Khóa luận tốt nghiệp Kế toán kiểm toán: Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Xây dựng Thịnh Cường

Ly do chon dé tai Hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đã có nhiều khởi sắc, đặc biệt có rất nhiều chính sách uwu đãi cùng với sự hòa nhập mở cửa kinh tế quốc tế nhằm thu hút kêu gọi đầu tưvào

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ

NỘI

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

Giảng viên hướng dẫn: ThS Vũ Thế Bình Sinh viên thực hiện: Trn Thị Ngọc Anh

Mã sinh viên: 19050829 Lớp: KTKT-CLC2-QH2019-E

Hoc pha: Khoa luan

Hà Nội, tháng 5 năm 2023

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan Luận văn tốt nghiệp “Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Xây

dựng Thịnh Cường” là công trình nghiên cứu độc lập do em thực hiện dưới sự hướng dẫn

của ThS Vũ Thế Bình Luận văn chưa được công bố trong bat cứ công trình nghiên cứu nao

Các số liệu, nội dung được trình bay trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp

lệ và đảm bảo tuân thủ các quy định về bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ

Em xin chịu trách nhiệm về toàn bộ nội dung của luận văn tốt nghiệp

Tác giả luận văn

Ngọc Anh

Trần Thị Ngọc Anh

LỜI CẢM ƠNTrước tiên, em gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu, các Thay/C6 giáo Trường Đại Học Kinh

tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội, những người đã tận tình truyền đạt kiến thức và tạo điều kiện

dé em học tập và hoàn thành tốt khóa học Đồng thời, em cũng xin trân trọng cảm ơn ThS

Vũ Thế Bình, người đã trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo cho em trong suốt quá trình nghiên cứu

Trân trọng cảm on!

MỤC LỤC

LOI CAM ĐOAN 52-5221 E1 E1 E12112711211211211211211 1121101 1011111111111 2

1.1 LÝ DO CHỌN DE TÀI - E22 E2 3221112211123 911 10 1191112011 1g ng He 5 1.3 DOI TƯỢNG VA PHAM VI NGHIÊN CỨU - ¿+ 2E E +22 E221 EE*2EE++EEESEEEerekerreerreee 6 1.4 TONG QUAN TINH HÌNH NGHIÊN CUU 2G 2E E318 S93 8E E9 EEES ket 6 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . ¿+ 2216 211113181931 E1511 E13 1151111311111 11 E1kce 8 1.6 KET CAU CUA KHOA LUẬN uoeecececccccccceccccssccesecssecssscessecesscssecessecssscesseessssesesssseeseees

9

CHUONG I: CO SO LY LUAN VE KE TOAN NGUYEN VAT LIEU TAI DOANH

NGHIEDP - ch TT TT TH TH TH HH HT TT cưng 10

1.1 KHÁI NIEM, Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ CUA KE TOÁN NVL .-. + << <s£c<2 10

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của INVI 2 52+S2+E22E2EE2EE2EEEEEEEEerkerkervee 101.1.2 Ý nghĩa của NVL ¿52 S2 E2 12 1211211211 1111111121121121121111 1101 1 Etrye 10

1.2 PHAN LOẠI VÀ TÍNH GIÁ NV L L - E1 1112111911113 111111131 11011 9kg ng I1

1.2.1 Phân loại NV . - 2 c E E1 222111111222301 111119931 1111199 111g ven vu 11 1.2.2 Tính gia nguyên vật lIỆU ¿c2 2132311121151 eeree II

1.3.1 Chứng từ và số kế toán sử dụng - - + +2 E 2E EEEEEEEEEEerkerkrree 171.3.2 Các phương pháp kế toán chỉ tiết NV ¿- 2 2+EeEx+E2ErEerxerxzxee 18

1.4 KE TOÁN TONG HỢP ]NV L/: G22 221123111211 1291 11911 1101112111 kg vn ngư 26

1.4.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 26

1.4.2 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định ky 29

1.5 TÔ CHỨC SỐ SÁCH KE TOÁN ¿+ 2E 221622111231 911 2311 81112111111 2E crrệt 32

KET LUẬN CHƯNG l - 2-2 2 S9EE2EE2E£EEEEEEE12E71571211211717111211 11111 eC 35

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KÉ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

TNHH XÂY DỰNG THỊNH CƯỜNG 2-2 +E+2E2E2EE2EE2EE2EE2E12E1EEerxerree 36

2.1 TONG QUAN VE CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THỊNH CƯỜNG 5 5 36

2.1.1.Thông tin chung của CONG fy - - - c +12 111119 1111191 9 ng rệt 36 2.1.2.Chức năng nhiệm vụ của công ty xây dựng -. -c + + s++ccssseeesee 36

2.1.3.Đặc điểm lĩnh vực hoạt động và sản phẩm, dịch vụ của công ty 38

2.1.4.Cơ cau tô chức của công ty -¿- :-5s+2x‡2x E21 211211211211211211 2111111 xe 40

2.1.5 Tình hình lao động tai công fy - - - +2 132112 1115111111111 eerke 42 2.1.6 Tình hình hoạt động kinh doanh cua công ty giai đoạn 2019-2021 43

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THỊNH

099) 6 2 :-Ÿ£1 46

2.2.1 Đặc điểm Công tác kế toán tại Công ty ¿- 2S te vErEerxerxrree 46

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Xây dựng

I9 0 48

KET LUẬN CHƯNG 2 2-2 S2+SE+EE9EESEEEEEEEEE2112112112112112112111111 11 11T cre 9]

CHƯNG 43 - - G E111 1211 011 51 9111011 H1 1n ng TT HC TT Hư 92

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÉ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHHXÂY DỰNG THỊNH 000 ẦẲ`XÔÔ 92

3.1 NHẬN XÉT CHUNG VE THUC TRẠNG CÔNG TÁC KE TOÁN NGUYEN VAT LIEU TẠI

CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THỊNH CƯỜNG - 2 2E 2 1E S238 E£53EE E2 kEEeskkrrsxk 92

3.1.1 Ưu điỂm: - 5-5 k1 E1 1E1111E1111E1111 11111111 11111111 1110111011111 rrey 92

3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÉ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

TNHH XÂY DỰNG THỊNH CƯỜNG - G C1111 91119931119 KH kg kg key 93

3.2.1 Sự cần thiết và ý nghĩa của việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu

"— 93

3.2.2 Nội dung của việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu 943.2.3 Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật

liệu tại Công ty TNHH Xây dựng Thịnh Cường -.-. :-:+c+c+>+s+2 95

KET LUẬN CHƯNG 3 - - 2-5 SE SE EEE1211211111121111111 1111111111 1x re 103KET LUẬN VÀ KIEN NGHỊ, 1S SE 2112171112111 1111211111111 104

DANH MỤC TU VIET TAT

TƠNH Tiền gửi ngân hàng

TKĐƯ Tài khoản đối ứng

DANH MỤC SO DO BANG BIEU

Bảng 1.1: Báo cáo kết quả kinh doanh theo mô hình lợi nhuận gópBảng 2.1 Phân tích chi phí tháng 12/2022

Bảng 2.2 Dự toán mua hàng sản phẩm Âm siêu tốc Delites 1.5 lít

Bảng 2.3 Báo cáo lợi nhuận gộp các sản phẩm

Bang 2.4: Giá bán một số sản phẩm trong năm 2020-2022

Bảng 3.1 Cách mã hóa các tài khoản

Bang 3.2: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

TONG QUAN VE DE TÀI NGHIÊN CỨU

1.1 Ly do chon dé tai

Hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đã có nhiều khởi sắc, đặc biệt có rất nhiều chính

sách uwu đãi cùng với sự hòa nhập mở cửa kinh tế quốc tế nhằm thu hút kêu gọi đầu tưvào nước ta của Dang và Nhà nước, chính điều này đã dan dan thay đổi bộ mặt của nước

ta từng ngày từng giờ Dé có thé cạnh tranh với thị trường day gay gắt hiện nay thì cáccông ty, xí nghiệp phải có gắng dé đáp ứng những nhu cầu của khách hang với những

sản phẩm day chất lượng và giá cả phải chăng.Bởi vậy, thực trạng kế toán nguyên vậtliệu đóng vai trò vô cùng quan trọng đối với hoạt động kinh doanh và buôn bán của mọi

động của toàn doanh nghiệp Bởi vậy, cần cung cấp một quy trình quản lý phù hợp, mang

tính xây dựng và hoàn thiện từ khâu vận chuyên, cung ứng chủng loại,số lượng, thời hạn,

chất lượng dé đảm bảo quá trình sản xuất của doanh nghiệp được đảm bao

Công ty TNHH Xây dựng Thịnh Cường là một trong những doanh nghiệp đầy

tiềm năng trong lĩnh vực xây dựng, cung ứng nguyên vật liệu cho sản xuất tại Việt Nam.Khâu nguyên vật liệu đóng vai trò rất quan trọng nhằm cắt giảm tôi đa chi phí sản xuất, tăng lợi nhuận va giam giá thánh san phẩm với mục tiêu tạo điều kiện cho doanh nghiệp

có khả năng tái sản xuất và kinh doanh thành công trên lĩnh vực của họ

Thấy được vai trò quan trọng của kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp chonên trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Xây dựng Thịnh Cường em đã tìm hiểu

và nghiên cứu kỹ chủ đề kế toán nguyên vật liệu tại công ty, , cùng với sự hướng dẫngiúp đỡ nhiệt tình của Ths.Vũ Thế Bình và các cán bộ kế toán của công ty TNHH Xâydựng Thịnh Cường em đã chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Xâydựng Thịnh Cường” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình

5

1.2 Các mục tiêu nghiên cứu.

- Trinh bày cơ sở lý thuyết về việc quan lý nguyên vật liệu trong quá trình sản

xuất của các doanh nghiệp

- Phan tích và đánh giá thực trạng quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH

Xây dựng Thịnh Cường.Đưa ra các dé xuất với mục tiêu hoàn thiện thực

trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Xây dựng Thịnh Cường

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Kê toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Xây dựng Thịnh

Cường

Pham vi nghiên cứu

- Về không gian: Công ty TNHH Xây dựng Thịnh Cường

- Về thời gian: Giai đoạn 2020-2022

1.4 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Có một số nghiên cứu quan trọng về kế toán nguyên vật liệu trong các

doanh nghiệp, và trong số đó, một công trình nghiên cứu tiêu biểu là luận văn thạc

sỹ "Cải tiến quy trình kế toán nguyên vật liệu tại một công ty sản xuất điều hòanhiệt đới: Nghiên cứu trường hợp Công ty Cô phan Panasonic Việt Nam" của tácgiả Hà Linh Đan (2019) Trong công trình này, đã được trình bày cơ sở lý thuyết

về kế toán nguyên vật liệu trong công ty và sau đó tiến hành phân tích thực trạng

kế toán nguyên vật liệu của công ty trong giai đoạn từ 2017 đến 2019, từ đó đề xuấtcác giải pháp nhằm cải thiện quá trình kế toán nguyên vật liệu sản phẩm điều hòa

tại Công ty Cổ phần Panasonic Việt Nam

- Thứ nhất, luận văn đã chỉ ra được van đề hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán

nhằm mục đích cải thiện trình độ, tay nghề và nghiệp vụ cho nhânh viên

- Tht hai, nâng cao hệ thống chứng từ , hoàn thiện chuẩn mực các loại chứng từ

về quy cách, thứ tự, trình tự luân chuyền › sắp xếp đảm bảo khoa học, logic

- Ba là, nâng cao và bố sung hoàn chỉnh hệ thống báo cáo về chi phí, vốn theo

năm, theo quý và theo tháng hoặc theo từng đơn hàng của khách.

Bên cạnh những thành công đạt được, luận văn chưa phân tích kĩ thực trạng dự toán

và định mức tại công ty.

Luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu gia công xuất khẩutại tập đoàn Dệt may Nam Định” của Trình Huyền Anh(2019), tác giả đã trình bày khái

quát cơ sở lý luận về kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp, thực hiện phân loại, đánh

giá , phân tích tình hình chủng loại chất lượng, số lượng nguyên vật liệu của công ty

Hơn thế nữa, tác giả cũng đề xuất hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty

nhằm nâng cao chất lượng nguyên vật liệu trong quá trình thi công, đáp ứng đủ chất

lượng, số lượng, chủng loại các nguyên vật liệu ngành dệt may hiện nay.Từ đó, tác giathực hiện đưa ra các kiến nghị đề xuất hạch toán những rủi ro sảy ra trong công ty bằngcách quy định rõ các sản phẩm ban, hư hỏng, lỗi sản xuất và ngoài định mức dé trừ đi

chỉ phí ra khỏi giá thành sản phẩm

Nghiên cứu của Tác giả Lê Hang Nga (2021) đăng trên Tap chí công thương “Hodnthiện quy trình tổ chức Kế toán nguyên vật liệu cho các doanh nghiệp chế biến thủy san”

đã đưa ra những đề xuất có tính khả thi như:

Tác gia đã trình bày toàn bộ cơ sở lý luận về tô chức công tác kế toán nguyên vật

liệu tại các doanh nghiệp thủy sản tại Việt Nam, trên cơ sở đó phân tích đánh giá các

nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán tại doanh nghiệp thông qua các phương pháptính giá thành sản phẩm, tập trung phân tích đánh giá các quy trình công nghệ có quy mô

khác nhau từ đó xác định chính xác gơn về tỷ lệ giá thành thực tế và giá thành định mức

trên mỗi nguyên vật liệu cụ thé.

Hon thé nữa, tác giả đưa ra một số giải pháp nhằm ứng dụng kế toán quản trị nhằm

nâng cao quy trình quản lý, đánh giá chi phí trong khâu nguyên vật thuộc lĩnh vực chế

biến thủy sản

Luận văn thạc sỹ “Hoan thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH

Giải pháp công nghệ IBF Việt Nam” (Trịnh Hà Minh, 2022) ,tac giả đã chỉ ra cơ sở ly

luận về kế toán nguyên vật liệu của công ty một cách chặt chẽ và chỉ tiết, đây là nền tảng

quan trong dé đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu đáp ứng mọi nhu cầu của

doanh nghiệp đặt ra.

Mặc dù luận văn đã đi sau vào vân đê kê toán nguyên vật liệu trên 2 góc độ kê toán

quản tri và kê toán tài chính nhưng vẫn còn chưa chặ chec, trình bàu thì chưa có sự logic

Luận văn “Một số giải pháp nâng cao thực trạng Kế toán nguyên vật liệu, công cudung cụ và giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phan Xây dựng Thanh Hoa”(Nguyễn Quốc Việt, 2022) , tác giả đã trình bày cơ sở lý luận về tổ chức kế toán nguyênvật liệu tại doanh nghiệp nhằm làm cơ sở dé phân tích đánh giá thực trang ở chương 2,nhằm tim thấy những hạn chế, thuận lợi góp phan đề xuất những giải pháp hoàn thiện

thực trạng kế toán nguyên vật liệu trong thời gian tới, giúp công ty Thanh Hoa nói riêng

và các doanh nghiệp xây lắp nói chung ngày càng thịnh vượng

Tuy nhiên, luận văn van tồn tại những điểm chưa tốt , là các đề xuất đưa ra chưa

sát với tình hinh thực tế của doanh nghiệp và tính khả thi không cao

1.5 Phương pháp nghiên cứu.

Tác giải đã ứng dụng phương pháp nghiên cứu để phân tích đề tài này đó là phương

pháp định lượng và định tính thông qua các công cụ xử lý và phân tích dữ liệu:

Phương pháp thu thập dữ liệu: Tác giả thu thập dữ liệu thông qua viêc nghiên cứu

các tài liệu của doanh nghiệp giai đoạn 2020-2022 liên quan đến kế toán nguyên vật liệu.Lấy các thông tin đã thu thập được trước qua phỏng van, điều tra „nghiên cứu các tài

liệu của công ty TNHH Xây dựng Thịnh Cường sách báo, tạp chí, internet dugc sử dụng

dé làm cơ sở phân tích tình hình thực tế của công ty như lao động, vốn, hiệu quả kinhdoanh, đối tác

Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu tài liệu giúp chúng ta hiểu được

nguồn gốc của vấn đề nghiên cứu Từ kết quả phân tích tư liệu, ta hệ thống hóa đượcnhững vấn đề nghiên cứu cơ bản của đề tài luận văn, xác định được những khái niệm cơbản, những vấn đề lý luận quan trọng của đề tài làm cơ sở cho việc điều tra thực tiễn.Mục đích của việc nghiên cứu tài liệu là dé thu thập những kiến thức từ bao quát tới

chuyên sâu một cách chính xác những van dé lý luận chung về kế toán tài sản cô địnhtrên góc độ kế toán tài chính (KTTC) Tác giả thực hiện phương pháp này thông qua việcnghiên cứu các giáo trình chuyên ngành, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toándoanh nghiệp hiện hành, tham khảo các công trình nghiên cứu khoa học liên quan đến

đê tài nghiên cứu.

Phân tích thống kê, mô tả dữ liệu: Từ những tai liệu, thông tin đã thu nhận được từcác phương pháp nêu trên, tác giả tiễn hành phân tích số liệu, thông tin để rút ra nhữngkết luận tại Công ty TNHH Xây dựng Thịnh Cường Từ đó tác giả nghiên cứu, đề xuất

các giải pháp hoàn thiện kế toán NVL tại công ty

1.6 Kết cầu của khoá luận

Ngoài phần mở đầu và kết luận nội dung khóa luận của em bao gồm 3 chương:

- Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp

- Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Xây

dựng Thịnh Cường

- Chương III: Phương hướng và giải pháp nâng cao công tác kế toán nguyên vật

liệu tại công ty TNHH Xây dựng Thịnh Cường

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VE KE TOÁN NGUYEN VAT LIEU TẠI

DOANH NGHIỆP

1.1 Khái niệm, ý nghĩa và nhiệm vu của kế toán NVL

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của NVL

(NVL) của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến

dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Khi tham gia vào quá trình

sản xuất, nó chuyên toàn bộ giá trị vào giá trị sản phẩm hoặc tiêu hao toàn bộ đề tạo rasản phẩm

thay đôi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm.

- Trong quá trình sản xuất, toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu được chuyền vào giátrị của sản phâm mới và hình thành nên chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

1.1.2 Ý nghĩa của NVL

Dé đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra liên tục vàđều đặn, một yếu tố quan trọng là đảm bảo cung cấp và dự trữ đầy đủ các loại nguyênvật liệu (NVL) và năng lượng, đồng thời đảm bảo số lượng và thời gian cung cấp kịp

thời và chất lượng dang tin cậy Thống kê tình hình cung cấp, dự trữ và sử dụng NVLtrong doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh

Việc đảm bảo cung cấp và dự trữ đầy đủ các loại NVL và năng lượng, đồng thờidam bảo đúng số lượng, thời gian và chất lượng là điều cần thiết dé duy trì hoạt độngsản xuất kinh doanh liên tục của doanh nghiệp Thông qua việc thống kê tình hình cung

cấp, dự trữ và sử dung NVL, doanh nghiệp có thé đánh giá và quản lý hiệu quả nguồn

cung và sử dụng NVL, từ đó đảm bảo hoạt động sản xuất diễn ra suôn sẻ và đáp ứng nhucầu của thị trường:

- Phản ánh tình hình cung cấp dự trữ NVL va đảm bảo cho khâu sản xuất kinh doanh

của doanh nghiệp.

10

- Phản anh mức tiêu hao NVL cho một don vi sản phẩm, từ đó doanh nghiệp có thể kiểm tra việc sử dụng NVL có hiệu quả và tiết kiệm đề tận dụng, hoặc phát hiện và khắc phục

sự lãng phí Thông qua việc phản ánh này, doanh nghiệp có thé đề xuất các biện pháp

nhằm tăng cường quản lý và sử dụng NVL một cách tối ưu

- Phản ánh hiệu quả sử dụng NVL trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp Thông

qua việc theo dõi và phân tích, doanh nghiệp có thể đánh giá xem liệu NVL được sử

dụng một cách hiệu quả và có tạo ra giá trị tối đa trong quá trình sản xuất hay không

Các phản ánh này cung cấp thông tin cần thiết để doanh nghiệp điều chỉnh và cải thiệnquá trình sử dụng NVL, nhằm đảm bảo sản xuất kinh doanh được thực hiện một cách

hiệu quả và bền vững

1.2 Phân loại và tính giá NVL.

1.2.1 Phân loại NVL.

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, NVL gồm nhiều loại khác nhau

Phé liệu: Là các vật liệu không đạt yêu cầu, hoặc thừa bị thải ra trong quá trình sản

xuât sản phâm như: màng lưới vụn, giây lụa vụn

* Dua trên mục đích và công dụng của vật liệu, cũng như theo quy định về phananh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế toán, vật liệu được phân loại thành các nhóm

khác nhau như sau:

- NVL tự có (từ việc mua ngoài hoặc san xuất tự động, thuê từ bên ngoài)

- NVL được huy động từ bên ngoài (từ việc nhận góp vốn liên doanh hoặc từ

nguồn cấp từ nhà nước )

1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu.

Tinh giá trị của NVL đòi hỏi kế toán nhập, xuất, tồn NVL trên tài khoản 152 tuân

thủ nguyên tắc giá gốc được quy định trong chuẩn mực số 02 "Hàng tồn kho" Điều này

11

đảm bảo răng giá trị ghi số NVL trong số sách kế toán tổng hợp, bảng cân đối kế toán phan ánh chính xác giá trị thực tế của chúng Giá trị này đại điện cho chi phí thực tế màdoanh nghiệp đã chỉ trả để có được NVL.

Giá trị thực tế của NVL có thể bao gồm hoặc không bao gồm thuế GTGT, phụthuộc vào cách doanh nghiệp tính toán thuế GTGT sử dụng phương pháp trực tiếp hoặcphương pháp khấu trừ

Tính giá NVL có thé được chia thành 2 trường hợp như sau:

- Tính giá NVL nhập kho

- Tính giá NVL xuất kho

1.2.2.1 Tinh gia nguyên vật liệu nhập kho

Căn cứ nguồn nhập NVL để xác định giá thực tế của NVL

- Đối với NVL mua ngoài, giá thực tế của NVL nhập kho được xác định theo công

+) Giá mua ghi trên hóa đơn: là giá chưa bao gồm thuế GTGT ( đối với DN tính

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) hoặc là giá bao gồm thuế GTGT ( đối với DN

tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)

+) Chi phí thu mua bao gồm: chỉ phí vận chuyền, bốc đỡ, chỉ phí thuê kho bãi,

chỉ phí thuế GTGT đầu vào (nếu DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp), chỉ

phí gia công hoàn thiện

12

+) Các loại thuế không hoàn lại: thuế nhập khẩu

+) Các khoản giảm trừ bao gồm các khoản: chiết khấu thương mại, giảm giá

hàng bán, hàng bán bị trả lại.

- Đối với vật liệu gia công chế biến xong nhập kho, thì giá thực tế bao gồm giá xuất

và chỉ phí gia công chế biến

Trị giá thực tế NVL chế biến = Giá thực tế NVL xuất chế biến + CP chế biến

Trị giá NVL thuê

: Giá thực tê NVL CP thuê ngoài gia CP

ngoài gia công ch = Lo kek + ˆ aa, +

pig xuât chê biên công chê biên khác

e Tính theo giá tạm tính: Cách này đơn giản nhưng không chính xác

e Tính theo giá thực tế trên thị trường: Cách này chính xác nhưng phức tạp.

Việc tính đúng, chính xác giá thực tế của NVL nhập kho là việc hết sức quan trọng trong việc tô chức hạch toán NVL Công việc này còn ảnh hưởng đến việc tính giá NVL xuất kho cũng như phản ánh chi phí NVL trong việc tính giá thành thực tế của sản phẩm.

1.2.2.2 Tính giá xuất kho nguyên vật liệu

Trong quá trình hạch toán NVL, việc lựa chọn phương pháp tính giá xuất phụ

thuộc vảo các điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp Các yếu tô như số lượng, số lần

nhập xuất của danh mục NVL, sự biến động giá của NVL, và trình độ của nhân viên kế

toán đều ảnh hưởng đến quyết định này Dưới đây là một số phương pháp thường được

sử dụng trong các doanh nghiệp dé lựa chọn phương pháp tính giá xuất phù hợp:

a) Sử dụng giá hạch toán để xuất kho NVL:

13

Giá hạch toán là giá doanh nghiệp quy định có tính chất 6n định nên không có ýnghĩa trong thanh toán và hạch toán tổng hợp về vật liệu mà chỉ được sử dụng trong ghichép kế toán chỉ tiết Nói cách khác, giá hạch toán là giá tạm tính khi chưa biết giá chính

thức của NVL.

Giá hạch toán NVL xuất = Số lượng NVL xuất X Don giá hạch toán

Đến cuối kỳ hạch toán, kế toán tiến hành diéu chỉnh giá hạch toán thành giá thực

tế theo hệ số giá của NVL:

Hê số Giá thực tếNVLtồnđầukỳ + Giá thực tế NVL nhập trong kỳ

giá Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ + Gia hạch toán NVL nhập trong kỳ

Hệ số giá được sử dụng ở các DN có nghiệp vụ nhập xuất nhiều và thường xuyên,

giá mua thực tế biến động lớn và thông tin không kịp thời, có thể quản lý NVL ở mọi

thời điểm Phương pháp hệ số giá đã khắc phục được những khó khăn phức tạp trong

việc xác định giá thực tế hàng ngày, đơn giản hoá công tác kế toán và giúp giảm nhẹkhối lượng kế toán hàng ngày

b) Sw dụng phương pháp giá thực tế để xuất kho NVL

> Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO):

Theo phương pháp này NVL nhập trước được xuất dùng hết mới xuất dùng đếnlần nhập sau Do đó, giá NVL xuất dùng được tính hết theo giá lần nhập trước, xong mới

tính theo giá của lần nhập sau

Theo phương pháp này, NVL nhập trước sẽ được sử dụng hết trước khi NVL nhập

sau được sử dụng Do đó, giá của NVL xuất ra sẽ được tính dựa trên giá của lần nhập

trước, sau đó mới tính theo giá của lân nhập sau.

Phương pháp này phù hợp với các doanh nghiệp có số lượng danh mục vật liệu

ít, số lần nhập hàng không nhiều và quản lý vật tư theo lô hoặc lượt Phương pháp này

thường được áp dụng cho NVL có yêu cầu chất lượng cao và thời hạn dự trữ Ngoài ra,

phương pháp này cũng thích hợp cho các NVL có quy định về thời hạn bảo hành

Tuy nhiên, phương pháp này cũng có những hạn chế Nếu giá cả NVL khôngtương ứng với giá thị trường hiện tại, có thé dẫn đến sự không chắc chắn về lợi nhuận

Nếu giá cả có xu hướng tăng, giá xuất sử dụng sẽ giảm, từ đó làm giảm giá thành và tăng

14

lợi nhuận trong kỳ, tạo ra hiện tượng "thổi phồng" lợi nhuận và không tuân thủ nguyên

tắc thận trọng của kế toán Trong trường hợp giá vật liệu giảm và chỉ phí cao hơn so với

thị trường, lợi nhuận của doanh nghiệp sẽ được bảo đảm hơn.

> Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO):

Phương pháp này tính giá xuất kho của NVL dựa trên giả định răng lô vật liệu

nhập kho sau sẽ được xuất kho trước Do đó, việc tính giá NVL xuất kho trong phương

pháp này trái ngược với phương pháp nhập trước - xuất trước

Trong trường hợp giá cả NVL có xu hướng tăng dan, giá xuất kho sẽ cao do đượctính dựa trên giá của lần nhập cuối cùng Kết quả là số lượng xuất kho sẽ giảm Ngược

lại, nêu giá cả NVL có xu hướng giảm, giá NVL xuất kho sẽ thấp do tính theo giá nhậpkho mới nhất Trong trường hợp này, giá thành phẩm trong kho sẽ được hạ và mức lợi

nhuận trong kỳ sẽ tăng lên.

> Phương pháp giá bình quân gia quyền :

Phương pháp này tính giá trị của nguyên vật liệu (NVL) dựa trên giá trị trung bình

của NVL tồn kho đầu kỳ và giá trị NVL được mua hoặc sản xuất trong kỳ Phương phápbình quân có thể được tính theo thời kỳ hoặc sau mỗi lần nhập kho một lô hàng, tùythuộc vào tình hình cụ thể của doanh nghiệp

Khi sử dụng phương pháp này, giá tri NVL xuất kho sẽ được xác định dựa trên

giá trị trung bình của NVL tồn kho đầu kỳ và giá trị NVL được mua hoặc sản xuất trong

kỳ Phương pháp này cho phép mức giá trung bình của NVL được cập nhật định kỳ, phản

ánh sự biến động trong giá cả NVL theo thời gian

Cách tính giá bình quân có thé thay đổi tùy thuộc vào quyết định của doanh

nghiệp Có thể tính giá bình quân theo mỗi kỳ hoặc sau mỗi lần nhập kho một lô hàng.Quyết định này được dựa trên tình hình cụ thé của doanh nghiệp và quy trình quan lý

NVL của họ.

15

Giá von thực tế của Số lượng NVL xuất Giá đơn vị bình

NVL xuất dùng dùng quân

Trong đó giá đơn vi bình quân được tính theo 3 cách sau:

* Cách 1: Theo gia bình quân cả kỳ dự trữ

Phương pháp này cho phép tính toán giá trị vốn của nguyên vật liệu (NVL) xuất

kho trong kỳ vào cuối kỳ Cách tính này dựa vào kỳ dự trữ được áp dụng trong doanhnghiệp Kế toán NVL sử dụng công thức giá đơn vị bình quân để tính toán giá trị này

Trị giá thực tế NVL Trị giá thực tế NVL nhập

Giá don vi bình ton kho đầu kỳ + trong kỳ

quân cả ky dự trữ Số lượng NVL ton Số lượng NVL nhập

giao dịch xảy ra.

* Cách 2: Theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập

Sau mỗi lần nhập NVL, kế toán phải thực hiện việc xác định lại giá trị thực của

NVL và tính toán giá đơn vị bình quân Dựa vào giá đơn vị bình quân và số lượng xuất

kho giữa hai lần nhập liền kề, kế toán sẽ tính toán giá trị xuất kho theo công thức tương

ung sau:

Giá đơn vị bình quân Trị giá thực tê NVL tôn sau môi lan nhập

sau môi lân nhập Số lượng NVL ton sau mỗi lần nhập

16

Phương pháp này giải quyết một số nhược điểm của phương pháp trước đó, tuy

nhiên, nó có tinh phức tạp và doi hỏi công sức cao, do đó thường được áp dụng tại các doanh

nghiệp có số lượng chủng loại NVL ít và lưu lượng nhập xuất thấp

* Cách 3: Theo giá bình quân gia quyền của lần nhập cuối cùng

Phương pháp này được áp dụng phù hợp cho các doanh nghiệp có đa dạng chủng

loại vật liệu với đặc tính và quy cách khác nhau, giá tri thấp và có xuất dùng thường

xuyên Nó cũng thích hợp cho các doanh nghiệp có thị trường cung cấp ôn định trongsuốt kỳ hạch toán hoặc không có khả năng kiểm kê từng lần xuất kho

Kế toán sẽ dựa vào tri giá và số lượng của NVL cuối kỳ trước đó dé tính toán giá

đơn vị bình quân cuối kỳ trước, từ đó áp dụng giá don vị này dé tính giá trong kỳ hiện

tại:

Giá đơn vị bình quân Trị giá thực tê NVL tôn kho cuôi kỳ trước

cuôi kỳ trước Số lượng NVL ton kho cuỗi kỳ trước

Phương pháp này có đơn giản và dễ tính toán, tuy nhiên giá trị hàng xuất không thay đôi theo

sự biến đổi giá cả trong kỳ hiện tại Do đó, phương pháp này có thê dẫn đến việc chỉ số trên

báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh không phản ánh chính xác giá trị thực tế.

va chứng từ do đơn vị khác cung cấp Một số chứng từ tự lập bởi doanh nghiệp có thé

bao gồm phiếu xuất kho, phiếu nhập kho và các chứng từ hướng dẫn như biên bản kiểm

nghiệm hay phiếu xuất vat tư theo hạn mức Đồng thời, doanh nghiệp cũng phải tuân thủtrình tự lập, phê duyệt và lưu chuyên các chứng từ này dé đảm bảo việc ghi số kế toán

và tăng cường hiệu quả quản lý NVL trong doanh nghiệp:

17

- Hoá đơn bán hàng thông thường hoặc Hoa đơn GTGT

- Phiếu Nhập kho

- Biên bản kiểm nghiệm

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Thẻ kho

- Biên bản kiểm kê hàng tồn kho

1.3.1.2 Số kế toán sử dụng:

- Số chỉ tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.

- Bảng tông hợp vật tư, công cụ đụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.

- Thẻ kho ( Số kho)

- Bảng kê nhập- xuất kho

1.3.2 Các phương pháp kế toán chỉ tiết NVL

Theo dõi và hạch toán chỉ tiết NVL là quá trình theo dõi sự biến động của từngloại NVL dựa trên thông tin về số lượng và giá trị của chúng Hạch toán NVL thườngđược thực hiện tại kho và phòng kế toán, và có thể sử dụng các phương pháp sau:

- Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp số đối chiếu luân chuyển

- Phương pháp số số dư

1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song

Phương pháp ghi thẻ song song là quá trình theo dõi chỉ tiết về vật liệu một cách

song song ở cả kho và phòng kế toán Trong phương pháp này, cả kho và phòng kế toánđều ghi chép thông tin chỉ tiết về từng loại vật liệu, chỉ khác nhau ở việc thủ kho chỉ theodõi theo số lượng, trong khi kế toán theo dõi cả số lượng và giá tri trên số tiết vật liệu

18

Trong quá trình ghi chép, thủ kho theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệudựa trên số lượng Các chứng từ như phiếu nhập, phiếu xuất và báo cáo tồn kho đượcgửi từ thủ kho đến phòng kế toán sau khi đã kiểm tra và đối chiếu lại.

Đề đảm bảo tính chính xác và đối chiếu số liệu, cần tổng hợp số liệu kế toán chỉtiết vào bảng tổng hợp nhập, xuất và tồn kho vật liệu cho từng nhóm vật liệu Điều này

giúp đối chiếu và kiểm tra số liệu với kế toán tổng hợp

Phương pháp ghi thẻ song song giúp theo dõi chỉ tiết về vật liệu và đảm bảo tính

chính xác trong quá trình hạch toán Bằng cách áp dụng phương pháp này, doanh nghiệp

có thê có được thông tin chỉ tiết về số lượng và giá trị của từng loại vật liệu, từ đó hỗ trợ

quá trình quản lý và điều hành hiệu quả.

Có thé khái quát nội dung, trình tự hạch toán chỉ tiết vật liệu theo phương pháp thẻ songsong theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chỉ tiết NVL theo phương pháp thẻ song song

+ Phương pháp này có sự ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và kế toán, việc kiểm

tra đôi chiêu chủ yêu tiên hành vào cuôi tháng nên việc lập báo cáo dê bị chậm.

19

+ Điều kiện âp dụng: Phương phâp âp dụng với những doanh nghiệp có ít chủng

loại NVL, khối lượng nhiệm vụ nhập xuất ít không thường xuyín vă trình độ kế toân cònhạn chế

1.3.2.2 Phương phâp số đối chiếu luđn chuyển

- Ở kho: Thủ kho cũng tiến hănh ghi chĩp, phản ânh tình hình nhập, xuất, tồn kho vậtliệu như phương phâp thẻ song song

- Ở phòng kế toân: Kế toân mở số đối chiếu luđn chuyền đề ghi chĩp tình hình nhập,xuất, tồn kho của từng loại vật liệu ở từng kho dùng cho cả năm nhưng mỗi thâng chỉghi văo một lần văo cuối thâng Cuối kỳ trín cơ sở phđn loại chứng từ nhập xuất theotừng danh điểm NVL vă từng kho kế toân lập bảng kí nhập vật liệu, xuất vật liệu vă dựavăo bảng kí năy dĩ ghi số đối chiếu luđn chuyín, đồng thời từ số đối chiếu luđn chuyín

đí đôi chiíu với một sô liệu kí toân tông hợp vật liệu.

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toân chỉ tiết NVL theo phương phâp sĩ đỗi chiều luđn chuyển

Phiíu nhậpkho| .Ì BảngkínhậpNVL

| Ỷ

- Số đối chiếu luđn Số kế toân

Thẻ kho Se chuyĩn > 28558 bả2:kê¿d2Zêềaö2ö2êêê2ê5ö25ĂI +> tổng hợp

- Ưu điểm: Có nhiều ưu điểm khi sử dụng hệ thống quản lý vật liệu để kế toân

Đầu tiín, nó giúp giảm thiíu việc ghi trùng lặp vă số lượng ghi chú văo số kế toân Thay

vì phải thủ công ghi chĩp thông tin hăng ngăy, hệ thống tự động cập nhật vă ghi nhận

20

các giao dịch liên quan dén vật liệu Điêu này giúp tiệt kiệm thời gian và nỗ lực của nhân

viên kê toán.

Thứ hai, hệ thống quản lý vật liệu mang lại tiện ích trong việc đối chiếu và kiểmtra số sách Nhờ tính tự động hóa, thông tin về nhập, xuất và tồn kho của từng danh điểm

vật liệu được cung cấp một cách dé dàng và chính xác Kế toán có thé nhanh chóng sosánh và xác nhận tính đúng đắn của số sách, giúp phát hiện và khắc phục lỗi sót một cách

hiệu quả.

Cuối cùng, hệ thống quản lý vật liệu cung cấp thông tin chỉ tiết về tình hình nhập,

xuất và tồn kho của từng danh điểm vật liệu Điều này giúp kế toán xác định được trongtâm quản lý đối với những danh điểm vật liệu có độ luân chuyên lớn Bằng cách phântích thông tin này, kế toán có thé đưa ra các quyết định và chiến lược quản lý phù hợp

dé tôi ưu hóa quá trình vận hành và giảm thiêu rủi ro liên quan đên vật liệu.

-> Tổng kết lại, việc sử dụng hệ thống quản lý vật liệu trong kế toán mang lại nhiều lợiích, bao gồm giảm trùng lặp ghi chú, tiện lợi trong đối chiếu số sách và cung cấp thông

tin quan trọng cho quản lý vật liệu.

- Nhược điểm: Mặc dù hệ thống quản lý vật liệu mang lại nhiều lợi ích, nhưngkhông thể tránh khỏi khả năng xảy ra trùng lặp trong việc ghi số giữa phòng kế toán vàthủ kho về chỉ tiêu hiện vật Điều này có thể xuất phát từ sự không đồng bộ trong quátrình ghi chép và cập nhật thông tin vật liệu, hoặc do sự thiếu sót trong quy trình liên kết

giữa hai bộ phận này.

Trên thực tế, việc đối chiếu kiểm tra thường chỉ diễn ra vào cuối tháng, khi sỐsách đã tích lũy một lượng lớn giao dịch Điều này có thé làm giảm hiệu quả của quá

trình kiểm tra, vì các sai sót và trùng lặp có thé không được phát hiện kịp thời và dẫn đến

việc điêu chỉnh và khăc phục muộn màng.

- Phạm vi áp dụng: Áp dụng với các doanh nghiệp có quy mô nhỏ, không phảithực hiện nhiều nghiệp vụ nhập xuất, không có sự bồ trí chi tiết về mặt nhân viên, vật

liệu.

1.3.2.3 Phương pháp số số dự

21

Nguyên tắc hạch toán: Trong trường hợp kho hàng có nhiều loại nguyên vật liệu khác

nhau, việc theo dõi từng thứ nguyên vật liệu trong kho trở nên phức tạp hơn so với việc

chỉ theo dõi từng nhóm nguyên vật liệu của phòng kế toán

- _ Ở kho: Thủ kho có thé sử dụng thẻ kho dé ghi chép tình hình nhập, xuất va tồn

theo chỉ tiêu hiện vật Thông qua việc gắn kết các thẻ với từng loại vật liệu tron

ø kho, thủ kho có thê cập nhật thông tin về số lượng nhập, xuất và số lượng tồnkhocho từng chỉ tiêu hiện vật cụ thé Việc này giúp đảm bao tính chính xác va

rõ ràng trong việc ghi chép và quản lý vật liệu.

Vào cuối mỗi kỳ, thủ kho còn sử dụng số số dư dé ghi chép số tồn kho của từngchỉ tiêu hiện vật Thông qua việc so sánh giữa số lượng tồn kho ghi trên thẻ kho và sốtồn kho ghi trên số số dư, thủ kho có thé kiểm tra tính chính xác của dữ liệu và điều chỉnhnếu cần thiết Việc này giúp đảm bảo độ chính xác và hiệu quả trong việc ghi chép và

theo dõi số tồn kho

Mặc dù không có nhân viên kế toán chi tiết vật liệu, việc sử dụng thẻ kho và sỐ

số dư là những công cụ đơn giản nhưng hiệu quả trong quá trình quản lý vật liệu Chúnggiúp thủ kho ghi chép và theo dõi số lượng nhập, xuất và tồn kho theo chỉ tiêu hiện vậtmột cách đáng tin cậy Đồng thời, quá trình kiểm tra cuối kỳ giúp đảm bảo tính chínhxác và đối chiếu dit liệu, từ đó ngăn chặn các trùng lặp và sai sót có thé xảy ra trong quá

trình ghi chép.

Đề tăng tính hiệu quả và tránh sự trùng lặp trong việc ghi chép vật liệu, số số du

do phòng kế toán mở sử dụng cho cả năm có thê được chuyên xuống kho cho thủ kho.Thủ kho sẽ sử dụng số số dư cuối tháng của từng thứ vat tư được ghi trên thẻ kho dé cậpnhật vào cột số lượng trên số số dư Sau đó, số số dư sẽ được chuyên trả lại phòng kế

toán.

Việc này giúp thủ kho căn cứ vào thông tin cụ thé về số lượng tồn kho của từngloại vật tư dé cập nhật số số dư Thông qua việc sử dụng số số dư đã được phòng kế toánchuẩn bị, thủ kho có thể đảm bảo tính chính xác và nhất quán trong việc ghi chép số

lượng tồn kho

22

Sau khi đã cập nhật số số dư dựa trên thông tin từ thẻ kho, số số dư sẽ được chuyền

trả lại phòng kế toán Quá trình này đảm bảo rằng phòng kế toán có thông tin mới nhất

về số lượng tồn kho và có thé sử dung thông tin này dé thực hiện các tác vụ khác như

tính toán giá trị tồn kho và tạo báo cáo tài chính

Tổ chức việc chuyền giao sô số dư giữa kho và phòng kế toán giúp tạo ra một quytrình liên tục và đảm bảo tính nhất quán trong việc ghi chép và quản lý số lượng tồn kho.Đồng thời, việc căn cứ vào sô số dư cuối thang từ thẻ kho giúp thủ kho và phòng kế toán

có cùng một cơ sở thông tin, từ đó tránh được sự trùng lặp và tạo điều kiện thuận lợi cho

việc đôi chiêu và kiêm tra sô sách vật liệu.

- Ở phòng kế toán: Trong quá trình kế toán, thông tin về số lượng nhập xuất của từngdanh điểm Nguyên vật liệu (NVL) được thu thập từ các chứng từ nhập xuất Kế toán thườngkiểm tra các kho theo định kỳ, ví dụ sau mỗi 3, 5 hoặc 10 ngày một lần, và nhận được cácchứng từ giao nhận kèm theo Thông qua các chứng từ này, kế toán sẽ dựa vào số lượng

nhập xuất dé tính toán giá trị và số tiền liên quan đến NVL nhập và xuất cho từng danh điểm

cụ thé

Dé thực hiện việc tính toán này, kế toán sẽ sử dụng giá hạch toán được cung cấp Kế

toán phi chép thông tin về tri giá và số tiền của NVL nhập và xuất cho từng danh điểm trong

bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn (mỗi kho có một bảng luỹ kế riêng) Cuối kỳ, kế toán sẽ sử dụng

số số du do thủ kho chuyền đến dé tính toán tiến trình trên số số dư và đối chiếu với thôngtin tồn kho từng danh điểm NVL trên bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn

Từ bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn, kế toán sẽ tạo bảng tong hop nhap, xuất, tồn vật liệu

dé đối chiếu với sé kế toán tổng hợp về vật liệu Qua quá trình này, kế toán sẽ dam bảo tinhchính xác và nhất quán trong việc ghi chép số lượng và giá trị của NVL nhập, xuất và tồn

kho.

Việc thực hiện các bước trên giúp kế toán xác định trạng thái và giá trị của NVLnhập, xuất và tồn kho theo từng danh điểm cụ thé Đồng thời, quá trình đối chiếu và kiểmtra giữa bang tong hợp nhập, xuất, tồn vật liệu và số kế toán tổng hợp về vật liệu đảm bảo

tính chính xác và đông bộ của dữ liệu kê toán.

23

Tổng kết lại, các bước trên giúp kế toán thực hiện quá trình ghi chép, tính toán và đốichiếu thông tin vé sé lượng và gia tri cua NVL nhập, xuất và tồn kho, đảm bảo tính chínhxác và nhất quán trong quá trình kế toán.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp số số dư

Phiếu nhập Phiếu giao nhận

kho chứng từ nhập

|

Thékho ——> SOs6du „ „ Bang luỹ kế So ke toán

Phiéu xuat Phiéu giao nhan

Bang cách tiến hành kiểm tra định kỳ, công ty tránh được việc phải ghi chép quánhiều và lặp lại Điều này tối ưu hóa các thủ tục kế toán và giúp phân bé tài nguyên một

cách hiệu quả hơn Các đợt đối chiếu định kỳ cho phép xác định và khắc phục kịp thờibat kỳ sai lệch hay lỗi nào, đảm bảo tính chính xác va đáng tin cậy của dữ liệu tài chính

Hơn nữa, việc thực hiện kiêm tra và đôi chiêu định kỳ thúc đây sự giao tiêp và

cộng tác hiệu quả giữa đội ngũ kho và phòng kê toán Điêu này giúp có cái nhìn tông

quan về tình trang hàng tồn kho và các giao dịch, từ đó có thê điều chỉnh và đưa ra quyết

24

định kịp thời Phương pháp làm việc cộng tác này nâng cao hiệu suất và hiệu quả chungcủa chức năng kê toán.

Tổng thé, việc kiểm tra và đối chiếu định kỳ giúp giảm thiểu khả năng ghi chéptrùng lặp, tối ưu hóa quy trình ghi chép và cải thiện hiệu suất kế toán Tiếp cận này giúp

công ty duy trì các bản ghi tài chính chính xác và đáng tin cậy, đồng thời tối ưu hóa sử

dụng tài nguyên.

- Nhược điểm: Trong phòng kế toán chủ yếu tập trung theo dõi và ghi nhận thông

tin liên quan đến giá trị của các vật liệu Tuy nhiên, nếu muốn biết về số lượng hiện có

va bién động của từng loại vat liệu buộc phải dựa vào thông tin trên thẻ kho Tuy nhiên,việc kiểm tra và phát hiện sai sót hoặc nhằm lẫn giữa kho và phòng kế toán đôi khi van

sẽ gặp một số khó khăn

Việc xem xét lại các số liệu trên thẻ kho hỗ trợ trong việc cung cấp thông tin về

sỐ lượng và biến động của từng loại vật liệu Tuy nhiên, do sự khác biệt giữa cách theodõi của kho và phòng kế toán, việc kiểm tra và phát hiện sai sót đôi lúc sẽ trở nên phức

tạp hơn Cần có sự can trọng đến tuyệt đối và quyết đoán dé đảm bảo tính chính xác của

dữ liệu cũng như tránh các sai sót không dang có.

Việc đôi chiêu và kiêm tra giữa kho và phòng kê toán khó có thê tránh khỏi những

khó khăn, đặc biệt là trong việc so khớp các sô liệu về sô lượng của các vật liệu, đây là

một quá trình vô cùng quan trọng và không thể thiếu

- Phạm vi áp dụng: Áp dụng phù hợp cho các doanh nghiệp có khối lượng công

việc nhập xuất lớn, diễn ra thường xuyên và với đa dạng, phức tạp loại nguyên vật liệu.Điều kiện tiên quyết là các doanh nghiệp đã xây dựng sẵn một hệ thống danh điểmnguyên vật liệu với trình độ chuyên môn, nghiệp vụ kế toán vững vàng, sử dụng giá hạchtoán để hạch toán nhập xuất, bởi vì đây là yếu tố then chốt đảm bảo tính chính xác vàđáng tin cậy của các thông tin kê toán về nhập xuât.

Ngoài ra, việc sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập xuất là một yêu cầu vô

cùng quan trọng đối với phương pháp này Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải có

quy trình và hệ thống giá trị hợp ly dé xác định giá tri các nguyên vật liệu được nhập và

25

xuất Việc sử dụng giá hạch toán giúp đơn giản hóa quy trình kế toán và tạo ra thông tin

rõ rang về gia tri của các nguyên vật liệu

- Phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX).

- Phương pháp kiêm kê định kì (KKDK)

Các phương pháp kiểm kê NVL được lựa chọn tuỳ thuộc vào đặc điểm và yêu cầucủa từng doanh nghiệp Mỗi phương pháp đều có ưu điểm và hạn chế riêng, và việc lựa

chọn phương pháp phù hợp sé đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình kiểm

kê NVL của doanh nghiệp.

1.4.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.4.1.1 Đặc điểm của Phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp kê khai thường xuyên là một phương pháp theo dõi được thực hiện

đều đặn, liên tục để phản ánh tình hình nhập, xuất và tồn kho của nguyên vật liệu

(NVL) trong các tài khoản và số kế toán tổng hợp Khi có các chứng từ nhập xuất

NVL, thông tin được tập hợp và phân loại dé xác định giá trị của NVL dựa trên các

chứng từ xuất kho Sau đó, các đối tượng sử dung NVL được phân loại và ghi vào số

đối ứng của các tài khoản liên quan

Phương pháp này đảm bảo việc theo dõi NVL được thực hiện đúng thời điểm vàliên tục, từ đó cung cấp thông tin chính xác và đáng tin cậy về tình hình nhập, xuất và

tồn kho NVL Bằng cách kết hợp các chứng từ xuất kho và số đối ứng, phương pháp kêkhai thường xuyên giúp kế toán xác định giá trị thực tế của NVL và theo dõi việc sử

dụng NVL cho các đối tượng khác nhau

Việc sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên sẽ giúp giảm thiểu sự trùnglặp và đảm bao tính chính xác trong quá trình ghi nhận và theo đối NVL trong hệ thống

kế toán

26

Công thức:

Trị giá hàng tồn Trị giá hàng Trị giá hàngnhập Trị giá hàng xuất

kho cuối kỳ tồn kho đầu kỳ + kho trong kỳ kho trong kỳ

1.4.1.2 Tài khoản sử dụng.

Với mục tiêu hạch toán tổng hợp quá trình thu mua, nhập xuất kho NVL theo

phương pháp KKTX, đưới đây là các tài khoản mà kế toán cần sử dụng:

*) TK 151: “ Hàng mua đang đi đường”

+ Bên Nợ:

- Gia trị NVL đã mua đang di đường.

- Kết chuyền giá trị thực tế hàng mua đang đi trên đường cuối kỳ

+ Bên Có: Trị giá NVL đã mua đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyên

giao thăng

+ Số dư bên Nợ: Giá trị NVL đang đi đường cuối kỳ

*) TK 152: “ Nguyên liệu, vật liệu”

Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn NVL theo giá thực tế của Doanh nghiệp Kếtcau tài khoản này như sau:

+ Bên Nợ:

- Giá thực tế NVL nhập kho

- Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê

+ Bên Có:

- Trị giá thực tế NVL xuất kho

- Giam giá hàng mua được hưởng.

- Trị giá NVL thiếu hụt hư hỏng phát hiện khi kiểm kê

+ Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ

1.4.1.3 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

*) Trường Hợp 1: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo Phương Pháp Khấu trừ

27

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán tong hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên (tínhthuế VAT theo phương pháp khấu trù)

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên (tínhthuế VAT theo phương pháp trực tiếp)

TK 111,112,331 TK 152 TK 621

Mua NVL nhập kho Xuất NVL chế biến S.P

(Tổng giá thanh toán)

Kiém

— Kiểm kê tha NVL thừa NVL TK 1388,154

TK 311,3388

Xuat NVL cho vay

Mua NVL bang tién di —————_ờ>

vay mang đi gia công, chê

SS bién

1.4.2 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định ky

1.4.2.1 Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ

29

Phương pháp kiểm kê định kỳ là một phương pháp kế toán dựa trên kết quảkiểm kê thực tế dé phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vat tư, hàng hoá trên số kế toántổng hợp Phương pháp này giúp đảm bảo tính chính xác của thông tin về tồn kho cuối

kỳ trong hệ thống kế toán Khi thực hiện quá trình kiểm kê, các số liệu thực tế được ghinhận và áp dụng dé tính toán giá trị hàng hoá, vật tư đã xuất trong ky Thông qua đó,

kết quả sec được phản anh một cách chính xác, chi tiết và đáng tin cậy trên số kế toán

tong hợp, đồng thời được sử dụng dé xác định giá trị của hàng hoá và vật tư Công thứctính toán giá trị của hàng hoá và vật tư đã xuất trong kỳ như sau:

Trị giá NVL Trị giá NVL Tổng giát|NVL - Trị giá hàng ton

, = ` ` + ,

xuất trong kỳ tôn đâu kỳ nhập kho trong kỳ kho cuoi ky

Trong phương pháp kiểm kê định kỳ, biến động tăng, giảm của vat tư, hàng hoa

sẽ không được phản ánh trực tiếp trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho Thay vào đó,

chúng được theo dõi và phản ánh trên một tài khoản kế toán riêng biệt, đó là tài khoản

611 "Mua hàng" Điều này giúp đơn giản hóa và tách biệt quá trình ghi nhận và xử lý

biến động hàng hóa trong hệ thống kế toán

Phương pháp kiểm kê định kỳ thường được sử dụng trong các doanh nghiệp có

đặc điểm là sở hữu nhiều loại vật tư, hàng hóa với quy cách và mẫu mã đa dạng, giá trịthấp, và được xuất dùng hoặc bán thường xuyên Việc áp dụng phương pháp này giúpđảm bảo kiểm soát chặt chẽ quá trình nhập xuất hàng hóa và đồng thời giám sát các biếnđộng trong kho hàng Bên cạnh đó giúp doanh nghiệp xác định chính xác số lượng vàgiá trị tồn kho cuối kỳ của từng loại vật tư, hàng hóa Qua đó, giúp quản lý hàng hóa một

cách hiệu quả, đảm bảo sự cân đối giữa cung và cầu, đồng thời đáp ứng nhanh chóng a

1.4.2.2 Tài khoản sw dụng

* Tai khoản 611 “Mua hàng”

Tài khoản này được sử dung dé ghi nhận giá trị của nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ và hàng hóa được mua vào trong kỳ, và điều này được thực hiện thông qua phươngpháp kiêm kê định kỳ Tài khoản này đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh và ghinhận chi tiết về các mua hang và nhập kho của doanh nghiệp

Nội dung, kết cấu tài khoản 611:

30

Tài khoản được phân loại là tài khoản chi phí và đóng vai trò là tài khoản trung

gian không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ:

Bên Nợ: - Ghi nhận việc kết chuyên trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu

kỳ và tri giá thực tế của nguyên vật liệu mua vào trong kỳ

Bên Có: - Ghi nhận việc kết chuyền trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất sử dụngtrong kỳ và trị giá thực tế của nguyên vật liệu mua vào trả lại cho người bán, hoặc được

giảm giá.

Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2:

Tk 6111: Mua nguyên, vật liệu

TK 6112: Mua hàng hóa

* Tài khoản 152 dùng dé phản ánh giá thực tế NVL tồn kho

1.4.2.3 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ

So đồ 2.6: Sơ dé kế toán tong hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ

` ` Xuât NVL cho vay

Mua NVL băng tiên đi vay

—————y >

Tài san thừa khi kiểm kê mang đi gia công chế biến

31

Tuy theo từng hình thức kế toán cu thé, đơn vị sẽ áp dụng các phương pháp kế toán khác

nhau Có thé ké đến một số hình thức kế toán phổ biến như: Nhật ky chung, Nhật kýchứng từ, Nhật ký số cái, và Chứng từ ghi số Mỗi hình thức này có cách thức và quytrình ghi nhận thông tin kế toán khác nhau, phù hợp với yêu cầu và tình hình kinh doanh

của đơn vị Việc lựa chọn hình thức kế toán phù hợp sẽ giúp đơn vị quản lý và theo dõi

các giao dịch kinh tê một cách hiệu quả và chính xác.

Sơ đồ 1.7: Trinh tự ghi sé kế toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:

Quan hệ đôi chiêu, kiêm tra:

Sơ đồ 1.8: Trinh tự ghỉ số kế toán theo hình thức nhật ký - số cái

So đồ 1.9: Trinh tự ghi số kế toán theo hình thức chứng từ ghi số

So dé 1.10: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức nhật ký — chứng từ

Đối chiếu, kiểm tra: 4 >

KET LUAN CHUONG I

Trong chương I của khóa luận, em đã tap trung vào việc hệ thông hóa một sô vân dé lý

luận cơ bản về công tác kê toán nguyên vật liệu trong một công ty sản xuât Được dé cập

trong chương này là các khía cạnh sau:

Qua việc tìm hiểu và trình bày những nội dung này, mục đích của em nhằm cung cấpmột cơ sở lý thuyết vững chắc về công tác kế toán nguyên vật liệu trong ngữ cảnh của

công ty sản xuất Điều này giúp định hướng và hỗ trợ quá trình quản lý và ghi nhận thôngtin kế toán về nguyên vật liệu một cách chính xác và hiệu quả được thực hiện ở chương

2

35

CHUONG 2: THỰC TRANG KE TOÁN NGUYEN VAT LIEU TẠI CÔNG TY

TNHH XÂY DỰNG THỊNH CƯỜNG2.1.Téng quan về công ty TNHH Xây dựng Thịnh Cường

2.1.1 Thông tin chung của công ty

Bảng 3.1: Thông tin chung của công ty

CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THỊNH CƯỜNG

Mã số thuế 2300310398

Địa chỉ Thôn Bat Lu, Xã Hoàn Sơn, Huyện Tiên Du, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam

Người đại diện |LÊ CÔNG CƯỜNG ( sinh năm 1977 - Bắc Ninh) An thông tin

Ngoài ra LÊ CÔNG CƯỜNG còn đại diện các doanh nghiệp:

e« CONG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MAI HIẾU CƯỜNG

e CONG TY CO PHAN ĐẦU TƯ PHU MỸ CƯỜNG

Quản lý bởi Chi cục Thuế khu vực Tiên Du - Quế Võ

Loaihinh DN l|Công ty trách nhiệm hữu han 2 thành viên trở lên ngoài NN

Tình trạng Đang hoạt động (đã được cấp GCN DKT)

Nguồn: Phòng kế toán

Kể từ khi thành lập, mặc dù đã đối mặt với nhiều khó khăn, nhưng Công ty Thịnh

Cường đang trên đà trở thành một trong những lựa chọn hàng đầu của khách hàng

thông qua việc thực hiện các dự án với chất lượng cao và mang lại giá tri gia tăng,

đồng thời hoàn thành đúng tiến độ

2.1.2.Chức năng nhiệm vu của công ty xây dung

2.1.2.1 Chức năng của công ty xây dung

Người đại điện sở hữu vốn cô đông, vốn góp và vốn chủ sở hữu của công ty đóng vai trò

quan trọng trong việc ban quan tri công ty và tuân thủ các quy định pháp luật liên quanđến bảo toàn và phát triển số vốn được giao Họ chịu trách nhiệm tập trung, chi phối và

liên kết các hoạt động của công ty mẹ, các công ty con và công ty liên kết dé đạt hiệu

36

quả sản xuất kinh doanh Vai trò của họ cũng bao gồm kiểm tra, giám sát việc quản lý

sử dụng vốn, tài sản, chế độ chính sách và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của

các công ty thành viên, tuân thủ các quy định được dé ra trong pháp luật và Điều lệ tổchức hoạt động của các công ty con va đơn vi phụ thuộc.

Công ty không chỉ hoạt động trong một ngành nghề duy nhất, mà còn tham gia vào nhiều

ngành nghề khác nhau Tuy nhiên, ngành nghé chính của công ty là đầu tư và phát triển

công trình xây dựng, đồng thời cũng chú trọng vào việc phát triển kết câu hạ tang đô thị

Nhờ vào sự đa ngành nghề này, công ty có thể tận dụng các cơ hội kinh doanh trong

nhiều lĩnh vực và đồng thời tạo ra giá trị gia tăng cho công ty và các công ty thành viên.Công ty luôn đặt mục tiêu đảm bảo chất lượng và tạo ra giá trị gia tăng trong mọi dự án

mà mình tham gia:

+ Thi công xây lắp các công trình công nghiệp, dân dụng

* Thi công xây lắp các công trình thuỷ lợi

s Xây dựng công trình, đường dây, trạm điện

+ Đầu tư bat động sản, nhà cửa, khách sạn, tư vấn xây dựng

2.1.2.2.Nhiệm vụ của công ty xây dựng

Công ty Thịnh Cường đã khăng định vị thế hàng đầu trong lĩnh vực xây dựng, với việc

cung cấp các dự án vượt qua các tiêu chuẩn quốc tế và mang lại sự hài lòng đặc biệt cho

khách hàng Dé duy tri và nâng cao thành công này, công ty cam kết tiếp tục cung cấpgiá trị tuyệt vời và các giải pháp xây dựng sáng tạo đề đáp ứng mọi yêu cầu của kháchhàng bằng những hoạt động cụ thé như:

e Đầu tiên, công ty lập ra các kế hoạch chi tiết về sản xuất, công tác kỹ thuật và

tài chính trong việc xây dựng các công trình, và sau đó tổ chức và thực hiện

các kế hoạch này đúng theo các chỉ tiêu đã đặt ra

e Không ngừng nâng cấp cơ sở vật chất, máy móc và kỹ thuật nhằm tăng cường

năng lực sản xuất

e Đảm bảo tuân thủ đúng chế độ quản lý, chế độ kế toán và chế độ tiền lương

dé đảm bảo tinh minh bạch và công bằng trong hoạt động kinh doanh

e_ Đồng thời, công ty tô chức và quan lý đội ngũ cán bộ công nhân một cách hợp

lý, đảm bảo sỐ lượng và chất lượng nhân sự phù hợp với chức năng, nhiệm vụ

và quy mô của công ty.

37