành phần kinh tế địa bàn Quận Cầu Giấy Chi cục vừa chịu lãnh đạo trực tiếp Cục thuế Hà Nội nghiệp vụ quản lý thuế tiêu dự toán, vừa chịu lãnh đạo nhiều mặt Uỷ ban nhân dân Quận Cầu Giấy Chi cục thuế Cầu Giấy Được thành lập theo định số 582/TCQDTCCB ngày 13 tháng 08 năm 1997 Bộ Tài Chính Trụ sở chi cục thuế số 08 Nguyễn Phong Sắc Quận Cầu Giấy Thành phố Hà Nội Hiện Chi cục thuế Quận Cầu Giấy có 127 cán có 117 cán biên chế 10 cán hợp đồng + Ban lãnh đạo gồm: Đồng chí : Nguyễn Đỗ Châu: Chi cục trưởng Đồng chí : Nguyễn Thanh Hằng: Chi cục phó Đồng chí : Nguyễn Đức Hùng: Chi cục phó + Ban lãnh đạo trực tiếp quản lý 13 đội chức năng, đứng đầu đội đội trưởng, gồm: 1, Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Ấn : 16 người 2, Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế: người 3, Đội Kiểm tra thuế số 1: 11 người 4, Đội Kiểm tra thuế số 2: 15 người 5, Đội Kiểm tra nội bộ: người 6, Đội Nghiệp vụ dự toán – Kê khai kế toán thuế tin học: 22 người 7, Đội Hành Chính – Nhân - Tài Vụ: 10 người 8, Đội Quản lý thu lệ phí trước bạ thu khác: 12 người 9, Đội thuế phường Dịch Vọng: người 10, Đội thuế phường Mai Dịch: người 11, Đội thuế liên phường Quan Hoa – Dịch Vọng Hậu : người 12, Đội thuế liên phường Nghĩa Đô – Nghĩa Tân : người 13, Đội thuế liên phường Trung Hòa – Yên Hòa : người SV: Lê Ngọc Tùng Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài Hằng năm, Chi cục thuế tạo điều kiện cho đội trưởng tham gia lớp tập huấn sách kinh nghiệm quản lý Thường xuyên mở lớp đào tạo đội ngũ cán thường bồi dưỡng, đào tạo nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn nhằm thực thi luật thuế có hiệu quả, cập nhập sách thuế Hằng quý chi cục nhận tin thuế Cục thuế Hà Nội phát hành cho cán thuế học hỏi, trao đổi kinh nghiệm, tìm hiểu sâu chuyên môn Không trọng tăng cường nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán thuế, chi cục thuế trọng thực kỉ luật ngành, không ngừng phát huy ý thức tổ chức, kỷ luật, tinh thần trách nhiệm, đạo đức, tinh thần cách mạng cho cán thuế, luôn phấn đấu vượt qua khó khăn thử thách hồn thành tốt nhiệm vụ giao vượt tiêu kế hoạch Qua điều kiện thực tế đặc điểm kinh tế - xã hội địa bàn Quận, xác định mục tiêu phấn đấu thời gian tới chi cục thuế cịn đề biện pháp, phương án thích hợp để quản lý đối tượng nộp thuế địa bàn nhằm đạt hiệu cao Chi cục xây dựng quy chế quản lý chặt chẽ cơng tác thu, có thưởng có phạt cơng minh , gắn nghĩa vụ trách nhiệm với quyền lợi cán thuế , coi trọng công tác củng cố kiện toàn lại máy tổ chức quản lý thu thuế theo hướng ngày phù hợp với nhiệm quản lý thu thuế chi cục đáp ứng yêu cầu phù hợp với phát triển Căn vào định 729/QĐ-TCT ngày 18 tháng 06 năm 2007 việc quy định, chức nhiệm vụ , cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc tổng cục thuế chức nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Trên sở chức nhiệm vụ tình hình thực tế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy, Cơ cấu máy quản lý thuế thể qua sơ đồ sau: SV: Lê Ngọc Tùng Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài Sơ đồ cấu máy quản lý thuế Quận Cầu Giấy Chi Cục trưởng Phó Chi cục trưởng Đội Đội hành quản lý thu lệ nhân phí - tài trước vụ - ấn bạ thu khác Đội kiểm tra nội Phó Chi cục trưởng Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân Đội kê khai kế toán thuế tin học Đội kiểm tra thuế Đội Đội quản liên lý nợ phường và liên cưỡng phường chế thu thuế Và phân công nhiệm vụ sau: * Ban lãnh đạo Chi cục ngồm 03 đồng chí: 01 đồng chí Chi cục trưởng 02 đồng chí Chi cục phó Trong đó: + Chi cục trưởng: người có vị trí lãnh đạo cao Chi cục, dựa đặc điểm tình hình phát triển kinh tế Quận để lên kế hoạch, tổ chức quản lý Chi cục số lượng nhân viên, hoạt động tổ chức, đội đảm bảo tăng cường sức mạnh nhằm thực tốt nhiệm vụ phù hợp với SV: Lê Ngọc Tùng 10 Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài liệu kiểm tra, định kỳ quay lại đơn vị kiểm tra để đôn đốc theo dõi việc thực kết kiểm tra thông báo cho phận tổng hợp ban lãnh đạo biết Khi có định xử lý vi phạm, quan thuế cần phải theo dõi đôn đốc người nộp thuế thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra Trong trường hợp người nộp thuế cố tình khơng thực ngành thuế cần phối hợp với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực nhằm đảm bảo pháp luật phải chấp hành nghiêm minh Cần xem xét sai phạm nguyên nhân khách quan tiến hành biện pháp nhắc nhở Song cố ý, cần xử lý nghiêm minh cảnh cáo, lập lệnh thu, biện pháp chế tài… Theo qui định pháp luật thuế 2.3.2 Về đội ngũ cán kiểm tra Ngày thuế đóng vai trị quan trọng nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, có ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế, xã hội, trị đất nước Để đảm bảo số thu Ngân sách Nhà nước cần phải cao cơng tác kiểm tra thuế đặc biệt đội ngũ cơng tác kiểm tra thuế có ý nghĩa quan trọng, định đến hiệu công việc hoàn thành nhiệm vụ Hiện chi cục thuế Cầu Giấy số lượng cơng việc nhiều để công tác kiểm tra thuế đạt kết cao cần có bố trí xếp cán cho phù hợp Vì thời gian tới chi cục thuế cần trọng biện pháp sau: Đội ngũ cán kiểm tra người chuyên sâu nghiệp vụ, đào tạo tổ chức kế toán, thuế, am hiểu chế độ quản lý nắm bắt kịp thời chủ trương, sách Đảng Nhà nước Đồng thời người có ý thức tổ chức kỷ luật, chấp hành nghiêm chỉnh quy định kiểm tra nội dung báo cáo, có phẩm chất đạo đức, trung thực khách quan cần có nghệ thuật công tác tốt với phương pháp làm việc linh hoạt, mềm dẻo đảm bảo nguyên tắc SV: Lê Ngọc Tùng 54 Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài Khơng ngừng nâng cao kiến thức đào tạo, bồi dưỡng cho cán kiểm tra giỏi chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu pháp luât, trung thực, linh hoạt, có kiến thức kinh tế xã hội vững vàng để hiểu thấu đáo mặt hoạt động kinh doanh, Giúp cho việc đánh gía SXKD Doanh nghiệp cách đầy đủ Thực hiện cách đầy đủ chức quản lý kiểm tra cách văn minh không gây phiền hà cho doanh nghiệp mà đáp ứng nhiệm vụ giao địi hỏi cơng tác kiểm tra Đội ngũ cán tham gia kiểm tra toán thuế cần phát huy tính chủ động, tính sáng tạo tự nghiên cứu để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ Thường xuyên mở lớp tập bồi dưỡng kiến thức pháp luật thuế, cập nhật thay đổi thực tế sách pháp luật thuế hướng dẫn cán kiểm tra nắm vững vận dụng để đáp ứng kịp thời địi hỏi cơng tác kiểm tra Bố trí đội ngũ cán có lực để làm cơng tác thu thập tài liệu, phối hợp với ngành hữu quan để thu thập tài liệu xác Cấp lãnh đạo cần quan tâm để tăng cường đội ngũ cán kiểm tra chi cục, cần khuyến khich cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, sách đãi ngộ thoả đáng Ngồi để giảm bớt lượng công việc không cần thiết, nâng cao hiệu làm việc quan thuế cần tăng cường nhận thức người dân người nộp thuế quản lý sử dụng hoá đơn tăng cường trách nhiệm tuyên truyền chế độ sách hoá đơn với người dân để nhân dân hiểu rõ lợi ích việc sử dụng hố đơn Chống hành vi gian lận, tuyên truyền chế độ sách sửa đổi để người nộp thuế biết thực 2.4 Một số biện pháp nghiệp vụ cụ thể 2.4.1 Kiểm tra việc đăng ký thuế Xuất phát từ thực trạng loại hình Doanh nghiệp ngồi Quốc doanh ngày phát triển nhanh chóng việc kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp SV: Lê Ngọc Tùng 55 Lớp: CQ44/02.02 Chun đề cuối khóa Học viện Tài loại hình Doanh nghiệp ngồi Quốc doanh cơng việc phức tạp địi hỏi am hiểu pháp luật thuế nói chung am hiểu đặc điểm kinh doanh đối tượng nộp thuế qua quản lý tốt việc thu thuế Để hạn chế tình trạng thất thu bước quan trọng phải tăng cường kiểm tra việc đăng ký thuế cụ thể sau Tổ cơng tác phân cơng nhóm đối tượng nộp thuế theo loại hình Doanh nghiệp ngồi Quốc doanh, đồng thời kiểm tra việc đăng ký kinh doanh đăng ký cấp mã số thuế, phát thay đổi ngành nghề kinh doanh , quy mô tăng giảm Cần kiểm tra thường xuyên để phát số kinh doanh trái phép, khơng có đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Bên cạnh cần tăng cường cơng tác hỗ trợ, giải thích hướng dẫn cụ thể chi tiết đến đối tượng nộp thuế Cần phải phối hợp với đội thuế chi cục đội thuế phường, liên phường quan chức để thường xuyên theo dõi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để có biện pháp kiểm tra phù hợp từ có biện pháp đơn đốc thu hồi nợ đọng tiền thuế hạn chế tình trạng thất thu ngân sách 2.4.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ Việc chấp hành thực chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ quan trọng việc tính thuế nộp thuế ngăn chăn kịp thời việc hạch toán sai để trốn lậu thuế, phải kiểm tra thường xuyên liên tục đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định Trước hết kiểm tra thực luật kế toán sở kinh doanh: kiểm tra việc mở sổ sách kế toán quản lý sử dụng chứng từ hố đơn theo chế độ qui định, hình thức hạch toán, chế độ ghi chép cập nhập sổ sách … Việc xác minh, đối chiếu hoá đơn phải tiến hành nhanh chóng kịp thời để phát vi phạm pháp luật thuế, xử lý người tội, có biện pháp xử phạt nghiêm minh trường hợp mua bán hoá đơn bất hợp SV: Lê Ngọc Tùng 56 Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài pháp nhằm hạn chế tiêu cực việc sử dụng hố đơn khơng gây thất thu thuế Đối với doanh nghiệp không nộp tờ khai đầy đủ, kịp thời có tờ khai thuế khơng phát sinh doanh số phải kịp thời kiểm tra thực tế khơng kinh doanh tạm ngừng việc bán hoá đơn Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh bỏ kinh doanh phải tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ để thu hồi hóa đơn chưa sử dụng Trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, không thực hiện, kiểm tra việc sử dụng hóa đơn thấy cịn tồn hóa đơn chưa sử dụng khơng khai báo cho quan thuế cần khai báo cho chi cục cục thuế khác biết, đồng thời thông báo cho doanh nghiệp nhân dân biết để tránh khỏi bị lợi dung 2.4.3 Kiểm tra việc kê khai tính thuế nộp thuế Kiểm tra tính thuế: Kiểm tra doanh thu: Doanh thu quan trọng định đến số thuế phải nộp Doanh nghiệp Nhưng thực tế doanh thu thu nhập chịu thuế phần lớn khơng phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp , Doanh nghiệp thường tìm cách để giảm doanh thu tính thuế nhằm trốn lậu thuế Vì phải tiến hành kiểm tra chi tiết doanh thu thực tế Doanh nghiệp Các công việc kiểm tra doanh thu cần thực bước tiến hành sau: Để xác minh tính trung thực số liệu mà Doanh nghiệp kê khai cán kiểm tra cần tuân thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu đối chiếu so sánh báo cáo tài , báo cáo tốn thuế, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, sổ cái, sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết, hóa đơn, chứng từ sổ sách liên quan Cần phải kiểm tra chặt chẽ hàng hóa, nguyên vật liệu mua vào dùng cho hoạt động sản xuất hinh doanh tài liệu kiểm tra doanh thu bán ra, SV: Lê Ngọc Tùng 57 Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài trị giá hàng hóa vật tư mua vào, đối chiếu với tồn kho mức độ tiêu hao để xác định số lượng sản phẩm tiêu thụ Đối với Doanh nghiệp có cửa hàng bán lẻ kê khai thấp phải điều tra ấn định thêm mức doanh thu tiêu thụ Tiến hành kiểm tra so sánh, đối chiếu doanh thu năm trước, rà soát khoản thu kỳ Muốn làm điều cán kiểm tra phải thường xuyên nắm bắt tình hình thực tế kinh doanh doanh nghiêp, tình hình tiêu thụ sản phẩm kỳ, lỗ lãi… đồng thời nắm bắt tình hình thực chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định nhà nước Kiểm tra chi phí: Cững doanh thu chi phí có ảnh hưởng trực tiếp tới số thuế thu nhập doanh nghiệp , Doanh nghiệp ln tìm cách tăng chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Vì cần tăng cường kiểm tra chi phí Doanh nghiệp Quốc doanh cụ thể sau Cán kiểm tra thuế phải xem xét hoạt động hình thức kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ, nhật ký chung, phương pháp kế toán: Phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp kê khai định kỳ để cập nhập thơng tin kế tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh… để dễ dàng tìm vi phạm Doanh nghiệp vừa tăng doanh thu cho Ngân sách Nhà nước vừa giúp cho Doanh nghiệp hồn thiện cơng tác hoạch tốn chi phí Lựa chọn số khoản mục chi phí sâu vào kiểm tra, phân tich rủi ro tài như: Các khoản nộp chi phí thay đổi tăng đột biến so với năm trước, khoản chi phí phát sinh, mà năm trước khơng có, Doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh, chuyển đổi sản xuất, đầu tư xem xét khoản chi phí Kiểm tra việc sử dụng hóa đơn chứng từ, hóa đơn mua vào hợp lệ Doanh nghiệp đảm bảo nguyên tắc chi phí chấp nhận tính vào chi phí SV: Lê Ngọc Tùng 58 Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài 2.4.4 Kiểm tra việc thực nghĩa vụ nộp thuế sở kinh doanh Hiện tổng cục thuế nâng cấp đưa dần hệ thống tin học vào quản lý toàn ngành thuế bước đầu mang lại hiệu cao cập nhập liệu, số liệu đối tượng nộp thuế lưu máy tính Thơng qua hệ thống máy tính quan thuế có điều kiện theo dõi số thuế mà Doanh nghiệp phải nộp, nộp nợ đọng tiền thuế Nếu nợ đọng dây dưa kéo dài đối tượng nộp thuế khơng cịn điều kiện, khả tốn hết nợ Do ngun tắc dứt khốt khơng để nợ đọng tiền thuế kéo dài Việc xử lý phạt nộp chậm tiền thuế, tiền phạt cần áp dụng cụ thể pháp luật kể hình thức cưỡng chế để hạn chế tình trạng nợ đọng tiền thuế Chi cục cần tiếp tục trì điều đặn chế độ giao ban hàng ngày, hàng tuần lãnh đạo với phòng ban, đội thuế trao đổi vướng mắc phát sinh trình thực tìm hướng giải để có hướng đạo đắn đồng thời phản ánh lên quan cấp tăng cường quan tâm đến đời sống vật chất tinh thần cán thuế 2.4.5 Kiểm tra toán thuế Thu nhập doanh nghiệp Cơng tác kiểm tra tốn thuế cơng tác quan trọng quy trình kiểm tra thuế quan thuế Qua công tác kiểm tra tốn thuế kiểm tra tồn công tác SXKD Doanh nghiệp chế độ kế toán, kế toán áp dụng sai, sổ sách chứng từ kế toán áp dụng tiến hành kiểm tra tốn thuế cần phải có biện pháp cụ thể thích hợp Kiểm tra tờ kê khai thuế đầu năm Các cán kiểm tra phải vào kết kiểm tra toán thuế năm trước, vào qui mô hoạt động, nguồn vốn số lượng lao động, địa điểm kinh doanh… vào mức độ phát sinh năm cần tiến hành kiểm tra tờ khai thuế Doanh nghiệp để Doanh nghiệp kê khai lại số SV: Lê Ngọc Tùng 59 Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài thuế tạm nộp năm với mục tiêu thu sát với thực tế phát sinh, khai thác nguồn thu đảm bảo dự toán giao Kiểm tra tờ khai toán thuế sở Tăng cường công tác tuyên truyền đôn đốc nhắc nhở Doanh nghiệp nộp báo cáo toán hạn, Doanh nghiệp nộp muộn cần nghiêm khắc xử lý đưa vào danh sách nghi vấn sở kiểm tra Doanh nghiệp tránh tình trạng gian lận trốn lậu thuế Bên cạnh kiểm tra xây dựng kế hoạch kiểm tra cụ thể giao cho cán số lượng báo cáo toán phải kiểm tra thời hạn hoàn thành bước Để phát huy hiệu công tác kiểm tra phải không ngừng tăng cường cán kiểm tra kết hợp với bố trí thời gian để kiểm tra hợp lý, thực kiểm tra chéo để tránh tiêu cực Xử lý nghiêm khắc tình hình vi phạm phát luật thuế phát qua kiểm tra Hàng năm thông qua công tác kiểm tra tốn thuế đồn kiểm tra phát nhiều trường hợp vi phạm phát luật thuế chủ yếu sai phạm rộng thuế sai phạm trình độ hạch tốn kế tốn cịn yếu kém, thiếu hiểu biết pháp luật thuế nên kê khai tính tốn sai, nộp chậm tờ khai tháng , q, năm có nhiều sai phạm xuất phát từ cố ý thân Doanh nghiệp cần phải áp dụng biện pháp nghiêm khắc xử phạt hành đối tượng nộp thuế vi phạm 2.4.6 Một số biện pháp khác Tăng cường kiểm tra công tác tuyên truyền, đối tượng nộp thuế: Nhằm mục đích giúp người dân hiểu dược sách pháp luật thuế, chế độ thuế để thực nghĩa vụ Nhà nước, khơi dậy tinh thần tự nguyện, tự giác chấp hành đầy đủ pháp luật Đây công việc thực thường xuyên, liên tục giai đoạn sách thuế có nhiều sửa đổi bổ sung Kết hợp với việc tuyên truyền với tăng cường tra, xử lý vi phạm kịp thời, luật kể phải cưỡng chế truy cứu trách nhiệm hình SV: Lê Ngọc Tùng 60 Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài Cơ quan thuế cần phối hợp với quan thông tin đại chúng lên án mạnh mẽ doanh nghiệp trốn lậu thuế để phát huy tác dụng, giáo dục, răn đe, sớm đưa việc thực nguyên tắc, chế độ thuế vào nề nếp, kỷ cương, góp phần hạn chế thất thu Ngân sách Nhà nước Từng bước đại hóa cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp : Ứng dụng phần mềm tin học quản lý đại vào để quản lý thông tin người nộp thuế, Xử lý kỹ thuật nghiệp vụ, bước tăng cường trang thiết bị hệ thống hóa vi tính để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế Nâng cao đội ngũ cán để áp dụng công nghệ thông tin vào công việc nhanh chóng kịp thời hơn, cơng việc đạt hiệu cao Tăng cường phối hợp chi cục thuế ủy ban nhân dân Quận: Dưới đạo quyền địa phương, phối kết hợp với quan, ban ngành địa phương, công tác thuế dần vào nề nếp, biểu trốn thuế, tránh thuế ngăn chặn, hạn chế Chi cục thuế hồn thành vượt mức kế hoạch giao, cần tăng cường cơng có ý nghĩa quan trọng đảm bảo hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn Cần có liên kết chặt chẽ mối quan hệ ba cấp quyền nhà nước: Cơ quan thuế, kho bạc nhà nước ngân hàng hỗ trợ, liên kết chặt chẽ với trình quản lý thuế địa bàn ngằm đảm bảo số thu ổn định qua năm hạn chế mức thấp số thu ngân sách Chú trọng phát triển dịch vụ tư vấn thuế: Cung cấp thông tin, kiến thức giải pháp lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế có nhu cầu tìm hiểu thắc mắc, giải đáp chế độ, sách, pháp luật thuế để họ thực nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định nhà nước Cần khuyến khích tổ chức tư vấn Việt Nam thuê chuyên gia tổ chức tư vấn vào làm việc Tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức tư vấn cử cán thực tập, học tập nước SV: Lê Ngọc Tùng 61 Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài KẾT LUẬN Ngày với phát triển mạng thành phần kinh tế, khu vực kinh tế Quốc doanh tiếp tục mở rộng quy mô số lượng Doanh nghiệp ngày tăng lên đóng góp đáng kể số thu Ngân sách Nhà nước Bên cạnh cịn tồn tình trạng gian lận thuế, trốn thuế địi hỏi cần có quản lý chặt chẽ quan nhà nước để ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm minh vi phạm pháp luật Vì cơng tác kiểm tra thuế có vai trị đặc biệt quan trọng quản lý nhà nước đảm bảo công thuế xã hội Công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy năm vừa qua hồn thành vượt tiêu giao góp phần đảm bảo nguồn thu Ngân sách Nhà nước, hạn chế tình trạng trốn lậu thuế gian lận thuế doanh nghiệp Tuy nhiên công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh mặt hạn chế cần khắc phục Nguyên nhân khách quan từ đối tượng nộp thuế, mặt chủ quan cán kiểm tra thuế Vì cần phải tăng cường nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh thời gian tới đồng thời có phối hợp chặt chẽ với nhiều quan quản lý nhà nước để đảm bảo hiệu Trong trình thực tập chi cục thuế Quận Cầu Giấy em có nhiều điều kiện để củng cố kiến thức lý luận xem xét tình hình thực tiễn cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp ngồi Quốc doanh địa bàn Qua đánh giá mặt tích cực, hiệu đạt vấn đề cịn tồn cơng tác kiểm tra thuế đồng thời em đưa số giải pháp với mong muốn góp phần cao hiệu công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn Quận Cầu Giấy SV: Lê Ngọc Tùng 62 Lớp: CQ44/02.02 Chun đề cuối khóa Học viện Tài Do trình lý luận kinh nghiệm thực tế thân cịn nhiều hạn chế, nên khơng khỏi tránh khiếm khuyết, em mong nhận góp ý thầy cô giáo Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo cô giáo ThS : Lý Phương Duyên cán phòng ban đội thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy giúp đỡ nhiệt tình để em hoàn thành chuyên đề SV: Lê Ngọc Tùng 63 Lớp: CQ44/02.02 Chun đề cuối khóa Học viện Tài DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Nghiệp Vụ Thuế - Học viện Tài Các cơng văn đạo ngành thuế Báo cáo tổng kết chi cục thuế Cầu Giấy Các thị, thơng tư, nghị định tài Trang Web: http://www.gdt.gov.vn Tạp chí thuế nhà nước Thời báo kinh tế Tạp chí tài Trang web: http://www.google.com.vn SV: Lê Ngọc Tùng 64 Lớp: CQ44/02.02 Chun đề cuối khóa Học viện Tài MỤC LỤC SV: Lê Ngọc Tùng 65 Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét chuyên đề Sinh viên : Lê Ngọc Tùng Lớp : CQ44/02.02 Khoa : Thuế - Hải Quan Đề tài: “Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục thuế Quận Cầu Giấy” Hà Nội ngày……tháng……năm 2011 Người nhận xét SV: Lê Ngọc Tùng 66 Lớp: CQ44/02.02 Chuyên đề cuối khóa Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: Th.S Lý Phương Duyên Nhận xét chuyên đề Sinh viên : Lê Ngọc Tùng Lớp : CQ44/02.02 Khoa : Thuế - Hải Quan Đề tài: “Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục thuế Quận Cầu Giấy” Điểm - Bằng số - Bằng chữ SV: Lê Ngọc Tùng Người nhận xét 67 Lớp: CQ44/02.02 ... MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN CẦU GIẤY 2.1 Mục tiêu nâng cao hiệu kiểm tra thu? ??. .. doanh Chi cục thu? ?? Quận Cầu Giấy thời gian qua Chương 2: Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục thu? ?? Quận Cầu Giấy Là sinh... trạng công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Quốc doanh địa bàn Quận Cầu Giấy 1.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Quốc doanh địa