126 Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý (Kế toán tổng hợp)

126 Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý (Kế toán tổng hợp)

Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Lời nói đầu Hạch toán kinh tế phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài có vai trò tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, đảm nhận hệ thống thông tin có ích có định kinh tế Vì kế toán có vai trò vô quan trọng tổ chức công tác quản lý doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trờng, vấn đề cạnh tranh để tồn phát triển doanh nghiệp diễn thờng xuyên, phức tạp mang tính khốc liệt Thì chất lợng thông tin kế toán đợc khẳng định nh tiêu chuẩn quan trọng để đảm bảo an toàn khả mang lại thắng lợi cho định kinh doanh Để nhằm tìm khác biệt lý thuyết đợc học nhà trờng với thực công tác kế toán Doanh nghiệp giúp học sinh có nhìn thực tế công việc tơng lai, trờng Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội đà tổ chức đợt thực tập cho học sinh Trong thời gian em may mắn đợc thực tập công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý Quá trình thực tập Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý đợc giúp đỡ tận tình cán nhân viên kế toán thầy giáo Vũ Đình Vanh Giáo viên hớng dẫn đà giúp em hoàn thành báo cáo với nội dung nh sau: - Phần I: Tình Hình Chung Về Doanh Nghiệp - Phần II: Nghiệp Vụ Chuyên Môn + Kế Toán Lao Động Tiền Lơng + Kế Toán Vật Liệu Công Cụ Dụng Cụ + Kế Toán Tài Sản Cố Định + Kế Toán Tập Hợp Chi Phí Sản Xuất Tính Giá Thành - Phần III: Nhận xét khuyến nghị - Phần IV: Nhận xét xác nhận doanh nghiệp - Phần V: Nhận xét đánh giá giáo viên Do thời gian có hạn hiểu biết cha sâu nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc giúp đỡ, đóng góp bảo Trần Thị Phơng Anh Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá thầy cô giáo trờng cô chú, Phòng kế toán tài Công ty để báo cáo em đợc hoàn thiện ! Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 15 tháng năm 2007 Học sinh Trần Thị Phơng Anh Phần I Tình Hình Chung Của Doanh Nghiệp Trần Thị Phơng Anh Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá I Vị Trí, Đặc Điểm Và Tình Hình Chung Cđa Doanh NghiƯp Kh¸i Qu¸t VỊ Doanh NghiƯp - Tên Doanh Nghiệp: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý - Tên giao dịch: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý - Trụ sở chính: Km9 Nguyễn TrÃI Thanh Xuân Hà Nội - Điện thoại: 04.8542561 Fax: 04.5520606 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý (trớc Công ty Công Nghệ Địa Vật Lý) doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo định số 368 QĐ/ TCNS - ĐT ngày 17/06/1993 Bộ trởng Bộ Công Nghiệp ký Hiện Công ty có khoảng hai trăm cán công nhân viên với gần trăm cán tốt nghiệp đại học, có nhiều nhân viên, công nhân lành nghề đà đợc đào tạo nớc nớc Từ thành lập đến có nhiều khó khăn, chế thay đổi song chủ động tìm kiếm thị trờng khách hàng nên công ty đà thực đợc mục tiêu sản xuất Sản phẩm công ty đà có mặt nhiều nơi thị trờng nh: máy dò bom, máy điện từ, công trình khai thác mạch nớc ngầm Tiền Hải Thái Bình Năm 2002 sản phẩm công ty đà đạt huy chơng vàng chất lợng tiêu dùng hội chợ quốc tế hàng công nghiệp Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý có số vốn điều lệ là: 8.000.000.000, Đồng Việt Nam (Bằng chữ: Tám tỷ đồng chẵn./.) Công ty thực chế độ hạch toấn độc lập tự chủ mặt tài chịu trách nhiệm kết sản xuất, kinh doanh Vốn điều lệ ban đầu Công ty đợc chia thành 800.000 cổ phần, mệnh giá cổ phần 10.000 đồng/ 01 cổ phần Mỗi cổ phần có giá trị ngang mặt Vị trí Công ty kinh tế Trần Thị Phơng Anh Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý vào hoạt động đà đóng góp phần không nhỏ kinh tế quốc dân Điều đợc thể qua kết sản xuất kinh doanh khoản thuế phải nộp nhà nớc: Chỉ tiêu Tổng doanh thu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 8.889.866.668 96.799.229 7.615.150.775 15.264.910.511 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 16.582.720 5.461.064 74.909.187 11.484.538 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Lập trình phẩn mềm, sản xuất chế tạo thiết bị địa vật lý, thiết bị khoa học kỹ thuật, thiết bị đo lờng, phân tích y tế Khai thác chế biến khoáng sản, khoan khai thác nớc ngầm, khảo sát móng công trình, lắp đặt sửa chữa hệ thống cấp thoát nớc; khảo sát, thăm dò, tìm kiếm mỏ phơng pháp địa vật lý Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp vừa nhỏ; cải tạo xây dựng công trình dân dụng, công trình giao thông vừa nhỏ San lấp mặt bằng, xây dựng cải tạo sửa chữa công trình điện 110kv Nghiên cứu ứng dụng phơng pháp địa vật lý địa kỹ thuật để khảo sát công trình xây dựng dân dụng, đô thị, giao thông, thuỷ lợi II Cơ Cấu Tổ Chức, Bộ Máy Quản Lý Của Công Ty Cơ cấu tổ chức, máy quản lý Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến, chức phòng ban có quan hƯ mËt thiÕt víi díi sù qu¶n lý Giám đốc Cơ cấu đạo sản xuất kinh doanh cách nhạy bén, kịp thời, đảm bảo phát huy u điểm chế độ thủ trởng mạnh phận chức Sau sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý: Trần Thị Phơng Anh Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị ban kiểm soát Ban giám đốc Phòng hành tổng hợp Phòng ứng dụng công nghệ địa vật lý Phòng kế toán thống kê Phó giám đốc Phòng khoa học kỹ thuật Xởng khí Xí nghiệp máy địa vật lý Tổ chức quản lý Đại hội đồng cổ đông Là quan quyền lực cao công ty Đại hội đồng cổ đông thông qua định thuộc thẩm quyền hình thức biểu họp đợc số cổ đông đại diện 65% tổng số phiếu biểu tất cổ đông dự họp chấp nhận Ban kiểm soát làm chức giám sát, kiểm tra hội đồng quản trị Phòng ban Công ty Hội đồng quản trị Là quan quyền lực cao Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lực Công ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có nhiệm vụ định chiến lợc phát triển Công ty, định giải pháp phát Trần Thị Phơng Anh Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá triển thị trờng, định nội dung t liệu phục vụ đại hội đồng cổ đông, triệu tập họp đại hội cổ đông, cấu tổ chức, lập quy chế quản lý nội Công ty Mỗi thành viên hội đồng quản trị có số phiếu biểu Nhiệm vụ quyền hạn Hội đồng quản trị đợc cụ thể hoá điều lệ Công ty Giám đốc Công ty Do hội đồng quản trị bổ nhiệm, giám đốc có nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày công ty, có nhiệm vụ tổ chức thực định HĐQT, tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh phơng án đầu t công ty Thờng xuyên báo cáo hội đồng quản trị tình hình, kết sản xuất công ty Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc công ty Ban kiểm soát Do đại hội cổ đông bầu Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính trung thực hợp lý, hợp pháp quản lý điều hành hoạt động kinh doanh , ghi chÐp sỉ s¸ch kÕ to¸n báo cáo tài Công ty Các phòng ban chức Phòng kế toán thống kê - Chức năng: quản lý toàn vốn công ty Phân tích hoạt động kinh tế, hạch toán kế toán tham mu cho Giám đốc hoạt động kinh doanh tài đề quy định quản lý tài chính, quản lý tài sản vật t, tiền vốn Công ty - Nhiệm vụ: Thực công tác hạch toán theo toàn công ty, theo chế độ kế toán nhà nớc Kiểm tra thờng xuyên việc chi tiêu công ty, tăng cờng công tác quản lý vốn, sử dụng có hiệu để đảm bảo phát triển vốn kinh doanh Phòng hành tổng hợp - Là phòng trực tiếp quản lý chung tình hình, số lợng công nhân viên hợp đồng nhắn hạn công ty để lập kế hoạch thực hiện, việc đào tạo nâng cao kiến thức tay nghề cán CNV chức công ty Phòng kế kỹ thuật - Là phòng thiết kế mặt kỹ thuật sảm phẩm công trình xây lắp công ty - Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh phụ trách đông thời công ty với đơn vị khác Đặc điểm tổ chức sản xuất Xí nghiệp máy địa vật lý Trần Thị Phơng Anh Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá - Chuyên lắp đặt, sửa chữa bảo hành thiết bị điện tử chuyên dùng, ghép nối thiết bị điện tử máy tính, kiểm định thiết bị đo lờng địa vật lý Xí nghiệp xây lắp cung ứng vật t xây dung - Chuyên lắp đặt đờng dây tải điện trạm biến có điện áp dới 35kv, xí nghiệp gồm đội xây lắp Phân xởng khí - Có nhiệm vụ chuyên gia công khí, phục vụ lắp đặt thiết kế máy móc Qui trình công nghệ sản xuất chủ yếu doanh nghiệp Biểu 1: Qui trình sản xuất thiết bị điện tử chuyên dùng Nghiên cứu thử nghiệm Thử nghiệm mạch Thiết kế sơ đồ máy Chế tạo thử Thử nghiệm Thiết kế khí Chế tạo sản phẩm Trần Thị Phơng Anh Hoàn chỉnh thiết kế Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Biểu 2: Quy trình khai thác nớc ngầm Khảo sát địa chất Thăm dò địa vật lý Khoan thăm dò Khoan khai thác nước Xử lý nước lọc Tiêu thụ Biểu 3: Quy trình xây lắp đờng dây tải điện trạm biến áp dới 35 kV Thí nghiệm Lắp đặt thiết bị Thử nghiƯm NghiƯm thu ngi KiĨm tra ®o ®iƯn trë nèi đất đường dây cao Cơ cấu tổ chức máy phòng kế toán Việc tổ chức thực chức năng, nhiệm vụ, nội dung công t¸c kÕ to¸n doanh nghiƯp bé m¸y kÕ toán đảm nhiệm Do việc tổ chức cấu máy kế toán cho hợp lý, gọn nhẹ hoạt động có hiệu nhằm cung cấp thông tin đầy đủ, xác, kịp thời hữu ích cho đối tợng sử dụng thông tin Để đảm bảo thực yêu cầu phù hợp với đặc điểm tổ chức, quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý đà tổ chức máy kế toán theo hình thức phân tán Trần Thị Phơng Anh Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Sau sơ đồ máy kế toán Công ty Kế toán trưởng Bộ phận kế toán vật tư hàng hoá kiêm kế toán tàI sản cố định Bộ phận kế toán lao động tiền lư ơng BHXH Bộ phận kế toán toán Thủ quỹ kiêm thủ kho Bộ phận kế toán tiêu thụ sản phẩm Bộ phận kế toán ngân hàng Nhân viên kinh tÕ ë c¸c bé phËn trùc thc * NhiƯm vụ phận: - Kế toán trởng: kiêm kế tóan trởng tổng hợp phụ trách toàn phòng ngời đạo tổ chức toàn diện công tác kỹ thuật , thống kê, thông tin kế toán hệ thèng th«ng tin kinh tÕ c«ng ty - KÕ toán vật t hàng hoá kiêm tài sản cố định: theo dõi khối lợng Nhập Xuất - Tồn nguyên vật liệu theo dõi tình hình biến động khấu hao tài sản cố định - Kế toán toán: theo dõi khoản toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng: phải thu, phải trả - Kế toán lao động tiền lơng BHXH: tổng hợp lao động, theo dõi tính toán cách xác chi phí tiền lơng chi phí sản xuất kinh doanh công ty Lập báo cáo lao động tiền lơng - Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm tiêu thụ: tiến hành tập hợp chi phí theo dõi tình hình nhập xuất tồn thành phẩm giá trị chất lợng - Kế toán ngân hàng: có nhiệm vụ trực tiếp giao dịch với ngân hàng, theo dõi khoản nợ, khoản tiền gửi rút tài khoản tiền gửi Trần Thị Phơng Anh Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá - Thủ quĩ kiêm thủ kho: theo dõi tinh hình sử dụng vật t kho đồng thời vào chứng từ thu chi hợp pháp, hợp lệ để xuất nhập quĩ ghi sổ quĩ, lập chứng từ báo cáo quĩ Hình thức kế toán áp dụng công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý - Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Hình thức có u điểm đơn giản, dễ làm, dễ áp dụng kiểm tra thuận tiện - Theo hình thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc theo dõi theo phơng pháp kê khai thờng xuyên niên độ kế toán 01 năm từ 01/01 đến 31/12 - Mọi nghiệp vụ kinh doanh phát sinh phản ánh chứng từ gốc đợc phản ánh để lập chứng từ ghi sổ trớc ghi vào sổ kế toán tổng hợp - Các sổ kế toán sử dụng theo hình thức bao gồm: + Sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Bảng cân đối số phát sinh + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Qui trình luân chuyển chứng từ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đợc thể sơ đồ sau: Qui trình luân chuyển chứng từ: Chứng từ gốc Sổ quĩ Sổ tiền ngân hàng Bảng tổng hợp chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Trần Thị Phơng Anh 10 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá - Cơ sở lập: + Căn vào chứng từ tăng giảm TSCĐ tháng trớc thời gian sử dụng TSCĐ + Căn vào bảng trích khấu hao tháng trớc - Phơng pháp lập + Số khấu hao trích tháng trớc: vào tiêu số khấu hao phảI trích tháng bảng phân bổ khấu hao tháng trớc ghi vào cột phù hợp + Số khấu hao tăng tháng này: vào chứng từ tăng tháng trớc thời gian sử dụng tính ta mức khấu hao tháng đồng thời phân tích theo đối tợng sử dụng ghi vào cột phù hợp + Số khấu hao giảm tháng này: vào chứng từ giảm tháng trớc thêi gian sư dơng tÝnh møc khÊu hao th¸ng đông thời phân tích theo đối tợng sử dụng ghi vào cột phù hợp + Số khấu hao trích tháng Số khấu hao trích = Tháng sè khÊu hao trÝch + th¸ng tríc sè khÊu hao tăng tháng _ số KH giảm tháng Cụ thể: vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ tháng 4/ 2006 bảng phân bổ khấu hao tháng 3/2006 ta lập đợc bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng năm 2006 sau bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 4/2006 công trình quốc lộ 10 TháI Bình trích từ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ toàn công ty Trần Thị Phơng Anh 65 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý CT: Quốc lộ 10 Thái Bình Bảng Phân Bổ Khấu Hao TSCĐ Tháng năm 2006 Chỉ tiêu I, Sè khÊu hao trÝch th¸ng tríc II Sè khÊu hao tăng tháng máy cần cẩu xúc đất Thời gian sử Nơi sdụng Nguyên giá TK623 TK 627 TK 642 KhÊu hao 230 000 000 125 000 000 50 000 000 55 000 000 688 200 000 20 IV Số khấu hao phảI trích tháng 529 333 529 333 688 200 000 529 333 529 333 202 000 000 20 III.Sè khÊu hao giảm tháng máy sấy sơn Toàn CTr×nh 252 500 252 500 202 000 000 252 500 252 500 231 276 833 126 276 833 50 000 000 55 000 000 - Căn vào chứng từ liên quan kế toán lập chứng từ ghi sổ sổ cáI TK 214 ( trích từ chứng từ ghi sổ sổ TK 214 toàn doanh nghiệp) Chứng Từ Ghi Sổ Số :150 Ngày 30 tháng năm 2006 Trích yếu Trích khấu hao tháng 04 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 623 214 627 642 Cộng Trần Thị Phơng Anh 66 126 276 833 50 000 000 55 000 000 231 276 833 Líp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Sổ Cái TK 214 Hao Mòn Tài Sản Cố Định Tháng năm 2006 Chứng từ ghi sổ SH Diễn giải TKĐƯ NT Số tiền Nợ Có Số d đầu tháng 155 000 000 CTGS 125 22/04 Thanh lý máy sấy sơn CTGS 150 30/04 211 195 000 000 trích khấu hao tháng - phận máy thi công 623 126 276 833 - phËn s¶n xuÊt 627 50 000 000 - bé phËn quản lý 642 55 000 000 Cộng phát sinh 195 000 000 Số d cuối tháng Trần Thị Phơng Anh 231 276 833 191 276 833 67 Líp KX05.1 Trêng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá IV Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành: - Để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có đầy đủ yếu tố là: lao động, t liệu lao động, đối tợng lao động Sự tham gia yếu tố đầu vào trình sản xuất doanh nghiệp hình thành khoản chi phí tơng ứng - Chi phí sản xuất biểu tiền toàn khoản hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành sản xuất kỳ kinh doanh định - Công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm chủ yếu cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý nên đóng vai trò quan trọng công tác quản trị doanh nghiệp để đảm bảo đợc điều doanh nghiệp phải hạch toán chi phí sản xuất đầy đủ, hợp lý, tính toán xác giá thành sản phẩm Thờng xuyên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ loại chi phí phát sinh góp phần quản lý tàI sản, vật t, tiền vốn, lao động có hiệu có biện pháp phấn đấu hạ giá thành, nâng cao chất lợng sản phẩm Đó điều kiện quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển kinh tế thị trờng Đồng thời tiền đề để xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sau qui trình hạch toán tập hợp chi phí tính giá thánh Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý Trần Thị Phơng Anh 68 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Qui trình luân chuyển chứng từ Bảng phân bổ tiền lơng Bảng phân bổ VL CCDC Bảng phân bổ kháu hao TSC§ Chøng tõ ghi sỉ TK 621, 622, 623, 627 Sæ chi tiÕt TK 621, 622, 623, 627 Ghi chó: Ghi ci th¸ng: Sỉ c¸i TK 621, 622, 623, 627 Sổ TK 154 Bảng tính giá thành sản phẩm hoàn thành Chứng từ ghi sổ TK 155 I Kế toán tập hợp chi phí sản xuất - Xuất phát từ đặc điểm riêng ngành xây dựng đặc điểm tổ chức công ty nên đối tợng tập hợp chi phí công trình, hạng mục Công trình đợc tập hợp chi phí riêng, với chi phí phát sinh liên quan đến nhiều đối tợng cuối kỳ đợc kế toán phân bổ cho công trình - Mỗi công trình, hạng mục công trình từ khởi công hoàn thành đợc mở sổ chi tiết theo dõi riêng tập hợp theo khoản mục chi phí - Toàn chi phí sản xuất chung tronh kỳ bao gåm: - Chi phÝ nguyªn vË liƯu trùc tiÕp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí máy thi công - Chi phí sản xuất chung Trần Thị Phơng Anh 69 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá - thời điểm công ty tiến hành thi công nhiều công trình Nhng vào phần hành kế toán thì việc tập hợp chi phí tính giá thành cho công trình quốc lộ 10 TháI Bình thực hiênh thời điểm tháng năm 2006 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phÝ sư dơng trùc tiÕp cho s¶n xt chÕ tạo sản phẩm Nó ảnh hởng trực tiếp đến giá thành chất lợng sản phẩm việc cung cấp vật t cho công trình phảI qui cách, chất lợng toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phảI thậ xác từ chứng từ xuất vật liệu để sản xuất loại sản phẩm kế toán tập hợp đợc chi phí xuất vật liệu tháng Tại công trình quốc lộ 10 Thái Bình tháng năm 2006 vào hợp đồng xây dựng kế toán tập hợp chi phí vật liệu vào bảng phân bổ NVL _ CCDC kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ Chứng từ ghi sổ TK 621 Tháng năm 2006 Sè :155 TrÝch u néi dung Xt vËt liƯu ®Ĩ thi công công trình Số hiệu TK Nợ Có 621 152 Céng 67 908 600 67 908 600 KÕ to¸n (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) * Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi sỉ chi tiÕt TK 621 - Mơc ®Ých: sỉ chi tiết TK 621 dùng để tập hợp khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh công trình nhằm quản lý kiểm tra tình hình sử dụng nguyên vật liệu cho thi công công trình làm cung cấp số liệu cho việc lập sổ cáI TK 621 - Phơng pháp ghi: + Phần diễn giải ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh tơng ứng Trần Thị Phơng Anh 70 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá + Phần phát sinh nợ ghi nguyên vật liệu phát sinh để xuất phục vụ công trình + Phần phát sinh có ghi số tiền phát sinh nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho Sổ chi tiết TK 621 Công trình quốc lộ 10 Thái bình Tháng năm 2006 Diễn giải Nợ Ngày Số tiền Có 5/4 Xuất đá base 857 200 10/4 Xuất xi măng 16 368 000 15/4 22/4 28/4 Xuất cát vàng 21 008 400 Xuất đá dăm 1x2 23 400 000 Xuất đá hộc 275 000 Céng 67 908 600 Dùa vµo chøng tõ ghi sổ kế toán tập hợp ghi vào sổ TK 621 - mục đích: sổ cáI TK 621 sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhằm kiểm tra, giám đốc biến động khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sổ Cái Chứng từ SH NT 155 30/4 30/4 TK 621 – Chi phÝ nguyên vật liệu trực tiếp Tháng năm 2006 Số hiệu Diễn giải Số tiền TK Nợ Có Xuất kho nguyên vËt liƯ trùc 152 67 908 600 tiÕp ®Ĩ thi công công trình Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trùc tiÕp sang CPSXKD dë dang Céng Ngêi lËp (Ký, họ tên) Trần Thị Phơng Anh 154 67 908 600 67 908 600 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 71 67 908 600 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Kế toán chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp toàn khoản tiền lơng phụ cấp mang tính chất lơng mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động trực tiếp làm công trình thực lao vụ dịch vụ NgoàI chi phí nhân công trực tiếp bao gồm khoản trích cho quĩ nh: BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp cho công tình quốc lộ 10 TháI Bình kế toán sử dụng TK 622 -Tại công trình quốc lộ 10 TháI Bình chi phí nhân công trực tiếp đợc tính cho đối tợng chịu chi phí Cụ thể: Căn vào bảng toán lơng, bảng phân bổ tiền lơng BHXH kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ TK 622 Chøng tõ ghi sæ TK 622 TrÝch yÕu néi dung Tháng năm 2006 Số: 156 Số hiệu TK Nợ 622 Khoản trích theo lơng 334 13 541 591 338 Lơng công nhân trực tiếp sản xuất Có 368 462 Cộng 15 910 053 Kế toán (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) * Căn vào chøng tõ ghi sỉ kÕ to¸n lËp sỉ chi tiÕt TK 622 + Mục đích: dùng để tập hợp khoản chi phí nhân công trực tiếp phát sinh nhằm quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất làm để lập sổ cáI TK 622 + Cơ sở lập: vào chứng từ ghi sổ kèm theo bảng phân bổ tiền lơng BHXH + Phơng pháp lập: + Phần diễn giải ghi tóm tắt nội dung kinh tế phát sinh + Phần phát sinh ghi số tiền phát sinh chứng từ Trần Thị Phơng Anh 72 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Sổ chi tiết TK 622 Ngày tháng 30/4 30/4 Sản phẩm: Công trình quốc lộ 10 TháI Bình Phát sinh Diễn giải Nợ Lơng công nhân 13 541 591 s¶n xuÊt trÝch BHXH, 368 462 BHYT, KPCĐ Cộng 15 910 053 Có * Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi sổ cáI TK 622 + Mục đích: dùng để tập hợp khoản chi phí nhân công trực tiếp Số liệu sổ TK 622 dùng để lập bảng tính giá thành theo công trình Sổ TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Tháng năm 2006 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ 156 30/4 Lơng công nhân sản xuất trực tiếp 334 13 541 591 30/4 Các khoản trích theo lơng 338 368 462 30/4 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT sang chi phÝ SXKDDD 154 Céng Ngêi lËp 15 910 053 15 910 053 15 910 053 KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) Có Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán tập hợp chi phí điều khiển máy thi công - Chi phí điều khiển máy thi công phản ánh toàn chi phímáy thi công để hoàn thành khối lợng công việc bao gồm: tiền lơng công nhân điều khiển máy, nhiên liệu hàng tháng trích khấu hao cho máy tàI khoản đợc mở chi tiết cho công trình hạng mục - Để tập hợp chi phí điều khiển máy thi công ké toán sử dụng TK 623 vào sổ cáI TK 152, 153, 338, 214 bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ TK 623 Trần Thị Phơng Anh 73 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Chứng từ ghi sổ TK 623 Tháng năm 2006 Sè 157 TrÝch yÕu néi dung Sè hiÖu TK Nợ Có Lơng công nhân điều khiển máy thi công 623 334 16 875 045 trÝch BHXH, BHYT, KPC§ 338 546 821 Chi phÝ nhiªn liƯu 152 117 546 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 214 126 276 833 Cộng 145 698 699 Kế toán (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) * Dựa vào chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp ghi vào sổ TK 623 - Cơ sở lập: vào sổ cáI TK 152, 334, 338, 214, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Phơng pháp lập: + Phải trả công nhân viên: lấy sổ TK 334 tính lơng cho công nhân điều khiển máy thi công + Phải trả, phải nộp khác: lấy sổ TK 338 tính khoản trích theo lơng cho công nhân điều khiển máy thi công + Chi phí khấu hao: lấy dòng khấu hao trích tháng cột TK 623 báng tính phân bổ khấu hao - Kết chuyển chi phí máy thi công sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Trần Thị Phơng Anh 74 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Đơn vị: Công ty CP Công Nghệ Địa Vật Lý CT: Quốc lộ 10 Thái Bình Sổ cáI: TK 623 Tháng năm 2006 ĐVT: đồng Chứng tõ SH NT 157 30/4 Sè hiƯu DiƠn gi¶i Sè tiền Nợ Lơng trả công nhân điều khiển máy thi công 334 16 875 045 trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 546 821 Chi phÝ nhiªn liƯu 152 117 546 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 214 126 276 833 Kết chuyển CP điều khiển máy thi công sang CPSXKDDD 154 Cã 30/4 145 698 699 Céng Ngêi lËp (Ký, họ tên) 145 698 699 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 145 698 699 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán chi phí sản xuất chung - Chi phí sản xuất chung chi phí phục vụ cho trình sản xuất nhng mang tính chất chung toàn đội quản lý chi phí liên quan đến nhân viên quản lý, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính trích theo tỷ lệ qui định tổng số lơng phảI trả công nhân viên, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý, chi phí dịch vụ tiền khác phục vụ công tác giao nhận mặt bằng, đo đạc nghiệm thu, bàn giao công trình bên liên quan - Các khoản chi phí đợc tập hợp theo công trình TK 627: chi phí sản xuất chung - Căn vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán vào chứng từ ghi sổ TK 627 Trần Thị Phơng Anh 75 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá Chứng từ ghi sổ: TK 627 Tháng năm 2006 Sè:158 TrÝch u néi dung Sè hiƯu TK Nỵ Cã Lơng trả công nhân sản xuất chung 627 334 338 214 153 trÝch BHXH, BHYT, KPC§ Chi phÝ khÊu hao TSCĐ Chi phí nhiên liệu 16 203 887 072 723 50 000 000 818 787 Céng 76 095 397 - Cơ sở lập: vào sổ cáI TK 334, 338, 152 bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Phơng pháp lập: + Dòng lơng phải trả công nhân viên lấy sổ cáI TK 334 + Dòng phảI trả phảI nộp khác: lấy sổ cáI TK 338 + Dòng chi phí công cụ dụng cụ: lấy sổ cáI TK 153 + Dòng chi phí khấu hao TSCĐ: lấy dòng số khấu hao trích tháng thuộc cột TK 627 bảng phân bổ khấu hao - Từ chứng từ ghi sổ liên quan, kế toán vào sổ TK 627 Sổ cáI TK 627: chi phí sản xuất chung Tháng4 năm 2006 Chứngtừ ghi sổ SH NT 158 30/4 TàI khoản đối ứng Diễn giải ĐVT: đồng Số tiền Nợ Có 334 16 203 887 trÝch BHXH, BHYT, KPC§ Chi phÝ khÊu hao TSCĐ Chi phí nhiên liệu 30/4 Lơng trả công nhân sản xuất 338 214 153 072 723 50 000 000 818 787 KÕt chuyÓn CPSXC sang CPSX kinh doanh dë dang 154 76 095 397 Céng 76 095 397 76 095 397 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp sau đợc tập hợp riêng cho khoản chi phí đợc kết chuyển sang TK 154 để tập hợp chi phí phát sinh cho toàn doanh nghiệp Trần Thị Phơng Anh 76 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá * Sổ TK 154 - Cơ sở lập: cø vµo chøng tõ ghi sỉ sè: 155, 156, 157, 158 cïng c¸c chi phÝ dë dang cuèi th¸ng năm 2006 - Phơng pháp lập: + Số d đầu th¸ng = chi phÝ thùc tÕ dë dang cuèi th¸ng + Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp = phát sinh bên có TK 621 + Chi phí nhân công trực tiếp = phát sinh bên có TK 622 + Chi phí điều khiển máy thi công = phát sinh bên có TK 623 + Chi phí sản xuất chung = phát sinh bên có TK 627 * Sau sổ caí TK 154 trích công trình quốc lộ 10 Thái Bình Sổ Cái TK: 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng năm 2006 Chứng từ TKĐ Diễn giải ghi sổ SH NT Ư Số d đầu tháng 04 năm 2006 Số tiền Nợ Có 155 30/4 KÕt chun chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp 621 67 908 600 156 157 158 30/4 30/4 30/4 KÕt chuyển chi phí nhân công trực tiếp Kết chuyển chi phí điều khiển máy thi công Kết chuyển chi phí s¶n xt chung KÕt chun CPSX kinh doanh dë dang sang 622 623 627 15 910 053 145 698 699 76 095 397 30/4 thành phẩm Cộng phát sinh Số d cuối tháng Ngời lập (Ký, họ tên) 155 990 470 749 990 470 749 KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) 990 470 749 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) II Kế Toán Tính Giá Thành - Đối tợng tính giá thành: với đặc điểm ngành thi công công trình với khối lợng công việc lớn, hoàn thành công việc thời gian ngắn Trần Thị Phơng Anh 77 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khoá - Do đặc điểm ngành xây dựng sản phẩm hoàn thành tính đợc giá thành sản phẩm * Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tính giá thành + Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ công ty đợc xác định toàn bé chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh kú tõ khởi công đến hoàn thành bàn giao công trình Chi phí dở dang đẩu kỳ chi phí sản xuất tập hợp kỳ công trình cha hoµn thµnh lµ chi phÝ dë dang cuèi kú Chi phí thực tế khối CP khối lợng xây lắp = Lợng xây lắp cuối kỳ + dở dang đầu kú CP thùc tÕ khèi lỵng thùc hiƯn kú Cụ thể - Căn vào số liệu sổ TK 154 chứng từ liên quan, kế toán lập bảng tính giá thành theo công trình - Sau bảng tập hợp chi phí tính giá thành cho công trình quốc lộ 10 Thái Bình Đơn vị: Công ty CP Công Nghệ Địa Vật Lý Công trình: Quốc lộ 10 Thái Bình Bảng Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Tháng năm 2006 ĐVT: đồng Công trình Chi phí sản xuất kinh doanh kú Chi phÝ vËt liƯu Chi phÝ ®iỊu Chi phí Chi phí sản khiển máy thi nhân công xuất chung công Cộng Quốc lộ 10 thái bình 67 908 600 15 910 053 145 698 699 76 095 397 990 470 749 Céng 67 908 600 15 910 053 145 698 699 76 095 397 990470 749 Chøng tõ ghi sổ TK 155 Số 159 Tháng năm 2006 Trích yếu nội dung Số hiệu tài khoản Nợ Trần Thị Phơng Anh Có 78 Lớp KX05.1 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Công trình quốc lộ 10 TháI Bình Báo c¸o thùc tËp cuèi kho¸ 155 154 Céng 990 470 749 990 470 749 Công ty cổ phần công nghệ địa vật lý CT: quốc lộ 10 Thái Bình Sổ cáI tàI khoản 155 Tháng năm 2006 Chứng từ SH NT 159 30/04 Diễn giải Số tiền TK Nợ Số d đầu tháng Kết chuyển chi phí sản xuất Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú 154 cã 990 470 749 990 470 749 990 470 749 Phần III Nhận xét khuyến nghị - Sau thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý em nhận thấy nhìn chung công ty CP Công Nghệ Địa Vật Lý với gần mời năm xây dựng trởng thành đà không ngừng phát triển tìm cho hớng phù hợp với kinh tế đất nớc đặc biệt chế thị trờng nh nay, linh hoạt nhạy bén quản lý kinh tế, quản lý sản xuất đà thực trở thành Trần Thị Phơng Anh 79 Líp KX05.1 ... cáo thực tập cuối khoá Sau sơ đồ máy kế toán Công ty Kế toán trưởng Bộ phận kế toán vật tư hàng hoá kiêm kế toán tàI sản cố định Bộ phận kế toán lao động tiền lư ơng BHXH Bộ phận kế toán toán... nguyên vật liệu phụ Nhiên liệu: xăng, dầu công ty thờng nhập cửa hàng xăng dầu công ty Phụ tùng thay nhập công ty kim khí HảI Phòng Kế toán nhập VL CCDC - Công ty Cổ Phẩn Công Nghệ Địa Vật Lý. .. thực tập cuối khoá I Vị Trí, Đặc Điểm Và Tình Hình Chung Của Doanh Nghiệp Khái Quát Về Doanh Nghiệp - Tên Doanh Nghiệp: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý - Tên giao dịch: Công Ty Cổ Phần Công