CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PLUS
2.2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty
2.2.4. Thực trạng kế toán tổng hợp NVL
Công ty hạch toán tổng hợp kế toán NVL bằng phương pháp kê khai thường xuyên, áp dụng hình thức Nhật ký chung và phương pháp thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.2.4.1. Tài khoản sử dụng - TK 152: bao gồm:
1521: nguyên vật liệu chính
1522: nguyên vật liệu phụ - 153: Công cụ dụng cụ
- 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang - 331: Phải trả người bán
- 642: Chi phí kinh doanh
6421: Chi phí bán hàng
6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.4.2. Quy trình ghi sổ
a) Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu
- Khi nhận đƣợc các chứng từ nhập, xuất nguyên liệu và sau khi phân loại chứng từ. Căn cứ vào chứng từ nhập kho, kế toán vật tƣ tiến hành đối chiếu, kiểm tra rồi đƣa vào phần mềm. Phần mềm sẽ tự động ghi các số liệu sang sổ cái, sổ nhật ký, sổ tài khoản 152, Sổ chi tiết tài khảon 152, bảng tổng hợp…Sau khi đã nhập dữ liệu vào phần mềm, kế toán vật tƣ sẽ chuyển phiếu nhập kho và hóa đơn cho kế toán công nợ để theo dõi các khoản phải trả và đã trả cho nhà cung cấp.
- Cuối kỳ, kế toán có thể mở phần mềm để kiểm tra các báo cáo tổng hợp bằng cách: Vào Báo cáo tài chính và sổ sách kế toán -> Sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung -> Sổ nhật ký chung/ Sổ nhật ký thu tiền/chi tiền/ Sổ cái tài khoản/ Sổ chi tiết tài khoản…Chọn ngày tháng cần xem -> “nhận”.
- Ví dụ 1: Ngày 02/03/2018: Nhập mua hải sản. Kế toán sẽ nhận đƣợc hóa đơn bán lẻ do thủ kho tổng hợp, kế toán nhập liệu vào phần mềm của công ty theo
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490 trình tự sau: Cập nhật dữ liệu phát sinh -> Cập nhật mua hàng -> Nhập các thông tin: Mã khách, diễn giải, ngày tháng nhập chứng từ -> Phần mềm sẽ tự động nhảy số phiếu nhập kho -> Nhập mã hàng, mã kho, số lƣợng, đơn giá. Kế toán kiểm tra lại thông tin một lần nữa sau đó ấn “lưu”. Sau đó, phần mềm tự động lên Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, TK 152, Sổ chi tiết TK 152, Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn.
- Ví dụ 2: Ngày 7/2/2018 thanh toán tiền hàng khô, số tiền < 20.000.000 đồng và có hóa đơn đỏ nên kế toán sẽ vào phần mềm thuế -> cập nhật dữ liệu phát sinh -> phiếu chi tiền mặt -> loại phiếu chi: chọn loại 2 (chi cho nhà cung cấp) ->
nhập mã khách (mã số thuế) -> phần mềm sẽ tự động ra tên, địa chỉ nhà cung cấp đã đƣợc tạo sẵn theo mã -> nhập ngày, tháng ghi sổ -> Số phiếu chi tự động ra theo thứ tự -> hạch toán: TK nợ: 331-> Phát sinh nợ: 17.346.000 đồng -> mẫu hóa đơn. Kiểm tra thông tin lại một lần nữa và ấn “lưu”. Từ đó phần mềm sẽ tự động lên các sổ, báo cáo tổng hợp.
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490 Bảng 2.15. Sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus Mẫu số S03a-DNN Địa chỉ: Số 26, ngách 184/75, tổ 23b, P. (Ban hành theo TT133/2016-BTC Thanh Lương, Q. Hai Bà Trưng, Hà Nội ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đối ứng
Số phát sinh Ngày
tháng
Số hiệu Nợ Có
2/2/2018 HĐ000174 Mua hải sản 152 13.545.000
5/2/2018 HĐ0059231 Mua dƣa hấu 1541 180.000
7/2/2018 HĐ0000191 Thanh toán tiền đồ khô
331 17.346.000
...
Cộng chuyển sang trang sau
Ngày mở sổ: Ngày 28 tháng 02 năm 2018 Người ghi sổ Người ghi sổ Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) b) Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu
- Khi nhận được chứng từ xuất kho, kế toán nhập vào phần mềm theo các bước:
Cập nhật dữ liệu phát sinh -> Cập nhật xuất kho nội bộ -> Phiếu xuất kho nội bộ -> Nhập ngày tháng, mã hàng, số lƣợng hàng…Từ đó phần mềm sẽ tự động lên các sổ tổng hợp.
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490 - Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước và phần tính giá xuất kho sẽ do phần mềm tự động tính sẵn sau mỗi nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu. Cuối tháng, kế toán muốn biết giá xuất kho thì vào phần: cập nhật dữ liệu phát sinh -> tính toán lên báo cáo -> tính giá trung bình -> phần mềm sẽ tự động chạy giá xuất kho.
- Cuối tháng, kế toán kiểm tra sổ cái TK 152 bằng đường dẫn: Báo cáo tài chính và sổ sách kế toán -> Sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung -> Sổ cái một tài khoản -> Chọn tài khoản 152, ngày tháng cần xem -> Nhận.
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490 Bảng 2.16. Sổ cái TK 152.
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: Số 26, ngách 184/75, tổ 23b, (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC P.Lương, Q. Hai Bà Trưng, Hà Nội ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tên tài khoản : Nguyên vật liệu - Số hiệu: 152 Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Nhật ký chung
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu
Ngày, tháng
Trang số
STT dòng
Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dƣ đầu kỳ
75.550.325
2/2/20 18
PN4 81
2/3/2 018
Nhập hải sản
331 13.545.000
5/2/20 18
PX4 89
5/3/2 018
Mua dƣa hấu
331 180.000
7/2/20 18
PX4 93
7/3/2 018
Xuất gia vị, đồ khô
1541 9.577.345
...
Cộng 47.656.345 31.235.250
Số này có số ...trang đánh số từ trang 01 đến trang....
Ngày 28 tháng 02 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)