6. Kết cấu luận văn
4.2.Quan điểm về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Trước yêu cầu cải thiện môi trường kinh doanh, cải cách thủ tục hành chính trong đó có cải cách về thuế phải thay đổi tư duy không nên coi cơ quan thuế là cơ quan quản lý mà nên coi cơ quan thuế là cơ quan cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp và phải làm sao để dịch vụ đó ngày càng tốt hơn.
Theo quan điểm truyền thống của quản lý thuế chủ yếu dựa trên giả thuyết rằng hầu hết các doanh nghiệp về bản chất là không tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế và chỉ chấp hành nghĩa vụ thuế khi có sự cưỡng chế của cơ quan thuế hoặc khi bị tác động bởi một lợi ích kinh tế nào đó. Cách tiếp cận của công tác quản lý thuế là cưỡng chế tuân thủ luật thuế và giảm bớt sự trốn thuế.
Theo quan điểm nghiên cứu hiện nay nên xem xét đến tính tự nguyện tuân thủ luật thuế. Sự tự nguyện đó có thể được đo bằng số thuế TNDN mà các doanh nghiệp đã nộp vào NSNN so sánh với số thuế dự kiến thu do cơ quan thuế giả định. Thông qua kinh nghiệm quản lý nhiều năm đối với các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh cùng ngành nghề, cũng quy mô, cùng địa bàn thì cơ quan thuế hoàn toàn có thể đưa ra được số thu dự kiến. Nếu nộp thuế chỉ vì sự đe dọa và trừng phạt thì ngay cả khi ngành thuế đạt 100% kế hoạch thu thuế thì đó vẫn chưa phải là sự tuân thủ luật thuế mang tính tự nguyện.
Do đó, quản lý thuế cần quan tâm đến 3 yếu tố: tính đầy đủ, tính tự nguyện và yếu tố thời gian. Hướng tới giảm bớt các hoạt động mang tính cưỡng chế. Cơ quan thuế cũng cần tìm giải pháp giúp đỡ người nộp thuế để họ không bị rơi vào tình trạng không tuân thủ luật thuế ngoài dự tính.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
4.3. Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy
4.3.1. Giải pháp về nghiệp vụ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Cần tách biệt thành 2 đội quản lý doanh nghiệp và đội quản lý nợ để mỗi đội tổ chức thực hiện nhiệm vụ chuyên sâu và toàn diện hơn, sát sao với từng công việc hơn.
Đối với đội quản lý doanh nghiệp cần giữ liên hệ với NNT để nắm bắt nhu cầu của họ để xem NNT có cần trợ giúp gì, cần được tư vấn gì để tuân thủ chính sách thuế tốt hơn, hướng NNT tự nguyện chấp hành chủ chương chính sách pháp luật về thuế. Đó cũng là quyền lợi của doanh nghiệp vì sự hiểu biết pháp luật cũng là cơ sở để tồn tại và phát triển bền vững.
Cán bộ quản lý cần nắm bắt được tình trạng kinh doanh, dịch chuyển địa điểm kinh doanh của NNT để đảm bảo an toàn cho nguồn thu.
Cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần được bồi dưỡng thêm nghiệp vụ chống thất thu NSNN và tổng hợp các phương thức trốn thuế mà các doanh nghiệp thường áp dụng trên thực tiễn để có cách xử lý phù hợp. Như chuyển giá, bán hàng không xuất hóa đơn, khai tăng chi phí nhân công, chi phí quản lý, giá vốn bằng việc mua hóa đơn đầu vào; duy trì vốn điều lệ thấp có xu hướng sử dụng vay lớn gấp nhiều lần vốn điều lệ để hạch toán lãi vay ngân hàng. Theo kinh nghiệm quản lý thuế của một số nước phát triển, Nhà nước nên quy định tỷ lệ vốn vay so với vốn điều lệ ở mức độ hợp lý.
Cán bộ quản lý nợ thuế cũng cần cương quyết hơn nữa và tích cực hơn trong việc tổ chức các hoạt động thu nợ. Tập chung phân tích sự thay đổi chính sách thuế, tình hình kinh tế xã hội có ảnh hưởng như thế nào đến doanh nghiệp, phân tích hành vi không tuân thủ thuế của doanh nghiệp, phân tích các nguồn lực có thể huy động cho công tác đòi nợ thuế; Xác định khả năng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
thu thuế thực tế của năm ngân sách và các năm tiếp theo...từ đó nâng tính chủ động của người quản lý nợ thuế nhằm chủ động chống thất thu NSNN
Tổ chức giao lưu và chia sẻ kinh nghiệm quản lý thuế giữa các chi cục thuế trong cùng thành phố Hà Nội và các tỉnh khác.
Quản lý thuế cần phân loại ĐTNT theo quy mô vốn điều lệ, thay đổi thời gian nộp tờ khai, nộp thuế TNDN theo nhóm phân loại ĐTNT, giảm áp lực công việc cho cơ quan thuế do các doanh nghiệp nộp hồ sơ kê khai quyết toán thuế dồn dập vào cùng một thời điểm, nhờ sự phân loại đó để có kế hoạch quản lý và thu thuế phù hợp, giảm rủi ro về thuế cho NSNN và nâng cao tinh thần trách nhiệm của doanh nghiệp đối với Nhà nước. Sử dụng cơ chế phối hợp với các cơ quan như Công An, Cục xuất nhập cảnh, Uỷ ban nhân dân các cấp ...để cập nhật thông tin về các trường hợp nợ thuế và có các biện phắp hành chính để cưỡng chế nộp thuế. Thực hiện tốt giải pháp này sẽ góp phần giảm số lượng doanh nghiệp chậm nộp tờ khai quyết toán thuế. Giảm nợ thuế và tăng số lượng doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn, chủ động ngăn chặn các trường hợp bỏ địa điểm kinh doanh để trốn thuế.
4.3.2. Tăng cường trách nhiệm quản lý thuế và công chức thuế
Về bản chất hoạt động, cơ quan thuế quản lý hoạt động kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp. Cán bộ công chức thuế được hưởng lương từ NSNN để thực thi nhiệm vụ đó. Việc tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế là trách nhiệm, nghĩa vụ của công chức thuế. Nên có thái độ giúp đỡ NNT tuân thủ luật pháp, nộp đúng hạn, nộp đủ tiền thuế vào NSNN thay vì tạo ra áp lực về thanh tra, xử phạt hoặc gây khó khăn cho NNT.
Mọi hoạt động của cán bộ công chức thuế phải hướng tới việc đảm bảo một cộng đồng doanh nghiệp nơi mình quản lý được hỗ trợ tối đa để phát
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
triển bền vững và tự nguyện tuân thủ, phải củng cố được niềm tin của doanh nghiệp vào cán bộ thuế, vào cơ quan thuế.
Trong việc xác định số thuế phải nộp của NNT thì cán bộ công chức thuế là đại diện cho quyền lợi và lợi ích của Nhà nước. Do vậy, cần có thái độ làm việc rõ ràng, cương quyết và liêm chính.
Cơ quan thuế cũng nên có quy chế khen thưởng xứng đáng, chế độ đề bạt đối với các cán bộ thuế hoàn thành tốt nghiệm vụ và xử phạt đối với một số cán bộ không hoàn thành công việc, lơ là thiếu trách nhiệm gây thất thu ngân sách Nhà nước.
4.3.3. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ thuế
Trước sự hội nhập kinh tế quốc tế, nảy sinh nhiều vấn đề phức tạp về quản lý thuế cùng với sự thay đổi cơ chế chính sách đòi hỏi cán bộ thuế phải là lực lượng tiên phong cập nhật và vận dụng trong công việc thực tiễn.
Cán bộ thuế cần được trang bị thêm những kiến thức về kế toán, thanh tra, kiểm tra đối với các loại hình doanh nghiệp có nhiều chi nhánh ở trong nước và ở nước ngoài; loại hình công ty liên kết, công ty có vốn góp của tổ chức, cá nhân nước ngoài, công ty đa quốc gia.
Việc đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ thuế có thể được tổ chức thực hiện tại Trường đào tạo nghiệp vụ thuế của Tổng cục thuế hoặc từ trong nội bộ cơ quan thuế, mời các chuyên gia đến tập huấn thêm...
Các hạn chế cơ bản của đội ngũ công chức thuế hiện nay là:
+ Nhìn chung, đội ngũ công chức thuế còn thiếu kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp và kỹ năng quản lý thuế hiện đại, như kiến thức phân tích, dự báo, xử lý tờ khai và các dữ liệu thuế, tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT, theo dõi, đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế, điều tra, thanh tra, xử lý các vi phạm về thuế; kiến thức kế toán, phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp,
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
kiến thức tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế. Nền tảng tin học ngành thuế hiện nay mới chỉ tập trung vào phục vụ công tác kê khai thuế, đăng ký thuế, chưa thực sự đáp ứng được về yêu cầu quản lý thuế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Đối với cán bộ lãnh đạo thì thiếu kiến thức quản lý kinh tế, quản lý hành chính Nhà nước hiện đại; kiến thức quản lý vĩ mô và ứng dụng công nghệ trong quản lý.
+ Một bộ phận cán bộ thuế, đặc biệt là cấp cơ sở chưa có ý thức trách nhiệm pháp luật cao, chưa làm tròn trách nhiệm, bổn phận của công chức.
+ Một số ít cán bộ do thiếu rèn luyện trong cơ chế kinh tế thị trường nên bị sa sút phẩm chất, có tư tưởng vụ lợi, đã xuất hiện các hành vi gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế.
+ Công tác đào tạo thiên về đào tạo kiến thức cơ bản và kinh tế tài chính, chưa coi trọng bồi dưỡng chuyên sâu về kỹ năng, nghiệp vụ quản lý thuế hiện đại. Trình độ tin học và ngoại ngữ của cán bộ công chức ngành thuế còn rất hạn chế, điều này gây khó khăn trong quản lý đối với lĩnh vực đầu tư nước ngoài và các mô hình doanh nghiệp liên kết, doanh nghiệp có nhiều cơ sở trực thuộc.
Thông qua một số hội thảo của ngành thuế, hội thảo quốc tế cũng là một cách thức để học hỏi thêm kinh nghiệm quản lý thuế của các địa phương và của các nước trên thế giới.
Cần thiết tổ chức các cuộc kiểm tra sát hạch chuyên môn nghiệp vụ định kỳ để đánh giá cán bộ một cách toàn diện hơn và có kế hoạch về đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ, kế hoạch về xây dựng lực lượng cán bộ thuế phù hợp hơn.
Từ đó góp phần nâng cao mức độ hài lòng của NNT đối với các dịch vụ của cơ quan thuế. Tạo tiền đề chuyển biến ý thức trách nhiệm của của người nộp thuế từ miễn cưỡng chuyển sang cam kết chấp hành các quy định của Pháp luật thuế..
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
4.3.4. Đảm bảo sự phối hợp nhịp nhàng giữa bộ phận quản lý nợ và các bộ phận có liên quan khác trong quản lý nợ và đôn đốc thu nộp thuế
Hệ thống tin học quản lý thuế được kết nối giữa các bộ phận chức năng trong Chi Cục thuế và cùng sử dụng các thông tin về kê khai nộp thuế của NNT. Việc triển khai các dự án hiện đại hóa hệ thông máy tính điện tử và đường truyền dữ liệu là rất cần thiết nhằm tạo dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật để triển khai các nghiệp vụ quản lý.
Cần phân cấp công việc rõ ràng để mỗi đội thực hiện một chức năng chuyên trách sẽ nâng cao hiệu quả hoạt động của từng đội.
Ngoài ra, cần thiết có sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế, chính quyền địa phương, cơ quan công an, viện kiểm sát, tòa án, cơ quan quản lý thị trường, cơ quan thanh tra kiểm tra các lĩnh vực chuyên ngành liên quan đến kiểm tra cơ sở đủ điều kiện kinh doanh và lưu hành sản phẩm hàng hóa, dịch vụ...điều này không chỉ cung cấp thông tin người nộp thuế đến cơ quan thuế một cách kịp thời mà còn có tác dụng điều chỉnh hành vi tuân thủ luật pháp của người nộp thuế. Góp phần làm trong sạch môi trường kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ các doanh nghiệp làm ăn chân chính phát triển.
4.3.5. Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối với đối tượng nộp thuế
Để tăng tính tự nguyện tuân thủ của NNT, cơ quan thuế cần thay đổi phương pháp tuyên truyền giáo dục đối với NNT. Cụ thể là, định kỳ mở các buổi giải đáp chính sách thuế cho đội ngũ kế toán thuế và chủ doanh nghiệp; Có các hoạt động tôn vinh những người nộp thuế chấp hành tốt Luật thuế; Gửi thư cảm ơn đến người nộp thuế vì sự hợp tác tích cực của họ; Liên hệ với doanh nghiệp để xem họ cần tư vấn thêm gì khác nữa không; áp dụng các hình thức giảm nhẹ hình phạt, mức phạt đối với một số trường hợp cụ thể nhằm khuyến khích họ tuân thủ thuế tốt hơn.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
Đẩy mạnh công tác tuyên truyền chính sách thuế qua các phương tiện truyền thông để NNT chủ động nắm bắt được quyền và nghĩa vụ của mình. Thúc đẩy sự công bằng trong quá trình thực hiện chính sách thuế trong cộng đồng các doanh nghiệp.
Khuyến khích phát triển các dịch vụ tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp để hoàn thành nghĩa vụ thuế. Yêu cầu các doanh nghiệp lưu giữ sổ kế toán đầy đủ để có cơ sở làm việc với cơ quan thuế trong việc xác định nghĩa vụ thuế.
Khuyến khích phát triển các loại hình doanh nghiệp có mục đích kinh doanh chân chính, có phương pháp kinh doanh và quản lý kinh doanh bài bản, biết tuân thủ luật pháp. Do vậy, người đứng đầu, người góp vốn vào các doanh nghiệp cũng cần phải tham gia các khóa học quản lý, lãnh đạo và điều hành doanh nghiệp. Trong những kiến thức đó có một phần liên quan đến chính sách quản lý thuế.
4.3.6. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Khi chuyển sang cơ chế người nộp thuế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm, tự quyết toán thuế thì công việc quản lý thuế sẽ tập chung chủ yếu vào công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Đây là nhiệm vụ quan trọng nhất của công tác quản lý thuế nhằm kịp thời phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thuế, lợi dụng kẽ hở của Luật pháp để chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước. Từ đó, đảm bảo chính sách thuế của Nhà nước được tôn trọng và tuân thủ thực hiện.
Công tác thanh tra, kiểm tra cũng cần được đổi mới theo hướng như sau: + Phân loại đối tượng nộp thuế, tập trung thanh tra, kiểm tra vào các đối tượng có biểu hiện rủi ro về thuế, thường xuyên gian lận về thuế. Còn các đối tượng chấp hành tốt về chính sách thuế thì tối thiểu 5 năm kiểm tra toàn diện 1 lần. Các đối tượng có biểu hiện rủi ro về thuế như: doanh nghiệp chỉ thấy kê hóa đơn bán ra nhưng không có mua vào hoặc mua vào không phù
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
hợp; chủ doanh nghiệp bị chết hoặc bị lĩnh án; Doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế 3 kỳ liên tiếp; doanh nghiệp thể hiện doanh thu lớn nhưng báo cáo lỗ nhiều năm; Doanh nghiệp viết 3 liên hóa đơn bán hàng không giống nhau, doanh nghiệp nợ thuế và xin giải thể, phá sản...
+ Việc thanh tra, kiểm tra phải dựa trên hóa đơn, chứng từ và sổ sách kế toán của doanh nghiệp. Qua đó đánh giá tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các số liệu về doanh thu, chi phí, thuế, thu nhập khác. Cán bộ thanh tra, kiểm tra cần tham chiếu một số yếu tố liên quan đến giá mua giá bán, chủng loại hàng hóa, định mức sản xuất, căn cứ ghi nhận doanh thu, nhóm chi phí có khả năng bị kê khống như: chi phí tiền lương nhân viên không đóng bảo hiểm xã hội, chi phí khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ được hình thành từ góp vốn, các khoản chi phí có khả năng dễ mua hoặc xin được hóa đơn về để hạch toán chi phí như: Chi phí xăng, dầu, tiếp khách, hội nghị....
+ Kiến nghị các cơ quan ban hành Luật thuế để tăng cường chức năng cho cơ quan thuế được quyền điều tra, khởi tố những vụ vi phạm về thuế lớn; thành lập bộ máy cưỡng chế thuế có đủ quyền lực thuộc ngành thuế, đảm bảo