CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PLUS
2.2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty
2.2.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty
- Tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song. Ưu điểm là đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, cung cấp thông tin kịp thời.
- Tại kho: Việc phản ánh tình hình nhập, xuất kho hàng ngày do thủ kho tiến hành ghi chép vào thẻ kho và ghi chép theo số lƣợng nhập, xuất. Khi nhận đƣợc các chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, sau đó tiến hành phản ánh thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Cuối tháng, thủ kho tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho theo công thức :
Số tồn = Số tồn + Số nhập - Số xuất Cuối tháng Đầu tháng trong kỳ trong kỳ
+ Định kỳ, thủ kho chuyển chứng từ cho kế toán (đã có xác nhận của thủ kho) đồng thời kế toán phải kiểm tra việc ghi chép thẻ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho.
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490 Bảng 2.12. Thẻ kho.
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus Mẫu số S08- DNN Địa chỉ: Số 26, ngách 184/75, tổ 23b (Ban hành theo TT số 133/2016/TT -BTC P. Thanh Lương, Q. Hai Bà Trưng, Hà Nội ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
THẺ KHO (SỔ KHO)
Người lập thẻ: Nguyễn Viết Thành Tờ số: 01
-Tên kho: Kho nguyên vật liệu
-Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tƣ: Bia Hà Nội Mã số: BIAHN (ĐVT: Két) Số
T T
Ngày, tháng
Số hiệu chứng từ
Diễn giải Ngày nhập, Xuất
Số lƣợng Xác nhận của kế toán
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D E F 1 2 3 G
1 01/02/2 016
PNM01- 245
Mua bia phục vụ tiệc
03/02/
2016 20 2 05/02/2
016
PXK15 5
Xuất bia phục vụ hội nghị
05/02/
2016
11
…….
Cộng 45 36 9
Ngày 28 tháng 02 năm 2018 Thủ kho Kế toán vật tư Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490 - Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ chi tiết NVL và bảng tổng hợp nhập –
xuất – tồn. Định kỳ 7-10 ngày kế toán vật tƣ phải xuống kho kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, đối chiếu kiểm tra số tồn kho của từng NVL, ký xác nhận vào thẻ kho và nhận lại chứng từ nhập xuất. Khi nhận lại đƣợc chứng từ do thủ kho chuyển giao, kế toán kiểm tra lại chứng từ, sử dụng để ghi sổ và lưu.
Khi nhận đƣợc Phiếu nhập kho trong tháng, căn cứ vào các chứng từ này, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết cho từng loại vật tƣ về mặt số lƣợng và giá trị.
Căn cứ vào sổ chi tiết vật tƣ, kế toán ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn vào cuối tháng. Bảng này đƣợc lập để phản ánh một cách khái quát tình hình nhập, xuất, tồn diễn ra trong tháng của tất cả các NVL có trong kho.
Mỗi dòng phản ánh số liệu của một loại nguyên vật liệu. Số liệu ghi vào cột “ nhập trong kỳ” , “ xuất trong kỳ” của mỗi một dòng là số liệu tổng cộng nhập – xuất – tồn dùng để đối chiếu với phát sinh nợ, phát sinh có và số dƣ trên sổ cái 152.
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490 Bảng 2.13. Sổ chi tiết nguyên vật liệu.
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus Mẫu số S06-DNN Địa chỉ: Số 26, ngách 184/75, tổ 23b, ( Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC P.Thanh Lương, Q. Hai Bà Trưng, Hà Nội ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính )
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Năm: 2018 Tài khoản : 152 Tên kho : Nguyên vật liệu Tên, quy cách, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ ( sản phẩm hàng hóa ) : Thịt gà ta loại 1 Số
hiệu
Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi Số chú
lƣợng
Thành tiền
Số lƣợng
Thành tiền
Số lƣợng
Thành tiền
A B C D 1 2 3=1×2 4 5=1×4 6 7=1×6
Số dƣ đầu kỳ 88.000 16 510.000
75 11/02/2018 Mua nguyên vật liệu nhập 331 80.000 11 1.360.000
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490 kho
81 12/02/2018 Xuất nguyên vật liệu phục vụ tiệc
1541 86.400 20 1.728.000
77 14/02/2018 Mua nguyên vật liệu nhập kho
331 80.000 22 1.760.000
………..
Cộng tháng 59 4.720.000 57 5.488.000 18 1.440.000
- Số này có trang....đánh số từ 01 đến trang....
- Ngày mở sổ Ngày 28 tháng 02 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490
Tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus việc hạch toán kế toán được thực hiện bằng phần mềm, khi kế toán nhận đƣợc yêu cầu của bộ phận tiền sảnh, bộ phận kinh doanh và bộ phận bếp thì kế toán căn cứ yêu cầu nhập hàng hay xuất kho để lập PNK và PXK. Các chứng từ này sau khi đƣợc cập nhật vào phần mềm, mọi dữ liệu về đơn giá, số lƣợng, trị giá nhập xuất sẽ được tạo thành và lưu trữ dưới dạng tệp cơ sở dữ liệu kế toán. Phần mềm sẽ quản lý NVL trong từng kho chi tiết theo mã số từng loại (mã vật tƣ), số hiệu chứng từ theo quy định, phần mềm kế toán sẽ tự động thực hiện quá trình tính toán vào sổ, lên các báo cáo chi tiết ( sổ chi tiết của một tài khoản, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn…), các báo cáo tổng hợp ( sổ nhật ký chung, sổ cái các TK, bảng cân đối kế toán, bảng cân đối phát sinh các TK..).
Khi cập nhật chứng từ, kế toán chỉ cần vào: mã khách, người giao/nhận hàng, diễn giải nội dung, giao nhận chứng từ, ngày tháng nhập, xuất vật tƣ, mã vật liệu, mã kho, thì phần mềm sẽ tự động cho hiện số tồn kho hiện thời. Đối với NVL nhập kho, kế toán cần vào số lƣợng nhập, đơn giá, máy tự động tính thành tiền. Đối với NVL xuất kho, kế toán nhập số lƣợng, phần mềm kế toán sẽ tự chạy giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Ví dụ : Mực râu nhỡ
Tồn đầu kỳ 5 kg, đơn giá 230.000 đồng.
Ngày 03/02/2018: Nhập 18 kg , đơn giá 220.000 đồng.
Ngày 04/02/2018: Xuất 22 kg
Ngày 10/02/2018: Nhập 6 kg , đơn giá 225.000 đồng
Ngày 12/02/2018: Xuất 6 kg Đơn giá xuất đƣợc tính nhƣ sau:
+ Ngày 03/02: xuất 38 kg:
Trị giá xuất kho = 5 × 230.000 + 17 × 220.000 = 4.890.000 đồng + Ngày 04/02: xuất 14 kg:
Trị giá hàng xuất kho = 1× 220.000 + 5 × 225.000 = 1.345.000 đồng
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490 Bảng 2.14. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn.
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Plus Địa chỉ: Số 26, ngách 184/75, tổ 23b,P.Thanh
Lương, Q. Hai Bà Trưng, Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN
Tháng: 2/2018
ĐVT: đồng STT Mã vật tƣ Tên vật
tƣ
ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL Giá trị SL Giá trị SL Giá trị SL Giá trị
1 Aqua Nước
khoáng Aqua
chai 74 232.652 2.976 9.356.364 3.050 9.589.016
3 BAPBO01 Bắp bò kg 0.5 120.000 7,2 1.728.000 7,2 1.728.000 0,5 120.000
4 BAPC01 Bắp cải
trắng
kg 0.0 56,0 840,000 56,0 840.000
6 BIAHN01 Bia Hà
Nội
chai 380,0 2.642.287 2.400,0 16.818.182 0,0 2.780 19.460.469
7 BIAHN02 Bia Hà lon 0,0 960,0 7.424.320 0,0 960,0 7.424.320
SVTH: Nguyễn Thị Thu Quỳnh MSV: 17A4020490 Nội
14 CADH01 Cá diêu
hồng
kg 0,0 76,0 4.650.000 76,0 4.650.000 0,0
15 CAIC01 Cải chíp kg 0,0 120,0 3.600.000 120,0 3.600.000 0,0
16 CAICUC01 Cải cúc kg 0,0 58,2 1.746.000 58,2 1.746.800 0,0
17 CAIN01 Cải
ngồng
kg 0,0 63,0 2.520.000 63,0 2.520.000 0,0
18 CAITH01 Cải thảo kg 0,0 76,0 1.520.000 76,0 1.520.000 0,0
19 CAMEP01 Nước
cam ép
lon 115,0 711.083 1.320 8.250.000 0,0 1.435,0 8.961.083
20 CANHG01 Cánh gà kg 0,0 20,0 1.500.000 20,0 1.500.000 0,0
21 CAQ01 Cá quả kg 0,0 195,0 17.550.000 195,0 17.550.000 0,0
… … … …
96 VODKA01 Vodka
700ml
chai 0,0 24,0 1.381.818 0,0 24,0 1.381.818
Cộng 155.495.372 280.067.273 240.463.368