Nghiệp Vụ Chuyên Môn hạch toán kế toán - tại Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý.docx

Nghiệp Vụ Chuyên Môn hạch toán kế toán - tại Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý

LỜI NÓI ĐẦU

Hạch toán kinh tế là một bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lýkinh tế tài chính và có vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát cáchoạt động kinh tế, đảm nhận hệ thống thông tin có ích có quyết định kinh tế Vìvậy kế toán có vai trò vô cùng quan trọng trong tổ chức công tác quản lý ởdoanh nghiệp

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, vấn đề cạnh tranh để tồn tại vàphát triển giữa các doanh nghiệp diễn ra thường xuyên, phức tạp và mang tínhkhốc liệt Thì chất lượng thông tin của kế toán càng được khẳng định như mộttiêu chuẩn quan trọng để đảm bảo sự an toàn và khả năng mang lại thắng lợicho các quyết định kinh doanh.

Để nhằm tìm ra sự khác biệt giữa lý thuyết được học trong nhà trường vớithực tại công tác kế toán ở các Doanh nghiệp giúp học sinh có cái nhìn thực tếhơn về công việc trong tương lai, trường Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp HàNội đã tổ chức đợt thực tập cho học sinh Trong thời gian này em may mắnđược thực tập tại công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý.

Quá trình thực tập tại Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý được sự

giúp đỡ tận tình của cán bộ nhân viên kế toán và thầy giáo Vũ Đình Vanh –Giáo viên hướng dẫn đã giúp em hoàn thành bài báo cáo của mình với nội dungnhư sau:

-Phần I: Tình Hình Chung Về Doanh Nghiệp-Phần II: Nghiệp Vụ Chuyên Môn

+ Kế Toán Lao Động Tiền Lương

+ Kế Toán Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ+ Kế Toán Tài Sản Cố Định

+ Kế Toán Tập Hợp Chi Phí Sản Xuất và Tính Giá Thành

- Phần III: Nhận xét và khuyến nghị

- Phần IV: Nhận xét và xác nhận của doanh nghiệp- Phần V: Nhận xét và đánh giá của giáo viên

Do thời gian có hạn và hiểu biết chưa sâu nên bài báo cáo của em khôngtránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự giúp đỡ, đóng góp và chỉbảo của các thầy cô giáo trong trường và các cô chú, trong Phòng kế toán tàichính trong Công ty để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn !

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà nội, ngày 15 tháng 8 năm 2007

Học sinh

Trần Thị Phương Anh

PHẦN I

TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP

I VỊ TRÍ, ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP

1 Khái Quát Về Doanh Nghiệp

- Tên Doanh Nghiệp: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý- Tên giao dịch: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý- Trụ sở chính: Km9 – Nguyễn TrãI – Thanh Xuân – Hà Nội

- Điện thoại: 04.8542561 Fax: 04.5520606

2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý (trước đây là Công ty Công NghệĐịa Vật Lý) là một doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo quyết định số368 QĐ/ TCNS - ĐT ngày 17/06/1993 do Bộ trưởng Bộ Công Nghiệp ký

Hiện nay Công ty có khoảng hơn hai trăm cán bộ công nhân viên với gầnmột trăm cán bộ tốt nghiệp đại học, có nhiều nhân viên, công nhân lành nghề đãđược đào tạo trong nước và ngoài nước

Từ khi thành lập đến nay mặc dù có nhiều khó khăn, cơ chế thay đổi song dochủ động tìm kiếm thị trường và khách hàng nên công ty đã thực hiện được mụctiêu sản xuất của mình Sản phẩm của công ty đã có mặt ở nhiều nơi trên thịtrường như: máy dò bom, máy điện từ, công trình khai thác mạch nước ngầm ởTiền Hải– Thái Bình…

Năm 2002 sản phẩm của công ty đã đạt huy chương vàng về chất lượng tiêudùng của hội chợ quốc tế hàng công nghiệp

Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý có số vốn điều lệ là:

Mỗi cổ phần có giá trị ngang nhau về mọi mặt.

3 Vị trí của Công ty trong nền kinh tế

Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý đi vào hoạt động đã đóng góp mộtphần không nhỏ đối với nền kinh tế quốc dân Điều này được thể hiện qua kếtquả sản xuất kinh doanh và khoản thuế phải nộp nhà nước:

Chỉ tiêuNăm 2003Năm 2004Năm 2005Năm 2006

1 Tổng doanh thu

8.889.866.668 96.799.229 7.615.150.77

5 15.264.910.5112 Thuế thu nhập

doanh nghiệp 16.582.720 5.461.064 74.909.187 11.484.538

4 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

Lập trình phẩn mềm, sản xuất và chế tạo các thiết bị địa vật lý, thiết bị khoahọc kỹ thuật, thiết bị đo lường, phân tích và y tế

Khai thác chế biến khoáng sản, khoan khai thác nước ngầm, khảo sát nềnmóng công trình, lắp đặt và sửa chữa hệ thống cấp thoát nước; khảo sát, thămdò, tìm kiếm mỏ bằng phương pháp địa vật lý

Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp vừa và nhỏ; cải tạo và xây dựngcông trình dân dụng, công trình giao thông vừa và nhỏ

San lấp mặt bằng, xây dựng cải tạo và sửa chữa các công trình điện thế110kv

Nghiên cứu ứng dụng các phương pháp địa vật lý và địa kỹ thuật để khảosát các công trình xây dựng dân dụng, đô thị, giao thông, thuỷ lợi…

II CƠ CẤU TỔ CHỨC, BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

1 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý

Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý tổ chức quản lý theo kiểu “trựctuyến”, chức năng các phòng ban có sự quan hệ mật thiết với nhau dưới sự quảnlý của Giám đốc Cơ cấu này chỉ đạo sản xuất kinh doanh một cách nhạy bén,kịp thời, đảm bảo phát huy những ưu điểm của chế độ một thủ trưởng và thế

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊBAN GIÁM ĐỐC

BAN KIỂM SOÁTSau đây là sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý:

TỔ CHỨC QUẢN LÝ

Đại hội đồng cổ đông

Là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty Đại hội đồng cổ đông thôngqua các quyết định thuộc thẩm quyền hình thức biểu quyết tại cuộc họp khiđược số cổ đông đại diện ít nhất 65% tổng số phiếu biểu quyết của tất cả các cổđông dự họp chấp nhận

Ban kiểm soát làm chức năng giám sát, kiểm tra hội đồng quản trị và cácPhòng ban trong Công ty

Phòng hành chínhtổng hợp

Phòng kế toán

Phòng ứng dụngcông nghệ địa

vật lý

Xínghiệpmáy địa

vật lý

PHÓ GIÁM ĐỐC

Xưởngcơ khí

Hội đồng quản trị

Là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty, có toàn quyền nhân danhCông ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lực của Côngty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồngquản trị có nhiệm vụ quyết định chiến lược phát triển của Công ty, quyết địnhgiải pháp phát triển thị trường, quyết định nội dung tư liệu phục vụ đại hội đồngcổ đông, triệu tập họp đại hội cổ đông, cơ cấu tổ chức, lập quy chế quản lý nộibộ của Công ty

Mỗi thành viên hội đồng quản trị có 1 số phiếu biểu quyết.

Nhiệm vụ quyền hạn của Hội đồng quản trị được cụ thể hoá trong điều lệ củaCông ty

Giám đốc Công ty

Do hội đồng quản trị bổ nhiệm, giám đốc có nhiệm vụ điều hành hoạt động sảnxuất kinh doanh hàng ngày của công ty, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện cácquyết định của HĐQT, tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh vàphương án đầu tư của công ty Thường xuyên báo cáo hội đồng quản trị tìnhhình, kết quả sản xuất của công ty Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốccông ty

Ban kiểm soát

Do đại hội cổ đông bầu ra Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính trung thựchợp lý, hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động kinh doanh , trong ghi chépsổ sách kế toán và báo cáo tài chính của Công ty

Các phòng ban chức năng

Phòng kế toán thống kê

- Chức năng: quản lý toàn bộ vốn của công ty Phân tích hoạt động kinh tế,hạch toán kế toán tham mưu cho Giám đốc các hoạt động kinh doanh tài chínhvà đề ra các quy định quản lý tài chính, quản lý tài sản vật tư, tiền vốn của Côngty.

- Nhiệm vụ: Thực hiện công tác hạch toán theo toàn công ty, theo đúng chế độkế toán của nhà nước.

Kiểm tra thường xuyên việc chi tiêu của công ty, tăng cường công tác quản lývốn, sử dụng có hiệu quả để đảm bảo phát triển vốn kinh doanh.

- Là phòng trực tiếp quản lý chung về tình hình, số lượng công nhân viên vàhợp đồng nhắn hạn của công ty để lập kế hoạch và thực hiện, việc đào tạo nângcao kiến thức tay nghề của cán bộ CNV chức của công ty

Xí nghiệp máy địa vật lý

- Chuyên lắp đặt, sửa chữa bảo hành các thiết bị điện tử chuyên dùng, ghép nốicác thiết bị điện tử máy tính, kiểm định các thiết bị đo lường địa vật lý.

Xí nghiệp xây lắp và cung ứng vật tư xây dung

- Chuyên lắp đặt các đường dây tải điện và trạm biến thế có điện áp dưới 35kv,xí nghiệp này gồm 4 đội xây lắp…

Phân xưởng cơ khí

- Có nhiệm vụ chuyên gia công cơ khí, phục vụ lắp đặt thiết kế máy móc.

2 Qui trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp

Biểu 1: Qui trình sản xuất thiết bị điện tử chuyên dùng

Nghiên cứu thử nghiệm

Thử nghiệm các mạch cơ

Thiết kế sơ đồ trên máy

Chế tạo thử

Thiết kế cơ khí

Chế tạo sản phẩm

Hoàn chỉnh thiết kế

Thử nghiệm

Khảo sát địa chất

Thăm dò địa vật lý

Khoan thăm dòKhoan khai thác nước

Xử lý nước lọc

Tiêu thụ

Thí nghiệmLắp đặt

Nghiệm thu nguộiđo điện trở nối đất của đường dây cao thếBiểu 2: Quy trình khai thác nước ngầm

Biểu 3: Quy trình xây lắp đường dây tải điện và trạm biến áp dưới 35 kV

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của phòng kế toán

Việc tổ chức thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, nội dung công tác kế toántrong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhiệm Do vậy việc tổ chức cơ cấubộ máy kế toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả nhằm cungcấp thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời hữu ích cho đối tượng sử dụng thôngtin Để đảm bảo thực hiện các yêu cầu trên và phù hợp với đặc điểm tổ chức,quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Công ty Cổ Phần Công NghệĐịa Vật Lý đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức phân tán.

Kế toán trưởng

Bộ phận kế toán vật tư hàng hoá kiêm kế toán tàI sản cố địnhBộ phận kế toán

lao động – tiền lương và

Bộ phận kế toán

thanh toán

Thủ quỹ kiêm thủ

Bộ phận kế toán tiêu thụ sản phẩmSau đây là sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

* Nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: kiêm kế tóan trưởng tổng hợp phụ trách toàn phòng làngười chỉ đạo tổ chức toàn diện công tác kỹ thuật , thống kê, thông tin kế toánvà hệ thống thông tin kinh tế trong công ty

- Kế toán vật tư hàng hoá kiêm tài sản cố định: theo dõi khối lượng Nhập –Xuất - Tồn nguyên vật liệu và theo dõi tình hình biến động và khấu hao tàisản cố định

- Kế toán thanh toán: theo dõi các khoản thanh toán tiền mặt và tiền gửi ngânhàng: phải thu, phải trả…

- Kế toán lao động tiền lương và BHXH: tổng hợp về lao động, theo dõi vàtính toán một cách chính xác chi phí tiền lương và chi phí sản xuất kinh doanhcủa công ty Lập báo cáo về lao động tiền lương.

- Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm và tiêu thụ: tiến hành tậphợp chi phí và theo dõi tình hình nhập xuất tồn các thành phẩm về giá trị và chấtlượng.

- Kế toán ngân hàng: có nhiệm vụ trực tiếp giao dịch với ngân hàng, theodõi các khoản nợ, các khoản tiền gửi và rút ra trên tài khoản tiền gửi.

Nhân viên kinh tế ở các bộ phậntrực thuộc

- Thủ quĩ kiêm thủ kho: theo dõi tinh hình sử dụng vật tư ở kho và đồng thờicăn cứ vào các chứng từ thu chi hợp pháp, hợp lệ để xuất nhập quĩ và ghi sổquĩ, lập chứng từ báo cáo quĩ

4 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý

- Công ty áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” Hình thức này có ưuđiểm là đơn giản, dễ làm, dễ áp dụng và kiểm tra thuận tiện.

- Theo hình thức này mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được theo dõi theophương pháp kê khai thường xuyên niên độ kế toán là 01 năm từ 01/01 đến31/12.

- Mọi nghiệp vụ kinh doanh phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phảnánh để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp.

- Các sổ kế toán sử dụng theo hình thức này bao gồm:+ Sổ cái

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ+ Bảng cân đối số phát sinh+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Qui trình luân chuyển chứng từ của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được thểhiện ở sơ đồ sau:

Qui trình luân chuyển chứng từ:

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chínhSổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Bảng tổng hợpchi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu

Trình tự ghi chép:

+ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ( chứng từ kế toán ) đã kiểm tra đểlập chứng từ ghi sổ theo từng loại nghiệp vụ có cùng nội dung kinh tế đối vớicác nghiệp vụ phát sinh nhiều lần thì lập bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứngtừ ghi sổ.

+ Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì đồng thời ghi vào sổ quĩ.+ Các nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết đồng thờighi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết cuối cùng lập bảng tổng hợp chi tiết.

+ Chứng từ ghi sổ được làm căn cứ để ghi vào sổ cái.

+ Cuối tháng căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, sau khi đốichiếu với bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh và 1 số tài liệu liênquan để lập báo cáo tài chính.

5 Những khó khăn, thuận lợi ảnh hưởng đến công tác hạch toán của doanhnghiệp

+ Đội ngũ kế toán có trình độ năng lực, nhiệt tình trung thực và có tâmhuyết với nghề.

+ Việc áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là điều kiện thuận lợicho xí nghiệp làm giảm bớt số lần ghi sổ, dễ phân công công tác, dễ tổnghợp số liệu, tiết kiệm được chi phí.

+ Do công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên việc ghi chép dồn vàocuối tháng, khối lượng ghi chép trùng lặp nhiều, hiệu suất công tác kế toánthấp, cung cấp số liệu không kịp thời… Do đó việc lập báo cáo thường bịchậm

PHẦN II:

TÌM HIỂU VỀ NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN

I Kế toán lao động tiền lương

- Tiền lương là toàn bộ thù lao lao động biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệptrả cho người lao động căn cứ vào khối lượng công việc và chất lượng côngviệc của họ.

- Tiền lương gắn liền với kết quả lao động của công nhân viên, nó là yếu tốquan trọng để tái sản xuất và duy trì cuộc sống Do vậy các doanh nghiệp phảisử dụng lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí tiền lương.

- Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động tiền lương giúp cho việc công tácquản lý lao động của doanh nghiệp đi vào nề nếp, thúc đẩy người lao động chấphành tốt kỷ luật lao động, đồng thời việc tính đúng thù lao và thanh toán kịpthời cho người lao động sẽ khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, tạo mốiquan tâm của người lao động tới kết quả lao động của họ góp phần tăng năngsuất lao động dẫn đến tiết kiệm chi phí về lao động sống và tạo điều kiện hạ giáthành sản phẩm, tăng lợi nhuận và nâng cao đời sống của người lao động.

1 Qui trình hạch toán và luân chuyển chứng từ:

1.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ

- Công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý hạch toán tiền lương theo quy trình sau:

1.2 Qui trình hạch toán:

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc như giấy nghỉ ốm, học họp phép cáctổ trưởng ở các phòng ban, xí nghiệp, phân xưởng, tổ đội có trách nhiệm theodõi ghi vào bảng chấm công.

- Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tiến hành ghi vào bảng thanhtoán lương đội, phòng ban từ đó ghi vào bảng tổng hợp thanh toán lương toàndoanh nghiệp

- Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương đội, phòng ban, toàn doanhnghiệp kế toán lập bảng phân bổ số 01, bảng phân bổ tiền lương và các khoảntrích theo lương bảng này là cơ sở để kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, chứng từghi sổ là căn cứ để vào sổ cái.

- Hiện nay công ty Cổ Phần Công Nghệ Địa Vật Lý áp dụng 2 hình thức trảlương cho cán bộ công nhân viên đó là trả lương theo thời gian và trả lươngtheo sản phẩm.

1.3 phương pháp tính lương và các khoản phụ cấp khấu trừ:

- Hình thức trả lương theo thời gian

+ Áp dụng đối với cán bộ công nhân viên thuộc bộ phận quản lý củadoanh nghiệp và tiền lương được tính theo công thức sau:

(Hệ số lương) x (Ngày công làm việc thực tế) Lương thời gian =

Ngày công chế độ

Trong đó:

Ngày công chế độ: 22 ngày

Lương cơ bản= Lương tối thiểu x Hệ số lươngLương tối thiểu là: 450.000 đồng

Các khoản phụ cấp có tính chất lương.

Công ty tính phụ cấp trách nhiệm cho CBCNVKhoản phụ cấp = 450.000 x tỷ lệ hưởng phụ cấpTỉ lệ qui định như sau:

2 Bảng chấm công:

- Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXHcủa công nhân viên và là căn cứ để tính trả lương cho từng cán bộ công nhân

* Cơ sở lập:

+ Căn cứ vào phiếu công tác hàng ngày.

+ Căn cứ vào giấy nghỉ ốm, nghỉ phép, tình hình học, họp.

+ Căn cứ vào toàn bộ số ngày công của công nhân viên đến tổngcộng toàn đội.

* Phương pháp ghi:

- Hàng ngày tổ trưởng, trưởng phòng hoặc người được uỷ quyền căn cứ vào sựcó mặt thực tế của cán bộ công nhân viên thuộc bộ phận của mình để chấmcông cho từng người trong ngày.

- Đến cuối tháng người chấm công người phụ trách bộ phận quản lý ký vàobảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như phiếu nghỉ hưởng BHXH…- Về bộ phận kế toán kiểm tra, đối chiếu xong kế toán tiền lương căn cứ vàocác ký hiệu chấm công của từng người tính ra số công theo từng loại tương ứng.- Sau đây em xin trích bảng chấm công của bộ phận quản lý đội 1 của côngtrình Quốc lộ 10 Thái Bình như sau:

Từ bảng chấm công của bộ phận quản lý đội 1- công trình: quốc lộ 10 TháiBình kế toán tiến hành tính lương cho anh Hoàng Văn Sỹ như sau:

a- Lương của anh Hoàng Văn Sỹ như sau:

Phụ cấp trách nhiệm = 450.000 x 20% = 90.000 đ

=> Tiền lương của anh Sáng là: 1.761.136 + 83.864 + 90.000 = 1.935.000 đ

* Các khoản khấu trừ vào lương:

BHXH = 450.000 x 4,1 X 5 % = 92.250 đBHYT = 450.000 x 4,1 X 1% = 18.450 đ* Trong tháng anh Sáng đã tạm ứng lần 1 là: 300.000 đ

=>Tổng tiền lương của anh Trí trong tháng: 1.396.023 + 49.858 = 1.445.881 đ

* Các khoản khấu trừ vào lương:

BHXH = 450.000 X 3,25 X 5% = 73.125 đBHYT = 450.000 X 3,25 X 1% = 14.625 đ* Trong tháng anh Trí đã tạm ứng lần 1: 250.000 đ

=>Số tiền anh Trí còn lĩnh: 1.445.881- 73.125 – 14.625 – 250.000 = 1.108.131đ

- Tương tự như vậy ta tính được lương cho các nhân viên khác ở bộ phận quảnlý

- Căn cứ vào bảng chấm công kế toán lập bảng thanh toán lương cho bộ phậnquản lý đội 1 – Công trình quốc lộ 10 Thái Bình:

- Cơ sở lập: + Căn cứ vào bảng chấm công + Căn cứ vào bảng tính phụ cấp.+ Phiếu nghỉ hưởng BHXH:

- Phương pháp lập: mỗi công nhân viên được ghi vào 1 dòng, căn cứ vàocách tính lương, phụ cấp để ghi vào cột phù hợp.

- Cuối tháng căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán tiền lương lập bảngthanh toán lương chuyển cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.

- Tác dụng: Bảng thanh toán lương cho các bộ phận là chứng từ làm căncứ thanh toán lương phụ cấp cho cán bộ công nhân viên đồng thời kiểmtra việc thanh toán lương cho công nhân viên trong công ty.

3- Hình thứcs trả lương theo sản phẩm:

- Hình thức này áp dụng cho công nhân viên trực tiếp sản xuất ra sản phẩm - Căn cứ vào hệ số lương và lương sản phẩm làm việc thực tế từng côngnhân để xác định lương của từng người.

Công thức như sau:

* B1: Xác định số công quy đổi của từng công nhân.

Số công quy đổi= Hệ số lương của x Số công sản phẩm của

* B2: Xác định tiền lương sản phẩm cho 1 công quy đổi

Tiền lương sản phẩm Tiền lương sản phẩm của cả tổ

Tổng số công quy đổi của từng cn trong tổ

*B3: Xác định tiền lương sản phẩm của từng công nhân.

Tiền lương sản phẩm = tiền lương sản phẩmx số công quy đổi

Cụ thể:

- Ta có bảng chấm công của bộ phận sản xuất(bộ phận trực tiếp) đội 1 và bộphận điều khiển máy của – CT: quốc lộ 10 Thái Bình như sau:

- Từ bảng chấm công của bộ phận trực tiếp đội 1 kế toán tiến hành tính lươngnhư sau:

Cụ thể:

- Trong tháng4/2006 công ty xác định tổng quỹ lương sản phẩm cho bộ phận

sản xuất- đội 1 là: 6.500.000 đ Kế toán thực hiện chia lương cho anh Nguyễn

Minh Châu với hệ số lương 3,26 và ngày công làm việc thực tế: 20 ngày* B1: Xác định tiền lương cấp bậc theo thời gian làm việc thực tế

* B3: Lương sản phẩm của anh Châu là: 1.333.637 x 1,12 = 1.493.673 đ

Cụ thể: trong tháng4/2006 công ty xác định tổng quĩ lương sản phẩm cho bộ

phận điều khiển máy là 8.500.000 đ

Kế toấn thực hiện chia lương cho anh Phạm Văn Minh với hệ số lương 2,98;ngày công làm việc thực tế 20 ngày.

* B1: xác định tiền lương cấp bậc theo thời gian làm việc thực tế.Anh Phạm Văn Minh: 450.000 x 2,98x 20 = 1.219.091 đ

* B3 lương sản phẩm của anh Minh là: 1.219.091 X 1,3 = 1.584.818 đ

=> Lương học của anh Minh là

450.000 X 2,98X 2 = 121.909 đ 22

=>Tổng thu nhập của anh Phạm Văn Minh là: 1584 818 + 121 909 = 1706 727đ

* Các khoản khấu trừ lương:

BHXH = 450 000 X 2,98 X 5% = 67 050 đBHYT = 450 000 X 2,98 X 1% = 13 410 đ* Tháng 4 anh Minh tạm ứng lần 1 là: 450 000 đSố tiền anh Minh còn lĩnh là:

- Từ bảng thanh toán lương của bộ phận quản lý, bộ phận trực tiếp, bộ phậnđiều khiển máy của đội1- CT quốc lộ 10 Thái Bình Kế toán tiến hành lập bảngthanh toán lương tổng hợp của đội 1 như sau:

- Cơ sở lập: căn cứ vào bảng thanh toán lương của bộ phận quản lý, bộphận trực tiếp, bộ phận điều khiển máy

- Phương pháp ghi: lấy dòng tổng cộng của các bộ phận, mỗi bộ phậnđược ghi 1 dòng phù hợp

3 Bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp

- Sau khi tính lương cho các tổ, phòng ban, kế toán tiền lương tổng hợp bảngthanh toán lương xí nghiệp, phòng ban để lập bảng thanh toán tiền lươngc hotoàn doanh nghiệp và chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt

- Tác dụng: dùng để theo dõi việc thanh toán lương, phụ cấp… cho cáccông nhân viên 1 cách tổng hợp theo từng phòng ban, bộ phận củadoanh nghiệp

- cơ sở lập: căn cứ vào các bảng thanh toán của các đội, phòng ban

- phương pháp lập: kế toán tổng hợp các bảng thanh toán lương xínghiệp, phòng ban lấy số liệu ở dòng tổng cộng của bảng thanh toánlương ở các đội, phòng ban để ghi vào các cột tương ứng ở bảng thanhtoán lương toàn doanh nghiệp

Mỗi đội, phòng ban được ghi vào 1 dòng vào bảng thanh toán lương toàndoanh nghiệp

Sau đây là bảng thanh toán lương toàn công trình quốc lộ 10 – Thái Bình củacông ty CP Công Nghệ Địa Vật Lý

4 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.

- Tác dụng: bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội dùng để phản ánh cáckhoản tiền lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ…

- Cơ sở lập: + Bảng thanh toán lương sản xuất.+ Bảng thanh toán lương công trình.

- Phương pháp lập:+ Cột 334:

- Dòng TK622: căn cứ vào bảng thanh toán lương đội, phòng ban lấyphần tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất, chi tiết cho từng đội.Lương chính = lương sản phẩm + lương thời gian + các khoản phụ cấpLương phụ = lương học + lương họp + lương phép

Cụ thể: tính lương cho đội số 1Lương chính = 6 590 000 đLương phụ = 423 409 đ

- Dòng TK641,642: căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn công trình lấyphần tiền lương của bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý.

TK3384 = lương cơ bản X 2% = 121 320 đ

- Dòng TK 627,641,642: căn cứ vào tiền lương nhân tỷ lệ quy định

- Dòng TK334: phản ánh số khấu trừ 5% BHXH, 1% BHYT căn cứ vàosố khấu trừ trong bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp

=> Sau đây là bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng4/2006 của công trìnhquốc lộ 10 Thái Bình.

- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, các chứng từ liên quan kế toánlập chứng từ ghi sổ.

Phương pháp lập chứng từ ghi sổ:

+ Phần trích yếu ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

+ Phần số hiệu tàI khoản ghi số hiệu tài khoản ghi nợ và TK ghi có của nghiệpvụ kinh tế.

+ Phần số tiền ghi số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

+ Phần cộng ghi tổng số tiền của tất cả các nghiệp vụ đã phản ánh trên chứng từghi sổ.

Chứng từ ghi sổ là căn cứ để ghi sổ cái các tài khoản:Đơn vị: Công ty CP Công nghệ Địa Vật lý.

Công trình: Quốc lộ 10- Thái Bình

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 20

Ngày 30 tháng 04 năm 2006

TK 334Trích yếu

Số hiệu tài

Tiền lương phải trả

- Bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất 622 334 13.541.591- Bộ phận điều khiển máy thi công 623 16.875.045

Đơn vị: Công ty CP Công nghệ Địa Vật lý.

Công trình: Quốc lộ 10- Thái Bình

CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 21

Ngày 30 tháng 04 năm 2006

TK 338Trích yếu

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)* Sổ cái:

- Tác dụng: là sổ kế toán tổng hợp dùng để tổng hợp và hệ thống hoá cácnghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế quy địnhtrong hệ thống tài khoản kế toán.

- Cơ sở lập: căn cứ để ghi sổ cáI là chứng từ ghi sổ của TK liên quan.

- Phương pháp lập: ghi số tiền nợ hoặc số tiền có của các TK liên quan.

SỔ CÁI

- Bộ phận công nhân trực tiếp

13 541 591- Bộ phận điều khiển máy thi

63 076519

SỔ CÁI

TK338: Phải trả, phải nộp khác

- Bộ phận công nhân trực tiếp

Vật liệu trong doanh nghiệp là yếu tố quan trọng không thể thiếu được.Nó là cơ sở là yếu tố đầu vào để hình thành nên sản phẩm theo mục đích yêucầu của nhà sản xuất.

Khác với tư liệu lao động, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳsản xuất nhất định và khi tham gia vào qui trình sản xuất dưới tác động của laođộng chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái ban đầu để tạo ra hìnhthái vật chất của sản phẩm.

Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sảnxuất kinh doanh của 1 doanh nghiệp Vì vậy quản lý tốt khâu thu mua dự trữ vàsử dụng vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiếtkiệm chi phí giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Việc cung cấpđầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý nguyên vật liệu đểđảm bảo theo dõi được tình hình biến động của nguyên vật liệu công cụ dụng cụthông tin cần thiết hàng ngày, tuần, kỳ, theo yêu cầu quản lý hàng tồn kho.

Công ty CP Công Nghệ Địa Vật Lý hạch toán nguyên vật liệu – công cụdụng cụ theo phương pháp thẻ song song và có qui trình hạch toán như sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:Đối chiếu kiểm tra:

- Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi vào phiếu nhập kho, phiếuxuất kho sau đó vào sổ chi tiết VL – CCDC và đồng thời ghi vào thẻ kho.

Đây là căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Dựa vào bảng tổnghợp nhập xuất tồn kế toán lập bảng phân bổ VL – CCDC Dựa vào bảng này kếtoán ghi các chứng từ ghi sổ và sau đó ghi vào sổ cái.

* Các loại nguyên vật liệu của công ty:

- Công ty có rất nhiều loại nguyên vật liệu mỗi loại có một vai trò và giá trịkhác nhau Để đảm bảo công tác quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cáchcó hiệu quả công ty phân loại nguyên vật liệu thành các loại sau:

Hoá đơn

Bảng kê nhậpSổ chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp Nhập– Xuất – Tồn

Bảng phân bổ VL - CCDC

Chứng từ ghi sổ

Sổ cáI TK152,153

Bảng kê xuất