Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế quần Cầu Giấy, thành phố Hà Nội

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG QUANG TRUNG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG QUANG TRUNG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN XUÂN TRUNG THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu Luận văn hồn tồn trung thực, tài liệu tham khảo có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Luận văn chưa cơng bố trơng cơng trình nghiên cứu khoa học Thái Nguyên, ngày … tháng … năm 2015 Tác giả luận văn Hồng Quang Trung Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy- Thành phố Hà Nội”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, khoa, phòng học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Xuân Trung doanh - Đại học Thái Nguyên Trong trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình tạo điều kiện mặt để tơi hồn thành nghiên cứu Tơi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, ngày … tháng … năm 2015 Tác giả luận văn Hoàng Quang Trung Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Các nghiên cứu có liên quan đến đề tài 3 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn 6 Kết cấu luận văn Chƣơng NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 1.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 11 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.3.2 Nội dung chủ yếu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.4 Một số kinh nghiệm quản lý thuế TNDN từ chi cục thuế khác Hà Nội 25 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iv 1.4.1 Kinh nghiệm số quận, Huyện quản lý thu thuế TNDN 25 1.4.2 Bài học rút cho chi cục thuế Quận Cầu Giấy 30 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 33 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Phương pháp tiếp cận 33 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 33 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 37 2.3 Các tiêu nghiên cứu 38 2.3.1 Chỉ tiêu số lượng DNNQD 38 2.3.2 Chỉ tiêu mức độ hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế TNDN 38 2.3.3 Chỉ tiêu mức độ nộp thuế TNDN thời hạn 39 2.3.4 Chi tiêu mức độ rủi ro công tác quản lý thuế 39 2.4 Hệ thống tiêu phản ánh thực trạng quản lý thuế DNNQD 39 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY 41 3.1 Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 41 3.2 Sơ lược máy chi cục thuế quận Cầu Giấy 47 3.3 Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh chi Cục thuế Quận Cầu Giấy 51 3.3.1 Tình hình đăng ký kê khai thuế TNDN 51 3.3.2 Tình hình tốn thuế TNDN 53 3.3.3 Tình hình xử lý vi phạm thuế TNDN 58 3.3.4 Tình hình quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế TNDN 59 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ v 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy giai đoạn 2010-2013 64 3.4.1 Thuận lợi, khó khăn cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế quận Cầu Giấy thời gian qua 69 3.4.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 71 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY 75 4.1 Bối cảnh kinh tế xã hội yêu cầu công tác quản lý thuế địa bàn thời gian tới 75 4.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội nước Quận Cầu Giấy 75 4.1.2 Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội quận Cầu Giấy đến năm 2020 78 4.1.3 Yêu cầu quản lý thuế TNDN địa bàn quận Cầu Giấy 81 4.1.4 Phân tích hội, thách thức việc nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 82 4.2 Quan điểm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 86 4.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 87 4.3.1 Giải pháp nghiệp vụ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 87 4.3.2 Tăng cường trách nhiệm quản lý thuế công chức thuế 88 4.3.3 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế 89 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vi 4.3.4 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế 91 4.3.5 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế 91 4.3.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 92 4.4 Một số kiến nghị 93 4.4.1 Kiến nghị với quan chức xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 93 4.4.2 Hoàn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý thuế 95 4.4.3 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ cưỡng chế thuế 95 4.4.4 Sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế thuế Luật Quản lý thuế 96 4.4.5 Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế 97 4.4.6 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích 97 4.4.7 Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh 97 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 103 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh Nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nước DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế FDI : Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước GTGT : Giá trị gia tăng KBNN : Kho bạc Nhà nước NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình hoạt động DNNQD Chi Cục thuế Quận Cầu Giấy quản lý 44 Bảng 3.2 Tình hình thực tự tốn thuế TNDN DNNQD Chi cục thuế Quận Cầu Giấy quản lý 54 Bảng 3.3 Tình hình Phân loại quản lý nợ thuế TNDN DNNQD giai đoạn 2010-2013 Chi Cục thuế quận Cầu Giấy 60 Bảng 3.4 Bảng đánh giá tình hình quản lý nợ thuế 63 Bảng 3.5 Tình hình tuân thủ luật thuế DNNQD Chi cục thuế quận Cầu Giấy quản lý 65 Bảng 3.6 Kết khảo sát mức độ hài lịng DN cơng tác quản lý thuế 66 Bảng 3.7 Kết sát cần thiết thay đổi chế làm việc chi cục thuế Quận Cầu Giấy 67 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 93 hợp; chủ doanh nghiệp bị chết bị lĩnh án; Doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế kỳ liên tiếp; doanh nghiệp thể doanh thu lớn báo cáo lỗ nhiều năm; Doanh nghiệp viết liên hóa đơn bán hàng khơng giống nhau, doanh nghiệp nợ thuế xin giải thể, phá sản + Việc tra, kiểm tra phải dựa hóa đơn, chứng từ sổ sách kế tốn doanh nghiệp Qua đánh giá tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp số liệu doanh thu, chi phí, thuế, thu nhập khác Cán tra, kiểm tra cần tham chiếu số yếu tố liên quan đến giá mua giá bán, chủng loại hàng hóa, định mức sản xuất, ghi nhận doanh thu, nhóm chi phí có khả bị kê khống như: chi phí tiền lương nhân viên khơng đóng bảo hiểm xã hội, chi phí khấu hao tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ hình thành từ góp vốn, khoản chi phí có khả dễ mua xin hóa đơn để hạch tốn chi phí như: Chi phí xăng, dầu, tiếp khách, hội nghị + Kiến nghị quan ban hành Luật thuế để tăng cường chức cho quan thuế quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế lớn; thành lập máy cưỡng chế thuế có đủ quyền lực thuộc ngành thuế, đảm bảo cho phận trực thuộc thực quy định pháp luật tích cực phịng chống tham nhũng 4.4 Một số kiến nghị 4.4.1 Kiến nghị với quan chức xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Trên sở chuẩn mực kế toán, quy định quản lý thuế hành, Chi cục thuế quận Cầu Giấy nên kiến nghị với quan cấp để sửa đổi bổ sung số nội dung Luật quản lý thuế để làm rõ hơn, đầy đủ sở pháp lý cho cán thuế thực thi nhiệm vụ Cụ thể là: Phân loại đối tượng nộp thuế áp dụng thời hạn kê khai nộp thuế riêng không quy định cào chung áp dụng chung cho tất loại hình doanh nghiệp vào thời điểm gây tắc nghẽn đường truyền liệu tải công việc cho cán quản lý thuế; Xây dựng mức phạt cụ thể cho Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 94 hành vi vi phạm thay cho khung phạt nay, làm rõ tính thuế TNDN thuế TNCN số trường hợp cá nhân làm chủ sở kinh doanh Bổ sung quy định doanh nghiệp miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp: gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ trường hợp bất khả kháng khác Nhà nước nên ban hành quy định tỷ lệ vốn vay vốn điều lệ loại hình doanh nghiệp để làm tính lãi vay hợp lý trừ tính thuế TNDN; phần vượt q tính trừ vào thu nhập cổ đơng thành viên sáng lập Tăng cường hợp tác quốc tế để xác định giá trị hàng nhập khẩu, hàng xuất để chống chuyển giá làm giảm thuế Nhà nước Cần thiết lập quy trình nghiệp vụ chống chuyển giá Thực lộ trình giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để nâng tính cạnh tranh thu hút đầu tư nước nước ngồi Khuyến khích phát triển đại lý thuế, cơng ty cung cấp dịch vụ kế toán, bổ sung thêm nhân cho Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhằm hướng dẫn, tư vấn kịp thời cho người nộp thuế quy định pháp luật thuế, kế toán thủ tục mua , bán hợp lệ từ giảm bớt rủi ro ho người nộp cho NSNN Tăng cường công tác quản lý hóa đơn, phối hợp với quan quản lý thị trường, quan chức khác để đảm bảo bên mua, bên bán kinh doanh phải có đầy đủ hóa đơn chứng từ Điều vừa để chứng minh rõ nguồn gốc hàng hóa vừa địi hỏi người bán hàng phải xuất hóa đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu Hiện nay, thị trường bán lẻ người mua có nhu cầu lấy hóa đơn, quan thuế chưa thể quản lý đối tượng doanh nghiệp bán hàng có viết hóa đơn bán hàng hay trốn doanh thu điều dễ xảy Do vậy, cần xây Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 95 dựng quy trình nghiệp vụ để xác định tính tuân thủ người nộp thuế việc viết hóa đơn bán hàng, dịch vụ hoạt động bán lẻ áp dụng chế tài xử lý thích hợp Theo Luật quản lý thuế, hành vi bán hàng không xuất hóa đơn bị coi hành vi trơn thuế Cần tăng cường giám sát hoạt động toán qua ngân hàng định hướng chuyển đổi hầu hết khoản toán doanh nghiệp thực qua ngân hàng thay cho quy định hóa đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua Ngân hàng Kiến nghị Mở rộng diện gia hạn nộp thuế: Khơng để tình trạng nộp hồ sơ khai thuế, nộp tiền thuế dồn dập vào thời điểm gây ùn tắc liệu quan thuế Việc phân loại doanh nghiệp áp dụng hình thức gia hạn tạo nhiều thuận tiện cho người nộp thuế 4.4.2 Hoàn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý thuế Phân công, phân cấp công việc cho đội nghiệp vụ phải mô tả rõ ràng, tránh trồng chéo đội; Phân công rõ chức nhiệm vụ cho vị trí, chức danh quản lý theo hướng dễ quy trách nhiệm cá nhân thi hành công vụ trách nhiệm người đứng đầu cấp quản lý Cần bổ sung thêm cán có kinh nghiệm, lĩnh chun mơn, trị vững vàng vào đội kiểm tra nội để soát xét, kiểm tra lại hồ sơ tra kiểm tra đội tra kiểm tra thực hoàn tất nhằm tránh sai phạm cán thực quy trình tra, kiểm tra Cơng tác phịng chống gian lận thuế quy trình nghiệp vụ quản lý thuế không xây dựng để áp dụng người nộp thuế mà áp dụng đối cán thuế 4.4.3 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ cưỡng chế thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 96 Hàng năm, Chi cục giao dự tốn thu NSNN thu từ thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh phần thu quan trọng có tỷ trọng lớn Ngoài số thuế doanh nghiệp tự nộp, công cụ tra, kiểm tra, ngành thuế thực truy thu bổ sung số thuế TNDN phải nộp tiền phạt theo quy định Trước tượng doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động, giải thể có xu hướng tăng hàng năm địi hỏi cơng tác lập kế hoạch thu nợ phải thay đổi theo hướng: Phân loại doanh nghiệp theo tiêu thức: doanh thu, vốn điều lệ, số lượng nhân cơng,loại hình doanh nghiệp áp sát có biện pháp nghiệp vụ để yêu cầu đối tượng nộp thuế nộp tiền thuế có dịng tiền hàng chuyển tài khoản cơng ty 4.4.4 Sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế thuế Luật Quản lý thuế Thông qua công tác tra, kiểm tra kịp thời phát mâu thuẫn, nội dung không phù hợp quy định hoạt động thực tế doanh nghiệp để kiến nghị lên quan có thẩm quyền sửa đổi bổ sung quy định quản lý thuế, cưỡng chế thuế Yêu cầu người nộp thuế kê khai tài khoản mở ngân hàng yêu cầu bên Ngân hàng kiểm tra hệ thống liên ngân hàng để xác nhận danh sách tài khoản người nộp thuế nhằm đề phịng người nộp thuế khơng khai báo tài khoản khó áp dụng biện pháp phong tỏa tài khoản Các biện pháp cưỡng chế thuế từ trước tới quan thuế thực Nhiều doanh nghiệp phải ngừng hoạt động bị cưỡng chế thuế, họ lại mở doanh nghiệp khác để tiếp tục kinh doanh Nhà nước không thu thuế Do cần có vào cấp quyền, quan chức khác, quan truyền thơng để làm cho Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 97 người nộp thuê hiểu trách nhiệm nộp thuế hậu việc không nộp thuế 4.4.5 Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế Mức phạt khoản thuế nộp chậm quy định Luật quản lý thuế Mức phạt cần nâng cao mức lãi suất trả trậm Ngân hàng để tránh chiếm dụng thuế NNT Trong thẩm quyền, chức nhiệm vụ Chi Cục thuế quận Cầu Giấy, ngồi biện pháp phạt hành chậm nộp thuế áp dụng thêm biện pháp nghiệp vụ cưỡng chế như: tạm ngừng hiệu lực hóa đơn bán hàng, yêu cầu người nộp thuế tập huấn thuế 4.4.6 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Chi Cục cần kiến nghị lên quan thuế cấp hướng dẫn quy trình nghiệp vụ xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích để có giải cơng việc theo quy định pháp luật Mặt khác, nhu cầu giải thể doanh nghiệp nhu cầu đáng NNT, quan thuế phải có trách nhiệm giải kịp thời để doanh nghiệp không bị vi phạm quy định khác kê khai nộp thuế Kịp thời khác phục tình trạng nhiều doanh nghiệp muốn giải thể không giải thể 4.4.7 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Căn Nghị số 19/NQ-CP ngày 12/3/2015 Chính phủ, Năm 2015 tồn ngành thuế giảm 45,5 nộp thuế để đạt 171 giờ/năm (thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 98 121,5 Bảo hiểm xã hội 49,5 giờ); Thời gian kê khai nộp thuế cịn khơng 121,5 giờ/năm; tỷ lệ DN khai thuế điện tử đạt 95%; tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế điện tử đạt tối thiểu 90%; Xây dựng công khai sở liệu hồn thuế, bảo đảm 90% hoàn thuế theo thời gian quy định; Giải khiếu nại người nộp thuế, bảo đảm yêu cầu 90% hồ sơ khiếu nại người nộp thuế giải thời gian theo quy định pháp luật Cải cách hành không dừng lại hiệu hay kế hoạch cắt giảm thủ tục hành mà cần gắn trách nhiệm người đứng đầu vào công cải cách hành nhằm mang lại tiện lợi hài lòng cho người nộp thuế, tạo dựng hấp dẫn cho nhà đầu tư Để mục tiêu cải cách hành lĩnh vực thuế đạt kết quả, cần phải ứng dụng tin học đại vào công tác quản lý; lấy người nhân tố định cho thành công nghiệp cải cách Để giải pháp nêu thực ứng dụng vào thực tiễn cần có tham gia cấp uỷ Đảng, quyền Quận Cầu Giấy, tâm Lãnh đạo Chi cục thuế công tác điều hành phối hợp quan chức nhằm nâng cao nhận thức cho người nộp thuế để họ thấy trách nhiệm nộp thuế đồng thời có hoạt động tơn vinh người nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 99 KẾT LUẬN Từ thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh với loại hình doanh nghiệp có nhiều mục đích hoạt động khác ngày gia tăng số lượng quy mô đặt vấn đề cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế cho phù hợp với tình hình Để thực nhiệm vụ thu ngân sách, đại hóa cơng tác quản lý thuế vừa cắt giảm thủ tục hành để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế kê khai nộp thuế vừa phải quản lý chặt sát với thực tiễn hơn, tăng cường chất lượng quản lý hình thức quản lý cần thiết phải xây dựng lực lượng cán quản lý thuế đáp ứng tiêu chuẩn chuyên môn nghiệp vụ, bố trí lại vị trí việc làm cho đội quản lý để nâng tính chuyên nghiệp phận Học hỏi kinh nghiệm quản lý thuế nước nước ngồi với ứng dụng cơng nghệ quản lý theo hướng đại xu hướng chung thời đại Các kết nghiên cứu tác giả đề cập đến khía cạnh chống thất thu ngân sách, chống nợ đọng thuế kéo dài, tăng cường pháp chế công tác quản lý thuế theo hướng thực chất vấn đề nâng cao mức độ hài lòng người nộp thuế dịch vụ quan thuế đồng thời cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế cần gắn với mục tiêu tạo dựng môi trường kinh doanh lành mạnh, hấp dẫn tiết kiệm chi phí cho nhà đầu tư Ngoài ra, quan quản lý thuế cần nhìn nhận lại tính tự giác tn thủ luật thuế người nộp thuế để có hoạt động cụ thể vừa mang tính tuyên truyền vừa mang tính răn đe để coi việc hiểu biết, tuân thủ pháp luật trở thành điều kiện cho đời phát triển doanh nghiệp từ vừa góp phần chống thất thu NSNN vừa giảm bớt hành vi gian lận thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 100 giảm bớt trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn hậu mà gây cho kinh tế Các giải pháp đưa đúc kết từ hạn chế văn pháp luật thuế TNDN, công tác quản lý thuế Bằng kinh nghiệm làm việc thực tiễn, kết nghiên cứu phát tác giả đề xuất hướng công tác quản lý thuế tập trung thêm vào khía cạnh quản lý cịn bị bng lỏng chưa hướng dẫn cụ thể để ngày hồn thiện cơng tác quản lý thuế khơng doanh nghiệp quốc doanh mà cịn liên quan đến loại hình doanh nghiệp khác Để nâng cao hiệu quản lý thuế, thu thuế, xử lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Cầu Giấy cần làm rõ thêm lợi ích người nộp thuế, hiệu sử dụng tiền thuế Nhà nước, công tác phòng chống tham nhũng lĩnh vực cấp phép hoạt động cho doanh nghiệp lĩnh vực thuế…để củng cố niềm tin cho người nộp thuế Sau thời gian học tập nghiên cứu Trường đại học kinh tế quản trị kinh doanh, hướng dẫn nhiệt tình Thầy hướng dẫn thầy Khoa sau đại học; giúp đỡ đồng nghiệp ngành thuế giúp tác giả hoàn thành đề tài nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, thu thập số liệu,do trình độ thời gian nghiên cứu cịn hạn chế, Luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận góp ý thầy cô đồng nghiệp để giúp cho tác giả rút kinh nghiệm có điều kiện nghiên cứu sâu Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Quyết định số 2534/QĐ-BTC ngày 25/9/2014 hướng dẫn công tác phân cấp quản lý cán Bộ tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa thơng tư liên quan đến sách thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy (2014), Báo cáo thống kê tình hình kê khai nộp thuế khối DNNQD chi cục thuế quận Cầu Giấy Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2014), Báo cáo thống kê tình hình kê khai nộp thuế khối DNNQD chi cục thuế quận Thanh Xuân Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung 04 Nghị định thuế Chính phủ (2010), Nghị số 25/ NQ-CP ngày 2/6/2010 đơn giản hóa 258 TTHC thuộc phạm vi chức quản lý bộ, ngành Nghị 68/NQ-CP ngày 27/10/2010 đơn giản hóa thủ tục hành thuộc chức quản lý Bộ Tài Kế hoạch 146 ngày 26-12-2011 UBND quận Cầu Giấy phát triển kinh tế - xã hội năm 2011-2015 Nghị Đại hội đại biểu lần thứ IV, nhiệm kỳ 2010-2015 Đảng Cầu Giấy Quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Gia Lai, (2013), tác giả Trần Phan Quốc Chương 10 Quốc hội khóa XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH1, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 102 11 Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế Quận Cẩm lệ, Thành phố Đà Nẵng (2012) tác giả Trần Văn Ninh 12 Tổng cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 13 Tổng cục thuế, Tạp chí thuế nhà nước online: www.tapchithue.com.vn 14 Websites: http://www.hids.hochiminhcity.gov.vn/guest/cac-khu-vuc-kinh-te) 15 Websites http://www.ncseif.gov.vn/ (của Tổng cục thống kê, điều tra doanh nghiệp 2013) 16 Websites www.gdt.gov.vn (của Tổng cục thuế) 17 Websites:www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/ttsk/1995964? Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 103 PHỤ LỤC PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH (Phiếu hỏi dành cho cán cơng chức thuế) Anh (chị) vui lịng tích dấu (X) vào phương án trả lời dòng bảng Nội dung Rất Cần thiết Cần thiết Không cần thiết Rất không cần thiết Tách Đội Quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế thành đội độc lập để nâng mức độ chuyên trách đổi phương thức làm việc Thay đổi tư quản lý thuế sang tư mới, coi DN khách hàng quan thuế đơn vị cung cấp dịch vụ Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng kỹ nghề nghiệp, lực quản lý thường xuyên hơn, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại thời kỳ hội nhập kinh tế Thay đổi cách tiếp cận ĐTNT từ việc tập chung xử phạt, tra, cưỡng chế sang tuyên truyền, tư vấn cho ĐTNT tự nguyện tuân thủ luật thuế Quản lý thuế cần phân loại ĐTNT theo quy mô vốn điều lệ, thay đổi thời gian nộp tờ khai, nộp thuế TNDN theo nhóm phân loại ĐTNT, giảm áp lực cơng việc cho quan thuế, giảm rủi ro Sự cần thiết nghiên cứu mở rộng tìm hiểu ĐTNT lại ln muốn trốn thuế, nộp thuế ít? Sự cần thiết đào tạo cấp chứng giám đốc cho chủ doanh nghiệp NQD Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 104 Trân trọng cảm ơn anh (chị) dành thời gian trả lời câu hỏi PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH (Phiếu hỏi dành cho doanh nghiệp NQD) 1, Anh (chị) vui lịng tích dấu (X) vào phương án trả lời dòng bảng Chỉ tiêu Từ chối Miễn cƣỡng Chấp nhận Cam kết Tuân thủ sách thuế kinh doanh Giám đốc phải nắm bắt tuân thủ luật thuế kinh doanh 2, Anh (chị) vui lòng tích dấu (X) vào phương án trả lời dòng bảng Rất Chỉ tiêu Hài Lịng Hài Bình lịng thƣờng Khơng Rất hài khơng lịng Hài Lịng Đánh giá cơng tác quản lý thuế Chi Cuc thuế,đối với DN NQD Chi Cục thuế Cầu Giấy Nhận xét việc ứng dụng Tin học kê khai thuế Nhận xét buổi tập huấn sách thuế cho DN Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 105 quan thuế tổ chức 3, Anh (Chị) vui lịng điền thơng tin thích hợp vào trống a, Vốn điều lệ công ty anh (chị) là: đồng b, Cơng ty có Dư nợ vơn vay ngân hàng, cá nhân tại: đồng c, Tỷ trọng thuế TNDN phải nộp hàng năm doanh thu là: % d, Theo anh (chị ) sau………năm quan thuế đến doanh nghiệp để kiểm tra toán thuế hợp lý e, Số lao động bình quân năm giai đoạn 2010 -2013 là: người Cảm ơn Anh(Chị) dành thời gian trả lời câu hỏi nêu Hướng dẫn ĐTNT lập hồ sơ Tiếp nhận hồ sơ ĐTNT Kiểm tra hồ sơ Ghi thông tin xác định hồ sơ ĐTNT Nhập, kiểm tra, xử lý liệu Xác nhận mã số thuế Trả kết cho ĐTNT Lưu hồ sơ ĐTNT Báo cáo thay đổi ĐKT Lập danh sách ĐTNT vi phạm đăng ký thuế Sơ đồ 1: Quy trình quản lý đăng ký thuế, thay đổi, bổ sung Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 106 Nhận tờ khai thuế Kiểm tra số tờ khai Hạch toán chứng từ nộp thuế Trả lại tờ khai khơng hợp lệ Tính nợ, nộp thừa, cịn khấu trừ Báo cáo tình hình kê khai, nộp thuế Đối chiếu số liệu phải nộp, nộp, nợ, nộp thừa với ĐTNT Nhập xử lý tờ khai MT Kiểm tra tờ khai Đôn đốc ĐTNT sửa lỗi Thực xử lý lỗi kê khai Lưu trữ tờ khai Sơ đồ 2: Quy trình xử lý tờ khai kế tốn thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 107 Xác định ĐTNT chậm nộp, không nộp tờ Gửi thư đôn đốc nhắc nhở Lập biên xử phạt Xử phạt đơn giản khai thuế ĐTNT nộp tờ khai thuế Xác định hình thức mức phạt Ra QĐ phạt ĐTNT không nộp tờ khai thuế Sơ đồ 3: Quy trình đơn đốc kê khai xử phạt vi phạm hành kê khai thuế Xác định trường hợp nợ thuế Gửi thư đơn đốc nhắc nhở Tính phạt nộp chậm tiền thuế Lập danh sách khoản nợ phải đôn đốc phân loại nợ Phân công thu nợ Báo cáo, lưu hồ sơ Theo dõi kết thu nợ Thực biện pháp thu nợ Lập nhật ký thu nợ Sơ đồ 4: Quy trình đơn đốc thu nợ cưỡng chế thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ... VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG QUANG TRUNG TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản. .. Khái niệm quản lý thu? ?? quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 11 1.3.2 Nội dung chủ yếu quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 13 1.4 Một số kinh nghiệm quản lý thu? ?? TNDN từ chi cục thu? ?? khác Hà Nội 25... TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN CẦU GIẤY 41 3.1 Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 41 3.2 Sơ lược máy chi cục