a Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế Đánh giá nguyên vật liệu thực tế nhập kho - Trị giá thực tế của NVL mua ngoài Giá thực tế = Giá mua + Thuế NK + Thuế không + Chi phí + Các
3
Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của NVL
- Nguyên vật liệu là đối tƣợng lao động trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm
Nguyên vật liệu là sản phẩm của quá trình lao động, được hình thành khi lao động có ích tác động vào đối tượng lao động Tuy nhiên, không phải mọi đối tượng lao động đều được coi là nguyên vật liệu; chỉ những đối tượng lao động mà qua lao động sản xuất mới được xác định là nguyên vật liệu.
NVL tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định, trong đó vật liệu được tiêu dùng hoàn toàn sau mỗi chu kỳ Hình thái vật chất của NVL không còn tồn tại sau khi quá trình sản xuất kết thúc.
Giá trị của vật liệu được sử dụng trong quá trình sản xuất, bao gồm cả việc dịch chuyển toàn bộ và dịch chuyển một lần, sẽ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh để hình thành nên thực thể của sản phẩm.
1.1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu
1.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu a) Phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu của nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu chính (NVL chính) là những thành phần vật chất thiết yếu trong quá trình sản xuất, tạo nên thực thể cốt lõi của sản phẩm Do đó, khái niệm về nguyên liệu và vật liệu chính thường gắn liền với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể.
Nguyên vật liệu phụ là các thành phần hỗ trợ trong quá trình sản xuất và chế tạo, giúp nâng cao chất lượng của nguyên vật liệu chính và cải thiện chất lượng sản phẩm Chúng cũng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý doanh nghiệp, bao gồm việc bảo quản và bao gói sản phẩm.
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
- Nhiên liệu : Là những loại tạo ra nhiệt năng nhƣ xăng, dầu, than, củi phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, các phương tiện vận tải
Phụ tùng thay thế là các bộ phận được dự trữ nhằm thay thế cho các thành phần của máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải, bao gồm các loại như săm, lốp và trục bánh xe.
Thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm các loại phương tiện cần thiết cho quá trình xây dựng, chia thành hai nhóm chính: thiết bị cần lắp đặt và thiết bị không cần lắp đặt.
Vật liệu khác bao gồm các loại vật liệu đặc chủng và vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất, như gỗ, sắt, thép vụn và phế liệu Những vật liệu này thường được thu thập và tái chế trong quá trình thanh lý tài sản cố định Ngoài ra, việc phân loại vật liệu cũng phụ thuộc vào mục đích và yêu cầu sử dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất.
- NVL trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm
NVL được sử dụng cho nhiều nhu cầu khác nhau, bao gồm quản lý tại phân xưởng, tổ đội sản xuất, bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp Ngoài ra, NVL còn được phân loại theo nguồn cung cấp.
- Bao gồm NVL mua ngoài, NVL tự sản xuất, NVL đƣợc nhận từ góp vốn liên doanh, tài trợ…
1.1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu (NVL) là quá trình xác định giá trị ghi sổ của NVL, đóng vai trò quan trọng trong tổ chức kế toán Việc này giúp phản ánh chính xác giá trị NVL thu mua và xuất kho, từ đó xác định giá trị tồn kho của NVL Điều này hỗ trợ công tác kiểm tra, quản lý việc thu mua, sử dụng và thực hiện định mức dự trữ NVL Đặc biệt, đánh giá NVL cần được thực hiện theo giá thực tế để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong kế toán.
Đánh giá nguyên vật liệu thực tế nhập kho
- Trị giá thực tế của NVL mua ngoài
Giá thực tế = Giá mua + Thuế NK + Thuế không + Chi phí + Các khoản
Ghi trên HĐ hoàn lại thu mua giảm trừ
- Trị giá NVL tự sản xuất : Giá trị thực tế của NVL bằng giá thành sản xuất ra
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Trị giá nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến bao gồm giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất thuê chế biến, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu từ kho của doanh nghiệp đến nơi chế biến, chi phí vận chuyển từ nơi chế biến trở về doanh nghiệp, và tiền thuê ngoài cho gia công chế biến.
- Trị giá thực tế của NVL nhận góp vốn liên doanh, cổ phần là giá thực tế đƣợc các bên tham gia góp vốn liên doanh chấp nhận
Phế liệu ước tính thu hồi là giá trị thực tế mà có thể tái sử dụng hoặc bán trên thị trường Để xác định được giá trị này, cần đánh giá nguyên vật liệu thực tế xuất kho một cách chính xác.
Phương pháp thực tế đích danh:
Theo phương pháp này, giá trị hàng xuất kho được tính dựa trên đơn giá nhập kho của lô hàng tương ứng, đảm bảo tính chính xác và phù hợp với nguyên tắc kế toán Phương pháp này không chỉ giúp chi phí thực tế tương thích với doanh thu thực tế mà còn phản ánh đúng giá trị hàng tồn kho theo giá trị thực tế của nó.
Phương pháp đơn giá bình quân :
Theo phương pháp này giá thực tế của NVL xuất dùng được tính theo đơn giá bình quân
Giá thực tế = Khối lƣợng × Đơn giá
Của NVL NVL bình quân
Xuất dùng xuất dùng Đơn giá bình quân có thể tính theo một trong ba phương pháp sau:
Đơn giá bình quân kỳ dự trữ :
Giá thực tế của NVL + Giá NVL thực tế
Giá bình tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ
Quân cả kỳ Dự trữ Khối lƣợng NVL + Khối lƣợng NVL
Tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ
Đơn giá bình quân gia quyền
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Giá trị thực tế của NVL + Giá trị thực tế của NVL Đơn giá tồn kho đầu kỳ sau mỗi lần nhập
BQ gia Quyền Khối lƣợng của NVL + Khối lƣợng của NVL
Tồn kho đầu kỳ sau mỗi lần nhập
Đơn giá bình quân cuối kỳ trước
Giá trị thực tế của NVL tồn kho cuối đầu kỳ Đơn giá BQ cuối kỳ trước Khối lượng của NVL tồn kho đầu kỳ
Phương pháp này có cách tính đơn giản và phản ánh kịp thời xuất dùng trong kỳ, nhưng chưa xem xét đến sự biến động giá cả của nguyên vật liệu sau mỗi lần nhập.
Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO)
Theo phương pháp này, nguyên vật liệu (NVL) nhập kho trước sẽ được xuất kho trước, do đó, giá trị của NVL xuất kho được tính theo thứ tự lần nhập đầu tiên, sau đó mới đến các lần nhập tiếp theo.
Phương pháp giá bán lẻ (Theo Thông tư 200)
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành của Bộ tài chính thì các chứng từ NVL bao gồm :
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Biên bản kiểm kê vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa
- Hóa đơn cước phí vận chuyển
Ngoài các chứng từ bắt buộc đã nêu, từng đơn vị có thể áp dụng các chứng từ hướng dẫn phù hợp với đặc điểm riêng của mình.
+ Phiếu xuất vật tƣ theo hạng mức
+ Biên bản kiểm kê vật tƣ
+ Phiếu báo vật tƣ còn lại cuối kỳ
1.2.2 Sổ chứng từ sử dụng
Sổ kho (hoặc thẻ kho) là công cụ quan trọng để theo dõi số lượng nhập, xuất và tồn kho, do thủ kho ghi chép Thẻ kho được phòng kế toán lập và giao cho thủ kho để thực hiện hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến kho.
Sổ kế toán chi tiết, sổ đối chiếu luân chuyển và sổ số dư là công cụ quan trọng để hạch toán tình hình nhập, xuất và tồn kho, phản ánh cả về số lượng và giá trị Việc sử dụng các sổ này phụ thuộc vào phương pháp chi tiết mà đơn vị đang áp dụng, đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.
1.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Trong các doanh nghiệp hiện nay, có ba phương pháp kế toán chi tiết phổ biến: phương pháp thẻ song song, phương pháp đối chiếu sổ luân chuyển và phương pháp sổ số dư Mỗi phương pháp này đều mang lại những ưu điểm và nhược điểm riêng, cùng với điều kiện áp dụng cụ thể Do đó, việc lựa chọn phương pháp kế toán phù hợp là rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả trong quản lý tài chính.
Doanh nghiệp cần căn cứ vào điều kiện sản xuất, đặc điểm và yêu cầu quản lý vật liệu, cũng như yêu cầu của công tác kế toán để vận dụng pháp luật một cách phù hợp.
1.2.3.1 Phương pháp thẻ song song
Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho về số lượng Mỗi giao dịch được ghi nhận trên một dòng của thẻ kho, được mở riêng cho từng loại nguyên vật liệu Cuối tháng, thủ kho cần tổng hợp số liệu nhập, xuất để tính toán số tồn kho cho từng danh mục nguyên vật liệu.
Kế toán nguyên vật liệu có thể thực hiện qua thẻ hoặc sổ chi tiết nguyên vật liệu Sổ chi tiết nguyên vật liệu tương tự như thẻ kho, nhưng bổ sung thêm cột đơn giá, giúp phản ánh riêng biệt về số lượng và giá trị của từng loại nguyên vật liệu.
- Hàng ngày khi nhận đƣợc chứng từ nhập – xuất nguyên vật liệu ở kho, kế toán kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ rồi ghi vào sổ (thẻ) chi tiết
Để đảm bảo tính chính xác trong quản lý kho, cần định kỳ kiểm tra số liệu trên thẻ kho và sổ chi tiết Vào cuối tháng, tiến hành tính toán số tồn kho và đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp Việc đối chiếu giữa sổ chi tiết vật liệu ở phòng kế toán và thẻ kho của thủ kho cần được thực hiện thông qua báo cáo tình hình biến động nguyên vật liệu do thủ kho gửi lên.
Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song
Sổ KT chi tiết vật liệu
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Bảng tổng hợp N-X-T vật liệu
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.2.3.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển
- Sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập –xuất – tồn của từng thứ NVL giống như phương pháp thẻ song song
Kế toán nguyên vật liệu (NVL) sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép và tổng hợp số lượng vật liệu luân chuyển trong tháng, cũng như số tồn kho cuối tháng của từng loại NVL theo các chỉ tiêu về số lượng và giá trị tiền tệ.
Sổ đối chiếu luân chuyển được thiết lập cho từng kho trong suốt cả năm, giúp quản lý vật tư hiệu quả Mỗi người chịu trách nhiệm vật chất sẽ có một dòng ghi chép riêng cho từng loại vật tư, và thông tin sẽ được cập nhật một lần mỗi tháng.
Khi nhận chứng từ nhập và xuất kho từ thủ kho, kế toán sẽ phân loại vật tư theo từng kho và ghi vào bảng kê nhập, bảng kê xuất dựa trên số lượng và giá trị Cuối tháng, kế toán sử dụng bảng kê này để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, từ đó tính toán số tồn kho và đối chiếu với số lượng trên thẻ kho cũng như kế toán tổng hợp Quy trình kế toán được thực hiện theo một sơ đồ nhất định.
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra
Tại kho, việc quản lý tồn kho được thực hiện thông qua thẻ kho và sổ số dư, trong đó sổ số dư ghi chép số lượng tồn kho cuối tháng của từng loại nguyên vật liệu (NVL) Vào cuối tháng, sổ số dư sẽ được chuyển cho thủ kho để ghi nhận số lượng hàng tồn kho dựa trên dữ liệu từ thẻ kho.
Tại phòng kế toán, định kỳ, kế toán sẽ kiểm tra và nhận chứng từ liên quan đến việc nhập xuất kho Sau đó, họ tổng hợp số liệu theo giá trị của nguyên vật liệu (NVL) nhập xuất theo từng nhóm, để ghi vào bảng kê nhập xuất.
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Sổ đối chiếu luân chuyển
Bảng kê nhập Bảng kê xuất
Nguyễn Thị Thu Quỳnh (MSV: 17A4020490) cần ghi chép vào bảng kê lũy kế nhập xuất và cập nhật số liệu vào phần nhập xuất tồn của bảng kê tổng hợp vào cuối tháng Khi nhận sổ số dƣ từ thủ kho, kế toán sẽ tính giá trị nguyên vật liệu (NVL) tồn kho để ghi vào sổ số dƣ, đảm bảo rằng cột thành tiền phải khớp với số liệu tồn kho cuối tháng trên bảng tổng hợp nhập xuất kho.
Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi sổ số dư
Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
1.3.1 Phương pháp kê khai thường xuyên Đây là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn kho NVL trên sổ kế toán Phương pháp kê khai
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490 là một tài khoản thường được áp dụng cho các đơn vị sản xuất công nghiệp, xây lắp và thương mại, đặc biệt là trong kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn và chất lượng cao như máy móc và thiết bị.
- TK 151- Hàng mua đi đường
- TK 331- Phải trả người bán
TK 151 – Hàng mua đang đi đường
Nội dung kết cấu: TK 151
Trị giá hàng hóa và vật tư đã mua đang trong quá trình vận chuyển, bao gồm cả hàng hóa đã về nhập kho hoặc được chuyển giao trực tiếp cho khách hàng.
Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa và vật tư mua đang trong quá trình vận chuyển vào cuối kỳ là một bước quan trọng trong hạch toán Điều này áp dụng cho trường hợp doanh nghiệp thực hiện hạch toán kỳ và cần ghi nhận trị giá của vật tư đã mua nhưng chưa nhận được Việc thực hiện chính xác các bước này giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
HTK theo PP KKĐK) toán HTK theo PP KKĐK)
SD : Trị giá hàng hóa, vật tƣ đã mua nhưng còn đang đi đường ( chưa về nhập kho DN )
Tài khoản 152 – NVL được sử dụng để ghi nhận giá trị hiện tại và tình hình biến động tăng giảm của các loại nguyên vật liệu trong kho của doanh nghiệp.
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Giá trị thực tế của nguyên liệu vật liệu nhập kho có thể đến từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến nhận góp vốn hoặc các nguồn khác Việc xác định giá trị này là rất quan trọng trong quản lý kho và kế toán, giúp doanh nghiệp có cái nhìn chính xác về chi phí và nguồn lực sử dụng.
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa khi kiểm kê
- Kết chuyển tri giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ
(trường hợp DN kế toán HTK theo
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào SXKD, để bán, thuê gia công chế biến, hoặc đƣa đi góp vốn;
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua;
- Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng;
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi KK;
- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (trường hợp DN kế toán HTK theo phương pháp KKĐK)
SD : Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ
TK 111, 112, 141, 331, 151 TK 152 TK 154, 642, 241 Nhập kho NVL mua về NVL xuất cho SXKD, XDCB
Thuế GTGT đƣợc KT TK 228 Xuất NVL đi góp vốn
TK 154 TK 711 TK 811 NVL gia công, chế biến nhập lại CL đánh giá CL đánh giá lại > giá trị lại > giá trị ghi sổ NVL ghi sổ NVL
TK 3333, 3332, 3338 TK 154 Thuế NK, TTĐB, BVMT Xuất NVL thuê ngoài
Phải nộp khi NK gia công chế biến
TK 411 TK 111, 112, 331 Nhận góp vốn bằng NVL CKTM, GGHM, trả lại hàng mua
Phế liệu nhập kho TK 632 NVL xuất bán, NVL dùng để
TK 338 (3381) mua lại phần góp vốn
NVL phát hiện thừa khi NVL ứ đọng không cần dùng khi kiểm kê thanh lý, nhƣợng bán
NVL hao hụt ngoài định mức
TK 138 (1381) NVL phát hiện thiếu khi KK
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
1.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Phương pháp kiểm kê định kỳ là cách hạch toán dựa trên kết quả kiểm kê thực tế để xác định giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư và hàng hóa trong sổ kế toán tổng hợp Phương pháp này cho phép tính toán giá trị hàng hóa và vật tư xuất trong kỳ bằng công thức: Trị giá VT = Trị giá VT + Trị giá VT - Trị giá VT.
HH xuất HH tồn đầu kỳ HH nhập trong kỳ HH tồn cuối kỳ
Theo phương pháp này, độ chính xác trong việc xác định giá trị vật tư hàng hóa xuất dùng và xuất bán phụ thuộc vào chất lượng quản lý kho.
Phương pháp kiểm kê định kỳ rất hiệu quả cho các doanh nghiệp có đa dạng chủng loại vật tư và hàng hóa với quy cách, mẫu mã khác nhau Phương pháp này đặc biệt phù hợp với những sản phẩm có giá trị thấp và thường xuyên được xuất dùng, xuất bán.
TK 611 : Mua hàng, có hai tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6111 – Mua nguyên liệu, vật liệu
- Tài khoản 6112 – Mua hàng hóa
- Nội dung kết cấu TK :
- Kết chuyển giá gốc hàng hóa, - Kết chuyển giá gốc hàng hóa, NVL NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ (KK); CCDC tồn kho cuối kỳ (kiểm kê);
Giá gốc hàng hóa, nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) bao gồm giá trị của hàng hóa xuất mua vào trong kỳ sử dụng hoặc giá gốc hàng hóa đã xuất bán nhưng chưa được xác định là đã bán trong kỳ.
- Giá gốc NVL, CCDC, hàng hóa mua Vào trả lại người bán, hoặc được giảm giá
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM
Kết chuyển giá trị NVL Kết chuyển giá trị NVL CCDC, tồn kho cuối kỳ CCDC, tồn khô cuối kỳ
Mua nguyên liệu nhập kho Trả lại hàng cho người bán
Thuế NK, TTĐB, BVMT Giá trị nguyên vật liệu tính tính vào giá trị NVL NK vào chi phí SXKD, XDCB
Giá trị NVL bị thiếu hụt mất mát khi kiểm kê
Kiểm kê và đánh giá lại NVL
1.4.1 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu a) Đối với nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Khi phát hiện thiếu hụt nguyên liệu hoặc vật liệu trong kho trong quá trình kiểm kê, cần lập biên bản để truy tìm nguyên nhân và xác định người chịu trách nhiệm Dựa trên biên bản kiểm kê và quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền, các thông tin này sẽ được ghi vào sổ kế toán.
- Nếu do nhầm lẫn hoặc chƣa ghi sổ phải tiến hành ghi bổ sung hoặc điều chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán;
- Nếu giá trị nguyên liệu, vật liệu hao hụt nằm trong phạm vi hao hụt cho phép (hao hụt vật liệu trong định mức), ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
- Nếu số hao hụt, mất mát chƣa xác định rõ nguyên nhân phải chờ xử lý, căn cứ vào giá trị hao hụt, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý)
Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
- Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt (người phạm lỗi nộp tiền bồi thường)
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (tiền bồi thường của người phạm lỗi)
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (trừ tiền lương của người phạm lỗi)
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (phần giá trị hao hụt, mất mát nguyên liệu, vật liệu còn lại phải tính vào giá vốn hàng bán)
Có TK 138 – Phải thu khác (1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý) b) Đối với nguyên liệu, vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê
- Kế toán phản ánh giá trị tài sản thừa theo giá trị hợp lý tại thời điểm phát hiện để ghi sổ kế toán, ghi:
Nợ TK: 152 (theo giá trị hợp lý)
Có TK: 3381 - Tài sản thừa chờ xử lý
Khi nhận được biên bản xử lý từ cơ quan có thẩm quyền về tài sản thừa, kế toán cần căn cứ vào quyết định xử lý để ghi chép vào các tài khoản liên quan.
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Nợ TK: 3381 – Tài sản thừ chờ xử lý
Có TK: 411 – Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu
Có TK: 3388 – Phải trả, phải nộp khác
Có TK: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK: 711 – Thu nhập khác
1.4.2 Kế toán đánh giá nguyên vật liệu
Việc đánh giá lại nguyên vật liệu được phản ánh vào TK 412 trong các trường hợp sau:
- Khi có quyết định của Nhà nước về đánh giá lại tài sản
- Khi thực hiện cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước
- Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật
Nội dung kết cấu TK 412
- Số chênh lệch giảm do đánh giá - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản lại tài sản
- Xử lý số chênh lệch tăng do đánh - Xử lý số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản giá lại tài sản
SD Nợ là số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản chưa được xử lý, trong khi SD Có là số chênh lệch tăng từ việc đánh giá lại các tài sản này.
Khi Nhà nước quyết định đánh giá lại vật tư trong quá trình cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp cần thực hiện kiểm kê và đánh giá lại tài sản Số chênh lệch từ việc đánh giá lại sẽ được phản ánh vào sổ kế toán.
- Nếu giá đánh giá lại cao hơn giá trị ghi sổ kế toán thì số chênh lệch giá tăng, ghi:
Có TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
- Nếu giá đánh giá lại thấp hơn trị giá đã ghi sổ kế toán thì số chênh lệch giảm, ghi:
Nợ TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Cuối năm tài chính xử lý chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quyết định của cơ quan hoặc cấp có thẩm quyền :
- Nếu tài khoản 412 có số dƣ bên Có và có quyết định bổ sung Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu, ghi:
Nợ TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Có TK 411 – Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu
- Nếu tài khoản 412 có số dƣ bên Nợ, và có quyết định ghi giảm Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu,ghi:
Nợ TK 411 – Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu
Có TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản
1.4.3 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho a) Khái niệm
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là khoản dự phòng nhằm bù đắp giá trị bị tổn thất do sự giảm giá của vật tư, thành phẩm và hàng hóa tồn kho.
- Phương pháp lập dự phòng :
Mức dự phòng = Lƣợng vật tƣ hàng × Giá gốc HTK - Giá trị thuần Giảm giá vật hóa thực tế tồn kho theo sổ có thể thực hiện
Tƣ hàng hóa tại thời điểm lập BCTC kế toán đƣợc của HTK b) Cách hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Khi lập báo cáo tài chính, nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong kỳ này lớn hơn số đã trích lập trong các kỳ trước, kế toán cần trích lập bổ sung phần chênh lệch.
Nợ TK: 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK: 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Khi lập báo cáo tài chính, nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong kỳ này nhỏ hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế toán cần hoàn nhập phần chênh lệch.
Nợ TK: 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Có TK: 632 – Giá vốn hàng bán
Kế toán cần xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đối với vật tư và hàng hóa bị hủy do hết hạn sử dụng, mất phẩm chất, hư hỏng hoặc không còn giá trị sử dụng Việc này giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và phản ánh đúng giá trị thực tế của hàng tồn kho.
Nợ TK: 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (số đƣợc bù đắp bằng dự phòng )
Nợ TK: 632 – Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao hơn số đã lập dự phòng)
Hình thức ghi sổ kế toán
1.5.1 Hình thức kế toán nhật ký chung a) Nguyên tắc, đặc trƣng cơ bản của hình thức ghi sổ nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế cần được ghi chép vào sổ Nhật ký, với trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo thứ tự thời gian và nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của từng nghiệp vụ Sau đó, các số liệu từ sổ Nhật ký sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau :
Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết b) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung :
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sổ Nhật ký đặc biệt
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
Bảng tổng hợp chi tiết
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
1.5.2 Hình thức kế toán Nhật ký – sổ cái a) Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Các nghiệp vụ kinh tế và tài chính được ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trong sổ Nhật ký - Sổ cái, là quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất Căn cứ để thực hiện việc ghi chép này là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, đảm bảo tính chính xác và nhất quán trong quá trình ghi sổ.
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Nhật ký – Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
1.5.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ a) Đặc trƣng của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ b) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối tài khoản
Bảng tổng hợp chi tiết
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
1.5.4 Hình thức ghi sổ kế toán trên máy vi tính a) Đặc trƣng kế toán ghi sổ trên máy vi tính
Công việc kế toán hiện nay được thực hiện thông qua phần mềm kế toán trên máy vi tính, được thiết kế dựa trên một trong ba hình thức kế toán hoặc sự kết hợp của chúng Mặc dù phần mềm không thể hiện đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng vẫn đảm bảo khả năng in ấn các sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Mỗi loại phần mềm kế toán sẽ có các loại sổ tương ứng với hình thức kế toán, mặc dù chúng không hoàn toàn giống với mẫu sổ kế toán ghi tay Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính được thực hiện theo hình thức kế toán đã chọn.
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC
KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
- Báo cáo kế toán quản trị
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PLUS
Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH thương mại dịch vụ PLUS
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH thương mại và dịch vụ PLUS
Ngày nay, quá trình hội nhập đã thúc đẩy sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, kéo theo sự sôi động và đa dạng của dịch vụ tổ chức sự kiện Để đáp ứng những yêu cầu ngày càng phức tạp của thị trường, Công ty TNHH thương mại dịch vụ PLUS đang nỗ lực chuyên nghiệp hóa và hiện đại hóa mọi khía cạnh, khẳng định vị thế là lựa chọn tin cậy cho khách hàng.
Công ty TNHH thương mại dịch vụ PLUS, một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực tổ chức sự kiện tại Hà Nội, cam kết mang đến sự hoàn hảo, hoành tráng và sang trọng nhất cho khách hàng Để đáp ứng tối đa nhu cầu tổ chức sự kiện, PLUS không ngừng đầu tư vào cơ sở vật chất và thiết bị hiện đại.
Sau một thời gian phát triển, công ty đã đạt được những thành công đáng kể và ngày càng lớn mạnh Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với quy mô hoạt động hiện tại.
Công ty TNHH thương mại dịch vụ PLUS có trụ sở tại : Số 26, ngách 184/75, tổ 23b, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Tên giao dịch: PLUS SERVICE TRADING COMPANY LIMITED Điện thoại: 024.858.579.09
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
2.1.2 Phạm vi hoạt động và lĩnh vực kinh doanh a) Phạm vi hoạt động
Công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus hoạt động trong phạm vi thành phố Hà Nội b) Lĩnh vực kinh doanh
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ ăn uống theo các hợp đồng không thường xuyên, phục vụ cho các sự kiện như tiệc, hội họp và đám cưới Các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được đặc trưng bởi tính linh hoạt và khả năng đáp ứng nhanh chóng nhu cầu của khách hàng trong các dịp đặc biệt.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Giám đốc nhà hàng là người có thẩm quyền cao nhất, đại diện cho nhà hàng với tư cách pháp nhân Họ là chủ tài khoản và chịu trách nhiệm lãnh đạo, quản lý mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của nhà hàng.
Phó giám đốc là người hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý và thực hiện các nhiệm vụ được giao, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về những công việc này Khi được ủy quyền, phó giám đốc có thể thay thế giám đốc và thực hiện các chức năng cũng như quyền hạn tương đương như một giám đốc thực thụ.
Bộ phận tiền sảnh đóng vai trò quan trọng trong việc chào đón và hướng dẫn khách hàng đến bàn ngồi, đồng thời tiễn khách khi họ rời đi Nhân viên tại đây cũng hỗ trợ khách trong việc giải đáp thắc mắc về sản phẩm và dịch vụ của nhà hàng Họ còn có trách nhiệm đưa hóa đơn và xử lý các vấn đề liên quan đến hóa đơn đó.
Bộ phận kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tìm kiếm khách hàng cho các bộ phận khác Họ thực hiện khảo sát ý kiến khách hàng nhằm cung cấp thông tin quý giá cho cấp trên, từ đó giúp đổi mới và nâng cấp dịch vụ một cách phù hợp và hiệu quả.
Bộ phận bàn có nhiệm vụ thiết lập bàn theo tiêu chuẩn và yêu cầu của khách hàng, phục vụ đồ ăn lên từng bàn, đồng thời đáp ứng nhanh chóng các nhu cầu phát sinh của khách.
Bộ phận kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc thông qua hạch toán kế toán, quản lý tiền vốn và thực hiện kế hoạch tài chính của công ty.
Bộ phận bảo vệ có nhiệm vụ đảm bảo an ninh cho nhà hàng, bảo vệ sự an toàn cho khách hàng trong suốt thời gian họ ở đây Ngoài ra, bộ phận này còn quản lý giờ làm việc của nhân viên, bao gồm thời gian bắt đầu và kết thúc ca làm việc, giữ đồ cho nhân viên và kiểm tra số lượng đồ uống.
Bộ phận bảo trì: Sửa chữa các thiết bị phòng ban, bộ phận khi bị hƣ hỏng, bảo quản các trang thiết bị tại nhà hang
Bộ phận vệ sinh có nhiệm vụ duy trì sự sạch sẽ cho cả khu vực bên trong và bên ngoài nhà hàng, đảm bảo rằng tất cả các thiết bị và không gian luôn trong tình trạng sạch sẽ và gọn gàng.
2.1.4 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty
2.1.4.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Bộ máy kế toán của công ty gồm 4 người được tổ chức theo hình thức tập trung nhƣ sau:
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng là người có vai trò chỉ đạo toàn diện trong công tác kế toán và thống kê thông tin kinh tế của công ty Họ chịu trách nhiệm trước phòng kế toán và điều hành các kế toán viên, đảm bảo hạch toán kinh tế chính xác và hiệu quả.
Kế toán phải thu đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu của công ty, nhằm đảm bảo thu đúng và đủ trong thời gian sớm nhất Việc kiểm duyệt chính sách nợ cần tuân thủ theo thỏa thuận thanh toán chậm hoặc thỏa thuận thanh toán tạm thời Đồng thời, duy trì kiểm soát hiệu quả các tài khoản công nợ là cần thiết để hạn chế tối đa các khoản nợ quá hạn.
Kế toán công nợ là quá trình theo dõi và đối chiếu giữa việc mua hàng, nhận hàng và hóa đơn từ các nhà cung cấp mà chưa thanh toán hoặc đã thanh toán một phần Công việc này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính và đảm bảo tính chính xác trong các giao dịch thương mại.
- Kế toán vật tƣ: Theo dõi hoạt động nhập – xuất – tồn các loại vật tƣ, công cụ, nguyên vật liệu
- Thủ quỹ: Chịu sự điều hành trực tiếp của kế toán trưởng làm nhiệm vụ quản lý tiền tại công ty
2.1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng
Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty
2.2.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu tại công ty a) Đặc điểm nguyên vật liệu b) Nguyên vật liệu đầu vào: thịt lợn, gà, bò, dê, hải sản, rau của quả, đồ uống các loại c) Phân loại nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu của công ty gồm 2 loại: thực phẩm, đồ khô và nhiên liệu
- Thực phẩm gồm hai loại: Thực phẩm có nguồn gốc từ động vật và thực vật + Thực phẩm có nguồn gốc từ động vật:
+ Thực phẩm có nguồn gốc từ thực vật
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
2.2.2 Đặc điểm quy trình làm việc của phần mềm kế toán
2.2.2.1 Đặc điểm của phần mềm kế toán
Phần mềm kế toán hỗ trợ quản lý hàng tồn kho hiệu quả bằng cách cho phép tính giá hàng tồn kho theo nhiều phương pháp như nhập trước, xuất trước, bình quân gia quyền và thực tế đích danh Ngoài ra, phần mềm còn cung cấp nhiều màn hình nhập liệu tiện dụng cho người sử dụng, bao gồm chức năng nhập xuất thẳng, nhập kho, xuất trả cho nhà cung cấp, xuất kho nội bộ và điều chuyển kho.
Khi bắt đầu sử dụng phần mềm kế toán vật tư xây dựng, kế toán cần tạo danh mục vật tư và khai báo số dư đầu của tài khoản 152 Sau khi nhận chứng từ từ thủ kho và bếp, kế toán sẽ nhập số liệu vào máy dựa trên phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan Phần mềm sẽ tự động xử lý và lưu trữ dữ liệu trong các tập tin liên quan Kế toán vật tư cần theo dõi thường xuyên tình hình nhập, xuất, tồn kho qua các sổ chi tiết tài khoản 152, sổ chi tiết vật tư, bảng kê nhập - xuất, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn và nhật ký chứng từ Cuối kỳ, kế toán sẽ in bảng kê nhập - xuất vật tư cùng với thẻ kho của thủ kho, đồng thời có trách nhiệm lưu trữ và bảo quản chứng từ hàng tồn kho.
2.2.2.2 Áp dụng phần mềm IMAX vào tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus
- Trước tiên, kế toán sẽ phải khai báo các danh mục khách hàng, nhà cung cấp, danh mục tài khoản, số dƣ đầu kỳ…
- Dưới đây là màn hình giao diện của phần mềm kế toán:
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Bảng 2.1 Giao diện phần mềm kế toán
Hệ thống tài khoản của công ty được xây dựng dựa trên chuẩn mực của Bộ Tài chính, nhưng để phản ánh đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán đã mở thêm các tài khoản chi tiết phù hợp với loại hình doanh nghiệp.
- Danh mục khách hàng, nhà cung cấp:
Công ty hoạt động với nhiều loại nguyên vật liệu, do đó cần có nhiều nhà cung cấp cho các vật liệu, điện nước và điện thoại Việc xây dựng danh mục nhà cung cấp sẽ giúp công ty theo dõi chi tiết quá trình mua sắm hàng hóa và vật liệu.
Trong ngành dịch vụ ăn uống, công ty phục vụ một lượng khách hàng đa dạng và phong phú Việc xây dựng danh mục khách hàng không chỉ giúp công ty theo dõi chi tiết doanh thu từ dịch vụ mà còn quản lý các khoản phải thu và phải trả cho từng khách hàng.
Mỗi khách hàng sẽ được cấp một mã riêng, trong đó các tổ chức và doanh nghiệp sẽ sử dụng mã số thuế của mình làm mã khách hàng SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490.
Ví dụ: TT21.05: Khách tiệc tối ngày 21/5
0107777166: Công ty TNHH Thương mại tổng hợp ô tô Toàn Cầu
Công ty phân chia kho hàng thành bốn loại chính: kho công cụ dụng cụ, kho nguyên vật liệu, kho hàng hóa và kho sản phẩm, nhằm đáp ứng sự khác biệt về đặc điểm và tính chất lý hóa của từng nhóm hàng.
Danh mục vật tư, hàng hóa là yếu tố quan trọng trong quản lý nhập xuất vật tư và thành phẩm Để xây dựng danh mục này hiệu quả, người thực hiện cần hiểu rõ đặc điểm của từng loại vật tư Với sự đa dạng trong loại hình kinh doanh, công ty sẽ có nhiều nguyên vật liệu khác nhau, mỗi loại lại có nhiều mẫu mã và khối lượng riêng biệt.
+ DAN01 – Dầu ăn Cái Lân 18kg
+ DAN03 – Dầu ăn Neptune Gold 1l
+ DAN04 – Dầu ăn Neptune Gold 2l
2.2.3 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty
Trong lĩnh vực kinh doanh nhà hàng, đặc biệt là trong phục vụ ăn uống, tiệc cưới, hội nghị và tiệc lưu động, nguyên vật liệu đầu vào rất phong phú và đa dạng Do số lượng chứng từ nhập xuất của từng loại nguyên liệu khá lớn, phương pháp hạch toán chi tiết kế toán nguyên vật liệu hiệu quả nhất là phương pháp số dư.
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Do tính chất đặc thù của ngành dịch vụ ăn uống, các loại đồ khô, gia vị và đồ uống sẽ được nhập kho, trong khi những mặt hàng khác sẽ được nhập xuất trực tiếp mà không qua kho.
Công ty chủ yếu mua nguyên vật liệu từ bên ngoài Khi nhận phiếu đề xuất mua hàng đã được giám đốc phê duyệt từ bộ phận bếp và kho, phòng kế toán sẽ thực hiện các thủ tục mua bán Các bước nhập kho sẽ được tiến hành theo quy trình đã định.
Kế toán vật tƣ đề nghị nhập kho
Kế toán công nợ lập phiếu thành 3 liên
Bếp trưởng ký phiếu nhập kho, giữ lại một liên và chuyển cho thủ kho
Thủ kho thực hiện việc nhập kho và kiểm tra số lượng hàng hóa thực tế Nếu số lượng chính xác, thủ kho sẽ ký vào phiếu nhập kho (PNK), ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán Trong trường hợp có sự chênh lệch, thủ kho sẽ gửi thông tin cho kế toán để xử lý trước khi tiến hành nhập kho.
Kế toán kiểm tra trên PNK, nếu đủ thông tin ghi sổ và lưu một liên, một liên dùng để thanh toán giao cho nhà cung cấp
- Thủ tục mua nguyên vật liệu:
Lấy báo giá các nhà cung cấp
Lập biên bản phê duyệt giá nhằm đƣa ra quyết định lựa chọn nhà cung cấp
Liên hệ với nhà cung cấp, lập hợp đồng giữa hai bên
- Các chứng từ cần thiết:
Biên bản thanh lý hợp đồng
- Ví dụ về quá trình thu mua NVL đầu vào của công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus:
Bếp trưởng định lượng chi tiết món ăn
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Việc chế biến món ăn phục vụ thực khách cũng căn cứ bám sát định lƣợng này
Số lƣợng đặt mua nguyên vật liệu chế biến đƣợc kiểm soát tốt hơn khi có định lƣợng này
Thiết lập quy trình thu mua nguyên vật liệu chế biến đƣợc kiểm soát tốt hơn khi có định lƣợng, tránh thất thoát lãng phí
Thiết lập quy trình thu mua, chế biến và bảo quản đông lạnh
Thiết lập quy trình kiểm tra giám sát hàng tồn
Những mặt hàng này nếu lấy siêu thị thì sẽ có hóa đơn GTGT hoặc các cửa hàng thì có hóa đơn bán hàng thông thường
Những mặt hàng không có hóa đơn do thu mua trực tiếp của cá nhân thì lập bảng kê thu mua hàng ngày
Bộ phận thu mua phải liên hệ với các nhà cung cấp
Do đặc thù của ngành thực phẩm tươi sống, việc chế biến luôn cần được thực hiện ngay sau khi mua Vì tính chất sinh học và lý hóa của thực phẩm, quá trình kiểm kê thường được thực hiện theo phương pháp định kỳ hàng ngày để đảm bảo chất lượng và an toàn thực phẩm.
Việc thiết lập định lượng và menu cần được thực hiện một cách chặt chẽ và định kỳ, khoảng 1-2-3 tháng một lần, nhằm kịp thời điều chỉnh theo sự biến động của giá nguyên vật liệu đầu vào.
Thông thường cost phí chiếm khoảng 25% doanh thu
Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus
Tổ chức bộ máy quản lý
Mô hình kinh doanh của công ty phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, nhờ vào việc áp dụng cơ chế khoán cho từng bộ phận và phòng ban Điều này giúp các bộ phận trở nên có trách nhiệm hơn và chú trọng đến hiệu quả công việc của mình.
Hiện nay, sự cạnh tranh giữa các trung tâm tổ chức sự kiện và tiệc cưới đang rất gay gắt Để nâng cao uy tín và chất lượng dịch vụ, công ty đã nhạy bén trong việc quản lý và tìm kiếm hướng đi mới Một trong những chính sách quan trọng mà công ty áp dụng là cải thiện công tác quản lý, đặc biệt là quản lý nguyên vật liệu, nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng.
Cùng với sự phát triển của công ty, bộ máy kế toán được tổ chức một cách hợp lý, đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc và phù hợp với khả năng, trình độ của từng cán bộ kế toán.
Nguyễn Thị Thu Quỳnh (MSV: 17A4020490) phân tích đặc điểm, tính chất và quy mô sản xuất của công ty, đồng thời xem xét việc sử dụng vốn và kinh phí trong bối cảnh phân cấp quản lý tài chính Mục tiêu là đáp ứng nhu cầu thông tin quản lý hiệu quả tại công ty.
Việc áp dụng hình thức kế toán
- Để quản lý và hạch toán các phần hành kế toán, Công ty áp dụng kế toán máy theo hình thức Nhật ký chung
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung hiện nay đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất trong công tác kế toán Việc áp dụng kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung giúp kiểm tra và đối chiếu từng nghiệp vụ kinh tế một cách hiệu quả, nhờ vào việc thống kê các nghiệp vụ theo Sổ Nhật ký chung Công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty được thực hiện dựa trên cơ sở khoa học và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.
Trong những năm gần đây, công ty đã áp dụng phần mềm kế toán IMAX vào quy trình kế toán Phần mềm này được nâng cấp thường xuyên để phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty, nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin kế toán Đồng thời, phần mềm cũng đảm bảo việc lưu trữ và bảo quản chứng từ một cách hợp lý và hợp lệ.
- Quá trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ giữa các bộ phận kế toán đƣợc diễn ra một cách nhịp nhàng
Về phân công nhiệm vụ theo dõi nguyên vật liệu cho các bộ phận liên quan :
Thủ kho có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất và tồn kho cả về số lượng lẫn giá trị Họ cần thực hiện đúng quy trình nhập xuất vật tư, đồng thời ghi chép đầy đủ, chính xác số lượng mỗi lần nhập và xuất hàng hóa.
Thủ kho có nhiệm vụ báo cáo tình hình vật tư tại kho cho phòng kế toán nhằm lập kế hoạch mua nguyên vật liệu khi cần thiết Vào cuối tháng, thủ kho sẽ chuyển giao các chứng từ liên quan cho kế toán.
- Tại bếp: Bếp trưởng có nhiệm vụ theo dõi trực tiếp tình hình chế biến món ăn, gửi giấy đề xuất mua hàng để đƣa vào chế biến
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Sự phối hợp chặt chẽ giữa thủ kho, kế toán và bộ phận bếp là rất quan trọng để công ty có thể lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu kịp thời, từ đó tránh tình trạng thiếu hụt nguyên liệu Đồng thời, việc này cũng giúp xử lý nguyên vật liệu một cách hợp lý, ngăn ngừa tình trạng ứ đọng vốn.
Tại phòng tài chính kế toán, kế toán vật tư chịu trách nhiệm theo dõi số lượng và giá trị của vật tư, phối hợp với các phòng ban liên quan trong công tác kiểm nghiệm và kiểm kê vật liệu Khi nhận chứng từ từ thủ kho, kế toán sẽ nhập dữ liệu vào máy vi tính và vào cuối kỳ hạch toán, thực hiện tính giá trị xuất kho cho từng loại vật tư cụ thể.
Sự phân công nhiệm vụ rõ ràng và cụ thể giúp công ty hoạt động hiệu quả, ngăn chặn sự cố ngoài ý muốn và đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu tiệc của khách hàng.
- Về hệ thống kho nguyên vật liệu
Bố trí kho hàng hợp lý và tiện lợi là rất quan trọng để phục vụ cho việc lấy hàng trong sản xuất và chế biến món ăn cho khách hàng Hệ thống kho cần rộng rãi, thoáng đãng, đủ ánh sáng để thuận tiện cho việc nhập, xuất và kiểm kê nguyên vật liệu.
- Về công tác thu mua, cung ứng nguyên vật liệu
Công ty giao việc thu mua cho kế toán giúp nắm bắt nhanh chóng giá cả thị trường và tìm nguồn nguyên vật liệu với giá hợp lý, đáp ứng nhu cầu sản xuất Định mức sử dụng và dự trữ vật liệu được lập ra hợp lý, đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn và tránh lãng phí vốn vào nguyên vật liệu không cần thiết.
Công ty đã ký hợp đồng với các nhà cung cấp lớn để đảm bảo ổn định về giá cả và chất lượng sản phẩm, đồng thời cam kết cung ứng kịp thời Nhờ đó, việc tìm kiếm và hợp tác với các nhà cung cấp đã trở nên hiệu quả, góp phần tạo ra lợi nhuận cho công ty.
- Về sử dụng nguyên vật liệu :
Khi nhận thông báo tiệc và thực đơn từ bộ phận tiền sảnh, bếp trưởng sẽ thiết lập định mức món ăn để gửi cho kế toán nhằm xác định chi phí.
67
Sự cần thiết và định hướng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty
3.1.1 Định hướng hoàn thiện của công ty
Trong năm năm tới, công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus đặt mục tiêu trở thành một trong những công ty hàng đầu tại Hà Nội trong lĩnh vực tổ chức sự kiện và tiệc cưới Để đạt được mục tiêu này, công ty cần tăng cường xúc tiến và quảng bá hình ảnh của mình, nhằm nâng cao nhận thức và thu hút sự quan tâm từ khách hàng.
Để thu hút khách hàng, nâng cao chất lượng dịch vụ và tăng doanh thu, công ty cần nâng cấp cơ sở vật chất và kỹ thuật, đồng thời tăng cường đào tạo đội ngũ nhân viên Đặc biệt, việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu là rất quan trọng, vì kế toán đóng vai trò theo dõi và quản lý nguyên vật liệu Công tác kế toán không chỉ hỗ trợ Ban giám đốc trong việc quản lý nguyên vật liệu mà còn góp phần quyết định vào sự thành công trong lĩnh vực ăn uống.
3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ Plus
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Plus hoạt động trong lĩnh vực ăn uống, nơi mà chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn Một biến động nhỏ trong chi phí nguyên vật liệu có thể ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận của công ty.
Việc tối ưu hóa chi phí nguyên vật liệu là cực kỳ quan trọng đối với doanh nghiệp, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận Chi phí này phụ thuộc vào chất lượng và giá cả nguyên vật liệu đầu vào Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần chú ý đến các khâu như thu mua, vận chuyển và bảo quản Đảm bảo nguồn cung cấp nguyên vật liệu ổn định và giảm thiểu các chi phí phát sinh không cần thiết sẽ giúp doanh nghiệp giải phóng vốn lưu động, từ đó mở rộng sản xuất kinh doanh hiệu quả hơn.
Trong lĩnh vực kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu, việc quản lý hiệu quả giúp các nhà quản lý hiểu rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Nguyễn Thị Thu Quỳnh, sinh viên mã số 17A4020490, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc lập dự toán chi phí nguyên vật liệu trong sản xuất và chế biến thức ăn Quyết định chính xác trong việc này giúp đảm bảo cung cấp đủ và đúng chất lượng nguyên vật liệu kịp thời, từ đó tạo điều kiện cho quá trình chế biến diễn ra suôn sẻ và theo kế hoạch Hơn nữa, việc xác định nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ hợp lý không chỉ tránh ứ đọng vốn mà còn giảm thiểu các khoản chi phí không cần thiết, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu, là điều quan trọng mà các nhà quản lý cần chú trọng.
Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu phải đáp ứng đƣợc các yêu cầu sau:
Hoàn thiện hệ thống kế toán phải dựa trên việc tôn trọng cơ chế tài chính kế toán và chế độ kế toán hiện hành Kế toán không chỉ là công cụ quản lý kinh tế của Nhà nước, mà còn cần được áp dụng linh hoạt tại các đơn vị kinh tế Các đơn vị có thể vận dụng và cải biến chế độ kế toán cho phù hợp với tình hình quản lý của mình, tuy nhiên, trong quá trình này, cần phải tuân thủ các quy định mới về quản lý tài chính.
Công tác kế toán tại cơ sở cần phải được hoàn thiện sao cho phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp và quản lý sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán được ban hành yêu cầu các doanh nghiệp áp dụng, nhưng cho phép linh hoạt trong việc vận dụng để phù hợp với đặc thù riêng, từ đó nâng cao hiệu quả Đặc biệt, kế toán phải đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và đáp ứng yêu cầu quản lý.
- Hoàn thiện nhƣng phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí về mục đích kinh doanh của doanh nghiệp là phải mang lại lợi nhuận cao
Dựa trên những phân tích hiện tại, tôi xin đưa ra một số nhận xét và giải pháp nhằm khắc phục những vấn đề tồn tại trong quản lý nguyên vật liệu của công ty.
Một số kiển nghị giúp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu
Nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu
Trong công tác thu mua, công ty cần phải kiểm soát chặt chẽ chất lượng, giá cả, quy cách và chủng loại nguyên vật liệu Việc quản lý này rất quan trọng do đặc điểm của nguyên vật liệu.
Công ty SVTH, do Nguyễn Thị Thu Quỳnh (MSV: 17A4020490) quản lý, đang đối mặt với sự đa dạng và phong phú trong nguồn nguyên vật liệu, cùng với sự biến động về giá cả Do đó, việc thường xuyên đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua là rất cần thiết, nhằm nhận diện các rủi ro phát sinh trong quá trình thu mua và xem xét việc sử dụng nguyên vật liệu thay thế hiệu quả.
Trong công tác dự trữ, giá cả thị trường luôn biến động, do đó, việc không dự trữ đủ vật liệu và hàng hóa có thể gây tổn thất lớn cho công ty khi giá cả tăng cao Hơn nữa, tình hình cung cấp nguyên vật liệu không phải lúc nào cũng ổn định, điều này đòi hỏi công ty phải lập kế hoạch dự trữ một cách khoa học và hợp lý Việc này giúp đảm bảo công ty có thể đáp ứng kịp thời nhu cầu phát sinh của khách hàng.
Để đảm bảo an toàn và chất lượng thực phẩm tươi sống trong quá trình dự trữ, công ty cần nâng cấp hệ thống kho bảo quản Việc bảo quản đúng cách là rất quan trọng, vì nguyên vật liệu dễ hỏng có thể gây ngộ độc cho khách hàng và gây thiệt hại cho công ty Do đó, việc đầu tư vào công tác bảo quản là cần thiết để tránh tình trạng mất mát và hư hỏng.
Kiểm soát nhân viên chặt chẽ:
Định kỳ kiểm tra quy trình làm việc của nhân viên;
Phân quyền hạn rõ ràng cho thủ kho;
Đƣa ra quy định nghiêm khắc nhƣ nghiêm cấm mang đồ ăn, đồ uống, gia vị ra vào công ty
Nâng cấp phần mềm kế toán:
Doanh nghiệp cần yêu cầu nhà cung cấp phần mềm tùy chỉnh theo nhu cầu cụ thể của mình Nếu phần mềm không đáp ứng được các yêu cầu quản lý, doanh nghiệp có thể xem xét sử dụng phần mềm khác phù hợp hơn.
Để đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu và giá cả hợp lý, cần có sự tách biệt giữa bộ phận kế toán và bộ phận thu mua Việc này giúp ngăn chặn tình trạng thông đồng giữa kế toán và các nhà cung cấp, từ đó giảm thiểu rủi ro thiệt hại cho công ty.
Tuân thủ nguyên tắc chung
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Các doanh nghiệp cần tuân thủ chế độ kế toán của nhà nước và áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp một cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm của từng đơn vị và trình độ của đội ngũ kế toán Việc vận dụng chế độ kế toán hiện hành một cách linh hoạt và sáng tạo là rất quan trọng, giúp nhà nước quản lý hiệu quả tình hình sản xuất kinh doanh của tất cả các ngành và thành phần kinh tế Do đó, công ty cần xây dựng một bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động và khả năng thực tế của đơn vị.
Công ty cần chú trọng vào việc đào tạo đội ngũ kế toán để khai thác tối đa các tính năng của phần mềm kế toán Những người sử dụng phần mềm cần có kiến thức nhất định về nó để đảm bảo tính phù hợp và kịp thời đáp ứng nhu cầu thông tin cho ban giám đốc Kế toán viên nên chú ý đến những thiếu sót và hạn chế của phần mềm, từ đó đưa ra ý kiến đóng góp nhằm nâng cao tính hữu dụng của phần mềm trong công tác kế toán.
Xây dựng danh điểm vật tư thống nhất :
Để quản lý nguyên vật liệu hiệu quả tại Công ty, việc xây dựng một hệ thống quản lý chặt chẽ là rất cần thiết Công ty cần trang bị các dụng cụ để cân, đo, đếm chính xác các loại nguyên vật liệu Để thuận tiện cho việc quản lý, công ty nên mở “Sổ danh điểm vật tư”, ghi chép theo tên gọi và quy cách của nguyên vật liệu bằng hệ thống chữ số và đơn vị tính Điều quan trọng là số danh điểm vật liệu phải được xác định thống nhất trong toàn Công ty, tránh việc xác định tùy ý giữa kho và phòng kế toán, nhằm dễ dàng đối chiếu và phát hiện sai sót.
Ví dụ: Nhóm nguyên vật liệu 152
Nhóm nguyên vật liệu chính 1521
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Sổ danh điểm vật tư là công cụ quan trọng cung cấp thông tin về giá trị vật liệu xuất và tồn kho một cách chính xác và kịp thời Việc xây dựng sổ danh điểm vật tư cần tuân thủ theo mẫu chuẩn để đảm bảo tính nhất quán và dễ dàng trong việc quản lý.
Kho Danh điểm vật tƣ Tên vật tƣ Đơn vị tính Ghi chú
KBEP 1521 Nguyên vật liệu chính
Mở sổ danh điểm vật tư giúp xác định chính xác mức dự trữ cần thiết, đồng thời đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh hiệu quả.
Xây dựng và thực hiện kế hoạch vật tư
Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trường hiện nay, doanh nghiệp cần nắm bắt cơ hội và hiểu rõ thị trường để phát triển bền vững Bộ phận thu mua phải lập kế hoạch cung cấp vật tư, từ đó khảo sát thị trường để tìm nguồn hàng với chính sách giá cả hợp lý và tổ chức vận chuyển hiệu quả Để thực hiện kế hoạch cung ứng vật tư, công ty cần đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ về số lượng và chất lượng của nguyên vật liệu Việc đảm bảo giá cả hợp lý và chất lượng tốt là điều kiện tiên quyết, khiến bộ phận thu mua trở thành yếu tố quan trọng trong việc nắm bắt nguồn cung vật tư.
Định kỳ tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh, tình hình sử dụng nguyên vật liệu
Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng giúp xác định những điểm mạnh và điểm yếu trong các mối quan hệ, từ đó cung cấp thông tin cần thiết để điều chỉnh hành vi kinh doanh Việc này không chỉ đảm bảo sự liên tục trong hoạt động của doanh nghiệp mà còn góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Nguyễn Thị Thu Quỳnh (MSV: 17A4020490) nhấn mạnh tầm quan trọng của việc phân tích tốc độ tăng trưởng và phát triển cao trong doanh nghiệp Đồng thời, việc nghiên cứu quá trình sử dụng nguyên vật liệu sẽ giúp tìm ra các giải pháp hợp lý và hiệu quả nhằm nâng cao doanh thu và chất lượng dịch vụ.
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, uy tín và lợi nhuận là mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp Mối quan hệ giữa chi phí và lợi nhuận ngày càng được chú trọng, với mục tiêu giảm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm Do đó, việc quản lý nguyên vật liệu trở nên quan trọng, vì quản lý tốt sẽ mang lại hiệu quả kinh tế cao Để đạt được điều này, doanh nghiệp cần chú ý đến việc thu mua vật tư hợp lý, bảo quản để tránh hư hỏng, sử dụng tiết kiệm và thực hiện kế toán nguyên vật liệu chính xác Quản lý nguyên vật liệu không chỉ giúp nhà quản trị nắm bắt thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh mà còn hỗ trợ đưa ra quyết định đúng đắn về cung cấp nguyên liệu đầy đủ, kịp thời và đảm bảo chất lượng.
