Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp long khánh

Trong quá trình thực tập thực tế tại công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh được sự giúp đỡ của kế toán trưởng phòng kế toán em đã tìmhiểu và nhận thức được c

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, cùng với sự phát triển của nền kinh tế thế giới, kinh tế Việt Namđang trên đà phát triển theo xu hướng hội nhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế.Hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng, phongphú và sôi động Điều này đòi hỏi cần có sự quản lý chặt chẽ của Nhà nước cũngnhư của các nhà quản lý doanh nghiệp để đáp ứng yêu cầu phát triển của nền kinh

tế Trong xu hướng đó, kế toán cũng không ngừng hoàn thiện và phát triển cả về nộidung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngàycàng cao của xã hội Muốn quản lý hoạt động kinh doanh tốt thì hạch toán kế toán làmột công cụ không thể thiếu Đó là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tàichính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm căn cứ để ra các quyết định kinh tế

Nếu trong các doanh nghiệp sản xuất khâu sản xuất được coi là quan trọngthì trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại khâu tiêu thụ lại là một khâuquan trọng nhất có ý nghĩa quyết định tới sự sống còn của mỗi doanh nghiệp Tiêuthụ hay không tiêu thụ sẽ quyết định sự tồn tại hay không tồn tại, phát triển haykhông phát triển của doanh nghiệp Kế toán với tư cách là công cụ quản lý hữu hiệunhất đã góp phần quan trọng trong quá trình sản xuất và kinh doanh của doanhnghiệp Nếu hạch toán tiêu thụ hàng hóa là đúng, đủ, chính xác và kịp thời sẽ thúcđẩy quá trình tuần hoàn vốn, đảm bảo được nguồn vốn kinh doanh cũng như lợinhuận mang lại cho doanh nghiệp Vì vậy hạch toán tốt công tác kế toán tiêu thụhàng hóa trở thành vấn đề hàng đầu đối với các doanh nghiệp thương mại

Trong quá trình thực tập thực tế tại công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch

vụ tổng hợp Long Khánh được sự giúp đỡ của kế toán trưởng phòng kế toán em đã tìmhiểu và nhận thức được công việc kế toán tại công ty và cụ thể là kế toán bán hàng vàxác định kết quả kinh doanh Em lựa chọn đề tài: “Kế toán bán hàng và xác định kếtquả kinh doanh tại công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp LongKhánh” để nghiên cứu về tình hình tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp

Kết cấu khóa luận:

- Lời mở đầu.

- Chương I: Cơ sở lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

- Chương II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh.

- Chương III: Phân tích, đánh giá và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng, xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh.

- Kết luận

Vì thời gian thực tập có hạn và khả năng xử lý tình huống thực tập còn chưathông thạo, quá trình thâm nhập thực tiễn còn ít nên em không tránh khỏi nhữngthiếu sót mặc dù đã rất cố gắng Em mong được sự ủng hộ, chỉ bảo góp ý của cácthầy cô trong trường, các anh chị phòng kế toán, thuộc công ty cổ phần sản xuấtthương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh để khóa luận của em được hoàn thiệnhơn và có tính thực tiễn cao

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày … tháng … năm

Sinh viên

Trần Thanh Hương

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Nhiệm vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Trong nền kinh tế thị trường định hướng XHCN, các doanh nghiệp tiến hànhhoạt động sản xuất, kinh doanh tạo ra các loại sản phẩm và cung cấp dịch vụ nhằmthỏa mãn nhu cầu của thị trường với mục tiêu là lợi nhuận Để thực hiện mục tiêu

đó, doanh nghiệp phải thực hiện được giá trị sản phẩm, hàng hóa thông qua hoạtđộng bán hàng Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn vớiphần lớn lợi ích hoặc rủi ro cho khách hàng đồng thời được khách hàng thanh toánhoặc chấp nhận thanh toán Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất -kinh doanh, đây là quá trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóasang hình thái vốn tiền tệ hoặc vốn trong thanh toán Vì vậy, đẩy nhanh quá trìnhbán hàng đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòngquay của vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Để thực hiện được quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh nghiệpphải phát sinh các khoản chi phí làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ dưới hình thứccác khoản tiền đã chi ra, các khoản khấu trừ vào tài sản hoặc phát sinh các khoản nợlàm giảm vốn chủ sở hữu Đồng thời, doanh nghiệp cũng thu được các khoản doanhthu và thu nhập khác, đó là tổng giá trị các lợi ích kinh tế thu được trong kỳ phátsinh từ các hoạt động góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Sau một quá trình hoạt động, doanh nghiệp xác định được kết quả của từng hoạtđộng; trên cơ sở so sánh doanh thu, thu nhập với chi phí của từng hoạt động Kết quảkinh doanh của doanh nghiệp phải được phân phối và sử dụng theo đúng mục đích phùhợp với cơ chế tài chính quy định cho từng loại hình doanh nghiệp cụ thể

Để đáp ứng được các yêu cầu quản lý về thành phẩm, hàng hóa; bán hàng vàxác định kết quả và phân phối kết quả của các hoạt động Kế toán phải thực hiện tốtcác nhiệm vụ sau đây:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sựbiến động của từng loại thành phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng,chủng loại và giá trị

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu,các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp,đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng.

- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tìnhhình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động

- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính vàđịnh kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định vàphân phối kết quả

1.2 Kế toán thành phẩm, hàng hóa

1.2.1 Khái niệm thành phẩm, hàng hóa

Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn cuối cùng của quytrình công nghệ sản xuất ra sản phẩm đó, đã qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn kỹ thuậtquy định, được nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng

Hàng hóa là những vật phẩm các doanh nghiệp mua về để bán phục vụ chonhu cầu sản xuất và tiêu dùng của xã hội

1.2.2 Đánh giá hàng hóa

Về cơ bản, phương pháp đánh giá hàng hóa nhập kho cũng được áp dụngtương tự như đánh giá vật tư Nhưng khi nhập kho hàng hóa, kế toán ghi theo trị giámua thực tế của từng lần nhập hàng cho từng thứ hàng hóa Các chi phí thu muathực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến quá trình mua như: Chi phí vận chuyển, bốc

dỡ, tiền thuê kho, bãi… được hạch toán riêng (mà không tính vào giá thực tế củatừng thứ hàng hóa), đến cuối tháng mới tính toán phân bổ cho hàng hóa xuất kho đểtính trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho

Do vậy, trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được tính bằng 2 bộ phậnsau=Trị giá mua hàng hóa + Chi phí mua phân bổ cho hàng hóa xuất kho

1.2.3 Kế toán chi tiết thành phẩm-hàng hóa

Hạch toán chi tiết sản phẩm-hàng hóa là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho

và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho, nhằm đảm bảo theodõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động từng loại, nhóm, thứ sản phẩm-hànghóa về số lượng và giá trị

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất sản phẩm-hàng hóa đều phải lập chứng từđầy đủ, kịp thời, đúng chế độ quy định

Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006, các chứng từ kế toán vật tư, sản phẩm-hàng hóa bao gồm:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng kê mua hàng

- Hóa đơn GTGT (01GTKT-3LL)

- Hóa đơn bán hàng thông thường (02GTTT-3LL) …

Hạch toán chi tiết thành phẩm-hàng hóa có 3 phương pháp chủ yếu:

- Phương pháp ghi thẻ (sổ) song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Phương pháp sổ số dư

1.2.4 Kế toán tổng hợp nhập kho hàng hóa

Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của hàng hóa, kế toán sử dụngtài khoản:

TK 156 – Hàng hóa: Phản ánh số hiện có và sự biến động của hàng hóa theo

giá mua thực tế Kết cấu cơ bản của tài khoản này như sau:

Bên Nợ:

- Trị giá vốn thực tế của hàng hóa nhập kho

- Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng hóa tồn kho cuối kỳ (theo phươngpháp kiểm kê định kỳ)

Bên Có:

- Trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho

- Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng hóa tồn kho cuối kỳ (theo phươngpháp kiểm kê định kỳ)

Số dư bên Nợ: Trị giá vốn thực tế của hàng hóa còn lại cuối kỳ.

1.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán

Sau khi xác định được trị giá vốn của hàng xuất kho để bán, doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ, kế toán cần phải xác định kết quả để cung cấp thông tintrình bày báo cáo tài chính (Báo cáo kết quả kinh doanh) Tùy thuộc vào loại hình

doanh nghiệp và sự vận động của sản phẩm, hàng hóa mà kế toán xác định giá vốncủa hàng đã bán:

Giá vốn hàng bán là trị giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.Trị giá vốn hàng xuất bán là cơ sở để xác định kết quả bán hàng

Trị giá vốn của hàng xuất kho để xác định một trong bốn phương pháp sau:

* Phương pháp tính theo giá đích danh: theo phương pháp này khi xuất hàng

để bán căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô đó đểtính trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho

* Phương pháp bình quân gia quyền: đối với phương pháp này thì trị giá vốnthực tế của hàng hóa xuất kho được tính căn cứ vào số lượng hàng xuất kho và đơngiá bình quân gia quyền

* Phương pháp nhập trước, xuất trước: phương pháp này giả định hàng nàonhập trước sẽ được xuất trước và trị giá của hàng xuất kho được tính theo giá của lôhàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ và gần đầu kỳ

* Phương pháp nhập sau, xuất trước: phương pháp này lại giả định là hàngnào nhập sau sẽ được xuất trước Theo phương pháp này giá trị của hàng xuất khođược tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ

Để phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán.

Bên Nợ:

- Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán trong kỳ

Bên Có:

- Trị giá của hàng hóa đã bán bị trả lại

-Kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa xuất bán để xác định kết quả kinhdoanh

Tài khoản này không có số dư.

Chi phí quản lý kinh doanh

Trị giá vốn của hàng đã xuất bán Trị giá vốn của

hàng đã bán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK 156 TK 611 TK 632 TK 911

K/c vốn của hàng Giá vốn thực tế K/c giá vốn của

chưa bán trong kỳ của hàng bán hàng đã bán

Trị giá hàng mua trong kỳ

Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ

Giá vốn

hàng bán

trong kỳ

1.3 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng

* Khái niệm doanh thu và điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ hạchtoán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệp góp phần làmtăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu thuần được xác định bằng tổng doanh thu sau khi trừ đi các khoảnchiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại

Khi hạch toán doanh thu và thu nhập khác lưu ý các quy định sau đây:

- Doanh thu chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện ghi nhận chodoanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền,

cổ tức và lợi tức được chia được quy định tại Chuẩn mực “Doanh thu và thu nhậpkhác”, nếu không thỏa mãn các điều kiện thì không hạch toán vào doanh thu

- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhậnđồng thời theo nguyên tắc phù hợp và theo năm tài chính

- Trường hợp hàng hóa hoặc dịch vụ trao đổi lấy hàng hóa hoặc dịch vụtương tự về bản chất thì không được ghi nhận là doanh thu

- Phải theo dõi chi tiết từng loại doanh thu, doanh thu từng mặt hàng ngànhhàng, từng sản phẩm,… theo dõi chi tiết từng khoản giảm trừ doanh thu, để xácđịnh doanh thu thuần của từng loại doanh thu, chi tiết từng mặt hàng, từng sảnphẩm… để phục vụ cho cung cấp thông tin kế toán để quản trị doanh nghiệp và lậpBáo cáo tài chính

Doanh thu bán hàng được thực hiện theo nguyên tắc sau:

- Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuếGTGT

- Đối với sản phẩm, hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc thuộcdiện chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng là tổng giáthanh toán

- Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệthoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuếtiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu).

* Chứng từ kế toán sử dụng:

Chứng từ kế toán được sử dụng để kế toán doanh thu và các khoản giảm trừdoanh thu bán hàng bao gồm:

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01-GTKT-3LL)

- Hóa đơn bán hàng thông thường (mẫu 02-GTTT-3LL)

- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi (mẫu 01-BH)

- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủynhiệm thu, giấy báo Có NH, bảng sao kê của NH…)

- Chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại…

* Tài khoản kế toán sử dụng:

Để kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng:

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Bên Nợ:

- Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu và thuế GTGT tính theo phươngpháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trongkỳ

- Các khoản ghi giảm doanh thu bán hàng (giảm giá hàng bán, doanh thuhàng bán bị trả lại và chiết khấu thương mại)

- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần, doanh thuBĐSĐT sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

* Phương thức tiêu thụ trực tiếp

Sơ đồ1.3: Sơ đồ hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo phương pháp tiêu thụ trực

tiếp

TK 521

TK911 (1b)

TK3331

(1) Tổng số tiền khách hàng thanh toán

(1a) Doanh thu bán hàng

(1b Thuế GTGT đầu ra

(2a) Các khoản giảm trừ phát sinh trong kỳ

(2b) Số thuế GTGT trả lại khách hàng

(3) Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

(4) Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả tiêu thụ

(1a)

(3)(2a)

(4)

(2b)

(1)- Xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng

(2a)- Căn cứ vào hóa đơn GTGT khi đưa hàng hóa đi đổi kế toán phản ánh doanhthu bán hàng và thuế GTGT

(2b)- Căn cứ vào hóa đơn GTGT khi nhận lại hàng hóa trao đổi kế toán phản ánhgiá trị hàng hóa nhập kho và thuế GTGT được khấu trừ ở đầu vào

(3)- Trường hợp bán hàng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương thức khấutrừ đổi lấy hàng hóa để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng hóachịu thuế GTGT hoặc không chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thìthuế GTGT đầu vào của hàng hóa đổi về sẽ không được tính khấu trừ và phảitính vào giá trị hàng hóa mua vào

(3a) Căn cứ vào hóa đơn GTGT khi nhận lại hàng hóa kế toán phản ánh doanh thu.(4) Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh

(5) Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh

* Phương thức bán hàng đại lý, ký gửi:

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức đại lý, ký gửi

(2) Doanh thu bán hàng + thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

(3) Kết chuyển hoa hồng phải thanh toán cho bên đại lý, ký gửi

(4) Kết chuyển doanh thu thuần

(5) Giá vốn hàng gửi bán

(6) Kết chuyển giá vốn hàng bán

(3b)

Ghi chú:

(1)- Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng

(2)- Doanh thu bán hàng thu tiền trực tiếp

(3a) Tổng lãi trả góp

(3b) Định kỳ kết chuyển lãi trả góp

(4)-Tổng số tiền còn phải thu của người mua

(5)- Thuế GTGT trực tiếp

(6) Thu tiền của người mua ở các kỳ sau

(7)- Kết chuyển doanh thu thuần

(8)- Kết chuyển giá vốn hàng

1.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàngbán, doanh thu hàng đã bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trựctiếp và thuế xuất nhập khẩu Các khoản giảm trừ doanh thu là cơ sở để tính doanhthu thuần và kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán Các khoản giảm trừ doanh thuphải được phản ánh, theo dõi chi tiết, riêng biệt trên những tài khoản kế toán phùhợp, nhằm cung cấp các thông tin kế toán để lập báo cáo tài chính

-* Tài khoản sử dụng:

TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 5211 – Chiết khấu thương mại

Bên Nợ: Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ.

Bên Có: Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang TK 511 để xác định

doanh thu thuần

TK 521 không có số dư.

Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu thuần

bán hàng và

cung cấp dịch vụ

Các khoản giảm trừ doanh thu

TK111,112, 131 TK521 TK511

Các khoản giảm trừ chấp nhận cho khách hàng.Kết chuyển doanh thu khoản giảm trừ

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ theo phương pháp thuế gtgt

khấu trừ

TK111,112,131 TK521.5212,5213 TK511

Các khoản giảm trừ Doanh thu các Cuối kỳ kết chuyển

Hoặc chấp nhận khoản giảm trừ ko doanh thu các khoản

tính toán cho có thuế GTGT giảm trừ

người mua

TK3331

Thuế GTGT của các khoản giảm trừ

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ theo phương pháp thuế gtgt

trực tiếp

Cuối kỳ khi tính số thuế GTGT phải loại bỏ số thuế GTGT của khoản giảmhàng bán phát sinh trong kỳ

1.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm: chi phí bán hàng và chi phí quản lýdoanh nghiệp

Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh

+ TK 6421 – Chi phí bán hàng

+ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

* Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến quá trìnhbán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ

* Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt độngquản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chấttoàn doanh nghiệp

Kết cấu:

Bên Nợ: Tập hợp chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có:

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh

- Kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh

TK 642 không có số dư.

Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

1.5 Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động vềvốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính củadoanh nghiệp Chi phí hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệpthu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán

Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính sử dụng các tài khoản sau:

* Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

Kết cấu của TK 635:

Bên Nợ:

-Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

Bên Có:

-Các khoản giảm chi phí tài chính

-Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh

TK 635 không có số dư.

* Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

TK 515 phản ánh các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính của doanhnghiệp

Bên Nợ:

-Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

-Kết chuyển các khoản doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quảhoạt động kinh doanh

Bên Có:

-Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

TK 515 không có số dư.

* Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:

1.Phản ánh các khoản chi phí tài chính:

Chi phí lãi vay vốn kinh doanh không được vốn hóa, khoản chiết khấu thanhtoán cho khách hàng được hưởng khi bán hàng, kế toán ghi:

2.Phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính:

-Các khoản lãi tiền cho vay, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

-Khoản chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,331,…

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

-Cuối kỳ, hạch toán kết chuyển các khoản doanh thu hoạt động tài chínhthuần để xác định kết quả, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

1.6 Kế toán các khoản chi phí và thu nhập khác

Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sảnxuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp,

Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanhnghiệp

Kế toán chi phí, thu nhập khác sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

*Tài khoản 811 – Chi phí khác: Tài khoản này được dùng để phản ánh các

khoản chi phí khác theo các nội dung trên của doanh nghiệp

Bên Nợ: Phản ánh các khoản chi phí khác thực tế phát sinh.

Bên Có: Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả.

Tài khoản 811 không có số dư.

*Tài khoản 711 – Thu nhập khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các

khoản thu nhập khác theo nội dung trên của doanh nghiệp

Bên Nợ:

-Số thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phương pháptrực tiếp (nếu có)

-Kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác định kết quả

Bên Có: Các khoản thu nhập khác để xác định kết quả.

Tài khoản 711 không có số dư.

*Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:

Nợ TK 811 – Chi phí khác (Giá trị còn lại )

Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)

Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

-Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế bị phạt, truy nộp thuế,

kế toán ghi sổ:

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Có TK 111,112,333,338

-Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chi phí khác để xác định kết quả, ghi

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 811 – Chi phí khác

2.Hạch toán các khoản thu nhập khác

-Phản ánh số thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi sổ:

-Phản ánh các khoản thu được từ các khoản nợ phải thu khó đòi trước đây đã

xử lý xóa sổ, kế toán ghi sổ:

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

1.7 Kế toán xác định và phân phối kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuấtkinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời

kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt độngkinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác.

Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là kết quả từ những hoạt độngtạo ra doanh thu của doanh nghiệp, đây là hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ vàhoạt động tài chính:

-Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhậpthuần khác và chi phí khác:

Kết quả hoạt động khác = Thu nhập thuần khác – Chi phí khác

Kế toán xác định và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh sử dụng các tàikhoản chủ yếu sau:

*TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong cácdoanh nghiệp

Bên Nợ:

-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

-Chi phí tài chính trong kỳ

-Chi phí quản lý kinh doanh tính cho hàng tiêu thụ trong kỳ

-Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ.

Bên Có:

-Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Doanh thu thuần hoạt động tài chính trong kỳ

-Thu nhập thuần khác trong kỳ

Tổng DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

CPBH và CPQLDN

Chi phí về hoạt động tài chính

Tổng DT thuần

về hoạt động tài chính

Kết quả từ hoạt động tài chính

-Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ.

Tài khoản này không có số dư.

*Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và tình hìnhphân phối, xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Bên Nợ:

-Số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ

-Phân phối tiền lãi

Bên Có:

-Số lãi thực tế từ hoạt động kinh doanh trong kỳ

-Số lãi được cấp dưới nộp lên, số lỗ được cấp trên cấp bù

-Xử lý các khoản lỗ từ hoạt động kinh doanh

Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc dư Có

Số dư bên Nợ: Phản ánh khoản lỗ chưa xử lý hoặc số phân phối quá số lãi.

Số dư bên Có: Phản ánh khoản lãi từ hoạt động KD chưa phân phối.

-Kết chuyển lãi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (4212)

-Kết chuyển lỗ:

Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (4212)

Có Tk 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Một số quy định khi hạch toán trên tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp

-Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghinhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thunhập hiện hành

-Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhậpdoanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp của năm đó,

kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thunhập hiện hành Trường hợp số thuế thu nhập tạm phải nộp trong năm lớn hơn sốphải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trongnăm lớn hơn số phải nộp.

-Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quanđến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước liên quan đếnkhoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp đượchạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các nămtrước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót

-Kết thúc năm, kế toán kết chuyển giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành phát sinh trong năm vào Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh đểxác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm

*Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Bên Có:

-Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuếthu nhập tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiệnhành đã ghi nhận trong năm

-Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sótkhông trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp hiện hành trong năm hiện tại

-Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ tàikhoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành không

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 111,112,…

-Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:+Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệchghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

+Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, thì số chênhlệch, ghi:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh

TK 632 TK911 TK 511 K/C GVHB Kết chuyển doanh thu

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP LONG KHÁNH

2.1 Khái quát chung về công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh

2.1.1.1 Khái quát chung về công ty

Công ty cổ phần sản xuất-thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh được

sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp phép kinh doanh vào tháng 04/2002

Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT-THƯƠNG MẠI VÀDỊCH VỤ TỔNG HỢP LONG KHÁNH

Tên tiếng anh: LONG KHANH MANUFACTURED-TRADES ANDGENERAL SERVICES JOINT STOCK COMPANY

Người đại diện: Giám đốc Trần Thị Bích Thùy

Địa chỉ: Số nhà 2/1 ngõ 95 phố Kim Mã, phường Kim Mã, quận Ba Đình, Hà Nội

Hội đồng Quản trị Công ty nhận thấy các ngành hàng kinh doanh của công tychủ yếu là giấy, văn phòng phẩm, các sản phẩm quà tặng, thiết kế quảng cáo và in

ấn – photo các loại tài liệu văn phòng Đây là một loại hình dịch vụ rất phong phú,hàng hóa không chịu ảnh hưởng thời tiết, thời gian, không thiu thối và là các mặt

hàng thiết yếu mà các cơ quan, công ty đều cần sử dụng do đó nhóm khách hàng dồidào và nhiều tiềm năng, lãi suất tương đối cao Công ty cũng nhận được nhiều sựtrợ giúp tư vấn của các bạn hàng, được tài trợ biển hiệu của Công ty Văn phòngphẩm Bến Nghé, khay kệ của Công ty Văn phòng phẩm Thiên Long và hệ thống tủnhôm chuyên dùng của hãng Văn phòng phẩm Steadler nổi tiếng của Đức và Plus –Nhật Bản.

Công ty đã tổ chức các đợt chào hàng và thu được kết quả tốt thể hiện qua báocáo hoạt động kinh doanh hàng tháng và hàng năm

Sau một thời gian hoạt động có hiệu quả, Công ty đã tổ chức bán lẻ, bán quađiện thoại, mở rộng thêm chi nhánh Từ nguồn doanh thu dịch vụ và bán lẻ đó vốnluôn được thu hồi ngay, thậm chí tăng thêm cho quỹ tiền mặt của công ty

Trong việc tổ chức quản lý hoạt động tiêu thụ hàng hóa, phát triển các dịch vụcũng như khả năng cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trong cùng một lĩnh vực,công ty đã tìm ra cách thức hoạt động riêng, đặc trưng cho công ty, tìm ra hướngphát triển bền vững và có hiệu quả cho các hoạt động kinh doanh thương mại củamình Thực tế công ty đã trở thành nhà phân phối có tên tuổi và được thị trườngcông nhận

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh

Doanh nghiệp có chức năng cung cấp các mặt hàng về văn phòng phẩm, trangthiết bị văn phòng nhằm thỏa mãn nhu cầu của người tiêu dùng như các tổ chức,trường học, cá nhân… Hiện nay để phục vụ cho nhu cầu giảng dạy cũng như sửdụng cho các mục đích khác nhau mà có rất nhiều các mặt hàng văn phòng phẩmnhư vở, sổ, bút, kẹp…cũng như các loại thiết bị văn phòng phục vụ cho văn phònglàm việc tại các công ty Thị trường văn phòng phẩm và thiết bị văn phòng ngàycàng phong phú và đa dạng hơn

Trong nền kinh tế hiện nay yêu cầu cấp bách đặt ra cho doanh nghiệp là phảixác định mục tiêu cụ thể về đối tượng khách hàng cũng như mặt hàng kinh doanh,đồng thời có những chính sách phát triển kinh doanh hợp lý để cạnh tranh với cácdoanh nghiệp kinh doanh cùng một mặt hàng sao cho phù hợp với nhu cầu của thịtrường một cách nhanh chóng và có hiệu quả nhất Doanh nghiệp không nhữnghoàn thành tốt chức năng của mình mà còn phải thực hiện tốt các nhiệm vụ:

-Đối nội: thực hiện tốt các chính sách về lao động, chế độ quản lý tài sản, chế

độ tiền công, tiền lương đồng thời làm tốt công tác đào tạo nâng cao trình độ chocán bộ công nhân viên tại doanh nghiệp Tổ chức một hệ thống kinh doanh cụ thể,

lên kế hoạch trước cho hoạt động , có một hệ thống kinh doanh hợp lý thì doanhnghiệp mới có thể phát huy tiềm năng của mình trên thị trường trong giai đoạn khókhăn hiện nay.

- Đối ngoại: thực hiện đúng và đầy đủ mọi khoản thuế cho nhà nước, thực hiệntốt các nguyên tắc do Nhà nước quy định

2.1.3 Đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh của công ty

Với hơn 10 năm kinh nghiệm, công ty chuyên phân phối sỉ, lẻ các mặt hàngvăn phòng phẩm, cung cấp trực tiếp đến các tổ chức sản xuất, kinh doanh, trườnghọc và các cơ quan Nhà nước tại Hà Nội và các tỉnh trên toàn quốc với giá bán tốtnhất và chất lượng cao nhất trong suốt thời gian thực hiện hợp đồng

Luôn xem sự hài lòng của khách hàng là mục tiêu hàng đầu, sự thắng lợi củakhách hàng trong kinh doanh cũng là niềm vui và vinh hạnh của công ty

Công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánhchuyên:

-Buôn bán trang thiết bị -Máy văn phòng

-Giấy – văn phòng phẩm

-In ấn quảng cáo và các dịch vụ văn phòng khác

Các sản phẩm hàng hóa của Long Khánh được kiểm soát chặt chẽ về chấtlượng, giá thành ổn định, hợp lý

2.1.4 Cơ cấu tổ chức của công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh

2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban và các bộ phận khác trong công ty

Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty có vai trò quan trọng trongviệc quản lý, điều hành các hoạt động của công ty tạo nên sự thống nhất, nhịpnhàng giữa các bộ phận, các đơn vị công ty Đảm bảo cho việc tăng cường công táckiểm tra, giám sát, chỉ đạo, nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty

Căn cứ vào quy trình và tình hình thực tế của công ty cổ phần sản xuất-thươngmại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh tổ chức bộ máy kinh doanh theo kiểu trựctuyến chức năng gồm có: Giám đốc, kế toán trưởng Vì công ty hoạt động với môhình nhỏ nên còn nhiều hạn chế

Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty:

Giám đốc là người đứng đầu công ty, đồng thời là người chịu trách nhiệm chỉđạo chung cho mọi hoạt động kinh doanh và quản lý của công ty

Kế toán trưởng: trực tiếp phụ trách hoạt động kinh tế tài chính của công ty với

2 nhiệm vụ:

+Giúp việc cho giám đốc trong lĩnh vực hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh

tế toàn công ty

+Làm nhiệm vụ thống kê theo yêu cầu của Nhà nước, xây dựng và quản lý cácđịnh mức tiền lương, lao động toàn công ty

+Là người chịu hoàn toàn trách nhiệm trước công ty và pháp luật về mặt quản

lý kế toán tài chính của công ty

2.1.4.2 Mối quan hệ giữa các bộ phận trong công ty

Hệ thống bộ phận quản lý trong công ty được bố trí phù hợp với đặc điểm củacông ty Mỗi bộ phận đều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, mỗi bộ phận phụ tráchmột nhiệm vụ nhưng lại có chung một mục tiêu là phát triển công ty Giám đốc làngười đứng đầu công ty, đưa ra các quyết định, các bộ phận thực hiện theo kế hoạch

đã duyệt của giám đốc các bộ phận trong công ty hỗ trợ nhau để hoạt động đạt hiệuquả cao nhất

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch

vụ tổng hợp Long Khánh

2.1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và chức năng, nhiệm vụ của kế toán

Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ cho công tác quản lý và điềuhành hoạt động kinh doanh của công ty cũng như của nền kinh tế quốc dân Do đó

tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý có vai trò rất quan trọng đối với công

ty Nhận thức được điều này công ty đã rất chú trọng đến công tác kế toán Căn cứ

Kế toántrưởngGiám đốc

vào đặc điểm của ngành nghề kinh doanh và đảm bảo bộ máy gọn nhẹ, hoạt động cóhiệu quả công ty đã tổ chức bộ máy kế toán chỉ có kế toán trưởng.

Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc trong công tác kếtoán của công ty

-Tham mưu cho Giám đốc trong mọi hoạt động kinh tế của công ty, phát hiện

và ngăn ngừa các hành vi lãng phí trong kinh doanh

-Là người trực tiếp làm các công việc hạch toán kế toán ở công ty Bao gồm:hạch toán hoạt động mua hàng, bán hàng; thu, chi tiền tệ; hạch toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương phải tính vào chi phí và các khoản phải trả công nhânviên Cuối mỗi tháng, mỗi quý, mỗi năm kế toán trưởng tổng hợp số liệu kế toán đểlập báo cáo tài chính

-Là người kiểm tra tình hình tài chính hiện có tại công ty về: vốn, tài sản cốđịnh, việc huy động và sử dụng vốn, tài sản cố định

-Kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả, khai thác cáckhả năng tiềm tàng của tài sản, cung cấp các thông tin về tài chính theo từng thờiđiểm một cách chính xác, kịp thời và toàn diện để Giám đốc có thể đề ra các quyếtđịnh kinh doanh đúng đắn

2.1.5.2.Chế độ kế toán, các phương pháp kế toán công ty áp dụng

Hiện nay công ty cổ phần sản xuất-thương mại và dịch vụ tổng hợp LongKhánh đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTCngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính theo mô hình kế toán doanh nghiệpvừa và nhỏ

Kỳ kế toán: doanh nghiệp áp dụng kỳ kế toán theo quý Niên độ kế toán bắtđầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Cuối mỗi niên độ kế toán,giám đốc và kế toán trưởng tổ chức kiểm tra công tác kế toán, kiểm tra việc ghichép sổ kế toán, tổ chức chỉ đạo công tác kế toán trong công ty và tiến hành đốichiếu số liệu giữa các chứng từ kế toán đồng thời tổ chức lập và phân tích báo cáotài chính

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên, nhằm theo dõi tình hình biến động củahàng hóa, số lượng hiện có cuối kỳ

Phương pháp tính thuế GTGT: Doanh nghiệp đang áp dụng tính thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng

Đơn vị tiền tệ sử dụng tại công ty là đồng Việt Nam.

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để ghi chép tất cả các hoạtđộng kinh tế tài chính theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản, sau

đó sử dụng số liệu ở Nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản riêng Nhật kýchung là hình thức kế toán đơn giản số lượng sổ sách gồm: Sổ Nhật ký, Sổ Cái vàcác Sổ, thẻ kế toán chi tiết cần thiết Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cảcác nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào Sổ Nhật ký, màtrọng tâm là sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kếtoán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào Sổ Cái theotừng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã

ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo cái tài khoản kế toán phù hợp

Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký

chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mởi các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào cácchứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặcbiệt liên quan Định kỳ hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổnghợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên SổCái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều

sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

(2)Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối

số phát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảngtổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báocáo tài chính

2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh

2.2.1 Các phương thức bán hàng tại công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh

Hiện nay, để hòa nhập với xu thế của nền kinh tế và phù hợp với đặc điểm củahàng hóa mà công ty buôn bán, công ty bán hàng theo phương thức trực tiếp với haihình thức là bán buôn và bán lẻ

Bán hàng trực tiếp là việc bán hàng hóa, dịch vụ một cách trực tiếp nhất: từtay người bán đến tay người mua mà không qua một địa điểm bán lẻ cố định nào.Các loại hàng hóa dịch vụ được tiếp thị tới người tiêu dùng bởi đội ngũ nhữngngười bán hàng độc lập

Bán buôn là hình thức bán với số lượng lớn, khách hàng mua sẽ được hưởngcác chương trình ưu đãi như chiết khấu thương mại Theo hình thức này khách hàngchủ yếu là khách hàng quen thuộc của công ty như các cửa hàng phân phối, cáccông ty, trường học… Khách hàng có thể đến lấy trực tiếp và thanh toán ngay.Bán lẻ là bán với số lượng nhỏ, khách hàng có thể đến lấy trực tiếp và thanhtoán ngay

2.2.2 Kế toán thành phẩm, hàng hóa tại công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh

* Phương pháp xác định trị giá thực tế nhập kho, xuất kho của hàng hóa tại công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên vàtính trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

Đối với phương pháp này thì trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được tínhcăn cứ vào số lượng hàng xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền.

Trị giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ Đơn giá bình

quân gia quyền

Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ

Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ

Đơn giá bình quân gia quyền

Số lượng hàng hóa xuất kho Trị giá thực tế của

hàng hóa xuất kho

CỤC THUẾ TP HÀ NỘI HÓA ĐƠN BÁN HÀNG

Liên 2: Giao người muaNgày 15 tháng 2 năm 2014

Mẫu số: 02GTTT3/001

Ký hiệu: 01BH/13P Số: 0023364

Đơn vị bán hàng: Lý Phú Dũng

Mã số thuế: 0 1 0 1 8 7 1 5 8 9

Địa chỉ: 33 Hàng Mã – Hoàn Kiếm - HN

………

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phẩn SXTM & DVTH Long Khánh

33 Hàng Mã, Hoàn Kiếm, Hà Nội

BẢNG KÊ CHI TIẾT ĐÍNH KÈM HÓA ĐƠN BÁN HÀNG

4827841

0

Số hóa đơn: 0023364Ngày 15 tháng 02 năm 2014

Họ và tên người giao dịch:

Đơn vị thanh toán: Công ty CP SXTM&DVTH Long Khánh

Địa chỉ: Số 2/1 Ngõ 95 Kim Mã, P.Kim Mã, Ba Đình, HN

Diễn giải: Mua hàng HD 0023364

Dạng nhập: Phải trả cho người bán

Mã kho Tên vật tư Mã vật tư Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Biển tên + dây đeo 01THBTEND Cái 100.00 8 000 800 000

01 Kẹp sắt 15mm 01CSKSS15 Cái 4.00 4 500 18 000

01 Băng dính BANGDINH Cuộn 4.00 31 500 126 000

01 Bật lửa BATLUA Cái 5 000.00 2 800 14 000 000

Người nhận nợ

(Ký, họ tên)

Người lập biểu (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)

Số 2/1 Ngõ 95 Kim Mã, P.Kim Mã, Ba Đình, HN Mẫu số: 01 – VT

Họ và tên người giao: Lý Phú Dũng

Theo ……… Số………Ngày 15 tháng 02 năm 2014 của:

NGƯỜI LẬP PHIẾU

(Ký, họ tên)

NGƯỜI GIAO HÀNG (Ký, họ tên)

THỦ KHO (Ký, họ tên)

KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên)

SỐ 2/1 NGÕ 95 KIM MÃ, P.KIM MÃ, BA ĐÌNH, HN Mẫu số 02 – TT

( Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ -BTC )

Quyển số :

Số : 8 Có: 1111 18 700 000 Nợ: 331 18 700 000

PHIẾU CHI

Ngày 31 tháng 3 năm 2014

Họ và tên người nhận tiền: Lý Phú Dũng

Địa chỉ: 33 Hàng Mã – Hoàn Kiếm - HN

Lý do chi: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 18 700 000 đồng

Viết bằng chữ: Mười tám triệu, bảy trăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 1 chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 3 năm 2014

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

đóng dấu )

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ………

( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho người muaNgày 6 tháng 3 năm 2014

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: PB/11P

Số: 0002893

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH BAO BÌ VÀ GIẤY PHƯƠNG BẮC

Mã số thuế: 0101510448 Điện thoại/ Fax: 043 7169156

Địa chỉ: Số 81 ngõ 409 Phố Kim Mã, P Ngọc Khánh, Q Ba Đình, TP Hà Nội

Số tài khoản: 138 2218 9737 016 Tại: Techcombank – Hội sở Hà Nội

108 2218 9737 015 Tại: Techcombank – CN Lý Thường Kiệt

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần sản xuất thương mại và dịch vụ tổng hợp Long Khánh

Địa chỉ: Số 2/1 ngõ 95 Kim Mã – Ba Đình – Hà Nội

Số tài khoản: Tại

NH………

Hình thức thanh toán: CK/TM Mã số thuế:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 390.450

Tổng cộng tiền thanh toán: 4.294.950

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm chín mươi tư nghìn chín trăm năm mươi đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng(Ký, ghi rõ họ, tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

-48278

-1 4010

Số 2/1 Ngõ 95 Kim Mã, P.Kim Mã, Ba Đình, HN Mẫu số: 01 – VT

Họ và tên người giao: Công ty TNHH Bao bì & giấy Phương Bắc

Theo ……… Số………Ngày 06 tháng 03 năm 2014 của: ………

Nhận tại kho: Kho hàng hóa Long Khánh Địa điểm: Công ty

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

Số chứng từ gốc kèm theo: 1 chứng từ gốc

Nhập ngày 06 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP PHIẾU

(Ký, họ tên)

NGƯỜI GIAO HÀNG (Ký, họ tên)

THỦ KHO (Ký, họ tên)

KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên)