Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện sông lô, tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THÚY HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THÚY HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN VĂN HỢI THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sơng Lô, tỉnh Vĩnh Phúc” trung thực, kết nghiên cứu riêng Các tài liê ̣u , số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, UBND tỉnh Vĩnh Phúc, UBND huyện Sông Lô, Chi cục Thuế huyện Sông Lô cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã đƣơ ̣c cơng bớ Các trích dẫn luận văn đều đã đƣợc rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng 01 năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Thúy Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sơng Lô, tỉnh Vĩnh Phúc”, đã nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin đƣợc bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trƣờng Đa ̣i ho ̣c Kinh t ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tơi về mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hƣớng dẫn PGS.TS Trần Văn Hợi Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Trƣờng Đa ̣i ho ̣c Kinh t ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong q trình thực đề tài, tơi cịn đƣợc giúp đỡ cộng tác đờng chí địa điểm nghiên cứu nhiều doanh nghiệp địa bàn, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, chi cục Thuế huyện Sơng Lơ tồn thể cán chi cục… Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình đã giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu đó Thái Nguyên, tháng 01 năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Thúy Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHƢ̃ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luâ ̣n về thuế giá tri ̣gia tăng 1.1.1 Khái niệm về thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò và nô ̣i dung của thuế giá tri ̣gia tăng hành 1.2 Những vấn đề về quản lý thuế thuế giá tri ̣gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế quản lý thuế giá trị gia tăng 14 1.2.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò DN ngồi quốc doanh 16 1.2.3 Nơ ̣i dung quản lý thuế giá tri ̣gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 22 1.2.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 28 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 1.3 Kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh số địa phƣơng 30 1.3.1 Kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc 30 1.3.2 Kinh nghiê ̣m về quản lý thuế GTGT đố i với doanh nghiê ̣p quốc doanh chi cục thuế huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 32 1.3.3 Mô ̣t số bài ho ̣c kinh nghiê ̣m đố i với Chi cục Thuế huyện Sông Lô 34 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CƢ́U 36 2.1 Câu hỏi nghiên cƣ́u 36 2.2 Phƣơng pháp nghiên cƣ́u 36 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 36 2.2.2 Phƣơng pháp xử lý tổng hợp thông tin 39 2.2.3 Phƣơng pháp phân tích thơng tin 39 2.3 Hê ̣ thố ng chỉ tiêu phân tích 40 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC 43 3.1 Khái qt tình hình hu ̣n Sơng Lô 43 3.1.1 Vị trí địa lý 43 3.1.2 Điều kiện tự nhiên 44 3.1.3 Dân số, lao động 46 3.1.4 Đặc điểm doanh nghiệp NQD huyện Sông Lơ 47 3.1.5 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện Sông Lô 48 3.2 Khái quát về Chi cục thuế huyện Sông Lô 50 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chi cục thuế huyện Sơng Lơ 50 3.2.2 Mơ hình tổ chức quản lý Chi cục thuế huyện Sông Lô 52 3.2.3 Về trình độ cán 53 3.2.4 Về trang thiết bị sở vật chất 54 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.3 Thƣ̣c tra ̣ng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyê ̣n Sông Lô giai đoạn 2012 - 2014 54 3.3.2 Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh ở huyện Sơng Lơ, giai đoạn 2012 - 2014 56 3.3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT qua kế t quả điều tra 67 3.3.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục thuế huyện Sông Lô 71 3.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Sông Lô, giai đoạn 2012 - 2014 74 3.4.1 Những kết đạt đƣợc 74 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 77 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀ N THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC 85 4.1 Định hƣớng mục tiêu chủ yếu hoàn thiê ̣n công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Sông Lô 85 4.1.1 Định hƣớng quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Sông Lô giai đoạn 2015-2020 85 4.1.2 Mục tiêu thuế quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Sông Lô giai đoạn 2015-2020 86 4.2 Một số giải pháp hoàn thiê ̣n công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Sông Lô 87 4.2.1 Kiện toàn máy tổ chức, đào tạo nâng cao chất lƣợng nguồn lực làm công tác quản lý thu thuế 87 4.2.2 Giải pháp về quản lý kê khai - kê toán thuế 88 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi 4.2.3 Nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh 90 4.2.4 Tăng cƣờng công tác quản lý sử dụng hoá đơn 91 4.2.5 Tăng cƣờng công tác đôn đốc nộp thuế giảm nợ động thuế GTGT 92 4.2.6 Nâng cao chất lƣợng công tác Kiểm tra, xây dựng chuyên đề tra, kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh đặc thù có rủi ro cao về thất thu thuế GTGT 93 4.2.7 Tăng cƣờng áp dụng công nghệ thông tin tiên tiến quản lý thuế 95 4.3 Kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sông Lô 96 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế quan quản lý Nhà nƣớc 97 4.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 100 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 105 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CHƢ̃ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT NGUYÊN NGHĨA CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐNN Đất nông nghiệp DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân ĐPNN Đất phi nông nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GDP Tốc độ tăng trƣởng kinh tế 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HC-TV-AC Hành - Tài vụ - Ấn 12 HTKK Hỗ trợ kê khai 13 HTX Hợp tác xã 14 MST Mã số thuế 15 NNT 16 NQD Ngƣời nơ ̣p th́ Ngồi quốc doanh 17 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 18 QLT Quản lý thuế 19 SD Sử dụng 20 SXKD Sản xuất kinh doanh 21 TNCN Thu nhâ ̣p cá nhân 22 TNCN Thu nhập cá nhân 23 TNDN Thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p 24 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 25 UBND Ủy ban nhân dân 26 XDCB Xây dựng Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Tình hình thực kế hoạch thu thuế đ ối với doanh nghiệp NQD huyê ̣n Tam Đảo giai đoa ̣n 2012 - 2014 31 Bảng 1.2 Tình hình thực kế hoạch thu thuế ngồi quố c doanh huyê ̣n Thanh Sơn giai đoa ̣n 2012 - 2014 32 Bảng 3.1 Tình hình tổ chức cán theo Đội chức Chi cục thuế Sông Lô năm 2014 53 Bảng 3.2 Kết thu ngân sách so với kế hoạch Chi cục thuế Sông Lô giai đoa ̣n 2012 - 2014 55 Bảng 3.3: Tình hình thực thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2012 - 2014 56 Bảng 3.4 Số lƣợng doanh nghiệp NQD đƣợc phân cấp; hoạt động; ngừng, tạm ngừng giai đoạn năm 2012 - 2014 57 Bảng 3.5: Tình hình nộp hờ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoa ̣n năm 2012 - 2014 59 Bảng 3.6: Nợ thuế ở Chi cục thuế huyện Sông Lô, giai đoạn 2012 - 2014 60 Bảng 3.7: Tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp NQD ở chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2012 - 2014 61 Bảng 3.8: Kết xử lý sau tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2012 - 2014 62 Bảng 3.9: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2012 - 2014 63 Bảng 3.10: Tình hình vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn doanh nghiệp quốc doanh ở chi cục thuế huyện Sông Lô 64 Bảng 3.11: Phạt vi phạm hành vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hố đơn doanh nghiệp ngồi quốc doanh chi cục thuế huyện Sông Lô 65 DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Mơ hình tổ chức Chi cục Thuế huyện Sơng Lơ 53 Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 96 mới, đại, bảo mật cao đã đáp ứng công tác quản lý thuế tập trung, ổn định, an tồn thơng suốt Bên cạnh đó việc tăng cƣờng phát triể n ̣ thố ng công nghê ̣ thông tin phải đƣợc thực đồng thời với việc tăng cƣờng đào tạo trình độ tin học cho cán bơ ̣ ngành th́ , tâ ̣p huấ n kỹ sƣ̉ du ̣ng khai thác hệ thống phần mề m quản lý thuế Đảm bảo cán sử dụng khai thác ứng dụng ngành đƣợc thành thạo chuyên sâu Thƣờng xuyên nâng cấp trang thiết bị, ứng dụng ngành để đáp ứng kịp thời có thay đổi, điều chỉnh sách quản lý thuế Có biện pháp công tác bảo mật thơng tin NNT, lƣu liệu tồn ngành Đôi đốc triển khai tốt công tác kê khai nộp thuế điện tử Đƣa ngƣời nộp thuế đồng hành công tác nâng cao áp dụng CNTT vào doanh nghiệp Để thực công tác cải cách thủ tục hành nhƣ cơng tác nộp thuế Kết nối trao đổi thông tin quan thuế quan quản lý hành nhà nƣớc NNT nhằm tằng cƣờng công tác quản lý thuế Triển khai áp dụng việc quản lý thơng tin, cập nhật tình hình sử dụng, in ấn, phát hành hóa đơn, ấn cung cấp, cập nhật doanh nghiệp có hành vi gian lận, trốn thuế, buôn bán bất hợp pháp hóa đơn lên trang website ngành mạng internet Biê ̣n pháp này sẽ giúp cho công tác quản lý thuế mang tính đờng tồn diện , hạn chế tối đa gian lận việc thƣ̣c hiê ̣n pháp luâ ̣t về thuế nhƣ không còn hiê ̣n tƣơ ̣ng xuấ t hóa đơn mà không kê khai hay xuấ t khố ng hóa đơn , hiê ̣n tƣơ ̣ ng xuấ t hóa đơn qua nhiề u điạ phƣơng khác 4.3 Kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Sơng Lơ Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế quan quản lý Nhà nước Quốc hội, Chính phủ cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách Luật thuế khác cách hoàn thiện, kịp thời, phù hợp với thực tế để tạo môi trƣờng pháp lý thống nhất, nhằm tạo môi trƣờng kinh doanh thuận lợi, hài hịa để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh tạo bình đẳng cơng thành phần kinh tế - Về thuế suất thuế GTGT: Hiện Luật thuế GTGT quy định thuế suất thuế GTGT mức (0%, 5% 10%) nhƣng theo nhƣ phát triển kinh tế thị trƣờng nên quy định mức thuế suất Vì áp dụng mức thuế suất doanh nghiệp lách luật, áp sai mức thuế suất, đó việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT hai mức thuế suất (mức thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất 01 mức thuế suất hợp lý cho hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nƣớc) cần thiết Việc áp dụng thuế suất ở hai mức thuế làm cho công tác quản lý thu thuế dễ dàng hơn, tiện lợi hơn, hạn chế đƣợc thất thoát doanh nghiệp kê khai hàng hóa không mức thuế suất Nhƣng mức thuế suất đó phải đƣợc Quốc hội, Chính phủ nghiên cứu, tham khảo, góp ý nhân dân, NNT doanh nghiệp…, so sánh với nƣớc xung quanh có nền kinh tế phát triển nhƣ nƣớc ta, nhằm đảm bảo mức thuế hợp lý bao quát đƣợc tất thành phần kinh tế đảm bảo công bằng, ổn định thị trƣờng, không ảnh hƣởng lớn đến đời sống nhân dân - Về phƣơng pháp tính thuế: Với nền kinh tế nƣớc ta phát triển chƣa cao, nhận thức NNT cịn thấp, trình độ cịn khơng đờng đều bên cạnh đó doanh nghiệp chủ yếu vẫn doanh nghiệp vừa nhỏ Việc áp dụng phƣơng pháp tính thuế khác (Phƣơng pháp khấu trừ, phƣơng pháp trực tiếp doanh số, phƣơng pháp trực tiếp GTGT, phƣơng pháp khoán) gây sự lúng túng, Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 chồng chéo thành phần kinh tế Việc quản lý thuế bất cập khó xác định thành phần, dẫn đến gây phiền hà cho NNT Vì nên áp dụng hai phƣơng pháp tính thuế đó phƣơng pháp khấu trừ phƣơng pháp khoán Các thành phần kinh tế đủ điều kiện, tự nguyện đăng ký áp dụng phƣơng pháp khấu trừ thuế, đối tƣợng chƣa đủ điều kiện không muốn áp dụng phƣơng pháp khấu trừ cho áp dụng phƣơng pháp khốn (có thể khoán theo tháng, theo quý, theo năm) Có nhƣ đảm bảo cơng bằng, bình đẳng cạnh tranh doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Bên cạnh đó tạo điều kiện tốt cho quan thuế việc quản lý thu, thu thuế GTGT - Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào Việc xác định, quy định về khấu trừ thuế cần có nghiên cứu, sửa đổi bổ sung cần thêm quy định không đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đã có thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, đã có thông báo đơn vị tạm nghỉ, đóng cửa mã số thuế Các trƣờng hợp cần xử nghiêm bên liên quan để tránh vi phạm cho đơn vị khác Để thực tốt cơng tác doanh nghiệp phải thực tốt chế độ kế toán, hạch toán, thực toán qua ngân hàng, kê khai nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ấn kịp thời,chính xác thực sử dụng hóa đơn ấn điện tử quan thuế triển khai thực - Bổ sung chế tài mức xử phạt hành chính: Đề nghị Quốc hội, Chính phủ Bộ tài nghiên cứu tăng cƣờng cơng tác quản lý sử phạt hành lĩnh vực hóa đơn chứng từ nhằm răn đe, xử lý nghiêm minh đơn vị cố tình vi phạm Bên cạnh đó tác giả đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế triển khai sớm nhân rộng nƣớc việc áp dụng hóa đơn, chứng từ điện tử nhằm hại chế việc lợi dụng chứng từ bất hợp pháp gây thất thoát cho ngân sách nhà nƣớc Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 * Kiến nghị với Bộ Tài chính: Có hƣớng dẫn cụ thể, kịp thời phù hợp với tình hình thực tế Thơng tƣ hƣớng dẫn về sách thuế, đặc biệt thuế GTGT Nhằm khắc phục hạn chế Luật thuế GTGT, đảm bảo phù hơ ̣p với thƣ̣c tiễn của Viê ̣t Nam và thông lê ̣ quố c tế Có quy định chặt chẽ hơn, thuận tiện dần đƣa vào bắt buộc toán qua ngân hàng thƣơng mại nộp thuế điện tử để hạn chế sử dụng tiề n mặt, giúp quản lý thuế đƣợc đơn giản hiệu Khai thác tìm ủng hộ tổ chức quốc tế, quốc gia giới để trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế, tăng cƣờng công tác đại hóa ngành thuế phù hợp với phát triển đất nƣớc đồng thời phát triển ngang với quốc gia giới Triển khai đờng đến doanh nghiệp tồn quốc việc áp dụng hóa đơn, chứng tứ điện tử Đồng thời có hƣớng dẫn, quy định chế tái cụ thể nhằm sớm áp dụng tốt công tác Có quy định nhằm khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế từ Trung ƣơng đến địa phƣơng giúp cho NNT hiểu biết rõ hơn, kịp thời hơn, nhanh chóng việc chấp hành sách thuế Nhà nƣớc * Kiến nghị với Tổng cục Thuế: Có hƣớng dẫn, quy trình thực sách thuế đƣợc kịp thời, xác phù hợp với tình hình phát triển hội nhập đất nƣớc nói chung nhƣ doanh nghiệp nói riêng Thay đổi áp dụng mức thuế suất phƣơng pháp tính thuế theo hƣớng đơn giản thống Xây dựng phát triển sở hạ tầng kỹ thuật cơng nghệ thơng Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 tin, đồng thời nâng cao việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc quản lý thuế đảm bảo sở liệu đƣợc thống nhất, an toàn, bảo mật từ trung ƣơng đến địa phƣơng Thực việc kết nối trao đổi thông tin thu nộp ngân sách quan thuế với quan khác nhƣ Kho bạc, Ngân hàng thƣơng mại, Tài chính, Hải quan… Triển khai có hƣớng dẫn cụ thể việc thực triển khai hóa đơn, chứng từ điện tử Có quy định, chế tài chặt chẽ xử phạt đơn vị có hành vi vi phạm 4.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Cùng với phát triển xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật doanh nghiệp nhỏ vừa ngày cao, gian lận về thuế, trốn thuế doanh nghiệp ngày lớn, mà trình độ cán cơng chức chƣa thật đờng đều, có số cán thuế chƣa thật nghiên cứu sách pháp luật nên khơng theo kịp với trình độ phát triển cần phải thƣờng xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán nhằm đáp ứng u cầu cơng việc Ngồi cần có sách khuyến khích cán có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chun mơn, lý luận trị đáp ứng nhu cầu quan; Một số cán yếu số phận cịn thiếu hàng năm ngành thuế cần phải xin cấp bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng về số lƣợng cán có chất lƣợng từ đó tuyển chọn, bố trí cán có lực vào cơng tác kiểm tra thuế Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thƣờng xuyên cho bời dƣỡng kiến thức để theo kịp với trình độ quản lý thuế Trong chƣơng trình cải cách đại hố ngành thuế nói chung việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc tổ chức cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng tất yếu Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 101 ngành thuế Trình độ tin học nhiều cán yếu, chƣa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bời dƣỡng nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cán bộ, cơng chức để cán thuế có thể vận dụng khai thác đƣợc tất ứng dụng quản lý thuế; Chi Cục Thuế huyện Sông Lô cần đƣợc nâng cấp hệ thống máy tính có lên hệ điều hành cao hơn, có tốc độ chạy nhanh đảm bảo an tồn thơng tin tốt Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 102 KẾT LUẬN Luâ ̣t thuế GTGT đã trải qua nhiề u lầ n sƣ̉a đổ i bổ sung cho phù hơ ̣p với điề u kiê ̣n phát triể n kinh tế cũng nhƣ công cuô ̣c đổ i mới của đấ t nƣớc Luâ ̣t thuế GTGT đã tƣ̀ng bƣớc vào đời số ng của đa ̣i bô ̣ phâ ̣n nhân dân và các doanh nghiê ̣p hoa ̣t đô ̣ng n ền kinh tế , nhiên viê ̣c thƣ̣c hiê ̣ n còn gă ̣p nhiề u khó khăn và vƣớng mắ c cầ n tiế p tu ̣c đƣơ ̣c giải quyế t Để góp phần khắc phục vấn đề cịn tờn nêu trên, tác giả đã tiến hành nghiên cứu đề tài luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Sơng Lơ, tỉnh Vĩnh Phúc” Bản luận văn đã giải đƣợc nội dung khoa học sau đây: - Đề tài đã góp ph ần hoàn thiện cập nhật sở lý luâ ̣n về thuế giá trị gia tăng kinh nghiê ̣m quản lý thuế GTGT ta ̣i đ ịa phƣơng Viê ̣t Nam, từ đó rút học cho chi cục thuế huyê ̣n Sông Lô - Đề tài phân tić h thực trạng quản lý thuế GTGT chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2012-2014, từ đó đánh giá kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân tồn - Đề tài đƣa số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục thuế huyện Sơng Lơ Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế Sông Lô (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục Thuế Sông Lô (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế Sông Lô (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ - CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Hướng dẫn thuế GTGT Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp Số 68/2014/QH13, Hà Nội Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, Hà Nội Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật thuế GTGT sửa đổi số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội 10 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế Chi cục Thuế”; 11 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011; 12 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011; Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 104 13 Tổ ng cu ̣c Thuế (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; 14 Tổng cục thuế (2011), Kiến thức quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 15 Tổng cục thuế (2011), Kiến thức hệ thống sách thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 105 PHỤ LỤC PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SƠNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp Địa trụ sở Thông tin liên hệ ngƣời điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ ……… Năm sinh: ……… Chức vụ: ….…………………………………… Điện thoại: .Email: …………… ………… I Tác động sách thuế GTGT mức độ phù hợp áp dụng? Chính sách thuế GTGT có tác động đến hoạt động kinh doanh bạn nhƣ nào? Tác động mạnh Tác động vừa phải Tác động thấp Chính sách giãn, giảm thuế GTGT có phù hợp, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp khơng? Phù hợp Bình thƣờng Chƣa phù hợp Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 106 Quy định Luật thuế GTGT văn hƣớng dẫn có phù hợp với điều kiện kinh doanh Doanh nghiệp không? Phù hợp Bình thƣờng Chƣa phù hợp II Tính minh bạch trách nhiệm quan thuế quản lý thuế GTGT ? Bạn hãy đánh giá mức độ tiếp cận thơng tin, tài liệu về sách thuế GTGT doanh nghiệp bạn: Rất dễ Tƣơng đối dễ Không thể Có thể Có thể nhƣng khó Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thƣờng xuyên trao đổi về sách thuế pháp luật thuế GTGT không ? Không Thỉnh thoảng Hiếm Thƣờng xuyên Theo bạn chất lƣợng tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp về thông tin pháp luật thuế GTGT là: Rất tốt Tốt Bình thƣờng Khơng tốt Theo bạn việc thực kê khai nộp thuế GTGT qua mạng có thuận tiện cho doanh nghiệp không? Rất thuận tiện Thuận tiện Chƣa thuận tiện III Việc chấp hành Luật thuế GTGT Doanh nghiệp Khi tra kiểm tra doanh nghiệp có bị sai phạm về thuế GTGT không? Có Không Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật về thuế GTGT hành, theo bạn có q cao khơng? Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 107 Rất cao Cao Khá cao Thấp Hiện quan thuế đã chuyển sang mơ hình quản lý thuế tập trung, Doanh nghiệp bạn có thấy thuận lợi việc kê khai, nộp thuế GTGT không? Rất thuận lợi Thuận lợi Không thuận lợi Bạn đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế GTGT quan thuế (theo thang điểm 10 Trong đó điểm 10: hợp lý, điểm : bình thƣờng, điểm 1: không hợp lý) điểm Theo bạn việc việc tiếp nhận giải hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế nhƣ (theo thang điểm 10 Trong đó điểm 10: nhanh chóng, điểm 5: bình thƣờng, điểm 1: chậm) điểm Xin trân trọng cảm ơn Ơng (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 108 PHỤ LỤC 2: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho quan thuế) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng I Thông tin chung cá nhân Họ tên: Chức vụ tại: Điện thoại: Bộ phận công tác: II Nội dung A Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thuế GTGT? Ông bà cho biết với số lƣợng buổi tập huấn, đối thoại quan thuế hƣớng dẫn sách thuế GTGT nhƣ đã đáp ứng đƣợc nhu cầu Doanh nghiệp chƣa? Đáp ứng tốt Bình thƣờng Chƣa đáp ứng đƣợc Chất lƣợng, cách thức tuyên truyền thuế GTGT nhƣ đã phù hợp chƣa? Phù hợp Chƣa phù hợp Tƣơng đối phù hợp Các ứng dụng ngành thuế hỗ trợ Doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT đã đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế chƣa? Đáp ứng tốt Bình thƣờng Chƣa đáp ứng đƣợc B Việc chấp hành sách thuế Doanh nghiệp địa bàn Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành doanh nghiệp việc nộp hờ Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 109 sơ kê khai GTGT nhƣ nào? Rất tốt Tốt Bình thƣờng Khơng tốt Theo Ơng (bà) mức độ chấp hành nộp thuế GTGT doanh nghiệp nhƣ nào? Rất tốt Tốt Bình thƣờng Khơng tốt Theo Ơng (bà) cơng tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thƣờng vi phạm sách thuế ở lĩnh vực nào? Không kê khai hết doanh thu Mua, bán hóa đơn khống Kê khai tăng chi phí hợp lý Khơng chuyển tiền qua ngân hàng Khai tăng thuế đầu vào Cố tình bỏ sót hóa đơn để cân đối C Đánh giá việc thực nội dung quản lý thuế GTGT Theo Ông (bà) công tác tra, kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT đã phù hợp chƣa? Phù hợp Chƣa phù hợp Tƣơng đối phù hợp Theo Ông (bà) công tác kiểm tra thuế GTGT bàn cần trú trọng vào nội dung nào? Xác minh hóa đơn mua hàng Hồ sơ kê khai bổ sung Hóa đơn bán hàng có giá trị lớn Theo Ông (bà) công tác quản lý nợ cƣỡng chế thuế đã phù hợp chƣa? Phù hợp Chƣa phù hợp Tƣơng đối phù hợp Theo Ơng (bà) cơng tác kê khai kế toán thuế GTGT hành đã phù hợp chƣa? Phù hợp Chƣa phù hợp Tƣơng đối phù hợp Theo Ơng (bà) cơng tác đăng ký thuế GTGT hành đã phù hợp chƣa? Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 110 Phù hợp Chƣa phù hợp Tƣơng đối phù hợp Xin trân trọng cảm ơn Ơng (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THÚY HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: QUẢN... tiễn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ở chi cục thuế huyện Sông Lô tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện. .. không gian: Đề tài đƣợc thực doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sơng Lơ, tỉnh Vĩnh Phúc - Về nội dung: Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sông Lô,