Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định, tiền lương, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận trong kỳ hạch toán tại Công ty.docx

Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định, tiền lương, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận trong kỳ hạch toán tại Công ty.

LỜI MỞ ĐẦU

Với xu thế hội nhập đang đến gần ,thúc đẩy nền kinh tế thị trường ViệtNam hoà nhập với nền kinh tế Thế Giới.Xu hướng đó đặt doanh nghiệp trướcnhững thử thách rất lớn.Trong môi trường cạnh tranh khốc liệt ấy để không bịkéo theo guồng quay của qui luật loại trừ.Thúc đẩy doanh nghiệp phải khôngngừng phấn đấu về mọi mặt để dành được chỗ đứng cho mình.Yếu tố quyếtđịnh thành công ở doanh nghiệp sản xuất là: Doanh nghiệp phải phấn đấu hạgiá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm.

Kế toán với chức năng là một phần hành quan trọng trong bộ máy quản lýcủa doanh nghiệp.Cùng với chức năng kiểm tra giám sát tình hình tàichính,tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Đồng thời phản ánhmột cách trung thực,kịp thời, chính xác các thông tin của doanh nghiệp.Điềuđó giúp cho doanh nghiệp lập những chiến lược kế hoạch kinh doanh cũngnhư đưa ra kế hoạch cạnh tranh kịp thời và thực hiện chiến lược kế hoạchngày càng có hiệu quả.Hơn thế nữa kế toán còn là công cụ giúp các nhà quảntrị lựa chọn được phương án sản xuất tối ưu,thấy đó,giúp họ có biện pháp sửdụng tiết kiệm chi phí,là căn cứ xác định giá bán sản phẩm đảm bảo sản xuấtkinh doanh có lãi.

Ngày nay Nhà nước ta có nhiều chính sách khuyến khích các doanh nghiệptrong nước phát triển.Đồng thời bước sang nền kinh tế thị trường đầy sôi độngvà khó khăn thử thách.Vì vậy mà những doanh nghiệp không nắm bắt đượcthời cơ để có những điều chỉnh phù hợp dẫn tới giải thể,phá sản là điều khôngthể tránh khỏi.Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn có nhiều doanh nghiệp khảng địnhđược chỗ đứng của mình trên thị trường Công Ty THHH DVTM Cẩm Thuỷlà một trong những doanh nghiệp tư nhân đă làm được điều đó.Sản phẩm maymặc của công ty ngày càng được khẳng định trên thị trường người tiêu dùng.

1

Trên cơ sở nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán và quathời gian thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ được sự

giúp đỡ,chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo hướng dẫn thực tập Nguyễn Thị Thanh

Thuỷ và của cán bộ Phòng Kế Toán em xin trình bày đề tài: “Kế toán nguyên vật

liệu, tài sản cố định, tiền lương, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận trong kỳ hạchtoán tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ’’.

Báo cáo được trình bày thành ba phần chính

Phần I: Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại

Cẩm Thuỷ.

Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ tại Công ty TNHH

Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ.

Phần III: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất về công tác kế toán tại Công

ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ.

Là một học sinh lần đầu tiên tiếp cận với thực tế công tác kế toán và trướcmột đề tài tổng hợp bao gồm nhiều nội dung mặc dù đã hết sức cố gắng songvẫn không thể tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định Vì vậy em rất mongnhận được những ý kiến đóng góp của thầy, cô nhằm hoàn thiện hơn nữa đềtài mà em đã nghiên cứu

Em xin trân trọng cảm ơn!

Hà Nội, ngày 15 tháng 7 năm 2006Học sinh

Nguyễn Ngọc Tuyên

2

PHẦN I

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY:

Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ là doanh nghiệp mộtthành viên Được thành lập năm 2000 theo quyết định của Bộ Thương Mại.Công ty có vốn điều lệ ban đầu là: 1.200.000.000VNĐ Công ty có trụ sởtại:Thị trấn Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá

Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ có chức năng sản xuấtcác mặt hàng may mặc để phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng trong nước và xuấtkhẩu Công ty được mở tài khoản Việt Nam và ngoại tệ tại Ngân hàng, đượcsử dụng con dấu và mã số thuế riêng theo qui định của Nhà Nước.

Là một doanh nghiệp trẻ, đầy năng động ra đời khi đất nước đang trên đàphát triển và hội nhập Trong môi trường cạnh tranh đầy thách thức ấy doanhnghiệp đã không ngừng phấn đấu vươn lên từng bước mở rộng kinh doanh.Bao gồm nhập khẩu và kinh doanh hàng dệt may, hàng lụa tơ tằm, gia cônghàng xuất khẩu, kinh doanh dịch vụ và sản xuất Trong đó chủ yếu là hàngphục vụ cho nhu cầu may mặc trong nước Doanh nghiệp đã tiến hànhMarketing cho sản phẩm của mình bằng cách phân khúc, phân đoạn thịtrường để đáp ứng nhu cầu khác nhau của mỗi thị trường, mỗi tầng lớp kháchhàng Đồng thời tổ chức các hoạt động quảng cáo, tham gia hội chợ triển lãmnhằm tạo uy tín với khách hàng Doanh nghiệp đã không ngừng nghiên cứuvà mở rộng thị trường Sản phẩm của Công ty đã xuất khẩu ra nhiều nước:Malasia, Đài Loan, Hàn Quốc, Lào…

Doanh nghiệp đã khẳng định được chỗ đứng của mình và được thị trườngngười tiêu dùng yêu thích Để công ty ngày càng phát triển và làm ăn có hiệuquả Công ty đã vạch ra kế hoạch và chiến lược kinh doanh cho từng kỳ hạch

3

toán cũng như từng năm tài chính Bên cạnh đó công ty còn thường xuyêncũng cố và kiện toàn bộ máy, tổ chức đầu tư,mua sắm đổi mới trang thiết bịvà dây chuyền công nghệ nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộnhân viên trong công ty tăng doanh thu và lợi nhuận Tạo công ăn việc làmổn định và đảm bảo đời sống cho công nhân viên Bên cạnh đó công ty cònthực hiện đầy đủ việc nộp thuế theo qui định của nhà nước.

Một số chỉ tiêu về kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2005 của công ty.

2004-Đơn vị: (VNĐ)

-Doanh thu thuần195.700.000.000184.700.000.000-Giá vốn hàng bán 166.800.000.000159.800.000.000-Chi phí bán hàng22.600.000.00018.900.000.000-Chi phí quản lý DN2.000.000.0001.700.000.000-LN trước lãi vay và thuế

II ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC KINH DOANH:

1 Cơ cấu về ngành nghề:

Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ là đơn vị có chức năngchính là sản xuất các mặt hàng may mặc để cung cấp cho thị trường tiêu dùngnội địa và xuất khẩu Mặt khác đặc thù của ngành may là phải nghiên cứu xuhướng thời trang của từng mùa trong năm và từng thị trường có đặc điểmkhác nhau Căn cứ vào đó để tung ra thị trường những sản phẩm phù hợp vớingười tiêu dùng Trên cơ sở năng lực sản xuất đi sát với từng phân xưởng củamình để xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh trình công ty duyệt và tổchức thực hiện.

Công ty tiến hành khai thác các loại vật tư trang thiết bị kĩ thuật và nguyênliệu phụ để sản xuất kinh doanh, đảm bảo kĩ thuật và công suất hoạt động của

4

GIÁM ĐỐC

PHÒNG KĨ THUẬT

PHÒNG KINH

KẾ HOẠCHPHÒNG TỔ

CHỨC HC

VĂN PHÒNGPHÒNG KẾ

PHÂN XƯỞNG I

PHÂN XƯỞNG II

PHÂN XƯỞNG III

Tổ

hoáTổ

Tổ

maythu Tổ hoáTổ

thiết bị được dều dặnđúng tiến độ Đối với khâu tiêu thụ sản phẩm phải tổchức tiêu thụ sản phẩm do công ty sản xuất cho xuất khẩu và tiêu thụ trongnước Công ty ký kết các hợp đồng gia công, hơp tác liên doanh, liên kết đầutư với các đơn vị kinh tế trong và ngoài nước theo phương án được công tyduyệt nhằm phát huy tối đa năng lực sản xuất, nâng cao trình dộ tổ chức quảnlý từ đó tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quảkinh tế và khả năng cạnh tranh.

2 Hệ thống và tổ chức bộ máy quản lý:

2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

Căn cứ vào quyết định 2000/TC của Công ty TNHH Dịch vụ Thương mạiCẩm Thuỷ đã qui định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máyquản lý của Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ

Được thể hiện rõ ở sơ đồ bộ máy tổ chức sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ:

5

2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

Giám đốc: Là người đứng đầu công ty Có nhiệm vụ:

-Tham gia đàm phán, trực tiếp đàm phán chuẩn bị ký kết hợp đồng kháchhàng.

-Ký hợp đồng gia công tiêu thụ các thành phần kinh tế trong nước và quốc tế.-Ký hợp đồng với người lao động.

-Điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Trợ lý giám đốc: Là người tham mưu giúp việc cho giám đốc về hoạt

động sản xuất kinh doanh của công ty.Đồng thời chịu trách nhiệm trong việcđảm bảo tiến độ sản xuất kế hoạch cung ứng của các yếu tố đầu vào trong quátrình sản xuất.

Phòng kế toán: Tập hợp chứng từ theo từng phần hành kế toán, phản ánh

vào các sổ kế toán,lập báo cáo tài chính và nộp lên kế toán trưởng duyệt.

Phòng kinh doanh: Giữ chức năng thực hiện công tác kinh doanh, tự tìm

bạn hàng, nguồn hàng, thực hiện các hoạt động mua bán, tổ chức quản lí quátrình sản xuất gia công.

Phòng kế hoạch: Có trách nhiệm nghiên cứu, tìm tòi thiết kế mẫu hàng

mới Đưa ra kế hoạch sản xuất-kinh doanh cho từng kỳ, từng năm trình giámđốc duyệt.

Phòng kỹ thuật: Có chức năng tham mưu, giúp giám đốc về khâu kỹ

thuật, chạy thử các thiết bị dây chuyền, công nghệ trước khi đưa mới vào sảnxuất.

Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm sắp xếp lịch làm việc cũng

như lịch công tác trong công ty Quản lý nhân sự, lao động, tiền lương, thanhtra bảo vệ,thi đua khen thưởng kỹ luật.

6

Kế toán trưởng

Kế toán

chi tiết

Kế toán thuếKế

toán tổng hợp

Văn phòng: Là nơi tiến hành hội họp, hội nghị, tiếp khách, là bộ mặt của

công ty.

Các phân xưởng: Có chức năng tổ chức sản xuất các sản phẩm măy mặc

theo kế hoạch và đảm bảo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng sản phẩm vàtiến độ giao hàng theo đúng qui định.

III.TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP:

1.Cơ cấu bộ máy kế toán:

Với chức năng quản lý chặt chẽ và cung cấp đày đủ chính xác, kịp thời cácthông tin và tình hình biến động của các loai tài sản, vật tư, tiền vốn, hạchtoán kế toán,cùng với các bộ phận kinh doanh hảo luận kế hoạch kinh doanhsản xuất tính toán các phương án sản xuất kinh doanh, xác định giá cả bán ra,xác định kết quả hoạt động theo các nguyên tắc quản lý kinh tế của Nhà Nướcvà chỉ đạo của công ty.

BỘ MÁY KẾ TOÁN

Kế toán trưởng: Có chức năng điều hành phòng kế toán, quản lý và tập

hợp các thông tin báo cáo từ các kế toán viên, kiểm tra mức độ chính xác màcác kế toán viên đã hạch toán Có nhiệm vụ giải trình trước giám đốc.

Kế toán tổng hợp: Tập hợp chứng từ và hạch toán theo từng phần hành kế

toán (kế toán NVL,tài sản cố định, tiền lương, tổng hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm, bán hàng…)

Kế toán chi tiết: Phản ánh các ngiệp vụ phat sinh vào sổ kế toán chi tiết,

sổ kế toán tổng hợp theo từng phần hành kế toán.

7

Bảng tổng hợp số liệuBảng kê

Nhật ký chứng từ

Báo cáo kế toán

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ gốc

Sổ quĩ

Sổ cái

Bảng cân đối

Kế toán thuế: Chịu trách nhiệm về lập bảng kê thuế GTGTbán ra và mua

vào, hàng tháng đến cơ quan thuế nộp thuế cho Nhà nước,lập báo cáo tàichính vào cuối quí và cuối thang để trình lên kế toán trưởng duyệt.

2 Hình thức kế toán:

Căn cứ vào qui định số 1141TC-QĐ/CĐKT ngày01 tháng11 năm1995 vàquyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày31 tháng12 năm2001 của Bộ trưởngBộ Tài Chính về ban hành và công bố 4 chuẩn mực kế toán Việt Nam.

Công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên đối với kế toánhàng tồn kho.Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kếtthúc vào ngày 31 tháng 12 năm Dương lịch Hình thức kế toán áp dụng tại

công ty là hình thức nhật ký chứng từ

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệughi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ và ghi vào sổ theo dõi các tài khoản,đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ.Trường hợp khi ghi chi phí liênquan đến nhiều đối tượng, kế toán tiến hành tổng hợp và phân bổ Cuối thángkế toán lấy số liệu từ nhật ký chứng từ sổ theo dõi các tài khoản để ghi vào sổcái (Được thể hiện cụ thể ở sơ đồ sau)

Sơ đồ hình thức “nhật ký chứng từ”

8

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng :Đối chiếu

1 Khái niệm và đặc điểm kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng laođộng Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động đã được thể hiện dướidạng vật hoá Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, dưới tácđộng của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chấtcủa sản phẩm.

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn qui địnhđể xếp vào tài sản cố định Công cụ dụng cụ thường tham gia vào nhiều chukỳ sản xuất kinh doanh, trong quá trình sử dụng chúng giữ nguyên hình tháihiện vật ban đầu.

2 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong sản xuất:

Để cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin cho công tác lãnh đạo vàquản lý kế toán phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ chủ yếu sau:

9

Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực kịp thời số lượng vàgiá thành thực tế của nguyên vật liệu nhập kho.

Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị nguyênvật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao nguyênvật liệu.

Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu tồnkho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất đểdoanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại cóthể xẩy ra.

Thực hiện phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hìnhsử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất kinh doanh.

3 Hệ thống tài khoản:

Hàng năm Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ sản xuất mộtkhối lượng sản phẩm lớn nên nguyên vật liệu của công ty cũng rất đa dạng vàđể tiện theo dõi thì nguyên vật liệu được chia thành các loại khác nhau Kếtoán sử dụng TK 152-“nguyên vật liệu”để phản ánh giá trị hiện có, tình hìnhbiến động nguyên vật liệu trong sản xuất.

Tài khoản sử dụng để hạch toán và quản lý công cụ dụng cụ tại công ty làTK 153-“công cụ dụng cụ”.Dựa vào đặc điểm của các loại công cụ dụng cụmà Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ chia làm 2 loại:

- Công cụ dụng cụ dùng sản xuất ở các phân xưởng : Quần áo trang bị bảohộ lao động, máy dán túi…

- Công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất: Chổi, giấy bút văn phòng…

Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 151-“Hàng mua đang đi đường” để phảnánh giá trị các loại vật tư, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua đã chấp nhậnthanh toán với người bán nhưng chưa nhập kho tại công ty.

II KẾ TOÁN VẬT LIỆU,CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ

10

1 Tình hình nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ:

1.1.Cách tính giá nhập kho tại công ty:

Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ tính giá vật tư nhậpkho theo giá thực tế là loại giá được hình thành trên cơ sở các chứng từ hợp lệchứng minh các khoản chi hợp pháp của công ty để có nguyên vật liệu Vìcông ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT khôngđược tính vào giá thực tế của nguyên vật liệu.

- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho thì các yếu tố hình hành nêngiá thực tế.

Giá vật

liệu = Giá gốc ghi

+ Chi phímua

- Chiếtkhấunhập khotrên hoá đơn(CP vận ch,bd)Giảm giá

-Đối với nguyên vật liệu gia công chế biến xong nhập kho thì giá thực tếbao gồm giá xuất và chi phí gia công chế biến, vận chuyển, bốc dỡ…

- Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế là giá trịnguyên vật liệu được bên tham gia góp vốn thừa nhận.

Ví dụ: Nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài.

1 Ngày01 tháng02 năm2005 theo phiếu NK: 01, doanh nghiệp nhập8.000m vải Hàn Quốc của Công ty dệt len Mùa Đông, thuế GTGT 10%(Hóađơn ký hiệu:AA2005B, số: 01119) Chưa thanh toán.

2 Ngày03 tháng01 năm2005 theo PC: 01, thanh toán chi phí vận chuyển8.000m vải Hàn Quốc, hết 22.000.000.(đã gồm cả thuế GTGT 10%).

Giá của vải Hàn Quốc được tính:

Giá vải = (8.000m *18.000đ/m) + 20.000.000 = 164.000.000.

1.2 Phương pháp hạch toán NVL, CCDC nhập kho :

Khi NVL, CCDC về đến kho trước khi nhập căn cứ vào hợp đồng mua bánhàng hoá hoặc hoá đơn GTGT do người bán gửi cho Công ty Ban kiểm

11

nghiệm của công ty kiểm tra về số lượng, chất lượng, qui cách NVL, CCDC.Trên cơ sở đó phòng kế hoạch vật tư lập phiếu nhập kho.

Nợ TK 152, 153(NVL, CCDC hoặc chi phí thu mua NVL, CCDC)Nợ TK 1331

Có TK 331, 111, 112, 141 -các hình thức thanh toán

Trích nghiệp vụ:

1 Ngày01 tháng01 năm2005 theo phiếu NK: 02, mua vật liệu chính củaCông Ty TNHH Nam Phong(theo Hoáđơn, ký hiệu: AB 2005B, số:18118).Chưa thanh toán.

Vải KaKi: 10.000m * 24.500đ/m = 245.000.000Thuế GTGT 10%: 24.500.000

Kế toán định khoản:

Nợ TK 152 245.000.000

+ Vải Kaki: 10.000m * 24.500đ/m = 245.000.000Nợ TK 133 24.500.000

12

Đơn vị: Cty TNHH DVTM Cẩm Thuỷ

-Họ tên người giao hàng: Trần Văn Nam ………

-Theo: HĐ… số: 18118 ngày 04 tháng 01 năm 2005 của Công Ty TNHH Nam

Nhập tại kho: A1-Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ.

Tên nhãn hiệu,qui cách,phẩm

chất vật tư(sản phẩm hàng

Đơn vịtính

SỐ LƯỢNG

giá Thành tiềnChứng

-Liên 1 (liên gốc): Phòng kế hoạch vật tư lưu lại.

- Liên 2: Giao thủ kho để ghi vào thẻ kho Định kỳ(tuần, tháng) thủ kho sẽlưu lại cho phòng kế toán.

14

- Liên 3: Giao cho người mua để thanh toán.

Trích nghiệp vụ:

Ngày04 tháng01 năm2005 theo phiếu chi:02,thanh toán chi phí vậnchuyểnChi phí vận chuyển về tiền mặt (theo phiếu chi: 02, ngày 04 tháng01năm 2005, hết 3.300.000 (đã gồm cả thuế GTGT 10%, theo Hoá đơn, kýhiệu:AA2005B,số: 01181).Chi phí vận chuyển phân bổ theo giá mua NVL

Kế toán định khoản:

Nợ TK 152 30.000.000 Nợ TK 1331 3.000.000 Có TK 111 33.000.000

2 Tình hình xuất kho tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ:

2.1 Cách tính giá xuất kho:

Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cho xác định giá NVLxuất kho Do đặc điểm sản xuất của công ty số lần nhập xuất của mỗi điểmdanh NVL nhiều và liên tục Công thức xác định:

Đơn giábình quân cả kỳ

=dự trữ

Giá trị NVL,CCDC

tồn đầu kỳ +

Giá trị NVL, CCDC nhập trong kỳSố lượng NVL, CCDC

Số lượng NVL, CCDC nhập trong kỳ tồn đầu kỳ

Trích nghiệp vụ: Ngày05 tháng01 năm2005 theo phiếu XK: 01, xuất kho vật

liệu chính cho phân xưởng sản xuất

-Sản xuất SP Ao sơ mi: +Vải Hàn Quốc: 8.000m

-Sản xuất SP Quần Kaki: +Vải Kaki:10.000mKế toán áp dụng tính giá xuất:

Vải Kaki = = 26.0597.000 + 10.000

Kế toán định khoản:

Có TK 152-VHQ: (10.000m * 20.308đ/m)=162.464.000

Có TK 152-VKK: (10.000 * 26.059) =260.590.000 -Theo ghi chép ở phòng kế toán:

Thủ kho sử dụng “thẻ kho” hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập xuất khoNVL, CCDC để thủ kho ghi vào “thẻ kho” Đến cuối ngày hoặc định kỳ thủkho chuyển cho phòng kế toán Căn cứ vào đó kế toán ghi vào thẻ hoặc sổ chitiết NVL, CCDC có đối chiếu với thẻ kho Sau đó lập bảng tổng nhập, xuất,tồn về NVL, CCDC để đối chiếu với kế toán tổng hợp.

Công ty sử dụng phương pháp Thẻ song song cho hạch toán nhập xuất khoNVL, CCDC Được thể hiện cụ thể ở sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán phương pháp thẻ song song:

Ghi chú:

Thẻ kế toán chi tiết NVL, CCDCThẻ kho

Bảng tổng hợpnhập, xuất, tồnNVL, CCDCPhiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Sổ kế toántổng hợp vềNVL,CCDC

Chứng từ

16

: Ghi hàng ngày :Đối chiếu :Ghi cuối ngày.

2.2 Nghiệp vụ xuất kho:

Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL đểsản xuất từng loại sản phẩm tháng trước Phòng kế hoạch vật tư tính ra lượngNVL định mức để sản xuất từng loại sản phẩm tháng này Đầu tháng Phòngkế hoạch vật tư lập ra “phiếu lĩnh vật tư hạn mức” Căn cứ vào phiếu lĩnh vậttư thủ kho viết “Phiếu xuất kho”.

Khi xuất NVL phụ cho sản xuất kinh doanh kế toán định khoản:Nợ TK 621: Phục vụ cho sản xuất ra sản phẩm.Nợ TK 641: Phục vụ cho bán hàng.

Nợ TK 642: Xuất phục vụ quản lý.

Nợ TK 241: Xuất phục vụ cho xây dựng cơ bản Có TK 152: NVL

Trích nghiệp vụ: Ngày05 tháng01 năm2005 theo Phiếu XK:02, xuất kho vật

liệu phụ cho sản xuất sản phẩm.

SP Áo sơ mi: 2.000kgSP Quần Kaki: 3.000kg

Kế toán định khoản:

a Nợ TK 621(áo sơ mi) 16.000.000 Có TK 152 (2.000kg * 8.000đ/kg) = 16.000.000

b Nợ TK 621(Quần Kaki) 24.000.000 Có TK 152 (3.000kg * 8.000đ/kg) = 24.000.000

Chứng từ cần lập:

-Phiếu lĩnh vật tư hạn mức.-Phiếu xuất kho.

17

-Thẻ kho.-Sổ cái TK152.

-Sổ chi tiết NVL, CCDC.

Trích mẫu Phiếu Xuất kho

Đơn vị:Cty TNHH DVTM Cẩm ThuỷMẫu số: 02-VT

Bộ phận: Kho PHIẾU XUẤT KHO QĐ: KT

Ngày05 tháng 01 năm 2005 Ngày01 tháng11 năm1995 Của BTC

Tên nhãnhiệu,qui cáchphẩm chất vật

(sản phẩm hànghoá)

Đơn vịtính

SỐ LƯỢNG

giá Thành tiềnYêu

Thựcxuất

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiê Người nhậnThủ kho

(Đóng dấu,ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên)

(Ký họ,tên)

19

Trích mẫu thẻ kho theo dõi vật liệu phụ V:

Doanh nghiệp:Cty Cẩm Thuỷ THẺ KHO Mẫu

số 06-VT

Tên kho: A1 Ngày 06 tháng 01 năm 2005 Ban

hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT Ngày 01tháng03 năm 1995

Ngày lập thẻ:06/01/2005 Tờ số: 08

Tên nhãn,hiệu,qui cách vật tư: Nguyên vật liệu phụ V

Đơn vị tính: m (mét) Mã số:

Chứng từ

Diễn giải

kếtoánSố hiệu

Tồn đầu kỳ

Mua NVLP chibằng tiền tạm ứng.Xuất NVL để sảnxuất sản phẩm.

Trích nghiệp vụ: Ngày06 tháng01 năm2005,theo Phiếu xuất kho:03, xuất

600 lít nhiên liệu sử dụng tại PX sản xuất

Kế toán định khoản:

Nợ TK 627 4.800.000

Có TK 152(600 lít * 8.000đ/lít) = 4.800.000

Trích bảng tổng hợp chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ

Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm ThuỷMẫu số 11-DN

Địa chỉ: Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số CĐKT

Ngày 01 tháng 03 năm1995)

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

VẬT LIỆU DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

Tài khoản: 152Tháng01 năm 2005

Tên, qui cáchvật liệu, dụngcụ, sản phẩm,

hàng hoá

Số tiềnSố tồn đầu

Nhập trongkỳ

Xuất trongkỳ

Tồn cuối kỳ

Quốc Vải Kaki………

Ngày 29 tháng 01 năm 2005 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (Ký, họ tên)

21

Trích mẫu sổ Cái TK152

Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ Mẫu số 02-VT

Địa chỉ: Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 1141/TC-CĐKT

SỔ CÁI ngày01 tháng03 năm1995)Năm: 2005

Tên TK: 152

Ngày thángghi sổ

-Số dư đầu năm

Mua NVL Của Cty dệt len

……Xuất VLC cho PX sản xuất

-Cộng phát sinh-Số dư cuối kỳ

Ngày29 tháng1 năm2005Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,ký,họ tên)

- Ngoài ra Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ còn sử dụngTK151-“hàng đang đi đường”để hạch toán.

Khi hàng về hoá đơn chưa về kế toán lưu vào tập hồ sơ và đợi đến khihàng về mới định khoản.

Nợ TK 151:Nợ TK 1331:

Có TK 111,112.Sau đó sang tháng sau hàng về:

Nợ TK 152,153 Có TK 151

KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤTHƯƠNG MẠI CẨM THUỶ

I KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM:

1 Khái niệm:

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác đòi hỏidoanh nghiệp phải huy động, phân phối và sử dụng một khối lượng tài sảnnhất định.

Tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụngdài theo chế độ Tài chính hiện hành (Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC), tàisản cố định phải có đủ 4 tiêu chuẩn sau:

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sảnđó

- Giá trị ban đầu của tài sản phải được xác định một cách tin cậy.- Có thời gian hữu dụng từ một năm trở lên.

- Có giá trị từ 10.000.000VNĐ(mười triệu đồng) trở lên.

3 Nhiệm vụ của kế toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ:

- Ghi chép, phản ánh tổng hợp, chính xác, kịp thời số lượng giá trị tài sảncố định hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng của tài sản cố định trongphạm vi toàn doanh nghiệp Tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra

giám sát thường xuyên việc giữ gìn bảo quản tài sản cố định và kế hoạch đầutư, đổi mới tài sản cố định trong công ty.

- Tính toán và phân bổ chính xác mức tiêu hao tài sản cố địnhvào chi phísản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản cố định và chế độ tàichính qui định.

- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa tài sản cố định, tập hợp chính xác vàphân bổ hợp lý chi phí sửa chữa tài sản cố định vào chi phí kinh doanh

II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ở CÔNG TY TNHH DỊCHVỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ:

1 Hạch toán tăng tài sản cố định:

- Tăng tài sản cố định do mua ngoài bằng nguồn vốn chủ sở hữu:a Ghi tăng TSCĐ:

Nợ TK 211

Có TK 111,112,331b Kết chuyển các nguồn vốn tương đương:Đầu tư bằng quĩ đầu tư phát triển:

Nợ TK 414 Có TK 411

Đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản: Nợ TK 441

Có TK 411 Đầu tư bằng quĩ khen thưởng phúc lợi:

Nợ TK 431 Có TK 411 Đầu tư bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản: Có TK 009

Đánh giá tài sản cố định mua ngoài:

Chiết khấu thương mại Phí tổn mớiCác khoản

Nguyên giá =+ Giảm giá hàng bán + (phát sinh lắp đặt, + Thuế không Hàng bán bị trả lại chạy thử nếu có)được hoàn

Trích nghiệp vụ:

Ngày 16/01/2005 Công Ty mua 1 ô tô 4 chỗ phục vụ cho ban Giám đốc đicông tác Giá mua 200.000.000VNĐ, thuế GTGT 10% Đã thanh toán bằngtiền mặt (theo PC: 05 ) Xe ô tô được đưa vào sử dụng ngay và đăng ký thờihạn sử dụng trong 6 năm và được mua bằng nguồn vốn khấu hao.

Kế toán định khoản:

a Nợ TK 211: 200.000.000Nợ TK 1331: 20.000.000

Có TK 111: 220.000.000 b Có TK 009: 200.000.000

Trích mẫu biên bản giao nhận tài sản cố định của công ty khi mua mộtô tô 4 chỗ:

Đơn vị: Công ty TNHH Cẩm Thuỷ, Thanh Hoá Mẫu số: TSCĐ

01-Địa chỉ: Thanh Hoá Ban hành theo QĐ số: 1141/TC-CĐKT Ngày1 tháng11 năm 1995 của BTC

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

- Căn cứ Quyết định số: … Ngày16 tháng01 năm2005

về việc bàn giao tài sản cố định: Một xe ô tô.

- Ông(bà): Nguyễn Anh Đức…Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh. Đại diệnbên giao.

- Ông(bà): Phạm Trọng Đạt…Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật Đại diện bênnhận.

- Ông(bà):……….Chức vụ:……….Đại diện.

Địa điểm giao nhận tài sản cố định: Tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mạiCẩm Thuỷ.

Xác nhận việc giao nhận tài sản cố định như sau:

Tên, kýhiệu,mãsố qui

hạng tàisản cố

Tính nguyên giá TSCĐ

mua(giáthành sản

Nguyêngiá TSCĐ

1 Xe

Maxtiz LD

Dụng cụ phụ tùng kèm theo (khuyến mãi)

Số thịtrườn

Tên, qui cách dụng cụ phụtùng

Trị giá

(Ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

- Tăng tài sản cố định do nhận lại vốn góp liên doanh:Nợ TK 211

Năm: 2005Tên TK: 211

tNgàythángghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

khoản Số phátsinh

Tài khoản 133Tài khoản 111Số

Số dư đầu

Mua 1 ô tô4 chỗ…………

Cộng PSnợCộng PS

cóSố dư cuối

- 500.000.000200.000.000

--220.000.000

Ngày29 tháng1 năm2005Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,ký,họ tên)

2 Hạch toán giảm tài sản cố định:

- Giảm do thanh lý, nhượng bánThực hiện bút toán xoá sổ:

Nợ TK 811 (giá trị còn lại) Nợ TK 214 (Hao mòn)

Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Có TK 3331

Sơ đồ hạch toán tổng hợp tình hình tăng, giảm tài sản cố định:

TK211TK111,112,331

Mua sắm TK811

TK1331 Thanh lý, nhượng bán Thuế

TK411 TK214 Nhận góp vốn LD

TK241

Đầu tư XDCB hoàn thành

TK412 TK412

Đánh giá tăng Đánh giá giảm

3 Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ:

Nguyên giá=

Số ngày sử dụng của TSCĐ theo chế độ

Ví dụ: Giá trị chi cho sửa chữa lớn là 6.000.000 Chi phí sửa chữa lớn phân

bổ trong 12 tháng.

Mức phân bổ từng kỳ

3.2.Phương pháp hạch toán:

- Tài khoản sử dụng 214-“Hao mòn tài sản cố định”

Hạch toán: Căn cứ vào kế hoạch hao mòn tài sản cố định của công ty đăngký với cục quản lý vốn, tài sản cố định của Nhà nước hàng tháng kế toán tríchkhấu hao tài sản cố định và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh dựa trênsố liêu của bảng phân bổ và trích khấu hao tài sản cố định.

Trích nghiệp vụ: Ngày18 tháng01 năm2005 trích bảng tính khấu hao tài sản

cố định trong kỳ và phân bổ cho các đối tượng:

- Phân xưởng sản xuất: 22.500.000

- Bộ phận bán hàng: 3.000.000- Bộ phận quản lý DN: 6.000.000

Kế toán định khoản:

a Nợ TK 627 22.500.000 Nợ TK 641 3.000.000 Nợ TK 642 6.000.000

Có TK 214 31.500.000b Nợ TK 009: 31.500.000

Các chứng từ gốc cần lập:

- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản - Sổ cái TK 214

Trích sổ Cái TK214

Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ

Năm: 2005Tên TK: 214

Stt thángNgày

Tài khoản 627 Tài khoản 641 Tài khoản 642

20/1/05-18/1 Số dư đầuPhân bổKHTSCĐ…………

Cộng PSnợCộng PS

cóSố dư cuối

3.000.000-

Ngày 29 tháng1 năm2005Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Đóng dấu,ký,họ tên)

III KẾ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐ:

1 Sửa chữa thường xuyên TSCĐ:

Đây là công việc sửa chữa nhỏ, thường xuyên như thay dầu, tra mỡ, laumáy, quét sơn…Hay sửa chữa những bộ phận thứ yếucủa TSCĐ Giá trị sửachữa này được tính trực tiếp vào chi phí ở bộ phận sử dụng TSCĐ.

2 Sửa chữa lớn TSCĐ:

- Là công việc nhằm thay thế, phục hồi những bộ phận, những chi tiết đểduy trì khả năng hoạt động bình thường của tài sản Việc sửa chữa lớn TSCĐthường có kế hoạch.

2.1 Doanh nghiệp tự làm :

Nợ TK 241Nợ TK 1331

Có TK 111,112

2.2 Nếu chi phí lớn:

Nợ TK 142,242 Có TK 241

Sau đó kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí các bộ phận: Nợ TK 627,641,642

Có TK 142,242

Trích nghiệp vụ:

Ngày17 tháng01 năm2005 theo PC: 06, sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho bộphận quản lý chi sửa chữa lớn là 6.000.000 Công việc sửa chữa lớn hoànthành và chi phí sửa chữa lớn được phân bổ trong 12 tháng Kế toán lập bảngphân bổ cho kỳ này.

Kế toán định khoản:

a Nợ TK 241: 6.000.000

Có TK 111: 6.000.000b Nợ TK 142: 6.000.000 Có TK 241: 6.000.000

c Tính mức phân bổ:

6.000.000Mức phân bổ cho từng

12Nợ TK 642: 500.000

Có TK 142: 500.000

Chứng từ gốc cần lập:

- Phiếu chi- Bảng phân bổ- Sổ cái TK241

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

I KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM:

1 Khái niệm:

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá cả, sức lao động mà chủ sử dụngđã trả cho người lao động căn cứ vào thời gian lao động, khối lượng công việcvà chất lượng lao động.

Được thể hiện cụ thể ở bảng sau:

T Chỉ tiêu

Số lượng(người)

Cơcấu(%)

- Bảng cân đối lương của các tổ chức thuộc phân xưởng- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng thanh toán tiền thưởng- Bảng thanh toán BHXH

- Phiếu chi, giấy báo Nợ, Có liên quan đến tiền lương và các khoản tríchtheo lương

- Phiếu báo làm thêm giờSổ sách kế toán:

- Nhật ký chứng từ số 1, 2- Sổ chi tiết TK131, 334, 338- Sổ cái TK334, 338

II CÁC HÌNH THỨC TÍNH LƯƠNG Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI CẨM THUỶ:

- Lương sản phẩm: Căn cứ vào ngày công (sản phẩm ) được áp dung chocông nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.

Tiền lương thời gian và lương sản phẩm cũng được áp dụng để tính lươngở bộ phận văn phòng và được trả làm hai kỳ:

+ Kỳ I: Tạm ứng vào ngày 15+ Kỳ II: Thanh toán vào ngày 30

2 Cách tính lương và các khoản trích theo lương cho các phòng ban:

Hệ số phụ cấp chức vụ theo qui định của Nhà nước được tính cụ thể tạiCông ty TNHH Dịch vụ Thương mại Cẩm Thuỷ cụ thể như sau:

Giám đốc: 0,4

Ví dụ: Tính tiền lương cho giám đốc: Nguyễn Văn Ngọc

- Cột tiền lương theo cấp bậc = Hệ số lương CB * Mức lương tối thiểu = 4.22 * 350.000 = 1.477.000

- Cột phụ cấp = Hệ số phụ cấp theo chức vụ * 350.000 = 0,4 * 350.000 = 140.000

- Cột tiền lương ngoài giờ:

+ Nếu làm thêm giờ được hưởng trợ cấp 150%lương cơ bản + Nếu làm thêm được hưởng thêm 30% lương cơ bản trong ngày + Ngày chủ nhật làm thêm được hưởng 200% lương cơ bản

Trường hơp giám đốc: Nguyễn Văn Ngọc không làm thêm giờ nên khôngđược hưởng tiền lương ngoài giờ.

- Cột tổng cộng = Tiền lương cấp bậc + Các khoản phụ cấp + tiền lươngngoài giờ + BHCH trả thay lương.

KPCĐ: 2% lương thực tế và được tính vào chi phí sản xuất- Cột BHXH, BHYT

BHXH = (lương cấp bậc + phụ cấp)*5% = 1.617.000*5% = 80.850

BHYT = (lương cấp bậc + phụ cấp) * 1% = 1.617.000 * 1% = 16.170

Vậy giám đốc: Nguyễn Văn Ngọc phải nộp BHXH, BHYT là: 97.020.- Cột trừ các khoản: Công ty có cá nhân thu nhập cao thì phải đóng thuếthu nhập doanh nghiệp.

Tổng tiền được lĩnh = Tổng tiền được nhận – Tổng tiền phải nộp

Tổng tiền được lĩnh của GĐ Nguyễn Văn Ngọc = 1.617.000 –97.020 =1.519.980

3 Cách tính lương, các khoản trích theo lương cho lao động trực tiếp ở phân xưởng sx:

Lương công nhân = Đơn giá công đoạn sản phẩm * sản phẩm hoàn thành

Ví dụ: Tháng01 năm2001, tính lương cho công nhân Nguyễn Thị Thoa

chuyên làm ở công đoạn tra tay áo vào thân áo Cuối tháng đã hoàn thành 105SP.

Đơn giá công đoạn sản phẩm = 6.500đ/sp

Lương của Nguyễn Thị Thoa = 6.500đ/sp*105sp = 682.500đ

III PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN:

1 Hàng tháng kế toán tiến hành tính ra tiền lương phải trả cho cán bộ CNV trong tháng:

Nợ TK622: Công nhân trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩmNợ TK627: Nhân viên quản lý phân xưởng

Nợ TK641: Nhân viên bán hàng và phục vụ tiêu thụNợ TK 642: Nhân viên quản lý doanh nghiệp

Có TK: 334(tính ra tiền lương gồm phụ cấp)

Trích Nghiệp vụ: Ngày27 tháng01 năm2005 bảng tổng hợp và phân bổ tiền

lương cho các đối tượng sử dụng.

- Công nhân sản xuất sản phẩm áo sơ mi: 80.000.000- Công nhân sản xuất sản phẩm quần kaki: 90.000.000

- Nhân viên phân xưởng: 13.000.000- Nhân viên bán hàng: 5.000.000- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 22.000.000

Kế toán định khoản:

Nợ TK622 170.000.000áo sơ mi: 80.000.000 Quần kaki: 90.000.000

Nợ TK627 13.000.000Nợ TK641 5.000.000Nợ TK642: 22.000.000

Có TK334: 210.000.000